kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp tư nhân vinh tâm

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .6 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu chuyên đề .7 Chương 1: Những vấn đề lý luận đề tài nghiên cứu 1.1: Đặc điểm nhiệm vụ kế toán vốn tiền DNTN Vinh Tâm .6 1.1.1: Đặc điểm nghiệp vụ kế toán vốn tiền 1.1.1.1: Khái niệm vốn tiền………………………………………………….7 1.1.1.2: Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền…………………………….7 1.1.2: Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.2: Phương pháp kế toán Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh Nghiệp Tư Nhân Vinh Tâm 13 2.1: Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức công tác kế toán DNTN Vinh Tâm 13 2.1.1: Đặc điểm tổ chức máy quản lý 13 2.1.2: Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn DNTN Vinh Tâm .14 2.1.2.1: Tổ chức máy kế toán công ty………………………………………14 2.1.2.2: Chức nhiệm vụ cụ thể phận……………………… 15 2.1.2.3: Một số tiêu khác……………………………………………………….15 2.2: Thực trạng kế toán vốn tiền DNTN Vinh Tâm 18 2.2.1: Kế toán tiền mặt quỹ 18 2.2.1.1: Chứng từ sử dụng 18 2.2.1.2: Tài khoản sử dụng .18 2.2.1.3: Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty 18 2.2.1.4: Trình tự luân chuyển chứng từ tài khoản 111 18 2.2.1.5: Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh liên quan đến tiền mặt Doanh nghiệp tư nhân Vinh Tâm tháng 02/2015 19 2.2.2: Kế toán Tiền gửi ngân hàng 36 2.2.2.1: Chứng từ sử dụng 36 2.2.2.2: Tài khoản sử dụng .36 2.2.2.3: Sổ sách kế toán sử dụng 36 2.2.2.4: Trình tự luân chuyển chứng từ tài khoản 112 36 2.2.2.5: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng Doanh nghiệp tư nhân Vinh Tâm tháng 02/2015 37 2.3: Đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền DNTN Vinh Tâm……………53 2.3.1: Ưu điểm 53 2.3.2: Nhược điểm 54 Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền DNTN Vinh Tâm 54 3.1: Sự cần thiết hoàn thiện kế toán vốn tiền……………………………… 54 3.2: Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền DNTN Vinh Tâm.55 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Sổ quỹ tiền mặt 30 Bảng 2.2: Bảng kê chứng từ ghi nợ tài khoản 111 31 Bảng 2.3: Bảng kê chứng từ ghi có tài khoản 111 32 Bảng 2.4: Chứng từ ghi sổ số 01 33 Bảng 2.5: Chứng từ ghi sổ số 02 34 Bảng 2.6: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 01 35 Bảng 2.7: Sổ tài khoản 111 theo hình thức chứng từ ghi sổ 35 Bảng 2.8: Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng 48 Bảng 2.9: Bảng kê chi tiết ghi nợ tài khoản 112 .49 Bảng 2.10: Bảng kê chi tiết ghi có tài khoản 112 50 Bảng 2.11: Chứng từ ghi sổ số 03 51 Bảng 2.12: Chứng từ ghi sổ số 04 51 Bảng 2.13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 02 52 Bảng 2.14: Sổ tài khoản 112 theo hình thức chứng từ ghi sổ 53 DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 1.1: Sơ đồ hạch tốn kế tốn tiền mặt……………………………………… 10 Hình 1.2: Sơ đồ hạch tốn kế tốn tiền gửi ngân hàng…………………………….12 Hình 1.3: Tổ chức cơng tác quản lý hành cơng ty 14 Hình 1.4: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 15 Hình 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ công ty .18 Hình 2.1: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt 19 Hình 2.2: Sơ đồ trình tự luân chuyền chứng từ tiền gửi ngân hàng 37 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải nghĩa DNTN Doanh nghiệp tư nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân HTX Hợp tác xã KCN Khu công nghiệp NVL Nguyên vật liệu TSCĐ Tài sản cố định GT HTK Giá trị hàng tồn kho GTGT Giá trị gia tăng NHNN&PTNT VN TK Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Tài khoản TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng HĐ Hợp đồng CTGS Chứng từ ghi sổ PT Phiếu thu PC Phiếu chi LTT-LC Lệnh tốn – Lệnh có UNC Ủy nhiệm chi LỜI MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài: Trong điều kiện kinh tế thị trường mở nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp, đặc biệt ngành sản xuất vật chất cung ứng dịch vụ, chiếm tỷ trọng lớn tổng sổ ngành kinh tế quốc dân, góp phần tạo mặt cho tồn xã hội Để kinh doanh có hiệu quả, để cạnh tranh đứng vững thị trường, biện pháp vô cần thiết doanh nghiệp phải quản lý thực tốt vốn tiền nghiệp vụ tốn nhằm đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế, kích thích kinh tế phát triển nhanh Mặt khác vốn tiền nghiệp vụ toán sở để đánh giá thực lực cơng ty q trình sản xuất kinh doanh, khả tài chính, khả tốn doanh nghiệp từ tạo lập niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp doanh nghiệp Ngồi cịn thể vịng lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp có nhanh chóng, hiệu hay không nhằm đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu nhất, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn kinh doanh từ đảm bảo hiệu kinh doanh tối ưu Như để quản lý lưu chuyển tốt hệ thống tiền tệ mình, doanh nghiệp thiết phải cần đến giúp sức kế toán vốn tiền kế toán vốn tiền có vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác kế tốn Xét tầm quan trọng tính cấp thiết “kế tốn vốn tiền” nên em chọn đề tài để nghiên cứu trình thực tập nghề nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Vinh Tâm Mục đích nghiên cứu: - Để vận dụng lý thuyết tiếp thu trường vào thực tiễn nhằm - củng cố nâng cao kiến thức học Tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Đưa đánh giá, nhận xét thực tế công tác kế tốn vốn tiền cơng ty Bước đầu đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu đề tài là: “Cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp tư nhân Vinh Tâm”, chứng từ, tài liệu liên quan đến - tiền mặt, TGNH, thông tin liên quan khác Về mặt không gian: Tập trung phịng kế tốn Doanh nghiệp tư nhân Vinh - Tâm Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty tháng 02 năm 2015 Phương pháp nghiên cứu: Để hoàn thánh chuyên đề em sử dụng phương pháp: - Phương pháp vấn trực tiếp: Là phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết - số liệu thơ có liên quan đến đề tài Phương pháp thống kê: Là phương pháp liệt kê thông tin, liệu thu - thập phục vụ cho việc lập bảng Phương pháp phân tích: Là phương pháp dựa số liệu có sãn để phân tích ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứu sở sử dụng phương pháp suy luận để tìm - nguyên nhân giải pháp khắc phục Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kế tốn tài phát sinh Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch toán kế tốn Ngồi em cịn sử dụng số phương pháp kinh tế khác Kết cấu chuyên đề: Chuyên đề gồm có ba chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận kế toán vốn tiền Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp tư nhân Vinh Tâm Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp tư nhân Vinh Tâm CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1: Đặc điểm nhiệm vụ kế toán vốn tiền DNTN Vinh Tâm 1.1.1: Đặc điểm nghiệp vụ kế toán vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa áp dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ, vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý vốn tiền nhà nước 1.1.1.1: Khái niệm kế toán vốn tiền Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất.Tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý…đang giữ két doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý…mà doanh nghiệp gửi ngân hàng Tiền chuyển: tiền q trình vận động để hồn thành chức toán 