Kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp tư nhân a p s

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ NHO Chuyên Ngành : Tài Chính Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN A-P-S Châu Phú, tháng 12 năm 2009 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ NHO Chuyên Ngành : Tài Chính Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN A-P-S Châu Phú, tháng 12 năm 2009 Lãi TK421 Châu Phú, ngày 09 tháng 12 năm 2009 LỜI CẢM ƠN Kính thưa q thầy cơ! Thế bốn năm học kết thúc Bốn năm với khó khăn hệ vừa học vừa làm lớp DT2TCCP Và bốn năm với bao điều hay mà học Giờ đây, cầm báo cáo thực tập tay, tơi vui cuối tạm xong quãng đường “vất vả”, thật buồn xa thầy trường Đại học An Giang thân yêu Đối với tôi, môi trường thực tế biết nhiều qua mười năm công tác Tuy nhiên, đến với lớp đại học qua tháng thực tập DNTN A-P-S nhận kiến thức cịn q! Thời gian qua, tơi học nhiều điều từ truyền dạy thầy cô anh chị, bạn Doanh nghiệp thực tập Vì tơi muốn gởi lời cảm ơn chân thành đến Tập thể Chi Cục thuế Châu Phú, nơi công tác tạo điều kiện thuận lợi cho học lớp đại học này, Cảm ơn toàn thể nhân viên DNTN A-P-S nhiệt tình hướng dẫn tơi ba tháng thực tập vừa qua Cảm ơn tất thầy cô trường Đại học An Giang, thầy cô khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh tận tình dạy dỗ suốt bốn năm qua Đặc biệt muốn gởi lời tri ân đến cô Nguyễn Thị Thanh Thủy, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi việc hồn thành chun đề tốt nghiệp Có thể khơng xuất sắc với tơi trình làm việc thực tế hăng say, nghiêm túc đầy tinh thần trách nhiệm Sự nhiệt tình quý thầy cô học quý báu, động lực giúp thành công sống Tuy nhiên, thời gian kiến thức có hạn nên chuyên đề khó tránh khỏi sai sót Rất mong góp ý thầy cơ, anh chị bạn để chuyên đề hoàn thiện Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Nho Kế Toán Vốn Bằng Tiền GVHD: Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy MỤC LỤC CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1 Một số thuật ngữ 2.1.1 Đơn vị tiền tệ kế toán: 2.1.2 Ngoại tệ: 2.1.3 Tỷ giá hối đoái: 2.1.4 Chênh lệch tỷ giá hối đoái: 2.1.5 Tỷ giá hối đoái cuối kỳ: 2.2 Sơ lƣợc vốn tiền 2.2.1 Khái niệm vốn tiền: 2.2.2 Ý nghĩa phân loại vốn tiền: 2.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: 2.3 Kế toán vốn tiền 2.3.1 Kế toán tiền mặt: 2.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 14 2.3.3 Kế toán tiền chuyển: 17 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN A- PS 20 3.1 Quá trình hình thành phát triển DNTN A-P-S 20 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 21 3.2.1 Sơ đồ tổ chức: 21 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận: 21 3.3 Bộ máy kế toán 22 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: 22 3.3.2 Hình thức kế tốn, sổ sách chứng từ sử dụng Doanh nghiệp: 23 3.4 Các đối tác Doanh nghiệp 25 3.5 Những thuận lợi khó khăn 27 3.5.1.Thuận lợi: 27 3.5.2.Khó khăn: 27 CHƢƠNG 4: CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DNTN A-P-S 28 4.1 Các hình thức kinh doanh DNTN A-P-S 28 4.1.1 Chế biến gạch ngói giả cổ: 28 4.1.2 Xuất vật liệu xây dựng: 28 4.1.3 Bán vật liệu xây dựng nƣớc: 29 SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang i Kế Tốn Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy 4.2 Quá trình lập lƣu chuyển chứng từ 29 4.2.1 Các khoản thu tiền: 29 4.2.2 Các khoản chi tiền: 32 4.3 Thực trạng vốn tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh 33 4.3.1.Thực trạng thu vốn tiền: 33 4.3.2.Thực trạng chi vốn tiền: 36 4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý IV năm 2008 37 4.5 Sổ Cái: 41 CHƢƠNG 5: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 46 5.1 Nhận xét: 46 5.1.1 Về hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp 46 5.1.2 Về công tác tổ chức máy kế toán: 46 5.1.3 Về cách thức quản lý vốn tiền: 46 5.1.4 Về quy mô hoạt động Doanh nghiệp: 47 5.2 Kiến nghị: 47 5.2.1 Về hoạt động SXKD Doanh nghiệp: 47 5.1.2 Về cơng tác tổ chức máy kế tốn: 48 5.2.2 Về quy mô, loại hình Doanh nghiệp: 48 5.2.3 Về cách thức quản lý vốn tiền: 48 5.3 Kết luận: 49 SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang ii Kế Tốn Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy CHUYÊN ĐỀ HOÀN THÀNH TẠI CƠ SỞ 2-CHÂU PHÚ TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG  Nhận xét Giáo viên hƣớng dẫn: Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy Nhận xét giáo viên chấm 1: Nhận xét giáo viên chấm 2: Long xuyên , ngày…….tháng…….năm …… SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang iii Kế Tốn Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy DANH MỤC BIỂU BẢNG Bảng 3.1 Tình hình HĐKD Doanh nghiệp giai đoạn 2007-2008 26 Bảng 4.1 Tỷ trọng hàng xuất Doanh nghiệp 38 Bảng 4.2 Cơ cấu vốn tiền quý IV năm 2006,2007,2008 33 Bảng 4.3 Tiền mặt quỹ quý IV năm 2008 34 Bảng 4.4 Tiền gửi ngân hàng quý IV năm 2008 35 Bảng 4.5 Tiền chuyển quý IV năm 2008 35 Bảng 4.6 Bảng tổng hợp chi tiền quý IV năm 2008 36 Bảng 4.7 Sổ tiền mặt quỹ quý IV năm 2008 41 Bảng 4.8 Sổ tiền gửi ngân hàng quý IV năm 2008 43 Bảng 4.9 Sổ tiền chuyển quý IV năm 2008 45 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán Kế toán tiền Việt Nam quỹ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán Kế toán ngoại tệ quỹ ngoại tệ gửi ngân hàng 10 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán Kế toán vàng bạc, kim khí quý, đá quý 13 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán Kế toán tiền gửi đồng Việt Nam 15 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán Kế toán tiền gửi ngoại tệ 16 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán Kế toán tiền Việt Nam chuyển 18 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy Doanh nghiệp 21 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức máy Kế toán 23 Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán máy 25 Sơ đồ 4.1 Quy trình thu phƣơng thức chuyển tiền 30 Sơ đồ 4.1 Quy trình thu phƣơng thức nhờ thu 31 Sơ đồ 4.1 Quy trình thu phƣơng thức giao chứng từ trả tiền 32 SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang iv Kế Tốn Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH: BHYT: BQGQ: BQLNH: CPBH: CPQLDN: DN: DNTN: DT: ĐVT: GTGT HĐKD: KPCĐ: LS: NT: SXKD: TĐC: TGNH: TK: TM: TNDN: TNHH: TT: VLXD: VND: XK: SVTH: Nguyễn Thị Nho Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bình quân gia quyền Bình qn liên ngân hàng Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp Doanhnghiệp tƣ nhân Doanh thu Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hoạt động kinh doanh Kinh phí cơng đồn Lãi suất Ngoại tệ Sản xuất kinh doanh Tiền đan Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Tiền mặt Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tiền tệ Vật liệu xây dựng Việt Nam đồng Xuất Trang v Kế Toán Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy KHỐ LUẬN HOÀN THÀNH TẠI CƠ SỞ 2-CHÂU PHÚ TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG  Nhận xét Giáo viên hƣớng dẫn: Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy Nhận xét Giáo viên chấm 1: Nhận xét Giáo viên chấm 2: Long xuyên , ngày…….tháng…….năm …… SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang vi Kế Tốn Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài Hội nhập kinh tế quốc tế q trình quốc tế hố kinh tế giới ngày tạo ràng buộc chặt chẽ nƣớc khu vực giới Đặc biệt sau Việt Nam gia nhập WTO, bên cạnh nhiều hội để Doanh nghiệp vƣơn lên, tự khẳng định có khơng khó khăn thách thức mà buộc Doanh nghiệp phải đối mặt với Một tiêu chí quan trọng mà tất doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu vốn Thiếu vốn đồng vốn không quay vịng kịp, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn toán Cơ hội mang lại lợi nhuận tối đa đi, uy tín bị giảm sút,… Đặc biệt thời buổi cạnh tranh gay gắt, khốc liệt nhƣ ngày nay, doanh nghiệp có tiềm lực vốn tiền yếu có rủi ro cao Ngƣợc lại, doanh nghiệp có vốn tiền đủ mạnh biết quản lý tốt, hợp lý, cân đối tiêu trong lĩnh vực đủ sức cạnh tranh phát triển mạnh mẽ thƣơng trƣờng Mặt khác, việc đẩy mạnh mở cửa thị trƣờng tài theo cam kết WTO làm cho dòng vốn đƣợc luân chuyển tự do, loại hình dịch vụ tài ngày đa dạng Và từ khơng đồng vốn nội tệ mà đồng ngoại tệ ngày có vai trị đặc biệt quan trọng Nhất doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất nhập Vốn tiền doanh nghiệp ln có diện đồng ngoại tệ Do vậy, công tác kế tốn khơng tốt, khơng phù hợp với chuẩn mực hành, hay việc quản lý vốn tiền khơng hợp lý mang lại khơng khó khăn cho doanh nghiệp Chính lẽ đó, để đạt đƣợc kết kinh doanh nhƣ mong nuốn, doanh nghiệp phải có máy kế tốn đáng tin cậy để thƣờng xuyên kiểm tra, đánh giá đầy đủ, xác, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổ chức vận dụng phƣơng pháp kế toán, chế độ, thể lệ theo qui định nhà nƣớc Từ đó, giúp cho doanh nghiệp chủ động hoạch định chiến lƣợc kinh doanh đơn vị Điều quan trọng tất doanh nghiệp nói chung với DNTN A-P-S, doanh nghiệp chuyên kinh doanh xuất khẩutrên địa bàn huyện Châu Phú, tỉnh An Giang Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng mà tơi định chọn đề tài “ Kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp tƣ nhân A-P-S” để nghiên cứu làm báo cáo thực tập Tuy nhiên, thời gian thực tập tƣơng đối ngắn, thân phải vừa học vừa làm kiến thức hạn chế nên báo cáo khó tránh khỏi sai sót, mong anh chị, bạn DNTN A-P-S, thầy cô Trƣờng Đại Học An Giang Nguyễn Thị Thanh Thủy góp ý chỉnh sửa để báo cáo đƣợc hoàn thiện 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Chuyên đề nhằm làm rõ vấn đề sau: - Tìm hiểu cách thức hạch tốn, theo dõi vốn tiền Doanh nghiệp - Đánh giá ƣu nhƣợc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang Kế Tốn Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy 4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý IV năm 2008 (1) Ngày 03/10 bán hàng cho khách hàng Vande Moortel, Bỉ, thu ngoại tệ 6.912 USD, hình thức tốn chuyển khoản, nhận đƣợc báo có ngân hàng Tỷ giá bình qn liên ngân hàng thời điểm 16.518 VND Nợ TK 1122 6.912 USD x 16.518 VND = 114.172.416 VND Có TK 511 Nợ TK 007 114.172.416 VND 6.912 USD (2) Ngày 04/10 bán hàng cho Cơ sở Vật liệu xây dƣng Thanh Tâm thu tiền mặt 125.350.000 VND, nhập quỹ Nợ TK 1111 125.350.000 VND Có TK 511 125.350.000 – 12.535.000 = 112.815.000 VND Có TK 3331 125.350.000 x 10% = 12.535.000VND (3) Ngày 10/10 nhận đƣợc giấy Báo Có ngân hàng TMCP Á Châu việc khách hàng Vande Moortel, Bỉ, trả nợ số tiền 6.622,80 USD Tỷ giá bình quân liên ngân hàng 16.520 VND, tỷ giá ghi sổ nợ 16.400 VND Nợ TK 1122 6.622,80 USDx 16.520 VND = 109.408.656VND Có TK 131 6.622,80 USDx 16.400 VND = 108.613.920 VND Có TK 515 794.736 VND Nợ TK 007 6.622,80 USD (4) Ngày 16/10 nhập kho gạch đất nung đƣợc mua từ Cơ sở gạch ngói Mƣời Đúm trị giá 85.216.000VND, chƣa có thuế, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Đồng thời chuyển khoản 439.244.675 VND trả nợ cho nhà cung cấp kỳ trƣớc Nợ TK 156 85.216.000 VND Nợ TK 133 8.521.600 VND Nợ TK 331 439.244.675 VND Có TK 1111 93.737.600 VND Có TK 1121 439.244.675 VND (5) Ngày 20/10 xuất 15.000 USD từ TKTG ngân hàng Sacombank bán thu tiền mặt VND Trả tiền dịch vụ vận chuyển, bốc xếp,và chi phí khác cịn nợ khách hàng 152.831.200 VND Còn lại nhập quỹ tiền mặt Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 16.550 VND Biết TKTG ngân hàng USD Doanh nghiệp đầu kỳ tồn 26.000 USD tỷ giá ghi sổ 16.500 VND Doanh nghiệp xuất kho ngoại tệ phƣơng pháp Bình quân gia quyền 26.000x16.500+114.172.416+109.408.656 Tỷ giá BQGQ = = 16.506 VND 26.000+6.912+6.622,8 SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang 37 Kế Toán Vốn Bằng Tiền GVHD: Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy Nợ TK 1111 15.000USDx16.550VND = 248.250.000VND Có TK 1122 15.000 USDx 16.506 VND = 247.590.000 VND Có TK 515 Nợ TK 331 660.000 VND 152.831.200 VND Có TK 1111 152.831.200 VND Có TK 007 15.000 USD (6) Ngày 26/10 xuất lô hàng ngói 50.000 viên, đơn giá 0,3 USD sang cho SBS Beaujils Pháp, khách hàng chƣa trả tiền Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 16.520 VND Nợ TK 131 50.000x 0,3x 16.520.000 VND = 247.800.000 VND Có TK 511 247.800.000 VND (7) Ngày 28/10 trích TKTG ngân hàng trả tiền vận chuyển cho Công ty Cổ phần GNVC &TM Liên Kết Quốc Tế Interlink kỳ trƣớc với số tiền 212.356.000 VND Nợ TK 331 212.356.000 VND Có TK 1121 212.356.000 VND (8) Ngày 30/10 nhận đƣợc báo có ngân hàng lãi tiền gửi 5.218.320 VND Trả lƣơng nhân viên 90.697.000VND, trả chi phí, dịch vụ mua ngồi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chi phí khác có thuế 187.925.000 VND tiền mặt Nợ TK 1121 5.218.320 VND Có TK 515 5.218.320 VND Nợ TK 334 90.697.000 VND Nợ TK 641 187.925.000 VND Có TK 1111 278.622.000 VND (9) Ngày 05/11 trích từ TKTG ngân hàng bán chuyển khoản 6.446 USD thu đƣợc 103.045.756 VND Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 15.986 VND Nợ TK 1121 103.045.756 VND Nợ TK 635 3.351.920 VND Có TK 1122 Có TK 007 6.446 USDx16.506 VND = 106.397.676 VND 6.446 USD (10) Ngày 11/11 xuất lô hàng trị giá 26.190 EUR cho khách hàng Jan Van IJKen, Oude Bouwmaterialen B.V, Doanh nghiệp nhận đƣợc báo có ngân hàng.Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 23.635,56 VND Nợ TK 1122 26.190 EUR x 23.635,56 VND = 619.015.316 VND Có TK 511 Nợ TK 007 SVTH: Nguyễn Thị Nho 619.015.316 VND 26.190 EUR Trang 38 Kế Tốn Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy (11) Ngày 14/11 trích từ TKTG ngân hàng bán chuyển khoản 5.600 EUR thu đƣợc 120.444.800 VND Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 21.508 VND Biết TKTG ngân hàng EUR Doanh nghiệp không tồn đầu kỳ Nợ TK 1121 5.600 EUR x 21.508 VND = 120.444.800 VND Nợ TK 635 11.914.336 VND Có TK 1122 Có TK 007 5.600 EUR x 23.635,56 VND = 132.359.136 VND 5.600 EUR (12) Ngày 18/11 mua hàng hố từ Cơ sở gạch ngói Mƣời Đúm trị giá 112.467.200 VND, chƣa có thuế, thuế GTGT 10%, chƣa trả cho ngƣời bán Hàng nhập kho đủ Nợ TK 156 112.467.200 VND Nợ TK 133 11.246.720 VND Có TK 331 123.713.972 VND (13) Ngày 25/11 xuất lô hàng trị giá 16.392 USD cho khách hàng N.V Stanny Roefs & Zonen, Bỉ, Doanh nghiệp nhận đƣợc báo có ngân hàng 50% khách hàng trả trƣớc, phần lại theo thoả thuận khách hàng trả vào tháng tới Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 16.520 VND Nợ TK 1122 16.392 USDx 16.520 VNDx 50% = 135.397.920 VND Nợ TK 131 13.539.792 VND Có TK 511 Nợ TK 007 148.937.712 VND 8.196 USD (14) Ngày 29/11 nhận báo có lãi tiền gửi số tiền 6.327.528 VND.Trả lƣơng nhân viên 80.254.000VND, trả chi phí khác có thuế, phục vụ sản xuất 35.375.228 VND, phục vụ phận bán hàng 79.256.300 VND, phục vụ phận QLDN 25.312.500 VND, nộp thuế TNDN 112.952.000 VND Đã tốn tiền mặt Nợ TK 1121 Có TK 515 6.327.528 VND 6.327.528 VND Nợ TK 627 35.375.228 VND Nợ TK 641 79.256.300 VND Nợ TK 642 25.312.500 VND Nợ TK 3334 112.952.000VND Nợ TK 334 80.254.000VND Có TK 1111 333.150.028 VND (15) Ngày 30/11 khách hàng SBS Beaujils Pháp chuyển khoản trả nợ số tiền 3.000 USD Doanh nghiệp nhận giấy báo có Ngân hàng Thƣơng Mại Cổ Phần Á Châu Tỷ giá ghi sổ nợ 16.520 VND Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 16.150 VND SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang 39 Kế Tốn Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy Nợ TK 1122 3.000 USD x 16.150 VND = 48.450.000 VND Nợ TK 635 1.110.000 VND Có TK 131 3.000 USD x 16.520 VND = 49.560.000 VND Nợ TK 007 3.000 USD (16) Ngày 09/12 tốn tiền mua hàng hố cịn nợ Cơ sở gạch ngói Mƣời Đúm vào ngày 18/11 123.713.972 VND chuyển khoản Nhƣng toán sớm nên đƣợc hƣởng chiết khấu 3% tổng số tiền nợ Nợ TK 331 123.713.972 VND Có TK 1121 123.713.972 VND x 97% = 120.002.553 VND Có TK 515 3.711.419 VND (17) Ngày 15/12 khách hàng SBS Beaujils Pháp chuyển trả số tiền 12.000 USD lại, Doanh nghiệp nhận đƣợc báo có ngân hàng Ngân hàng Thƣơng Mại Cổ Phần Á Châu Tỷ giá ghi sổ nợ 16.520 VND Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 16.500 VND Nợ TK 1122 12.000 USD x 16.500 VND = 198.000.000 VND Nợ TK 635 240.000 VND Có TK 131 Nợ TK 007 12.000 USD x 16.520 VND = 198.240.000 VND 12.000 USD (18) Ngày 18/12 bán hàng cho DNTN Nguyễn Dũng trị giá chƣa thuế 190.194.000 VND, thuế VAT 10% Đồng thời khách hàng trả nợ kỳ trƣớc 166.296.600 VND Doanh nghiệp nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 1111 375.510.000 VND Có TK 511 190.194.000 VND Có TK 3331 190.194.000 VND x 10% = 19.019.400 VND Có TK 131 166.296.600 VND (19) Ngày 22/12 xuất lô hàng gạch ngói choVande Moortel, Oudstrifdersstraat, 25B-9700 Oudenaarde, Bỉ trị giá 6.480 USD Khách hàng toán chuyển khoản Doanh nghiệp nhận đƣợc báo có ngân hàng.Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 16.064 VND Nợ TK 1122 6.480 USD x 16.064 VND = 104.094.720 VND Có TK 511 Nợ TK 007 104.094.720 VND 6.480 USD (20) Ngày 23/12 khách hàng ETS Gouthier Sprl, Bỉ chuyển trả khoản nợ 19.076 USD tháng năm 2008 Doanh nghiệp nhận đƣợc báo có ngân hàng.Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 16.264 VND Biết tỷ giá ghi sổ nợ 16.500 VND Nợ TK 1122 Nợ TK 635 Có TK 131 SVTH: Nguyễn Thị Nho 19.076 USD x 16.264 VND = 310.252.064 VND 4.501.936 VND 19.076 USD x 16.500 VND = 314.754.000 VND Trang 40 Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ TK 007 GVHD: Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy 19.076 USD (21) Ngày 24/12 DNTN Bảy Ri chuyển trả tiền mua hàng kỳ trƣớc 178.659.444 VND Đã nhận đựơc giấy báo có ngân hàng Nợ TK 1121 178.659.444 VND Có TK 131 178.659.444 VND (22) Ngày 26/12 nhận báo có lãi tiền gửi trái phiếu số tiền 52.902.487 VND Trả lƣơng nhân viên 210.950.500 VND, nộp khoản BHXH, BHYT, KPCĐ 28.768.500 VND, trả chi phí khác phục vụ bán hàng (đã có thuế) 152.327.000 VND Tất tốn tiền mặt Nợ TK 1121 52.902.487 VND Có TK 515 52.902.487 VND Nợ TK 334 210.950.500 VND Nợ TK 338 28.768.500 VND Nợ TK 641 152.327.000 VND Có TK 1111 392.046.000 VND (23) Ngày 30/12 Xuất lô hàng cho N.V Stanny Roefs & Zonen, Bỉ, trị giá 17.817,5 USD, bán hàng cho Cơ sở Vật liệu xây dựng Gia Hƣng trị giá 5.653.000 VND, hai khách hàng chuyển trả tiền nhƣng cuối kỳ chƣa nhận đƣợc báo có ngân hàng Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 16.250 VND Nợ TK 1131 5.653.000 VND Nợ TK 1132 17.817,5 USD x 16.250 VND = 289.534.375 VND Có 511 295.187.375 VND (24) Ngày 31/12 Doanh nghiệp tiến hành đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ Biết TK 131(ngoại tệ) tồn đầu kỳ 40.698,8 USD khách hàng trả hết, TK 1122(USD) tồn đầu kỳ 26.000 USD, TK 1122(EUR) không tồn đầu kỳ Tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm 16.250 VND/USD, 23.600 VND/EUR Tỷ giá BQGQ cuối kỳ = ((26.000+6.912+6.622,8-15.000-6.446)x16.506+ +132.365.400+48.450.000+198.000.000+104.094.720+314.754.000)/ (10.088,8+ +8.196+3.000+12.000+6.480+19.076 = 16.386 VND/USD Nợ TK 4131: 8.002.349 + 6.262.920 + 732.180 = 14.997.539 VND Có TK 1122(USD): 58.840,8 x (16.386-16.250) = 8.002.349 VND Có TK 131(USD): (15.000+8.196) x (16.520-16.250) = 6.262.920 VND Có TK 1122(EUR): (26.190-5.600) x (23.635,56-23.600)= 732.180 VND SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang 41 Kế Tốn Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy 4.5 Sổ Cái: Bảng 4.7 Sổ Tiền mặt quỹ: Đơn vị:DNTN A-P-S Địa chỉ: Đƣờng số 1, ấp Bình Hồ, TTCái Dầu, huyện Châu Phú, tỉnh An Giang Mẫ số SO3b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Q IV năm 2008 Tên tài khoản: Tiền mặt quỹ Số hiệu: TK 111 Ngày,tháng, ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D 05/10/2008 02/10 04/10/2008 -Số dƣ đầu quý -Số phát sinh quý Bán hàng cho VLXD Thanh Tâm 16/10/2008 04/10 16/10/2008 Mua hàng Cơ sở Mƣời Đúm 20/10/2008 05/10 20/10/2008 Bán ngoại tệ thu VND Lãi bán ngoại tệ Trả nợ cho Cơ sở Mƣời Đúm SVTH: Nguyễn Thị Nho Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G 10 10 10 10 10 10 10 Trang 41 10 11 12 Số hiệu TK đối ứng H 511 3331 156 133 112 515 331 Đơn vị tính: VND Số tiền Nợ 802.360.500 Có 112.815.000 12.535.000 85.216.000 8.521.600 247.500.000 660.000 152.831.200 Kế Toán Vốn Bằng Tiền Ngày,tháng, ghi sổ GVHD: Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy Chứng từ Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 30/10/2008 08/10 30/10/2008 29/11/2008 14/11 29/11/2008 Trả lƣơng cho nhân viên Thanh tốn chi phí bán hàng Trả chi phí mua ngồi Nộp thuế TNDN Trả lƣơng cho nhân viên Bán hàng cho DNTN Nguyễn Dũng 18/12/2008 18/12 18/12/2008 26/12/2008 22/12 26/12/2008 Trả lƣơng cho nhân viên Thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ Thanh toán chi phí bán hàng 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 -Cộng số phát sinh quý -Số dƣ cuối quý -Cộng lũy kế từ đầu quý -Sổ có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 02 -Ngày mở sổ 01/10/2008 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thu Trang SVTH: Nguyễn Thị Nho 16 17 23 24 25 26 27 31 32 33 38 39 40 Số hiệu TK đối ứng 334 641 627 641 642 3334 334 511 3331 131 334 338 641 Số tiền Nợ Có 90.697.000 187.925.000 35.375.228 79.256.300 25.312.500 112.952.000 80.254.000 190.194.000 19.019.400 166.296.600 210.950.500 28.768.500 152.327.000 749.020.000 300.993.672 1.551.380.500 1.250.386.828 1.250.386.828 (Nguồn: Bộ phận Kế toán) Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Chu Thị Kiều Phƣơng Hồ Thị Ngọc Út Trang 42 Kế Tốn Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy Bảng 4.8 Sổ Tiền gửi ngân hàng: Đơn vị:DNTN A-P-S Địa chỉ: Đƣờng số 1, ấp Bình Hồ, TTCái Dầu, huyện Châu Phú, tỉnh An Giang Mẫ số SO3b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý IV năm 2008 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: TK 112 Đơn vị tính: VND Chứng từ Ngày, tháng, ghi sổ A Số hiệu B Ngày tháng C Diễn giải D 04/10/2008 10/10/2008 01/10 03/10 03/10/2008 10/10/2008 -Số dƣ đầu quý -Số phát sinh quý Bán hàng cho Vande Moortel Vande Moortel trả nợ 16/10/2008 20/10/2008 28/10/2008 30/10/2008 05/11/2008 04/10 05/10 07/10 08/10 09/11 16/10/2008 20/10/2008 28/10/2008 30/10/2008 05/11/2008 Trả nợ cho Cơ sở Mƣời Đúm Bán ngoại tệ nhập quỹ Trả nợ cho Interlink Thu lãi tiền gửi Lỗ bán ngoại tệ SVTH: Nguyễn Thị Nho Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G 10 10 10 10 10 10 10 10 Trang 43 13 14 15 18 Số hiệu TK đối ứng H 511 131 515 331 111 331 515 635 Số tiền Nợ 526.975.300 Có 114.172.416 108.613.920 794.736 439.244.675 247.590.000 212.356.000 5.218.320 3.351.920 Kế Toán Vốn Bằng Tiền Chứng từ Ngày, tháng, ghi sổ 11/11/2008 14/11/2008 GVHD: Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy Số hiệu 10/11 11/11 Ngày tháng 11/11/2008 14/11/2008 Diễn giải Bán hàng cho Jan Van IJKen Lỗ bán EUR Bán hàng cho N.V.Stanny 27/11/2008 13/11 25/11/2008 Roefs&Zonen 29/11/2008 14/11 29/11/2008 Thu lãi tiền gửi 30/11/2008 15/11 30/11/2008 Bán hàng cho SPS Beaujils 09/12/2008 16/12 09/12/2008 Trả nợ cho Cơ sở Mƣời Đúm 05/12/2008 17/12 05/12/2008 Khách hàng SBS Beaujils trả nợ 22/11/2008 19/12 22/11/2008 Bán hàng cho Vande Moortel 23/12/2008 20/12 23/12/2008 Khách hàng ETS Gouthier Sprl trả nợ 24/12/2008 21/12 24/12/2008 DNTN Bảy Ri trả nợ 26/12/2008 22/12 26/12/2008 Thu lãi tiền gửi trái phiếu 31/12/2008 24/12 31/12/2008 Đánh giá lại khoản TT có gốc NT -Cộng số phát sinh quý -Số dƣ cuối quý -Cộng lũy kế từ đầu quý -Sổ có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 02 -Ngày mở sổ 01/10/2008 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thu Trang SVTH: Nguyễn Thị Nho Nhật ký chung Trang STT sổ dòng 10 19 10 20 Số hiệu TK đối ứng 511 635 Số tiền Nợ Có 619.015.316 11.914.336 10 21 511 135.397.920 10 10 10 10 10 10 10 10 10 22 28 29 30 34 35 36 37 43 515 131 331 131 511 131 131 515 4131 6.327.528 49.560.000 120.002.553 198.000.000 104.094.720 310.252.064 178.659.444 52.902.487 1.883.008.871 1.366.790.158 2.409.984.171 8.734.529 1.043.194.013 1.043.194.013 (Nguồn: Bộ phận Kế toán) Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Chu Thị Kiều Phƣơng Hồ Thị Ngọc Út Trang 44 Kế Tốn Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy Bảng 4.9 Sổ Tiền chuyển: Đơn vị: DNTN A-P-S Địa chỉ: Đƣờng số 1, ấp Bình Hồ, TTCái Dầu, huyện Châu Phú, tỉnh An Giang Mẫ số SO3b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý IV năm 2008 Tên tài khoản: Tiền chuyển Số hiệu: TK 113 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Ngày, tháng, ghi sổ A 31/12/2008 23/12 Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G Diễn giải D -Số dƣ đầu quý -Số phát sinh quý 31/12/2008 Bán hàng cho VLXD Gia Hƣng Bán hàng cho N.V.Stanny Roefs&Zonen -Cộng số phát sinh quý -Số dƣ cuối quý -Cộng lũy kế từ đầu quý -Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số… -Ngày mở sổ 01/10/2008 Ngƣời ghi sổ Nguyễn Thu Trang SVTH: Nguyễn Thị Nho 10 10 41 42 Số hiệu TK đối ứng H 511 511 Đơn vị tính: VND Số tiền Nợ Có 85.312.230 5.653.000 293.988.750 299.641.750 384.953.980 384.953.980 (Nguồn: Bộ phận Kế toán) Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Giám đốc Kế toán trƣởng Chu Thị Kiều Phƣơng Hồ Thị Ngọc Út Trang 45 Kế Toán Vốn Bằng Tiền GVHD: Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy CHƢƠNG 5: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: Qua thời gian tháng trải nghiệm thực tế lý thuyết công tác kế toán vốn tiền Doanh nghiệp tƣ nhân A-P-S, kết hợp đƣợc vốn kiến thức tiếp thu trình học tập thực tế phát sinh Doanh nghiệp, tơi có số nhận xét nhƣ sau: 5.1.1 Về hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Nhìn chung, hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp qua năm đạt kết khả quan Mặc dù chịu ảnh hƣởng nặng nề tình hình lạm phát suy thối kinh tế giới năm 2008 nhƣng Doanh nghiệp có lãi Doanh thu tăng trƣởng vƣợt mức kế hoạch đặt Tuy chi phí hoạt động kinh doanh tăng cao gia tăng giá hàng hoá, dich vụ nƣớc giới nhƣng mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Điều định hƣớng tốt bối cảnh hội nhập Phần lớn, doanh thu năm 2008 tăng gia tăng giá bán hàng hoá, sản lƣợng tăng khơng đáng kể Bên cạnh nhóm hàng gạch ngói có khả lơi kéo doanh thu nhóm hàng khác lại khơng đƣợc khai thác ảnh hƣởng Các khoản chiết khấu tốn, chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán Doanh nghiệp khơng đƣợc thực khách hàng tốn trƣớc hạn hay mua nhiều với số lƣợng lớn nên chƣa có sách thu hút khách hàng 5.1.2 Về cơng tác tổ chức máy kế tốn: Tổ chức máy kế tốn Doanh nghiệp theo mơ hình tập trung nên máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm, không bị chồng chéo công việc chuyên môn Các nhân viên phận kế toán Doanh nghiệp trẻ, động, sáng tạo, thành thạo cơng việc, có tâm huyết với nghề nghiệp Nhờ ứng dụng cơng nghệ kế tốn máy nên tiết kiệm đƣợc khối lƣợng lớn thời gian công việc Làm cho việc ghi chép lập báo cáo tài đuợc kịp thời, xác, có tính thống cao Công tác quản lý chứng từ, lƣu trữ diệu có khoa học tránh đƣợc sai sót Chế độ chứng từ kế toán đƣợc Doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định Bộ Tài Chính theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Về việc ban hành Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa Tất chứng từ kinh doanh đƣợc kiểm tra lƣu giữ phịng kế tốn, thuận lợi cho việc tra cứu cần thiết Doanh nghiệp chọn hình thức kế tốn máy ghi sổ Nhật ký chung thích ứng với quy mơ nhiệm vụ kinh doanh doanh nghiệp Hàng tháng, quý, năm lập báo cáo theo quy định Nhà nƣớc Các chứng từ kế toán lập theo mẫu quy định hành 5.1.3 Về cách thức quản lý vốn tiền: Cơng tác kế tốn vốn tiền đƣợc thực cách chặt chẽ, hàng ngày theo dõi đƣợc lƣợng tiền có Doanh nghiệp để cung cấp thông tin kịp thời cho chủ doanh nghiệp Bên cạnh việc quản lý chặt chẽ vốn tiền, Doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang 46 Kế Toán Vốn Bằng Tiền GVHD: Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy cịn thực chế độ quản lý tiền cách nghiêm chỉnh, ln đảm bảo có lƣợng tiền mặt quỹ định để đáp ứng nhu cầu toán Trong trình theo dõi sổ sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán vốn tiền, phận kế tốn có ghi chép cẩn thận, xác nghiệp vụ, vào sổ Quỹ, sổ Chi phí, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ thật rõ ràng… Điều làm cho việc kiểm tra, đối chiếu theo dõi tình hình biến động vốn tiền Doanh nghiệp đƣợc dễ dàng nhanh chóng Qua đó, góp phần đánh giá đƣợc tình hình hoạt động kinh doanh đƣợc xác Trong tốn quốc tế, Doanh nghiệp áp dụng phƣơng thức toán tiền hàng xuất đại, tiện lợi Tuy nhiên công tác quản lý ngoại tệ chƣa chặt chẽ, ngoại tệ mang gửi ngân hàng chấp nhận tăng giảm tỷ giá Điển hình năm 2008 hầu hết khoản ngoại tệ Doanh nghiệp bị lỗ tỷ giá đồng Đô la giảm 5.1.4 Về quy mô hoạt động Doanh nghiệp: Với thị trƣờng có, đối tác có quy mơ hoạt động Doanh nghiệp hầu nhƣ chƣa đáp ứng đủ Đó chƣa nói đến thị trƣờng đối tác tiềm Doanh nghiệp chƣa có trang web riêng để đƣa hình ảnh đến đơng đảo ngƣời tiêu dùng nên phần lớn sản phẩm Doanh nghiệp tiêu thụ thị trƣờng quen thuộc, ngƣời biết đến Bên cạnh đó, kết cấu doanh thu tiêu thụ theo nhóm hàng chƣa cân xứng, sản phẩm gạch ngói mang lại doanh thu cao mặt hàng khác chiếm tỷ trọng thấp Thị trƣờng bán lẻ Doanh nghiệp trống, chƣa khai thác nguồn cầu thị trƣờng khơng 5.2 Kiến nghị: Sau tháng làm việc, nhiều tơi hiểu đƣợc hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Tôi xin đƣa số kiến nghị nhƣ sau: 5.2.1 Về hoạt động SXKD Doanh nghiệp: Doanh nghiệp cần quan tâm hoạt động quảng cáo tiếp thị, tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin để theo dõi, nghiên cứu thị trƣờng Từ đƣa nhiều sản phẩm nhằm đáp ứngt kịp thời thị hiếu ngƣời tiêu dùng Trong dài hạn, cần theo dõi chặt chẽ tiến triển hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp để đƣa kế hoạch khả thi cho tƣơng lai Các khoản chiết khấu toán, chiết khấu thƣơng mại, giảm giá háng bán Doanh nghiệp không đƣợc thực cho khách hàng mua hàng hoá Doanh nghiệp Để có thêm nhiều khách hàng nhƣ giữ đƣợc khách hàng quen thuộc, Doanh nghiệp nên áp dụng sách chiết khấu để giữ chân họ Mở rộng thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm gạch ngói giả cổ Doanh nghiệp sang Châu Âu, Châu Á đặc biệt nƣớc láng giềng Việt Nam nhƣ Campuchia, Lào, Thái Lan…do thị hiếu họ phù hợp với ngành nghề đặc thù Doanh nghiệp Tuyển thêm nhân viên, mở cửa hàng bán lẻ cạnh Doanh nghiệp nguồn cầu lĩnh vực tiềm lớn SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang 47 Kế Toán Vốn Bằng Tiền GVHD: Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy 5.1.2 Về công tác tổ chức máy kế toán: Chủ Doanh nghiệp cần thƣờng xuyên theo dõi, kiểm tra tình hình hoạt động máy kế tốn, cập nhật thơng tin, sách nƣớc nhƣ giới có liên quan đến vốn tiền nhƣ lãi suất, tỷ giá, thuế…để kịp thời điều chỉnh chiến lƣợc kinh doanh cho phù hợp Tăng cƣờng ý thức tiết kiệm nhân viên, bồi dƣỡng nâng cao trình độ kỹ thuật chun mơn cho ngƣời lao động để tạo sản phẩm thực có chất lƣợng Kế tốn trƣởng thƣờng xun theo dõi, phân tích, đánh giá tác động yếu tố khách quan, chủ quan đến chi phí để có tham mƣu kịp thời cho chủ Doanh nghiệp Hình thức theo dõi cơng nợ DNTN A-P-S có ngƣời, khối lƣợng cơng việc đơi gặp khó khăn nhƣ: theo dõi khơng xác, có sai sót trƣờng hợp phức tạp (khách hàng tốn nửa theo hình thức trả tiền mặt cịn nửa lại tốn theo hình thức trả chậm,…), đến hạn tốn nhƣng khơng làm thủ tục địi nợ kịp thời 5.2.2 Về quy mơ, loại hình Doanh nghiệp: Trƣớc tình hình lạm phát suy giảm kinh tế giới nhƣ năm 2008 Doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt dộng kinh doanh có hiệu Riêng DNTN A-P-S mang lại lợi nhuận khả quan, điều khẳng định đƣợc tầm vóc Doanh nghiệp Vì thế, với quy mơ hoạt động nhƣ nay, Doanh nghiệp nên nâng loại hình doanh nghiệp lên thành Cơng ty TNHH Cơng Ty cổ phần Có nhƣ uy tín Doanh nghiệp đƣợc nâng cao phạm vi tƣ cách pháp nhân không hạn chế Phần lớn hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp xuất khẩu, phạm vi hoạt động khơng bó hẹp nƣớc mà vƣơn giới Do vậy, việc tạo trang web riêng chuyện ngày mai mà phải làm từ Khi khơng cần tốn nhiều tiền cho quảng cáo mà hình ảnh Doanh nghiệp đƣợc giới biết đến Nhất mặt hàng gạch ngói, mặt hàng có lợi cao, mang lại doanh số lớn cho Doanh nghiệp, nhƣng thị trƣờng tiêu thụ dừng lại khách hàng quen thuộc thị trƣờng khác chƣa đƣợc biết đến Giống nhƣ tạo trang web, việc đăng ký Logo Doanh nghiệp vấn đề cấp bách mặt Doanh nghiệp bối cảnh hội nhập nhƣ ngày Thông thƣờng ngƣời ta không nhớ tên Doanh nghiệp nhƣng nhìn Logo ngƣời ta nhận sản phẩm Doanh nghiệp 5.2.3 Về cách thức quản lý vốn tiền:  Về quản lý tiền mặt: Tuy cơng tác kế tốn vốn tiền đƣợc thực cách chặt chẽ, nhƣng số lƣợng tồn tiền mặt quỹ chƣa đƣợc tính tốn cách khoa học, theo ƣớc lƣợng cho đủ đáp ứng nhu cầu tốn Vì có đơi xảy tình trạng thiếu thừa tiền mặt quỹ Do đó, quản lý tiền mặt Doanh nghiệp nên áp dụng Mơ hình quản lý tiền mặt Miller Orr Theo mơ hình này, lƣợng tiền mặt dao động khoảng từ cận dƣới đến cận Nếu tiền mặt thấp cận dƣới rút TGNH cho cận dƣới để đáp ứng nhu cầu toán Ngƣợc lại, tiền mặt lớn cận mang gửi vào SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang 48 Kế Toán Vốn Bằng Tiền GVHD: Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy ngân hàng để đồng tiền khơng bị nhàn rỗi đƣợc sinh lợi Cịn khoảng cách từ cận dƣới đến cận tuỳ theo nhu cầu chi thời điểm mà đề số thích hợp  Về quản lý ngoại tệ: Khi XK hàng hố thu ngoại tệ, chƣa có nhu cầu vốn Doanh nghiệp mang ngoại tệ gửi vào ngân hàng nhận đƣợc lãi Điều thật tốt tỷ giá hối đoái tăng giữ mức ổn định Tuy nhiên, tỷ giá hối đoái lại vấn đề phức tạp nhất, nhạy cảm nhất, dễ dàng dao động trƣớc thay đổi tình hình kinh tế, trị, xã hội giới Do đó, quản lý ngoại tệ không chuyên nghiệp gặp nhiều rủi ro, điển hình năm 2008 Doanh nghiệp lỗ tỷ giá hối đoái giảm Là đơn vị chuyên XK, ngoại tệ lúc diện chiếm tỷ trọng lớn cấu vốn tiền, vấn đề quản lý rủi ro tỷ giá hối đoái xét lâu dài cần phải tính đến.Về vấn đề Doanh nghiệp nên đề phòng rủi ro cách nghiên cứu thị trƣờng hối đoái, vào tình hình thực tế ngoại tệ khả dự đoán biến động tỷ tham gia nghiệp vụ kinh tế phái sinh ngân hàng (Hợp đồng giao ngay- Spot, Hợp đồng kỳ hạn- Forward, Hợp đồng tƣơng lai- Future) Khi đó, khơng tránh đƣợc lỗ tỷ giá hối đối giảm mà cịn có lãi kinh doanh ngoại hối 5.3 Kết luận: Nhìn chung, hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp qua năm đạt kết khả quan Mặc dù chịu ảnh hƣởng nặng nề tình hình lạm phát suy thoái kinh tế giới năm 2008 nhƣng Doanh nghiệp hoạt động có lãi.Tuy chi phí cho hoạt động kinh doanh tăng nhƣng với doanh thu tăng nên mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Điều định hƣớng tốt cho Doanh nghiệp bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp đƣợc thực cách chặt chẽ, đầy đủ theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Tài Chính việc ban hành Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa Mơ hình tổ chức máy kế tốn gọn nhẹ, đại, chuyên nghiệp Đội ngũ nhân viên trẻ, động, sáng tạo, có tâm huyết với nghề nghiệp Tất tạo nên cỗ máy hoàn chỉnh, nhịp nhàng, giúp cho Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh đạt hiệu cao Trên số kết luận kiến nghị riêng tơi q trình nghiên cứu tình hình hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp thời gian qua Do thời gian thực tập tƣơng đối ngắn, nắm bắt đầy đủ thông tin đơn vị nên khơng tránh khỏi có nhận xét thiếu xác Tuy nhiên, ý kiến chân tình, thiện chí tơi với mong muốn góp phần giúp cho Doanh nghiệp có nhìn tổng quát hệ thống kế toán vốn tiền đơn vị, tìm mặt mạnh để phát huy hạn chế để kịp thời điều chỉnh nhằm giúp cho Doanh nghiệp đứng vững vƣơn lên mạnh mẽ bối cảnh hội nhập, tạo sở vững cho Doanh nghiệp phát triển bền vững tƣơng lai SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang 49 Kế Toán Vốn Bằng Tiền GVHD: Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa (Ban hành theo định Đào Thị Kim Loan, Khoa Kinh tế -Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học An Giang Năm 2008 Giáo trình mơn Thanh tốn Quốc tế Nguyễn Thị Thanh Thủy, Khoa Kinh tế -Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học An Giang Năm 2008 Giáo trình mơn Kế tốn Tài Nguyễn Thị Thanh Túy Năm 2008 “Kế toán Vốn tiền DNTN Hùng Phát” Khoá luận tốt nghiệp cử nhân kinh tế, Khoa Kinh tế - QTKD, Đại học An Giang số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính).Năm 2006.Nhà xuất Thống kê Tập thể tác giả Khoa Kế toán- Kiểm tốn, Trƣờng Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh Năm 2001 Kế Tốn Tài Chính Nhà xuất Thống kê Tập thể tác giả khoa Kế toán- Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh Năm 2001 Bài tập Kế Tốn Tài Chính Nhà xuất Thống kê Trang web Bộ Tài Chính: http://www.btc.com.vn Ts Trần Ngọc Thơ, Khoa Tài Doanh nghiệp& Kinh doanh tiền tệ, Trƣờng Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh Năm 2003 Nhà xuất Thống kê SVTH: Nguyễn Thị Nho Trang 50 ... Thị Thanh Thủy CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU DOANH NGHI? ?P TƢ NHÂN A- P- S 3.1 Quá trình hình thành phát triển DNTN A- P- S - Tên doanh nghi? ?p: DOANH NGHI? ?P TƢ NHÂN A- P- S A: chữ viết tắt c? ?a Access: tiến... HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ NHO Chuyên Ngành : Tài Chính Doanh Nghi? ?p CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHI? ?P ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHI? ?P TƯ NHÂN A- P- S Châu Phú,... hàng phục vụ Doanh nghi? ?p (5) Ngân hàng phục vụ Doanh nghi? ?p chuyển tiền vào TKTG Doanh nghi? ?p gửi Báo Có cho Doanh nghi? ?p Kế toán tiến hành l? ?p phiếu thu, ghi s? ?? quỹ Kế toán tiến hành vào s? ??: