Kế toán tiêu thụ thành phẩm và kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty TNHH một thành viên thương mại, sản xuất và dịch vụ hưng tuyết HD

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC ĐỒ THỊ iii MỞ ĐẦU PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất – kinh doanh đơn vị thực tập 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý đơn vị thực tập 12 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị thực tập 14 PHẦN 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI, SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ HƯNG TUYẾT HD 18 2.1 Khái quát chung thành phẩm tình hình tiêu thụ TP cơng ty 18 2.2 Kế tốn chi tiết tiêu thụ thành phẩm 20 2.3 Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm 42 2.4 Kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm 52 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI, SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ HƯNG TUYẾT HD 79 3.1 Nhận xét chung kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ đơn vị Công ty TNHH thành viên thương mại, sản xuất dịch vụ Hưng Tuyết HD 79 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH thành viên thương mại, sản xuất dịch vụ Hưng Tuyết HD 80 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Cụm từ viết tắt TNHH DTT DT GVHB TK GTGT NVL QLDN CT SH NT TNDN KT TSCĐ CPNVLTT CPNCTT CPSXC PKT TKĐƯ BP LN CKTM CKTT MTV BHTN BHXH BHYT KPCĐ TT-BTC Giải thích Trách nhiệm hữu hạn Doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Tài khoản Giá trị gia tăng Nguyên vật liệu Quản lý doanh nghiệp Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Thu nhập doanh nghiệp Kế toán Tài sản cố định Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Phiếu kế toán Tài khoản đối ứng Bộ phận Lợi nhuận Chiết khấu thương mại Chiết khấu toán Một thành viên Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Thơng tư – Bộ Tài Chính Page | i DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình sản xuất - kinh doanh đơn vị năm gần Bảng 2: Trích Báo cáo kết kinh doanh năm liên tục (2015 – 2019) 10 Bảng 3: Phiếu xuất kho 32 Bảng 4: Sổ chi tiết bán hàng 35 Bảng 5: Sổ chi tiết toán với người mua 39 Bảng 6: Sổ chi tiết thành phẩm 40 Bảng 7: Sổ TK 632 (trích) 44 Bảng 8: Sổ TK 511 (trích) 47 Bảng 9: Sổ TK 131 (trích) 51 Bảng 10: Sổ TK 642 (trích) 55 Bảng 11: Sổ TK 911 59 Bảng 12: Sổ Tk 33311 (trích) 61 Bảng 13: Sổ TK 112 (trích) 63 Bảng 14: Sổ TK 111 (trích) 65 Bảng 15: Sổ TK 4212 67 Bảng 16: Sổ Nhật Ký Chung 72 Page | ii DANH MỤC ĐỒ THỊ Đồ thị 1: Sơ đồ quy trình sản xuất tôn PU Đồ thị 2: Tổ chức sản xuất Đồ thị 3: Đồ thị xu hướng kết hoạt động kinh doanh năm liên tục (2015 2019) 11 Đồ thị 4: Sơ đồ tổ chức sản xuất – kinh doanh 12 Đồ thị 5: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 14 Đồ thị 6: Sơ đồ hình thức sổ Nhật ký chung 16 Đồ thị 7: Quy trình ln chuyển hóa đơn GTGT công ty 22 Đồ thị 8: Quy trình ln chuyển phiếu xuất kho cơng ty 24 Page | iii Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong MỞ ĐẦU Đề tài: Báo cáo Thực tập Kế toán tiêu thụ kết tiêu thụ thành phẩm Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại, Sản Xuất Và Dịch Vụ Hưng Tuyết HD Trong năm gần với phát triển vũ bão kinh tế giới Nền kinh tế nước ta đặc biệt địa phương có chuyển biến mạnh mẽ có đổi mới, mở cửa hội nhập với cường quốc giới Mỹ, Trung Quốc, Nhật Bản, với kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Kinh tế thị trường xuất với ưu điểm vượt bậc tạo cho kinh tế đất nước nói chung doanh nghiệp nói riêng có nhiều hội phát triển Tuy nhiên kinh tế nước ta đặt nhiều khó khăn cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Do địi hỏi doanh nghiệp phải linh hoạt trình tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh để có hiệu cao Kế tốn cơng cụ quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý hoạt động doanh nghiệp, thông qua số liệu sổ sách kế toán mà người quản lý nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế, kế tốn cần có đổi khơng dừng lại việc ghi chép lưu trữ liệu mà quan trọng thiết lập hệ thống thơng tin quản lý Do kế tốn mặt chất hệ thống đo lường xử lý truyền đạt thơng tin có ích làm cho định kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên doanh nghiệp Việc thực cơng tác kế tốn tốt hay xấu ảnh hưởng đến chất lượng hiệu cơng tác quản lý Cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối liên hệ mật thiết, hữu gắn bó với tạo nên hệ thống quản lý có hiệu Tiêu thụ thành phẩm giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh, trình đưa loại sản phẩm sản xuất vào lưu thơng hình thức bán hàng Sau thành phẩm tiêu thụ thị trường, cuối kỳ kế toán doanh nghiệp cần xác định doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, từ tính doanh thu Sau xác định giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, khoản thu khác, chi phí khác, doanh nghiệp xác định kết kinh doanh kỳ hạch toán Nắm bắt tầm quan trọng nghiệp vụ kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất, với cho phép tạo điều kiện quý Công ty, em chọn viết đề tài Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Cơng ty Hưng Tuyết HD Qua q trình tực tập kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại, Sản Xuất Và Dịch Vụ Hưng Tuyết HD, với dẫn dắt bảo tận tình thầy cô giáo, anh chị kế tốn cơng ty, em hồn thành phần báo cáo tổng hợp tình hình thực cơng tác kế tốn cơng ty Báo cáo gồm phần sau: Phần 1: Khái quát chung công ty Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán tiêu thụ kết tiêu thụ thành phẩm công ty Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn cơng ty Page | SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Tuy thời gian thực tập ngắn em hiểu thêm phần cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Điều giúp ích cho em nhiều cơng việc sau Mặc dù cố gắng song trình độ nhận thức cịn hạn chế, thời gian tìm hiểu thực tập khơng dài nên khơng tránh khỏi khiếm khuyết thiều sót Em mong nhận góp ý quý báu thầy cô quý Công ty để báo cáo thực tập hoàn thiện hơn! Hà Nội, tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Lê Ngọc Anh Page | SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập 1.1.1 Tên doanh nghiệp - Tên giao dịch: Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại, Sản Xuất Và Dịch Vụ Hưng Tuyết HD - Tên quốc tế: Hung Tuyet HD Services And Production Trading Company Limited 1.1.2 Giám đốc, Kế toán trưởng doanh nghiệp - Giám đốc: Nguyễn Văn Hưng - Kế toán trưởng: Phạm Thị Thu Phượng 1.1.3 Địa - Địa chỉ: Thôn Phú Lương, Xã Nam Đồng, Thành phố Hải Dương, Hải Dương, Việt Nam - Điện thoại: 0913084849 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp - Ngày cấp giấy phép: 11/07/2013 - Ngày hoạt động: 10/07/2013 (Đã hoạt động năm) - Mã số thuế: 0801036054 - Vốn điều lệ: 9.000.000.000 Việt Nam Đồng (Bằng chữ: Chín tỷ đồng chẵn) - Các loại thuế phải nộp:  Giá trị gia tăng  Thu nhập doanh nghiệp  Thu nhập cá nhân  Mơn 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp Hình thức sở hữu doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Nhà Nước 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp - Sản xuất tiêu thụ tôn PU, tôn xốp cách nhiệt, tôn mạ màu,… - Gia cơng khí, xử lý tráng phủ kim loại - Vận tải hàng hóa đường - … 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kỳ Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại, Sản Xuất Và Dịch Vụ Hưng Tuyết HD thành lập tháng năm 2013 Bước đầu thành lập, công ty cịn gặp nhiều khó khăn sở vật chất, bên cạnh cơng ty sản xuất sản phẩm Tơn PU có chất lượng độ xác cao, có khả cách nhiệt chống ồn cực tốt Từ năm 2015 đến nay, công ty đầu tư nhiều máy móc thiết bị đại hơn, sản xuất