Đề tài “Kế toán vốn bằng tiền tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Xây Dựng Hà Hùng” ppt

Vốn bằng tiền là một khoản mục bị ảnh hưởng và ảnh hưởng đến nhiềukhoản mục doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanhnghiệp vì tài khoản tiền liên quan đến rất nh

MỞ ĐẦU

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Từ những năm đầu của thập kỷ 90 của thế kỷ thứ hai mươi đến nay, nền kinh

tế Việt Nam đã có sự phát triển mạnh mẽ cả về chiều rộng và chiều sâu, mở ra nhiềungành nghề theo xu hướng hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới Hoạt độngcủa các doanh nghiệp ngày càng phong phú, sôi động và nó chính là hoạt động kinh

tế nhằm mang lại lợi nhuận thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh Trong mỗimột doanh nghiệp thì nhu cầu vốn bằng tiền là vấn đề quan trọng nhất cho sự pháttriển nói chung và cho việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp nói riêng

Doanh nghiệp muốn phát triển và mở rộng kinh doanh của mình đòi hỏi phải

có vốn, và khi có một nguồn vốn nhất định thì doanh nghiệp mới đảm bảo khả năngthanh toán cũng như sự ổn định cơ cấu tài chính, nâng cao hiệu quả kinh doanh,đảm bảo đầy đủ nguồn lực cho sự phát triển của doanh nghiệp

Vốn bằng tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên bảng cân đối kếtoán và là một khoản mục trọng yếu trong tài sản lưu động Tiền giúp cho doanhnghiệp đảm bảo giao dịch kinh doanh hàng ngày như chi tiền để trả lương côngnhân viên, chi tiền để mua nguyên vật liệu nhập kho phục vụ sản xuất hay thu tiền

từ khách hàng Hơn nữa, số phát sinh của tài khoản vốn bằng tiền thường lớn hơn

số phát sinh của hầu hết các tài khoản khác trong doanh nghiệp Vì vậy, nó được sửdụng để phân tích tài chính của doanh nghiệp

Vốn bằng tiền là một khoản mục bị ảnh hưởng và ảnh hưởng đến nhiềukhoản mục doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanhnghiệp vì tài khoản tiền liên quan đến rất nhiều các chu kỳ kinh doanh khác như chu

kỳ mua hàng và thanh toán, chu kỳ bán hàng và thu tiền, chu kỳ lương…

Trong những năm qua, các doanh nghiệp Việt Nam đã có nhiều thành tựutrong việc sử dụng vốn bằng tiền để tăng lợi nhuận, phát triển kinh tế Nhiều doanhnghiệp đã lớn mạnh không ngừng, có đủ sức vươn ra thị trường thế giới góp phầnthúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế cho nền kinh tế Quốc dân Tuy nhiên, vẫn còn mộtvài doanh nghiệp sử dụng vốn còn chưa hiệu quả, chưa thúc đẩy được sản xuất, lợinhuận còn thấp

Trong bối cảnh mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, việc tổ chức hạchtoán vốn bằng tiền với việc tăng cường quản lý lưu thông tiền tệ trong kinh doanh

để phát triển doanh nghiệp cũng như phát triển kinh tế nước nhà có ý nghĩa lớn đểcạnh tranh trong nền kinh tế thị trường

Từ những nhận định trên cho thấy việc tìm biện pháp quản lý chặt chẽ vàhợp lý vốn bằng tiền là vấn đề cấp bách, có ý nghĩa rất quan trọng đối với mỗi

doanh nghiệp hiện nay Việc nghiên cứu tổ chức và hạch toán: “Kế toán vốn bằng tiền tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Xây Dựng Hà Hùng” sẽ phần nào chỉ ra thực

trạng vốn bằng tiền tại doanh nghiệp và trên cơ sở đề ra một số biện pháp quản lý,

sử dụng vốn bằng tiền hiệu quả hơn

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

Nghiên cứu công tác kế toán tại DNTNXD Hà Hùng để có thể có những kiếnthức thực tế về công tác kế toán So sánh giữa lý thuyết và thực tế để củng cố kiếnthức, góp phần đưa ra những giải pháp cho công tác kế toán của DNTNXD HàHùng

Xem xét việc hạch toán vốn bằng tiền tại DNTNXD Hà Hùng có đúng vớicác quy định, chuẩn mực theo chế độ kế toán hiện hành Từ đó đưa ra những giảipháp hạch toán kế toán nhằm hoàn thiện công tác hạch toán vốn bằng tiền tạiDNTN Hà Hùng

3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Do điều kiện về thời gian thực tập và những điều kiện khác có hạn, nên đề tàichỉ tập trung nghiên cứu trong phạm vi sau:

- Nghiên cứu tại DNTNXD Hà Hùng

- Đặt trọng tâm nghiên cứu phần kế toán vốn bằng tiền

- Số liệu: Lấy trong khoảng thời gian 5 năm, từ năm 2004 đến năm 2008

4 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

Chương 1 Cơ sở khoa học và phương pháp nghiên cứu về kế toán vốn bằng

tiền

Chương 2 Thực trạng công tác hạch toán vốn bằng tiền tại DNTNXD Hà Hùng

Chương 3 Các giải pháp về công tác hạch toán vốn bằng tiền tại DNTNXD Hà

Hùng

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG

TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Cơ sở lý luận chung về hạch toán vốn bằng tiền

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của vốn bằng tiền

1.1.1.1 Khái niệm

Tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị baogồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (tại các Ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và cáckhoản tiền đang chuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đáquý).Vốn bằng tiền thực hiện chức năng trao đổi và là phương tiện thanh toán trongquá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.1.2 Đặc điểm

- Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lưu động, có tính chuyển đổi caonhất, dễ chuyển đổi thành tài sản nhất Sự luân chuyển của nó có liên quan đến hầuhết quá trình sản xuất kinh doanh và thông qua đó có thể đánh giá được tình hình tàichính và khả năng, quy mô phát triển của doanh nghiệp

