Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 128 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
128
Dung lượng
2,49 MB
Nội dung
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
ĐẶNG MỸ HẠNH
MSSV: C1200289
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT
QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG
MẠI TRƯỜNG THÀNH
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NGÀNH: Kế toán
Mã số ngành: 52340301
Tháng 05 - 2014
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
ĐẶNG MỸ HẠNH
MSSV: C1200289
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT
QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG
MẠI TRƯỜNG THÀNH
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NGÀNH: Kế toán
Mã số ngành: 52340301
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Ths. LÊ PHƯỚC HƯƠNG
Tháng 05 - 2014
LỜI CẢM TẠ
Những ngày tháng ngồi trên ghế nhà trường là những ngày tháng vô cùng
quý báu và quan trọng đối với em. Thầy cô đã tận tâm giảng dạy, trang bị hành
trang kiến thức cho em có đủ tự tin bước vào đời. Để có được điều đó, em chân
thành biết ơn các thầy cô bộ môn trong nhà trường đã truyền đạt những kiến thức,
kinh nghiệm quí báu giúp em có thể vận dụng vào trong quá trình thực tập cùng với
sự tận tâm chỉ dạy của cô Lê Phước Hương đã trực tiếp hướng dẫn em trong quá
trình nghiên cứu để hoàn thành bài luận văn này.
Qua thời gian nghiên cứu tại Công ty cổ phần Xây Dựng Thương Mại
Trường Thành, em nhận thấy Công ty là một trong những Công ty kinh doanh có uy
tín trên địa bàn tỉnh Hậu Giang và làm ăn có hiệu quả.
Kỳ nghiên cứu này đã giúp em tích lũy được những kiến thức khoa học về
kinh tế và nâng cao sự hiểu biết về thực tế. Để có được điều đó em xin chân thành
cảm ơn sự giúp đỡ của Ban Giám đốc công ty đã tiếp nhận cho em đến thực tập và
sự tận tình chỉ dạy của các anh, chị bộ phận kế toán đã giúp đỡ nhiều cho em trong
quá trình tìm hiểu, thu thập thông tin về công ty và những nghiệp vụ kế toán áp
dụng để em có thể hoàn thành được bài luận văn này.
Tuy nhiên do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế
và nhận thức chưa sâu sắc nên chắc chắn em khó tránh khỏi những thiếu sót trong
quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương
Mại Trường Thành. Do đó em rất mong nhận được sự đóng góp, giúp đỡ từ phía
các quý thầy cô, các anh chị đi trước và các bạn để luận văn của em được hoàn
thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Ngày 14 tháng 05 năm 2014
Sinh viên thực hiện
(ký và ghi họ tên)
i
LỜI CAM KẾT
Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả
nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ
luận văn cùng cấp nào khác.
Cần Thơ, ngày 14 tháng 5 năm 2014
Người thực hiện
ii
BẢN NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
Cần Thơ, ngày … tháng …. năm 2014
NGƯỜI NHẬN XÉT
iii
MỤC LỤC
Trang
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU............................................................................... 1
1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ................................................................... 1
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ........................................................................ 1
1.2.1. Mục tiêu chung .......................................................................................... 1
1.2.2. Mục tiêu cụ thể .......................................................................................... 2
1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU ........................................................................... 2
1.3.1. Không gian ................................................................................................. 2
1.3.2. Thời gian .................................................................................................... 2
1.3.3. Đối tượng nghiên cứu ................................................................................ 2
1.3.4. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................... 2
1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN
CỨU ..................................................................................................................... 3
CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN
CỨU..................................................................................................................... 4
2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN .............................................................................. 4
2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng ...................................................................... 4
2.1.1.1. Khái niệm ................................................................................................ 4
2.1.1.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 5
2.1.1.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 6
2.1.2. Kế toán giá vốn hàng bán .......................................................................... 6
2.1.2.1. Khái niệm ................................................................................................ 6
2.1.2.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 7
2.1.2.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 8
2.1.3. Kế toán chi phí bán hàng ........................................................................... 8
2.1.3.1. Khái niệm ................................................................................................ 8
2.1.3.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 8
2.1.3.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 9
2.1.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ....................................................... 9
2.1.4.1. Khái niệm ................................................................................................ 9
iv
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 9
2.1.4.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 10
2.1.5. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................. 10
2.1.5.1. Khái niệm ................................................................................................ 10
2.1.5.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 11
2.1.5.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 11
2.1.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh......................................................... 11
2.1.6.1. Khái niệm ................................................................................................ 11
2.1.6.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 12
2.1.6.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 12
2.1.7. Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh .......................................... 13
2.1.8. Đối tượng và mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh .................... 13
2.1.8.1. Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh ...................................... 13
2.1.8.2. Mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh ....................................... 13
2.1.9. Khái niệm báo cáo tài chính ...................................................................... 13
2.1.10. Nhóm chỉ tiêu sinh lợi ............................................................................. 14
2.1.10.1. Lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) ............................................... 14
2.1.10.2 Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) .................................................. 14
2.1.10.3 Lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) ................................................... 15
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ................................................................. 15
2.2.1. Phương pháp chọn vùng nghiên cứu ......................................................... 15
2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu .................................................................... 15
2.2.3. Phương pháp phân tích số liệu ................................................................... 15
CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG
THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH................................................................ 17
3.1. THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY ........................................................ 17
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ............................................................... 17
3.1.2. Ngành nghề kinh doanh chính ................................................................... 18
3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ NHÂN SỰ CỦA CÔNG TY ............................... 18
3.2.1. Cơ cấu tổ chức của Công ty ....................................................................... 18
3.2.2. Nguồn nhân lực của công ty ...................................................................... 20
v
3.2.2.1. Cơ cấu lao động trong Công ty ............................................................... 20
3.2.2.2. Chính sách đối với người lao động ......................................................... 20
3.3. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .................................. 21
3.3.1. Chế độ kế toán áp dụng ............................................................................. 21
3.3.2. Hình thức kế toán áp dụng ......................................................................... 21
3.4. THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY ....................................... 22
3.4.1. Thuận lợi .................................................................................................... 22
3.4.2. Khó khăn .................................................................................................... 22
3.4.3. Phương hướng của Công ty ....................................................................... 22
CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG
THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH................................................................ 23
4.1. KẾ TOÁN DOANH THU ............................................................................ 23
4.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng ...................................................................... 23
4.1.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 23
4.1.1.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 24
4.1.2. Kế toán doanh thu tài chính ....................................................................... 36
4.1.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 36
4.1.2.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 36
4.1.3. Kế toán thu nhập khác ............................................................................... 38
4.1.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 38
4.1.3.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 38
4.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ ...................................................................................... 41
4.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán .......................................................................... 41
4.2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 41
4.2.1.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 41
4.2.2. Kế toán chi phí bán hàng ........................................................................... 52
4.2.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 52
4.2.2.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 53
4.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ....................................................... 56
4.2.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 56
vi
4.2.3.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 57
4.2.4. Kế toán chi phí tài chính ............................................................................ 60
4.2.4.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 60
4.2.4.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 60
4.2.5. Kế toán chi phí khác .................................................................................. 61
4.1.5.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 61
4.1.5.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 62
4.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................. 63
4.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh......................................................... 64
4.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH QUA 3 NĂM
2011 - 2013 .......................................................................................................... 68
4.2.1. Phân tích tình hình tổng doanh thu .......................................................... 70
4.2.2. Phân tích tình hình tổng chi phí ................................................................ 73
4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty qua 3 năm .............................. 76
4.2.3.1. Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh.......................................... 76
a. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc tăng lợi nhuận thuần
bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 ............................................................. 78
b. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc tăng lợi nhuận thuần
bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 ............................................................. 78
4.2.3.2 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính ............................................................. 80
4.2.3.3. Lợi nhuận từ hoạt động khác ( Lợi nhuận khác) .................................... 80
4.3. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÔNG QUA
NHÓM CHỈ TIÊU VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI................................................. 81
4.3.1. Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu (ROS) ......................................................... 81
4.3.2. Tỷ suất lợi nhuận / vốn (ROE)................................................................... 82
4.3.3. Tỷ suất lợi nhuận / tổng tài sản (ROA) ...................................................... 82
CHƯƠNG 5: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO
HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH ......................................... 83
vii
5.1. NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY ....................... 83
5.1.1 Ưu điểm ...................................................................................................... 83
5.1.2 Nhược điểm ................................................................................................ 84
5.2. ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP ................................................................. 84
5.2.1. Chứng từ ................................................................................................... 84
5.2.2. Sổ sách ....................................................................................................... 85
5.2.3. Các báo cáo ................................................................................................ 85
5.2.4. Giải pháp về lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ........................ 86
CHƯƠNG 6:KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................... 88
6.1. KẾT LUẬN ................................................................................................... 88
6.2. KIẾN NGHỊ .................................................................................................. 89
6.2.1. Đối với Doanh nghiệp ............................................................................... 89
6.2.2. Đối với nhà nước ....................................................................................... 89
TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC
viii
DANH SÁCH BẢNG
Trang
Bảng 3.1: Trình độ nhân viên công ty ................................................................. 20
Bảng 4.1: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 12/2013............................. 25
Bảng 4.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo hình thức của
tháng 12/2013 ...................................................................................................... 26
Bảng 4.3: Bảng tổng hợp các khoản thu nhập khác ............................................ 39
Bảng 4.4: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán tháng 12/2013 ................................. 42
Bảng 4.5: Kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 – 2013 ........................... 69
Bảng 4.6: Tình hình doanh thu của Công ty từ năm 2011 đến năm 2013 ........... 71
Bảng 4.7: Tổng chi phí của Công ty qua 3 năm .................................................. 75
Bảng 4.8: Tình hình lợi nhuận qua 3 năm của công ty ........................................ 76
Bảng 4.9: Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty qua 3 năm
2011 - 2013 .......................................................................................................... 80
Bảng 4.10: Các tỷ số về khả năng sinh lợi........................................................... 81
ix
DANH SÁCH HÌNH
Trang
Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng ........................................ 6
Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán .......................................................... 8
Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng ........................................................... 9
Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp ..................................... 10
Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành .......... 11
Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh ...................................... 12
Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Công ty ............................................................... 18
Hình 3.2 : Sơ đồ hình thức sổ Nhật Ký Chung ..................................................... 21
Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu hình thức thanh
toán bằng tiền mặt tại Công ty Trường Thành...................................................... 24
Hình 4.2: Lưu đồ quy trình luân chuyển chứng từ thu lãi tiền gửi ngân hàng tại
Công ty Trường Thành ......................................................................................... 36
Hình 4.3: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu nhập khác tại Công ty Trường
Thành .................................................................................................................... 38
Hình 4.4: Lưu đồ luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán tại Công ty Trường
Thành .................................................................................................................... 41
Hình 4.5: Lưu đồ chuyển chứng từ của chi phí bán hàng tại Công ty Trường
Thành .................................................................................................................... 53
Hình 4.6: Lưu đồ quy trình luân chuyển chứng từ của chi phí quản lý doanh
nghiệp tại Công ty Trường Thành ........................................................................ 57
Hình 4.7: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí tài chính tại Công ty
Trường Thành ....................................................................................................... 60
Hình 4.8: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí khác tại Công ty Trường
Thành .................................................................................................................... 62
Hình 4.9: Tổng doanh thu của công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 ................... 73
Hình 4.10: Tổng chi phí qua 3 năm 2011, 2012, 2013 của Công ty..................... 74
Hình 4.11: Tình hình lợi nhuận qua 3 năm của Công ty ...................................... 77
Hình 4.12 : Biểu đồ biểu diễn các chỉ tiêu về khả năng sinh lợi của Công ty
qua 3 năm 2011 – 2013 ......................................................................................... 82
x
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
BH & CCDV :
Bán hàng và cung cấp dịch vụ
BPBH
:
Bộ phận bán hàng
BPQLDN
:
Bộ phận quản lý doanh nghiệp
CNH - HĐH :
Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa
CP
:
Chi phí
CPBH
:
Chi phí bán hàng
CPQLDN
:
Chi phí quản lý doanh nghiệp
DTHĐTC
:
Doanh thu hoạt động tài chính
DNTN
:
Doanh nghiệp tư nhân
Đ
:
Đồng
GTGT
:
Giá trị gia tăng
GVHB
:
Giá vốn hàng bán
HĐKD
:
Hoạt động kinh doanh
K/C
:
Kết chuyển
NHTMCP
:
Ngân hàng thương mại cổ phần
PGD
:
Phòng giao dịch
TGTT
:
Tiền gửi thanh toán
TK
:
Tài khoản
TNDN
:
Thu nhập doanh nghiệp
TNHH
:
Trách nhiệm hữu hạn
TP
:
Thành phố
TTĐB
:
Tiêu thụ đặc biệt
TS
:
Tài sản
XK
:
Xuất khẩu
xi
Chương 1
GIỚI THIỆU
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Hòa vào nhịp phát triển chung của nền kinh tế thị trường, Việt Nam đã
và đang mở rộng quan hệ thương mại, hợp tác kinh tế với rất nhiều nước trong
khu vực và thế giới. Trở thành thành viên chính thức của tổ chức thương mại
thế giới WTO cùng với tiến trình hội nhập AFTA, sự kiện này tác động mạnh
mẽ đến nền kinh tế nước ta, làm cho môi trường kinh doanh của Việt Nam trở
nên sôi động hơn, đồng thời sự cạnh tranh thương mại cũng diễn ra ngày càng
gay gắt hơn. Không tránh khỏi những ảnh hưởng khi nền kinh tế biến động,
năm 2008, khủng hoảng kinh tế toàn cầu diễn ra, Việt Nam cũng chịu ảnh
hưởng không nhỏ từ cuộc khủng hoảng này. Vì thế, trong giai đoạn khủng
hoảng cũng như giai đoạn sau phục hồi, đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự nỗ
lực, phấn đấu tốt hơn nữa để có thể tồn tại và phát triển bền vững, hoạch định
các sách lược sản xuất kinh doanh để tăng khả năng cạnh tranh trước áp lực
hội nhập không chỉ trên thị trường trong nước mà ngay cả thị trường thế giới.
Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành là một đơn vị
kinh doanh trên địa bàn tỉnh Hậu Giang ngoài việc cung ứng các sản phẩm,
dịch vụ bên ngành xây dựng nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng tại địa phương.
Công ty còn tiếp cận với các tỉnh thành trong nước giúp giải quyết một phần
việc làm cho người lao động đồng thời đem lại nguồn lợi nhuận đáng kể cho
Công ty.
Xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong một doanh nghiệp là một
vấn đề cần được quan tâm thực hiện thật tốt vì giúp các doanh nghiệp hiểu rõ
tình hình kinh doanh của mình, có thể quyết định xem doanh nghiệp nên tiếp
tục đổi mới hay ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh. Nhà quản lý sẽ nhận
diện được những mặt mạnh để phát huy và những mặt yếu cần được khắc phục
trong mối tương tác với môi trường xung quanh. Từ đó tìm ra những giải pháp
phù hợp cho việc tăng cường khả năng quản lý và nâng cao hiệu quả hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp. Nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ
và xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh bằng việc so
sánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh giữa các năm để kịp thời nhận
thấy thực tế sản xuất, tiêu thụ của Công ty trong giai đoạn hiện tại. Đồng thời,
Công ty sẽ nhận diện được những nhân tố đã và đang ảnh hưởng trực tiếp hoặc
gián tiếp đến sự tăng trưởng của lợi nhuận.
Chính vì tầm quan trọng của vấn đề, em đã chọn đề tài “ Kế toán xác
định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Xây
Dựng Thương Mại Trường Thành” làm đề tài luận văn tốt nghiệp.
1.2 . MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1.
Mục tiêu chung
Thông qua công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và
phân tích kết quả ba năm gần nhất 2011, 2012, 2013 để phân tích hiệu quả
1
hoạt động kinh doanh của Công ty. Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm
hoàn thiện công tác kế toán xác định và nâng cao kết quả hoạt động kinh
doanh của Công ty.
1.2.2.
Mục tiêu cụ thể
Mục tiêu 1: Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của
Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành vào tháng 12 năm
2013.
Mục tiêu 2: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3
năm 2011, 2012, 2013 để biết được nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh
doanh.
Mục tiêu 3: Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động.
Mục tiêu 4: Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán
xác định và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1. Không gian
Luận văn được thực hiện tại Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại
Trường Thành.
1.3.2. Thời gian
Thu thập số liệu để tính toán, phân tích và ghi chép sổ sách trong đề tài là
số liệu thực tế phát sinh từ năm 2011 đến năm 2013 tại Công ty Cổ phần Xây
Dựng Thương Mại Trường Thành.
Luận văn này được thực hiện trong thời gian từ ngày 18/01/2014.
1.3.3. Đối tượng nghiên cứu
Xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty là rất
rộng nhưng do thời gian thực tập có hạn nên đề tài tập trung thực hiện:
Nghiên cứu về quá trình hạch toán các tài khoản doanh thu, chi phí liên
quan đến hoạt động mua, bán vật tư xây dựng từ đó xác định kết quả kinh
doanh và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh.
Phân tích thực trạng của Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại
Trường Thành từ năm 2011 đến năm 2013 thông qua phân tích chỉ tiêu doanh
thu, chi phí và lợi nhuận.
Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Đề xuất giải pháp để nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh.
1.3.4. Câu hỏi nghiên cứu
Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương
Mại Trường Thành biến động như thế nào qua các năm từ 2011 – 2013?
Những nhân tố nào ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của Công ty?
2
- Những giải pháp nào nhằm góp phần nâng cao kết quả hoạt động kinh
doanh cho Công ty?
1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN
CỨU
1. Nguyễn Minh Kha (2009), luận văn tốt nghiệp “Phân tích hiệu quả
hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại – Vận
Tải Phan Thành Cần Thơ”. Đề tài sử dụng phương pháp so sánh: số tương
đối, tuyệt đối và phương pháp thay thế liên hoàn.Tác giả Nguyễn Minh Kha đi
sâu vào tình hình tiêu thụ của công ty, phân tích cụ thể những nhân tố ảnh
hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp bằng phương pháp thay thế liên hoàn.
Kết quả nghiên cứu:
Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của công ty năm 2006 –
2008: Tổng doanh thu của Công ty từ năm 2006 – 2008 đều tăng với tỷ lệ bình
quân là 44,1%.
Phân tích tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận và các nhân tố ảnh
hưởng đến lợi nhuận của Công ty qua 3 năm.
Phân tích các chỉ số tài chính của Công ty trong 3 năm.
Đề ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty:
Giải pháp làm tăng doanh thu: Công ty cần duy trì và phát huy tiêu chí
“đúng chất lượng, đủ khối lượng” để tăng thêm uy tín cho Công ty.
Giải pháp về chi phí : Tìm kiếm nhà cung cấp thích hợp.
Giải pháp về tài chính: Lập biên bản thỏa thuận với khách hàng về thời
gian thu hồi nợ, xây dựng kế hoạch hàng tồn kho hợp lý và tranh thủ các
nguồn vốn vay với lãi suất thấp.
Giải pháp về kỹ thuật và công nghệ: Công ty cần quan tâm đến việc nâng
cao kỹ thuật và đổi mới công nghệ.
2. Nguyễn Thị Thảo (2011), luận văn tốt nghiệp “Kế toán xác định kết
quả tiêu thụ tại Công ty Cổ Phần Cơ Khí Xây Dựng Đóng Tàu Đại Thành”.
Mục tiêu nghiên cứu của tác giả là phân tích thị trường và xác định kết
quả tiêu thụ, đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp. Từ
đó, đề ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và xác định kết quả tiêu thụ. Đề
tài sử dụng phương pháp diễn dịch và thống kê mô tả.
Tuy nhiên trong đề tài không có phân tích các chỉ tiêu tài chính, và chưa
phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến Doanh thu, Chi phí, Lợi nhuận.
Kết quả nghiên cứu: Kết chuyển các loại chi phí, doanh thu và xác định
kết quả kinh doanh của Công ty là lời 104.053.321,41đ.
3
Chương 2
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN
Doanh thu từ hoạt động kinh doanh là toàn bộ tiền bán sản phẩm, hàng
hóa, cung ứng, dịch vụ sau khi trừ các khoản thuế thanh toán, giảm giá hàng
bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ) và được khách hàng thanh
toán ( không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền).
Căn cứ vào quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm
2011 và quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ
trưởng Bộ tài chính về việc ban hành và công bố chuẩn mực kế toán Việt
Nam, hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp.
2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng
2.1.1.1. Khái niệm
Dựa theo chuẩn mực số 14, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng
thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau:
(a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với
quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
(b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người
sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
(c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
(d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao
dịch bán hàng;
(e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa,
sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng. Tổng số doanh thu bán
hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch
vụ.
Đối với những doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
thì doanh thu bán hàng là giá bán chưa tính thuế GTGT bao gồm cả phụ thu
(nếu có).
Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp, bởi vì doanh thu bù đắp chi phí, phản ánh qui mô của quá trình
sản xuất, phản ảnh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doanh và tổ chức
công tác hạch toán của doanh nghiệp.
Doanh thu bán hàng nếu được thực hiện đầy đủ, kịp thời sẽ góp phần
thúc đẩy và tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, tạo điều kiện thuận lợi cho
quá trình kinh doanh sau.
4
2.1.1.2. Tài khoản sử dụng
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511:
+ Bên nợ:
• Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia
tăng (GTGT) tính theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh thu bán hàng
hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ trong kỳ.
• Số chiết khấu thương mại, số giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng
bán bị trả lại kết chuyển trừ vào doanh thu.
• Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ.
+ Bên có:
• Tổng số doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
Tài khoản này không có số dư.
Tài khoản 511 gồm 6 tài khoản cấp 2 :
- TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá.
- TK 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm.
- TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ.
- TK 5114 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá.
- TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản
- TK 5118: Doanh thu khác
5
2.1.1.3. Sơ đồ hạch toán
333
111,112,131,136…
511, 512
Thuế TTĐB ,Thuế XK
Thuế GTGT (trực
tiếp) phải nộp
Doanh thu bán hàng
3331
Thuế GTGT
531, 532
K/C giảm giá hàng bán
Hàng bán bị trả lại
521
K/C chiết khấu
thương mại
911
Cuối kỳ K/C doanh thu
thuần
Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng
2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán
2.1.2.1. Khái niệm
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả
chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp
thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được
xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết
quả kinh doanh trong kỳ.
Các phương pháp tính giá xuất kho:
- Giá thực tế đích danh
- Giá bình quân gia quyền
- Giá nhập trước xuất trước
- Giá nhập sau xuất trước
6
2.1.2.2. Tài khoản sử dụng
TK 632 – Giá vốn hàng bán
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 632
+ Bên Nợ:
• Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp theo
từng hoá đơn
• Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình
thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào
trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán.
• Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi
thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.
• Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình
thường không được tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng,
tự chế hoàn thành.
• Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho
phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước.
+ Bên Có:
• Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm
tài chính (khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản
đã lập dự phòng năm trước)
• Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ vào bên
nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản này không có số dư.