loại sản phẩm theo đơn đặt hàng khách hàng, theo yêu cầu sản xuất doanh nghiệp, nâng cao lực sản xuất, tuyển đào tạo thêm nguồn nhân lực có tay nghề để đáp ứng nhu cầu cho sản xuất sản phẩm Sau năm hoạt động, cơng ty có uy tín với nhiều khách hàng, đặc biệt với khách hàng có yêu cầu cao khắt khe chất lượng Page | SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Page | SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Page | SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất – kinh doanh đơn vị thực tập 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Hiện tại, hoạt động kinh doanh đơn vị sản xuất tiêu thụ loại tôn theo đơn đặt hàng tiêu thụ mặt hàng có sẵn, có nguồn đầu vào chất lượng cao đảm bảo cung cấp doanh nghiệp lớn uy tín Việt Nhật, Hịa Phát,…Ngồi ra, cơng ty có số nghành nghề phụ vận tải đường bộ, chở hàng, gia cơng khí, xử lý tráng phủ kim loại,… Đối tượng khách hàng chủ yếu công ty thương mại kinh doanh tôn, nhà xưởng lớn, khách hàng nhỏ lẻ,… Thị trường chủ yếu công ty nhắm đến khu vực miền Bắc, đặc biệt tỉnh, thành phố lớn Hà Nội, Hải Dương, Hải Phịng, Bắc Ninh… 1.2.2 Quy trình sản xuất Tơn PU a/ Vẽ sơ đồ quy trình sản xuất – kinh doanh Page | SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong - Cộng lũy kế từ đầu năm 18.228.236 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn văn Hưng Lê thị Hồng Tuyết Bảng 15: Sổ TK 4212 Page | 67 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại, Sản Xuất Và Dịch Vụ Hưng Tuyết HD Thôn Phú Lương, Xã Nam Đồng, Thành phố Hải Dương, Tỉnh Hải Dương, Việt Nam Mẫu số S03a - DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016 TT/BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính: VND Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày, tháng C 02/12/2019 BH00233 02/12/2019 02/12/2019 BH00233 02/12/2019 02/12/2019 BH00233 02/12/2019 02/12/2019 BH00233 02/12/2019 02/12/2019 XK/201800239 02/12/2019 02/12/2019 XK/201800239 02/12/2019 Diễn giải D Số lũy kế kỳ trước chuyển sang Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Thuế GTGT - Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Thuế GTGT - Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Số phát sinh Đã ghi sổ Cái STT dịng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có E G H 180.197.805.316 180.197.805.316 131 51111 136.365.100 51111 131 136.365.100 131 33311 13.363.510 33311 131 13.363.510 632 155 109.092.080 155 632 109.092.080 Page | 68 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong 02/12/2019 NK/201800250 02/12/2019 02/12/2019 NK/201800250 02/12/2019 … 02/12/2019 02/12/2019 02/12/2019 02/12/2019 … 06/12/2019 06/12/2019 … PC00364 PC00364 PC00365 PC00365 … PC/2018324 PC/2018324 … 02/12/2019 02/12/2019 02/12/2019 02/12/2019 … 06/12/2019 06/12/2019 06/12/2019 PC/2018324 06/12/2019 06/12/2019 PC/2018324 06/12/2019 06/12/2019 06/12/2019 PC/2018324 PC/2018324 06/12/2019 06/12/2019 06/12/2019 PC/2018324 06/12/2019 06/12/2019 PC/2018324 06/12/2019 06/12/2019 06/12/2019 PC/2018324 PC/2018324 06/12/2019 06/12/2019 06/12/2019 PC/2018324 06/12/2019 Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa … KH trả tiền KH trả tiền KH trả tiền KH trả tiền … Tiền điện T11/2019 Tiền điện T11/2019 Thuế GTGT - Tiền điện T11/2019 Thuế GTGT - Tiền điện T11/2019 Tiền điện T11/2019 Tiền điện T11/2019 Thuế GTGT - Tiền điện T11/2019 Thuế GTGT - Tiền điện T11/2019 Tiền điện T11/2019 Tiền điện T11/2019 Thuế GTGT - Tiền điện T11/2019 155 1541 109.092.080 1541 155 109.092.080 … 1121VTB 131 1121VTB 131 … 6427 1111 … 131 1121VTB 131 1121VTB … 1111 6427 … 100.000.000 40.000.000 … 4.399.535 … 100.000.000 40.000.000 … 4.399.535 1331 1111 439.953 1111 1331 439.953 6427 1111 1111 6427 7.693.076 0 7.693.076 1331 1111 769.308 1111 1331 769.308 6427 1111 1111 6427 112.200 0 112.200 1331 1111 