Các cơ quan chức năng và trách nhiệm quản lý thực trạng thu thuế đăng kí và hoạt động kinh doanh nhỏ hiện nay - 2 docx

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + Năm 2000 chênh lệch 943 hộ + Năm 2001 chênh lệch tới 1006 hộ + Năm 2002 có chênh lệch 916 hộ - Số hộ quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN hàng tháng Chi cục đạt 72% - 73% so với hộ quản lý mơn - Trong đó, số hộ có thực tế kinh doanh chưa cấp mã số thuế lại tương đối cao: + Năm 2000, số hộ chưa cấp mã số thuế 1753 hộ + Năm 2001, 1712 hộ chưa đưa vào diện quản lý thu thuế + Năm 2002, số 1636 hộ Như vậy, số hộ kinh doanh thuộc diện phải lập quản lý thu thuế chưa lập quản lý thu chiếm 13% - 14% tổng số hộ lập Việc bỏ sót hộ chủ yếu số nguyên nhân sau: Hàng năm, xây dựng dự toán thu, Chi cục thường lập dự toán nhỏ nguồn thu nên để lại số hộ dự phòng Những hộ thường giấu phụ Nó kênh điều tiết cho tiến độ hoàn thành kế hoạch Nếu kế hoạch thu thực yếu, hộ thu riết nguồn bổ sung để hoàn thành kế hoạch Nếu kế hoạch thu thực tốt số thuế hộ ghim lại người nộp thuế dạng nợ thuế (thường khơng xử phạt) Bộ phụ dùng để theo dõi hộ kinh doanh, hoạt động kinh doanh chưa ổn định, hộ kinh doanh thời vụ kinh doanh tết, trung thu … Về nguyên tắc, hộ kinh doanh tháng phải đưa vào khơng theo dõi phụ Những hộ kinh doanh bán thời gian thường Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com xuyên ăn sáng, ăn khuya, cơm trưa … phải theo dõi Do việc theo dõi kiểm sốt phụ có nhiều lỏng lẻo nên số hộ phụ chậm đưa vào Cạnh có hộ kinh doanh nhỏ có thu nhập thấp, theo nguyên tắc nộp thuế môn thông qua việc xem xét hội đồng tư vấn cấp giấy miễn thuế có thời hạn, song phần hộ không làm thủ tục miễn thuế theo quy định mà bàn giao cho phường để thu thuế không xuất biên lai Một số cán quản lý địa bàn ăn theo tách số hộ coi thuộc diện phường quản lý tự thu bỏ túi để lập quỹ trái phép Một số cán tài phường lạm dụng bỏ ngồi ngân sách phường dùng cho cá nhân Chi cục Thuế hồn tồn khơng nắm nguồn thu này, có biết coi khoản hữu hảo cho việc xây dựng ngân sách phường điều kiện vật chất để quyền phường hỗ trợ cho cơng tác thu thuế địa bàn Ngồi có ngun nhân khách quan là: số lượng hộ kinh doanh lớn, quy mô kinh doanh đa số nhỏ trải rộng khắp địa bàn quận, trình độ văn hố, ý thức chấp hành pháp luật hộ kinh doanh yếu so với khu vực kinh tế Nhà nước khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi nên có số lượng lớn hộ kinh doanh không đăng ký thuế kê khai thuế Tình trạng bỏ sót hộ kinh doanh không gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà cịn gây khó khăn việc quản lý mã số thuế Nhà nước, tạo phiền hà, tuỳ tiện hành xử cán thuế đối tượng nộp thuế Trong công tác quản lý ĐTNT, quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh Chi cục đặc biệt trọng Theo quy định hành hộ kinh doanh nghỉ từ 15 ngày Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com trở lên xét giảm 50% thuế phải nộp tháng, nghỉ tháng miễn nộp thuế tháng Nhìn chung, chủ trương phù hợp, tạo điều kiện giải phần khó khăn cho hộ kinh doanh trường hợp lý bất khả kháng phải nghỉ kinh doanh Tuy nhiên, cơng tác khơng làm tốt việc xét miễn, giảm lại kẽ hở để hộ kinh doanh lợi dụng để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Thực tế Chi cục cho thấy thời gian qua hộ nghỉ kinh doanh lý như: nghỉ để chuyển hướng kinh doanh khác; nghỉ để sát nhập chia tách, nghỉ để di chuyển địa điểm khác; nghỉ điều kiện kinh doanh gặp khó khăn nghỉ lý khác Thời điểm có nhiều hộ nghỉ dịp sau Tết nguyên đán tình hình kinh doanh chững lại hay hộ lễ hội dài ngày Trung bình tháng Chi cục có 411 hộ nghỉ kinh doanh chiếm 3,72% số hộ quản lý Số hộ xin nghỉ ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế thu Chi cục: trung bình giảm 106.387.000 đồng/tháng tiền thuế Cơng tác kiểm tra hộ nghỉ đội tra phối hợp với đội thuế phường tiến hành thường xuyên Qua kiểm tra, hàng năm Chi cục phát hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn lậu thuế Chi cục kiên xử lý truy thu phạt hộ vi phạm Bảng 2: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 2001 1.425 49 15.852.000 2002 2.814 25 59.085.000 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2001-2002) Như vậy, số hộ "nghỉ giả" 1,73% số hộ kiểm tra, không đáng kể lại gây thất thu thuế, không đảm bảo cạnh tranh lành mạnh hộ kinh Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com doanh, không thực yêu cầu công sách động viên, làm giảm tính nghiêm minh pháp luật Về việc miễn thuế TNDN không thu thuế GTGT cho hộ thuộc diện có thu nhập thấp (dưới 210.000 đồng/tháng): Chi cục định cho 2.489 hộ - 21% so với hộ quản lý Đây tỷ lệ lớn đòi hỏi Chi cục phải thường xuyên rà soát lại doanh thu để chuyển bớt hộ có quy mơ thay đổi sang diện phải quản lý thu thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước 2.3.2 Tình hình quản lý doanh thu: Trong công tác quản lý thu thuế, để nâng cao chất lượng thu ngân sách, quan thuế không tập trung quản lý tốt ĐTNT mà cần quản lý tốt doanh thu kinh doanh hộ cá thể, bảo đảm thu sát với doanh thu thực tế kinh doanh Doanh thu hộ kinh doanh sở để xác định số thuế phải nộp Việc quản lý chặt chẽ doanh thu hộ kinh doanh, đặc biệt hộ kinh doanh lớn có ý nghĩa định đến việc hồn thành dự tốn thu, đảm bảo cơng bình đẳng thuế Tuỳ theo phương pháp nộp thuế hộ cá thể, quan thuế có biện pháp quản lý doanh thu khác Hiện nay, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp là: khoán ổn định kê khai Cụ thể: Biểu 3: Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế Phương pháp nộp thuế Khoán ổn định: Trong đó: Số hộ quản lýTỷ trọng 6119 75,36% 5918 - Bộ phụ: Kê khai: - Bộ chính: 201 2001 24,64% Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Trong đó: - Khấu trừ 53 - Kê khai doanh thu 1706 - Kê khai chênh lệch 242 Tổng cộng: 8120 100% Như vậy, số đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định lớn chiếm 75,36% số hộ kinh doanh, nhiều gấp lần số hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai Đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định số thuế phải nộp dựa theo doanh số ấn định Chi cục (thực chất khốn doanh thu) Cịn hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, sở tính thuế dựa doanh thu thực tế theo hoá đơn, chứng từ 2.3.2.1 Quản lý doanh thu hộ khoán ổn định: Việc quản lý doanh thu hộ nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định phức tạp, để có mức doanh thu ấn định phải thực qua nhiều bước, nhiều phận tham gia xem xét Phương pháp có ưu điểm: đơn giản việc tính thuế, tạo ổn định cho đối tượng nộp thuế Chi cục Song nhược điểm phương pháp lại khơng nhỏ: mang tính áp đặt, thiếu cơng nghĩa vụ thuế, đặc biệt khốn doanh thu khó theo sát tình hình biến động giá cả, tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế nên khó thu thuế cho phù hợp với biến động tình hình kinh doanh Biểu 4: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán Số hộ ghi thu 6.377 6.116 6.119 Doanh thu 27.012.872.000 22.751.520.000 Thuế 955.247.600 795.080.000 731.784.000 20.794.012.000 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Doanh thu bình quân hộ 4.236.000 Thuế bình quân hộ 149.800 3.720.000 130.000 3.398.270 119.592 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2000- 2001-2002) Hàng năm, Chi cục định công bố ổn định thuế cho số lượng lớn hộ kinh doanh, doanh thu mức thuế hộ chiếm tỷ trọng nhỏ tổng doanh thu tổng số thuế hộ kinh doanh cá thuế Doanh thu hộ khoán 19,06% doanh thu hộ cá thể thuế thu hộ khoán 19,23% thuế thu hộ cá thể Lý đối tượng nằm nhóm khốn doanh thu chủ yếu hộ kinh doanh quy mô nhỏ, doanh thu thấp Cơng tác rà sốt điều chỉnh lại doanh thu, mức thuế trước công bố ổn định thuế Chi cục tiến hành hàng năm Biểu 5: Kết điều chỉnh thuế Tuy vậy, công tác Chi cục chưa quan tâm mức: số lượt hộ tiến hành điều chỉnh thấp so với số hộ cơng bố ổn định thuế, cịn nhiều hộ từ 23 năm chưa xem xét lại mức doanh thu mức thuế nên nhìn chung mức doanh thu khoán thấp doanh thu thực tế kinh doanh Biểu 6: Kết điều tra doanh thu số hộ khoán Sản xuất 50 442.750.000 527.083.000 84.333.000 84% Dịch vụ 50 183.100.000 244.133.000 61.033.000 75% Ăn uống 80 322.400.000 1.007.500.000 Thương mại 120 Tổng 300 685.100.000 32% 672.000.000 840.000.000 168.000.000 80% 1.620.250.000 2.618.716 (Nguồn: Báo cáo điều tra doanh thu hộ khoán) 998.466.000 61,87% Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Kết điều tra điển hình 300 hộ kinh doanh ngành nghề khác cho thấy chênh lệch doanh thu khoán doanh thu điều tra tương đối lớn 998.466.000 đ/300 hộ, doanh thu khoán đạt 61,87% doanh số điều tra, cá biệt ngành ăn uống tỷ lệ 32% (chưa kể đến doanh thu thực tế kinh doanh hộ lớn doanh thu điều tra) Như vậy, tình trạng thất thu doanh thu khốn địa bàn quận cịn nhiều phổ biến tất ngành nghề Tình hình dẫn đến số thuế ghi thu loại hộ thu khốn bình qn tháng / 2002 giảm so với bình quân tháng năm 2001 giảm nhiều so với bình tháng / 2000 (như biểu 4) 2.3.2.2 Quản lý doanh thu hộ kê khai: Các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nộp thuế tuỳ thuộc thực tế kết kinh doanh, khơng phải ấn định doanh thu tính thuế Với loại hộ này, đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ phải kê khai xác định số thuế phải nộp chịu trách nhiệm số liệu kê khai theo quy định pháp luật Cơ quan thuế phải kiểm tra, giám sát trình ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ dùng làm tính thuế hộ kinh doanh Bài 7: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai Doanh thu 61.291.596.000 Thuế 2.518.040.000 54.643.356.000 1.997.690.000 Doanh thu bình quân hộ 39.189.000 Thuế bình quân hộ 1.610.000 2.112.841.000 29.268.000 1.070.000 89.197.397.000 44.576.410 1.055.893 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2000-2001-2002) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Các hộ kê khai chiếm tỷ trọng nhỏ hộ kinh doanh (từ 20%-25%) doanh thu chiếm tỷ trọng lớn doanh thu hộ kinh doanh cá thể (70%-75%) Do số thuế thu từ hộ kê khai chiếm tỷ trọng lớn (trên 55%) số thuế thu khu vực cá thể Nhìn chung hộ thu theo kê khai chưa thực nghiêm túc chế độ sổ sách kế toán: - Một số hộ lợi dụng quy trình tự khai, tự tính thuế để kê khai mức doanh thu thấp nhằm trốn thuế, có hộ kinh doanh trước thu khoán với doanh thu 100-150 triệu đồng, thuế từ 12-15 triệu đồng / tháng, thu thơeo phương pháp kê khai 1,5 triệu đồng / tháng, điển hình: + Hộ Lê Quốc Thắng kinh doanh gas phường Bạch Đằng, doanh thu kê khai với quan thuế 100 triệu đồng, doanh thu quan Công an điều tra tỷ đồng + Hộ Nguyễn Thị Khiển kinh doanh đại lý bán chè Minh Khai, doanh thu kê khai 1,1 triệu đồng, doanh thu điều tra 100 triệu đồng + Hộ Bùi Linh Thơm bán vải Phùng Khắc Khoan, doanh thu kê khai 800.000 đồng, doanh thu điều tra 20 triệu đồng - Một số hộ có hành vi trốn thuế qua việc bán hàng khơng xuất hố đơn; có ghi hoá đơn ghi thấp so với giá bán thực tế; mua hoá đơn để lập giao cho khách hàng, hay mua hoá đơn để lập khống hợp thức hố khoản chi; có tình trạng hộ kinh doanh tự huỷ tồn hố đơn sử dụng để đối phó với Chi cục kiểm tra tốn thuế (như hộ 32 Nguyễn Cơng Trứ báo 32 hoá đơn, hộ 119 Phố Huế báo 50 hoá đơn) … Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Thêm nữa, công tác kiểm tra giám sát việc ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ hộ kinh doanh Chi cục chưa đạt yêu cầu số lượng hộ định xử lý so với thực tế: năm 2001 có 52 hộ bị xử lý năm 2002 48 hộ Do vậy, thất thu thuế hộ kê khai, mức thuế bình quân tháng hộ thu theo kê khai bị giảm nhiều: mức thuế bình quân hộ tháng năm 2002 1.055.893 đồng, năm 2001 1.070.000 đồng, năm 2000 1.610.000 đồng (như biểu 7) 2.3.3 Tình hình đơn đốc thu nộp thuế Đơn đốc thu nộp thuế khâu thiết thực đem lại số thu thực tế cho Ngân sách Nhà nước Vì vậy, Chi cục coi trọng tâm quản lý hàng tháng, Chi cục đạo đội thuế phường, chợ có trách nhiệm đơn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế thời hạn, đảm bảo thu róc số thuế phát sinh, tối thiểu phải đạt 90% số sở nộp ngày ghi theo thơng báo, số cịn lại chậm đến ngày 25 tháng sau phải thu hết Tồn quận có 2.130 hộ nộp thuế trực tiếp Kho bạc (chiếm 18,52% số hộ quản lý), số lại (81,48%) cán thuế trực tiếp thu tiền viết biên lai thuế Với số lượng lớn hộ nộp tiền thuế thông qua cán thuế khơng ảnh hưởng đến quỹ thời gian để cán thuế sâu quản lý mà dễ phát sinh tiêu cực cán thuế xâm tiêu tiền thuế … Trên địa bàn quận có điểm thu quan Kho bạc là: Trụ sở Chi cục Thuế Hai Bà Trưng Chợ Mơ Chợ Hoà Bình Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Số 44 phố Trần Nhân Tông Biểu 8: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể Năm Số thuế ghi thu Số thuế thực nộp Tỷ lệ nộp Số thuế nợ đọng 2001 52.316.810.000 51.418.810.000 98,28% 898.000.000 1,72% 2002 52.686.907.000 52.107.351.000 98,9% 579.556.000 1,1% Tỷ lệ nộp (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2001-2002) Số liệu biểu cho thấy kết đáng ghi nhận Chi cục việc đôn đốc thu nộp thuế: Số hộ kinh doanh thực nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cao (trên 98%) dẫn đến số thuế thực thu đạt cao So với 12 Chi cục Thuế quận huyện Thành phố Hà Nội, số thu hộ Chi cục cao thứ 2, đứng sau quận Hồn Kiếm Chi cục ln cố gắng hạ thấp tỷ lệ nợ đọng xuống mức có thể; năm 2001 tỷ lệ nợ đọng 1,72% sang năm 2002 tỷ lệ cịn 1,1% - số thuế nợ đọng giảm từ 898.000.000 đồng xuống 579.556.000 đồng Tuy nhiên, số thuế nợ đọng phát sinh hàng năm lớn, đòi hỏi chi cục cần phải tiếp tục tập trung đôn đốc Biểu 9: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2002 Tổng số thuế nợ luỹ kế Lượt hộ Nợ năm trước chuyển sang Nợ năm 2002 Thuế Lượt hộ 4.407 1.010.903.000 Thuế Lượt hộ Thuế 1.995 431.347.000 2.412 579.556.000 Như vậy, tính đến hết năm 2002, Chi cục có 4407 lượt hộ nợ thuế với số tiền thuế 1.010.903.000 đồng - có 2412 lượt hộ nợ phát sinh năm 2002, 1995 hộ nợ tồn đọng từ năm trước Hiện tượng nợ đọng thuế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com làm việc theo kiểu bàn giấy nên không kịp thời kiểm tra, tra, phát xử lý trốn lậu thuế Một số cán cố tình vi phạm pháp luật, chưa tự giác thực nghiệm chỉnh quy trình, biện pháp quản lý thu thuế Tuy công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật quan tâm trước cịn nặng hình thức, chưa thường xuyên sâu để giải đáp cụ thể vướng mắc để sách, chế độ thuế thông suốt tầng lớp dân cư Chương II Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận hai bà trưng 2.1 Đặc điểm tình hình hoạt động hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận hai bà trưng Quận Hai Bà Trưng nằm phía Đơng Nam nội thành Hà Nội, phía Bắc giáp quận Hồn Kiếm, phía Đơng giáp sơng Hồng - Gia Lâm, phía Tây giáp quận Đống Đa Thanh Xuân, phía Nam giáp huyện Thanh Trì Nằm vùng châu thổ sơng Hồng, địa bàn quận thấp, có nhiều hồ, ao, sông, mương - từ lâu hệ thống nước thành phố, có cảng phà Đen hệ thống đường qua cửa ô nối liền Hà Nội với tỉnh đồng Bắc tỉnh phía Nam Tổ quốc Quận Hai Bà Trưng có dân số khoảng 360,9 ngàn người, diện tích gần 15 km2 gồm 25 phường Tồn quận có 364 đơn vị quốc doanh Nhà nước; 1453 công ty TNHH; tổ sản xuất; hợp tác xã; công ty cổ phần; chợ lớn, chợ vừa 20 chợ tạm, trường đại học lớn: Kinh tế Quốc dân, Bách Khoa, Xây Dựng 96 trường từ mầm non đến trung học sở; bệnh viện lớn: Việt Xô, 108, Mắt, Thanh Nhàn, bệnh viện Đường sắt 34 sở trung tâm y tế; nhiều khu trung tâm vui Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com chơi giải trí: Cơng viên Lê Nin, Hồ Thiền Quang, Bể bơi Tăng Bạt Hổ … Điều cho thấy hoạt động sản xuất, kinh doanh quận diễn sầm uất Trong loại hình sản xuất, kinh doanh địa bàn quận, hộ cá thể đối tượng kinh doanh chủ yếu Hiện nay, tồn quận có 13.600 hộ cá thể phân bố rải rác khắp phường, chợ Trong số 25 phường, Ngơ Thì Nhậm phường có số hộ kinh doanh cao 655 hộ, thấp phường Hồng Văn Thụ có 174 hộ Trong chợ lớn là: chợ Đồng Tâm, chợ Mai động, chợ Hơm, chợ Trương Đình, chợ Mơ chợ Hồ Bình chợ Mơ có số lượng tư thương cao với 519 hộ Các hộ kinh doanh hoạt động chủ yếu ngành nghề thương mại, dịch vụ, ăn uống, tiểu thủ cơng nghiệp ngành, lĩnh vực có thị trường lớn, địi hỏi vốn đầu tư khơng nhiều, phù hợp với nguồn vốn cịn hạn hẹp phần đông hộ, khả quay vòng vốn nhanh, hạn chế rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao (trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác cạnh tranh lớn, rủi ro cao, thị trường hẹp …), phù hợp với triết lý phổ biến hộ "vốn ít, lãi nhiều, quay vịng nhanh, rủi ro thấp" Sự tập trung hộ kinh doanh vào lĩnh vực thương mại - dịch vụ góp phần đáp ứng nhiều nhu cầu đời sống vật chất, văn hoá nhân dân, có tác dụng thúc đẩy trở lại sản xuất Với phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mơ, hộ kinh doanh đóng góp phần đáng kể vào tổng thu Ngân sách Nhà trước địa bàn quận Hàng năm, số thu từ hộ kinh doanh thường chiếm khoảng 50% tổng thu Ngân sách Nhà nước ngày tăng qua năm Song, với số lượng lớn hộ kinh doanh khiến cho cơng tác quản lý thu thuế trở nên vô phức tạp bộc lộ nhiều hạn chế 2.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế chi cục thuế hai bà trưng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng thành lập theo Quyết định số 315 ngày 21/8/1990 Bộ Tài việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nước Nằm hệ thống thu thuế Nhà nước, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, chịu l•nh đạo song trùng Cục Thuế Hà Nội UBND Quận Hai Bà Trưng, có chức trực tiếp tổ chức cơng tác thu thuế địa bàn quận với nhiệm vụ quyền hạn cụ thể là: Lập kế hoạch thu thuế hàng năm, hàng quý, hàng tháng địa bàn quận Hai Bà Trưng Thực nghiệp vụ thu thuế thu khác ĐTNT, đối tượng chịu thuế theo quy định Nhà nước: tính thuế, lập sổ thuế, thông báo số thuế phải nộp, phát hành lệnh thu thuế thu khác, đôn đốc thực nộp đầy đủ, kịp thời khoản thu vào Kho bạc Nhà nước, xem xét đề nghị miễn giảm thuế thuộc thẩm quyền thực toán thuế Kiểm tra xử lý vi phạm sách, chế độ thuế, vi phạm kỷ luật nội ngành, giải đơn thư khiếu nại theo thẩm quyền Thống kê, kế tốn, thơng tin báo cáo tình hình kết thu nộp thuế Hiện tồn Chi cục có 238 cán cơng chức (221 biên chế, 17 hợp đồng) - Cán công chức nam: 67 người Cán công chức nữ: 171 người - Trình độ chun mơn nghiệp vụ: + Đại học : 17 người + Trung học : 195 người + Sơ cấp : 11 người Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Trình độ lý luận trị: + Cao cấp : người + Trung cấp : người Bộ máy quản lý thu thuế Chi cục bao gồm phận sau: 2.2.1 Ban Lãnh đạo Ban Lãnh đạo Chi cục gồm người, đó: Một Chi cục trưởng: Là chủ tài khoản, phụ trách chung kế hoạch thu thuế, phụ trách Tổ Thanh tra - Kiểm tra Tổ Nhân - Hành - Tài vụ Bốn Chi cục phó: trực tiếp phụ trách đội thuế phường, chợ, tổ nghiệp vụ đội thuế đầu mối giao thông 2.2.2 Các tổ, đội thuế 2.2.2.1 Tổ Nghiệp vụ: - Xây dựng chương trình, biện pháp triển khai quản lý thu thuế, hướng dẫn việc thực sách thuế biện pháp nghiệp vụ hành thu - Hướng dẫn, giải thích vướng mắc ĐTNT trình thi hành luật quy định thuế Nhà nước - Điều tra tình hình sản xuất ĐTNT để có kế hoạch điều chỉnh doanh thu mức thuế hộ, đảm bảo cân đối địa bàn Rà soát tính thuế ĐTNT đội thuế gửi lên - Tham gia với Tổ Kế hoạch, tính thuế, lập kế tốn để xây dựng dự toán thu - Tham gia với Tổ Thanh tra - Kiểm tra việc tra, kiểm tra ĐTNT đội thuế việc thực quy trình thu 2.2.2.2 Tổ Kế hoạch - tính thuế - lập thuế kế toán thu: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Chủ trì việc lập dự tốn thu, theo dõi tình hình thực dự toán thu thuế hàng tháng, quý, năm - Lập sổ danh bạ ĐTNT, tổng hợp danh sách ĐTNT xin cấp mã số ĐTNT từ đội thuế chuyển đến để trình lên Cục Thuế, thơng báo mã ĐTNT cấp - Lập thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phát ấn định thuế, phát hành thơng báo thuế - Kế tốn theo dõi số thu nộp, thực thống kê thuế - Xem xét toán thuế ĐTNT kê khai, xác định số thuế phải nộp thực nộp năm, số thuế nộp thừa nộp thiếu để đưa vào thông báo thuế - Thẩm hạch biên lai thuế - Cung cấp thông tin cần thiết cho Tổ nghiệp vụ, Thanh tra đội thuế phục vụ cho công tác quản lý thu 2.2.2.3 Tổ Thanh tra - Kiểm tra: - Thực kiểm tra ĐTNT có đơn xin nghỉ kinh doanh, kiểm tra tờ khai, hồ sơ tốn thuế có nghi ngờ đội thuế tổ kế hoạch chuyển đến - Thanh tra, kiểm tra cán thuế việc thực thi sách thuế, biện pháp nghiệp vụ hành thu … - Xử lý trường hợp vi phạm thuế, giải khiếu nại thuế theo thẩm quyền 2.2.2.4 Tổ Quản lý ấn chỉ: - Tổ chức kế toán nhập, xuất tất loại ấn thuế, cấp phát bán hoá đơn, tờ khai thuế cho ĐTNT Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Mở sổ sách theo dõi quản lý, toán biên lai thuế với cán thuế - Theo dõi quản lý kiểm tra đối tượng sử dụng hoá đơn, chứng từ địa bàn, phối hợp với phận chức để kiểm tra, xác minh biên lai thuế, hoá đơn, chứng từ, phòng chống ngăn chặn việc mua, bán, sử dụng hoá đơn, chứng từ giả, bất hợp pháp - Hướng dẫn đối tượng sử dụng biên lai thuế, hoá đơn, chứng từ … thực việc ghi chép, quản lý sử dụng theo quy định Nhà nước - Thanh huỷ ấn thuế hết hạn sử dụng theo quy định 2.2.2.5 Tổ Nhân - Hành - Tài vụ: - Thực công tác quản lý cán - Quản lý kinh phí chi tiêu Chi cục - Thực cơng tác khác có liên quan đến cán cơng chức, hành tài vụ quan 2.2.2.6 Các Đội thuế phường, chợ: - Tổ chức quản lý thu thuế đối tượng phân công - Tham gia với tổ kế hoạch để xây dựng dự toán thu thuế Chi cục có 19 đội thuế phường, chợ Cụ thể: Tư doanh : Ngơ Thì Nhậm Tư doanh : Nguyễn Du Tư doanh : Huế Tư doanh : Đồng Tâm + Giáp Bát Tư doanh : Đồng Nhân + Đông Mác Tư doanh : Bùi Thị Xuân Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tư doanh : Tân Mai + Tương Mai Tư doanh : Vĩnh + Mai Động Tư doanh : Trương Định Tư doanh 10 : Minh Khai + Hoàng Văn Thụ Tư doanh 11 : Bách Khoa + Cầu Dền Tư doanh 12 : Chợ Hôm - Đức Viên Tư doanh 13 : Chợ Mơ + Chợ Trương Định Tư doanh 14 : Phạm Đình Hổ Tư doanh 15 : Thanh Lương + Bạch Đằng Tư doanh 16 : Quỳnh Mai + Thanh Nhàn Tư doanh 17 : Lê Đại Hành Tư doanh 18 : Bạch Mai + Quỳnh Lôi Tư doanh 19 : Chợ Hồ Bình Cơng tác tổ chức cán có ý nghĩa định đến kết triển khai nhiệm vụ Chi cục Vì vậy, năm qua, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng thực nghiêm túc thơng tư Bộ Tài hướng dẫn cấu máy Chi cục Thuế Và đội ngũ cán ngày củng cố kiện toàn cho phù hợp với nhiệm vụ thu thuế Chi cục thời kỳ 2.3 Tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thời gian qua Các hộ kinh doanh cá thể đối tượng quản lý chủ yếu mặt số lượng lẫn giá trị tiền thuế Chi cục Thuế Hai Bà Trưng Để đánh giá cách tồn diện tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận, ta sâu tìm hiểu nội dung sau: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế Tình hình quản lý doanh thu Tình hình đơn đốc thu nộp thuế Tình hình triển khai kế tốn hộ kinh doanh 2.3.1 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Mục tiêu công tác quản lý ĐTNT phấn đấu đưa 100% đối tượng có thực tế kinh doanh bao gồm kinh doanh cố định, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ vào diện quản lý thu thuế chấm dứt tình trạng thất thu ĐTNT Mục tiêu tưởng chừng đơn giản thông qua việc cấp mã số thuế, thực tế có vướng mắc định Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận thể biểu số liệu sau: Biểu 1: Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể Những số liệu biểu cho thấy: Trong năm qua Chi cục có nhiều cố gắng quản lý số hộ kinh doanh, thể hiện: - Thông qua công tác cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh, hàng năm Chi cục đưa thêm nhiều hộ vào quản lý thu thuế: + Năm 2000, Chi cục đưa thêm 1671 hộ, số thuế 300.085.000 đồng + Năm 2001, Chi cục đưa thêm 1430 hộ, số thuế 198.000.000 đồng + Năm 2002, có 1067 hộ đưa thêm với số thuế 636.565.000 đồng Do số hộ có sản xuất kinh doanh đưa vào diện quản lý thu thuế tăng qua năm: + Năm 2001 tăng 177 hộ so với năm 2000 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + Năm 2002 tăng 14 hộ so với năm 2001 tăng 191 hộ so với năm 2000 - Số hộ kinh doanh quản lý thu thuế (thuế môn bài, thuế GTGT + TNDN) năm sau tăng năm trước: + Số hộ thu thuế môn năm 2001 tăng 144 hộ so với năm 2000 năm 2002 tăng 104 hộ so với năm 2001 + Số hộ ghi thu thuế GTGT + TNDN năm 2001 tăng năm 2000 42 hộ, sang năm 2002 lại có 137 hộ tăng năm 2001 - Bên cạnh nguồn thu có tính chất thường xuyên, cố định địa bàn, Chi cục trọng đến công tác khai thác nguồn thu khác như: thu cho thuê nhà, thuê cửa hàng, thu xây dựng, trông giữ xe đạp, xe máy … Trong năm 2002, Chi cục thu 2.136 lượt hộ có nhà cho thuê để với số thuế 11.803.728.000 đồng; 2412 lượt hộ kinh doanh vãng lai, vỉa hè với số thuế 102.168.000 đồng; 24 hộ xây dựng nhà với số thuế 10.932.000 đồng … Mặc dù vậy, công tác quản lý số hộ kinh doanh địa bàn quận cịn thất thu lớn Nhìn vào số liệu biểu ta thấy: - Số hộ quản lý thu thuế môn 80% - 81% số hộ thực tế kinh doanh, so với số hộ cấp mã số thuế chênh lệch lớn: + Năm 2000 chênh lệch 943 hộ + Năm 2001 chênh lệch tới 1006 hộ + Năm 2002 có chênh lệch 916 hộ - Số hộ quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN hàng tháng Chi cục đạt 72% - 73% so với hộ quản lý môn Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Trong đó, số hộ có thực tế kinh doanh chưa cấp mã số thuế lại tương đối cao: + Năm 2000, số hộ chưa cấp mã số thuế 1753 hộ + Năm 2001, 1712 hộ chưa đưa vào diện quản lý thu thuế + Năm 2002, số 1636 hộ Như vậy, số hộ kinh doanh thuộc diện phải lập quản lý thu thuế chưa lập quản lý thu chiếm 13% - 14% tổng số hộ lập Việc bỏ sót hộ chủ yếu số nguyên nhân sau: Hàng năm, xây dựng dự toán thu, Chi cục thường lập dự toán nhỏ nguồn thu nên để lại số hộ dự phòng Những hộ thường giấu phụ Nó kênh điều tiết cho tiến độ hoàn thành kế hoạch Nếu kế hoạch thu thực yếu, hộ thu riết nguồn bổ sung để hoàn thành kế hoạch Nếu kế hoạch thu thực tốt số thuế hộ ghim lại người nộp thuế dạng nợ thuế (thường khơng xử phạt) Bộ phụ dùng để theo dõi hộ kinh doanh, hoạt động kinh doanh chưa ổn định, hộ kinh doanh thời vụ kinh doanh tết, trung thu … Về nguyên tắc, hộ kinh doanh tháng phải đưa vào khơng theo dõi phụ Những hộ kinh doanh bán thời gian thường xuyên ăn sáng, ăn khuya, cơm trưa … phải theo dõi Do việc theo dõi kiểm sốt phụ có nhiều lỏng lẻo nên số hộ phụ chậm đưa vào Cạnh có hộ kinh doanh nhỏ có thu nhập thấp, theo nguyên tắc nộp thuế môn thông qua việc xem xét hội đồng tư vấn cấp giấy miễn Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com thuế có thời hạn, song phần hộ không làm thủ tục miễn thuế theo quy định mà bàn giao cho phường để thu thuế không xuất biên lai Một số cán quản lý địa bàn ăn theo tách số hộ coi thuộc diện phường quản lý tự thu bỏ túi để lập quỹ trái phép Một số cán tài phường lạm dụng bỏ ngồi ngân sách phường dùng cho cá nhân Chi cục Thuế hoàn toàn khơng nắm nguồn thu này, có biết coi khoản hữu hảo cho việc xây dựng ngân sách phường điều kiện vật chất để quyền phường hỗ trợ cho cơng tác thu thuế địa bàn Ngồi có ngun nhân khách quan là: số lượng hộ kinh doanh lớn, quy mô kinh doanh đa số nhỏ trải rộng khắp địa bàn quận, trình độ văn hố, ý thức chấp hành pháp luật hộ kinh doanh yếu so với khu vực kinh tế Nhà nước khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi nên có số lượng lớn hộ kinh doanh không đăng ký thuế kê khai thuế Tình trạng bỏ sót hộ kinh doanh không gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà cịn gây khó khăn việc quản lý mã số thuế Nhà nước, tạo phiền hà, tuỳ tiện hành xử cán thuế đối tượng nộp thuế Trong công tác quản lý ĐTNT, quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh Chi cục đặc biệt trọng Theo quy định hành hộ kinh doanh nghỉ từ 15 ngày trở lên xét giảm 50% thuế phải nộp tháng, nghỉ tháng miễn nộp thuế tháng Nhìn chung, chủ trương phù hợp, tạo điều kiện giải phần khó khăn cho hộ kinh doanh trường hợp lý bất khả kháng phải nghỉ kinh doanh Tuy nhiên, công tác không làm tốt việc xét miễn, giảm lại kẽ hở để hộ kinh doanh lợi dụng để Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Thực tế Chi cục cho thấy thời gian qua hộ nghỉ kinh doanh lý như: nghỉ để chuyển hướng kinh doanh khác; nghỉ để sát nhập chia tách, nghỉ để di chuyển địa điểm khác; nghỉ điều kiện kinh doanh gặp khó khăn nghỉ lý khác Thời điểm có nhiều hộ nghỉ dịp sau Tết nguyên đán tình hình kinh doanh chững lại hay hộ lễ hội dài ngày Trung bình tháng Chi cục có 411 hộ nghỉ kinh doanh chiếm 3,72% số hộ quản lý Số hộ xin nghỉ ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế thu Chi cục: trung bình giảm 106.387.000 đồng/tháng tiền thuế Cơng tác kiểm tra hộ nghỉ đội tra phối hợp với đội thuế phường tiến hành thường xuyên Qua kiểm tra, hàng năm Chi cục phát hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn lậu thuế Chi cục kiên xử lý truy thu phạt hộ vi phạm Bảng 2: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh Năm Số lượt hộ nghỉ kinh doanh kiểm tra Số hộ vi phạm Số tiền truy thu + phạt 2001 1.425 49 15.852.000 2002 2.814 25 59.085.000 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2001-2002) Như vậy, số hộ "nghỉ giả" 1,73% số hộ kiểm tra, không đáng kể lại gây thất thu thuế, không đảm bảo cạnh tranh lành mạnh hộ kinh doanh, không thực yêu cầu công sách động viên, làm giảm tính nghiêm minh pháp luật Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Về việc miễn thuế TNDN khơng thu thuế GTGT cho hộ thuộc diện có thu nhập thấp (dưới 210.000 đồng/tháng): Chi cục định cho 2.489 hộ - 21% so với hộ quản lý Đây tỷ lệ lớn đòi hỏi Chi cục phải thường xuyên rà soát lại doanh thu để chuyển bớt hộ có quy mơ thay đổi sang diện phải quản lý thu thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước 2.3.2 Tình hình quản lý doanh thu: Trong công tác quản lý thu thuế, để nâng cao chất lượng thu ngân sách, quan thuế không tập trung quản lý tốt ĐTNT mà cần quản lý tốt doanh thu kinh doanh hộ cá thể, bảo đảm thu sát với doanh thu thực tế kinh doanh Doanh thu hộ kinh doanh sở để xác định số thuế phải nộp Việc quản lý chặt chẽ doanh thu hộ kinh doanh, đặc biệt hộ kinh doanh lớn có ý nghĩa định đến việc hồn thành dự tốn thu, đảm bảo cơng bình đẳng thuế Tuỳ theo phương pháp nộp thuế hộ cá thể, quan thuế có biện pháp quản lý doanh thu khác Hiện nay, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp là: khoán ổn định kê khai Cụ thể: Biểu 3: Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế Phương pháp nộp thuế Khoán ổn định: Trong đó: Số hộ quản lýTỷ trọng 6119 75,36% 5918 - Bộ phụ: Kê khai: - Bộ chính: 201 2001 24,64% Trong đó: - Khấu trừ 53 - Kê khai doanh thu 1706 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Kê khai chênh lệch 242 Tổng cộng: 8120 100% Như vậy, số đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định lớn chiếm 75,36% số hộ kinh doanh, nhiều gấp lần số hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai Đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định số thuế phải nộp dựa theo doanh số ấn định Chi cục (thực chất khoán doanh thu) Còn hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, sở tính thuế dựa doanh thu thực tế theo hoá đơn, chứng từ 2.3.2.1 Quản lý doanh thu hộ khoán ổn định: Việc quản lý doanh thu hộ nộp thuế theo phương pháp khốn ổn định phức tạp, để có mức doanh thu ấn định phải thực qua nhiều bước, nhiều phận tham gia xem xét Phương pháp có ưu điểm: đơn giản việc tính thuế, tạo ổn định cho đối tượng nộp thuế Chi cục Song nhược điểm phương pháp lại khơng nhỏ: mang tính áp đặt, thiếu công nghĩa vụ thuế, đặc biệt khốn doanh thu khó theo sát tình hình biến động giá cả, tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế nên khó thu thuế cho phù hợp với biến động tình hình kinh doanh Biểu 4: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán Số hộ ghi thu 6.377 6.116 6.119 Doanh thu 27.012.872.000 22.751.520.000 20.794.012.000 Thuế 955.247.600 795.080.000 731.784.000 Doanh thu bình quân hộ 4.236.000 Thuế bình quân hộ 149.800 3.720.000 130.000 3.398.270 119.592 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2000- 2001-2002) Hàng năm, Chi cục định công bố ổn định thuế cho số lượng lớn hộ kinh doanh, doanh thu mức thuế hộ chiếm tỷ trọng nhỏ tổng doanh thu tổng số thuế hộ kinh doanh cá thuế Doanh thu hộ khoán 19,06% doanh thu hộ cá thể thuế thu hộ khoán 19,23% thuế thu hộ cá thể Lý đối tượng nằm nhóm khốn doanh thu chủ yếu hộ kinh doanh quy mô nhỏ, doanh thu thấp Cơng tác rà sốt điều chỉnh lại doanh thu, mức thuế trước công bố ổn định thuế Chi cục tiến hành hàng năm Biểu 5: Kết điều chỉnh thuế Tuy vậy, công tác Chi cục chưa quan tâm mức: số lượt hộ tiến hành điều chỉnh thấp so với số hộ cơng bố ổn định thuế, cịn nhiều hộ từ 23 năm chưa xem xét lại mức doanh thu mức thuế nên nhìn chung mức doanh thu khoán thấp doanh thu thực tế kinh doanh Biểu 6: Kết điều tra doanh thu số hộ khoán Sản xuất 50 442.750.000 527.083.000 84.333.000 84% Dịch vụ 50 183.100.000 244.133.000 61.033.000 75% Ăn uống 80 322.400.000 1.007.500.000 Thương mại 120 Tổng 300 685.100.000 32% 672.000.000 840.000.000 168.000.000 80% 1.620.250.000 2.618.716 998.466.000 61,87% (Nguồn: Báo cáo điều tra doanh thu hộ khoán) Kết điều tra điển hình 300 hộ kinh doanh ngành nghề khác cho thấy chênh lệch doanh thu khoán doanh thu điều tra tương đối lớn ... Hành - Tài vụ: - Thực cơng tác quản lý cán - Quản lý kinh phí chi tiêu Chi cục - Thực công tác khác có liên quan đến cán cơng chức, hành tài vụ quan 2. 2 .2. 6 Các Đội thu? ?? phường, chợ: - Tổ chức quản. .. ổn định thu? ?? cho số lượng lớn hộ kinh doanh, doanh thu mức thu? ?? hộ chiếm tỷ trọng nhỏ tổng doanh thu tổng số thu? ?? hộ kinh doanh cá thu? ?? Doanh thu hộ khoán 19,06% doanh thu hộ cá thể thu? ?? thu hộ... phải quản lý thu thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước 2. 3 .2 Tình hình quản lý doanh thu: Trong cơng tác quản lý thu thuế, để nâng cao chất lượng thu ngân sách, quan thu? ?? không tập trung quản lý