7
2.1.2.3. Sơ đồ hạch toán
154
632
911
Sản phẩm sản xuất
xong tiêu thụ ngay
K/C giá vốn hàng bán
159
159
Trích lập dự phòng
giảm giá hàng tồn kho
Hoàn nhập dự phòng
giảm giá hàng tồn kho
155
155
K/C giá trị thành phẩm
tồn kho đầu kỳ
K/C giá trị thành
phẩm tồn kho cuối kỳ
152, 152, 138
Phản ánh khoản hao hụt
mất mát, bồi thường
157
K/C thành phầm đã gửi
đi chưa tiêu thụ cuối kỳ
157
K/C thành phầm đã gửi
đi chưa tiêu thụ đầu kỳ
Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
2.1.3. Kế toán chi phí bán hàng
2.1.3.1. Khái niệm
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên
quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ. Chi
phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng,
chi phí quảng cáo, chi phí công cụ dụng cụ, bao bì luân chuyển,…
2.1.3.2. Tài khoản sử dụng
TK 641 – Chi phí bán hàng.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 641
+ Bên nợ:
• Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
+ Bên có:
8
• Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
• Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh cho hàng
đã bán hoặc để chờ kết chuyển cho số hàng còn lại.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
2.1.3.3. Sơ đồ hạch toán
334, 338
TK641
Chi phí nhân viên
111, 152, 1388...
Giá trị ghi giảm chi
phí bán hàng
152, 153
911
Chi phí vât liệu,dụng cụ
K/C để xác định kết quả
kinh doanh
214
Chi phí khấu hao
1422
Chờ K/C
331, 111
K/C vào
kỳ sau
Chi phí dịch vụ mua
ngoài và chi phí bằng tiền
khác
…
Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
2.1.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.1.4.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan
chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra
được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý bao gồm nhiều loại như:
chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác.
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642
+ Bên nợ :
9
• Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.
+Bên có :
• Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
• Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp hoặc để chờ kết chuyển.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
2.1.4.3. Sơ đồ hạch toán
Về cơ bản chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán tương tự như hạch
toán chi phí bán hàng. Qui trình tập hợp chi phí quản lí doanh nghiệp có thể
khái quát qua sơ đồ sau :
TK642
334, 338
111, 152, 1388...
Chi phí nhân viên
Giá trị ghi giảm
chi phí bán hàng
152, 153
Chi phí vât liệu,
911
dụng cụ
K/C để xác định kết quả
214
Chi phí khấu hao
kinh doanh
1422
331, 111
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chờ
K/C vào
K/C
kỳ sau
và chi phí bằng tiền khác
…
Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.1.5. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1.5.1. Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh
nghiệp) là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu
nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
10
2.1.5.2. Tài khoản sử dụng
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Bên Nợ:
• Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do
phát hiện sai xót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
+ Bên Có:
• Số thuế thu nhập thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập
tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã
ghi nhận trong năm.
• Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện
sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu
nhập doanh hiện hành trong năm hiện tại.
• Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản
911 – xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ.
2.1.5.3. Sơ đồ hạch toán
3334
8211
331, 111
Số thuế TNDN hiện hành
K/C chi phí thuế TNDN
(DN xác định) trong kỳ
hiện hành
3334
Số chênh lệch giữa số
thuế TNDN tạm nộp > số
phải nộp
Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
2.1.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.1.6.1. Khái niệm
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu
thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ), chi
phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp.
11
2.1.6.2. Tài khoản sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911
+ Bên nợ :
• Kết chuyển giá vốn hàng bán
• Kết chuyển chi phí tài chính
• Kết chuyển chi phí bán hàng
• Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
• Kết chuyển chi phí khác
+ Bên có :
• Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
• Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác.
• Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh (lỗ).
Tài khoản này không có số dư.
2.1.6.3. Sơ đồ hạch toán
632
K/C giá vốn
hàng bán
635
911
511
521
K/C các khoản
chiết khấu
531
K/C giá trị hàng
bán bị trả lại
K/C chi phí hoạt
động tài chính
532
641
K/C khoản giảm giá
hàng bán
K/C chi phí
bán hàng
K/C Doanh thu sang
xác định kết quả
515
K/C doanh thu
hoạt động tài chính
642
K/C chi phí quản lý
doanh nghiệp
811
K/C chi phí
khác
K/C doanh thu
hoạt động khác
421
421
K/C lãi
K/C lỗ
Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
2.1.7. Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh
12
711
Phân tích hoạt động kinh doanh hiểu theo nghĩa chung nhất là nghiên
cứu tất cả các hiện tượng, các hoạt động có liên quan trực tiếp và gián tiếp với
kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, quá trình phân tích được tiến
hành từ bước khảo sát thực tế đến tư duy trừu tượng tức là sự việc quan sát
thực tế, thu thập thông tin số liệu, xử lý phân tích các thông tin số liệu, đến
việc đề ra các định hướng hoạt động tiếp theo.
Hiệu quả hoạt động kinh doanh là một phạm trù kinh tế, nó phản ánh
trình độ sử dụng các nguồn lực sẵn có của đơn vị cũng như nền kinh tế để thực
hiện các mục tiêu đã đề ra.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là việc nghiên cứu toàn bộ quá
trình sản xuất kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp từ đó đánh
giá thực trạng kinh doanh và những nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh
doanh. Trên cơ sở đó, doanh nghiệp sẽ đề ra các phương án và giải pháp nâng
cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở đơn vị mình.
2.1.8. Đối tượng và mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh
Theo giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh của PGS TS Phạm Văn
Dược
2.1.8.1. Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh
Là quá trình kinh doanh và kết quả kinh doanh, cùng với những nhân tố
ảnh hưởng đến quá trình và kết quả đó được biểu hiện thông qua các chỉ tiêu
kinh tế.
2.1.8.2. Mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh
Nhằm kiểm tra và đánh giá khái quát kết quả đạt được so với mục tiêu
kế hoạch đề ra. Từ đó, doanh nghiệp tìm ra nguyên nhân tác động đến kết quả
kinh doanh và đưa ra giải pháp để hoàn thiện hoạt động sản xuất kinh doanh ở
Công ty mình.
Phân tích hoạt động kinh doanh còn nghiên cứu tình hình sử dụng các
nguồn lực: vốn, vật tư, lao động và đất đai; những nhân tố nội tại của doanh
nghiệp hoặc khách quan từ phía thị trường và môi trường kinh doanh, đã trực
tiếp ảnh hưởng đến hiệu quả của các mặt hoạt động doanh nghiệp. Từ đó, đề ra
các giải pháp khai thác tiềm năng và khắc phục những yếu kém, tồn tại của
quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Phân tích hoạt động kinh doanh đi vào những kết quả đã đạt được, những
hoạt động hiện hành và dựa trên kết quả phân tích đó để ra các quyết định
quản trị kịp thời trước mắt - ngắn hạn hoặc xây dựng kế hoạch chiến lược - dài
hạn.
2.1.9. Khái niệm báo cáo tài chính
- Báo cáo tài chính là những báo cáo được lập dựa vào phương pháp kế
toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán theo các chỉ tiêu tài chính phát sinh tại
những thời điểm hay thời kỳ nhất định. Các báo cáo tài chính phản ánh một
cách hệ thống tình hình tài sản của đơn vị tại những thời điểm, kết quả hoạt
động kinh doanh và tình hình sử dụng vốn trong những thời kỳ nhất định.
13
Đồng thời giải trình giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin tài chính nhận
biết được thực trạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị đề ra
các quyết định phù hợp.
- Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính phản ảnh một cách tổng quát
toàn bộ tài sản của công ty dưới hình thức giá trị và theo một hệ thống các chỉ
tiêu đã được qui định trước. Báo cáo này được lập theo một qui định định kỳ
(cuối tháng, cuối quí, cuối năm). Bảng cân đối kế toán là nguồn thông tin tài
chính hết sức quan trọng trong công tác quản lý của bản thân công ty cũng như
nhiều đối tượng ở bên ngoài, trong đó có các cơ quan chức năng của Nhà
Nước.
- Bảng cáo báo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính
phản ánh tổng hợp về doanh thu, chi phí và kết quả lãi, lỗ của các hoạt động
kinh doanh khác nhau trong công ty. Ngoài ra, báo cáo này còn phản ánh tình
hình thực hiện nhiệm vụ đối với Nhà Nước. Bảng báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh cũng là nguồn thông tin tài chính quan trọng cho nhiều đối tượng
khác nhau, nhằm phục vụ cho công việc đánh giá hiệu quả hoạt động kinh
doanh và khả năng sinh lời của công ty.
2.1.10. Nhóm chỉ tiêu sinh lợi
Mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp khi kinh doanh là thu được
lợi nhuận. Vì vậy, trong quá trình phân tích hoạt động kinh doanh của một
doanh nghiệp thì lợi nhuận được đặt trong tất cả các mối quan hệ có thể.
Mỗi gốc độ nhìn đều cung cấp cho các nhà quản trị một ý nghĩa cụ thể để
phục vụ cho các quyết định quản trị.
2.1.10.1. Lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA)
Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức
ROA
Lợi nhuận ròng
=
Tổng tài sản bình quân
(%) (2.1)
Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh
trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận.
2.1.10.2. Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức
Lợi nhuận ròng
=
ROE
Vốn chủ sở hữu bình quân
(%)
(2.2)
Chỉ tiêu này cho biết khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, nó phản ánh
cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra
được bao nhiêu đồng về lợi nhuận
14
2.1.10.3. Lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS)
Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức
Lợi nhuận ròng
=
(%)
(2.3)
Men
Doanh thu thuần
+ Oxi
CO2
Loïc
Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích thì có
Bia
bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Chỉ
tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh
töôi
doanh của doanh nghiệp càng lớn.
Chieá
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊNt roùt
CỨU
Houb
2.2.1. Phương pháp chọn vùng
lon nghiên cứu
Saûn
Số liệu được thu thập chủ yếu
từ phòng tài chính – kế toán. Bên cạnh đó,
phaå
thu thập thêm một số thông tin về thị trường từ phòng kinh doanh.
m
Haï số liệu
2.2.2. Phương pháp thu thập
nhieä
Các số liệu và dữ liệu liên quan
t đến quá trình phân tích được thu thập từ
các báo cáo tài chính của Công tyLaén
do các phòng ban cung cấp.
Việc phân tích các yếu tố tácg động của môi trường bên ngoài ảnh hưởng
caën
đến hoạt động của Công ty thu thập
thông tin qua sách báo, tạp chí và internet.
Ñun
soâi qua tiếp xúc, trao đổi trực tiếp và tham
Ngoài ra còn thu thập số liệu
Loïc
khảo kinh nghiệm của cán bộ phòng kinh doanh, tài chính – kế toán của Công
heøm
ty.
Naáu
Đối với số liệu sơ cấp: thuMalt
thập từ phiếu xuất kho, nhập kho, phiếu chi,
Troä
phiếu thu,…
n
Đối với số liệu thứ cấp: thu
thập từ những số liệu đã xử lý như: bảng
boät
phân bổ tiền lương - bảo hiểm xãXay
hội, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố
định, báo cáo tài chính, sổ cái cácnghie
tài khoản liên quan và các tài liệu khác.
àn
2.2.3. Phương pháp phân tích
số liệu
Caân
ROS
Mục tiêu 1:
Saøng
loïc
Dựa trên chứng từ, sổ sáchMalt
tại Công ty để làm cơ sở thực hiện công tác
kế toán doanh thu, chi phí, lợi nhuận và kết quả hoạt động kinh doanh tại công
ty sau đó kết chuyển để xác địnhNaáu
kết quả hoạt động kinh doanh từ đó phân tích
để biết được nhân tố ảnh hưởng. gaïo
Troä
n
boättương đối và tuyệt đối từ đó phân tích tình
Sử dụng phương pháp so sánh
Xay
hình lợi nhuận và doanh thu, chi phí
trong 3 năm 2011 – 2013 của Công ty.
nghie
- Phương pháp so sánh: đâyànlà phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân
tích bằng cách dựa trên việc so Caân
sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Là
= trong phân tích để xác định xu hướng,
phương pháp được sử dụng phổ biến
Mục tiêu 2:
mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích. Mục tiêu so sánh trong phân tích
15
kinh doanh là xác định xem chỉ tiêu phân tích biến động như thế nào? Tốc độ
tăng hay giảm như thế nào để có hướng khắc phục.
+ Phương pháp so sánh số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số
của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Chỉ tiêu này phản ánh
quy mô, khối lượng của các sự kiện.
F = Ft– F0
(2.4)
Trong đó: Ft là chỉ tiêu kinh tế ở kỳ phân tích
F0 là chỉ tiêu kinh tế ở kỳ gốc
+ Phương pháp so sánh số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số
kì phân tích so với kì gốc của các chỉ tiêu kinh tế.
F
Ft
100
Fo
(2.5)
Sử dụng phương pháp tỷ số để phân tích một số chỉ tiêu tài chính liên
quan đến lợi nhuận và hiệu quả sử dụng vốn của Công ty trong 3 năm 2011 –
2013.
Mục tiêu 3:
Căn cứ vào quá trình thực hiện và phân tích công việc kế toán thực tế tại
Công ty, so sánh giữa lý thuyết và thực tế để đề xuất một số giải pháp, kiến
nghị giúp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh.
16
Chương 3
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG
MẠI TRƯỜNG THÀNH
3.1. THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Trong công tác xây dựng bao giờ vật liệu cũng đóng vai trò chủ yếu. Vật
liệu là một trong các yếu tố quyết định chất lượng giá thành và thời gian thi
công của công trình. Cùng với sự phát triển của khoa học nói chung, ngành vật
liệu xây dựng cũng đã phát triển từ thô sơ đến hiện đại, từ giản đơn đến phức tạp,
chất lượng vật liệu ngày càng được nâng cao.
Với chủ trương ngày càng phát triển, Công ty đã tiến hành đại hội cổ
đông chính thức thành lập Công ty Cổ phần với tên Công ty Cổ phần Xây
Dựng Thương Mại Trường Thành. Hiện nay, Công ty đã đi vào hoạt động với:
Trụ sở chính : Số 174 Ấp Tân Thạnh Tây, Xã Tân Phú Thạnh, Huyện
Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang
Vốn điều lệ Công Ty: 15.000.000.000 đồng
SĐKKD và Đăng ký thuế: 6300115411 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư
Tỉnh Hậu Giang cấp.
Văn Phòng Đại Diện ở địa chỉ số 49/18B Trần Hoàng Na, Phường Hưng
Lợi, Quận Ninh Kiều, TP. Cần Thơ
Điện thoại: 07102.483.789
Số tài khoản: 403.4.01.00.00031 Ngân hàng TMCP Việt Á,
5907040028819 Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex.
Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần ngoài nhà nước loại vừa và
nhỏ
Giám đốc:
Ông Phạm Tuấn Khanh
Ngày bắt đầu hoạt động: 20/05/2010
Có đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có tài khoản riêng, có
con dấu riêng.
Công ty hoạt động theo nguyên tắc hạch toán độc lập, giải quyết đúng
đắn mối quan hệ giữa lợi ích xã hội, lợi ích tập thể và lợi ích người lao động.
Công ty tự chịu trách nhiệm, tự hoàn vốn, tự bù đắp chi phí, bảo toàn và phát
triển vốn.
Để khẳng định được vị trí của mình trên một nền kinh tế luôn luôn có sự
cạnh tranh khốc liệt và biến đổi không ngừng thì từ ngày thành lập đến nay
Công ty cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành đã không ngừng phấn
đấu để phát triển và đạt được những thành công rõ rệt thông qua các hoạt động
mua bán, lợi nhuận, các khoản phải nộp ngân sách năm nay luôn cao hơn năm
17
trước, đa dạng thêm ngành nghề kinh doanh với quy mô ngày càng được mở
rộng. Công ty luôn phấn đấu tối đa hoá lợi nhuận, ngoài ra luôn cố gắng bán
với giá cạnh tranh nhất trong phạm vi có thể để thu hút khách hàng.
Vật liệu từ thông thường đến cao cấp đều đạt chuẩn chất lượng, đa dạng
mẫu mã, kích thước, màu sắc đáp ứng được nhu cầu xây dựng trong nước và
định hướng xuất khẩu, cùng với việc luôn hoạt động trong khuôn khổ của
pháp luật nên Công ty đã tạo được uy tín cao với các đối tác và khách hàng.
3.1.2. Ngành nghề kinh doanh chính
- Thiết kế, tư vấn, giám sát kết cấu công trình dân dụng, hạ tầng kỹ thuật
khu dân cư, giao thông, thủy lợi.
- Thi công xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi, cơ
giới, quy hoạch đô thị.
- Cho thuê xe du lịch, máy móc, xe cuốc, xe chuyên dụng công trình xây
dựng.
- Đặc biệt với hoạt động chính là chuyên cung cấp sỉ và lẻ vật liệu xây
dựng. Các mặt hàng phổ biến như: thép vằn, cát vàng, gạch ống, gạch thẻ, xi
măng, đá 1x2,...
- Các ngành nghề khác theo quy định của pháp luật.
3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ NHÂN SỰ CỦA CÔNG TY
3.2.1. Cơ cấu tổ chức của Công ty
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
BAN GIÁM ĐỐC
PHÒNG
TỔ CHỨC HÀNH
CHÍNH
BAN KIỂM SOÁT
PHÒNG
VẬT TƯ - THIẾT
BỊ
PHÒNG
TÀI CHÍNH - KẾ
TOÁN
PHÒNG
KINH DOANH
Hình 3.1 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức Công ty
Chú thích:
Nhận lệnh trực tiếp từ Ban Giám đốc.
Các phòng ban tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực
của mình.
18
*Diễn giải sơ đồ:
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
Gồm 3 người, có nhiệm vụ quyết định chiến lược phát triển và vạch ra kế
hoạch hoạt động kinh doanh của Công ty, quyết định phương án đầu tư, cơ cấu tổ
chức bộ máy quản lý, các quy chế, quyết định thành lập hoặc giải thể.
BAN GIÁM ĐỐC
Gồm một Giám đốc thay mặt Công ty trong mọi hoạt động giao dịch với
các cơ quan chức năng của Nhà nước và các đơn vị kinh tế đối tác khác, chịu
trách nhiệm trực tiếp trước Hội đồng quản trị.
Một Phó Giám đốc có trách nhiệm giúp cho Giám đốc trong từng lĩnh
vực cụ thể và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các nội dung công việc
được phân công, chủ động giải quyết những công việc được Giám đốc ủy
quyền theo quy định của Pháp luật và Điều lệ công ty.
BAN KIỂM SOÁT
Gồm 2 người thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh,
quản trị và điều hành của Công ty, hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và
bộ máy điều hành của Giám đốc.
PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH
Quản lý sắp xếp bố trí nhân sự, đề bạt cán bộ, tuyển chọn nhân viên cho
văn phòng Công ty. Tổ chức các buổi tiếp tân, tiếp khách, in phát thư mời,
thiệp mời. Tiếp nhận các công văn đến, gởi các công văn đi.
PHÒNG VẬT TƯ - THIẾT BỊ
Tham mưu cho Giám đốc về công tác lập kế hoạch, mua sắm tài sản cố
định, sửa chữa phương tiện đi lại mua bán, trao đổi vật tư, thiết bị, thuê và cho
thuê tài sản cố định. Căn cứ vào kế hoạch được giao, lập kế hoạch chi tiết
hàng tháng, quý, năm cho từng công trình theo đúng quy định. Bảo quản vật
tư, trang thiết bị và nhiên liệu một cách chặt chẽ về số lượng, chất lượng và sử
dụng đúng mục đích.
PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN
Đảm nhận và chịu trách nhiệm trước Công ty về lĩnh vực tài chính kế
toán. Phòng có chức năng xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính
hàng năm, tổ chức công tác kế toán hạch toán, lập báo cáo tài chính theo quy
định. Ghi chép, tính toán phản ánh trung thực, kịp thời số hiện có, tình hình
luân chuyển và sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động
kinh doanh. Quản lý theo dõi các nguồn vốn của Công ty. Chịu trách nhiệm
thực hiện và theo dõi công tác kiểm kê, quản lý về mặt sổ sách, toàn bộ tài sản
của Công ty. Kiểm tra tình hình kinh doanh, kế hoạch thu, chi tài chính.
19
PHÒNG KINH DOANH
Tham mưu cho Giám đốc giúp phân tích đánh giá và đưa ra các biện pháp
kinh doanh xúc tiến quá trình mua bán của Công Ty, xây dựng các chiến lược
kinh doanh, thu hút khách hàng nhằm tạo lợi nhuận cho Công Ty.
3.2.2. Nguồn nhân lực của công ty
3.2.2.1. Cơ cấu lao động trong Công ty
Công ty luôn nhận thức nguồn nhân lực là nhân tố quan trọng cho sự
phát triển bền vững của Công ty. Do đó, trong những năm qua Công ty luôn
quan tâm xây dựng lực lượng lao động có trình độ chuyên môn và có đủ số
lượng cho công việc.
Bảng 3.1 : Trình độ nhân viên Công ty
STT
Trình độ chuyên môn
Số người
Tỷ lệ (%)
1
Trên Đại Học
1
8,3
2
Đại Học
7
58,4
3
Cao Đẳng, Trung Cấp
3
25
4
Trung Học phổ Thông
1
8,3
12
100
Tổng
( Nguồn : Phòng Tổ chức hành chính)
3.2.2.2. Chính sách đối với người lao động
Chế độ làm việc
Thời gian làm việc: Công ty tổ chức làm việc 8 giờ/ngày; 6 ngày/ tuần.
Nghỉ phép, Tết, lễ : Người lao động được nghỉ Tết, lễ theo quy định của
bộ luật lao động. Người lao động làm việc từ 12 tháng trở lên được nghỉ phép
12 ngày mỗi năm.
Nghỉ ốm, thai sản : Người lao động hưởng trợ cấp theo quy định của Bảo
hiểm xã hội.
Điều kiện làm việc: Văn phòng làm việc khang trang thoáng mát. Đối
với nhân công khuân vác, Công ty trang bị đầy đủ các phương tiện bảo hộ lao
động, vệ sinh lao động. các nguyên tắc an toàn lao động được tuân thủ nghiêm
ngặt.
Chính sách lương, thưởng, phúc lợi:
Mức thu nhập bình quân của Công nhân viên trong Công ty luôn được
điều chỉnh để đảm bảo đời sống cho Công nhân viên đồng thời để giữ chân
nhân tài.
20
Bảo hiểm và phúc lợi: Việc trích nộp các loại bảo hiểm được Công ty
thực hiện theo đúng quy luật hiện hành và tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho
Công nhân viên.
3.3. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
3.3.1. Chế độ kế toán áp dụng
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/ 01 năm báo cáo và kết thúc vào
ngày 31/ 12 năm báo cáo.
Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam (VND).
Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên.
Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước.