- Vốn bằng tiền vận động liên tục, dễ bị tham ô, lãng phí

1.1.1.3 Vai trò

Quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, doanh nghiệp không thểkhông có vốn, vì phải thường xuyên sử dụng việc thu - chi tiền để đáp ứng đượcnhu cầu thanh toán với các đối tượng mua bán sản phẩm, hàng hoá và cung ứngdịch vụ đối với khách hàng như việc đầu tư mua sắm máy móc, thiết bị, muanguyên vật liệu phục vụ sản xuất, trả lương công nhân đều phải có tiền và phải dùngtới tiền Tiền có chức năng rất quan trọng Tiền thực hiện chức năng trao đổi và làphương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh và giao dịch của doanhnghiệp

1.1.1.4 Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền phải được quản lý chặt chẽ, kịp thời, sử dụng đúng mục đích,tiết kiệm, hiệu quả

Kế toán là một công cụ quản lý nên kế toán cũng tham gia tích cực vào quản

lý vốn bằng tiền Kế toán vốn bằng tiền có các nhiệm vụ sau:

- Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi tiền Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu sốliệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền

- Tổ chức thực hiện và kiểm tra tình hình thực hiện các quy định về chứng từ

và thủ tục hạch toán vốn bằng tiền

- Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểmsoát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các khoảnchênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn bằngtiền

1.1.1.5 Nguyên tắc chung về kế toán vốn bằng tiền

Việc kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, quy định, chế độquản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước sau đây:

- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kếtoán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân hàng Nhà nước ViệtNam để phản ánh (VNĐ);

- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện

có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại

tệ (theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi), từng loại vàng bạc đá quý (theo

số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị )

- Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ ngoàiviệc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ còn phải được quy đổi về “đồng Việt Nam” để ghi

sổ Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường liên Ngân hàng doNgân hàng Nhà nước Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.Với những ngoại tệ mà Ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi ra “Đồng Việt Nam” thìthống nhất quy đổi thông qua đồng USD

1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT

1.2.1 Khái niệm

Tiền mặt là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị, nó là các khoản tiền màthực sự được nhập, xuất qua quỹ của đơn vị Tiền tại quỹ bao gồm tiền Việt Nam,ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý đang nằm trong két tại doanh nghiệp Tiềnmặt tại quỹ thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp

1.2.2 Nguyên tắc quản lý và nguyên tắc kế toán tiền mặt

1.2.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt

Các doanh nghiệp phải dự trữ một lượng tiền mặt nhất định để phục vụ choviệc chi tiêu hàng ngày Số lượng dự trữ tiền mặt có thể là do yêu cầu thanh toán

các nghiệp vụ thu - chi thường xuyên của doanh nghiệp hoặc dung hoà giữa khảnăng sinh lời và nhu cầu thanh toán của đồng tiền.

Mọi khoản thu - chi của bảo quản tiền mặt của đơn vị đều do thủ quỹ đượcgiám đốc bổ nhiệm quản lý và thủ quỹ không được kiêm nhiệm chức vụ kế toán haytrực tiếp mua bán hàng hoá, chỉ được chi tiền mặt khi có chứng từ hợp lệ chứngminh hoặc có chữ ký của giám đốc và kế toán trưởng

1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán tiền mặt

Kế toán tiền mặt chỉ được phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền hoặc sốvàng, bạc, kim khí đá quý hoặc ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ

- Mọi nghiệp vụ thu - chi tiền mặt phải căn cứ trên các chứng từ gốc thực tế

đã được đối chiếu, kiểm tra, xác định tính hợp lý của chứng từ như các phiếu thu,phiếu chi Riêng đối với vàng, bạc, kim khí đá quý nhận ký quỹ, ký cược trước khinhập quỹ cần phải tiến hành cân, đo, đong đếm số lượng, trọng lượng, giám địnhchất lượng và tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký quỹ, ký cược trêndấu niêm phong

- Đối với kế toán quỹ tiền mặt cần phải mở sổ quỹ tiền mặt để ghi chép hàngngày, liên tục theo dõi trình tự thời gian nhập, xuất quỹ tiền mặt và phải tính ra sốtồn ở mọi thời điểm

- Đối với thủ quỹ phải mở sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ và có trách nhiệm kiểm

kê số tiền mặt thực tế tồn quỹ

1.2.3 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu, phiếu chi hoá đơn đối với tiền

- Phiếu nhập, phiếu xuất đối với vàng, bạc, đá quý

- Bảng kê, nhập xuất vàng bạc, kim loại quý, đá quý

- Biên bản kiểm kê quỹ

Mẫu phiếu thu: Mẫu số C30-BĐ (Phụ lục 01)

Mẫu phiếu chi: Mẫu số C31-BĐ(Phụ lục 02)

Bên Nợ:

Phản ánh các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim loại quý, đá quý nhập quỹ

Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim loại quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khikiểm kê

Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đốivới tiền mặt ngoại tệ)

Bên Có:

+ Phản ánh các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ

+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý thiếu ở quỹ phát hiệnkhi kiểm kê

+ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ, vàng bạc,kim loại quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt

TK 111- Tiền mặt có 3 tài khoản cấp II

+ Tài khoản 111.1 - tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiềnViệt Nam tại quỹ tiền mặt

+ Tài khoản 111.2 - tiền Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tăng giảm tỷgiá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

+ Tài khoản 111.3 - vàng bạc, kim khí quý, đá quý : phản ánh giá trị vàngbạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

1.2.5 Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu.

1.2.5.1 Tiền Việt Nam - TK 1111

Sơ đồ 1: Hạch toán tiên mặt Việt Nam đồng

TK 511, 512,

TK 1111

Thu từ bán hàng, thanh lý, nhượng bán,

hoạt động tài chính, hoạt động khác

Mua nguyên vật liệu, hàng hoá,

Xuất quỹ tiền mặt

đi đầu tư dài hạn và ngắn hạn

TK 141, 131,

136, 138,…

Thu tiền tạm ứng từ các khoản

phải thu khác, thu nội bộ

TK 133.1

VAT

b, Có TK 007: Chi tiết theo nguyên tệ

b, Có TK 007: Chi tiết theo nguyên tệ

Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá

lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

b, Có TK 007: Chi tiết theo nguyên tệ

TK 511, 515,

711

a Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,

doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

TK 333.1

TGTT(Nếu có)

b, Nợ TK 007: Chi tiết theo nguyên tệ

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá

lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

TK 111.1

TK 515 TK 635

a, Xuất bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam nhập

quỹ TGTT

b, Có TK 007: Chi tiết theo nguyên tệ

Sơ đồ 2: Hạch toán tiền mặt là ngoại tệ

1.2.5.3 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - TK 1113

Sơ đồ 3: Hạch toán tiên mặt là vàng, bạc kim khí quý, đá quý

1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

1.3.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán

Hàng ngày, khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phảikiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Mọi sự chênh lệch giữa số liệu

kế toán với số liệu của ngân hàng phải thông báo kịp thời để đối chiếu Nếucuối tháng vẫn chưa xác định được nguyên nhân thì lấy số liệu ngân hàng làmchuẩn, phần chênh lệch tạm thời chuyển vào bên Nợ tài khoản 138 hay bên Cótài khoản 338 Sang tháng sau, sau khi đã đối chiếu với ngân hàng, tìm đượcnguyên nhân sẽ điều chỉnh

- Bảng sao kê của ngân hàng

- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc

1.3.3 Tài khoản sử dụng

TK 112 - tiền gửi ngân hàng

* Nội dung: Tài khoản tiền gửi ngân hàng phán ánh hiện có và tình hình biếnđộng tăng, giảm các khoản tiền gửi ngân hàng của DN tại các ngân hàng, kho bạcNhà nước hoặc các công ty tài chính

* Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 112.1- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hịênđang gửi tại ngân hàng bằng đồng Việt Nam

-Tài khoản112.2 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hịên đang gửitại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam

- Tài khoản 112.3 - Vàng bạc, kim loại quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàngbạc, kim loại quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng

1.3.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ 4: Hạch toán tiền gửi ngân hàng là tiền mặt

TK 511, 512,

TK 112

Thu từ bán hàng, thanh lý, nhượng bán,

hoạt động tài chính, hoạt động khác

Mua nguyên vật liệu, hàng hoá,

TK 331, 334Thanh toán nợ, thanh toán lương

Trích tiền gửi ngân hàng

đi đầu tư ngắn hạn, dài hạn

TK 141, 131,

136, 138,…

Thu tiền tạm ứng từ các khoản phải

thu khác, thu nội bộ

TK 133.1VAT

Nếu có

VATNếu có

1.4 Kế toán tiền đang chuyển

1.4.1 Khái niệm

Tiền đang chuyển là các khoản tiền đã xuất khỏi quỹ để gửi vào ngân hànghoặc bưu điện chuyển đến ngân hàng hay người được hưởng, nhưng chưa có giấybáo Có hay bản sao kê của ngân hàng (kể cả các loại thẻ tín dụng, thẻ thanh toánđang làm thủ tục)

Theo quy định, tiền đang chuyển bao gồm số tiền mặt, séc nộp thẳng chongân hàng; số tiền chuyển qua bưu điện tới ngân hàng hay các đối tượng khác và sốtiền thu từ bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc Nhà nước, không nhập quỹ (giaotay ba giữa doanh nghiệp, người mua và kho bạc)

1.4.2 Tài khoản sử dụng

TK 113 - Tiền đang chuyển

* Nội dung: Tài khoản 113 - tiền đang chuyển gồm các khoản tiền Việt Nam,ngoại tệ đã nộp vào ngân hàng hoặc chuyển qua bưu điện nhưng chưa nhận đượcchứng từ (giấy báo nợ, giấy báo có)

* Kết cấu:

Bên Nợ:

+ Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào ngânhàng hoặc đã gửi bưu địên để chuyển vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấybáo có

+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đangchuyển cuối kỳ

Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ

* Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 113.1 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.+ Tài khoản 113.2 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

1.4.3 Tiền đang chuyển

Sơ đồ 5: Hạch toán tiền đang chuyển

1.5 Sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán vốn bằng tiền

1.5.1.Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ

Hình thức kế toán nhật ký chứng từ sử dụng các sổ chủ yếu sau: Nhật kýchứng tư, thẻ, sổ kế toán chi tiết, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê, bảng phânbổ

Sơ đồ 06: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ

Ghi chú

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

Chi TM gửi vào tài khoảnNH

nhưng chưa có báo Có của NH

nơi nhận, nhưng chưa đến nơi

1.5.2.Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung.

a Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụkinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký, trọng tâm là sổ nhật kýchung, theo thứ tự thời gian phát sinh và định khoản nghiệp vụ đó, sau đó lấy sốliệu trên các sổ nhật ký để chuyển ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

b Các loại sổ kế toán nhật ký chung

Hình thức kế toán nhật ký chung sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu: sổ nhật

ký chung (hoặc sổ nhật ký đặc biệt) sổ cái, sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi chi tiết,

kế toán ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan, đồng thời ghi vào sổ nhật kýchung, sau đó chuyển ghi vào các sổ có liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ nhật kýđặc biệt (nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiết, nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng) thìcăn cứ chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký đặc biệt, định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệuliên quan chuyển ghi vào các sổ cái

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối sốphát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệu tổng hợptrên sổ cái và số liệu chi tiết sẽ lập các báo cáo tài chính

c Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán nhật ký chung

Sơ đồ 07: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

1.5.3 Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ.

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ; căn cứ trực tiếp đểghi sổ kế toán tổng hợp là "chứng từ ghi sổ"

Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và các

sổ, thẻ kế toán chi tiết

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Sơ đồ 08: Quy trình ghi chứng từ ghi sổ

Căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng

từ ghi sổ Căn cứ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổcái Những đối tượng cần theo dõi chi tiết sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ,thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết

Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, sau khi đối chiếu sốliệu trên bảng cân đối số phát sinh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đối chiếu số liệu

Báo cáo tài chính

Bảng tổnghợp

chi tiết

trên bảng tổng hợp chi tiết với số liệu tổng hợp trên sổ cái, kế toán sẽ lập báo cáo tàichính.

1.5.4 Hình thức sổ kế toán nhật ký - sổ cái

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đượckết hợp ghi theo thứ tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán)trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ nhật ký - sổ cái Căn cứ ghivào sổ nhật ký - sổ cái là các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sơ đồ 09: Nhật ký sổ cái

1.6 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

1.6.1 Khái niệm, nội dung

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành

và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kì báo cáo của doanh nghiệp Thông tin vềlưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng và thông tin có cơ

sở để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và sử dụng những khoản tiền đã tạo ra

nó trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Nội dung: Doanh nghiệp phải trình bày các luồng tiền trong kỳ trên Báocáo lưu chuyển tiền tệ theo 3 loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu

tư và hoạt động tài chính Các chỉ tiêu chính của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

+ Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtNhật ký - sổ cái

Báo cáo kế toán

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

+ Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh

+ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

+ Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư

+ Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

+ Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính

+ Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ

+ Tiền và tương đương tiền đầu kỳ

+ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ

1.6.2 Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B 03-DNN

Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, đòi hỏi việc ghi sổ kế toán chi tiết cáckhoản phải thu, phải trả, tài khoản tiền mặt, tiền gửi và tiền đang chuyển phải đượcchi tiết theo 3 hoạt động (hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động đầutư) Đối với các khoản đầu tư chứng khoán và công cụ nợ không được coi là tươngđương tiền, kế toán phải dựa vào mục đích đầu tư để lập bảng kê chi tiết xác địnhcác khoản đầu tư chứng khoán và công cụ nợ phục vụ cho mục đích thương mại vàphục vụ cho mục đích nắm giữ đầu tư để thu lãi Có hai phương pháp lập báo cáolưu chuyển tiền tệ:

- Phương pháp trực tiếp

- Phương pháp gián tiếp

Đơn vị: Mẫu số B03-DNN

Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC

ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp trực tiếp)

Năm nay

Năm trước

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh

3 Tiền chi trả cho người lao động 03

5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05

6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06

7 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20

II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu

tư và các tài sản dài hạn khác

21

2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu

tư và các tài sản dài hạn khác

5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25

6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26

7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30

III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của 31

chủ sở hữu

2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại

cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành

32

3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33

5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40

Lưu chuyển tiền thuần trong năm (50 = 20+30+40) 50

Tiền và tương đương tiền đầu năm 60

Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị: Mẫu số B 03 – DNN

Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC

ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp gián tiếp)

Năm…

Đơn vị tính:

số minh nay trước

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

2 Điều chỉnh cho các khoản

- Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04

3 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi

vốn lưu động

08

- Tăng, giảm các khoản phải thu 09

- Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay

phải trả, thuế thu nhập phải nộp)

11

- Tăng, giảm chi phí trả trước 12

- Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15

- Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20

II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư

5 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25

6 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26

7 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30

III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ

sở hữu

31

2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ

phiếu của doanh nghiệp đã phát hành

32

3 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40

Lưu chuyển tiền thuần trong năm (50 = 20+30+40) 50

Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61

Tiền và tương đương tiền cuối năm (70 = 50+60+61) 70 V.11

Lập, ngày tháng năm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

1.7 Đặc điểm của DNTNXD Hà Hùng

1.7.1 Vị trí địa lý của DNTNXD Hà Hùng

DNTNXD Hà Hùng thành lập năm 2004 với số vốn điều lệ 40.000.000.000,ngành nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu: xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng….Trụ sở của Doanh nghiệp nằm trong trung tâm thành phố Ninh Bình, trục đườngHải thượng Lãn Ông - Phường Nam Bình – Thành phố Ninh Bình- Ninh Bình, đây

là trục đường chính của thành phố, phía Đông giáp với quốc lộ 1A, phía Tây giápvới các trụ sở như Công an tỉnh, Ngân hàng, Kho bạc rất thuận tiện cho việc ngoạigiao, giao thông đi lại, cũng như cung ứng các dịch vụ về mua bán vật tư hàng hóacủa doanh nghiệp

DNTNXD Hà Hùng là Doanh nghiệp tư nhân xây dựng trực thuộc UBNDtỉnh Ninh Bình, Trụ sở chính của Doanh nghiệp đóng tại : Hải thượng Lãn Ông -Phường Nam Bình – Thành phố Ninh Bình- Ninh Bình Điện thoại : 0320853020

1.7.2 Quá trình hình thành và phát triển của DNTNXD Hà Hùng

DNTNXD Hà Hùng là DNTNXD được thành lập theo quyết định ngày 02tháng 12 năm 2000 của UBND tỉnh Nình Bình, được cấp giấy phép kinh doanh số

0901000495 do Sở kế hoạch đầu tư cấp ngày 02 tháng 12 năm 2000

DN được thành lập với ngành nghề chủ yếu là: Xây dựng các công trình thuỷlợi, sản xuất vật liệu xây dựng, xây dựng dân dụng, xây dựng đường giao thôngnông thôn, xây dựng công trình nước sạch

DNXDTN Hà Hùng là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, có đầy đủ tưcách pháp nhân đó là: Có con dấu riêng, DN tự chịu trách nhiệm về hoạt động của

DN mình

Từ khi được thành lập đến nay Doanh nghiệp xây dựng tư nhân Hà Hùng đãtrải qua thăng trầm của sự đổi thay nền kinh tế thị trường, nên doanh nghiệp đã gặpphải nhiều khó khăn, nhưng doanh nghiệp vẫn từng bước phát triển với sự đóng góp

nỗ lực của các cán bộ công nhân viên trong toàn đơn vị, góp phần thúc đẩy sự pháttriển của công ty và hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ mà Ban giám đốc đề ra

Doanh nghiệp đã dần dần khắc phục được những khó khăn mà ban đầu cônggặp phải và đi lên từng bước vững chắc, cho nên đời sống của cán bộ công nhânviên trong toàn doanh nghiệp dần được ổn định và được nâng cao Trong nhữngnăm qua doanh nghiệp đã thực hiện tốt chính sách đối với người lao động

1.7.3 Đặc điểm bộ máy tổ chức quản lý và tổ chức SXKD của DNTNXD

Hà Hùng

1.7.3.1 Bộ máy quản lý của DNTNXD Hà Hùng

DNTNXD Hà Hùng là một DNTNXD có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lýtheo kiểu trực tuyến chức năng với chế độ một thủ trưởng, xác định rõ người điềuhành duy nhất là Giám đốc, các phòng ban có chức năng thực hiện nhiệm vụ củamình và có trách nhiệm tham mưu cho Ban giám đốc

Sơ đồ 10: Mô hình tổ chức và quản lý theo sơ đồ sau

(Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính)

* Giám đốc

Chịu trách nhiệm điều hành mọi công việc chung của doanh nhiệp, xây dựngchiến lược kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm và các phương án đầu tư chocác năm kế tiếp

- Nhận vốn và các nguồn lực khác do Nhà nước giao để quản lý, sử dụngtheo mục tiêu nhiệm vụ Nhà nước giao cho doanh nghiệp: sử dụng, bảo toàn vàphát triển vốn

- Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn hàng năm của doanhnghiệp, phương án đầu tư, liên doanh, đề án tổ chức quản lý của doanh nghiệp trình

cơ quan quản lý có thẩm quyền

- Tổ chức điều hành hoạt động của doanh nghiệp

- Ban hành các định mức kinh tế kỹ thuật, tiêu chuẩn công trình, đơn giá tiềnlương phù hợp với quy định của Nhà nước

- Trình người quyết định thành lập doanh nghiệp bổ nhiệm, miễn nhiệm,khen thưởng, kỷ luật phó giám đốc, kế toán trưởng

- Báo cáo cơ quan nhà nước có thẩm quyền về kết quả hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp

- Chịu sự kiểm tra, giám sát của tổ chức giám sát do chính phủ quy định vàcủa cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với việc thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ theo quy định của luật Doanh nghiêp

* Phó giám đốc

Phó giám đốc doanh nghiệp do Giám đốc bổ nhiệm, Phó giám đốc là ngườigiúp việc cho giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh theo sự phân công và uỷquyền của Giám đốc

-Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhiệm vụđược phân công và được uỷ quyền

* Phòng kế toán - Tài vụ

- Thực hiện việc tổ chức hạch toán và hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê

- Có nhiệm vụ mở sổ sách, kế toán ghi chép phản ánh đẩy đủ, kịp thời, chínhxác, trung thực các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của đơn vị theo đúngnguyên tắc quản lý tài chính.

- Giúp giám đốc doanh nghiệp chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán,thống kê của doanh nghiệp và có quyền hạn nhiệm vụ theo quy định của pháp luật

- Giúp giám đốc doanh nghiệp quản lý bảo toàn và phát triển nguồn vốnđược giao Phân tích các hoạt động tài chính của doanh nghiệp và đề suất các biệnpháp quản lý, sử dụng nguồn vốn có hiệu quả, thực hiện thanh quyết toán định kỳ

* Phòng kỹ thuật

- Kiểm tra, theo dõi, giám sát, đôn đốc việc thực hiện hợp đồng kinh tế màdoanh nghiệp đã ký với các thành phần kinh tế

- Cung ứng vật tư và các loại nguyên vật liệu

- Quản lý các hợp đồng kinh tế, có kế hoạch thu nợ đối với các khoản nợ đếnhạn

- Tiếp thu những tiến bộ mới trên các lĩnh vực: Kinh tế - Khoa học - Kỹthuật

* Bộ phận Tổ chức hành chính

- Tham mưu cho Giám đốc về công tác tổ chức: Tổ chức bộ máy quản lý sảnxuất kinh doanh, đề bạt, bổ nhiệm, điều động cán bộ công nhân viên, lập kế hoạchđào tạo chuyên môn, kỹ thuật nghiệp vụ cho cán bộ, công nhân trong doanh nghiệp

để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh

- Thực hiện kế hoạch, quy hoạch, chiến lược cán bộ

- Thực hiện các chế độ chính sách đối với cán bộ công nhân viên và ngườilao động

- Quảy lý hồ sơ cán bộ, nhân viên và người lao động, giải quyết chế độ tuyểndụng, thôi việc, bổ nhiệm, bãi miễn, khen thưởng, kỷ luật đối với người lao động

- Quản lý công văn, giấy tờ, sổ sách hành chính, con dấu tiếp nhận chuyển tàiliệu, công văn đi, đến, in ấn tài liệu văn bản phục vụ cho hoạt động của doanhnghiệp để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh lưu trữ hồ sơ

- Tổ chức bảo vệ nội bộ, bảo vệ an toàn cơ quan, quản lý nội vụ trong phạm

vi văn phòng doanh nghiệp

1.7.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất của DNTNXD Hà Hùng

Doanh nghiệp được thành lập để huy động vốn từ mọi thành phần trong vàngoài doanh nghiệp, sử dụng vốn có hiệu quả nhằm phát triển sản xuất kinh doanhtrong lĩnh vực xây dựng cơ bản và các lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác nhằm mụctiêu thu lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định cho người lao động, tăng lợi tức chocác cổ đông, đóng góp cho ngân sách Nhà nước và phát triển Công ty.

* Nhiệm vụ của các phân xưởng chủ yếu là:

- Xây dựng các công trình thuỷ lợi

- Xây dựng dân dụng

- Xây dựng đường giao thông nông thôn

- Xây dựng công trình nước sạch

Quy mô sản xuất kinh doanh thuộc loại vừa,số lượng lao động 40 người chotoàn doanh nghiệp,quy trình công nghệ sử dụng gần như toàn bộ bằng máy móc,sốlượng nhân công này trực tiếp tham gia vận hành máy móc ,và doanh nghiệp thườngxuyên mua sắm các trang thiết bị cho phù hợp với nhu cầu đòi hỏi của công việc

1.7.5 Mối quan hệ DNTNXD Hà Hùng với các tổ chức cá nhân

Trong những năm qua DNTNXD Hà Hùng đã có mối quan hệ rất tốt với cơ quanquản lý cấp trên, các cơ quan quản lý Nhà nước như Cục thuế, cục thống kê, sở tàichính, với các nhà đầu tư như ngân hàng và đặc biệt là mối quan hệ giữa công tyvới đối tác, bạn hàng Bằng sự năng động, dám nghĩ, dám làm, cùng với sự đoànkết, nhất trí của tập thể người lao động, Doanh nghiệp đã xây dựng được nhưngcông trình có chất lượng cao, đúng thiết kế, phù hợp với yêu cầu của đối tác, ra đãtìm được chỗ đứng trên thị trường Với phương châm lấy chữ tín làm đầu, bàn giaođúng thời gian, đúng về số lượng, luôn tuân thủ mọi điều khoản trong hợp đồng,Doanh nghiệp đã làm vừa lòng những đối tác cho dù là đối tác khó tính nhất

Những mối quan hệ này có ảnh hưởng rất lớn đến sự tồn tại và phát triển củaDoanh nghiệp, Doanh nghiệp luôn cố gắng hoàn thành các chỉ tiêu, thực hiện đầy

đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước, tuân thủ đúng các quy định của luật pháp Chính vìvậy, Doanh nghiệp luôn được sự ủng hộ, giúp đỡ, tin tưởng của cấp trên cũng nhưnhà đầu tư, đối tác

1.7.6 Đặc điểm công tác kế toán tại DNTNXD Hà Hùng

1.7.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán làm một nội dung rất quan trọng của tổ chức Bộ máy kếtoán trong công ty như một tập hợp những cán bộ nhân viên kế toán, cùng cácphương tiện tính toán ghi chép thông tin được trang bị để thực hiện toàn bộ công tác

kế toán từ khâu tổng hợp, phân tích cung cấp thông tin kinh tế về các hoạt động củadoanh nghiệp phục vụ công tác quản lý

Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của DN

* Kế toán trưởng

Có nhiệm vụ thực hiện đầy đủ nghĩa vụ, chức năng, nhiệm vụ của kế toántrưởng theo quy định của Nhà nước

Quản lý vốn, tài sản của DN

Quản lý, sử dụng lao động và điều động cán bộ công nhân viên chức thuộcphạm vi quản lý

Lập kế hoạch tài vụ, quyết toán các nguồn vốn

Thanh toán các khoản chi phí của DN

Kế toán chi tiêu.

Thủ quỹ

Chịu trách nhiệm về công tác hạch toán kế toán của DN.

Đề xuất tham mưu giúp giám đốc việc quản lý tài chính, sản xuất kinh doanhcủa DN và thực hiện nghĩa vụ DN với người lao động, Ngân sách Nhà nước

* Kế toán quyết toán công trình

Có nhiệm vụ theo dõi các khoản đầu tư chi phí nguyên vật liệu, quyết toánchi phí xây lắp công trình, kiểm tra tiêu hao vật liệu cho mỗi công trình

* Kế toán thanh toán

Có nhiệm vụ theo dõi đôn đốc khách hàng thanh toán công nợ, phản ánh đầy

đủ các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh và lập bảng cân đối

Có trách nhiệm quản lý tiền mặt, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính sác số liệu

có vốn bằng tiền, tiền mặt, đồng thời giám sát việc thu chi và quản lý tiền mặt, tiềngửi, ghi chép đầy đủ, chính xác, rõ ràng các nghiệp vụ theo từng khoản kế toán

1.7.6.2 Chế độ kế toán đang áp dụng tại DNTNXD Hà Hùng

Xuất phát từ đặc điểm và loại hình sản xuất kinh doanh, quy mô của khốilượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời căn cứ vào yêu cầu và trình độ quản

lý, trình độ kế toán Doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ vớimột hệ thống sổ sách tương đối hoàn chỉnh, phù hợp với công tác kế toán của Công

ty Chế độ kế toán Công ty thực hiện gồm có: Hệ thống tài khoản kế toán, hệ thốngbáo cáo tài chính, chế độ chứng từ kế toán, chế độ sổ kế toán đều thực hiện theoQuyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày19/04/2006 của BTBTC Doanh nghiệp tínhthuế theo phương pháp khấu trừ, phương pháp kế toán kê khai thường xuyên tronghạch toán hàng tồn kho Phương pháp tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bìnhquân cả kỳ, kế toán khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, kếtoán chi tiết nguyên vật liệu và thành phẩm theo phương pháp ghi thẻ song song

1.7.6.3 Hình thức kế toán áp dụng tại DNTNXD Hà Hùng

Doanh nghiệp áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Đây là hình thức kế toánphù hợp với Doanh Nghiệp

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 12: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của DN

* Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ

kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảngtổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ kế toán(Bảng tổng hợp chứng từ)

Sổ cái hợp chi tiếtBảng tổng

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm(theo số thứ tự trong Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm,phải được kế toán duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

* Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;

- Sổ cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết;

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán lập Chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đượcdùng để ghi vào Sổ cái Các Chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi

sổ được dùng để ghi vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(2) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng sổ phátsinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào

Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh

(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng sốphát sinh có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau

và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ vàtổng số dư có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và

số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tàikhoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

1.7 Phương pháp nghiên cứu

1.7.1 Phương pháp thu thập thông tin

- Điều tra thống kê trực tiếp tại phòng kế toán

- Phỏng vấn, tham khảo ý kiến những người có liên quan

- Tìm hiểu thu thập và tổng hợp các số liệu có liên quan đến đề tài

- Phương pháp trực quan là tham quan, trực tiếp thu thập và quan sát tìnhhình cùng kiến thức đã học được

1.7.2 Phương pháp xử lý thông tin

- Phương pháp xử lý thông tin là chọn lọc thông tin, sắp xếp và tổng hợp, phân loại

và trình bày thông tin theo những cách thức yêu cầu

- Xử lý thông tin không chỉ là việc tính toán số liệu mà gồm cả việc xử lý thông tindạng text

- Xử lý số liệu bằng máy tính cá nhân đối với những thông tin

- Thể hiện thông tin chủ yếu qua sơ đồ, bảng biểu

1.7.3 Phương pháp so sánh

Phương pháp này dùng để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệpqua từng thời kỳ kế toán, so sánh tốc độ phát triển vốn bằng tiền Những yếu tố ảnhhưởng đến quá trình luân chuyển vốn bằng tiền, từ đó có những biện pháp khắcphục những mặt hạn chế trong quá trình luân chuyển vốn bằng tiền trong doanhnghiệp

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TINH HÌNH CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DNTNXD HÀ HÙNG

2.1 Đặc điểm vốn bằng tiền và quản lý vốn bằng tiền tại DNTNXD Hà Hùng

2.1.1 Đặc điểm vốn bằng tiền tại DNTNXD Hà Hùng

+ Tiền mặt: Để phục vụ nhu cầu nhu cầu sản xuất của doanh nghiệp và đặcthù của nghành xây dựng luôn đòi hỏi phải có một lượng tiền lưu động đủ đáp ứngkịp thời trong quá trình sản xuất Để đảm bảo tính chính xác trong quá trình hạchtoán đòi hỏi thủ quỹ hàng ngày phải ghi chép, kiểm kê số tiền mặt tại quỹ so với số

dư cuối ngày trên báo cáo quỹ Nếu có tình trạng thiếu, thừa thì thủ quỹ và kế toánxác định nguyên nhân và sửa lại Sau đó trình lên giám đốc để có phương án xử lý

+ Tiền gửi ngân hàng: Hàng ngày tài khoản của doanh nghiệp có phát sinhcác nghiệp vụ kinh tế thì ngân hàng đều phải gửi số chi tiết về cho DN kèm theogiấy báo có, lệnh chuyển đến nội tỉnh

2.1.2 Hoạt động quản lý vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp chỉ gồm tiền mặt là tiền Việt Nam và tiền gửingân hàng là tiền Việt Nam, mà không có tiền đang chuyển và cũng không có ngoại

tệ Vốn bằng tiền là một trong những tài sản dễ bị thất thoát nhất do nhiều nguyênnhân, vì vậy vốn bằng tiền của công ty được quản lý rất chặt chẽ:

- Doanh nghiệp đã trang bị máy móc thiết bị cần thiết cho công tác kế toánnhư thủ quỹ có một phòng làm việc riêng, có máy vi tính riêng, có két sắt đảmbảo an toàn cho công tác; các nhân viên kế toán thì cũng có máy vi tính sử dụng,mỗi nhân viên đều có ngăn tủ đựng tài liệu và các tài liệu cần thiết cho công tácđược đảm bảo

- Doanh nghiệp đã tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa thủ quỹ và kếtoán thanh toán, có sự phân định trách nhiệm rõ ràng trong quản lý vốn bằng tiền

- Mọi khoản thu chi vốn bằng tiền của công ty đều phải được thông qua quỹ,không được thu chi ngoài quỹ

- Các nghiệp vụ thu chi phải đảm bảo trình tự, người đề nghị thu chi phảiđược giám đốc duyệt trưởng phòng kế toán ký thì mới được thực hiện

Tiền mặt tồn quỹ không được quá tối đa mức quy định theo từng thời kỳ Quản lý chặt chẽ các khoản tạm ứng tiền mặt

-2.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT

2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán quỹ tiền mặt của DNTNXD Hà Hùng

2.2.1.1 Phiếu thu (Mẫu số 30 - ĐB)

* Phương pháp lập phiếu thu:

- Tại DNTNXD Hà Hùng sử dụng phiều thu mẫu C30- ĐB Ban hành kèmtheo QĐ số 48/2006/QĐ – Bộ trưởng BTC của Bộ Tài chính Để tiện cho việc theodõi kiểm tra, ở mỗi phiếu thu ghi đủ ngày, tháng, năm, số thứ tự của phiếu

- Phiếu thu phải ghi rõ số tiền bằng chữ và bằng số, phải có chữ ký củanhững người liên quan Phiếu thu được kế toán thanh toán lập

* Phương pháp luân chuyển phiếu thu

Phiếu thu được lập thành 3 liên, ở mỗi liên phải có chữ ký đầy đủ:

- Liên 1: Lưu lại cuống sổ

- Liên 2: Giao cho người nộp tiền

- Liên 3: Giao cho thủ quỹ nhận tiền và ghi sổ quỹ, sau đó chuyển cho kếtoán thanh toán kèm theo các chứng từ gốc Kế toán thanh toán kiểm tra và ghi sổ

kế toán, sau khi ghi sổ xong kế toán thanh toán chuyển phiếu thu sang bảo quản vàlưu trữ

Biểu số 1:

Tên đơn vi: DNTNXD Hà Hùng Mẫu số: C30 - BĐ

Địa chỉ: Thành phố Ninh Bình (Ban hành kèm theo QĐ số 48/ 2006/ QĐ - BTC

ngày 14/09/2006 cụ Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Số 0026 Ngày 2 tháng 2 năm 2007

Biểu số 2

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT - LL

Giá trị gia tăng HP/2004B Liên 3: nội bộ 0074753

Hình thức thanh toán: Tiền mặt, MS …………

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Xi măng Chiềng Sinh Tấn 10 4.190.476 41.904.760

Cộng tiền hàng 41.904.760

Số tiền viết bằng chữ: Bốn bốn triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Đã ký Đã ký Đã ký

2.2.1.2 Phiếu chi (Mẫu số 31 - ĐB)

* Phương pháp lập phiếu chi:

- Tại DNTN Hà Hùng phiếu chi được lập theo Ban hành kèm theo QĐ số48/2006/QĐ – Bộ trưởng BTC của Bộ Tài chính Để tiện cho việc theo dõi kiểmtra, ở mỗi phiếu chi ghi đủ ngày, tháng, năm, số thứ tự của phiếu

- Phiếu chi phải ghi rõ số tiền bằng chữ và bằng số, phải có chữ ký củanhững người liên quan Phiếu chi được kế toán thanh toán lập

* Phương pháp luân chuyển phiếu chi

Phiếu chi được lập thành 3 liên, ở mỗi liên phải có chữ ký đầy đủ:

- Liên 1: Lưu lại cuống sổ

- Liên 2: Giao cho người nộp tiền

- Liên 3: Giao cho thủ quỹ nhận tiền và ghi sổ quỹ, sau đó chuyển cho kếtoán thanh toán kèm theo các chứng từ gốc Kế toán thanh toán kiểm tra và ghi sổ

kế toán, sau khi ghi sổ xong kế toán thanh toán chuyển phiếu chi sang bảo quản vàlưu trữ

Biểu số 3

Tên đơn vị: DNTNXD Hà Hùng Mẫu số: C31 - BĐ

Địa chỉ: Thành phố Ninh Bình (Ban hành kèm theo QĐ số 48/ 2006/ QĐ - BTC

ngày 14/09/2006 cụ Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Số 00227 Ngày 17 tháng 7 năm 2008

Họ tên: Nguyễn Văn Kiên Nợ TK 141: 50.000.000

Có TK 111.1: 50.000.000Địa chỉ: DNTN Hà Hùng

Lý do chi: Nguyễn Văn Kiên ứng tiền mua nguyên vật liệu xây dựng

Tổng số tiền: 50.000.000 đồng

Viết bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo 1 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn

Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Ngườinhận tiền

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, nhận hoá đơn:

Biểu số 4

Tên đơn vi: DNTNXD Hà Hùng Mẫu số: C30 - BĐ

Địa chỉ: Thành phố Ninh Bình (Ban hành kèm theo QĐ số 48/ 2006/ QĐ - BTC

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm triệu đồng chẵn

Thủ trưởng Kế toán trưởng người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Bên cạnh đó còn phải kèm theo hoá đơn bán hàng nơi mình mua hàng

Biểu số 5

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG THÔNG THƯỜNG

Liên 2: Giao khách hàngNgày 30 tháng 6 năm 2008

Mẫu số: 02GTTT - 3LL

DA/2004B0007543

Đơn vị bán hàng: Phạm Lan Phương

Hình thức thanh toán: tiền mặt MS 5500181096

TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đã được giám đốc công ty duyệt, kế toántrưởng ký, kế toán thanh toán lập phiếu chi tạm ứng (kèm theo giấy đề nghị tạmứng) trình tự như khi lập phiếu chi

Giấy đề nghị thanh toán:

- Giấy đề nghị thanh toán là căn cứ để xét duyệt thanh toán, làm căn cứ lậpphiếu chi và xuất quỹ cho người thanh toán.

- Giấy đề nghị thanh toán do người xin tạm ứng viết một liên, người viết giấythanh toán phải ghi đầy đủ nội dung theo mẫu quy định và được giám đốc công tyxem xét, ký duyệt

- Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán đã được giám đốc công ty duyệt, kếtoán trưởng ký, kế toán thanh toán lập phiếu chi thanh toán (kèm theo giấy đề nghịthanh toán) trình tự như khi lập phiếu chi

viết bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn

Lý do sử dụng:Mua nguyên vật liệu xây dựng

Thời hạn thanh toán: ngày 30 tháng 7 năm 2008

Ngày 17 tháng 7 năm 2007Người xin tạm ứng Kế toán trưởng Giám đốc duyệt

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

2.2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ

Tất cả các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyểnđến đều phải tập chung vào bộ phận kế toán doanh nghiệp Trình tự luân chuyểnchứng từ gồm các bước sau:

* Nghiệp vụ thu:

- Đề nghị nộp tiền

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trìnhGiám đốc doanh nghiệp ký duyệt

- Nhập quỹ

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán,định khoản và ghi sổ kế toán

- Lưa trữ bảo quản chứng từ kế toán

- Lưa trữ bảo quản chứng từ

Phân loại chứng từ: Thường chia chứng từ thành hai loại: đang xử lý và đã

xử lý xong (lưu trữ) Với loại đang xử lý, cần chia thành hai loại: xử lý gấp và bìnhthường Đối với chứng từ gấp, yêu cầu đầu tiên là phải được xử lý ngay Hoá đơnthanh toán tiền hàng đến hạn, hợp đồng đến hạn thực hiện thuộc loại này Cónhững loại giấy từ cần được lưu trữ riêng biệt Đó là chứng từ có giá trị, liên quanđến tài sản công ty hoặc hợp đồng mang tính pháp lý Chẳng hạn: hợp đồng thếchấp, bảng cân đối tài sản, cổ phiếu, trái phiếu Chúng có tầm quan trọng lớn, đòihỏi phải có biện pháp bảo vệ an toàn Đây là loại giấy tờ không thể thay thế Cáchtốt nhất là nên sao lại và chỉ lưu trữ bản photocopy trong hồ sơ Bản chính cần đượccất giữ trong két sắt

Còn vấn đề để việc giải quyết chứng từ không bị chồng chất thì khi xử lý đếnđâu nên đưa nó sang phần lưu trữ đến đó, thường thì các hóa đơn sẽ gom lại 1 thángrồi lưu trữ 1 lần, các hợp đồng thì lưu trữ sau mỗi lần ký

2.2.2 Tài khoản

Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Hà Hùng là đơn vị độc lập, hệ thống tàikhoản của công ty được thực hiện theo hệ thống tài khoản của chuẩn mực kế toánViệt Nam quy định

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm tiền mặt (Việt Namđồng) tại công ty kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” Công ty không sử dụngtài khoản chi tiết là TK 1111 - tiền Việt Nam theo quy định của Bộ Tài chính