Tổ chức và quản lý thực hiện thu thuế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH -  - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ĐỀ TÀI: TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ THỰC HIỆN THU THUẾ  Người thực hiện: Nguyễn Văn Thưng MSSV: DTC069480 Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Đăng Khoa An Giang, năm 2009 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Thuế phạm trù lịch sử tất yếu khách quan, tồn Nhà nước với chức nhiệm vụ, đòi hỏi tất yếu Nhà nước phải có nguồn vật chất để thực chức nhiệm vụ Nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước thuế, sắc thuế hệ thống thuế có đặc tính riêng, nhìn chung tất có tác dụng địn bẩy, ngồi việc kích thích sản xuất kinh doanh phát triển, mặt khác nâng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Với tầm quan trọng lớn đó, cơng tác thu thuế trở nên quan trọng cần thiết, giai đoạn thống thành phần kinh tế nước có chiều hướng phát triển mạnh Do cơng tác quản lý thu nộp thuế vào ngân sách Nhà nước phải tiến hành cách mạnh mẽ khai thác triệt để Quán triệt sâu sắc điều nói trên, đồng thời với kiến thức lĩnh hội thời gian công tác đơn vị Tơi vào tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Tổ chức quản lý thực thu thuế tổng hợp năm 2008 địa bàn huyện Châu Phú” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Chống thất thu ngân sách Nhà nước, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đưa vào ngân sách Nhà nước Tìm hiểu thực trạng công tác tổ chức quản lý thu thuế Đánh giá mặt làm chưa làm từ có biện pháp tháo gở để thực tốt công tác tổ chức, quản lý thu thuế 1.3 Phạm vi nghiên cứu: Công tác hành thu biện pháp Chi cục Thuế Châu Phú thực mang lại hiệu tốt công tác thu thuế Thời gian thực nghiên cứu số liệu năm 2008 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu từ Đội thuộc Chi cục Thuế như: Đội kiểm tra 1, Đội kiểm tra nội bộ, Đội thuế trước bạ, Đội thu nợ, Đội hành chính- quản trị -tài vụ- ấn chỉ, Đội tuyên truyền hổ trợ người nộp thuế, Đội kê khai kế toán thuếtin học…các xã, thị trấn, từ kinh nghiệm thân thời gian công tác quản lý đơn vị Phương pháp phân tích tổng hợp, đối chiếu, so sánh SVTH: Nguyễn Văn Thƣng Trang Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa 1.5 Ý nghĩa: Bằng kiến thức lý luận tình hình thực chứng minh tồn tầm quan trọng thuế đời sống xã hội Trong năm qua công tác quản lý thu nộp đạt kết quả, phổ biến dần Luật thuế vào đời sống xã hội, chấn chỉnh dần công tác hạch toán, kế toán doanh nghiệp hộ sản xuất kinh doanh bước áp dụng hiểu rõ có giải pháp tháo gở thơng thống thêm Luật quy định thực Trong việc thu nộp thuế Nhà nước đảm bảo tính cơng xã hội, hồn thiện bước đột phá cài cách hành thuế nước, cán thuế phải thật có ý thức trách nhiệm cao ln ln tự rèn luyện chuyên môn nghiệp vụ để không ngừng nâng cao trình độ lý luận để vận dụng vào thực tiễn thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước SVTH: Nguyễn Văn Thƣng Trang Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1/- Bản chất, vai trò cần thiết thuế: Thuế đời tồn với đời tồn Nhà nước, thuế xuất với xuất Nhà nước Trong lịch sử phát triển xã hội loài người mà xã hội có phân hóa giai cấp, lúc Nhà nước xuất Nhà nước đời đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị xã hội nói Nhà nước đời nhằm để thực chức trì xã hội trật tự định Muốn làm điều đó, trước hết Nhà nước cần phải có nguồn vật chất để phục vụ nhu cầu chi trả hoạt động mà Nhà nước đảm nhận, chi cho trì tổ chức máy từ Trung ương đến địa phương, chi trả cho an ninh quốc phòng, chi tiêu cho xây dựng phát triển sở hạ tầng, kinh tế - xã hội, ….Như Nhà nước tạo nguồn vật chất từ đâu cách Nguồn vật chất tạo từ kinh tế - xã hội, dựa vào quyền lực trị mình, Nhà nước ban hành Luật thuế làm công cụ để lấy nguồn vật chất hình thức thu nộp thuế, hình thức tài để huy động nguồn vật chất từ kinh tế - xã hội nhằm tài trợ cho hoạt động mà Nhà nước thực Thuế, khoản nộp chủ yếu pháp nhân cho ngân sách Nhà nước mang tính chất bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp, phần hoàn trả gián tiếp quy định Luật nhằm trang trãi khoản chi phí Nhà nước đảm nhận Tất nhu cầu chi tài Nhà nước đáp ứng từ nguồn thu từ thuế hình thức thu khác Thuế cơng cụ tài khơng đơn mà tạo nên nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng, công phân phối ổn định xã hội Một sắc thuế khơng đắn, khơng phù hợp dẫn đến tình trạng suy thối đất nước Một sách đắn, nghiên cứu thận trọng phù hợp với khả đóng góp đối tượng nộp thuế, phù hợp với yêu cầu kinh tế - xã hội đảm bảo tính khả thi Luật thuế để mang lại phồn vinh, ổn định lâu dài cho đất nước Chúng ta nhận thuế thơng qua đặc điểm sau: Thuế hình thức động viên bắt buộc thể chế hóa pháp luật Mỗi sắc thuế, việc ban hành thực xuất phát từ lợi ích quốc gia, giai đoạn lịch sử, đặc điểm phương thức sản xuất kết cấu giai cấp khơng phải lợi ích cục địa phương Nó quan quyền lực Nhà nước ban hành Quốc hội Quốc hội quan quyền lực đại diện SVTH: Nguyễn Văn Thƣng Trang Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa cho lợi ích chung quốc gia, thể cho nguyện vọng chung dân chúng Hiện đất nước ta sắc thuế thi hành thống Việc ban hành thực sắc thuế dựa vào quyền lực trị Nhà nước Nó khơng bị ràng buộc hình thức trao đổi hàng hóa, dịch vụ Nhà nước với người nộp thuế hưởng kết hoạt động công cộng Nhà nước mang lại Thuế gắn liền với nhiệm vụ Nhà nước cách chặt chẽ Tính thực thi tính hiệu sắc thuế phụ thuộc vào sức mạnh trị kinh tế Nhà nước, sức mạnh lại phụ thuộc uy tín trị Nhà nước, tiềm lực kinh tế cách tổ chức điều hành kinh tế - xã hội Nhà nước, hệ thống pháp luật nghiêm minh Nhà nước Điều có nghĩa tùy theo thời kỳ nhiệm vụ Nhà nước hệ thống thuế có tác động nhằm thực nhiệm vụ quan trọng Nhà nước Thuế mang nội dung trị, kinh tế - xã hội tổng hợp đằng sau thuế quan hệ trị, kinh tế - xã hội, thuế công cụ tác động kinh tế Nhà nước mà Nhà nước Nhà nước giai cấp định, giai cấp thống trị dùng Nhà nước để tổ chức để quản lý kinh tế - xã hội theo quan điểm mình, sắc thuế ban hành dựa quyền lợi giai cấp thống trị nhằm phục vụ cho lợi ích giai cấp Mỗi giai cấp định mục đích trị, kinh tế có khác nên khơng thể có luật thuế chung cho xã hội mà có luật thuế cho Nhà nước quốc gia cụ thể Các sắc thuế luôn xây dựng tảng chế kinh tế quốc gia giai đoạn lịch sử định Hệ thống sắc thuế công cụ để Nhà nước tác động vào kinh tế đời sống xã hội Sự phát triển hệ thống thuế luôn gắn chặt với phát triển kinh tế hàng hóa tiền tệ, Nguồn động viên thuế chủ yếu thu nhập quốc dân Nền kinh tế phát triển thu nhập kinh tế đa dạng phức tạp Nên nói phát triển kinh tế có ảnh hưởng định đến hình thức động viên mức độ động viên thuế Trên đặc điểm thuế giúp phân biệt thuế với hình thức động viên khác Nhà nước Từ cần thiết thuế đặc điểm thuế kinh tế việc sử dụng thuế quốc gia có khác Thuế phát huy vai trị nó, song thuế có vai trị chủ yếu như: Thuế phải trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước việc quản lý vĩ mô kinh tế Thuế phải phát huy tác dụng góp phần giải phóng khả tiềm tàng, thúc đẩy sản xuất phát triển, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh góp phần thúc đẩy việc tổ chức xếp lại sản xuất hạch toán kinh doanh xã hội chủ nghĩa, góp phần thực cân đối tích lũy, cung cầu thơng qua việc phân phối phân phối lại thu nhập quốc dân, thu nhập ngành tầng lớp dân cư SVTH: Nguyễn Văn Thƣng Trang Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Thuế phải trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, phận sách tài quốc gia lành mạnh Thuế phải góp phần thực quyền bình đẳng, cơng xã hội thành phần kinh tế tầng lớp dân cư bảo đảm công khai dân chủ quần chúng nhân dân trình xây dựng sách q trình thực Thuế thực vai trò điều chỉnh chu kỳ kinh doanh, thực vai trò bảo hộ sản xuất nước tăng cường khả cạnh tranh trường quốc tế Nội dung điều chỉnh thuế bao gồm: kích thích, hạn chế gây áp lực, phạm vi điều chỉnh thuế rộng kinh tế suy thoái việc giảm thuế, giãn thuế, miễn thuế đến mức giới hạn nó, thuế có tác dụng kích thích đầu tư Khi kinh tế phát triển việc tăng thuế lên mức giới hạn cho phép để đảm bảo vừa tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước vừa điều chỉnh cấu ngành nghề cho phù hợp….Tức thông qua thuế để tác động lên cung cầu thị trường, từ có ảnh hưởng đến việc sản xuất tiêu dùng dân chúng chừng mực định có tác dụng mạnh mẽ đến thu nhập dân chúng đến sách xã hội ham muốn lao động người Để đảm bảo sản xuất nước khả cạnh tranh trường quốc tế, Nhà nước dùng thuế tác động lên hoạt động xuất nhập thông qua việc quy định thuế suất…và thông qua việc tài trợ cho hoạt động khuyến khích phát triển Thuế thực vai trị tái phân phối, nguồn tài đảm bảo công xã hội Việc tái phân phối nguồn tài thực cơng xã hội thơng qua thuế công cụ điều tiết Nhà nước thực cách sử dụng đánh thuế thu nhập lũy tiến, dùng thuế thu để tài trợ cho cơng trình phúc lợi xã hội Trên vấn đề lý luận chung thuế song thuế vận dụng chung quốc gia có đặc điểm khác phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia Trong điều kiện nước ta nay, Nhà nước vận dụng thuế để xây dựng thành hệ thống thuế áp dụng chung cho nước Hệ thống thuế nước ta bao gồm sắc thuế sau: Thuế nhập khẩu: loại thuế đánh vào hàng hoá, dịch vụ phép xuất hay nhập qua cửa biên giới Việt Nam, hàng hoá xuất vào khu chế xuất ngược lại Thuế tiêu thục đặc biệt: loại thuế gián thu, đánh vào hàng hoá dịch vụ đặc biệt theo danh mục Nhà nước quy định Thuế giá trị gia tăng: thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm hàng hố, dich vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế thu nhập doanh nghiệp: loại thuế đánh phần thu nhập có từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ SVTH: Nguyễn Văn Thƣng Trang Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Thuế Thu nhập cá nhân: loại thuế đánh mức thu nhập vượt mức khởi điểm chịu thuế số cá nhân xã hội theo quy định pháp luật Thuế tài nguyên: loại thuế đánh tất hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên quốc gia Thuế sử dụng đất nông nghiệp: loại thuế thu vào việc sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản trồng rừng Thuế nhà đất: loại thuế đánh đất đất xây dựng cơng trình Thuế chuyển quyền sử sụng đất: loại thuế đánh giá trị dịch chuyển quyền sở hữu từ đối tượng sang đối tượng khác Lệ phí mơn bài: loại phí thu sở kinh doanh hàng hoá thu lần vào đầu năm, nhằm chứng nhận quyền kinh doanh sở Trong hệ thống thuế có thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, hai loại thuế sử dụng chủ yếu cho khu vực kinh tế quốc doanh khu vực kinh tế quốc doanh loại thuế quan trọng áp dụng nước Vì nghiên cứu số luật thuế chủ yếu hành 2.2/- Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.1 Thuế giá trị gia tăng : Theo Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hường dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Những quy định chung thuế giá trị gia tăng thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dung a Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng đối tượng tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, viết tắt hàng hóa dịch vụ chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi) trừ đối tượng khơng chịu thuế theo quy định Điều Luật b Đối tượng nộp thuế: Theo quy định pháp luật, người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân có nhập hàng hóa, mua dịch vụ thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng SVTH: Nguyễn Văn Thƣng Trang Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa c Đối tượng không thuộc diện nộp thuế: Theo nguyên tắc thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ tiêu dùng Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Tuy nhiên, quy định Luật thuế giá trị gia tăng nước ta nước có quy định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Đối tượng cụ thể nước quy định có khác nhau, nước ta theo quy định hành có 26 nhóm hàng hóa dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế giá trị gia tăng Các nhóm hàng hóa dịch vụ xếp theo tính chất mục đích kinh tế xã hội sau đây: * Sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất nơng nghiệp cịn khó khăn: Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng; sản phẩm muối; hoạt động dịch vụ sản xuất nông nghiệp; nước phục vụ nông thôn * Hàng hóa dịch vụ mang tính chất thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống cộng đồng, khơng mang tính chất kinh doanh: Bảo hiểm nhân thọ; dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, dịch vụ bưu chính, viễn thông; dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, nước đường phố khu dân cư; phát sóng truyền thanh, truyền hình; vận chuyển hành khách cơng cộng * Hàng hóa dịch vụ cần khuyến khích: - Khuyến khích cho xã hội hóa như: tu, sửa chữa, xây dựng; dạy học, dạy nghề… - Khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất nước:Máy móc, thiết bị, vật tư nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; tàu bay; chuyển giao công nghệ * Các dịch vụ tài chính: Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khốn; dịch vụ tài * Hàng hố mang tính chất đặc thù thuộc hoạt động an ninh quốc phịng: vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phịng, an ninh * Hàng hóa dịch vụ thuộc hoạt động ưu đãi mục tiêu xã hội, nhân đạo như: Hàng hoá nhập khẩu; quà biếu, quà tặng; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước ngoài; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế * Hàng hóa dịch vụ khác: Hàng hố nhập thực chất khơng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam d Căn phương pháp tính thuế: Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất: * Giá tính thuế giá trị gia tăng: Theo nguyên tắc chung giá tính thuế trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất kinh doanh bán cung ứng cho đối tượng khác giá bán chưa có tính thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị SVTH: Nguyễn Văn Thƣng Trang Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa gia tăng Đồng thời giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ khác xác định giá tính thuế cụ thể là: Đối với hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế Giá nhập cửa = + Thuế nhập + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Theo giá nhập cửa làm tính thuế giá trị gia tăng xác định theo qui định giá tính thuế hàng hóa nhập Giá tính thuế nhập giá CIF (giá nhập cảng ) Trong trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế thì: Giá tính thuế = Giá hàng hóa nhập + Thuế nhập (nếu có) (Thuế nhập xác định theo mức miễn, giảm) Đối với dịch vụ phía nước ngồi cung ứng cho đối tượng tiêu dùng Việt Nam, giá tính thuế giá trị gia tăng xác định hợp đồng (giá hợp đồng) Nếu qui định giá tính thuế giá trị gia tăng giá dịch vụ phải toán cho nước Đối với hoạt động cho thuê tài sản bao gồm: việc cho thuê nhà, xưởng, kho hàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc thiết bị… giá tính thuế giá cho th tài sản chưa có thuế giá trị gia tăng Trong trường hợp pháp luật có quy định khung giá th giá tính thuế xác định phạm vi khung giá quy định Đối với hoạt động bán hàng hóa theo phương thức trả góp, tính giá trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hóa đó, khơng bao gồm tiền lãi, khơng tính theo số tiền trả kỳ Đối với hoạt động gia công hàng hóa, giá tính thuế giá bán gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng , bao gồm tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác để gia cơng Đối với hoạt động xây dựng: Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt trang thiết bị cho cơng trình xây dựng (khơng phân biệt có bao thầu vật tư hay khơng bao thầu), giá tính thuế giá trị gia tăng giá xây dựng, lắp đặt chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt cơng trình thực tốn theo đơn giá theo tiến độ hạng mục cơng trình tính giá tương ứng với hạng mục hoàn thành bàn giao Đối với cơng trình có nhiều đơn vị thi cơng xây dựng, lắp đặt theo hình thức ký hợp đồng trực tiếp với chủ cơng trình nhận thầu lại thông qua SVTH: Nguyễn Văn Thƣng Trang Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa nhà thầu chính, nhà thầu phải tính nộp thuế giá trị gia tăng phần giá trị cơng trình nhận thầu Đối với hoạt động kinh doanh, dịch vụ hưởng tiền công tiền hoa hồng giá tính thuế giá trị gia tăng tiền công tiền hoa hồng hưởng chưa trừ khoản chi phí mà sở thu từ việc thực hoạt động (hàng hóa đại lý bán phải tính thuế giá trị gia tăng giá bán ra) Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng chứng từ như: tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số…ghi giá tốn giá bán có thuế giá trị gia tăng , giá chưa có thuế giá trị gia tăng xác định: Giá toán x Thuế suất 1+ thuế suất * Thuế suất: Thuế suất xác định “linh hồn” Luật thuế, thể quan điểm mức động viên Nhà nước với đối tượng chịu thuế Việc quy định thuế suất hợp lý có ý nghĩa quan trọng Luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 quy định bốn mức thuế suất (0%, 5%, 10% , 20%); sau thời gian áp dụng để hoàn thiện Luật điều chỉnh, ba mức thuế suất 0%, 5% 10% Mức thuế suất 0%: Áp dụng hàng hố dịch vụ xuất khẩu, khơng phân biệt hàng sản xuất hay hàng gia công; xuất nước hay xuất vào khu chế xuất Mức thuế suất 5%: Áp dụng cho hàng hóa dịch vụ thiết yếu phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ cần ưu đãi, phân thành hai nhóm lớn sau: Những hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho yêu cầu thiết yếu nhân dân cách trực tiếp lĩnh vực nơng nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học… Nhóm hàng hóa chưa qua chế biến nguyên liệu thiết yếu phục vụ cho sản xuất cần khuyến khích, thực phẩm tươi sống Mức thuế suất 10%: Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thơng thường khơng nằm diện chịu mức thuế suất 0% 5% nói 2.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp : Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều cuat Luật thuế thu nhập doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Văn Thƣng Trang Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa thuộc Chi cục Thuế quản lý; lập biên trường hợp vi phạm đề nghị xử lý theo quy định pháp luật; Thẩm định, trình cấp có thẩm quyền định việc miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân cho người nộp thuế Chi cục Thuế quản lý; Tổ chức công tác bảo quản lưu trữ hồ sơ cá nhân nộp thuế, lưu giữ thông tin, tài liệu cần thiết vào hồ sơ cá nhân nộp thuế phục vụ cho việc kiểm tra toán thuế, xác nhận nghĩa vụ nộp thuế cá nhân nộp thuế; Tổng hợp, phân tích, đánh giá, báo cáo kết quản lý thuế thu nhập cá nhân, xác định khâu làm thất thu thuế thu nhập cá nhân, đề xuất biện pháp, giải pháp chống thất thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn; Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ văn pháp quy Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý Đội; Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao e Đội Nghiệp vụ-Dự toán: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế; xây dựng tổ chức thực dự toán thu ngân sách Nhà nước giao Chi cục Thuế Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh biến động ảnh hưởng đến kết thu ngân sách Nhà nước; đánh giá, dự báo khả thu ngân sách Nhà nước, tiến độ thực dự toán thu thuế Chi cục Thuế; phối hợp với cấp, ngành có liên quan triển khai biện pháp quản lý thu thuế địa bàn Thực nhiệm vụ khác Chi cục Trưởng Chi cục Thuế giao f Đội Kiểm tra nội bộ: (Chi cục Thuế Châu Phú Chi cục Thuế nhỏ nên giao nhiệm vụ kiểm tra nội cho Đội Kiểm tra thuế thực hiện) Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, cơng chức thuế; giải khiếu nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành cơng vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền Chi cục trưởng Chi cục Thuế Phối hợp với quan chức có thẩm quyền bảo vệ cán bộ, công chức, viên chức thuế bị đe doạ, uy hiếp, vu khống thi hành công vụ Xây dựng kế hoạch, biện pháp phòng ngừa tổ chức triển khai thực quy định Luật phòng chống tham nhũng, Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Chi cục Thuế Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 24 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa i Đội Quản lý thu lệ phí trƣớc bạ thu khác: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, khoản đấu giá đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, phí, lệ phí khoản thu khác phát sinh địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý j Đội Hành chính-Nhân sự-Quản trị-Tài vụ-Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; cơng tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn nội Chi cục Thuế quản lý Nhiệm vụ cụ thể: Xây dựng kế hoạch hàng năm đầu tư xây dựng sở vật chất, kinh phí hoạt động quản lý ấn thuế Chi cục Thuế hàng năm; Tổ chức thực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; xây dựng thực dự tốn kinh phí, quản lý kinh phí hoạt động, trang thiết bị, phương tiện làm việc, trang phục, quản lý ấn thuế; thực nhiệm vụ đơn vị dự toán cấp Chi cục Thuế; Phối hợp với đơn vị chuẩn bị chương trình, nội dung, tài liệu phục vụ cho hội nghị, họp Lãnh đạo Chi cục Thuế; Tổ chức triển khai thực quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức máy Chi cục Thuế, chế độ quản lý, sử dụng công chức thuế, lao động, tiền lương, đào tạo, bồi dưỡng cơng chức thuế, cơng tác bảo vệ trị nội Chi cục thuế theo phân cấp quản lý; Đề xuất, kiến nghị cấp có thẩm quyền xem xét xử lý cán bộ, công chức thuế vi phạm pháp luật, vi phạm quy định, quy trình quản lý thuế theo phân cấp quản lý cán bộ; Tổ chức phong trào thi đua ngành, địa phương; theo dõi tổng hợp công tác thi đua khen thưởng nội Chi cục Thuế theo qui định; Thực công tác phục vụ cho hoạt động nội Chi cục Thuế; tổ chức công tác bảo vệ quan, kho tàng ấn chỉ, tài sản, phòng cháy chữa cháy đảm bảo an toàn, vệ sinh quan; quản lý sở vật chất, phương tiện lại tài sản công; phối hợp với phịng đơn đốc việc thực nội quy, quy chế kỷ luật lao động; Tổng hợp, báo cáo cơng tác nhân sự, hành chính, văn thư, lưu trữ, cơng tác quản lý tài chính, quản trị, quản lý ấn phạm vi Chi cục Thuế quản lý; Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ văn pháp quy Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý Đội Chi cục Thuế theo quy định hành văn thư, lưu trữ; Thực nhiệm vụ khác Chi cục Trưởng Chi cục Thuế giao SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 25 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa k Đội Thuế liên xã, thị trấn: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế địa bàn xã, phường phân công (bao gồm hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, hộ nộp thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ) Thực điều tra doanh thu, ấn định thuế với trường hợp khoán ổn định người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Đội theo quy định pháp luật Phát hiện, theo dõi, quản lý thu sở xây dựng vãng lai; Thực công khai thuế theo qui định; phát thông báo thuế đến người nộp thuế theo quy định; Thực nhiệm vụ khác Chi cục Trưởng Chi cục Thuế giao SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 26 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG 4: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ THỰC HIỆN KẾ HOẠCH THU THUẾ NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU PHÚ 4.1/- Tổ chức thực việc thu thuế đầu năm: Tình hình kinh tế huyện nhà tương đối ổn định trì mức độ tăng trưởng khá, sản xuất kinh doanh thuận lợi, sản xuất nông nghiệp vừa trúng mùa vừa giá, tạo điều kiện cho việc thực thu ngân sách năm 2008 đạt kết cao so dự toán năm Chi cục Thuế tăng cường nhiều biện pháp đạo thu, chuẩn bị triển khai kế hoạch thu vào ngày đầu năm, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước giao, cụ thể: Ngay tháng 11/2007 tổ chức thảo luận dự toán thu năm 2008 với đơn vị xã, thị trấn để có sở giao dự tốn thu năm 2008 từ tháng 01/2008, sở đội xã, thị trấn có chủ động đề kế hoạch triển khai thực hàng tháng, quí Trong thực Chi cục Thuế có tổ chức định kỳ họp sơ kết quý để đánh giá tình hình kết thu, phân tích tình hình thuận lợi khó khăn, nguyên nhân ảnh hưởng, từ đề biện pháp đẩy mạnh tiến độ thu địa bàn có hướng đạo thích hợp cơng tác quản lý thu Phát động thi đua thu thuế môn tháng 01/2008 Phát động thi đua hoàn thành vượt mức dự toán tháng đầu, tháng cuối năm năm 2008 Tổng kết đánh giá, khen thưởng kịp thời cá nhân tập thể có thành tích hồn thành tốt nhiêm vụ giao phong trào thi đua Về sách, chủ trương ln sửa đổi phù hợp với chế thị trường, kích thích sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cá nhân an tâm hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước Hồn tất việc lập thông báo ổn định thuế hộ khốn Rà sốt lại hộ có thu nhập thấp miễn thuế năm 2007, đủ điều kiện để đưa vào quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Đôn đốc doanh nghiệp, sở kinh doanh kê khai nộp tờ khai thuế hàng tháng, thuế thu nhập doanh nghiệp quý IV/2007 nộp báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2007 hạn quy định Kiểm tra đối chiếu, yêu cầu kê khai theo thực tế phát sinh Tuyên truyền rộng rãi sách thuế, chế độ có liên quan đến sở kinh doanh nhiều hình thức đa dạng, phong phú phương tiện thông tin đại chúng, hướng dẫn trực tiếp, qua điện thoại, văn bản, tài liệu bướm Mục tiêu cho tất sở kinh doanh SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 27 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa hiểu rõ sách pháp luật có liên quan đến hoạt động để thực quy định Tăng cường công tác kiểm tra nội việc giải thủ tục hành thuế phận “Một cửa” lĩnh vực, khâu quản lý thuộc Đội chức liên quan, đảm bảo chất lượng công việc thời hạn hoàn thành theo quy định Tổ chức hội nghị đối thọai với người nộp thuế, để nắm bắt giải kịp thời vướng mắc người nộp thuế, đồng thời lắng nghe phản ảnh người nộp thuế đóng góp ý kiến cơng tác quản lý thuế sách thuế, thái độ phục vụ quan thuế cán thuế, nhằm có biện pháp khắc phục kịp thời, góp phần làm cho cơng tác quản lý thuế ngày tốt đạt hiệu ngày cao Tăng cường công tác quản lý, đôn đốc thu nộp kịp thời, phối hợp chặt chẽ với ngành liên quan đơn đốc tốn quy định, thường xun liên hệ với Phịng Tài Kho bạc Nhà nước huyện việc quản lý thu nộp khoản phí lệ phí đơn vị Phối hợp tốt với quan Tài việc đơn đốc ghi thu, ghi chi khoản thu phản ảnh qua ngân sách tồn đọng vào ngân sách Nhà nước Giải kịp thời vướng mắc sở kinh doanh cần thiết thông qua hỗ trợ giải đáp, hướng dẫn tận tình Đội Tuyên truyền hỗ trợ Cơ quan thuế tạo điều kiện dễ dàng thơng thống để doanh nghiệp hộ kinh doanh hoạt động có hiệu quả, phát triển sản xuất kinh doanh, góp phần tăng thu cho ngân sách Tăng cường chống thất thu lĩnh vực chủ yếu kinh doanh vật tư nông nghiệp, kinh doanh ngành ăn uống, kinh doanh xăng dầu, xây dựng bản, vật liệu xây dựng, thuốc tân dược, sản xuất nước đá Công tác đăng ký thuế: Đã cấp mã số thuế kịp thời hạn cho hộ cá thể kinh doanh năm 2008 để quản lý thuế theo quy định Phối hợp với Phịng Tài - Kế hoạch ủy ban nhân dân xã, thị trấn kiểm tra rà soát làm rõ thống số liệu quản lý đăng ký kinh doanh quản lý thuế Qua để phát thêm hộ cá thể không đăng ký thuế để đưa vào quản lý thuế theo sổ Công tác miễn giảm thuế, Chi cục Thuế triển khai thực đầu năm sách miễn giảm thuế theo qui định Luật thuế Công tác hoàn thuế năm 2008 đề nghị kịp thời đảm bảo thời gian theo quy định, hoàn thuế thực chặt chẽ, thủ tục Tăng cường biện pháp quản lý thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao, thực mơ hình quản lý theo chức năng, tổ chức rà soát, đối chiếu, phân loại khoản nợ để tổ chức đợt thu cao điểm đạt kết Tồn thể cán cơng chức thuế phải thực theo vận động “Học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh” Chi cục Thuế huyện phát động phong trào thi đua rộng khắp, góp phần thực thắng lợi thu ngân sách Nhà nước vượt dự toán Cục SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 28 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Thuế tỉnh giao năm 2008 gắn nội dung vận động vào nhiệm vụ thường xuyên đơn vị, vấn đề, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, chống tham ơ, quan liêu sửa đổi lề lối làm việc theo lời Bác dạy “Cán thuế khơng thu thuế mà cịn thu lịng dân” Ln ln quan tâm đạo Huyện Uỷ, Ủy ban nhân dân huyện, hỗ trợ phối hợp ban ngành liên quan, Đảng ủy Ủy ban nhân dân xã, thị trấn 4.2/- Thực tế kết đạt đƣợc Công tác thuế năm 2008 triển khai điều kiện kinh tế - xã hội huyện tiếp tục phát triển đạt mức tăng trưởng 14,6%, công tác kêu gọi đầu tư có chuyển biến tốt, lĩnh vực cải cách hành chính, văn hóa xã hội tiếp tục chuyển biến tích cực, đời sống vật chất tinh thần người dân tăng lên; Luật quản lý thuế sau năm vào sống với tổ chức máy ngành thuế vận hành theo chức phát huy hiệu lực, hiệu quả, điều kiện tốt cho việc triển khai thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên bên cạnh thuận lợi phát sinh số khó khăn, thách thức với mục tiêu kiềm chế lạm phát, sách thắt chặt tiền tệ, tín dụng; khủng hoảng kinh tế tồn cầu, giá nơng sản hàng hố lúa, cá biến động bất lợi thời gian dài; thời tíêt diễn biến phức tạp ảnh hưởng sản xuất kinh doanh đời sống xã hội, ảnh hưởng đến tiêu kế hoạch tốc độ phát triển kinh tế huyện Nhưng lãnh đạo Huyện ủy, điều hành liệt có hiệu Uỷ ban nhân dân huyện, đạo sâu sát Cục Thuế; phối hợp chặt chẽ Ban ngành liên quan, đạo trực tiếp cấp Ủy Đảng, Uỷ ban nhân dân huyện xã, thị trấn, nỗ lực doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh khắc phục khó khăn để trì ổn định phát triển sản xuất kinh doanh, thực tốt nghĩa vụ thuế cho Nhà nước, với nổ lực phấn đấu liệt tồn thể cán cơng chức ngành thuế Châu Phú, năm 2008 Chi cục Thuế Châu Phú hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách giao, đóng góp quan trọng cho nhu cầu chi thường xuyên phần chi đầu tư phát triển huyện nhà 4.2.1 Các khoản thu cân đối: Bảng 4.1 Kết thực khoản thu, loại thuế Chỉ tiêu Dự toán ĐVT :Triệu đồng % So sánh Thực Dự toán Cùng kỳ TỔNG SỐ THU 66.933 83.510 124,77 100,39 Thuế giá trị gia tăng 16.313 17.386 106,57 160,62 Thuế thu nhập doanh nghiệp 12.500 11.000 88 115,93 Thuế tài nguyên 50 124 248 376,20 Thuế tiêu thụ đặc biệt 70 99 141,42 162,34 1.450 1.541 106,27 110,37 630 78 12,38 7,53 Thuế môn Thu khác quốc doanh SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 29 Tổ chức quản lý thực thu thuế Chỉ tiêu GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Dự toán % So sánh Thực Dự toán Cùng kỳ Thuế sử dụng đất nông nghiệp 100 65 65 49,74 Thuế nhà đất 700 878 125,42 156,88 5.250 4.913 93,58 112,17 15.200 23.553 154,95 140,24 250 78 31,20 44,64 Lệ phí trước bạ 4.600 3.938 85,60 97,17 Thu phí- lệ phí 6.420 9.063 141,16 111,36 Thu khác ngân sách 2.200 4.363 198,31 241,70 Các khoản thu phản ánh qua ngân sách 1.200 6.431 535,91 326,76 Thuế chuyễn quyền sử dụng đất nông nghiệp Thu tiền sử dụng đất Thu tiền thuê đất Nguồn : Trích từ báo cáo Chi cục Thuế Châu Phú Từ bảng thu năm 2008 83.510 triệu đồng đạt 124,77% dự toán năm pháp lệnh so kỳ 100,39% Trong đó: Có 09/15 khoản thu đạt, vượt dự toán năm là: Thuế giá trị gia tăng đạt 106,57% dự toán; thuế tài nguyên đạt 248% dự toán; thuế tiêu thụ đặt biệt đạt 141,42% dự tốn; lệ phí mơn đạt 106,27%; thuế nhà đất đạt 125,42% dự toán; thu tiền sử dụng đất đạt 154,95% dự tốn; thu phí – lệ phí đạt 141,16% dự toán; thu khác ngân sách đạt 198,31% dự toán; khoản thu phản ánh qua ngân sách đạt 535,91% dự tốn Có 06/15 khoản thu khơng đạt dự tốn năm là: Thuế thu nhập doanh nghiệp đạt 88% dự tốn; thuế sử dụng đất nơng nghiệp đạt 65% dự tốn; thu lệ phí trước bạ đạt 85,60% dự tốn; thuế chuyễn quyền sử dụng đất đạt 93,58% dự toán; thu khác ngồi quốc doanh đạt 12,38 % dự tốn; thu tiền cho thuê đất đạt 31,20% dự toán 4.2.2 Kết thực theo đơn vị: Bảng 4.2Tổng hợp thu Đội Chi cục thuế địa phƣơng Đơn vị Dự toán Thực ĐVT:Triệu đồng % So sánh Dự toán Cùng kỳ TỔNG SỐ THU 66.933 83.510 124,77 100,39 Đội kiểm tra 10.706 13.632 127,34 100,08 Đội kiểm tra 9.800 9.820 100,20 818,33 Đội trước bạ thu khác 20.564 33.131 161,11 100,18 Đội thuế lien xã, thị trấn 1.500 1.493 99,53 125,77 SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 30 Tổ chức quản lý thực thu thuế Đơn vị Đội tuyên truyền- hỗ trợ GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Dự toán % So sánh Thực Dự toán Cùng kỳ 500 628 125,52 157 Xã Bình Mỹ 2.422 2.715 112,08 80,58 Xã Bình Thủy 1.524 1.925 126,35 104,27 Xã Bình Chánh 1.004 1.224 121,95 77,02 Xã Bình Phú 1.203 1.007 83,76 72,44 874 1.369 156,70 122,67 Thị Trấn Dầu 2.840 3.000 105,66 103,16 Xã Vĩnh Thạnh Trung 2.183 2.259 103,48 115,31 Xã Thạnh Mỹ Tây 1.531 1.360 88,82 82,82 Xã Đào Hữu Cảnh 1.540 1.000 64,97 46,42 Xã Ô Long Vĩ 2.506 2.936 117,16 100,37 Xã Khánh Hòa 2.066 2.002 96,89 92,94 Xã Mỹ Phú 2.512 2.525 100,51 116,30 Xã Mỹ Đức 1.658 1.484 89,50 80,52 Xã Bình Long Nguồn : Trích từ báo cáo Chi cục Thuế Châu Phú Dựa bảng có 13/18 đơn vị thu đạt vượt dự toán năm là: Đội quản lý thu trước bạ & thu khác đạt 161,11%; xã Bình Long 156,70%; Đội Kiểm tra I đạt 127,34%; xã Bình Thuỷ đạt 126,35%; Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ đạt 125,52%; xã Bình Chánh đạt 121,95%; xã Ơ Long Vĩ đạt 117,16%; xã Bình Mỹ 112,08%; thị trấn Cái Dầu 105,66%; xã Vĩnh Thạnh Trung 103,48%; xã Mỹ Phú đạt 100,51%; Đội Kiểm tra II đạt 100,20%; Đội Liên xã đạt 99,53% Còn lại 05/18 đơn vị khơng hồn thành dự tốn năm là: xã Đào Hữu Cảnh đạt 64,97%; xã Bình Phú đạt 83,76%; xã Thạnh Mỹ Tây đạt 88,82%; xã Mỹ Đức 89,50%; xã Khánh Hòa đạt 96,89% So với năm 2007 có 11/18 đơn vị có mức tăng trưởng xã Bình Long tăng 22,67%; xã Mỹ Phú tăng 16,30%; xã Vĩnh Thạnh Trung tăng 15,31%; Đội liên xã tăng 25,77%; xã Ơ Long Vĩ tăng 00,37%; xã Bình Thủy tăng 04,27%; thị trấn Cái Dầu tăng 03,16%; Đội tuyên truyề-hỗ trợ tăng 57%; Đội kiểm tra tăng 818,33%; Đội kiểm tra1 tăng 00,08%; Đội trước bạ thu khác tăng 00,18% Có 07 đơn vị thu thấp năm 2007 xã Bình Chánh 77,02%; xã Bình Phú 72,44%; xã Mỹ Đức 80,52%; xã Đào Hữu Cảnh 44,42%; xã Bình Mỹ 80,58%; xã Khánh Hòa 92,94%; xã Thạnh Mỹ Tây 82,82% Nguyên nhân giảm nguồn thu nhân dân đóng góp giảm số xã giảm nguồn thu trước bạ thuế chuyển quyền sử dụng đất, quyền địa phương xã chưa SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 31 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa quan tâm nhiều, thiếu kiểm tra, cán khơng có lực, lơ công tác thu thuế, địa bàn quản lý rộng, bố trí cán ít, cơng tác phí khơng có hưởng lương Nhìn chung kết thu ngân sách Nhà nước năm 2008 vượt dự toán Cục Thuế giao 22,77% So kỳ vượt 0,39% Công tác đăng ký thuế cấp mã số thuế kịp thời hạn cho 119 sở kinh doanh năm 2008 để quản lý thuế theo quy định Phối hợp với Phịng tài - Kế hoạch Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn kiểm tra rà soát làm rõ thống số liệu quản lý đăng ký kinh doanh quản lý thuế Qua phát thêm 324 hộ cá thể đưa vào quản lý thuế theo sổ Công tác miễn giảm thuế: Chi cục Thuế thực sách miễn giảm thuế theo qui định luật thuế Cơng tác hồn thuế: năm 2008 đề nghị 09 đơn vị, với số thuế giải hoàn 3.298 triệu đồng Nhìn chung cơng tác hồn thuế thực chặt chẽ, thủ tục, đảm bảo kịp thời theo quy định Tăng cường biện pháp quản lý thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao: Đội quản lý nợ tổ chức rà soát, đối chiếu, phân loại khoản nợ để tổ chức đợt thu cao điểm đạt kết Tổng số nợ thuế, phí, lệ phí thu năm 2008 8.485 triệu; số dư nợ đến cuối tháng 12/2008 2.061 triệu, giảm 12% so với nợ cuối năm 2007, chiếm 2,47% tổng số thu ngân sách Công tác kiểm tra kê khai thuế, năm 2008 kiểm tra quan thuế kê khai thuế tháng 669 lượt hộ, số lượt hộ kê khai bổ sung 658 với số thuế kê khai bổ sung 940,7 triệu, tăng 04,33% thuế Cơng tác tốn thuế, kiểm tra tốn thuế năm 2007 quan thuế 168 sở đạt 100% sở phải toán Qua đối chiếu, phân tích số thuế kê khai tạm nộp với số kê khai toán năm, kết số thuế ghi thu tăng 198,8 triệu Quyết toán thuế sở kinh doanh: năm kiểm tra 34/50 cuộc, đạt 68% số Số sở vi phạm 27 sở Số tiền truy thu phạt 391, nộp ngân sách Nhà nước dứt điểm Công tác kiểm tra chống thất thu, năm kiểm tra 08 số sở vi phạm 08 sở, số tiền truy thu phạt 14,5 triệu Đã nộp ngân sách Nhà nước dứt điểm 4.3/- Đánh giá mặt mạnh, mặt yếu công tác quản lý thu thuế: 4.3.1 Những mặt mạnh thực đƣợc năm 2008 nhƣ sau: Thực tốt công tác phối hợp với ban ngành liên quan, quan đòan thể, cấp ủy, ủy ban nhân dân xã, thị trấn Phối hợp với ngành Tài xử lý ghi thu kịp thời vào Ngân sách khoản phí, lệ phí, từ hạn chế tình trạng số thu tồn đọng ngân sách SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 32 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Phối hợp tốt với Kho bạc Nhà nước việc tổ chức cho hộ sản xuất kinh doanh nộp thuế trực tiếp qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Phối hợp với quan Công an xử lý vi phạm thuế cưỡng chế thu hồi nợ thuế Phối hợp chặt chẽ đồng với phòng Tài nguyên – Mơi trường, Văn phịng đăng ký quyền sử dụng đất, Ban quản lý dự án huyện công tác quản lý thu tiền sử dụng đất, thu thuế chuyển quyền sử dụng đất, lệ phí trước bạ Phối hợp với Ban tuyên giáo huyện uỷ, Uỷ ban Mặt Trận Tổ Quốc huyện thực kế hoạch tuyên truyền sách pháp luật thuế, chiến lượt cải cách, đại hoá hệ thống thuế, Luật quản lý thuế nội bộ, sở kinh doanh nhân dân Phối hợp với quan thông tin, đài phát thường xuyên tuyên truyền sách, chế độ thuế, phí, lệ phí rộng rãi đến tầng lớp nhân dân, sở kinh doanh, cá nhân người nộp thuế kịp thời, để am hiểu chấp hành tốt nghĩa vụ Nhà nước Công tác hỗ trợ tổ chức người nộp thuế, thực năm 2009 lượt người; chủ yếu đối tượng liên hệ để hướng dẫn kê khai thuế theo mẫu tờ khai ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC, hỏi sách thuế, chế độ ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, thủ tục cấp hoá đơn lẻ, đăng ký mã số thuế, sách ưu đãi đầu tư Cơng tác tuyên truyền, năm thực 03 phóng sự, cho phát đài truyền huyện xã, thị trấn 04 bài, thực sửa chữa 05 bảng Panô xuống cấp, lắp đặt 01 bảng tin tuyên truyền, 10 bảng panô treo 20 băng rol tuyên truyền Luật thuế thu nhập cá nhân Công tác tập huấn, triển khai, năm tổ chức 10 lớp tập huấn, triển khai, với 728 lượt người tham dự Thực triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân 17 lớp với 1.012 đối tượng tham dự Hội nghị đối thoại, năm tổ chức 02 buổi, số người tham dự 144/238 số người mời, đạt 60,50% Hội nghị tuyên dương, năm tổ chức 01 buổi hội nghị tuyên dương tổ chức, cá nhân người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế năm 2007 cho 27 người nộp thuế Tóm lại song song với nhiệm vụ thu ngân sách, công tác tuyên truyền hỗ trợ quan tâm nâng cao mạnh mẽ để làm rõ chất tốt đẹp hệ thống sách thuế nghĩa vụ, quyền lợi tổ chức công dân 4.3.2 Bên cạnh mặt mạnh số khó khăn dẫn đến nguồn thu thuế ngồi quốc doanh thu đạt thấp là: Do tình hình kinh doanh mặt hàng lương thực doanh nghiệp Chi cục Thuế quản lý thuế, gặp điều kiện không thuận lợi kinh doanh dây chuyền sản xuất lạc hậu, khơng có đầu nên ngừng hoạt động Thuế thu nhập doanh nghiệp không đạt dự tốn, thực sách ưu đãi theo Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 33 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa 14/02/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp hưởng ưu đãi nộp thừa (644 triệu) nên giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp so với dự toán Nghị Định số 80/2008/NĐ-CP ngày 29/7/2008 Chính phủ sửa đổi, bổ sung lệ phí trước bạ, giảm tỷ lệ (%) thu lệ phí trước bạ 50% so trước đây, từ nguồn thu lệ phí trước bạ bị sụt giảm Thu khác quốc doanh đạt thấp sở chấp hành luật thuế cao từ thu phạt ít, số thu so dự tốn khơng đạt Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu đạt thấp hộ nông dân hiểu pháp luật nhiều từ họ tách cho con, làm giảm diện tích, theo Luật quy định Thuế chuyển quyền sử dụng đất đạt thấp khách quan, dân có mua bán với thu Tình trạng nợ thuế hạn chế nhiều so năm trước nợ xử lý cưỡng chế đến chưa thu hồi hết Công tác tuyên truyền hạn chế, nội dung tin chưa nhiều Các tổ chức, cá nhân liên quan chưa thực chủ động phối hợp việc cung cấp thông tin, chia trách nhiệm với quan thuế Trình độ tin học số cán cơng chức cịn hạn chế, chưa khai thác hết thơng tin dùng chung hệ thống quản lý thuế, chưa quen gởi nhận tin, báo cáo qua hệ thống kết nối Trình độ nghiệp vụ số cán cơng chức cịn hạn chế, khơng đồng đều, nên việc áp dụng sách thuế chưa quán Điều kiện cơng sở cịn chưa đáp kịp thời u cầu cải cách đại hoá ngành thuế; Đội quản lý thu trước bạ & thu khác diện tích chật hẹp chưa đảm bảo theo yêu cầu; Bộ phận cửa chưa có vị trí độc lập, cịn đặt chung với Đội tuyên truyền - hỗ trợ 4.4/- Thực công tác cải cách hành chánh: Thực tốt luật sách thuế, xóa bỏ thủ tục không cần thiết gây phiền hà, tốn cản trở người nộp thuế, bước đại hóa cơng tác quản lý thuế cuả quan thuế Cải cách thủ tục hành thuế, đơn giản thủ tục hành thuế theo quy định Luật quản lý thuế, tạo điều kiện thuận tiện cho sở thực tốt nghiã vụ thuế Thực tốt việc niêm yết công khai trụ sở quan thuế thông tin đài phát huyện, xã, thủ tục, hồ sơ loại cơng việc thời gian hồn thành Tổ chức mơ hình “Một cửa”: Chi cục Thuế triển khai thực chế “một cửa”, bố trí phận Tuyên truyền - hỗ trợ thực giải thủ tục hành thuế khâu đăng ký mã số thuế, cấp hố đơn lẻ, thu lệ phí trước bạ, thu thuế chuyển quyền sử dụng đất… SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 34 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Thực tốt chế “tự khai - tự nộp”, Qua tạo điều kiện tốt cho sở phát huy quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm việc tự khai, tự tính, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ thuế; Chi cục Thuế thực chức hỗ trợ hướng dẫn thủ tục, sách tăng cường cơng tác hậu kiểm để thúc đẩy kê khai, nộp thuế đạt kết tốt Công tác tổ chức cán bộ, thực tốt việc luân phiên, luân chuyển cán bộ, bổ nhiệm không bổ nhiệm lại cán theo qui định ngành Kiện tồn máy tổ chức theo mơ hình chức khắc phục trì trệ cơng tác làm cho máy Lãnh đạo Chi cục Thuế động, sáng tạo hơn, vận hành tốt đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán nhằm nâng cao trình độ lực, kỹ chuyên môn, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trước mắt lâu dài, năm tổ chức tập huấn thường xun cho cán cơng chức Ngồi cịn đưa dự tập huấn kế tốn Tổng cục Thuế Cục Thuế tổ chức 27 cán công chức, kiểm tra kiến thức Luật Quản lý thuế cho 57 cán công chức đạt loại 56,14%; loại trung bình 43,86% dự tập huấn lớp bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ khác Cục thuế tổ chức Công tác tin học, tổ chức thực tốt chương trình ứng dụng cài đặt Hệ thống mạng vận hành thông suốt, cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, phục vụ yêu cầu lãnh đạo tốt nhanh 4.5/- Công tác phòng, chống tham nhũng thực hành tiết kiệm, chống lãng phí: Chi cục thuế phổ biến sâu rộng Luật phòng, chống tham nhũng, Luật thực hành tiết kiệm chống lãng phí, số Luật khác Luật thương mại, Luật doanh nghiệp, Luật hình sự, Luật dân đến tồn thể cán cơng chức ngành để nghiêm chỉnh chấp hành Tuân thủ nghiêm quy định quản lý, sử dụng kinh phí, tài sản, chi tiêu tài chính, tổ chức đấu thầu cơng khai việc mua sắm, xây dựng Qua thời gian thực hiện, thực hành tiết kiệm phòng chống tham nhũng, lãng phí đến Ban lãnh đạo Chi cục Thuế ln quan tâm giáo dục trị tư tưởng cho cán công chức ngành thuế nâng cao nhận thức trị, rèn luyện tu dưỡng đạo đức cách mạng “ Cần kiệm, liêm ,chí cơng vơ tư”,kiên đấu tranh chống tham nhũng, lãng phí Đưa cơng tác thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, tượng tiêu cực, quan liêu, sách nhiễu nhân dân, trở thành nhiệm vụ thường xuyên tất đội đơn vị, từ làm nâng cao uy tín ngành nâng cao lực cơng tác, đảm bảo hồn thành tốt nhiệm vụ trị giao, qua khơng có đồng chí vi phạm tham nhũng lãng phí, sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước, ln thực định mức qui định cho phép ngành chế độ sách Nhà nước SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 35 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1./Kết Luận: Nhìn chung tình hình kinh tế - xã hội năm tiếp tục phát triển theo đà thuận lợi sản xuất mùa, tốc độ tăng trưởng thu nhập bình quân đầu người Huyện tăng Đây điều kiện thuận lợi cho Chi cục Thuế Châu Phú việc triển khai thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước cấp giao Tuy nhiên bên cạnh thuận lợi phát sinh số khó khăn, thách thức: thiên tai, dịch cúm gia cầm tái phát qui mô lớn, kiềm chế lạm phát, sách thắt chặt tiền tệ, giá nhiều nguồn hàng tăng cao, đặc biệt giá mặt hàng thiết yếu ngành kinh tế như: xăng dầu, phân bón….tiếp tục tăng cao gây tác động xấu đến hiệu sản xuất kinh doanh đời sống xã hội Trong điều kiện với lãnh đạo sâu sắc Cục Thuế An Giang, đạo kiên Huyện ủy, điều hành có hiệu Hội đồng nhân dân- Ủy ban nhân dân huyện Châu Phú công tác thu Bộ máy lãnh đạo Chi cục Thuế đoàn kết, động, sáng tạo vận hành tốt quản lý chặt nguồn thu đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Tăng cường khai thác tốt nguồn thu chống thất thu ngân sách Nhà nước, ban ngành liên quan cấp ủy, Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn có nhiều nỗ lực lãnh đạo phát triển kinh tế - xã hội, đạo mạnh mẽ hỗ trợ công tác thu thuế Cần nên trì phối hợp chặt chẽ với ban ngành huyện như: Kho bạc Nhà nước, Phịng Tài chính- Kế hoạch, Phịng Tài ngun- Mơi trường, Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, Ban quản lý dự án, Công an, Ban tuyên giáo huyện ủy, Ủy ban Mặt Trận Tổ Quốc huyện, xã, thị trấn….Để thực hoàn thành tốt thu ngân Nhà nước năm 2010 năm Rút kinh nghiệm thường xuyên kiểm tra, đôn đốc địa phương thu khơng hồn thành dự tốn, từ có đánh giá xác thực tế, tăng cường nghiệp vụ, tuyên truyền mạnh Luật thuế, lãnh đạo cần nên xuống địa bàn thường xuyên xem tình hình thu tháo gỡ khó khăn vướng mắc địa phương, từ phát huy nội lực địa phương hoàn thành tốt nhiệm vụ năm 2010 năm Phải nhận thức vai trị quan trọng cơng tác thi đua khen thưởng đơng lực để phát huy nội lực cá nhân, tập thể, thúc đẩy hoàn thành nhiệm vụ Phát động thi đua phải gắn với động viên theo dõi thực hiện, tổ chức sơ kết, tổng kết Đồng thời ý xây dựng bồi dưỡng, nhân rộng điển hình với mơ hình mới, tập thể, cá nhân tiêu biểu SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 36 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Gắn công tác thi đua với công tác tuyên truyền giải thích đường lối sách Đảng Nhà nước nói chung, sách thuế nói riêng cho người dân tất đối tượng nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ trách nhiệm tự giác chấp hành Thực chế tự khai, tự nộp thuế chế hành thu tiên tiến ưu điểm chế tiết kiệm thời gian, công sức cho cán quản lý thu thuế, tiết kiệm chi phí quản lý hành thuế nâng cao trách nhiệm pháp lý đối tượng nộp thuế, song hạn chế nguy trốn lậu, thất thuế lớn, cần phải nâng cao tính hiệu qủa công tác tra, kiểm tra ngành thuế có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe hành vi vi phạm kiến nghị nâng mức hình phạt tội trốn thuế tương đương với mức hình phạt tội tham nhũng Đặc biệt nỗ lực doanh nghiệp, tổ chức hộ kinh doanh khắc phục khó khăn để trì ổn định phát triển sản xuất kinh doanh, thực tốt nghĩa vụ thuế cho Nhà nước Song song phía ngành huyện Châu Phú chủ động triển khai tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước với nỗ lực phấn đấu liệt, áp dụng đồng nhiều biện pháp quản lý thu, có hiệu nên công tác thu thuế năm 2008 đạt kết cao Kết qủa số thu năm sau cao năm trước chiếm tỷ trọng ngày cao tổng thu ngân sách, ln hồn thành dự tốn thu thuế góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Châu Phú 2./ Kiến Nghị: Luật quản lý thuế ban hành có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2007 đồng thời số quy trình Tổng cục Thuế ban hành đảm bảo cho phù hợp, cần phải sớm sửa đổi, bổ sung quy trình 1188 ( Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp ) sớm ban hành quy trình theo luật quản lý thuế Cần xây dựng tiêu chuẩn quy hoạch, bố trí, điều động cán thuế làm cơng tác tun truyền hỗ trợ phải có chọn lọc cán có lực, tâm với lĩnh vực này, phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ giỏi, có sở trường giao tiếp ứng xử Đồng thời phải có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo chuyên sâu cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ Xây dựng đề án phối hợp với ngành Giáo dục & đào tạo để đưa chương trình giáo dục thuế vào cấp học giúp cho học sinh, sinh viên Đầu tư mức kinh phí phối hợp hoạt động tuyên truyền giáo dục sách pháp luật thuế cho tổ chức, đồn thể tổ chức thực Phịng Tun truyền – Hỗ trợ Cục Thuế có đủ lực hệ thống lại sách thành tài liệu tuyên truyền tờ bướm, tờ rơi trang bị kịp thời sách pháp luật ban hành cho cấp Chi cục Trong thời gian qua Chi cục thuế trì thực tốt hội nghị đối thoại với người nộp thuế theo quy trình, nhiên hiệu đem lại cho quan thuế chưa thiết thực, SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 37 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa gây tốn kém, lãng phí thời gian, nguyên nhân tổ chức người nộp thuế đến tham dự không đơng đủ, có ý kiến tham luận Nên đề xuất không thiết phải tổ chức quý tháng kỳ, có nên tổ chức đạo luật đời có thay đổi lớn sách chẳng hạn Luật thuế thu nhập cá nhân Bởi lẽ có nhiều ý kiến người nộp thuế cho quan thuế có phận tun truyền hỗ trợ q trình thực thi có phát sinh vướng mắc, khó khăn phận kịp thời tháo gỡ đâu phải đợi tới hội nghị Tiếp tục rà soát, loại bỏ kiến nghị thủ tục không cần thiết, tạo điều kiện thuận tiện cho người nộp thuế Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” giải thủ tục hành thuế Chi cục Thuế Mở rộng, phát triển nâng cao chất lượng hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, hướng dẫn sách, cung cấp tài liệu, lắng nghe ý kiến, kịp thời tháo gở khó khăn để sở kinh doanh thông suốt, thực nghiêm túc nghĩa vụ thuế cách tự giác Thực tuyên truyền, giáo dục thuế nhiều hình thức phong phú để nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế, mở rộng diện nộp thuế theo phương pháp kê khai Phối hợp với quan cấp phép, để kiểm tra giấy phép kinh doanh hộ sở sản xuất kinh doanh để hướng dẫn, giúp đỡ họ hoàn thành thủ tục pháp lý đăng kinh doanh đăng ký thuế Đồng thời phối hợp với Đội quản lý thị trường, công an… chống thất thu thuế địa bàn huyện Duy trì mối quan hệ tốt với quan Công an Viện kiểm sát việc xử lý hộ chây ỳ khơng nộp thuế, cố tình tránh né thuế, để cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế vào ngân sách Nhà nước phòng chống tội phạm lĩnh vực thuế Hiện quy định hành xét miễn, giảm thuế nhà đất chưa đề cặp đến đối tượng cận nghèo khơng có khả nộp thuế, nên việc quản lý thu thuế nhà đất gặp nhiều khó khăn, hộ khơng có khả nộp thuế hộ sử dụng đất bỏ nơi khác sinh sống chưa nộp thuế nhà đất năm qua năm khác lũy kế ngày lớn, khối lượng cơng việc theo dõi, quản lý thu thuế nhà đất ngành thuế ngày tăng Để giải thỏa đáng cơng bằng, đề nghị Nhà nước có chủ trương cho xóa nợ năm trường hợp Đề nghị cấp năm sau giao dự toán cho thực tế tình hình địa phương Nên trì, phát huy mặt làm nhiều nữa, cố gắng khắc phục mặt hạn chế để thực tốt năm sau./ SVTH : Nguyễn Văn Thƣng Trang 38 ... khai công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn; Nhận nhiệm vụ dự toán thu thuế thu nhập cá nhân tổ chức triển khai thực hiện; Tổ chức quản lý thu thuế cá nhân thu? ??c phạm vi quản lý: Phối hợp... doanh thu tính thu? ?? thu nhập chịu thu? ?? Các khoản chi nguồn vốn khác đài thọ, SVTH: Nguyễn Văn Thƣng Trang 11 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa * Thu? ?? suất: Thu? ?? suất thu? ?? thu. .. Thƣng Trang 25 Tổ chức quản lý thực thu thuế GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa k Đội Thu? ?? liên xã, thị trấn: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thu? ?? quản lý thu thuế tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thu? ?? địa bàn