3.3.2. Hình thức kế toán áp dụng
Hình thức kế toán Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường
Thành áp dụng là hình thức Nhật Ký Chung.
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN
SỔ QUỸ
SỔ CHI TIẾT
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Hình 3.2 : Sơ đồ hình thức Nhật Ký Chung
Chú thích: Sơ đồ hình thức kế toán: “ Nhật ký chung”
: Ghi hằng ngày.
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ.
: Quan hệ đối chiếu.
21
BẢNG
TỔNG HỢP
CHI TIẾT
3.4. THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY
3.4.1. Thuận lợi
- Tập thể người lao động có kinh nghiệm, trình độ, ý thức trách nhiệm,
tinh thần học hỏi, giúp đỡ cao, chấp hành các nội quy, quy định của Công ty,
không ngừng phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ.
- Thực hiện chính sách CNH-HĐH của nhà nước đặt ra, hiện nay nhiều
khu chế xuất, khu công nghiệp, khu dân cư, thành thị,… đã dần hình thành nên
cần nhiều các nguồn nguyên liệu xây dựng. Do vậy ngành nghề kinh doanh
chính của Công ty là phù hợp và cần thiết với nhu cầu hiện nay.
- Hậu Giang hiện đang là một tỉnh có nhiều tiềm năng, tốc độ phát triển
ngày càng cao với hàng loạt những chính sách đầu tư. Vì vậy sẽ có nhiều cơ
hội thuận lợi cho Công ty thực hiện các chiến lược kinh doanh của mình.
Ngoài ra với vị trí, diện tích và giao thông cũng khá thuận lợi, thêm yếu tố các
nhà đối tác đa số ở các tỉnh, thành phố lận cận nên thuận tiện cho việc vận
chuyển hàng dễ dàng, rút ngắn thời gian và tiết kiệm nhiều chi phí hơn.
3.4.2. Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi vừa nêu, Công ty cũng gặp một số vấn đề khó
khăn như sau:
- Công ty mới đi vào hoạt động cộng thêm có nhiều doanh nghiệp mới
hình thành cùng lĩnh vực kinh doanh với quy mô lớn. Vì vậy việc tạo cho
mình một chỗ đứng vững chắc cũng là một khó khăn lớn đối với Công ty.
- Mặt khác, giá cả thị trường luôn có nhiều biến động, mà nguồn vốn lưu
động của Công ty lại có hạn, đây cũng một khó khăn không nhỏ mà Công ty
đang phải đối mặt.
3.4.3. Phương hướng của Công ty
- Phát huy năng lực sẵn có, lên kế hoạch đào tạo đội ngũ cán bộ công
nhân viên để nâng cao trình độ quản lý, chuyên môn, năng suất và chất lượng
lao động.
- Xây dựng thêm cửa hàng, đa dạng hóa sản phẩm với hình thức và nâng
cao chất lượng để đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng và hơn thế nữa có thể
đủ sức cạnh tranh trên thị trường, đồng thời nâng dần tỷ trọng doanh thu bán
hàng, lợi nhuận và vị thế của Công ty.
- Song song với phát triển thị trường trong tỉnh, Công ty sẽ đẩy mạnh
việc xúc tiến mở rộng thị trường ở các tỉnh, thành lân cận như Cần Thơ, Sóc
Trăng, Vĩnh Long, thành phố Hồ Chí Minh,…
- Đẩy mạnh liên doanh, liên kết, trao đổi, mua bán với tất cả các đối tác
hiện có và tìm thêm đối tác mới có tiềm năng kinh tế mạnh trong lĩnh vực xây
dựng, xuất nhập khẩu,… cho kế hoạch sắp tới.
- Đăng ký kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp để chủ động được nguồn
nguyên vật liệu cần có và nhất là chủ động được giá cả.
22
Chương 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG
MẠI TRƯỜNG THÀNH
4.1. KẾ TOÁN DOANH THU
4.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng
4.1.1.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ chủ yếu trong bán hàng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ cái
- Bảng tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn
- Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng
Chứng từ phản ánh tình hình thanh toán: phiếu thu, giấy báo có,…
Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành hoạt động kinh
doanh trong ngành tạo nên uy tín không chỉ đối với khách hàng trong khu vực
tỉnh Hậu Giang mà còn nhiều tỉnh, thành khác. Công ty bán hàng với phương
thức giao hàng dựa trên hợp đồng đã ký kết với với khách hàng. Khi xuất hàng
giao cho khách hàng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu.
Kế toán phải lập hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho hàng hóa. Hóa đơn
là căn cứ để người bán ghi sổ chi tiết bán hàng và ghi nhận doanh thu và lập
chứng từ cho người mua để ghi nhận và ghi nhận mua hàng.
Khi ghi nhận doanh thu Công ty sử dụng hóa đơn GTGT mẫu số
01GTKT3/001, hóa đơn được lập thành 3 liên ( liên 1 lưu, liên 2 giao cho
khách hàng, liên 3 dùng ghi sổ sách kế toán). Do công ty nộp thuế theo
phương pháp khấu trừ thuế nên giá ghi nhận doanh thu là giá chưa có thuế
GTGT.
Hiện nay, Công ty đang kinh doanh các mặt hàng như cát, đá, thép vằn,
gạch, xi măng... là chủ yếu và chỉ bán hàng trong nước, không xuất khẩu sang
nước ngoài, không tiêu dùng hay bán nội bộ trong tháng 12 năm 2013.
Doanh thu bán hàng được Công ty ghi nhận vào TK 5111_Doanh thu bán
hàng hóa, sản phẩm; và các TK có liên quan đến doanh thu bán hàng như:
+ TK 111_Tiền mặt
+ TK 112_Tiền gửi ngân hàng
23
+ TK 131_Phải thu khách hàng
+ TK 333_Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
4.1.1.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ
THỦ QUỸ
KT TRƯỞNG
1
BĐ
2
2
Phiếu thu
3
HĐ GTGT
3
KTV
Phiếu thu 3
đã thu
Thu tiền
đóng mộc đã
thu
Đối chiếu
SCT
KH
1
Phiếu thu 3
đã thu
2
Phiếu thu 3
Đã thu
N
HĐ GTGT 3
N
KT
Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu hình thức thanh
toán bằng tiền mặt tại Công ty Trường Thành
24
Giải thích hình 4.1:
(1) Khi nhận được phiếu xuất kho của bộ phận bán hàng gởi đến, kế toán
trưởng tiến hành kiểm tra.
(2) Sau khi kiểm tra các thông tin khách hàng, kế toán viên tiến hành lập
hóa đơn GTGT.
Liên 1: HĐGTGT lưu lại theo số với phiếu xuất kho.
Liên 2: HĐGTGT giao cho khách hàng
Liên 3: HĐGTGT chuyển cho kế toán trưởng
Ba liên phiếu thu được chuyển đến thủ quỹ, thủ quỹ thu tiền ký nhận và
đóng mộc.
Liên 1: Phiếu thu thủ quỹ lưu theo số
Liên 2: Phiếu thu giao cho người nộp tiền
Liên 3: Phiếu thu chuyển đến cho kế toán trưởng, kiểm tra đối chiếu với
HĐGTGT và sổ chi tiết bán hàng.
Bảng 4.1: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo mặt hàng tháng 12/2013
Số
STT
Tên mặt hàng
Đơn
vị tính
1
Thép vằn D14
SD295A
Cây
2
Cát vàng
3
Đá 1x2 Biên Hòa
4
Gạch ống
5
6
Doanh thu
lượng
Giá bán 1 đv
bán
(chưa có VAT)
ra
(đồng)
Thành tiền
(đồng)
145
236.364
34.272.780
m3
2.210
118.182
261.182.220
m3
896
372.727
333.963.392
Viên
21.500
864
18.576.000
Gạch thẻ
Viên
5.000
818
4.090.000
Xi măng Tây Đô
Bao
4.200
74.545
313.089.000
x
x
965.173.392
Tổng cộng
(Nguồn: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng tháng 12 tại Công ty)
25
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng thì tùy theo hình thức thanh toán của
khách hàng bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc chưa thanh toán mà Công
ty tiến hành ghi nhận vào TK 111, 112 hoặc 131.
Bảng 4.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo hình thức của tháng
12/2013
Đơn vị tính: đồng
Nội dung
Số tiền
1. Doanh thu đã thu bằng tiền mặt
36.081.100
2. Doanh thu đã thu bằng chuyển khoản
499.702.116
3. Doanh thu chưa thu được
429.390.176
Cộng
965.173.392
(Nguồn: Sổ nhật ký chung tại Công ty)
Khi phát sinh nghiệp vụ về bán hàng, kế toán ghi nhận vào sổ nhật ký
chung (phụ lục 01) và các sổ chi tiết bán hàng như sau:
26
Mẫu số S35-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tháng 12 năm 2013
Tên hàng: Thép vằn D14 SD295A
Đơn vị tính: cây
Ngày,
tháng ghi
sổ
…
18/12
22/12
x
Chứng từ
Số
hiệu
…
0000129
0000131
x
Ngày
tháng
…
18/12
22/12
x
DIỄN GIẢI
…
Xuất bán
Xuất bán
Cộng
Doanh thu thuần
Giá vốn
Lợi nhuận gộp
Các khoản giảm trừ
Doanh thu
TK
đối
ứng
…
111
131
x
Số
Đơn giá Thành Tiền
lượng (đồng)
(đồng)
…
…
…
75 236.364
17.727.300
70 236.364
16.545.480
145 236.364
34.272.780
34.272.780
32.298.750
1.974.030
Thuế
TK
521
TK
531
TK
532
…
-
…
-
…
-
…
-
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
27
Mẫu số S35-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Đ/c: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tháng 12 năm 2013
Tên hàng: Cát vàng
Đơn vị tính: m3
Ngày,
tháng ghi
sổ
…
07/12
22/12
Chứng từ
Số
hiệu
…
0000128
0000131
Ngày
tháng
DIỄN GIẢI
… …
07/12 Xuất bán
22/12 Xuất bán
25/12 Xuất bán
x Cộng
Doanh thu thuần
Giá vốn
Lợi nhuận gộp
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
25/12
0000133
x
x
TK đối
ứng
…
112
131
112
x
Các khoản giảm trừ
Doanh thu
Số
lượng
…
1.500
500
Đơn giá
(đồng)
…
118.182
118.182
210
2.210
-
118.182
118.182
-
Thành Tiền
(đồng)
Thuế
TK
521
TK
531
TK
532
…
177.273.000
59.091.000
…
-
…
-
…
…
-
-
24.818.220
261.182.220
261.182.220
236.135.410
25.046.810
-
-
-
-
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
28
Mẫu số S35-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tháng 12 năm 2013
Tên hàng: Đá 1x2 Biên Hòa
Đơn vị tính: m3
Ngày, tháng
ghi sổ
…
22/12
24/12
Chứng từ
Số
hiệu
…
0000131
0000132
x
x
Ngày
tháng
…
22/12
24/12
x
DIỄN GIẢI
…
Xuất bán
Xuất bán
Cộng
Doanh thu thuần
Giá vốn
Lợi nhuận gộp
TK
đối
ứng
…
131
112
x
Các khoản giảm trừ
Doanh thu
Số
lượng
…
500
396
896
-
Đơn giá
(đồng)
…
372.727
372.727
372.727
-
Thành Tiền
(đồng)
…
186.363.500
147.599.892
333.963.392
333.963.392
289.163.392
44.800.000
Thuế
…
-
TK
521
…
-
TK
531
TK
532
…
…
-
-
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
29
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Mẫu số S35-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tháng 12 năm 2013
Tên hàng: Gạch ống
Đơn vị tính: viên
Chứng từ
Ngày,
tháng ghi
sổ
Số
hiệu
Ngày
tháng
…
18/12
25/12
…
0000129
0000133
31/12
0000134
x
x
…
18/12
25/12
27/12
x
DIỄN GIẢI
TK
đối
ứng
…
Xuất bán
Xuất bán
…
111
112
Xuất bán
Cộng
Doanh thu thuần
Giá vốn
Lợi nhuận gộp
112
x
Các khoản giảm trừ
Doanh thu
Số
lượng
Đơn giá
(đồng)
…
…
200
15.300
6.000
21.500
-
864
864
864
864
-
Thành Tiền
(đồng)
…
172.800
13.219.200
5.184.000
18.576.000
18.576.000
14.151.400
4.424.600
Thuế
TK
521
TK
531
TK
532
…
-
…
-
…
…
-
-
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
30
Mẫu số S35-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tháng 12 năm 2013
Tên hàng: Gạch thẻ
Đơn vị tính: viên
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số
hiệu
…
…
21/12 0000130
24/12 0000132
x
x
Ngày
tháng
…
21/12
24/12
x
DIỄN GIẢI
…
Xuất bán
Xuất bán
Cộng
Doanh thu
thuần
Giá vốn
Lợi nhuận gộp
TK
đối
ứng
…
111
112
x
Các khoản giảm trừ
Doanh thu
Số
Đơn giá
lượng (đồng)
…
…
4.000
818
1.000
818
5.000
818
-
-
Thành Tiền
(đồng)
Thuế
TK 521
TK 531
TK 532
…
3.272.000
818.000
4.090.000
…
-
…
-
…
…
-
-
4.090.000
3.865.000
225.000
-
-
-
-
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
31
Mẫu số S35-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tháng 12 năm 2013
Tên hàng: Xi măng Tây Đô
Đơn vị tính: bao
Chứng từ
Ngày,
tháng
ghi sổ
Số
hiệu
…
21/12
24/12
27/12
x
Ngày
tháng
DIỄN
GIẢI
…
… …
0000130 21/12 Xuất bán
0000132 24/12 Xuất bán
0000134 27/12 Xuất bán
x
x Cộng
Doanh thu
thuần
Giá vốn
Lợi nhuận
gộp
TK
đối
ứng
…
111
131
112
x
Các khoản giảm trừ
Doanh thu
Số
lượng
…
200
2.500
1.500
4.200
-
Đơn giá
(đồng)
…
74.545
74.545
74.545
74.545
-
-
-
Thành Tiền
(đồng)
Thuế
TK 521
TK 531
TK 532
…
14.909.000
186.362.500
111.817.500
313.089.000
…
-
…
-
…
…
-
-
313.089.000
305.453.400
-
-
-
-
7.635.600
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
32
CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH
Số 174 Tân Phú Thạnh, Huyện Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang
Mẫu số S035-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm: Thép vằn D14 SD295A, Cát vàng, Đá 1x2 Biên Hòa, Gạch ống, Gạch thẻ, Xi măng Tây Đô
THÁNG: 12/2013 Quyển số: 12/2013
Chứng từ
Ngày,
tháng
ghi sổ
Số hiệu
Ngày
tháng
Diễn giải
A
B
C
31/12
0000128
07/12
31/12
0000129
18/12
31/12
0000130
21/12
D
Bán cát vàng cho công ty CP
xây lắp III PetroLimex – CN
Cần Thơ thu bằng TGNH
Bán thép vằn D14SD295A,
gạch ống cho công ty TNHH
MTV SX TM DV Kim Đàng
thanh toán bằng tiền mặt
Bán xi măng Tây Đô, gạch
thẻ cho công ty TNHH TM
DV Tài Phát thu bằng tiền
gửi ngân hàng
Bán cát vàng, thép vằn
D14SD295A, đá 1x2 Biên H
cho Cty Thành Công chưa
thanh toán
31/12
0000131
22/12
TK
Đơn
đối
vị
ứng
tính
E
112
m3
111
112
131
Các khoản giảm trừ
Doanh thu
Số
lượng
Đơn giá
Thành tiền
Thuế
Khác ( 521,
531, 532)
1
2
3
4
5
1.500
118.182
177.273.000
-
-
Cây,
Viên
75
200
236.364
864
17.900.100
-
-
Bao
Viên
200
4.000
74.545
818
18.181.000
-
-
m3
Cây
m3
500
70
500
118.182
236.364
372.727
-
-
33
261.999.980
31/12
0000132
24/12
31/12
0000133
25/12
31/12
0000134
30/12
x
x
x
Bán xi măng Tây Đô, đá 1x2
Biên Hòa, gạch thẻ cho công
ty TNHH Thanh Long Cần
Thơ thu 50% bằng tiền gửi
ngân hàng
Bán gạch ống, cát cho công
ty Cổ Phần Thủy Anh thanh
toán bằng tiền gửi ngân hàng
Bán xi măng Tây Đô, gạch
ống cho DNTN Thuận
Nguyên thanh toán bằng tiền
gửi ngân hàng
Cộng số phát sinh
Doanh thu thuần
Giá vốn hàng bán
Lãi gộp
112
131
Bao
m3
Viên
2.500
396
1.000
74.545
372.727
818
112
Viên
m3
15.300
210
864
118.182
112
Bao
Viên
1.500
6.000
74.545
864
x
x
x
x
-
-
-
-
117.001.500
-
-
965.173.392
965.173.392
884.502.952
80.670.440
-
-
334.780.392
38.037.420
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
34
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CÁI
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số hiệu
Ngày,
tháng
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Mã hiệu: 511
Nhật ký chung TK
STT Đối
Diễn giải
Trang
dòng ứng
Số
Số phát sinh trong kỳ
…
…
…
…
31/12 0000128
07/12
Bán cát vàng cho CT xây lắp III Petrolimex
31/12 0000129
18/12
Bán thép vằn, gạch ống cho Cty Kim Đàng
31/12 0000130
21/12
Bán xi măng, gạch thẻ cho Cty Tài Phát
31/12 0000131
22/12
Bán cát vàng, thép vằn, đá 1x2 cho Cty Thành Công
31/12 0000132
24/12
Bán xi măng, gạch thẻ cho Cty Thanh Long
31/12 0000133
25/12
Bán gạch ống, cát vàng cho Cty Thủy Anh
31/12 0000134
30/12
Bán xi măng, gạch ống cho DNTN Thuận Nguyên
31/12 KC12/13
31/12
K/c doanh thu thuần về BH trong tháng 12
Cộng số phát sinh tháng 12
Cộng số phát sinh năm 2013
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Mẫu sổ S03b-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
35
…
02
04
05
06
07
07
09
11
…
17
44
59
75
92
98
126
163
…
112
111
111
131
131
112
112
911
Đơn vị tính: đồng
Số phát sinh
Nợ
Có
…
...
177.273.000
17.900.100
18.181.000
261.999.980
334.780.392
38.037.420
117.001.500
965.173.392
965.173.392
965.173.392
36.363.601.213 36.363.601.213
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
4.1.2. Kế toán doanh thu tài chính
4.1.2.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo có
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (phục lục 01)
- Sổ cái
- Sổ phụ ngân hàng (Ngân hàng cung cấp)
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là khoản thu từ tiền gửi
Ngân hàng. Trong tháng 12 năm 2010 doanh thu hoạt động tài chính của Công ty
là 12.002.500 đồng đã thu bằng chuyển khoản từ việc Ngân hàng TMCP Xăng
Dầu Petrolimex trả lãi TGTT không kỳ hạn và doanh thu này được kế toán ghi
nhận vào TK 515_Doanh thu hoạt động tài chính.
4.1.2.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ
THỦ QUỸ
Sổ phụ ngân
hàng
BĐ
Ngân
Hàng
Đối
chiếu
SNKC
Sổ phụ ngân
hàng đã
được đối
chiếu
N
KT
Hình 4.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu lãi tiền gửi ngân hàng tại Công ty
Trường Thành
Giải thích hình 4.2:
- Khi nhận được GBC của ngân hàng, kế toán trưởng tiến hành kiểm tra và ghi
sổ.
- Giấy báo có lưu tại phòng kế toán theo ngày.- Cuối tháng, khi nhận được sổ phụ
ngân hàng thủ quỹ kiểm tra đối chiếu với sổ nhật ký chung liên quan đến tài
khoản TGNH được lưu tại phòng kế toán theo ngày.
36
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Mẫu số S03b-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CÁI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Mã hiệu: 515
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Ngày,
tháng
ghi sổ
…
31/12
31/12
Số hiệu
Nhật ký chung
Diễn giải
Ngày,
tháng
…
…
GBC
31/12
KC12/13 31/12
Trang
Số
Số phát sinh trong kỳ
…
Thu lãi TGTT không kỳ hạn
K/c doanh thu hoạt động tài chính
Cộng số phát sinh tháng 12
Cộng số phát sinh năm 2013
…
10
11
STT
dòng
…
143
169
Số phát sinh
TK
Đối ứng
…
Nợ
Có
…
112
911
12.002.500
12.002.500
59.000.666
…
12.002.500
12.002.500
59.000.666
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên,đóng dấu)
37
4.1.3. Kế toán thu nhập khác
4.1.3.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu
- Giấy báo có
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Sổ nhật ký chung (phụ lục 01)
- Sổ cái TK 711.
Các khoản thu nhập khác phát sinh tại Công ty chủ yếu là:
- Thu nhập về thanh lý, nhượng bán.
- Thu được tiền vi phạm hợp đồng của khách hàng.
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
Khoản thu nhập này chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số doanh thu của Công ty.
4.1.3.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ
KT VIÊN
KT TRƯỞNG
HĐ GTGT 3
BĐ
1
Biên bản
giao nhận
tài sản
2
KH
HĐ GTGT 3
Đối
chiếu sổ
chi tiết
HĐ GTGT
3 đã đối
chiếu
N
KT
BB GN
tài sản đã
đối chiếu
Hình 4.3: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu nhập khác tại Công ty Trường Thành
Giải thích hình 4.3:
- Kế toán viên lập HĐGTGT 3 liên
Liên 1: Lưu lại phòng kế toán
38
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3 cùng với biên bản giao nhận tài sản chuyển cho Kế toán trưởng. Kế toán
trưởng kiểm tra đối chiếu với sổ chi tiết sau đó lưu HĐ GTGT liên 3 với biên bản giao
nhận tài sản theo số.
Bảng 4.3: Bảng tổng hợp các khoản thu nhập khác của tháng 12
Đơn vị tính: đồng
STT
NỘI DUNG
SỐ TIỀN
1
Thu nhập về thanh lý, nhượng bán
4.384.905
2
Thu được tiền vi phạm hợp đồng của khách hàng
1.500.000
3
Thu từ khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
Cộng
90.435.000
96.319.905
(Nguồn: Sổ nhật ký chung tại Công ty)
39
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
Mẫu sổ S03b-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Thu nhập khác
Mã hiệu: 711
Đơn vị tính: đồng
Nhật ký
chung
Chứng từ
Ngày,
tháng ghi
sổ
Số hiệu
…
31/12
31/12
31/12
31/12
…
PT03/12
PT04/12
GBC
KC12/13
Ngày,
tháng
…
25/12
25/12
31/12
31/12
Diễn giải
Số phát sinh trong kỳ
…
Thu từ nhượng bán xe đẩy cát
Thu tiền vi phạm hợp đồng
Thu khoản nợ đã xóa sổ
K/c thu nhập khác
Cộng số phát sinh tháng 12
Cộng số phát sinh năm 2013
STT
Trang
dòng
Số
…
08
08
09
11
…
104
110
138
175
TK
Đối
ứng
…
111
111
112
911
Số phát sinh
Nợ
Có
…
96.319.905
96.319.905
56.899.000
…
4.384.905
1.500.000
90.435.000
96.319.905
56.899.000
S
ổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
40
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
4.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ
4.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
4.2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết hàng hóa
- Sổ cái
- Bảng tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn
- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
4.2.1.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
KT TRƯỞNG
GIÁM ĐỐC
BĐ
1
2
PXK 3
1
THỦ KHO
1
2
PXK
3
Đã ký, duyệt
2
PXK
đã ký
KTV
3
Xuất kho
Ký nhận
KTV
Ký
xác
Nhận
Ký
duyệt
1
2
PXK 3
Đã duyệt
1
2
PXK 3
đã ký
1
2
PXK 3
đã ký, duyệt
N
NVGH
KT
Hình 4.4: Lưu đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách giá vốn hàng bán tại Công
ty Trường Thành
41
Giải thích hình 4.4:
- Khi nhận được giấy yêu cầu xuất bán hàng hóa từ Kế toán viên, Kế toán
trưởng tiến hành ký đồng thời gửi lên Giám đốc để ký duyệt.