11.220 Page | 69 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong 06/12/2019 PC/2018324 06/12/2019 … … … 19/12/2019 BH00237 19/12/2019 19/12/2019 BH00237 19/12/2019 19/12/2019 BH00237 19/12/2019 19/12/2019 BH00237 19/12/2019 … … … 19/12/2019 XK/201800245 19/12/2019 19/12/2019 XK/201800245 19/12/2019 … … … 19/12/2019 NK/201800251 19/12/2019 19/12/2019 NK/201800251 19/12/2019 … … … 31/12/2019 PBCC00025 31/12/2019 31/12/2019 PBCC00025 31/12/2019 Thuế GTGT - Tiền điện T11/2019 … Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Thuế GTGT - Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Thuế GTGT - Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa … Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa … Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa Tôn mạ màu 0.40 PU bạc lụa … Phân bổ chi phí CCDC tháng 12 năm 2019 Phân bổ chi phí CCDC tháng 12 năm 2019 1111 1331 11.220 … … … … 131 51111 272.958.000 51111 131 272.958.000 131 33311 27.295.800 33311 131 27.295.800 … … … … 632 155 218.366.400 155 632 218.366.400 … … … … 155 1541 218.366.400 1541 155 218.366.400 … … … … 6422 2421 2.752.500 2421 6422 2.752.500 Page | 70 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong 31/12/2019 PBCC00025 31/12/2019 31/12/2019 PBCC00025 31/12/2019 … … … 31/12/2019 NVK/201800086 31/12/2019 31/12/2019 NVK/201800086 31/12/2019 … … … 31/12/2019 NVK/201800086 31/12/2019 31/12/2019 NVK/201800086 31/12/2019 … … … 31/12/2019 NVK/201800086 31/12/2019 31/12/2019 NVK/201800086 31/12/2019 31/12/2019 NVK/201800086 31/12/2019 31/12/2019 NVK/201800086 31/12/2019 … … … Phân bổ chi phí CCDC tháng 12 năm 2019 Phân bổ chi phí CCDC tháng 12 năm 2019 … Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ … Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển giá vốn hàng bán … Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí KHTSCĐ Kết chuyển chi phí KHTSCĐ … 6422 2422 305.764 2422 6422 305.764 … … … … 51111 911 25.125.952.477 911 51111 25.125.952.477 … … … … 911 632 24.623.525.572 632 911 24.623.525.572 … … … … 911 6422 227.180.596 6422 911 227.180.596 911 6424 50.000.004 6424 911 50.000.004 … … … … Page | 71 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong 31/12/2019 NVK/201800086 31/12/2019 31/12/2019 NVK/201800086 31/12/2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ Cộng chuyển sang trang sau 911 4212 18.228.236 4212 911 18.228.236 x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) x x 257.672.622.028 257.672.622.028 Ngày … tháng … năm … Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Văn Hưng Lê Thị Hồng Tuyết Bảng 16: Sổ Nhật Ký Chung Page | 72 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Sổ Nhật Ký Chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian, đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (Định khoản kế toán) để phục vụ cho việc ghi sổ Cái Số liệu ghi sổ Nhật ký chung dùng làm để ghi vào Sổ Cái Kết cấu sổ Nhật ký chung quy định thống theo mẫu ban hành chế độ này: - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ - Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế toán - Cột E: Đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ Cái - Cột G: Ghi số thứ tự dòng Nhật ký chung - Cột H: Ghi số hiệu tài khoản ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế tốn nghiệp vụ phát sinh Tài khoản ghi Nợ ghi trước, Tài khoản ghi Có ghi sau, tài khoản ghi dòng riêng - Cột 1: Ghi số tiền phát sinh Tài khoản ghi Nợ - Cột 2: Ghi số tiền phát sinh Tài khoản ghi Có Cuối trang sổ, cộng số phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang Cách kiểm tra Sổ Nhật ký chung: - Rà soát lại định khoản kế toán xem định khoản đối ứng Nợ – Có chưa - Kiểm tra xem số tiền kết chuyển vào cuối tháng chưa, tổng phát sinh Nhật Ký chung = Tổng phát sinh Ở Bảng Cân đối Tài Khoản Page | 73 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI, SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ HƯNG TUYẾT HD 3.1 Nhận xét chung kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ đơn vị Công ty TNHH thành viên thương mại, sản xuất dịch vụ Hưng Tuyết HD 3.1.1 Ưu điểm - Về đội ngũ nhân viên: Lợi cơng ty có đội ngũ nhân viên kế toán đa phần trẻ Điều biểu cho động sáng tạo nhiệt tình cơng việc, tinh thần làm việc có trách nhiệm cao, khơng ngại khó Mỗi người kiêm nhiệm phần kế toán khác đảm bảo thời gian hiệu công việc - Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung phát huy ưu điểm công việc tổ chức máy gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy, giúp cho ban giám đốc dễ dàng kiểm soát cập nhật thơng tin phục vụ cho q trình quản lý Hình thức kế tốn nhật ký chung phát huy yếu tố tích cực dễ áp dụng, phù hợp với doanh nghiệp dễ ứng dụng tin học vào kế tốn - Về tình hình sử dụng máy tính Tin học hóa cơng tác kế tốn khơng giải vấn đề xử lý cung cấp thơng tin nhanh chóng, thuận lợi mà cịn làm tăng suất lao động kế tốn Các máy tính nối mạng liên kết thành hệ thống nhằm khắc phục việc ghi chép thiếu sót hay trùng lặp, giảm nhẹ cơng việc kế tốn viên, thơng tin cập nhật dễ dàng Việc hạch tốn tính tốn trợ giúp máy vi tính trở nên nhanh chóng, hệ thống sổ sách báo cáo đầy đủ, rõ ràng, cung cấp lúc Cơng ty cịn trang bị cho nhân viên máy tính góp phần đẩy nhanh tốc độ hoạt động, tiết kiệm thời gian mang lại hiệu cao Điều cho thấy cơng ty có máy tổ chức quản lý tốt, tận dụng tiến khoa học kỹ thuật vào quy mô hoạt động kinh doanh - Về tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty quan tâm đến cơng tác Tài – Kế tốn, thường xun tập trung củng cố máy phịng kế toán theo hướng tinh gọn, hiệu quả, đáp ứng u cầu báo cáo, thơng tin kịp thời, xác, quy luật nghành quản lý chức Cơng tác kế tốn cơng ty tương đối ổn định, khối lượng công việc phát sinh đặn Chế độ chứng từ, sổ sách kế toán, hệ thống tài khoản sử dụng công ty chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định hướng dẫn Bộ Tài Với ưu điểm trên, máy kế tốn công ty thực máy kế tốn tổ chức chặt chẽ hoạt động có hiệu quả, xứng đáng cánh tay đắc lực ban giám đốc - Về ghi nhận doanh thu: Công ty ghi nhận khoản doanh thu phát sinh với quy định Công ty mở sổ chi tiết xác định doanh thu cho thành phẩm, giúp dễ dàng việc tìm thơng tin chi tiết doanh thu bán hàng thành phẩm từ cơng ty có chiến lược tốt - Về hệ thống chứng từ sổ sách kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ phù hợp với nghiệp vụ phát sinh với chế độ nhà nước Hệ thống sổ sách sử dụng đầy đủ loại sổ cần thiết Quá trình luân chuyển bảo quản chứng từ gốc từ kế tốn phân xưởng đến kế tốn văn phịng Công ty thực đầy đủ hợp lý Page | 79 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Về hệ thống tài khoản dùng kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán dùng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh chế độ Bộ Tài ban hành Để theo dõi chi tiết mặt hàng giúp cho kế toán tiết kiệm cho việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần khối lượng cơng việc kế tốn, tránh chồng chéo cơng việc ghi chép kế tốn Cơng tác kế tốn xác định kết tiêu thụ Công ty dễ thực thi, cách tính đơn giản tổng kết tính tốn cách xác, giúp cho Ban điều hành Công ty thấy xu hướng kinh doanh thời gian tới để đầu tư vào thị trường nào, có cần thay đổi phương thức bán hàng hay không - Về kỳ kế tốn: Cơng ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại, Sản Xuất Và Dịch Vụ Hưng Tuyết HD áp dụng kì kế tốn năm trùng với năm dương lịch Ngồi ra, cơng ty tính khấu hao, doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh vào ngày cuối tháng Công việc giúp cho kế tốn viên khơng bị dồn khối lượng cơng việc lớn vào cuối năm Nhìn chung, với thành tựu đạt thời gian qua phản ánh cách trung thực cố gắng, nỗ lực tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty nói chung phịng kế tốn tài nói riêng Cơng tác kế tốn hạch tốn thành phẩm, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm nói riêng đáp ứng nhu cầu quản lý hạch toán kế toán 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân Những thành tựu công tác kế tốn đóng góp khơng nhỏ vào thành cơng cơng ty Song bên cạnh ưu điểm vướng mắc, tồn mà nhà quản lý nói chung cán kế tốn nói riêng cần phải quan tâm để có biện pháp xử lý kịp thời, để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, hiệu việc kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH thành viên thương mại, sản xuất dịch vụ Hưng Tuyết HD Những hạn chế thể sau: - Về tình hình sử dụng máy vi tính: Cơng tác kế tốn máy vi tính đem lại thuận lợi hiệu cao, nhiên khơng cẩn thận dễ liệu, ảnh hưởng lớn đến cơng tác kế tốn Cơng ty bắt đầu đưa phần mềm vào sử dụng cơng tác kế tốn bước đầu cịn nhiều khó khăn hạn chế thao tác thực - Về khoản giảm trừ doanh thu: Trong trình bán hàng cơng ty khơng áp dụng hình thức chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng Điều ảnh hưởng đến việc tiêu thụ sản phẩm đặc biệt bối cảnh thị trường cạnh tranh gay gắt - Về khoản trích lập, dự phịng phải thu khó địi: Hiện cơng ty có nhiều khách hàng bao gồm khách hàng khách hàng có uy tín với cơng ty khơng phải lúc thu tiền nhanh chóng hạn Khi thực tế phát sinh khoản nợ khơng thu hồi khó xử lý làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh kỳ 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH thành viên thương mại, sản xuất dịch vụ Hưng Tuyết HD 3.2.1 Ý kiến đề xuất thứ Tình hình sử dụng máy vi tính Vì khối lượng cơng việc lớn nên việc sử dụng phần mềm kế toán cần thiết Chính mà đội ngũ kế tốn cần cố gắng tìm tịi học hỏi việc sử dụng phần mềm kế toán Misa thành thạo để cơng tác kế tốn trở nên dễ dàng, xác đảm bảo thơng tin kịp thời, tránh thiếu sót nghiệp vụ phát sinh ngày - Page | 80 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong 3.2.2 Ý kiến đề xuất thứ hai Về khoản giảm trừ doanh thu Công ty nên áp dụng thêm khoản chiết khấu thương mại chiết khấu toán khách hàng toán nhanh, mua hàng với số lượng lớn, hợp tác lâu dài với công ty để tăng thêm hợp tác bền chặt tạo dựng mối quan hệ vững hai công ty, đảm bảo cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Chiết khấu thương mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua sản phẩm, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua, bán hàng - Khi phát sinh chiết khấu thương mại, kế toán hạch toán sau: Phản ánh số CKTM thực tế phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 511: Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331 - Khi phát sinh chiết khấu toán, vào phiếu chi lập để trả người mua, kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 131 (nếu bù trừ ln vào khoản phải thu) Có TK 111, 112 (nếu trả tiền mặt chuyển khoản) 3.2.3 Ý kiến đề xuất thứ ba Về dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty nên lập thêm khoản dự phịng phải thu khó địi cho khoản nợ khó thu khơng có khả trả nợ hạn kỳ kế toán Lập dự phịng khoản phải thu khó địi việc cơng ty tính trước vào chi phí khoản chi để có khoản nợ khó địi, khơng địi tình hình tài cơng ty khơng bị ảnh hưởng Tại khoản 3, Điều Thông tư 228/2009/TT-BTC, “Dự phịng nợ phải thu khó địi dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có chất tương tự khoản phải thu khó có khả thu hồi” Phương pháp lập dự phòng: Khi có chứng tin cậy tổn thất nợ phải thu, kế tốn tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi, cụ thể: - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn toán từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa hết hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phịng - Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Phương pháp kế tốn dự phịng phải thu khó địi Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi kế tốn thực thời điểm lập Báo cáo tài chính: Page | 81 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - - - GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế toán nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xóa nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334… (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (phần lập dự phịng) Nợ TK 642 – Chi phí QLDN (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 Page | 82 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong KẾT LUẬN Trên toàn nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp em với đề tài: “Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại, Sản Xuất Và Dịch Vụ Hưng Tuyết HD” Có thể thấy kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty nói riêng tồn cơng ty nói chung Do việc hạch toán kế toán nghiệp vụ tiêu thụ thực cần thiết, có vai trị to lớn xuyên suốt trình hoạt động cơng ty Nó cung cấp thơng tin kinh tế cách nhanh chóng, xác, đầy đủ, kịp thời cho nhà quản lý trình đưa định kinh doanh, giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình cách sát sao, nhanh chóng đưa định mình, nắm bắt hội kinh doanh Do vậy, công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh cần phải củng cố ngày hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực việc quản lý tài vạch định chiến lược ban lãnh đạo công ty Trong báo cáo này, vận dụng kiến thức học kiến thức thực tế trình thực tập, em trình bày vấn đề tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại, Sản Xuất Và Dịch Vụ Hưng Tuyết HD Từ mạnh dạn đề xuất số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty Do trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy giáo cán phịng kế tốn cơng ty Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giảng viên TS Trần Thị Thu Phong anh/chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại, Sản Xuất Và Dịch Vụ Hưng Tuyết HD tạo điều kiện giúp đỡ em suốt thời gian thực tập để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 08 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Lê Ngọc Anh Page | 83 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Cơng, (2009), Kế tốn tài phần 1, Nhà xuất Tài Nguyễn Thị Đơng (2007), Kế tốn doanh nghiệp, NXB ĐH Kinh tế Quốc dân Giáo trình Kế tốn đại cương, Kế tốn tài chính, Tổ chức cơng tác kế tốn, Bài giảng Kế tốn tài Các chuẩn mực kế toán Việt Nam (Chuẩn mực kế toán số 02, 14 Thông tư 89/2002/TT-BTC, Thông tư 203/2009/TT-BTC Bộ Tài Chính…) Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016, thông tư 228/2009/TT-BTC Quyết định số 48/2006 Bộ Tài Các tài liệu tham khảo hướng dẫn thực hành kế toán tài Tài liệu, báo cáo thực tập tham khảo thư viện Khoa Kinh Tế - Trường Đại Học Mở Hà Nội Các tạp chí Tài chính, Tạp chí Kế tốn, Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí Thuế Nhà Nước,… Các webside Bộ tài (http://www.mof.gov.vn), tạp chí thuế (http://www.gdt.gov.vn) 10 Các tài liệu kế toán tài liệu quản lý khác đơn vị thực tập Page | 84 SV: Lê Ngọc Anh – K25KT1 ... nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong PHẦN 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI, SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ HƯNG TUYẾT HD 2.1... tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong MỞ ĐẦU Đề tài: Báo cáo Thực tập Kế toán tiêu thụ kết tiêu thụ thành phẩm Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại, Sản Xuất Và Dịch Vụ Hưng Tuyết HD Trong năm... kỳ Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại, Sản Xuất Và Dịch Vụ Hưng Tuyết HD thành lập tháng năm 2013 Bước đầu thành lập, cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn sở vật chất, bên cạnh cơng ty sản xuất sản