Các cơ quan chức năng và trách nhiệm quản lý thực trạng thu thuế đăng kí và hoạt động kinh doanh nhỏ hiện nay - 3 doc

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 998.466.000 đ/300 hộ, doanh thu khoán đạt 61,87% doanh số điều tra, cá biệt ngành ăn uống tỷ lệ 32% (chưa kể đến doanh thu thực tế kinh doanh hộ lớn doanh thu điều tra) Như vậy, tình trạng thất thu doanh thu khốn địa bàn quận cịn nhiều phổ biến tất ngành nghề Tình hình dẫn đến số thuế ghi thu loại hộ thu khốn bình qn tháng / 2002 đ• giảm so với bình quân tháng năm 2001 giảm nhiều so với bình tháng / 2000 (như biểu 4) 2.3.2.2 Quản lý doanh thu hộ kê khai: Các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nộp thuế tuỳ thuộc thực tế kết kinh doanh, khơng phải ấn định doanh thu tính thuế Với loại hộ này, đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ phải kê khai xác định số thuế phải nộp chịu trách nhiệm số liệu kê khai theo quy định pháp luật Cơ quan thuế phải kiểm tra, giám sát trình ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ dùng làm tính thuế hộ kinh doanh Bài 7: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai Số hộ ghi thu 1.564 1.867 2.001 Doanh thu 61.291.596.000 Thuế 2.518.040.000 54.643.356.000 1.997.690.000 Doanh thu bình quân hộ 39.189.000 Thuế bình quân hộ 1.610.000 2.112.841.000 29.268.000 1.070.000 89.197.397.000 44.576.410 1.055.893 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2000-2001-2002) Các hộ kê khai chiếm tỷ trọng nhỏ hộ kinh doanh (từ 20%-25%) doanh thu chiếm tỷ trọng lớn doanh thu hộ kinh doanh cá thể (70%-75%) Do Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com số thuế thu từ hộ kê khai chiếm tỷ trọng lớn (trên 55%) số thuế thu khu vực cá thể Nhìn chung hộ thu theo kê khai chưa thực nghiêm túc chế độ sổ sách kế toán: - Một số hộ lợi dụng quy trình tự khai, tự tính thuế để kê khai mức doanh thu thấp nhằm trốn thuế, có hộ kinh doanh trước thu khoán với doanh thu 100-150 triệu đồng, thuế từ 12-15 triệu đồng / tháng, thu thơeo phương pháp kê khai cịn 1,5 triệu đồng / tháng, điển hình: + Hộ Lê Quốc Thắng kinh doanh gas phường Bạch Đằng, doanh thu kê khai với quan thuế 100 triệu đồng, doanh thu quan Công an điều tra tỷ đồng + Hộ Nguyễn Thị Khiển kinh doanh đại lý bán chè Minh Khai, doanh thu kê khai 1,1 triệu đồng, doanh thu điều tra 100 triệu đồng + Hộ Bùi Linh Thơm bán vải Phùng Khắc Khoan, doanh thu kê khai 800.000 đồng, doanh thu điều tra 20 triệu đồng - Một số hộ có hành vi trốn thuế qua việc bán hàng khơng xuất hố đơn; có ghi hố đơn ghi thấp so với giá bán thực tế; mua hoá đơn để lập giao cho khách hàng, hay mua hoá đơn để lập khống hợp thức hoá khoản chi; có tình trạng hộ kinh doanh tự huỷ tồn hố đơn sử dụng để đối phó với Chi cục kiểm tra tốn thuế (như hộ 32 Nguyễn Công Trứ báo 32 hoá đơn, hộ 119 Phố Huế báo 50 hố đơn) … Thêm nữa, cơng tác kiểm tra giám sát việc ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ hộ kinh doanh Chi cục chưa đạt yêu cầu số lượng hộ định xử lý so với thực tế: năm 2001 có 52 hộ bị xử lý năm 2002 48 hộ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Do vậy, thất thu thuế hộ kê khai, mức thuế bình quân tháng hộ thu theo kê khai bị giảm nhiều: mức thuế bình quân hộ tháng năm 2002 1.055.893 đồng, năm 2001 1.070.000 đồng, năm 2000 1.610.000 đồng (như biểu 7) 2.3.3 Tình hình đôn đốc thu nộp thuế Đôn đốc thu nộp thuế khâu thiết thực đem lại số thu thực tế cho Ngân sách Nhà nước Vì vậy, Chi cục coi trọng tâm quản lý hàng tháng, Chi cục đạo đội thuế phường, chợ có trách nhiệm đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế thời hạn, đảm bảo thu róc số thuế phát sinh, tối thiểu phải đạt 90% số sở nộp ngày ghi theo thơng báo, số cịn lại chậm đến ngày 25 tháng sau phải thu hết Toàn quận có 2.130 hộ nộp thuế trực tiếp Kho bạc (chiếm 18,52% số hộ quản lý), số lại (81,48%) cán thuế trực tiếp thu tiền viết biên lai thuế Với số lượng lớn hộ nộp tiền thuế thơng qua cán thuế không ảnh hưởng đến quỹ thời gian để cán thuế sâu quản lý mà dễ phát sinh tiêu cực cán thuế xâm tiêu tiền thuế … Trên địa bàn quận có điểm thu quan Kho bạc là: Trụ sở Chi cục Thuế Hai