- Ba liên PXK đã được ký duyệt chuyển đến bộ phận kho. Thủ kho kiểm tra
số lượng trên phiếu xuất kho và ký nhận.
Liên 1: Chuyển đến Kế toán viên lưu chung với Giấy yêu cầu xuất kho theo
ngày.
Liên 2: Giao cho nhân viên giao hàng
Liên 3: Thủ kho giữ để ghi vào sổ sách và lưu theo số.
Bảng 4.4: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán tháng 12/2013
Số
STT
Tên mặt hàng
Đơn
vị tính
1
Thép vằn D14
SD295A
Cây
2
Cát vàng
m3
3
Đá 1x2 Biên Hòa
m3
4
Gạch ống
5
6
Giá vốn hàng bán
lượng
Giá vốn 1 đv
bán
hàng hóa
ra
(đồng)
Thành tiền
(đồng)
145
222.750
560
113.636
1.650
104.545
896
322.727
289.163.392
Viên
21.500
818
17.587.000
Gạch thẻ
Viên
5.000
773
3.865.000
Xi măng Tây Đô
Bao
4.200
74.727
305.453.400
Tổng cộng
x
x
32.298.750
236.135.410
884.502.952
(Nguồn: Bảng tổng hợp tình hình xuất - nhập - tồn hàng hóa tháng 12 tại Công ty)
42
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Mẫu số S10-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ
Tháng 12 năm 2013
Tên hàng hoá: Thép vằn D14 SD295A
Đơn vị tính: cây
Ngày,
tháng
ghi sổ
…
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
tháng
…
…
DIỄN GIẢI
02/12
PN/203
…
Số dư đầu kỳ
02/12 Mua thép vằn D14SD295A
18/12
PX/211
18/12
22/12
PX/213
Bán thép vằn D14SD295A
22/12 Bán thép vằn D14SD295A
23/12
PN/208
23/12
Mua thép vằn D14SD295A
Cộng
Số dư cuối kỳ
TK
đối
ứng
…
x
112
Nhập
Đơn giá
…
Xuất
Số Thành tiền Số
lượng
(đồng)
lượng
x
222.750
…
x
150
x
33.412.500
…
x
x
632
222.750
x
x
75
632
222.750
x
331
222.050 500
x
111.025.000
x
x
x
x
650
x
…
144.437.500
x
Tồn
Thành
tiền
(đồng)
…
Số Thành tiền
lượng
(đồng)
…
98
248
…
21.829.500
55.242.000
173
38.535.750
103
22.943.250
603
133.968.250
145 32.298.750
x
x
x 603
x
133.968.250
x
x
16.706.250
70 15.592.500
x
x
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
43
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ
Mẫu số S10-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tháng 12 năm 2013
Tên Hàng hoá: Cát vàng
Đơn vị tính: m3
Ngày,
tháng
ghi sổ
…
Chứng từ
Số
hiệu
…
Ngày
tháng
…
DIỄN GIẢI
TK
đối
ứng
…
x
112
112
632
331
632
632
02/12
05/12
07/12
PN/203
PN/204
PX/210
…
Số dư đầu kỳ
02/12 Mua cát vàng
05/12 Mua cát vàng
07/12 Bán cát vàng
19/12
22/12
25/12
PN/207
PX/213
PX/215
19/12 Mua cát vàng
22/12 Bán cát vàng
25/12 Bán cát vàng
Cộng
Số dư cuối kỳ
x
x
Nhập
Đơn
giá
Số
Thành tiền
lượng
…
…
…
x
x
x
113.636
600 68.181.600
104.545 1.000 104.545.000
104.545
113.636
104.545
650 67.954.250
104.545
104.545
113.636
x 2.250 240.680.850
x
x
x
Xuất
Số
lượng
…
x
Tồn
Thành tiền
…
x
1.000
500
104.545.000
56.818.000
500
150
60
2.210
x
52.272.500
15.681.750
6.818.160
236.135.410
x
Số
lượng
…
350
950
1.950
950
450
1.100
600
450
390
x
390
Thành tiền
…
39.772.600
107.954.200
212.499.200
107.954.200
51.136.200
119.090.450
66.817.950
51.136.200
44.318.040
x
44.318.040
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
44
Mẫu số S10-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ
Tháng 12 năm 2013
Tên hàng hoá: Đá 1x2 Biên Hòa
Đơn vị tính: m3
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
…
Số
hiệu
…
Ngày
tháng
…
02/12
10/12
22/12
24/12
PN/203
PN/205
PX/213
PX/214
02/12
10/12
22/12
24/12
DIỄN GIẢI
TK
đối
ứng
…
Số dư đầu kỳ
Mua đá 1x2 Biên Hòa
Mua đá 1x2 Biên Hòa
Bán đá 1x2 Biên Hòa
Bán đá 1x2 Biên Hòa
Cộng
Số dư cuối kỳ
…
x
331
112
632
632
x
x
Nhập
Xuất
Đơn giá
Số
Số
Số
Thành tiền
Thành tiền
lượng
lượng
lượng
…
…
…
…
…
…
x
x
x
x
x
407
363.636
200
72.727.200
607
322.727 1.000 322.727.000
1.607
322.727
500 161.363.500 1.107
322.727
396 127.799.892
711
x
1.200 395.454.200 896 289.163.392
x
x
x
x
x
x
711
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
45
Tồn
Thành tiền
…
147.999.852
220.727.052
543.454.052
382.090.552
254.290.660
x
254.290.660
Mẫu số S10-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ
Tháng 12 năm 2013
Tên hàng hoá: Gạch ống
Đơn vị tính: viên
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
…
Số
hiệu
…
Ngày
tháng
…
02/12
17/12
18/12
25/12
31/12
PN/203
PN/206
PX/211
PX/215
PX/216
02/12
17/12
18/12
25/12
31/12
DIỄN GIẢI
TK
đối
ứng
…
Số dư đầu kỳ
Mua Gạch ống
Mua Gạch ống
Bán Gạch ống
Bán Gạch ống
Bán Gạch ống
Cộng
Số dư cuối kỳ
…
x
331
111
632
632
632
x
x
Đơn
giá
Nhập
Xuất
Số
Thành
Số
Thành
Số
lượng
tiền
lượng
tiền
lượng
…
…
…
…
…
…
x
x
x
x
x 7.350
818 5.000
4.090.000
12.350
818 20.000 16.360.000
32.350
818
200 1.636.000 32.150
818
15.300 12.515.400 16.850
818
6.000 4.908.000 10.850
x
25.000 20.450.000 21.500 17.587.000
x
x
x
x
x
x
10.850
Tồn
Thành tiền
…
6.012.300
10.102.300
26,462,300
24.826.300
12.310.900
8.875.300
x
8.875.300
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
46
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Mẫu số S10-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tháng 12 năm 2013
Tên hàng hoá: Gạch thẻ
Đơn vị tính: viên
Ngày,
tháng
ghi sổ
…
02/12
17/12
21/12
24/12
Chứng từ
Số
hiệu
…
Ngày
tháng
…
PN/203
PN/206
PX/212
PX/214
02/12
17/12
21/12
24/12
DIỄN GIẢI
TK
đối
ứng
…
Số dư đầu kỳ
Mua Gạch thẻ
Mua Gạch thẻ
Xuất Gạch thẻ
Xuất Gạch thẻ
Cộng
Số dư cuối kỳ
…
x
331
111
632
632
x
x
Nhập
Đơn giá
…
x
773
773
773
773
x
x
Số
lượng
…
x
5.000
2.000
7.000
x
Xuất
Thành tiền
…
x
3.865.000
1.546.000
5.411.000
x
Tồn
Số
Thành tiền
lượng
…
…
x
x
4.000
1.000
5.000
x
3.092.000
773.000
3.865.000
x
Số
lượng
…
5.420
10.420
12.420
8.420
7.420
x
7.420
Thành tiền
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
47
…
4.189.660
8.054.660
9.600.660
6.508.660
5.735.660
x
5.735.660
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Mẫu số S10-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tháng12 năm 2013
Tên Hàng hoá: Xi măng Tây Đô
Đơn vị tính: bao
Ngày,
tháng
ghi sổ
…
10/12
19/12
21/12
24/12
31/12
Chứng từ
Số
hiệu
…
PN/205
PN/205
PX/212
PX/214
PX/216
x
x
Ngày
tháng
…
10/12
19/12
21/12
24/12
31/12
x
x
DIỄN GIẢI
TK
đối
ứng
Đơn
giá
…
Số dư đầu kỳ
Mua Xi măng Tây Đô
Mua Xi măng Tây Đô
Bán Xi măng Tây Đô
Bán Xi măng Tây Đô
Bán Xi măng Tây Đô
Cộng
Số dư cuối kỳ
…
x
331
331
632
632
632
x
x
…
x
72.727
72.727
72.727
72.727
72.727
x
x
Nhập
Xuất
Tồn
Số
Số
Số
Thành tiền
Thành tiền
lượng
lượng
lượng
…
…
…
…
…
x
x
x
x 650
3.000 218.181.000
- 3.650
2.000 145.454.000
- 5.650
200 14.545.400 5.450
- 2.500 181.817.500 2.950
- 1.500 109.090.500 1.450
5.000 363.635.000 4.200 305.453.400
x
x
x
x
x 1.450
Thành tiền
…
47.272.550
265.453.550
410.907.550
396.362.150
214.544.650
105.454.150
x
105.454.150
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
48
- Kế toán lập bảng “Tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa”dựa trên Sổ chi tiết hàng hóa
Mẫu số S11-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH NHẬP-XUẤT –TỒN HÀNG HÓA
Tài Khoản: 156
Tháng 12 năm 2013
Số dư đầu kỳ
Tên sản phẩm
ĐVT
…
1. Thép vằn D14
SD295A
…
cây
2. Cát vàng
m3
3. Đá 1x2 Biên Hòa
4. Gạch ống
5. Gạch thẻ
6. Xi măng Tây Đô
CỘNG
Số dư cuối kỳ:
m3
viên
viên
bao
X
Số
lượng
Số tiền
(Đồng)
…
…
Phát sinh trong kỳ
Nhập
Số
lượng
…
Số tiền
(Đồng)
…
Số dư cuối kỳ
Xuất
Số lượng
…
Số tiền
(Đồng)
…
Số
lượng
Số tiền
(Đồng)
…
…
98
21.829.500
650
144.437.500
145
32.298.750
603
133.968.250
350
39.772.600
2.250
240.680.850
2.210
236.135.410
390
44.318.040
407
7.350
5.420
650
14.275
147.999.852
6.012.300
4.189.660
47.272.550
267.076.462
1.200
25.000
7.000
5.000
41.100
395.454.200
20.450.000
5.411.000
363.635.000
1.170.068.550
896
21.500
5.000
4.200
33.951
289.163.392
17.587.000
3.865.000
305.453.400
884.502.952
711
10.850
7.420
1.450
21.424
254.290.660
8.875.300
5.735.660
105.454.150
552.642.060
552.642.060
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập
(Ký, họ tên)
49
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Mẫu số S36-DNN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán
Ngày,
tháng
ghi sổ
…
07/12
18/12
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày,
tháng
Diễn giải
…
…
PX/210 07/12
PX/211 18/12
…
Xuất cát vàng bán
Xuất bán thép vằn,
gạch ống
21/12 PX/212 21/12 Xuất bán xi măng,
gạch thẻ
22/12 PX/213 22/12 Xuất bán cát vàng,
thép vằn, đá 1x2
24/12 PX/214 24/12 Xuất bán xi măng,
gạch thẻ
25/12 PX/215 25/12 Xuất bán gạch ống,
cát vàng
30/12 PX/216 30/12 Xuất bán gạch ống, xi
măng
Cộng PS tháng 12
KC12/13
Xđ kqkd tháng 12
Xđ kqkd năm 2013
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
TK
đối
ứng
…
156
156
156
Đơn vị tính: đồng
Ghi Nợ TK 632
Số tiền
Thép vằn
D14SD29
5A
…
Xi măng
Cát vàng
…
…
161.363.000
161.363.000
16.869.850 16.706.250
Đá 1x2
Gạch ống
Gạch thẻ
…
…
…
…
163.600
17.637.400
3.092.000
156
229.228.500 15.592.500 52.272.500 161.363.500
156
310.390.392
156
35.015.310
156
113.998.500
127.799.892
14.545.400
773.000 181.817.500
12.515.400 22.499.910
4.908.000
109.090.500
x
884.502.952 32.298.750 213.635.500 289.163.392 17.587.000 26.364.910 305.453.400
911
884.502.952
x
x
x
x
x
x
911 31.000.502.762
x
x
x
x
x
x
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Người ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
50
Mẫu số S03b-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CÁI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Mã hiệu: 632
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Ngày,
tháng ghi
Ngày,
Số hiệu
sổ
tháng
Nhật ký chung TK
Đối
STT
Trang
ứng
dòng
Số
Diễn giải
Số phát sinh
Nợ
Có
Số phát sinh trong kỳ
…
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
…
PX/210
PX/211
PX/212
PX/213
PX/214
PX/215
PX/216
KC04/12
…
07/12
18/12
21/12
22/12
24/12
25/12
30/12
31/12
…
Xuất cát vàng bán cho CT xây lắp III Petrolimex
Xuất thép vằn, gạch ống cho Cty Kim Đàng
Xuất xi măng, gạch thẻ cho Cty Tài Phát
Xuất cát vàng, thép vằn, đá 1x2 cho Cty Thành Công
Xuất xi măng, gạch thẻ cho Cty Thanh Long
Xuất gạch ống, cát vàng cho Cty Thủy Anh
Xuất xi măng, gạch ống cho DNTN Thuận Nguyên
K/c giá vốn hàng bán
Cộng số phát sinh tháng 12
Cộng số phát sinh năm 2013
…
02
04
05
06
07
07
09
11
…
14
41
56
72
88
95
123
152
…
156
156
156
156
156
156
156
911
…
161.363.000
16.869.850
17.637.400
229.228.500
310.390.392
35.015.310
113.998.500
…
884.502.952
884.502.952
884.502.952
31.000.502.762 31.000.502.762
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
51
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
4.2.2. Kế toán chi phí bán hàng
4.2.2.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn thông thường
- Giấy báo nợ
- Bảng thanh toán tiền lương.
Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh
- Sổ cái
52
4.2.2.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ
GIÁM ĐỐC
THỦ QUỸ
1
BĐ
KT TRƯỞNG
1
2
Phiếu chi 3
1
2
Chứng từ
gốc
Phiếu chi 3
đã chi
Phiếu chi 3
đã duyệt
KTV
Chứng từ
gốc
Chi
tiền,
đóng
mộc
Ký
duyệt
1
2
Phiếu chi 3
đã duyệt
Chứng từ
gốc đã duyệt
Kiểm
tra,
chiếu
1
2
Phiếu chi 3
đã chi
Chứng từ
gốc đã đối
chiếu
Phiếu chi 3
đã chi, đã
đối chiếu
N
N
Người
nhận
tiền
KT
1
Hình 4.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí bán hàng tại Công ty Trường
Thành
Giải thích hình 4.5:
- Khi nhận được chừng từ gốc, KTV tiến hành kiểm tra và chuyển ba liên
phiếu chi, chứng từ gốc đến GĐ ký duyệt.
- Chứng từ gốc chuyển cho Kế toán trưởng, ba liên phiếu chi đã duyệt
chuyển qua thủ quỹ, thủ quỹ chi tiền đóng mộc đã chi và ký nhận.
Liên 1: Thủ quỹ lưu lại theo số.
Liên 2: Giao cho người nhận tiền.
Liên 3: Chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc sau
đó kẹp chứng từ gốc chung với phiếu chi lưu theo ngày.
53
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
Mẫu sổ S36-DNN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Ngày,
tháng
ghi sổ
…
21/12
30/12
30/12
Số hiệu
Ngày,
tháng
…
…
0009127 21/12
BTTTL 30/12
BTTTL 30/12
Ghi Nợ TK 641
Diễn giải
…
Chi tiền mua dầu Diesel
Tiền lương phải trả
Trích các khoản theo
lương
31/12
BTKH
31/12 Trích khấu hao TSCĐ
31/12
BPBCC 31/12 Phân bổ công cụ dụng cụ
Cộng PS tháng 12
Xđ kqkd tháng 12
Xđ kqkd năm 2013
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
TK
đối
ứng
Số tiền
…
111
334
338
…
3.415.500
10.100.000
1.771.000
214
242
x
911
911
5.843.429
112.879
21.242.808
21.242.808
1.181.951.939
Phân bổ
CCDC
…
CP bằng
tiền
…
3.415.500
Lương
…
Khoản
trích
theo
lương
…
Khấu hao
TSCĐ
…
10.100.000
1.771.000
5.843.429
112.879
112.879
x
x
3.415.500
x
x
10.100.000 1.771.000
x
x
x
x
5.843.429
x
x
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
54
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
Mẫu sổ S03b-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Mã hiệu: 641
Đơn vị tính: đồng
Nhật ký
chung
STT
Trang
dòng
Số
Chứng từ
Ngày,
tháng ghi
sổ
Số hiệu
Diễn giải
Ngày,
tháng
TK
Đối
ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
Số phát sinh trong kỳ
…
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
…
0009127
BTTTL
BTTTL
BTKH
BPBCC
KC12/13
…
21/12
30/12
30/12
31/12
31/12
31/12
…
Mua dầu Diesel của DNTN An Bình
Tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng
Các khoản trích theo lương
Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng
Phân bổ công cụ, dụng cụ ở bộ phận bán hàng
K/c chi phí bán hàng
Cộng số phát sinh tháng 12
Cộng số phát sinh năm 2013
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
55
…
05
08
08
09
09
10
…
62
112
116
129
133
155
…
111
334
338
214
242
911
…
3.415.500
10.100.000
1.771.000
5.843.429
112.879
21.242.808
1.181.951.939
…
21.242.808
21.242.808
1.181.951.939
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
4.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
4.2.3.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Giấy báo nợ
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn thông thường.
- Bảng thanh toán tiền lương.
Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
- Sổ cái.
56
4.2.3.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ
GIÁM ĐỐC
THỦ QUỸ
KT TRƯỞNG
1
BĐ
1
2
Phiếu chi 3
1
2
Chứng từ
gốc
Phiếu chi 3
đã chi
Phiếu chi 3
đã duyệt
KTV
Chứng từ
gốc
Chi
tiền,
đóng
mộc
Ký
duyệt
1
2
Phiếu chi 3
đã duyệt
Kiểm
tra,
chiếu
1
2
Phiếu chi 3
đã chi
Chứng từ
gốc đã đối
chiếu
Phiếu chi 3
đã chi, đã
đối chiếu
N
Chứng từ
gốc đã duyệt
N
Người
nhận
tiền
KT
1
Hình 4.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Trường Thành
Giải thích hình 4.6:
- Khi nhận được chừng từ gốc, KTV tiến hành kiểm tra và chuyển ba liên phiếu chi, chứng từ
gốc đến GĐ ký duyệt.
- Chứng từ gốc chuyển cho Kế toán trưởng, ba liên phiếu chi đã duyệt chuyển qua thủ quỹ, thủ
quỹ chi tiền đóng mộc đã chi và ký nhận.
Liên 1: Thủ quỹ lưu lại theo số.
Liên 2: Giao cho người nhận tiền.
Liên 3: Chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc sau đó kẹp chứng từ
gốc chung với phiếu chi lưu theo ngày.
57
Mẫu sổ S36-DNN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Ngày,
tháng
ghi sổ
…
10/12
12/12
19/12
22/12
23/12
30/12
30/12
Số hiệu
Ngày,
tháng
…
0249634
0320864
0004031
0321608
0056644
BTTTL
BTTTL
…
10/12
12/12
19/12
22/12
23/12
30/12
30/12
Ghi Nợ TK 642
Diễn giải
…
Chi tiền điện
Tiền điện thoại
Chi phí tiếp khách
Tiền cước Gphone
Tiền nước
Lương phải trả
Trích các khoản theo
lương
31/12
BTKH
31/12 Trích khấu hao TSCĐ
31/12
BPBCC 31/12 Phân bổ công cụ dụng
cụ
Cộng PS tháng 12
Xđ kqkd tháng 12
Xđ kqkd năm 2013
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Người ghi sổ
TK
đối
ứng
Số tiền
Phân bổ
CCDC
…
111
111
111
111
111
334
338
…
921.818
521.520
800.500
52.207
123.000
27.750.000
4.703.500
…
214
242
12.194.042
660.052
660.052
x
911
911
47.726.639
47.726.639
1.517.936.292
660.052
x
x
CP bằng
tiền
…
921.818
521.520
800.500
52.207
123.000
Lương
…
Khoản
trích
theo
lương
…
4.703.500
12.194.042
2.419.045
x
x
27.750.000 4.703.500 12.194.042
x
x
x
x
x
x
(Ký, họ tên)
58
…
27.750.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Khấu hao
TSCĐ
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Mẫu sổ S03b-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CÁI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Mã hiệu: 642
Chứng từ
Ngày,
tháng ghi
Ngày,
Số hiệu
sổ
tháng
Nhật ký chung
STT
Trang
dòng
Số
Diễn giải
Đơn vị tính: đồng
TK
Đối ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
Số phát sinh trong kỳ
…
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
…
0249634
0320864
0004031
0321608
0056644
BTTTL
BTTTL
BTKH
BPBCC
KC12/13
…
10/12
12/12
19/12
22/12
23/12
30/12
30/12
31/12
31/12
31/12
…
Thanh toán tiền điện cho cty điện lực
Trả tiền điện thoại cho VNPT
Chi phí tiếp khách tại nhà hàng Lạc Hồng
Trả tiền cước Gphone cho VNPT
Trả tiền nước cho Cty CP cấp thoát nước
Tiền lương phải trả cho bộ phận QLDN
Các khoản trích theo lương
Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN
Phân bổ công cụ, dụng cụ ở bộ phận QLDN
K/c chi phí quản lý doanh nghiệp
Cộng số phát sinh tháng 12
Cộng số phát sinh năm 2013
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
…
02
03
04
05
06
08
08
09
09
10
…
20
31
51
66
82
113
117
130
134
158
…
111
111
111
111
111
334
338
214
242
911
…
921.818
521.520
800.500
52.207
123.000
20.450.000
3.553.500
12.194.042
660.052
47.726.639
1.517.936.292
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
59
…
47.726.639
47.726.639
1.517.936.292
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
4.2.4. Kế toán chi phí tài chính
4.2.4.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái
- Sổ phụ ngân hàng
4.2.4.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ
THỦ QUỸ
Phiếu chi
đã chi
1
BĐ
KT TRƯỞNG
2
Phiếu chi 2 đã
duyệt
KTV
Nộp tiền
vào NH
Chi tiền,
đóng môc
Đã chi
Phiếu chi
đã chi
N
1
Phiếu chi
đã chi
2
2
N
KT
Hình 4.7: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí tài chính tại Công ty
Trường Thành
Giải thích hình 4.7:
- Định kỳ, đến ngày nộp lãi, Kế toán viên xem bảng theo dõi nợ vay tính lãi
sau đó tiến hành kiểm tra và ghi sổ, lập phiếu chi.
- Hai liên phiếu chi được chuyển đến Giám đốc ký duyệt.
- Hai liên phiếu chi đã được ký duyệt chuyển đến thủ quỹ để chi tền, ký
nhận và đóng mộc đã chi.
Liên 1: Thủ quỹ lưu theo số
60
Liên 2: Chuyển cho Kế toán trưởng nộp tiền vào ngân hàng sau đó lưu chung
với giấy nộp tiền.
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
Mẫu sổ S03b-DN
Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Mã hiệu: 635
Đơn vị tính: đồng
Nhật ký
chung
Chứng từ
Ngày,
tháng
Ngày,
ghi sổ Số hiệu tháng
STT Đối
ứng
Trang
dòng
Số
Diễn giải
Số phát sinh
TK
Nợ
Có
…
…
Số phát sinh trong kỳ
…
31/12
…
…
…
PC09/12 31/12 Chi phí lãi vay
31/12 KC12/13 31/12 K/c chi phí tài chính
…
…
…
10
145
111
10
167
911
Cộng số phát sinh tháng 12
Cộng số phát sinh năm 2013
6.409.053
6.409.053
6.409.053
6.409.053
298.053.232 298.053.232
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
4.2.5. Kế toán chi phí khác
4.2.5.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Hóa đơn thông thường
- Hóa đơn GTGT.
61
Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái.
4.2.5.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ
KT VIÊN
KT TRƯỞNG
BĐ
BBGN
Tài sản
BBGN
Tài sản
Đối
chiếu
Kiểm
tra, ghi
sổ
BBGN
Tài sản
Lưu với
HĐGTGT
liên 3
BBGN
Tài sản
N
KT
Hình 4.8: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí khác tại Công ty
Trường Thành
Giải thích hình 4.8:
- Khi nhận được BB GNTS, kế toán viên tiến hành kiểm tra và ghi sổ
- Biên bản giao nhận tài sản được chuyển cho Kế toán trưởng đối chiếu
kiểm tra và được lưu chung với HĐGTGT liên 3 theo số.
Trong tháng 12 năm 2013, Công ty có các khoản chi phí khác phát sinh như
sau:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Tổng chi phí khác trong tháng 12
62
600.000 đồng
600.000 đồng
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
Mẫu sổ S03b-DN
Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí khác
Mã hiệu: 811
Đơn vị tính: đồng
Nhật ký
TK
chung
Đối
STT
ứng
Trang
dòng
Số
Chứng từ
Ngày,
tháng ghi
sổ
Số hiệu
…
31/12
31/12
Diễn giải
Ngày,
tháng
…
…
PC08/12 31/12
KC12/13 31/12
Số phát sinh trong kỳ
…
Chi phí nhượng bán xe
đẩy cát
K/c chi phí khác
Cộng số phát sinh
tháng 12
Cộng số phát sinh năm
2013
…
08
…
106
…
111
10
173
911
Số phát sinh
Nợ
…
6.00.000
6.00.000
Có
…
6.00.000
6.00.000
100.266.000 100.266.000
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
4.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng
- Tờ khai tạm nộp, quyết toán thuế
- Biên lai nộp thuế
- Phiếu chi, giấy báo nợ
Sổ sách sử dụng
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái
63
Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
Mẫu sổ S03b-DN
Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
SỔ CÁI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Mã hiệu: 821
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số hiệu
…
31/12
31/12
Ngày,
tháng
Diễn giải
Số phát sinh trong kỳ
…
…
…
TTNDN12 31/12 Thuế TNDN phải nộp
KC12/13 31/12 K/c chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp
Cộng số phát sinh
tháng 12
Cộng số phát sinh
năm 2013
Nhật ký
TK
chung
Đối
STT
ứng
Trang
dòng
Số
…
11
10
…
178
184
…
3334
911
Số phát sinh
Nợ
Có
…
28.253.586
…
28.253.586
28.253.586
28.253.586
595.197.664
595.197.664
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
4.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ sử dụng:
- Các tờ khai, quyết toán thuế TNDN
Sổ sách sử dụng
- Sổ cái
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong tháng 12 năm
2013 của Công ty Cố Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành, cuối tháng kế
toán tập hợp tổng doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh trong kỳ kết chuyển
sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của tháng 12.
64
Công ty CP XD và TM Trường Thành
Số: KC12/13
Số 174 Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang
PHIẾU KẾT CHUYỂN
Ngày: 31/12/2013
Đơn vị tính: đồng
Ghi
Diễn giải
STT
Nợ
Thành tiền
Ghi Có
1
Kết chuyển doanh thu thuần
511
911
965.173.392
2
Kết chuyển giá vốn hàng bán
911
632
884.502.952
3
Kết chuyển chi phí bán hàng
911
641
21.242.808
4
Kết chuyển chi phí QLDN
911
642
47.726.639
5
Kết chuyển doanh thu tài chính
515
911
12.002.500
6
Kết chuyển chi phí tài chính
911
635
6.409.053
7
Kết chuyển thu nhập khác
711
911
96.319.905
8
Kết chuyển chi phí khác
911
811
600.000
9
Kết chuyển thuế TNDN
911
821
28.253.586
911
421
10
Kết chuyển lợi nhuận chưa phân
phối
84.760.759
Ghi chú: …………………………………………………………………………………
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
65
Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang
SỔ CÁI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Mã hiệu: 911
Ngày,
tháng
ghi sổ
Nhật ký
chung
STT
Trang
dòng
Số
Chứng từ
Số hiệu
Ngày,
tháng
Diễn giải
Số phát sinh trong kỳ
…
…
…
…
31/12
KC12/13 31/12
K/c doanh thu thuần về BH
31/12
KC12/13 31/12
K/c doanh thu hoạt động tài chính
31/12
KC12/13 31/12
K/c thu nhập khác
31/12
KC12/13 31/12
K/c giá vốn hàng bán
31/12
KC12/13 31/12
K/c chi phí bán hàng
31/12
KC12/13 31/12
K/c chi phí quản lý doanh nghiệp
31/12
KC12/13 31/12
K/c chi phí tài chính
31/12
KC12/13 31/12
K/c chi phí khác
31/12
KC12/13 31/12
K/c chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
31/12
KC12/13 31/12
K/c lợi nhuận chưa phân phối
Cộng số phát sinh tháng 12
Cộng số phát sinh năm 2013
Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
…
11
11
11
11
10
10
10
10
10
10
…
164
170
176
151
154
157
166
172
183
186
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
66
Mẫu sổ S03b-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị tính: đồng
Số phát sinh
TK
Đối ứng
Nợ
…
511
515
711
632
641
642
635
811
821
421
…
884.502.952
21.242.808
47.726.639
6.409.053
600.000
28.253.586
84.760.759
1.073.495.797
2.380.790.654
Có
…
965.173.392
12.002.500
96.319.905
1.073.495.797
2.380.790.654
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
Mẫu số: B-02/DNN
(Ban hành kèm theo Quyết định
số 15/2006/QĐ-BTC Ngày
20/03/2006 của Bộ Tài chính)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Người nộp thuế
Mã số thuế
THÁNG 12 NĂM 2013
: CÔNG TY CP XD THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH
:
6 3 0 0 1 1 5 4 1 1
Địa chỉ trụ sở
Quận/ Huyện
Điện thoại
: Số 174 ấp Tân Thạnh Tây, xã Tân Phú Thạnh
: Châu Thành A
Tỉnh/Thành phố: Hậu Giang
: 07102.483.789
Chỉ tiêu
Stt
Mã
(1)
(2)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
(3)
01
02
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10 = 01 - 02)
Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (20 = 10 - 11)
Doanh thu hoạt động tài chính
Chi phí tài chính
Trong đó: Chi phí lãi vay
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lợi nhuận thuần về hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + 21 - 22 – 24-25)
Thu nhập khác
Chi phí khác
Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32)
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40)
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
16 (60 = 50 - 51)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
67
Thuyết
minh
(4)
IV.08
10
20
80.670.440
12.002.500
6.409.053
6.409.053
29.692.808
39.276.639
21
22
23
24
25
30
60
(5)
965.173.392
0
965.173.392
884.502.952
11
31
32
40
50
51
Số tháng này
17.294.440
96.319.905
600.000
95.719.905
IV.09
113.014.345
28.253.586
84.760.759
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
4.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG
TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH QUA 3
NĂM 2011 - 2013
Hiệu quả sản xuất kinh doanh ở một Công ty sẽ được phản ánh một cách
đầy đủ và chính xác thông qua các hoạt động kinh doanh mà Công ty đó đã thực
hiện ở một giai đoạn cụ thể. Trong giai đoạn từ năm 2011 – 2013, kinh tế vĩ mô
cơ bản được ổn định, lạm phát được kiểm soát, tuy trong nước số doanh nghiệp
phải giải thể, ngừng hoạt động còn lớn, sản xuất kinh doanh còn khó khăn, nợ
xấu còn cao nhưng hoạt động kinh doanh của Công ty đã vượt qua được những
trở ngại đó và đạt được kết quả tốt. Điều này được thể hiện trên báo cáo tài chính
của Công ty qua 3 năm 2011 – 2013.
68
Bảng 4.5: Kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 – 2013
Đơn vị tính: đồng
Năm
Chênh lệch
2012/ 2011
Chỉ tiêu
2011
1. Doanh thu thuần BH
2. Giá vốn hàng bán
3. Lợi nhuận gộp
4. Doanh thu HĐTC
5. Chi phí tài chính
6. Chi phí bán hàng
7. Chi phí QLDN
8. Lợi nhuận từ HĐKD
9. Thu nhập khác
10. Chi phí khác
11. Lợi nhuận khác
12. Tổng LN trước
thuế
13. Thuế thu nhập DN
14. Lợi nhuận sau thuế
2012
2013
Mức
25.079.397.462 45.255.473.192 36.363.601.213 20.176.075.730
22.248.189.670 42.361.692.851 31.000.502.762 20.113.503.181
2.831.207.792 2.893.780.341 5.363.098.451
62.572.549
125.245.632
255.456.231
59.000.666
130.210.599
186.222.356
55.689.900
298.053.232
-130.532.456
508.377.273
421.245.960 1.181.951.939
-87.131.313
674.895.454
590.953.947 1.517.936.292
-83.941.507
1.586.958.341 2.081.346.765 2.424.157.654
494.388.424
20.000.000
57.238.765
56.899.000
37.238.765
19.438.561
82.727.273
100.266.000
63.288.712
561.439
-25.488.508
-43.367.000
-26.049.947
1.587.519.780
396.879.945
1.190.639.835
2.055.858.257
513.964.564
1.541.893.693
2.380.790.654
595.197.664
1.785.592.990
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
69
468.338.477
117.084.619
351.253.858
2013/ 2012
Tỷ
Tỷ
Mức
lệ(%)
lệ(%)
80,4
-8.891.871.979 -19,6
90,4 -11.361.190.089 -26,8
2,2
2.469.318.110 85,3
104
-196.455.565 -76,9
-70,1
242.363.332 435,2
-17,1
760.705.979 180,6
-12,4
926.982.345 156,9
31,2
342.810.889 16,5
186,2
-399.765
-0,6
325,6
17.538.727 21,2
-4639,9
-17.878.492 -70,1
29,5
29,5
29,5
324.932.397
81.233.099
243.699.297
15,8
15,8
15,8
4.2.1 Phân tích tình hình tổng doanh thu
Qua số liệu ( Bảng 4.4, trang 63), ta thấy tổng doanh thu của công ty tăng
vào năm 2012 và giảm xuống vào năm 2013. Năm 2011 tổng doanh thu của công
ty là 25.224.643.094 đồng, thì sang năm 2012 tổng doanh thu của công ty đạt
45.568.168.188 đồng, tăng 20.343.525.094 đồng so với năm 2011, mức tăng
thêm tương đương 80,6 %. Đây là năm tổng doanh thu đạt mức cao nhất trong
giai đoạn từ năm 2011 – 2013. Năm 2013, tổng doanh thu của công ty đã giảm
9.088.667.309 đồng so với năm 2012, tương đương 19,9 %.
Tổng doanh thu của công ty được hình thành từ 3 nguồn doanh thu chính
là DT BH & CCDV, DT HĐTC và một số nguồn thu nhập khác. Trong những
năm qua, công ty không ngừng duy trì sự tăng cường mạnh mẽ của 3 nguồn
doanh thu này, góp phần đưa tổng doanh thu của công ty tăng trưởng qua từng
năm.
DT BH & CCDV chiếm tỷ trọng cao nhất trong cơ cấu tổng doanh thu và
chiếm tỷ lệ bình quân là 99,4% trong 3 năm 2011, 2012, 2013. Qua bảng số liệu
ta thấy tổng doanh thu của công ty chủ yếu là từ bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Sự tăng trưởng của doanh thu thuần bán hàng tác động mạnh mẽ đến sự tăng
trưởng của tổng doanh thu. Cụ thể là năm 2012 tăng 80,4 % , tương ứng
20.176.075.730 đồng so với năm 2011. Sự tăng trưởng này là kết quả của các
nguyên nhân sau: hoạt động tri ân khách hàng được đẩy mạnh; chất lượng được
đảm bảo từ đó tăng năng lực cạnh tranh cho Công ty trên thị trường. Năm 2013
giảm nhẹ 19,6 % so với năm 2012 ứng với giảm 8.891.871.979 đồng, nguyên
nhân là do giá mua đầu vào của vật tư tăng, giá điện, chi phí vận chuyển, khấu
hao tài sản cố định tăng,… làm giá vật tư lên cao trong khi đó sản lượng tiêu thụ
thấp hơn so với cuối cùng kì năm trước, cùng với yếu tố chi phí tiền công xây
dựng xấp xỉ chi phí vật liệu xây dựng khiến nhiều người ngần ngại với kế hoạch
xây mới hoặc sửa chữa nhà cửa.
Doanh thu tài chính phản ánh nguồn thu nhập của công ty do các hoạt
động tài chính mang lại chủ yếu được hình thành từ nguồn lãi tiền gửi. Nguồn
thu này tuy không cao nhưng nó cũng góp phần làm tăng tổng doanh thu của
Công ty. Tỷ lệ trung bình của chỉ tiêu này trong 3 năm qua là 0,4% , chiếm một
tỷ trọng nhỏ trong cơ cấu tổng doanh thu của công ty. Doanh thu từ hoạt động tài
chính của năm 2012 tăng 104,0%, tức tăng 130.210.599 đồng so với năm 2011.
Sự tăng mạnh này là do mặc dù lãi suất tiền gửi ngân hàng có sức giảm nhưng
các kênh đầu tư khác đang bấp bênh rất khó sinh lời, thêm vào đó các khoản nợ
từ phía khách hàng đã thanh toán nên Công ty có thêm nguồn vốn và chọn cách
đầu tư mang lại thu nhập ổn định đó là gửi tiết kiệm. Doanh thu này ở năm 2013
giảm hơn so với năm 2012 một mức là 76,9%, tương ứng 196.455.565 đồng vì
mặt bằng lãi suất giảm mạnh và Công ty quyết định rút bớt tiền gửi thanh toán nợ
cho khách hàng tránh việc đóng tiền phạt trả chậm nên làm DT HĐTC giảm
xuống.
Thu nhập khác chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong cơ cấu tổng doanh thu của
công ty và có xu hướng tăng dần qua các năm chủ yếu là do thu từ thanh lý,
nhượng bán cộng thêm doanh thu từ các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ, phạt vi
phạm hợp đồng. Mức tăng trưởng trung bình qua 3 năm của nguồn thu nhập này
70
là 0,1 %. Cụ thể, năm 2012, thu nhập khác chiếm 0,1% tổng doanh thu của công
ty và tăng so với năm 2011 là 186,2% tức tăng 37.238.765 đồng. Năm 2013, thu
nhập khác chiếm 0,1% tổng doanh thu và giảm nhẹ so với năm 2012 là 0,6 %
ứng với giảm 339.765 đồng. Mặc dù đây không phải là nguồn thu nhập chính của
Công ty nhưng góp phần làm tăng thêm tổng doanh thu.
Qua việc phân tích những chỉ tiêu góp phần làm tăng tổng doanh thu cho
công ty ta thấy, tổng doanh thu mặc dù tăng trưởng không liên tục nhưng vẫn đạt
kết quả tốt mang lại lợi nhuận cho Công ty từ giai đoạn năm 2011 – 2013.
71
Bảng 4.6: Tình hình doanh thu của Công ty từ năm 2011 đến năm 2013
ĐVT : đồng
NĂM 2011
NĂM 2012
CHÊNH LỆCH
NĂM 2013
2012/ 2011
Tỷ
CHỈ TIÊU
Giá trị
Tỷ
trọng
Giá trị
Tỷ
trọng
(%)
Giá trị
trọng
(%)
2013/ 2012
Tỷ
MỨC
Tỷ
trọng
(%)
MỨC
trọng
%
%
1. Tổng Doanh thu 25.224.643.094
100 45.568.168.188
100
36.479.500.879
100 20.343.525.094
80,6 -9.088.667.309
-19,9
- DT BH & CCDV 25.079.397.462
99,4 45.255.473.192
99,3
36.363.601.213
99,7 20.176.075.730
80,4 -8.891.871.979
-19,6
Khoản giảm trừ
-
-
-
-
-
-
-
25.079.397.462
-
45.255.473.192
-
36.363.601.213
-
20.176.075.730
125.245.632
20.000.000
0,5
0,1
255.456.231
57.238.765
0,6
0,1
59.000.666
56.899.000
0,2
0,1
23.637.123.314
-
43.512.309.931
-
34.098.710.225
-
19.875.186.617
3. LN trước thuế
4.Thuế TNDN
1.587.519.780
396.879.945
-
2.055.858.257
513.964.564
-
2.380.790.654
595.197.664
-
468.338.477
117.084.619
29,5
29,5
324.932.397
81.233.099
15,8
15,8
5. LN sau thuế
1.190.639.835
-
1.541.893.693
-
1.785.592.990
-
351.253.858
29,5
243.699.297
15,8
DT thuần BH &
DV
- DT tài chính
- Thu nhập khác
2. Tổng chi phí
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
72
-
-
-
80,4 -8.891.871.979
-19,6
130.210.599 104,0
37.238.765 186,2
-196.455.565
-339.765
-76,9
-0,6
84,1 -9.413.599.706
-21,6
Hình 4.9: Tổng doanh thu của công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013
( Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của 3 năm 2011-2013)
4.2.2. Phân tích tình hình tổng chi phí
Chi phí (CP) là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận
của Công ty. Mỗi một sự tăng, giảm của CP sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận.
Do đó, ta cần xem xét tình hình thực hiện CP một cách cẩn thận để hạn chế sự gia
tăng và có thể giảm các loại CP đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc
làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty.
Tổng CP của Công ty (Bảng 4.6 trang 75) bao gồm các khoản sau: Giá vốn
hàng bán( GVHB), Chi phí bán hàng ( CP BH), Chi phí quản lý doanh nghiệp(CP
QLDN), Chi phí tài chính ( CP TC) và một số chi phí khác (CP khác).
Năm 2011, Tổng chi phí của Công ty ở mức 23.637.123.314 đồng. Năm
2012, Tổng chi phí của Công ty là 43.512.309.931 đồng, cao hơn so với năm 2011
một lượng là 19.875.186.617 đồng, tương đương 84,1%. Chi phí ở năm này cao là
do GVHB cao vì nguyên liệu đầu vào tăng. GVHB năm 2012 tăng cao hơn so với
năm 2011 một khoảng là 20.113.503.181 đồng, tương đương 90,4%. Năm 2012, CP
BH giảm so với năm 2011 một lượng là 87.131.313 đồng, tương đương 17,1. CP
HĐTC năm 2012 giảm hơn so với năm 2011 và lại tăng lên cao ở năm 2013
435,2%, CP khác có mức tăng vượt trội qua các năm, năm 2012 tăng 325,6% so với
năm 2011, và tiếp tục tăng 21,2% vào năm 2013.
Năm 2013, tổng chi phí của công ty là 34.098.710.225 đồng, thấp hơn so với
năm 2012 một khoản là 9.413.599.706 đồng (tương đương 21,6%) là do GVHB ở
năm này thấp hơn so với năm trước do giá của nguyên liệu đầu vào giảm xuống. Vì
thế, CP GVHB năm 2013 giảm thấp hơn so với năm 2012 một khoảng
11.361.190.089 đồng, tương đương 26,8%. Tuy nhiên, CP BH, CP QLDN và CP
TC ở năm 2013 thì tăng cao hơn so với năm 2012. Bởi vì việc triển khai chiến lược
73
phát triển kinh doanh chi nhiều cho tiếp khách và thêm các công cụ dụng cụ phục vụ
việc hoạt động kinh doanh làm CP QLDN năm 2013 tăng mạnh 156,9% so với năm
2012. Đồng thời, CP TC năm 2013 tăng cao là vì công ty tăng cường sử dụng vốn
vay để phục vụ hoạt động kinh doanh. Trong cơ cấu tổng chi phí, giá vốn hàng bán
chiếm tỷ trọng cao nhất. Giá vốn hàng bán trung bình qua 3 năm 2011, 2012, 2013
là 94,4%. Vì vậy, khi giá vốn hàng bán tăng cao sẽ dẫn đến tổng chi phí tăng cao.
Hình 4.10: Tổng chi phí qua 3 năm 2011, 2012, 2013 của Công ty
( Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của 3 năm 2011-2013)
74
Bảng 4.7: Tổng chi phí của Công ty qua 3 năm
ĐVT : đồng
NĂM 2011
NĂM 2012
CHÊNH LỆCH
NĂM 2013
CHỈ
2012/ 2011
TIÊU
Số tiền
GVHB
CPBH
Tỷ
trọng
(%)
Số tiền
22.248.189.670 94,0 42.361.692.851
2,2
508.377.273
421.245.960
Tỷ
trọng
(%)
Số tiền
Tỷ
trọng
(%)
Số tiền
97,3 31.000.502.762 90,8 20.113.503.181
1,0 1.181.951.939
3,5
-87.131.313
2013/ 2012
Tỷ
trọng
%
-17,1
760.705.979 180,6
-12,4
-70,1
926.982.345 156,9
242.363.332 435,2
674.895.454
2,9
590.953.947
1,4
1.517.936.292
4,5
CP TC
186.222.356
0,8
55.689.900
0,1
298.053.232
0,9
-83.941.507
-130.532.456
19.438.561
0,1
82.727.273
0,2
100.266.000
0,3
63.288.712
325,6
23.637.123.314 100,0
43.512.309.931
100,0
34.098.710.225 100,0
19.875.186.617
84,1
Tổng
( Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2011-2013)
75
Tỷ
trọng
%
90,4 -11.361.190.089 -26,8
CPQLDN
CP khác
Số tiền
17.538.727
21,2
-9.413.599.706 -21,6
4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty qua 3 năm
4.2.3.1. Lợi nhận từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Lợi nhuận là một chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh
doanh của công ty. Tổng lợi nhuận thu nhập trước thuế bao gồm : Lợi nhuận
từ hoạt động kinh doanh (LN Từ HĐKD) cùng với lợi nhuận khác. Và Tổng
LN sau thuế = Tổng LN trước thuế - Thuế TNDN.
Bảng 4.8 : Tình hình lợi nhuận qua 3 năm của công ty
Đơn vị: đồng
CHỈ
TIÊU
LN từ
HĐKD
LN Khác
TỔNG
LN
Trước
thuế
Thuế
TNDN
LN Sau
thuế
NĂM
CHÊNH LỆCH
2011
2012
2013
Giá trị
Giá trị
Giá trị
2012/2011
Mức
1.586.958.341 2.081.346.765 2.424.157.654
%
Mức
%
31,2
342.810.889 16,5
-26.049.947 -4.639,9
-17.878.492 -70,1
468.338.477
29,5
324.932.397 15,8
595.197.664
117.084.619
29,5
81.233.099 15,8
1.190.639.835 1.541.893.693 1.785.592.990
351.253.858
29,5
243.699.297 15,8
561.439
-25.488.508
-43.367.000
1.587.519.780 2.055.858.257 2.380.790.654
396.879.945
513.964.564
494.388.424
2013/2012
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty)
76
Hình 4.11: Tình hình lợi nhuận qua 3 năm của Công ty
( Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của 3 năm 2011-2013)
Lợi nhuận sau thuế của Công ty tăng đáng kể qua mỗi năm. Cụ thể là LN
sau thuế ở năm 2012 là 1.190.639.835 đồng cao hơn so với LN sau Thuế năm
2011 là 29,5%. LN sau thuế năm 2013 là 1.785.592.990 đồng cao hơn so với
năm 2012 là 15,8%. Điều này là do Công ty đã tích cực hơn trong việc tìm
kiếm thị trường, tăng cường đầu tư vào việc nâng cao chất lượng sản phẩm để
ngày càng thu được nhiều lợi nhuận hơn.
LN từ HĐKD là khoảng chênh lệch từ Lãi gộp cộng với DT từ HĐTC
trừ đi CP HĐTC, CP Bán Hàng và CP QLDN.
Qua bảng phân tích (Bảng 15, trang 71) ta thấy, LN từ HĐKD của công
ty qua 3 năm đều tăng. Cụ thể là năm 2012, LN từ HĐKD là 2.081.346.765
đồng, tăng so với năm 2011 một mức là 31,2% với mức tuyệt đối 494.388.424
đồng. Năm 2013, LN từ HĐKD tăng so với năm 2012 một khoản là
342.810.889 đồng tương đương với 16,5%. Như vậy, năm 2013 là năm có mức
LN từ HĐKD tăng cao nhất trong 3 năm qua.
77
a. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc tăng lợi nhuận
thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012
Lợi nhuận(2012) = Lợi nhuận(2012) – Lợi nhuận(2011)
= 2.081.346.765 - 1.586.958.341 = 494.388.424 đồng
Do các nhân tố sau đây ảnh hưởng:
Doanh thu thuần BH & CCDV
+ 20.176.075.730
Giá vốn hàng bán
- 20.113.503.181
Doanh thu HĐTC
+
130.210.599
Chi phí bán hàng
+
87.131.313
Chi phí QLDN
+
83.941.507
Chi phí tài chính
+
130.532.456
Cộng :
494.388.424 đồng
Các nhân tố làm Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên:
+ DT BH & CCDV tăng làm LN từ HĐKD tăng lên 20.176.075.730
đồng.
+ Doanh thu HĐTC tăng làm LN từ HĐKD tăng thêm 130.210.599
đồng.
+ Chi phí Tài chính giảm làm LN từ HĐKD tăng thêm 130.532.456
đồng.
+ Chi phí bán hàng giảm làm LN từ HĐKD tăng thêm 87.131.313
đồng.
+ Chi phí QLDN giảm làm LN từ HĐKD tăng thêm 83.941.507 đồng.
Các nhân tố làm giảm Lợi nhuận BH & CCDV bao gồm:
+ GVHB tăng làm LN từ HĐKD giảm đi 20.113.503.181 đồng.
Từ đó ta thấy, giá trị tăng LN từ HĐKD lớn hơn giá trị giảm LN từ
HĐKD một lượng là 494.388.424 đồng. Vì thế, LN HĐKD tăng lên là do DT
BH&CCDV, DTHĐTC tăng lên cùng với sự giảm xuống của CPHĐTC,
CPBH và CPQLDN.
b. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc tăng lợi nhuận
thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013
Lợi nhuận(2013) = Lợi nhuận(2013) – Lợi nhuận(2012)
= 2.424.157.654 - 2.081.346.765 = 494.388.424 đồng
78
Do ảnh hưởng ảnh hưởng của các nhân tố sau:
Doanh thu BH & CCDV
-
Giá vốn hàng bán
+ 11.361.190.089
Doanh thu HĐTC
-
196.455.565
Chi phí bán hàng
-
760.705.979
Chi phí QLDN
-
926.982.345
Chi phí tài chính
-
242.363.332
Cộng :
8.891.871.979
342.810.889 đồng
Các nhân tố làm Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên:
+ GVHB giảm làm LN từ HĐKD tăng thêm 11.346.140.091 đồng.
Các nhân tố làm giảm Lợi nhuận BH & CCDV bao gồm:
+ DT BH & CCDV giảm làm LN từ HĐKD giảm 8.891.871.979 đồng.
+ DT HĐTC giảm làm LN từ HĐKD giảm 196.455.565 đồng.
+ Chi phí bán hàng tăng làm LN từ HĐKD giảm 760.705.979 đồng.
+ Chi phí QLDN tăng làm LN từ HĐKD giảm 926.982.345 đồng.
+ Chi phí Tài chính tăng làm LN từ HĐKD giảm 242.363.332 đồng.
Từ đó ta thấy, giá trị tăng LN từ HĐKD lớn hơn giá trị giảm LN từ
HĐKD một lượng là 342.810.889 đồng. Vì thế, LN từ HĐKD tăng lên là do
giá vốn hàng bán giảm mạnh.
Tóm lại LN từ HĐKD là thành phần chủ yếu trong tổng lợi nhuận của
công ty, tỷ lệ tăng lợi nhuận này của Công ty tăng đều qua ba năm 2011, 2012
và 2013.
79
4.2.3.2. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Bảng 4.9: Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của Công ty qua 3 năm 2011 2013
ĐVT : đồng
CHÊNH LỆCH
CHỈ
TIÊU
NĂM 2011
NĂM 2012
NĂM 2013
2012/ 2011
MỨC
2013/ 2012
%
MỨC
%
DT HĐTC 125.245.632 255.456.231 59.000.666 130.210.599 104 -196.455.565 -76,9
CPTC
186.222.356 55.689.900 298.053.232 -130.532.456 -70,1 242.363.332 435,2
LN TC
-60.976.724
199.766.331 -239.052.566
260.743.055 427,6
-438.818.897 -219,7
( Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính là khoản chênh lệch giữa Doanh thu
hoạt động tài chính và Chi phí hoạt động tài chính.
Từ bảng số liệu trên ta thấy, năm 2011, LN HĐTC bị âm 60.976.724
đồng là do chi phí hoạt động tài chính của Công ty tăng cao, vì Công ty tận
dụng lãi suất cho vay đang giảm nên đã vay vốn ngắn hạn nhiều để tập trung
đầu tư vào những mặt hàng có xu hướng tăng giá cao và hiếm, dẫn đến số tiền
lãi phải trả trong năm cao làm LN HĐTC bị âm. Năm 2012, LN từ HĐTC của
công ty đạt 199.766.331 đồng, tăng hơn so với năm 2011 một lượng là
260.743.055 đồng, tương đương 427,6% là do Công ty đã trã bớt số tiền vay
ngắn hạn và ít vay, nên CP HĐTC giảm bớt làm LN HĐTC tăng lên. Năm
2013, LN từ HĐTC của công ty đạt -239.052.566 đồng, giảm nhiều so với năm
2012 một lượng là 438.818.897 đồng, tương đương -219,7%. Lợi nhuận từ hoạt
động tài chính ở năm này giảm mạnh là do Công ty đã rút bớt tiền gửi để
thanh toán nợ cho khách hàng và đồng thời vay thêm vốn ngắn hạn để đầu tư
cho hoạt động kinh doanh khi lãi suất vay đang trong đà đi xuống.
4.2.3.3. Lợi nhuận từ hoạt động khác ( Lợi nhuận khác)
Lợi nhuận khác là khoản chênh lệch từ thu nhập hoạt động khác với chi
phí hoạt động khác. Thu nhập từ hoạt động khác của Công ty chủ yếu là thu
nhập từ việc thanh lý tài sản, công cụ dụng cụ, phạt vi phạm hợp đồng, cũng
có phát sinh thêm khi khách hàng trả nợ những khoản nợ Công ty đã xóa sổ.
Lợi nhuận từ hoạt động khác của Công ty không ổn định, có hướng giảm
xuống. Năm 2011, lợi nhuận từ hoạt động này là 561.439 đồng. Năm 2012 lợi
nhuận từ hoạt động này giảm xuống mạnh còn -25.488.508 đồng . Năm 2012
so với 2011, LN từ hoạt động này giảm 26.049.947 đồng, tương đương với 4639,9%. Năm 2013 LN khác tiếp tục giảm 17.878.492 đồng, tương ứng
70,1% so với năm 2012. Nguyên nhân giảm mạnh của khoản lợi nhuận này ở
2 năm 2011 và 2012 là do Công ty phát sinh nhiều các khoản chi phí bảo hành
sản phẩm, bồi thường cho khách hàng về vi phạm hợp đồng, thêm vào đó thu
nhập khác của Công ty mặc dù có chiều hướng tăng nhưng không nhiều, cũng
không đủ bù đắp cho chi phí khác làm LN khác giảm.
80
Tóm lại, nhìn chung hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3
năm đạt hiệu quả tương đối cao, biểu hiện là lợi nhuận sau thuế của Công ty
tăng qua các năm. Tuy nhiên sự gia tăng này chủ yếu là do hoạt động kinh
doanh đem lại. Lợi nhuận khác chỉ chiếm một khoản rất nhỏ trong cơ cấu
doanh thu của Công ty.
4.3. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÔNG
QUA NHÓM CHỈ TIÊU VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI
Bảng 4.10: Các tỷ số về khả năng sinh lợi
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu
2011
2012
2013
[1] Lợi nhuận sau thuế
1.190.639.835
1.541.893.693
1.785.592.990
[2] Doanh thu thuần
25.079.397.462
45.255.473.192
36.363.601.213
[3] Vốn chủ sở hữu bình
quân
16.054.504.509 16.366.266.764 16.663.743.342
[4] Tổng tài sản bình quân
16.755.592.716 19.568.657.772 25.229.494.505
ROS [1]/[2](%)
5
3
5
ROE [1]/[3](%)
7
9
11
ROA [1]/[4](%)
7
8
7
(Nguồn: Phòng Tài Chính – Kế Toán)
Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn
bộ quá trình đầu tư, sản xuất, tiêu thụ và những giải pháp kỹ thuật, quản lý
kinh tế tại doanh nghiệp. Vì vậy, lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính mà bất cứ một
đối tượng nào muốn đặt quan hệ với doanh nghiệp cũng đều quan tâm. Tuy
nhiên, để nhận thức đúng đắn về lợi nhuận thì không phải chỉ quan tâm đến
tổng mức lợi nhuận mà cần phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ với vốn, tài
sản, nguồn lực kinh tế tài chính mà doanh nghiệp đã sử dụng để tạo ra lợi
nhuận trong từng phạm vi. Phân tích khả năng sinh lời thường sử dụng các chỉ
tiêu sau:
4.3.1. Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu (ROS)
Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu trong năm 2011 là 5%, và giảm xuống 3%
trong năm 2012, tức năm 2012 giảm so với năm 2011 là 2%. Tỷ số này đã cho
thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty sự tiến triển chưa theo chiều
hướng tốt. Trong năm 2011, cứ 100đ doanh thu thì đem lại được 5đ lợi nhuận
nhưng đến năm 2012, cứ 100đ doanh thu chỉ đem lại 3đ lợi nhuận. Năm 2013
tỷ số này là 5%. Nghĩa là 100 đ doanh thu đem lại 5 đ lợi nhuận. Sự tăng lên
của tỷ số này chứng tỏ sức tiêu thụ vật tư trên thị trường đã tăng lên nên đem
lại lợi nhuận cho công ty cao hơn vào năm 2013. Điều đó cho thấy hoạt động
kinh doanh của công ty đang có chiều hướng phát triển tốt. Tuy nhiên, tỷ suất
lợi nhuận/doanh thu của công ty nói chung chưa cao. Công ty cần có biện pháp
cải thiện.
81
4.3.2. Tỷ suất lợi nhuận / vốn (ROE)
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu
tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Năm 2011, tỷ số này là 7% có nghĩa là 100đ
vốn chủ sở hữu tạo ra 7đ lợi nhuận. Năm 2012 tỷ số này là 9%, đến năm 2013
tỷ số này đạt 11%. Qua bảng phân tích, ta nhận thấy rằng ROE của công ty có
chiều hướng tăng lên qua mỗi năm. Tỷ số này cao nhất ở năm 2013 là 11% có
nghĩa là kinh doanh đem lại lợi nhuận bằng 11% bình quân giá trị vốn chủ sở
hữu của Công ty. Điều này chứng tỏ hoạt động kinh doanh của Công ty trong
giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 phát triển ổn định và điều chỉnh việc sử
dụng vốn có hiệu quả nhằm tạo ra lợi nhuận ngày càng nhiều.
4.3.3. Tỷ suất lợi nhuận / tổng tài sản (ROA)
Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời của một đồng tài sản được đầu tư
của Công ty. Tỷ số này cho biết với 100 đồng tài sản được sử dụng trong sản
xuất kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế cho doanh
nghiệp. Tỷ số này càng lớn chứng tỏ doanh nghiệp đầu tư tài sản càng có hiệu
quả.
Tỷ số lợi nhuận/ tổng tài sản của Công ty đều tăng, giảm không đáng kể
qua các năm. Cụ thể: năm 2011 tỷ suất này chỉ đạt 7% và đến năm 2012 thì tỷ
suất này là 8%, tức là 100đ tài sản công ty đã tạo ra 8đ lợi nhuận, tăng 1đ so
với năm 2011. Năm 2013, tỷ số này là 7%, giảm hơn so với năm 2012 là 1%.
Nghĩa là 100đ tài sản đã tạo ra 7đ lợi nhuận, hay có thể nói là lợi nhuận từ
hoạt động kinh doanh của Công ty năm này bằng 7% bình quân giá trị tổng tài
sản . Điều này cho thấy mặc dù Công ty kinh doanh có lời nhưng mức tỷ suất
này vẫn còn thấp, chứng tỏ công ty vẩn chưa sử dụng hiệu quả tài sản của
mình trong việc đầu tư vào kinh doanh.
Hình 4.12 : Biểu đồ biểu diễn các chỉ tiêu về khả năng sinh lợi của Công ty
qua 3 năm 2011 – 2013
82
CHƯƠNG 5
ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY
DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH
5.1. NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN
TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
5.1.1. Ưu điểm
- Kế toán xác định kết quả kinh doanh ở Công ty Cổ Phần Xây Dựng
Thương Mại Trường Thành được tiến hành tương đối hoàn chỉnh.
- Tập thể người lao động có kinh nghiệm, trình độ, ý thức trách nhiệm
cao và không ngừng phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ.
- Ban lãnh đạo Công ty luôn lãnh đạo sâu sát và không ngừng cải tiến
phương thức quản lý cho phù hợp.
- Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu :
Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù
hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.
Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành,
những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều
được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý
kịp thời.
Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ
được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ và trình tự thời gian trước khi
đi vào lưu trữ.
- Đối với công tác hạch toán tổng hợp:
Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban
hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của công ty, có các tài khoản cấp
2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động các
loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép
một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào
khối lượng công việc kế toán, tránh sự chồng chéo trong việc ghi chép kế toán.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng
tồn kho là hợp lý, vì công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
có nhiều loại hàng hoá khác nhau và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan
đến hàng hoá, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra, hạch toán được.
- Đối với hệ thống sổ sách sử dụng:
Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là: sổ tổng hợp và sổ chi tiết để các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh rõ ràng.
83
- Năm 2013 Công ty mua được vật tư với giá cả thấp, làm CP thấp và lợi
nhuận tăng lên.
5.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán xác định và phân
tích kết quả kinh doanh mà kế toán Công ty đã đạt được thì còn những tồn tại
có khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong
công tác quản lý của công ty như sau:
Chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng Công ty không phân bổ
các chi phí này cho từng mặt hàng tiêu thụ, vì vậy không xác định chính xác
được kết quả kinh doanh của từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh
phù hợp.
Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành là một đơn vị
kinh doanh thương mại và dịch vụ, để tiến hành kinh doanh thì Công ty phải
tiến hành mua hàng hoá nhập kho rồi sau đó mới đem đi tiêu thụ. Điều này
không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên của hàng trong kho. Tuy nhiên, kế
toán Công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Chi phí khác tăng đột biến qua các năm làm ảnh hưởng đến kết quả hoạt
động kinh doanh của Công ty.
Tình hình cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các doanh nghiệp mua bán
vật tư, trong khi đó Công ty mới vừa thành lập không lâu nên vị thế trên thị
trường chưa được vững chắc.
Biến động giá cả của các mặt hàng có liên quan như xăng, dầu, điện,
nước làm tăng chi phí.
Khâu bảo quản vật tư của Công ty chưa được tốt nên còn xảy ra việc bồi
thường vi phạm hợp đồng.
Hoạt động Marketing, các chương trình khuyến mãi như giảm giá, chiết
khấu của Công ty chưa được quan tâm đầu tư nhiều.
Các chỉ tiêu về khả năng sinh lời của Công ty còn ở mức thấp. Công ty
cần có biện pháp cải thiện.
Việc nộp báo cáo tài chính, tờ khai thuế của Công ty đến cơ quan thuế
vào ngày cuối cùng của hạn nộp, sẽ có nguy cơ cao về việc nộp phạt chậm trễ
khi có phát sinh trường hợp báo cáo tài chính bị lỗi, cơ quan thuế phải trả về.
5.2. ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP
Dựa trên cơ sở đối chiếu giữa tình hình thực tế và cơ sở lý luận đề xuất
một số giải pháp như sau:
5.2.1. Chứng từ
Mẫu các chứng từ kế toán tại Công ty CP Thương Mại Trường Thành
hầu hết đã đúng với quyết định 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành.
84
Các hóa đơn bán lẻ, Công ty cần tập hợp lại cho đầy đủ và yêu cầu bên
cung cấp xuất hóa đơn một lượt để tiết kiệm được thời gian, nhưng vẫn phải
đảm bảo được độ chính xác về thời gian của các hóa đơn đó.
Phân loại những phiếu tính tiền có giá trị huy đổi thành hóa đơn trong
thời gian ngắn như 1 ngày hoặc 1 tuần thì phải ưu tiên đi lấy hóa đơn trước.
Nên tìm hiểu trước về mặt giá cả và những nơi bán lẻ nào như cửa hàng
tạp hóa có thể xuất hóa đơn được dù bán mặt hàng không cần thiết so với nhu
cầu của Công thì có thể mua khi cần vẫn có hóa đơn đầu vào, được khấu trừ
thuế nhằm giảm thiểu được chi phí cho Công ty.
Lập thêm mẫu thẻ kho để thủ kho dễ theo dõi và việc đối chiếu cũng trở
nên thuận tiện hơn.
Sắp xếp và phân loại chứng từ theo thời gian, nội dung kinh tế, việc luân
chuyển, bàn giao chứng từ giữa các bộ phận phải rõ ràng, kịp thời để không bị
ảnh hưởng đến việc nộp chậm trễ các báo cáo, tờ khai thuế.
5.2.2. Sổ sách
Nên lập thêm sổ chi tiết người bán, người mua để dễ theo dõi tình hình
mua, bán chịu và giá cả.
Việc chi tiền, thu tiền, mua hàng, bán hàng là hoạt động xảy ra khá
thường xuyên, Công ty nên lập thêm nhật ký chi tiền, thu tiền, mua hàng, bán
hàng ngoài việc chỉ lập nhật ký chung.
Phần hạch toán doanh thu, chi phí Công ty nên lập thêm tài khoản cấp 2
thể hiện cho doanh thu, chi phí theo mặt hàng từ đó có thể nắm được tình hình
kinh doanh của từng mặt hàng, xem mặt hàng nào là bán chạy nhằm phát huy
và cải thiện những mặt hàng chưa có ưu thế để đưa ra chính sách phù hợp.
Kết thúc kỳ kế toán Công ty nên in trang bìa và đóng những sổ có nội
dung kinh tế giống nhau, ghi rõ nội dung và thời gian ở bìa và lưu trữ cẩn
thận, để dễ cho việc tìm kiếm.
5.2.3. Các báo cáo
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành nộp tờ khai thuế, báo
cáo tài chính thường sát với hạn nộp, Công ty nên sắp xếp việc khai thuế thu
nhập doanh nghiệp, lập báo cáo tài chính được hoàn chỉnh trong 2 tháng đầu
năm sau để Ban lãnh đạo có thể xem xét được tình hình hoạt động của Công ty
hiện tại như thế nào và có kế hoạch cụ thể.
Tránh tình trạng nộp lên cơ quan thuế sát ngày hết hạn nhằm giảm được
rủi ro không bị phạt nộp chậm vì bị cơ quan thuế trả lại với lý do kỹ thuật
không quét được mã vạch,… và hạn chế được việc thất lạc chứng từ, sổ sách
khi không kéo dài thời gian xử lý số liệu từ chứng từ, sổ sách.
Cập nhật thường xuyên phần mềm kê khai thuế để việc đi nộp tờ khai
không gặp trục trắc, như việc quét mã vạch không được khi không thực hiện
đúng phần mềm kê khai sẽ làm chậm trễ công việc.
85
5.2.4. Giải pháp về lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Tập hợp các khoản chi phí (CPBH, CPQLDN) phân bổ các khoản chi phí
này đến cho từng loại sản phẩm. CPBH và CPQLDN ở Công ty sau khi tập
hợp được, cần phải được phân bổ cho số hàng hóa xuất bán trong tháng theo
tiêu thức trị giá vốn hàng bán với công thức:
CPBH, CPQLDN
phân bổ cho hàng
tồn đầu kỳ
CPBH
CPQLDN
Phân bổ cho =
hàng xuất bán
trong kỳ
CPBH, CPQLDN
CPBH, CPQLDN
Trị giá
phân bổ cho hàng + tổng hợp trong kỳ
hàng xuất
tồn đầu kỳ
x trong (6.2)
kỳ
Trị giá vốn hàng tồn Trị giá vốn hàng xuất
đầu kỳ
+
bán trong kỳ
Trị giá vốn hàng tồn
đầu kỳ
+
CPBH, CPQLDN
+ tổng hợp trong kỳ
Trị giá
hàng còn
lại cuối (6.1)
kỳ
CPBH
CPQLDN
Phân bổ cho
hàng tồn cuối =
kỳ
x
Trị giá vốn hàng xuất
bán trong kỳ
Đồng thời để thực hiện việc phân bổ CPBH, CPQLDN Công ty nên lập
bảng phân bổ CPBH, CPQLDN cho từng hàng hóa.
Mặt khác tạo điều kiện cho công tác phân tích kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh được nhanh chóng, kịp thời cần phải được phân công trách nhiệm
cụ thể cho từng bộ phận về công tác chuẩn bị dữ liệu để lập báo cáo kết quả
kinh doanh nhằm hỗ trợ cho công việc của kế toán trưởng
Tăng sản lượng tiêu thụ
Công ty cần phải duy trì ổn định chất lượng sản phẩm đồng thời phối hợp
chặt chẽ với Công ty đối tác để đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm ở thị trường
Miền tây bằng cách:
Tìm hiểu thật sâu sắc nhu cầu của khách hàng trong giai đoạn hiện nay
và xu hướng sắp tới để đáp ứng kịp thời.
Tìm hiểu về mức độ nhận biết, quan tâm và nhu cầu của khách hàng đối
với Công ty bằng cách liên kết với các Công ty nghiên cứu thị trường. Trên cơ
sở đó tìm ra những phương thức quảng bá sản phẩm thật tốt và ấn tượng để thu
hút người tiêu dùng.
Tạo mối quan hệ tốt đẹp với đối tác bằng cách cung cấp những vật dụng
cần thiết cho việc trưng bày sản phẩm của Công ty, có các khoản chiết khấu.
Bên cạnh việc quan tâm chu đáo đến quyền lợi của các đối tác thì Công ty nên
tạo thêm các chương trình khuyến mãi để tri ân khách hàng.
86
Kiểm soát giá vốn hàng bán
Công ty cần tìm kiếm các nhà cung cấp tiềm năng để mua sản phẩm với
số lượng lớn nhằm giảm chi phí vận chuyển, hưởng được chiết khấu và giảm
giá từ nhà cung cấp. Tiết kiệm chi phí trong việc mua hàng bằng cách không
thu mua với số lượng nhỏ lẻ để giảm chi phí vận chuyển cũng như chi phí thu
mua, khi thu mua vật tư Công ty nên có kế hoạch thu mua rõ ràng theo xu
hướng của thị trường, phải kiểm tra số lượng lẫn chất lượng nguồn vật tư nhập
kho.
Công ty cần quan tâm nhiều hơn các thông tin và dự toán tình hình biến
động giá của các sản phẩm vật tư. Nên mua vào với khối lượng nhiều khi dự
toán có sự tăng giá để tránh sự tăng giá quá cao sẽ gây ảnh hưởng nhiều đến
giá vốn của sản phẩm. Trường hợp không dự đoán được thì Công ty nên tồn
trữ với khối lượng vừa đủ dùng để giảm ảnh hưởng của giá giảm vì nếu tồn
kho nhiều khi giá giảm công ty phải gánh chịu một khoản chi phí rất lớn. Thiết
lập cho mình một hoặc nhiều hơn kênh thu mua sản phẩm vật tư cho chính
công ty mình.
Đối với các đơn vị cung ứng công ty cũng cần xây dựng mối quan hệ
kinh tế mang tính lâu dài và ổn định để được mua hàng với giá ưu đãi hơn.
Kiểm soát chi phí
- Chi phí bán hàng, chi phí QLDN của Công ty hàng năm rất lớn, thêm
vào đó chi phí khác cũng biến động tăng đáng kể. Do đó, Công ty cũng cần
xây dựng định mức để tiện cho việc quản lý và kiểm soát, tiết kiệm trong kinh
doanh. Công ty nên tạo cho người lao động có ý thức tiết kiệm điện, nước
bằng cách đưa những quy định về việc tắt điện khi đã hoàn thành công việc và
sử dụng lượng nước vừa đủ hay vệ sinh các thiết bị. Mỗi quý, Công ty nên có
sự đối chiếu so sánh với quý trước để có biện pháp khắc phục ở những bộ
phận còn lãng phí.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: xây dựng định mức sử dụng điện,
nước, điện thoại, lập dự toán chi phí ngắn hạn giúp công tác quản lý chi phí cụ
thể hơn. Thực hiện công khai chi phí đến từng bộ phận liên quan để đề ra biện
pháp cụ thể tiết kiệm chi phí. Ở Chi phí quản lý doanh nghiệp, Những khoản
mục Công ty có thể tiết kiệm được là văn phòng phẩm và các chi phí cho
những cuộc hội họp, tiếp khách. Văn phòng phẩm được sử dụng rất nhiều cho
công việc hằng ngày của phòng hành chính cũng như phòng kế toán. Công ty
nên có định mức phù hợp với nhu cầu sử dụng văn phòng phẩm ở từng bộ
phận. Đối với chi phí hội họp, tiếp khách, công ty cần lập ra một biên độ dao
động thích hợp.
- Chi phí bán hàng : Bố trí kho bãi chứa vật tư hợp lý để tiết giảm chi phí
vận chuyển, nhân công. Hiện nay, giá xăng dầu đang biến động không ổn
định, giá xăng dầu tăng kéo theo chi phí vận chuyển gia tăng. Vì vậy, công ty
cần sử dụng tối đa công suất của phương tiện vận chuyển, tránh sử dụng lãng
phí xe.
87
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1. KẾT LUẬN
Sau việc tăng giá của xăng dầu, vật tư, giá điện, dẫn đến đời sống của
nhân dân lao động ngày càng khó khăn. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ như
công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành lại càng lao đao hơn
bởi phải chịu sức ép từ nhiều phía. Riêng tình hình kinh doanh, năm 2013 có
giảm sút do sức mua giảm, công ty đang đối mặt với nhiều sức ép như: các chi
phí điện, nước, chi phí khác, kể cả tiền công lao động đều tăng. Muốn đạt
được kế hoạch đã đặt ra, cần phải phấn đấu nhiều hơn, làm tốt những gì chưa
đạt trong thời gian qua.
Qua công tác kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh
doanh của Công ty trong 3 năm gần đây có thể thấy Công ty hoạt động khá
hiệu quả, lợi nhuận năm sau đều cao hơn năm trước. Bên cạnh những mặt
mạnh mà Công ty có thể đạt được như sự đóng góp của công tác kế toán theo
đúng chuẩn mực, thông tư và trình tự đã giúp cho ban lãnh đạo Công ty có
được các số liệu, thông tin chính xác, đầy đủ, kịp thời về tình hình biến động
các hoạt động kinh tế - tài chính trong doanh nghiệp
Đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty có kinh nghiệm, trình độ
chuyên môn trong ngành, cùng với sự nhiệt tình năng nổ trong công việc, sẵn
sàng giúp đỡ nhau khi có nhu cầu tìm hiểu về các nghiệp vụ.
Ngoài ra, Ban Lãnh Đạo có đầy đủ năng lực chuyên môn trong việc
kinh doanh. Luôn theo sát tình hình hoạt động của Công ty nói chung và hoàn
cảnh của từng nhân viên nói riêng. Tạo điều kiện cho nhân viên hoàn thành tốt
nhiệm vụ và nâng cao trình độ kiến thức chuyên môn.
Nhìn chung, công tác kế toán của Công ty như tình hình hiện nay từ
khâu quản lý, điều hành đến khâu thực hiện thì việc hoạt động kinh doanh
hàng hóa của Công ty đã được xem là ổn định, thị trường tỉnh Hậu Giang và
các tỉnh thành lân cận cũng tiếp nhận tiêu thụ với nhiều loại hàng hóa khác
nhau. Việc hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh ngày càng được tỉ
mỉ và chính xác hơn để giúp hàng hóa của Công ty cạnh tranh được trên thị
trường hiện nay và đây cũng là mục tiêu phấn đấu của Công ty.
Bên cạnh đó, Công ty cũng còn một số hạn chế cần khắc phục như chưa
chú trọng đến công tác maketing sản phẩm, chưa phân bổ chi phí cho từng mặt
hàng cụ thể, … Do đó những thuận lợi đang có Công ty cần cố gắng phát huy
và khắc phục những hạn chế còn tồn tại để hiệu quả hoạt động của Công ty
ngày càng được nâng cao, ngày một hiệu quả hơn và có vị thế trên thị trường.
88
6.2. KIẾN NGHỊ
6.2.1. Đối với Doanh nghiệp
Công ty nên tổ chức ở phòng kế toán một bộ phận kế toán quản trị để
tiến hành cung cấp thông tin cho quá trình xây dựng, tổ chức thực hiện cũng
như kiểm tra, đánh giá kế hoạch, để nhằm đạt được mục tiêu đề ra. Mặt khác,
hoạt động trong cơ chế thị trường hiện nay, khi mà cạnh tranh diễn ra ngày
càng gay gắt, quyết liệt thì thông tin đến càng nhanh các vấn đề càng sớm
được giải quyết, do vậy cạnh tranh càng có hiệu quả. Bộ phận kế toán quản trị
căn cứ vào các thông tin do bộ phận kế toán tài chính, cũng như các phòng ban
khác: phòng kinh doanh, phòng hậu cần…để chọn lọc, cung cấp những thông
tin thích hợp từ đó đưa ra các phương án bán hàng khác nhau. Khi đó sẽ giúp
các nhà quản trị có thể cân nhắc lựa chọn phương pháp phù hợp, đưa ra quyết
định nhanh chóng, kịp thời. Điều đó lại càng khẳng định tầm quan trọng của
việc tổ chức bộ phận kế toán quản trị trong hệ thống kế toán doanh nghiệp.
6.2.2. Đối với nhà nước
Ban hành các chính sách phù hợp để thúc đẩy sự phát triển của ngành
Vật liệu xây dựng Việt Nam.
Tạo môi trường cạnh tranh công bằng giữa các doanh nghiệp kinh doanh
mặt hàng này.
89
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tiếng Việt:
1. TS. Phan Đức Dũng (2010), Kế toán tài chính (Phần 02), Nxb. Thống kê,
TP. Hồ Chí Minh.
2. Phạm Văn Dược (2008). Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống Kê.
3. TS. Nguyễn Phú Giang (2004), Kế toán trong các doanh nghiệp thương mại
và dịch vụ, Nxb. Tài chính, Hà Nội.
4. Nguyễn Thanh Tùng (2005), Hướng dẫn lập chứng từ kế toán – hướng dẫn
ghi sổ kế toán, Nxb. Tài chính, Hà Nội.
5. Hệ thống tài khoản kế toán (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ –
BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính.
6. Căn cứ Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2011 của Bộ trưởng
Bộ tài chính về việc ban hành và công bố sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Trang web:
+ www.wsb-sabeco.com.vn (ngày truy cập 13/02/2013).
+http://www.kinhtehoc.net/forum/showthread.php?tid=2748 (ngày truy cập
13/02/2013)
PHỤ LỤC 01
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH
Mẫu số S03b-DN
Số 174 Ấp Tân Thạnh Tây, X.Tân Phú Thạnh, H.Châu Thành A, T. Hậu Giang
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/12/2013 đến 31/12/2013
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng
ghi sổ
A
02/12
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
tháng
B
C
0001179
PN/203
Diễn Giải
D
Số trang trước chuyển sang
02/12 Mua thép vằn D14SD295A, cát vàng, gạch
ống, gạch thẻ, đá 1x2 Biên Hòa từ công ty
TNHH TM DV Sông Hậu nhập kho thanh
toán bằng chuyển khoản
Vật tư
Thuế GTGT đầu vào
Tiền gửi ngân hàng
Phải trả cho khách hàng
Cộng chuyển sang trang sau
Đã
ghi
STT
dòng
E
Số
hiệu
TK
đối
ứng
H
Trang 01
Số phát sinh
Nợ
Có
1
2
01
02
03
04
05
06
07
156
133
112
331
182.276.300
18.227.630
200.503.930
100.251.965
100.251.965
200.503.930
Chứng từ
Ngày,
tháng
ghi sổ
05/12
07/12
Số
hiệu
Diễn Giải
Số trang trước chuyển sang
Mua cát vàng từ công ty TNHH VLXD Cần
0001199 05/12 Thơ nhập kho, thanh toán bằng TGNH
Vật tư
PN/204
Thuế GTGT đầu vào
Tiền gửi ngân hàng
Bán cát vàng cho công ty CP xây lắp III
0000128 07/12 PetroLimex – CN Cần Thơ thu bằng TGNH
Giá vốn hàng bán
Vật tư
Tiền gửi ngân hàng
Doanh thu bán hàng
Thuế GTGT đầu ra
0249634 10/12 Thanh toán tiền mặt cho công ty điện lực
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Thuế GTGT đầu vào
Tiền mặt
PC01/12
Cộng chuyển sang trang sau
PX/210
10/12
Ngày
tháng
Đã
ghi
STT
dòng
Số
hiệu
TK
đối
ứng
08
09
Nợ
200.503.930
10
156
11
12
13
133
112
14
632
15
16
17
156
112
511
18
19
20
21
22
23
333
Trang 02
Số phát sinh
642
133
111
Có
200.503.930
104.545.00
10.454.500
114.999.500
161.363.000
161.363.000
195.000.300
177.273.000
17.727.300
921.818
92.182
672.880.730
1.014.000
672.880.730
Trang 03
Chứng từ
Ngày,
tháng
ghi sổ
10/12
12/12
17/12
Số
hiệu
Ngày
tháng
Diễn Giải
Số trang trước chuyển sang
Mua xi măng Tây Đô, đá 1x2 Biên Hòa từ
công ty TNHH TM DV Vận Tải Phú Quốc
0001218 10/12 nhập kho thanh toán bằng chuyển khoản
PN/205
Vật tư
Thuế GTGT đầu vào
Tiền gửi ngân hàng
Phải trả khách hàng
0320864 12/12 Trả tiền điện thoại cho VNPT bằng tiền mặt
Chi phí quản lí doanh nghiệp
Thuế GTGT đầu vào
PC02/12
Tiền mặt
Mua gạch ống, gạch thẻ từ Doanh nghiệp tư
nhân Lê Văn Tâm nhập kho thanh toán bằng
0030232 17/12 tiền mặt
PN/206
Vật tư
Thuế GTGT đầu vào
PC
Tiền mặt
03/12
Cộng chuyển sang trang sau
Đã STT
ghi dòng
SH
TK
đối
ứng
24
25
Số phát sinh
Nợ
672.880.730
Có
672.880.730
26
27
28
29
30
31
32
33
156
133
112
331
540.908.000
54.090.800
642
133
111
521.520
52.152
297.499.400
297.499.400
573.672
34
35
36
37
38
156
133
111
17.906.000
1.790.600
1.288.149.802
19.696.600
1.288.149.802
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
tháng
18/12
0000129
18/12
PX/211
PT 01/12
19/12
0000710
19/12
PN/207
19/12
0004031
PC 04/12
19/12
Diễn Giải
Số trang trước chuyển sang
Bán thép vằn D14SD295A, gạch ống
cho công ty TNHH MTV SX TM DV
Kim Đàng thanh toán bằng tiền mặt
Giá vốn hàng bán
Vật tư
Tiền mặt
Doanh thu bán hàng
Thuế GTGT đầu ra
Mua cát vàng, xi măng Tây Đô từ
công ty CP VLXD 720 nhập kho
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Vật tư
Thuế GTGT đầu vào
Phải trả cho khách hàng
Chi phí tiếp khách thanh toán bằng
tiền mặt cho nhà hàng Lạc Hồng
Chi phí quản lí doanh nghiệp
Tiền mặt
Cộng chuyển sang trang sau
Đã
ghi
STT
dòng
SH
TK
đối
ứng
39
Trang 04
Số phát sinh
Nợ
Có
1.288.149.802
1.288.149.802
40
41
42
43
44
45
632
156
111
511
333
19.690.110
46
47
156
213.408.250
48
49
133
331
21.340.825
50
51
52
642
111
800.500
53
16.869.850
16.869.850
17.900.100
1.790.010
234.749.075
800.500
1.560.259.337
1.560.259.337
Ngày,
tháng ghi
sổ
21/12
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
tháng
0000130
PX/212
PT 02/12
21/12
0009127
PC 05/12
22/12
0321608
PC 06/12
Diễn Giải
Số trang trước chuyển sang
Bán xi măng Tây Đô, gạch thẻ cho
21/12 công ty TNHH TM DV Tài Phát thu
bằng tiền gửi ngân hàng
Giá vốn hàng bán
Vật tư
Tiền mặt
Doanh thu bán hàng
Thuế GTGT đầu ra
Mua dầu Diesel phục vụ cho vận
21/12 chuyển hàng bán của Doanh nghiệp tư
nhân An Bình thanh toán bằng tiền mặt
Chi phí bán hàng
Thuế GTGT đầu vào
Tiền mặt
Trả tiền cước Gphone cho VNPT bằng
22/12
tiền mặt
Chi phí quản lí doanh nghiệp
Thuế GTGT đầu vào
Tiền mặt
Cộng chuyển sang trang sau
Đã
ghi
STT
dòng
SH
TK
đối
ứng
54
Trang 05
Số phát sinh
Nợ
Có
1.560.259.337
1.560.259.337
55
56
57
58
59
60
632
156
111
511
333
17.637.400
61
62
63
64
641
133
111
3.415.500
341.550
65
66
67
68
642
133
111
52.207
5.221
69
17.637.400
19.999.100
18.181.000
1.818.100
3.757.050
57.428
1.601.710.315
1.601.710.315
Ngày,
tháng ghi
sổ
22/12
Chứng từ
Số
hiệu
0000131
Ngày
tháng
22/12
PX/213
23/12
23/12
0004097
PN/208
0056644
PC 07/12
23/12
23/12
Diễn Giải
Số trang trước chuyển sang
Bán cát vàng, thép vằn D14SD295A, đá
1x2 Biên Hòa cho công ty TNHH Xây
Dựng Thành Công chưa thanh toán tiền
Giá vốn hàng bán
Vật tư
Phải thu của khách hàng
Doanh thu bán hàng
Thuế GTGT đầu ra
Mua thép vằn D14SD295A từ công ty
TNHH SX TM DV Tân Minh Tiến chưa
thanh toán
Vật tư
Thuế GTGT đầu vào
Phải trả người bán
Trả tiền nước cho công ty CP cấp thoát
nước – công trình đô thị Hậu Giang
Chi phí quản lí doanh nghiệp
Thuế GTGT đầu vào
Tiền mặt
Cộng chuyển sang trang sau
Đã
ghi
STT
dòng
SH
TK
đối
ứng
70
Trang 06
Số phát sinh
Nợ
Có
1.601.710.315 1.601.710.315
71
72
73
74
75
76
632
156
131
511
333
229.228.500
77
78
79
80
156
133
331
111.025.000
11.102.500
81
82
83
84
642
133
111
123.000
6.000
85
229.228.500
288.199.978
261.999.980
26.199.998
122.127.500
129.000
2.241.395.293 2.241.395.293
Ngày,
tháng ghi
sổ
24/12
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
tháng
0000132
PX/214
25/12
0000133
PX/215
Diễn Giải
Số trang trước chuyển sang
Bán xi măng Tây Đô, đá 1x2 Biên Hòa,
gạch thẻ cho công ty TNHH Thanh
24/12
Long Cần Thơ thu 50% bằng tiền gửi
ngân hàng
Giá vốn hàng bán
Vật tư
Phải thu của khách hàng
Tiền gửi ngân hàng
Doanh thu bán hàng
Thuế GTGT đầu ra
Bán gạch ống, cát cho công ty Cổ Phần
25/12 Thủy Anh thanh toán bằng tiền gửi
ngân hàng
Giá vốn hàng bán
Vật tư
Tiền gửi ngân hàng
Doanh thu bán hàng
Thuế GTGT đầu ra
Cộng chuyển sang trang sau
Đã
STT
ghi
dòng
SH
TK
đối
ứng
86
Trang 07
Số phát sinh
Nợ
Có
2.241.395.293
2.241.395.293
87
88
89
90
91
92
93
632
156
131
112
511
333
310.390.392
94
95
96
97
98
99
632
156
112
511
333
35.015.310
100
310.390.392
184.129.216
184.129.215
334.780.392
33.478.039
35.015.310
41.841.162
38.037.420
3.803.742
2.996.900.588 2.996.900.588
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
tháng
Diễn Giải
Đã
ghi
Số trang trước chuyển sang
25/12
25/12
30/12
30/12
BBGNTS
25/12
01/12
Nhượng bán xe đẩy cát
PT 03/12
Tiền mặt
Thu nhập khác
Chi phí nhượng bán xe đẩy cát
Chi phí khác
PC 08/12
Tiền mặt
PT 04/12 25/12 Thu tiền vi phạm hợp đồng
Tiền mặt
Thu nhập khác
30/12 Tính lương cho nhân viên, gồm phụ cấp
Chi phí bán hàng
BTTTL
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tiền lương phải trả
BTTTL 30/12 Các khoản trích theo lương
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tiền lương phải trả
Phải trả khác
Cộng chuyển sang trang sau
STT
dòng
SH
TK
đối
ứng
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
Trang 08
Số phát sinh
Nợ
Có
2.996.900.588 2.996.900.588
111
711
4.384.905
811
111
600.000
111
711
1.500.000
641
642
334
10.100.000
27.750.000
641
642
334
338
1.771.000
4.703.500
2.674.250
4.384.905
600.000
1.500.000
37.850.000
9.148.750
3.050.384.243 3.050.384.243
Ngày,
tháng ghi
sổ
30/12
31/12
31/12
31/12
Chứng từ
Ngày
Số
thán
hiệu
g
Diễn Giải
Số trang trước chuyển sang
Bán xi măng Tây Đô, gạch ống cho
0000134 30/12 DNTN Thuận Nguyên thanh toán bằng
tiền gửi ngân hàng
Giá vốn hàng bán
Vật tư
PX/216
Tiền gửi ngân hàng
Doanh thu bán hàng
Thuế GTGT đầu ra
Trích
khấu
hao TSCĐ
BTKH
31/12
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Hao mòn TSCĐ
BPBCC 31/12 Phân bổ công cụ dụng cụ
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí trả trước dài hạn
GBC
31/12 Thu khoản nợ đã xóa sổ
Tiền gửi ngân hàng
Thu nhập khác
Cộng chuyển sang trang sau
Đã
ghi
STT
dòng
SH
TK
đối
ứng
121
Trang 09
Số phát sinh
Nợ
Có
3.050.384.243 3.050.384.243
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
632
156
112
511
333
113.998.500
641
642
214
5.843.429
12.194.042
641
642
242
112.879
660.052
112
711
90.435.000
113.998.500
128.701.650
117.001.500
11.700.150
18.037.471
772.931
90.435.000
3.402.329.795 3.402.329.795
Trang 10
Ngày,
tháng ghi
sổ
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
tháng
Diễn Giải
Số trang trước chuyển sang
GBC
31/12 Thu lãi TGTT không kỳ hạn
Tiền gửi ngân hàng
Doanh thu HĐTC
PC 09/12 31/12 Chi lãi vay
Chi phí tài chính
Tiền mặt
PC 10/12 31/12 Trả lương cho nhân viên bằng TGNH
Lương phải trả
Tiền gửi ngân hàng
KC04
31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán
Xác định kết quả kinh doanh
Giá vốn hàng bán
KC05
31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng
Xác định kết quả kinh doanh
KC06
31/12 Kết chuyển chi phí QLDN
Chi phí QLDN
Xác định kết quả kinh doanh
Cộng chuyển sang trang sau
Đã
ghi
STT
dòng
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
160
SH
TK
đối
ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
3.402.329.795
3.402.329.795
112
515
12.002.500
635
111
6.409.053
334
112
35.175.750
911
632
884.502.952
911
641
18.842.808
911
642
39.276.639
12.002.500
6.409.053
35.175.750
884.502.952
18.842.808
4.409.389.497
39.276.639
4.409.389.497
Ngày,
tháng ghi
sổ
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
tháng
KC01
KC07
KC02
KC08
KC03
TTNDN12
Diễn Giải
Số trang trước chuyển sang
31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng
Doanh thu BH và CCDV
Xác định kết quả kinh doanh
31/12 Kết chuyển chi phí tài chính
Xác định kết quả kinh doanh
Chi phí tài chính
31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC
Doanh thu HĐTC
Xác định kết quả kinh doanh
31/12 Kết chuyển chi phí khác
Xác định kết quả kinh doanh
Chi phí khác
31/12 Kết chuyển thu nhập khác
Doanh thu HĐTC
Xác định kết quả kinh doanh
31/12 Thuế TNDN tạm nộp
Chi phí thuế TNDN hiện hành
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cộng chuyển sang trang sau
Đã
ghi
STT
dòng
161
161
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
SH
TK
đối
ứng
Trang 11
Số phát sinh
Nợ
Có
4.409.389.497
4.409.389.497
511
911
965.173.392
911
635
6.409.053
515
911
12.002.500
911
811
600.000
711
911
96.319.905
8211
3334
28.253.586
965.173.392
6.409.053
12.002.500
600.000
96.319.905
28.253.586
5.518.147.933
5.518.147.933
Trang 12
Ngày,
tháng ghi
sổ
31/12
31/12
31/12
Chứng từ
Số
hiệu
KC09
KC10
Ngày
tháng
Đã
ghi
Diễn Giải
Số trang trước chuyển sang
31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN HH
Xác định kết quả kinh doanh
Chi phí thuế TNDN hiện hành
31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
Xác định kết quả kinh doanh
Lợi nhuận chưa phân phối năm
nay
31/12 Tính thuế GTGT được khấu trừ
Thuế và các khoản phải nộp nhà
nước
Thuế GTGT được khấu trừ
Cộng số phát sinh trong tháng
Sổ này có 12 trang, được đánh dấu từ trang 01 đến trang 12
Ngày mở sổ: 01/12/2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
STT
dòng
181
182
183
184
185
186
Số phát sinh
Nợ
Có
5.518.147.933
5.518.147.933
911
8211
28.253.586
911
94.401.329
187
188
4212
189
190
333
133
191
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
SH
TK
đối
ứng
28.253.586
94.401.329
70.317.341
70.317.341
5.711.120.189
5.711.120.189
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
(Ký, họ tên)
PHỤ LỤC 02
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 xã Tân Phú Thạnh, huyện Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 12 năm 2013
Số hiệu: PX/210
Nợ: 632
Có: 156
Họ tên người nhận hàng: CN TẠI CẦN THƠ – CTY CP XÂY LẮP III PETROLIMEX
Lý do xuất kho: Xuất kho Cát vàng
Xuất tại kho: số 210
S
T
T
1
Tên, nhãn hiệu, phẩm
chất sản phẩm
Mã
số
Cát vàng
Số lượng
ĐVT
Yêu
cầu
Thực
xuất
Đơn giá
m3
1.500
1000
104.545 104.545.000
500
113.636
Cộng:
Thành tiền
56.818.000
161.363.000
Tổng số tiền: 161.363.000 (Viết bằng chữ): Một trăm sáu mươi mốt triệu ba trăm sáu mươi
ba ngàn đồng chẵn./.
Chứng từ gốc đính kèm: HĐ 0000128
Ngày 07 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận hàng
(Ký, họ tên)
Thủ Kho
(Ký, họ tên)
Kế toán Trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
PHỤ LỤC 03
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số 01GTKT3/001
Ký hiệu: TT/13P
Liên 1: Lưu
Ngày 07 tháng 12 năm 2013
Số: 0 0 0 0 1 2 8
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH
Mã số thuế: 6300115411
Địa chỉ: : Số 174 Xã Tân Phú Thạnh, Huyện Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang
Số tài khoản: …………………………………………………………………………….
Điện thoại: 07102.483.789
STT
Họ tên người mua hàng:………………………………………………………………….
Tên đơn vị: CN TẠI CẦN THƠ – CTY CP XÂY LẮP III PETROLIMEX
Mã số thuế: 0302536580001
Địa chỉ: 552 CMT8, P. Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản………………………………………………
Tên hàng hóa, dịch vụ
1
Cát vàng
ĐVT
Số lượng
m3
1.500
Đơn giá
Thành tiền
118.182
177.273.000
Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT: 10%
177.273.000
Tiền thuế GTGT:
17.727.300
Tổng cộng tiền thanh toán:
195.000.300
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín mươi lăm triệu ba trăm đồng chẵn./.
Người mua hàng
Người bán hàng
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
PHỤ LỤC 04
NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU
GIẤY BÁO CÓ
Số chứng từ 100CTV1110280411
Ngày
09/12/2013
CTY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH
SỐ 174 ẤP TÂN THẠNH TÂY, XÃ TÂN PHÚ THẠNH, HUYỆN
CHÂU THÀNH A, TỈNH HẬU GIANG
MST khách hàng
6300115411
Mã khách hàng
000043781
Số tài khoản
5907040028819
Người chuyển
0000000000280701003 CN TAI CT CTY CP XLIII PETROLIMEX
Tên khách hàng
Địa chỉ
Địa chỉ người chuyển
Nội dung
Description
Số tiền chưa phí
195.000.300 VND
Amount
Số tiền tương đương
VND
Equivalent Amount
Phí và thuế
0.00
VND
Tax and charge
Thuế 10%
0.00
VND
Tax
Phí
0.00
VND
Charge
Tỷ giá
Exchange rate
CN TAI CT CTY CP XLIII PETROLIMEX CHUYỂN THANH TOÁN
TIỀN HÀNG THEO HĐ SỐ: 0000128
Khách hàng
Giao dịch viên
Người có thẩm
Customer
Teller
EBANKING USER
Supervisor
EBANKING USER
quyền
PHỤ LỤC 05
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: SH/13P
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao người mua
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Số: 0 0 0 1 1 7 9
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM DV SÔNG HẬU
Mã số thuế: 1800720217
Địa chỉ: Số 99/10 Lê Hồng Phong nối dài, Tỉnh lộ 918, P.Bình Thủy, Q.NK, TPCT
Số tài khoản: …………………………………………………………………………….
Điện thoại: 0710.388097
STT
Họ tên người mua hàng:………………………………………………………………….
Tên đơn vị:CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH
Mã số thuế: 6300115411
Địa chỉ:Số 174 Xã Tân Phú Thạnh, Huyện Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang
Hình thức thanh toán:TM/CK Số tài khoản……………………………………
Tên hàng hóa, dịch vụ
ĐVT
Số lượng
1
Thép vằn D14 SD 295A
cây
150
222.750
33.412.500
2
Cát vàng
m3
600
113.636
68.181.600
3
Gạch ống
viên
5.000
818
4.090.000
4
Gạch thẻ
viên
5.000
773
3.865.000
5
Đá 1x2 Biên Hòa
m3
200
363.636
72.727.200
Đơn giá
Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán:
Thành tiền
182.276.300
18.227.630
200.503.930
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm triệu năm trăm lẻ ba nghìn chín trăm ba mươi đồng
chẵn./.
Người mua hàng
Người bán hàng
(Ký, họ tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
PHỤ LỤC 06
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 xã Tân Phú Thạnh, huyện Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Số hiệu: PN/203
Nợ: 156,1331
Có: 112,331
Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH TM DV Sông Hậu
Lý do nhập hàng: Nhập kho vật tư xây dựng
Nhập tại kho: số 203
Số lượng
S
T
T
Tên, nhãn hiệu, phẩm
chất sản phẩm
Mã
số
ĐVT
Theo
chứng
từ
1
Thép vằn D14 SD 295A
cây
150
2
Gạch ống
viên
5.000
3
Cát vàng
m3
600
4
Gạch thẻ
viên
5.000
5
Đá 1x2 Biên Hòa
m3
200
Thực
nhập
Đơn giá
Thành tiền
222.750
33.412.500
818
4.090.000
113.636
68.181.600
773
3.865.000
363.636
72.727.200
Cộng
182.276.300
Tổng số tiền:182.276.300 (Viết bằng chữ):Một trăm tám mươi hai triệu hai trăm bảy mươi
sáu nghìn ba trăm đồng chẵn./.
Chứng từ gốc đính kèm: HĐ 0001179
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận hàng
(Ký, họ tên)
Thủ Kho
(Ký, họ tên)
Kế toán Trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
PHỤ LỤC 07
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 xã Tân Phú Thạnh, huyện Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang
PHIẾU THU
Ngày 18 tháng 12 năm 2013
Mẫu sổ S38-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Quyển số:
97
Số: PT 01/12
Nợ: 111
Có: 511, 33311
Họ và tên người nộp tiền: Cty TNHH MTV SXTMDV Kim Đàng
Địa chỉ: Số 10 dãy B, Trần Hoàng Na, P. Hưng Lợi, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ
Lý do nộp: Thu tiền bán thép vằn D14SD295A, gạch ống
Số tiền: 19.690.110
Viết bằng chữ: Mười chín triệu sáu trăm chín mươi nghìn một trăm mười đồng chẵn./.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
HĐGTGT 0000129
Ngày 18
tháng 12 năm 2013
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười chín triệu sáu trăm chín mươi nghìn một trăm
mười đồng chẵn./.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
+ Số tiền quy đổi:
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Người lập
(ký, họ tên)
Người nộp tiền
(ký, họ tên)
Thủ quỹ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên)
PHỤ LỤC 08
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Địa chỉ: Số 174 xã Tân Phú Thạnh, huyện Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Quyển số: 97
Số: PC 01/12
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 12 năm 2013
TK ghi
Số tiền
642
921.818
133
1111
92.182
1.014.000
Họ tên người nhận tiền: Công ty Điện lực Hậu Giang
Địa chỉ
: Tỉnh lộ 932, ấp Nhơn Thuận 1A, thị trấn Một Ngàn, huyện
Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang
Lý do nộp tiền
: Thanh toán tiền điện
Số tiền
: 1.014.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu không trăm mười bốn nghìn đồng chẵn./.
Kèm theo
Người lập phiếu
(ký, họ tên)
: 01 Chứng từ gốc HĐGTGT 0249634
Người nhận tiền
Thủ quỹ
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
PHỤ LỤC 09
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT2/002
Ký hiệu: AB/13P
Liên 2: Giao người mua
Ngày 21 tháng 12 năm 2013
Số: 0 0 0 9 1 2 7
Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN AN BÌNH
Mã số thuế: 1800343671
Địa chỉ: : Số 342 Nguyễn văn Cừ, P. An Hòa, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ
Số tài khoản: …………………………………………………………………………….
Điện thoại: (0710) 3 894 414
STT
Họ tên người mua hàng:………………………………………………………………….
Tên đơn vị: CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH
Mã số thuế: 6300115411
Địa chỉ: Số 174 xã Tân Phú Thạnh, Huyện Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang
Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản………………………………………………
Tên hàng hóa, dịch vụ
1
Dầu Diesel
ĐVT
Số lượng
lít
150
Đơn giá
Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán:
Thành tiền
22.770
3.415.500
3.415.500
341.550
3.757.050
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu bảy trăm năm mươi bảy ngàn không trăm năm mươi đồng
Người mua hàng
Người bán hàng
(Ký, họ tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
PHỤ LỤC 10
NGÂN HÀNG TMCP VIỆT Á – PGD PHÚ AN
SCT: 5543 – 403000058
GDV: THUYTTT
GIO GD: 10:49:58
MST: 0302963695
PHIẾU THU
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Giấy CMND/DK: 6300115411
Địa chỉ: Số 174 ấp Tân Thạnh Tây, xã
Tân Phú Thạnh, Huyện Châu Thành A
Tỉnh Hậu Giang
Customer ID: 403- 000358-9
TÀI KHOẢN
TÊN TÀI KHOẢN
NỢ
400.10120.00.01403 TIỀN
CÓ
400.39410.00.01001 VND
TIEN MAT DVN TAI PGD PHU AN
LẬP PHIẾU
LAI PHAI THU CHO VAY TIEN – TD
THUONG
KHÁCH HÀNG THỦ QUỸ
KIỂM SOÁT
SỐ
6.409.053
6.409.053 VND
TRƯỞNG PHÒNG
PHỤ LỤC 11
GIẤY BÁO CÓ
(Từ ngày 01/12/2013 đến hết ngày 31/12/2013)
Kính gửi: Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Chúng tôi đã tính lãi đến cuối ngày 31/12/2013 tài khoản số: 5907040028819 mở tại
ngân hàng chúng tôi với lãi suất và số tiền như sau:
Lãi suất (% / năm): 2,4
Số tiền lãi: 12.002.500 VND
Ngân hàng: Ngân hàng TMCP Xăng Dầu Petrolimex
Trân trọng kính báo!
PHỤ LỤC 12
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang
Mẫu số: 02-LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Đơn vị tính: đồng
Tháng 12 năm 2013
STT
HỌ VÀ TÊN
CHỨC VỤ
MỨC
LƯƠNG
CƠ BẢN
CÁC
KHOẢN
PHỤ CẤP
SỐ TIỀN GIẢM TRỪ
1
Phạm Tuấn Khanh
Giám Đốc
4.200.000
1.700.000
TRÍCH
THEO
LƯƠNG
399.000
2
Quách Nhật Thành
P. GĐ
3.300.000
1.300.000
3
Nguyễn Mỹ Tiên
Kế toán trưởng
2.650.000
4
Nguyễn Ngọc Hà
Trưởng phòng TC
5
6
7
8
9
10
12
12
Nguyễn Văn Sơn
Nguyễn Thị Nga
Lê Trung Tín
Trần Kỹ Thuật
Lê Thanh Bằng
Trần Lâm Hữu Huy
Hồ Yến Phi
Phạm Hoàng Diệu
Trưởng phòng KD
Thủ quỹ
Thủ kho
Kế toán viên
Nhân viên KD
Nhân viên HC
Nhân viên BH
Nhân viên giao hàng
Cộng
ỨNG
LƯƠNG
THỰC
LÃNH
KÝ
NHẬN
x
5.501.000
313.500
x
4.286.500
x
x
1.100.000
251.750
x
3.498.250
x
2.100.000
950.000
199.500
x
2.850.500
x
2.100.000
2.100.000
2.100.000
2.000.000
2.000.000
2.000.000
1.800.000
1.800.000
650.000
550.000
550.000
600.000
550.000
550.000
600.000
600.000
199.500
199.500
199.500
190.000
190.000
190.000
171.000
171.000
x
x
x
x
2.550.500
2.450.500
2.450.500
2.410.000
2.360.000
2.360.000
2.229.000
2.229.000
28.150.000
9.700.000
2.674.250
x
35.175.750
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi lăm triệu một trăm bảy mươi lăm nghìn bảy trăm năm mươi đồng...................................
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký , họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
(Ký, họ tên)
PHỤ LỤC 13
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang
Mẫu số: 06-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2013
Số:12/2013
STT
1
2
3
4
5
NGÀY
MUA
DIỄN GIẢI
Nhà cửa, vật kiến
10/05/2010
trúc
Quyền sử dụng đất
10/05/2010
Bộ bàn ghế
Xe tải
Máy photocopy
Ricoh A Ficio
TÀI
KHOẢN
SỬ
DỤNG
TỔNG GIÁ
TRỊ
(đồng)
SỐ
SỐ
THÁNG
SỐ
THÁNG
ĐÃ
TIỀN/THÁNG
KHẤU
KHẤU
(đồng)
HAO
HAO
GIÁ TRỊ
CÒN LẠI
(đồng)
642
2.597.811.900
300
30
8.659.373
2.329.371.337
642
505.542.600
240
30
2.106.428
440.243.332
25/05/2010
27/05/2010
642
641
12.566.664
420.726.888
36
72
30
30
349.074
5.843.429
1.745.370
239.580.589
29/05/2010
642
38.850.000
36
30
1.079.167
5.395.823
3.532.011.404
X
X
18.037.471
3.021.732.274
CỘNG
Người lập bảng
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký , họ tên)
PHỤ LỤC 14
Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành
Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang
Mẫu số: 07-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng 12 năm 2013
STT
DIỄN GIẢI
NGÀY
MUA
TÀI
KHOẢN
TRÍCH
TRƯỚC
TỔNG GIÁ
TRỊ
(đồng)
SỐ
SỐ
THÁNG
SỐ
THÁNG
ĐÃ
TIỀN/THÁNG
KHẤU
KHẤU
(đồng)
HAO
HAO
12
6
112.879
1
Điện thoại 01
10/05/2013
242
1.354.545
2
Điện thoại 02
10/05/2013
242
1.000.000
12
6
3
4
5
6
Điện thoại 03
25/05/2013
Điện thoại 04
20/07/2013
Máy in
27/07/2013
Máy lạnh ToShiBa
28/10/2013
CỘNG
242
242
242
242
990.909
1.536.364
1.286.712
7.500.000
13.668.530
12
12
24
24
X
6
4
4
1
X
Người lập bảng
(Ký, họ tên)
83.333
GIÁ TRỊ
CÒN LẠI
(đồng)
564.392
416.669
82.576
412.877
128.030
896.214
53.613
1.018.647
312.500
6.875.000
10.183.799
772.931
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký , họ tên)
[...]... tác kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh và phân tích kết quả ba năm gần nhất 2011, 2012, 2013 để phân tích hiệu quả 1 hoạt động kinh doanh của Cơng ty Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Thực hiện cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh của Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Thương. .. doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động mua, bán vật tư xây dựng từ đó xác định kết quả kinh doanh và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Phân tích thực trạng của Cơng ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành từ năm 2011 đến năm 2013 thơng qua phân tích chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động kinh doanh Đề xuất giải pháp để nâng cao kết quả hoạt động. .. nghiệp Kế tốn xác định kết quả tiêu thụ tại Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Xây Dựng Đóng Tàu Đại Thành Mục tiêu nghiên cứu của tác giả là phân tích thị trường và xác định kết quả tiêu thụ, đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp Từ đó, đề ra giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn và xác định kết quả tiêu thụ Đề tài sử dụng phương pháp diễn dịch và thống kê mơ tả Tuy nhiên trong đề tài khơng có phân. .. – Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911 + Bên nợ : • Kết chuyển giá vốn hàng bán • Kết chuyển chi phí tài chính • Kết chuyển chi phí bán hàng • Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp • Kết chuyển chi phí khác + Bên có : • Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ • Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác • Kết chuyển kết quả hoạt động kinh. .. trạng kinh doanh và những ngun nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Trên cơ sở đó, doanh nghiệp sẽ đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở đơn vị mình 2.1.8 Đối tượng và mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh Theo giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh của PGS TS Phạm Văn Dược 2.1.8.1 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh Là q trình kinh doanh và. .. Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành vào tháng 12 năm 2013 Mục tiêu 2: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 để biết được nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Mục tiêu 3: Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động Mục tiêu 4: Đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN... hiện tại Cơng ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành 1.3.2 Thời gian Thu thập số liệu để tính tốn, phân tích và ghi chép sổ sách trong đề tài là số liệu thực tế phát sinh từ năm 2011 đến năm 2013 tại Cơng ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Luận văn này được thực hiện trong thời gian từ ngày 18/01/2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty. .. và kết quả kinh doanh, cùng với những nhân tố ảnh hưởng đến q trình và kết quả đó được biểu hiện thơng qua các chỉ tiêu kinh tế 2.1.8.2 Mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh Nhằm kiểm tra và đánh giá khái qt kết quả đạt được so với mục tiêu kế hoạch đề ra Từ đó, doanh nghiệp tìm ra ngun nhân tác động đến kết quả kinh doanh và đưa ra giải pháp để hồn thiện hoạt động sản xuất kinh doanh ở Cơng ty. .. khác K/C doanh thu hoạt động khác 421 421 K/C lãi K/C lỗ Hình 2.6: Sơ đồ hạch tốn xác định kết quả kinh doanh 2.1.7 Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh 12 711 Phân tích hoạt động kinh doanh hiểu theo nghĩa chung nhất là nghiên cứu tất cả các hiện tượng, các hoạt động có liên quan trực tiếp và gián tiếp với kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, q trình phân tích được tiến hành từ bước... doanh, liên kết, trao đổi, mua bán với tất cả các đối tác hiện có và tìm thêm đối tác mới có tiềm năng kinh tế mạnh trong lĩnh vực xây dựng, xuất nhập khẩu,… cho kế hoạch sắp tới - Đăng ký kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp để chủ động được nguồn ngun vật liệu cần có và nhất là chủ động được giá cả 22 Chương 4 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG