2.1. Giới thiệu tổng quan về công ty
2.2.2 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh
Để hạch toán doanh thu bán hàng công ty sử dụng TK 511. Tài khoản này được công ty hạch toán chi tiết như sau:
Tài khoản Tên tài khoản 511 Doanh thu bán hàng
5112 Doanh thu bán xi măng rời PCB-40 5113 Doanh thu bán xi măng bao PCB-40 5114 Doanh thu cước phí cảng
5115 Doanh thu bán xi măng thuê gia công 5116 Doanh thu bán nguyên vật liệu
5117 Doanh thu bán xi măng thường PCB-40 2.2.2.1.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luôn chuyển chứng từ:
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho.
- Hợp đồng kinh tế.
- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, chi tiền mặt hoặc Uỷ nhiệm chi thông qua ngân hàng của khách hàng hoặc Giấy báo có do ngân hàng gửi tới.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi công ty xác định hàng đã được bán và khi xuất hàng bán trực tiếp cho nhà phân phối thì kế toán bán hàng xuất hóa đơn gửi nhà phân phối . Khi nhà phân phối đã nhận được hóa đơn từ công ty chuyển qua thì nhà phân phối sẽ làm ủy nhiệm chi và gửi qua ngân hàng, Ngân hàng sẽ thông báo đến công ty là tài khoản của công ty tại ngân hàng đã có tiền và gửi giấy báo có về công ty, thì kế toán thanh toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế và giấy báo có của ngân hàng gửi về sẽ hạch toán, cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán .
Khi đã nhận được tiền thanh toán của khách hàng rồi thì cuối tháng sẽ đối chiếu công nợ với khách hàng
Hoá đơn GTGT, hoá đơn này được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển hoá đơn, chuyển liên thứ 2 cho khách hàng sau khi giao hàng, liên thứ 3 giữ lại và lưu lại, cuối ngày chuyển cho bộ phận kế toán để kế toán thanh toán tiến hành cập nhập số liệu trên máy.
Việc hạch toán cập nhập Hoá đơn GTGT từ kế toán bán hàng đưa cho kế toán thanh toán được thực hiện trên hệ thống kế toán máy vào phần hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu, cập nhập chứng từ vào Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho. Kế toán phụ trách phần hành này có mật khẩu riêng.
Khi nhận được giấy báo có ngân hàng, kế toán thanh toán căn cứ vào Giấy báo có này hạch toán vào phần mền kế toán .
Ví dụ Công ty nhận được Giấy báo có như sau:
CN PHÍA NAM- CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CẨM PHẢ Số phiếu: BC001/11 KCN Mỹ Xuân A- Tân Thành – BRVT Tài khoản nợ 112118 TK đối ứng 131
GIẤY BÁO CÓ Ngày 01 tháng 11 năm 2011 Đơn vị: Công ty CPVLXD&TTNT(CMID)
Địa chỉ: 215-217 Trần Hưng Đạo
Về việc: CTCP CMID chuyển tiền mua xi măng Số tiền: 254.925.000đồng.
Bằng chữ: (Hai trăm năm mươi triệu, chín trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẳn) Kèm theo: 0 chứng từ gốc
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, họ tên)
2.2.2.1.3. Phương pháp hạch toán
Chương trình sẽ tự động căn cứ vào chứng từ số BC001/11( phụ lục 1) ngày 01/11/2011 cập nhập bút toán phản ánh doanh thu, thuế đầu ra:
Doanh thu:
Nợ TK 131 231.750.000
Có TK 5113 231.750.000 Thuế đầu ra:
Nợ TK 131 23.175.000 CóTK 33311 23.175.000
Giá vốn sẽ được phản ánh sau khi tính xong đơn giá thành phẩm xuất kho, chương trình sẽ tự động điền bút toán này:
Nợ TK 632 149.912.983 Có TK 155 149.912.983
Cuối tháng căn cứ vào giấy báo có, phiếu chi tiền mặt, Hoá đơn GTGT... kế toán tập hợp số liệu vào máy tính. Máy tính tự động cập nhập vào Sổ nhật ký bán hàng, Sổ cái TK 5112, Số cái TK 5113... Sau đó kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu
bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Hoặc Căn cứ vào HD 0011410 (Phụ lục 2) về việc xuất bán xi măng KPK cho Công ty &TTNT (CMID).
T11/2011 kế toán cập nhật số liệu vào máy và định khoản như sau:
Nợ TK 131 177.272.727 Có TK 511 177.272.727 Thuế đầu ra
Nợ TK 131 193.295.454,7 Nợ TK 521 1.704.545 Có TK 511 177.272.727 Có TK 3331 17.727.272,7 Và đồng thời thể hiện giá vốn hàng bán Nợ TK 632 149.912.983 Có TK 155 149.912.983
CHI NHÁNH PHÍA NAM- CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CẨM PHẢ SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng Tháng11 năm 2011
Chứng từ
Tên
khách hàng Diễn giải Tk
đối ứng
Phát sinh
Ngày Số
Nợ Có
SỐ DƯ ĐẦU KỲ 0 0
PHÁT SINH TRONG KỲ 60.343.758.076 60.343.758.076
SỐ DƯ CUỐI KỲ 0 0
01/11/2011 HD
0011410 Công ty
&TTNT (CMID) Xuất bán XM KPK 131 177.272.72 7 01/11/2011 HD
0011411 Công ty CP
TMDV Đức Toàn Xuất bán XM KPK 131 7.090.90 9
………. ……..
30/11/2011
Kết chuyển doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ
511→911 911 60.343.758.076
Cuối tháng lập các báo cáo tổng hợp như: Báo cáo tổng hợp tiêu thụ theo giá bán, Báo cáo bán hàng theo 2 nhóm chỉ tiêu: báo cáo bán hàng theo khách hàng và báo cáo bán hàng theo mặt hàng.
Việc hạch toán doanh thu bán hàng của Công ty được tiến hành trên máy, doanh thu bán thành phẩm là doanh thu bán xi măng bao, PCB 40, xá PCB 40, xi măng rời, Clinker và Clinker rời.
Song song với việc cập nhập các nghiệp vụ vào các sổ, thẻ chi tiết liên quan, phần mềm kế toán này cũng tự động cập nhập số liệu vào Sổ Nhật ký chung. (Phụ Lục 4)