Bà Trưng Chợ Mơ Chợ Hồ Bình Số 44 phố Trần Nhân Tông Biểu 8: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Năm Số thuế ghi thu Số thuế thực nộp Tỷ lệ nộp Số thuế nợ đọng 2001 52.316.810.000 51.418.810.000 98,28% 898.000.000 1,72% 2002 52.686.907.000 52.107.351.000 98,9% 579.556.000 1,1% Tỷ lệ nộp (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2001-2002) Số liệu biểu cho thấy kết đáng ghi nhận Chi cục việc đôn đốc thu nộp thuế: Số hộ kinh doanh thực nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cao (trên 98%) dẫn đến số thuế thực thu đạt cao So với 12 Chi cục Thuế quận huyện Thành phố Hà Nội, số thu hộ Chi cục cao thứ 2, đứng sau quận Hồn Kiếm Chi cục ln cố gắng hạ thấp tỷ lệ nợ đọng xuống mức có thể; năm 2001 tỷ lệ nợ đọng 1,72% sang năm 2002 tỷ lệ 1,1% - số thuế nợ đọng giảm từ 898.000.000 đồng xuống 579.556.000 đồng Tuy nhiên, số thuế nợ đọng phát sinh hàng năm lớn, đòi hỏi chi cục cần phải tiếp tục tập trung đôn đốc Biểu 9: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2002 Tổng số thuế nợ luỹ kế Lượt hộ Nợ năm trước chuyển sang Nợ năm 2002 Thuế Lượt hộ 4.407 1.010.903.000 Thuế Lượt hộ Thuế 1.995 431.347.000 2.412 579.556.000 Như vậy, tính đến hết năm 2002, Chi cục có 4407 lượt hộ nợ thuế với số tiền thuế 1.010.903.000 đồng - có 2412 lượt hộ nợ phát sinh năm 2002, 1995 hộ nợ tồn đọng từ năm trước Hiện tượng nợ đọng thuế không động viên kịp thời, đầy đủ vào cho ngân sách Nhà nước mà gây thất thu thuế Các hộ nợ đọng tiền thuế nhiều nguyên nhân: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tình hình kinh doanh gặp khó khăn tài xin Chi cục cho nợ thuế Bỏ, nghỉ hẳn không kinh doanh hay di chuyển địa điểm kinh doanh sang địa bàn khác - trường hợp này, hộ kinh doanh không thực báo cáo với Chi cục nêu thời gian cán thuế chưa phát phận nghiệp vụ vào sổ thuế duyệt thông báo thuế làm tăng số thuế nợ đọng Cố tình chây ỳ, dây dưa chốn thuế Các nguyên nhân khác Hàng năm, công tác phối hợp với lực lượng liên ngành quyền sở để thu hồi nợ đọng thuế hộ kinh doanh Chi cục tiến hành đem lại kết định: Năm 2002: + Chi cục thu nợ 1536 lượt hộ với số thuế 695.280.000 đồng + Kết hợp Viện kiểm sát quận đòi nợ trường hợp, số tiền 86.381.000 đồng + Chuyển hồ sơ hộ cho thuê nhà, cửa hàng có hành vi chây ỳ khơng chấp hành nộp thuế để Viện kiểm sát hỗ trợ xử lý 2.3.4 Tình hình triển khai kế tốn hộ kinh doanh Thực sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ khoa học giúp cho hoạt động quản lý kinh doanh thuận lợi Về mặt quản lý Nhà nước hạn chế dần tình trạng thất thu thuế, bước tạo nguồn thu ổn định, tăng thu cho ngân sách Nhà nước Đồng thời điều kiện thuận lợi để thực thành công Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nhận thức đầy đủ ý nghĩa cần thiết cơng tác kế tốn hộ, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng quan tâm tích cực triển khai công tác ngày năm qua Năm 2001 năm trọng tâm triển khai cơng tác kế tốn hộ Chỉ tiêu Cục giao việc thực chế độ sổ sách kế toán 3.300 hộ, Chi cục thực mở sổ sách cho 3.448 hộ - đạt 104,45%, có 3.280 hộ mở từ năm 2000, 168 hộ phát sinh mở thêm Năm 2002, Chi cục tiếp tục trì số hộ thực sổ sách kế toán thường xuyên rà soát, phân loại hộ kinh doanh địa bàn để đưa thêm số hộ phát sinh vào diện thực sổ sách kế toán Biểu 10: Báo cáo thực triển khai kế toán hộ năm 2002 Như vậy, năm 2002 số hộ triển khai kế toán tăng 318 hộ so với thực năm 2001 Đối với hộ phát sinh, Chi cục mời hộ lên phổ biến chế độ kế toán hộ làm thủ tục nhận sổ để thực việc ghi chép Đồng thời Chi cục lựa chọn cán có trình độ nghiệp vụ xuống hộ để hướng dẫn thực ghi chép sổ sách kế tốn Cơng tác tun truyền phổ biến mục đích, nội dung chế độ kế toán hộ kinh doanh theo Quyết định số 169 Bộ Tài thực thường xuyên phương tiện truyền phường, hộ kinh doanh ý thức lợi ích việc thực chế độ kế tốn, nộp thuế theo kê khai cơng bằng, khoa học hình thức nộp thuế khốn: kinh doanh nhiều nộp thuế nhiều, nộp thuế ít, khơng kinh doanh không nộp Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Thông qua thực tế, hộ kinh doanh biết cách ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá Đặc biệt, yêu cầu việc thực Luật thuế doanh nghiệp địi hỏi phải xuất hố đơn có quan hệ cung ứng hàng hố, dịch vụ thúc đẩy hộ kinh doanh thực tương đối tốt chế độ sổ sách kế toán sử dụng hố đơn chứng từ, góp phần chống thất thu thuế, hộ kinh doanh tự kê khai doanh thu thuế tăng nhiều so với trước đây: Hộ kinh doanh Mức thuế khoán Thuế thu theo kê khai Hộ ông Dũng - 176 Trương Định 1.500.000 đ/tháng 12.043.000 đ Hộ ông Thịnh - 62 Mai Hắc Đế 13.000.000 đ 370.000 đ/tháng Hộ bà Loan - 276 Ngơ Thì Nhậm 1.995.000 đ/tháng 10.787.000 đ Tuy nhiên, công tác kế tốn hộ kinh doanh cịn nhiều tồn cần khắc phục như: - Trên địa bàn quận khoảng 30 hộ kinh doanh thuộc diện mở sổ sách kế tốn (có bậc mơn 1,2) chưa thực nguyên nhân khách quan, hộ có doanh thu lớn bán hàng vỉa hè, kinh doanh hàng thực phẩm tươi sống, hộ cho thuê nhà kê khai theo hợp đồng … Còn khoảng 20 hộ có định UBND quận phải mở sổ sách kế tốn chưa thực khơng mặn mà vừa phải giữ sổ, xuất hố đơn, vừa thường phải chịu mức thuế cao mức khoán doanh thu với hộ bậc môn ngành hàng kinh doanh Mặt khác số cán thuế có nhiều quyền lợi việc ấn định thuế nên không ý đến việc thực sổ sách Cịn 1000 hộ (chiếm 30%) khơng thực việc nộp tờ khai thuế, Chi cục chưa có biện pháp xử lý kiên Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Tình hình quản lý, sử dụng hoá đơn số hộ kinh doanh chưa tốt, nhiều vi phạm: + Xuất nhiều hộ kinh doanh làm hoá đơn với số lượng lớn Hành vi làm hoá đơn thể phức tạp, nhiều dạng có tính chất, mức độ nguy hiểm cao + Xuất hộ lợi dụng hoạt động kinh doanh để mua bán hoá đơn kiếm lời Tình hình sử dụng hố đơn hộ có tượng như: bán khống liên 2, liên lưu ghi số tiền mức thấp; báo hoá đơn thực tế giữ lại để bán hố đơn khống cho đối tượng có nhu cầu; đăng ký thuế để mua hoá đơn, nộp thuế từ đến tháng, sau xuất hố đơn liên khớp với số tiền lớn, Chi cục vừa phát để điều chỉnh thuế đối tượng xin báo nghỉ + Ngoài ra, số hộ kinh doanh nộp thuế khoán, hộ thường ghi hố đơn nhiều, chênh lệch liên hố đơn có lên đến hàng trăm triệu đồng Việc quản lý, sử dụng hoá đơn hộ kinh doanh gây hậu xấu cho công tác quản lý thuế Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng mua bán hoá đơn, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế có hội phát triển - Nhìn chung số thuế nộp thực chế độ kế toán hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp doanh thu thấp số thuế phải nộp theo phương pháp khoán trước Số thuế nộp thấp không phản ánh thực tế kinh doanh hộ Đó thực chất số thuế hộ kinh doanh kê khai theo cách đối phó với quan thuế Để nộp thuế thấp hơn, hộ kinh doanh việc so sánh doanh thu ấn Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com định theo mức thuế khoán trước với mức doanh thu thể Sổ nhật ký bán hàng hoá đơn bán hàng Nếu doanh thu bán hàng cao (nộp thuế cao hơn) doanh thu ấn định, hộ kinh doanh có biện pháp điều chỉnh lại số doanh thu bán hàng, cách hạn chế việc xuất hoá đơn, ghi Sổ nhật ký bán hàng Do khơng phải theo dõi hàng hố mua vào, tồn kho nên việc quản lý doanh thu đầu hộ khó khăn Và việc thực ghi doanh số thấp thực tế, hộ kinh doanh khơng có khó khăn Với hình thức kế tốn áp dụng hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp doanh thu (quy định phải mở loại sổ sách kế toán Sổ nhật ký bán hàng), quan thuế kiểm tra tồn diện, xác, đầy đủ việc xuất hố đơn hộ kinh doanh để xác định, kết luận hộ kinh doanh xuất hố đơn khơng thực tế - Việc mua hàng lấy hố đơn khơng phải lúc dễ dàng thuận tiện, trường hợp người tiêu dùng mua hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho nhu cầu cá nhân tâm lý người mua hàng thấy việc lấy hố đơn khó khăn, phải chờ đợi ngại, khơng lấy hố đơn Mặt khác người dân mua hàng chưa có thói quen yêu cầu người bán xuất hoá đơn 2.4 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 2.4.1 Những kết đạt Với nỗ lực phấn đấu toàn thể cán viên chức Chi cục, đạo giúp đỡ Quận uỷ, Hội đồng Nhân dân Quận, UBND Quận, Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban ngành có liên quan, phối kết hợp chặt chẽ UBND phường, công an, quản lý thị trường , thời gian qua Chi cục ln hồn Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com thành nhiệm vụ thu khu vực cá thể Số thu từ hộ kinh doanh cá thể Chi cục lớn thứ hai Thành phố, sau quận Hoàn Kiếm Số liệu cụ thể sau: Biểu 11: Kết thu thuế hộ cá thể Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Tổng thu quốc doanh 62.749.311.000 65.503.243.000 Thuế thu từ khu vực cá thể 51.107.351.000 52.107.351.000 Tỷ trọng thu khu vực cá thể so tổng thu NQD 81,4% 79,5% Thực nhiệm vụ cấp giao cho, từ đầu năm, để đảm bảo tiến độ công việc, tất cán viên chức Chi cục tập trung, phấn đấu cao độ thực nhiệm vụ giao Căn vào kế hoạch cấp giao, vào tình hình thực tế địa bàn, Chi cục giao kế hoạch cụ thể cho đội thuế Mọi công việc từ khâu lập sổ bộ, rà soát, phân loại nợ đọng … tiến hành khẩn trương, có phối hợp văn phịng với đội thuế phường, đội tra Chi cục tiếp tục trì hoạt động Tổ Thường trực giải đáp vướng mắc sách thuế cho hộ kinh doanh địa bàn, theo dõi nắm tình hình biến động giá thị trường, tình hình quản lý sử dụng hố đơn bán hàng … Tổ Thường trực theo dõi tình hình triển khai luật thuế, tăng cường đối thoại với đối tượng nộp thuế để phát khó khăn, vướng mắc, kịp thời có biện pháp xử lý Bệnh cạnh đó, Chi cục phát huy mạnh mẽ vai trò Ban Chỉ đạo chống tham nhũng Ban đạo thực quy chế dân chủ quan Ban đạo kiểm tra đôn đốc tổ, đội Chi cục phải thực nghiêm túc Pháp lệnh: Pháp lệnh tiết kiệm chống lãng phí, Pháp lệnh chống tham nhũng thực Kế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com cầu cán quản lý, đội trưởng đội thuế lãnh đạo Chi cục Thuế phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm Riêng hộ kinh doanh vận tải, đội thuế phải phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế nắm lại số hộ có phương tiện vận tải, phân loại hộ kinh doanh không nộp thuế Đối với hộ cho thuê nhà, thuê cửa hàng, cửa hiệu, phải phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế tổ trưởng dân số, để xác định trường hợp thực chất cho thuê núp danh nghĩa cho người nhà nhờ, lợi dụng trốn thuế - Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Để tiện cho việc kiểm tra, hộ báo nghỉ kinh doanh, Chi cục Thuế cấp biển "Nghỉ kinh doanh" để hộ treo trước cửa, vừa tiện kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát Để hỗ trợ, Chi cục cần phân công cụ thể cán kiểm tra phải chịu trách nhiệm số địa bàn phải chịu trách nhiệm với đội thuế có hộ xin nghỉ thực tế kinh doanh - Để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, chống thất thu hộ, Chi cục cần đạo Tổ Kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, kinh doanh khơng có cửa hàng … kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo Chi cục để đưa vào diện quản lý thu thuế có đạo xử lý kịp thời Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 3.2.3 Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh hộ kinh doanh cá thể Căn vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn, Chi cục tiến hành xem xét lại doanh thu kinh doanh cho phù hợp Yêu cầu: doanh thu kinh doanh phải doanh thu thực tế, phát doanh thu, mức thuế quản lý 70% doanh thu thực tế cán quản lý, đội trưởng đội thuế Lãnh đạo Chi cục Thuế phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm 3.3.2.1 Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định: Chi cục phải tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu hộ thu khoán, giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Mức thuế phải đảm bảo tăng tối thiểu 15% so với mức ghi chung Trong điều chỉnh thuế không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều như: điện máy, ăn uống, giải khát, thiết bị vệ sinh, may mặc v.v Chú ý điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế phải làm quy trình, thực cơng khai khơng xác định tăng theo lối bình quân dễ gây phản ứng hộ kinh doanh Đối với hộ kinh doanh nhỏ sau xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thơng báo ổn định ln tháng năm Còn hộ kinh doanh vừa ổn định quý tháng xem xét lại Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Cần tăng cường phối hợp cán thuế với quyền phường, với ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế với 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh diện phải nộp thuế Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định hộ kinh doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ lặt vặt, giá trị thấp nên người mua khơng địi hỏi hố đơn, Chi cục hạn chế cấp hố đơn cho đối tượng Trường hợp hộ kinh doanh có yêu cầu mua hố đơn nên giải thích để họ chuyển sang thực sổ sách kế toán nộp thuế theo kê khai cần đến quan thuế để cấp hoá đơn lẻ theo quy định Số thuế nộp theo hố đơn lẻ khơng trừ vào số thuế ổn định 3.3.2.2 Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai: Cần tiếp tục củng cố, trì nâng cao chất lượng lập ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ hộ kinh doanh Mục tiêu việc triển khai chế độ kế toán nhằm kiểm soát tốt doanh thu kinh doanh Đối với hộ kinh doanh thường xuyên kê khai doanh thu thấp doanh thu khoán trước đây, phải kiểm tra để tìm rõ nguyên nhân, điều kiện kinh doanh bình thường phải tài định thêm doanh thu bán lẻ (doanh thu khơng viết hố đơn) đảm bảo doanh thu tính thuế phải sát thực tế, đồng thời phải cao doanh thu trước Mỗi hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phát sinh số thuế GTGT âm, hay kê khai doanh thu kinh doanh giảm nhiều so với tháng trước so với hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô kinh doanh phải kiểm tra để xác định nguyên nhân, khai xử phạt vi phạm hành ấn định số thuế phải nộp Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành cịn phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm Nhìn chung để quản lý cách tốt doanh thu kinh doanh, chống thất thu doanh thu, cần nâng cao chất lượng quản lý với loại hộ kinh doanh theo hướng tăng dần tỷ trọng hộ kinh doanh thực sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ, nộp thuế theo kê khai, giảm dần số hộ nộp thuế khốn Tăng cường giải thích, hướng dẫn kỹ lưỡng chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ lợi ích, trách nhiệm hộ kinh doanh, khách hàng quan thuế để bước đưa hộ kinh doanh lớn vừa vào thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn thích hợp với ngành nghề, quy mơ kinh doanh, từ có thu thuế sát với thực tế hoạt động hộ kinh doanh 3.3.2.3 Đối với ngành nghề thất thu lớn: - Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế hoạt động kinh doanh ăn uống đạt khoảng 30% doanh thu thực tế Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh hộ để thu thuế theo doanh thu xác định lại Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phòng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính bình qn khách vào ăn uống phải tốn Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo Đối với hộ thực sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ kiểm tra thấy doanh thu kê khai không đảm bảo doanh thu tối thiểu thấp doanh thu khoán hộ kinh doanh quy mơ phải tài định thêm doanh thu bán hàng khơng xuất hố đơn (vì loại hình kinh doanh ăn uống đại phận khơng xuất hố đơn) - Hoạt động xây dựng tư nhân: Chi cục cần đạo đội thuế, cán thuế phường phối hợp với hội đồng tư vấn, tra xây dựng để nắm rõ cơng trình xây dựng địa bàn phụ trách Yêu cầu phải nắm rõ tên người nhận thi cơng, địa chỉ, cơng trình thi cơng có thầu ngun vật liệu hay làm cơng để có tính thuế sách Trường hợp xây nhà tư nhân mà chủ nhà thơng đồng với người thi cơng phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường để xác định người thi công nhận thầu họ hàng đến làm hộ Nếu khơng phải người làm hộ phải thu thuế cơng trình cịn xây dựng Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu - Hoạt động vận tải tư nhân: Tiếp tục phối hợp với cơng an, giao thơng cơng chính, quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý Hiện khoản thu vận tải tư nhân uỷ nhiệm thu cho UBND phường trước mắt đề nghị Chi cục sử dụng phần tiền thưởng thực dự toán quỹ phối hợp để động viên kịp thời UBND phường tích cực tham gia 3.3.3 Chấn chỉnh lại cơng tác quản lý hố đơn chứng từ Để chấn chỉnh việc quản lý, sử dụng hoá đơn vào nề nếp, khắc phục tồn thời gian qua, cần thực biện pháp sau: - Cần có quy định tất hộ sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hố đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu hộ kinh doanh không thực cam kết bị xử phạt theo luật định - Có sách khuyến khích người mua hàng lấy hố đơn 9có thể tăng số liên hố đơn để người mua có liên giao cho quan thuế - để thực đề án xổ số hố đơn có thưởng) Đồng thời có quy định: Nếu người mua có đủ số liệu chứng minh người bán khơng xuất hố đơn thưởng số trốn thuế Thủ tục thưởng phải quy định đơn giản thuận tiện cho người nhận thưởng - Cơ quan thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hoá đơn phận quản lý đối tượng sử dụng hoá đơn nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cường cơng tác tra, kiểm tra, coi nhiệm Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com vụ thường xuyên, liên tục; việc kiểm tra, đối chiếu hố đơn trọng tâm Đặc biệt hộ kế toán sử dụng hoá đơn phải lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tượng sử dụng hàng tháng Hướng tất hoá đơn bán hàng bên bán bên mua cục địa phương phải xác minh đối chiếu tháng; hoá đơn liên quan đến địa phương khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý người, hành vi … - Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hoá đơn hộ kinh doanh Sau hộ kinh doanh thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho hộ kinh doanh - Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đưa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hộ có hành vi vi phạm 3.3.4 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mơ đối tượng kinh doanh, bố trí phân công lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu công tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm toàn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cường cán quản lý hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cường cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm toàn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: - Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân cơng cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xẩy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm - Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm - Mỗi cán quản lý hộ kinh doanh, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành cơng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ cá thể nói riêng 3.3.5 Cần thiết phải phát triển dịch vụ tư vấn thuế Các dịch vụ tư vấn đời phát triển với phát triển đời sống kinh tế xã hội Dịch vụ tư vấn thuế dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức giải pháp lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế có nhu cầu để họ thực nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định Nhà nước Dịch vụ tư vấn thuế tồn hai dạng chủ yếu: Một là, tư vấn thuế dịch công quan thuế cung cấp thông tin kịp thời văn pháp luật thuế có đối tượng nộp thuế Hai là, tư vấn thuế dịch vụ tự tổ chức, nhà tư vấn cung cấp cho khách hàng theo hợp đồng Đây hoạt động dịch vụ có thu, dạng kinh doanh chất xám mà đối tượng nộp thuế có nhu cầu phải trả dịch vụ phí cho hoạt động tư vấn Tư vấn thuế có vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh hộ cá thể đời sống xã hội Thơng qua tư vấn thuế, hộ kinh doanh có thơng tin cần thiết đối tượng tính thuế, thuế suất, thời gian nộp thuế … hoạt động kinh doanh cụ thể mình, với thời gian nghiên cứu để kê khai thuế họ dành để làm cơng việc chun mơn Đối với tồn xã hội, tư vấn thuế kênh thông tin hai chiều khu vực sản xuất kinh doanh với khu vực quản lý Nhà nước Làm dịch vụ tư vấn cho hộ kinh doanh, tư vấn thuế nắm vướng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế, Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com qua phản ánh thắc mắc, bất hợp lý sách thuế để quan thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Hiện nay, đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính nộp thuế theo thơng báo quan thuế, song thực tiễn, đối tượng nộp thuế khơng phải có trình độ hiểu biết pháp luật thuế đặc biệt với đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh Do phát triển dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu tất yếu khách quan Phát triển tư vấn thuế không tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đối tượng nộp thuế mà nhu cầu khách quan quan thuế Nhiệm vụ quan thuế thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế Sự tự nguyện, tự giác chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế điểm mấu chốt tạo điều kiện để quan thuế hồn thành nhiệm vụ Vì vậy, quan thuế phải làm tốt công tác tuyên truyền, giải thích luật thuế, giải đáp kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế thực luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế họ thực nghĩa vụ thuế Điều chứng tỏ tư vấn thuế công việc cần thiết khách quan, công việc phải tiến hành thường xuyên, liên tục quan thuế Công tác tư vấn thuế Việt Nam phát triển dạng dịch vụ cơng Cơ quan thuế đ• phối hợp chặt chẽ với phương tiện thông tin đại chúng để cung cấp thông tin, kiến thức lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế Các chuyên mục thuế truyền hình, đại phát thanh, báo trung ương địa phương; ấn phẩm, loại tài liệu tuyên truyền nhiều hình thức phát hành Đường dây nóng trả lời thuế GTGT thuế TNDN thiết lập Ngoài ra, Cục thuế thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng luật thuế mới, công tác Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ … cho đối tượng nộp thuế … Tất điều đem lại cho đối tượng nộp thuế hiểu biết nhận thức định pháp luật thuế nghĩa vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, công tác tư vấn thuế chưa đặt vị trí hệ thống hành thuế đời sống kinh tế - xã hội Trong hệ thống tổ chức máy thuế, phận làm công tác tư vấn thuế (dịch vụ công) chưa thực đáp ứng nhu cầu ngày tăng đối tượng nộp thuế toàn xã hội Tư vấn thuế với danhnghĩa dịch vụ tư chưa phát triển cách có tổ chức Vì vậy, cần thiết phải có giải pháp thúc đẩy cơng tác tư vấn thuế phục vụ cho công tác thu nộp thuế Việt nam Để phát triển dịch vụ tư vấn thuế: - Thành lập phận chuyên trách làm công tác tư vấn thuế (dịch vụ công) nằm hệ thống tổ chức máy ngành thuế từ trung ương đến sở Các phận dịch vụ công phải gắn liền với địa bàn sản xuất kinh doanh cho đối tượng nộp thuế thời gian cơng sức có nhu cầu tìm hiểu, thắc mắc, giải đáp chế độ, sách, pháp luật thuế - Đề nghị Nhà nước cho phép thành lập dịch vụ tư vấn thuế dạng dịch vụ tư Các trung tâm tư vấn tư hoạt động theo phương thức kinh doanh, tự hạch toán tự chịu trách nhiệm hoạt động trước pháp luật Nhà nước Các trung tâm luật sư, nhà chuyên môn thành lập tổ chức hoạt động Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Khuyến khích sở kinh tế sử dụng tư vấn thuế công tác chấp hành pháp luật thuế Đề nghị Bộ Tài quy định chi phí tư vấn thuế chi phí kinh doanh phải gắn với hiệu sử dụng dịch vụ tư vấn thuế mang lại - Cần khuyến khích tổ chức tư vấn Việt Nam thuê chuyên gia tổ chức tư vấn vào làm việc Tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức tư vấn cử cán thực tập, học tập nước 3.4 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp 3.4.1 Để việc quản lý thuế thành công cần phải có điều kiện định mơi trường quản lý (bao gồm mơi trường văn hố trị, môi trường kinh tế môi trường pháp luật) điều kiện định Mơi trường văn hố thể thơng qua cách nhìn nhận người dân sách Chính phủ, thái độ tuân thủ việc thực quy định Luật thuế thái độ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quốc gia, người dân nhận thức cách đầy đủ có thái độ tích cực hệ thống thuế, có thái độ phê phán người vi phạm pháp luật cơng tác quản lý thuế đạt kết tốt đẹp Bên cạnh mơi trường trị điều kiện quan trọng Nếu việc quản lý thuế bị chi phối ý muốn hay yêu cầu nhóm đối tượng biện pháp quản lý bị sai lệch, không đạt mục tiêu quản lý Thêm nữa, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền người thi hành pháp luật nhân tố gây giảm sút lòng tin dân chúng chấp nhận dân chúng Chính phủ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Sự phát triển hệ thống tài chính, đặc biệt việc sử dụng phương thức toán qua ngân hàng làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thuế dễ dàng nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn đại tiền đề cần thiết để áp dụng sắc thuế tiên tiến thuế GTGT … Việc theo đuổi nhiều mục tiêu khác (cả sách xã hội mục tiêu kinh tế) luật thuế dẫn đến rắc rối không cần thiết, gây chi phí khơng đáng có cho người nộp thuế quản lý thuế, làm giảm tính hiệu cơng tác quản lý thuế Vì vậy, cần phải có mơi trường luật pháp rõ ràng theo kịp thay đổi thời đại 3.4.2 Tiếp tục hoàn thiện cấu nội dung sách, chế độ thuế: Về thuế GTGT: - Mục tiêu thuế GTGT thu ngân sách Để đạt mục tiêu thuế GTGT phải hoàn chỉnh theo hướng mở rộng diện thu, đơn giản hố thuế suất, thiết kế hai mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩ thuế suất 10% áp dụng cho loại hàng hoá dịch vụ khác Những sở kinh doanh có quy mơ nhỏ hoạt động kinh doanh, dịch vụ khó thực thu quản lý sách thuế GTGT áp dụng thu thuế doanh thu thuế bán hàng, tính tỷ lệ % tổng doanh thu Về quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh: Không cần phải xem xét miễn giảm cho hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai số thuế hộ phải nộp doanh thu kê khai theo thực tế sổ sách, hoá đơn chứng từ, đó, khơng kinh doanh khơng có doanh thu thuế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com đương nhiên khơng phải nộp Chỉ có hộ nộp thuế theo phương pháp khoán đối tượng cần phải xem xét miễn giảm nghỉ kinh doanh Ngoài nên miễn giảm thuế cho ngày nghỉ hợp lý theo quy định khuyến khích người cần nghỉ 10 ngày cố nghỉ khai gian đến 15 ngày, người cần nghỉ 20 ngày cố nghỉ khai gian đến tháng tiêu cực bắt nguồn từ Về chế độ kế tốn hộ kinh doanh: Cần có hướng dẫn bổ sung thêm hình thức mở sổ sách hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp doanh thu Nếu hộ kinh doanh thực mua hàng hoá, dịch vụ khơng có đủ chứng từ đầu vào hộ phải mở Sổ nhật ký mua hàng; Sổ theo dõi vật tư hàng hoá tồn kho để theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho ghi theo lượnghàng đơn giá thực nhập Trường hợp không cập nhật, ghi sổ hàng hoá mua vào loại hàng hoá mà sở kinh doanh có xuất tồn kho loại hàng hố số lượng hàng hoá ghi sổ nhập, tồn kho thấp xuất bán tồn kho với số lượng lớn hơn, sở bị truy thu thuế bị xử phạt hành Việc bắt buộc theo dõi hàng hố mua vào, tồn kho giúp quan thuế đánh giá mức độ thực tế kinh doanh hộ Từ có biện pháp theo dõi, đánh giá mức độ kinh doanh, xác định tính thuế sát thực tế 3.43 Tổng cục thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hoá tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để cán quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu thông tin với Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com ngành liên quan ngồi nươc, thu thập thêm nhiều thơng tin cần thiết để xác định đắn tính thuế Kết luận Những năm gần đây, số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hai Bà Trưng tăng nhanh, tốc độ phát triển cao tạo tỷ trọng thu ngày lớn số thu quốc doanh Tuy nhiên, lĩnh vực thất thu lớn: Thất thu đối tượng kinh doanh doanh thu kinh doanh, tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến Yêu cầu đặt cho Chi cục Thuế Hai Bà Trưng phải tập trung quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực Trong thời gian thực tập đây, qua tìm hiểu thực tế tình hình, em tìm số giải pháp cho quản lý tốt hộ kinh doanh từ hạn chế thất thu thuế Mong đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Hai Bà Trưng" có ý nghĩa Là sinh viên, hiểu biết lý luận thực tiễn nên cịn hạn chế nên đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận bảo thầy cô giáo bạn để em tiếp tục nghiên cứu Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts Vũ Duy Hào cô Chi cục Thuế Hai Bà Trưng nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành đề tài ... cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 3. 3.1 Tập trung rà soát đối tượng kinh doanh đưa tất đối tượng có thực tế kinh doanh, số cấp mã số thu? ?? vào diện quản lý thu thuế môn bài, thu? ?? GTGT thu? ??... lớn: - Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thu? ?? hoạt động kinh doanh ăn uống đạt khoảng 30 % doanh thu thực tế Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh hộ để thu thuế. .. thu? ?? vào hoạt động kinh doanh đơn vị, tiền thu? ?? không tập trung đầy đủ, kịp thời vào Ngân sách Nhà nước Thất thu từ cán thu? ?? quan thu? ??: - Chưa đưa hết hộ có thực tế kinh doanh vào diện quản lý