1.1.1.2: Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền Hạch toán kế toán sử dụng đơn vị Việt Nam Đồng (VNĐ) Nếu doanh nghiệp có nghiệp vụ thu, chi ngoại tệ đáp ứng đủ tiêu chuẩn Điều 4, Thông tư 200/2014/TT-BTC chọn ngoại tệ làm đơn vị để ghi sổ kế toán Cuối niên độ kế toán số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc Khi tính giá xuất vàng, bạc, đá q tính theo phương pháp tính giá hàng xuất kho 1.1.2: Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số loại vốn tiền - Thường xuyên kiểm tra tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.2: Phương pháp kế toán Phương pháp chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải lập chứng từ giấy tờ vật chứa đựng thông tin, làm chứng xác nhận phát sinh hoàn thành nghiệp vụ kinh tế Phương pháp tính giá: Tính giá phương pháp thơng tin kiểm tra chi phí trực tiếp gián tiếp cho loại hoạt động, loại tài sản như: tài sản cố định, hàng hóa, vật tư Phương pháp đối ứng tài khoản: Được hình thành cặp phương pháp tài khoản ghi sổ kép Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Là phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị hạch toán qua thời kỳ định cách lập báo cáo có tính tổng hợp cân đối như: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ,… 1.2.1: Kế toán tiền mặt quỹ Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Kết cấu nội dung tài khoản tiền mặt: Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý phát thừa kiểm kê Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý xuất quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý phát thiếu hụt quỹ kiểm kê Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Số dư bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ Tài khoản 111 “tiền mặt” có tài khoản cấp - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền - Việt Nam Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng giảm tỷ giá - tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ Hình 1.1: Sơ đồ hạch tốn kế tốn tiền mặt 10 HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội Ký hiệu: 32AA/10P Số: 0000309 Ngày 26 tháng 02 năm 2015 Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VINH TÂM Địa chỉ: Thôn Mao Rộc, Xã Phượng Mao, Huyện Quế Võ, Tỉnh Bắc Ninh Số tài khoản: Điện thoại: MST: 2300159796 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Tebren & Teseen Taekangring Việt Nam Địa chỉ: Lô K1, KCN Quế Võ, Bắc Ninh Số tài khoản: Hình thức tốn: CK MST: 2300273770 STT Tên hàng hóa, dịch vụ 1 Sửa chữa, bảo dưỡng thay phụ tùng ô tô cho công ty từ ngày 20/03/2014 đến hết ngày 25/04/2014 (có kèm bảng tổng hợp sửa chữa) Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 34.194.000 Cộng tiền hàng: 34.194.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.419.400 Tổng cộng tiền toán: 37.613.400 Số tiền viết chữ: Ba mươi bảy triệu sáu trăm mười ba nghìn bốn trăm đồng Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) BÁN HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI 44 Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu, họ tên) NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM AGRIBANK GIẤY BÁO CÓ Ngày 26 tháng 02 năm 2015 Số tài khoản: Tên tk: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VINH TÂM Địa chỉ: Mao Rộc, Phượng Mao, Quế Võ, Bắc Ninh Ngân hàng: AGRIBANK Người nộp tiền: Đơn vị: Công ty TNHH Tebren & Teseen Taekangring Địa chỉ: Lô K1, KCN Quế Võ, Bắc Ninh Nội dung nộp: Thanh toán tiền sửa chữa, bảo dưỡng, thay phụ tùng ô tô Số tiền: 37.613.400 VNĐ Viết chữ: Ba mươi bảy triệu sáu trăm mười ba nghìn bốn trăm đồng chẵn Dành cho ngân hàng ghi Số tiền mặt nộp: 37.613.400 VNĐ Tiền ghi có TK: 37.613.400 VNĐ Mã VAT khách hàng: 2300273770 Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 45 Giám đốc (ký, họ tên) ỦY NHIỆM CHI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN Số:……… Liên 2: Khách hàng Payment Order VIỆT NAM – AGRIBANK Số bút toán:…… Ngày 22 tháng 02 năm 2015 Đơn vị trả tiền: DNTN VINH TÂM Loại tiền:……… Dành cho ngân hàng Số tài khoản: 2609205006322 Điện thoại: Tài khoản ghi nợ: Tại ngân hàng: Nông Nghiệp & PTNT Quế Võ 2609205006322 Đơn vị thụ hưởng: Công ty TNHH MTV Bắc Ninh Trường Hải CMT/Hộ chiếu: Ngày cấp: Nơi cấp: Điện thoại: Tài khoản ghi có: 514101 Số tiền số Số tài khoản: 2600201002972 120.000.000 đ Tại ngân hàng: NNo & PT Nông Thôn – CN Bắc Ninh Số tiền chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn Nội dung: Thanh toán tiền xe Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ghi sổ ngày:…/… /…… Kế toán trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát 46 Ngân hàng B Ghi sổ ngày:…./…/… Giao dịch viên Kiểm soát SÉC / CHEQUE NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM / AGRIBANK AQ 1854184 Chi nhánh / Branch: Ngân hàng NNo&PT Nông Thôn Quế Võ Yêu cầu trả cho/ Pay to: DNTN Vinh Tâm Số CMND/ ID No: Ngày ký phát: 23/02/2015 Ngày cấp/ Date: Nơi cấp/ Place: Địa chỉ/ Address: Mao Rộc – Phượng Mao – Quế Võ – Bắc Ninh Chi trả vào TK/ Account only: Số tài khoản/ Account No: 2609205006322 Không chuyển nhượng/ Non Tranferable: Tại/ With: Ngân hàng NNo&PT Nông Thôn Quế Võ Số tiền chữ/ Amount in words: Một trăm tám mươi triệu đồng chẵn Số tiền số / Amount in figures Người ký phát/ Drawer: DNTN Vinh Tâm 180.000.000 Số tài khoản:/ Drawer’s account No: 2609205006322 Tại/ With: Ngân hàng NNo&PT Nông Thôn Quế Võ NH Bảo chi / Certified Bank Drawer Ngày / Date:……/……/…… Dấu Kế toán trưởng Stamp Chief Accountant Ký tên đóng dấu / Sign & stamp 47 Người ký phát/ (Ký, ghi rõ họ tên) 48 Bảng 2.8: Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Đơn vị: DNTN Vinh Tâm Địa chỉ: Quế Võ – Bắc Ninh SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 02 năm 2015 NT GS A 10/02 20/02 22/02 22/02 23/02 25/02 26/02 Chứng từ Nợ Có B C Diễn Giải TK ĐƯ E Thu D SD đầu tháng LTTTT tiền thuê xe 131 167.426.300 LC nâng, xe tải LTTTT tiền vận 131 202.210.000 LC chuyển LTTTT tiền thuê xe 131 33.592.000 LC nâng UNC Thanh toán tiền 331 01 xe SÉC Bảo chi 331 NHNN&PTNT GBCThanh toán tiền 511 125.610.000 01 vận chuyển HH GBCTT tiền sửa chữa 511 37.613.400 02 bảo dưỡng ô tô 333 … … … … Cộng SPS 566.451.700 SD cuối tháng Người lập phiếu Kế toán trưởng (ký, họ tên) ĐVT: đồng Số tiền Chi Còn lại 1.800.000.000 120.000.000 180.000.000 … 300.000.000 (ký, họ tên) … 2.066.451.700 Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Dựa vào sổ theo dõi TGNH, cuối tháng kế toán vào bảng kê chi tiết Nợ-Có TK 112 Bảng 2.9: Bảng kê chi tiết ghi nợ tài khoản 112 Đơn vị: DNTN Vinh Tâm Địa chỉ: Quế Võ – Bắc Ninh BẢNG KÊ CHI TIẾT - TK 112 49 Tháng 02 năm 2015 Chứng từ SH NT LTT- 10/02 LC LTT- 20/02 LC LTT- 22/02 LC GBC- 25/02 01 GBC- 26/02 02 … Diễn giải ĐVT: đồng Số tiền Ghi nợ TK 112 - Ghi có TK 131 511 3331 167.426.300 167.426.300 TT tiền thuê xe nâng, xe tải TT tiền vận chuyển TT tiền thue xe nâng hạng TT tiền vận chuyển HH TT tiền sửa chữa bảo dưỡng ô tô …… Tổng cộng 202.210.000 202.210.000 33.592.000 33.592.000 125.610.000 125.610.000 37.613.400 34.194.000 3.419.400 … …… …… 566.451.700 403.228.300 159.804.000 …… 3.419.400 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng 2.10: Bảng kê chi tiết ghi có tài khoản 112 Đơn vị: DNTN Vinh Tâm Địa chỉ: Quế Võ – Bắc Ninh BẢNG KÊ CHI TIẾT – TK 112 Tháng 02 năm 2015 Chứng từ SH NT UNC 22/02 SEC 23/02 Diễn giải Số tiền Thanh toán tiền xe Bảo chi 120.000.000 180.000.000 ĐVT: đồng Ghi có TK 112-Ghi nợ TK 331 …… 120.000.000 …… 180.000.000 NHNN&PTNT … …… …… …… 50 …… …… Tổng cộng 300.000.000 300.000.000 …… Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) - Căn vào bảng kê chi tiết Nợ - Có TK 112, cuối tháng kế tốn ghi vào - Chứng từ ghi sổ số 03, 04 Chứng từ ghi sổ lập xong kế toán trưởng kiểm tra, phê duyệt vào sổ - đăng ký chứng từ ghi sổ Đến cuối tháng vào sổ chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lên sổ cái, tổng số phát sinh sổ dùng để đối chiếu với số tiền thu, chi tháng sổ chi tiết TK 112 Để đảm báo xác, cuối kỳ kế tốn tiền gửi đối chiếu với số dư ngân hàng để phát điều chỉnh sai sót có Bảng 2.11: Chứng từ ghi sổ số 03 Đơn vị: DNTN Vinh Tâm Địa chỉ: Quế Võ – Bắc Ninh CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 02 năm 2015 Số: 03 Chứng từ SH NT LTT-LC 10/02 LTT-LC 20/02 LTT-LC 22/02 GBC-01 25/02 Diễn giải TT tiền thuê xe nâng, xe tải Thanh toán tiền vận chuyển Thanh toán tiền thuê xe nâng hạng Thanh toán tiền vận chuyển hàng hóa 51 ĐVT: đồng Tài khoản Nợ Có 112 131 112 131 112 131 167.426.300 202.210.000 33.592.000 112 125.610.000 511 Số tiền GBC-02 26/02 TT tiền sửa chữa bảo dưỡng ô tô Tổng cộng 112 112 511 3331 34.194.000 3.419.400 566.451.700 Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng 2.12: Chứng từ ghi sổ số 04 Đơn vị: DNTN Vinh Tâm Địa chỉ: Quế Võ – Bắc Ninh CHỨNG TỪ GHÍ SỔ Tháng 02 năm 2015 Số: 04 Chứng từ SH NT Diễn giải ĐVT: đồng Tài khoản Nợ Có Số tiền UNC 22/02 Thanh toán tiền xe 331 112 120.000.000 SEC 23/02 331 112 180.000.000 … … Bảo chi NHNH&PTNT … Tổng cộng … … …… 300.000.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng 2.13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 02 52 Đơn vị: DNTN Vinh Tâm Địa chỉ: Quế Võ – Bắc Ninh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu CTGS0 28/02/2015 566.451.700 CTGS0 28/02/2015 300.000.000 Số tiền Ngày tháng Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng 2.14: Sổ tài khoản 112 theo hình thức chứng từ ghi sổ Đơn vị: DNTN Vinh Tâm Địa chỉ: Quế Võ-Bắc Ninh SỔ CÁI Mẫu số SO2c1 - DN Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Tên tài khoản: TGNH Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC Chứng từ ghi sổ SH Diển giải Đối ứng Nợ TT tiền thuê xe nâng, xe tải TT tiền vận chuyển 131 1.800.000.00 167.426.300 131 202.210.000 TT tiền thuê xe nâng hạng TT tiền vận chuyển hàng hóa 131 33.592.000 511 125.610.000 NT Số dư đầu tháng 02 CTGS0 CTGS0 CTGS0 CTGS0 10/02 20/02 22/02 25/02 53 Số tiền Có CTGS0 CTGS0 CTGS0 26/02 22/02 23/02 TT tiền sửa chữa bảo dưỡng tơ Thanh tốn tiền xe 511 3331 331 Bảo chi 331 37.613.400 NHNN&PTNT Tổng cộng SPS 566.451.700 Số dư cuối tháng 02 120.000.00 180.000.00 300.000.00 2.066.451.70 Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.3: Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền DN 2.3.1: Ưu điểm: Kế tốn vốn tiền cơng ty tương đối hoàn chỉnh Bộ máy gọn nhẹ, thu thập thông tin tổng hợp cách nhanh chóng Quan hệ đạo tồn đơn vị thuận tiện cho việc phân cơng chun mơn hóa nghiệp vụ Mọi phần hành cơng tác kế tốn có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sở pháp lý, mẫu quy định Bộ Tài Chính ghi đầy đủ, xác Kế hoạch luân chuyển chứng từ tương đối tốt Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn BTC ban hành Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho hợp lý 54 Cơng ty có lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi có ý nghĩa việc hồn vốn xác định kết kinh doanh Hệ thống tài khoản sử dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa cho loại tiền, điều giúp cho lãnh đạo cơng ty nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền từ định cách xác hợp lý Hệ thống sổ kế toán mở chế độ quy định bao gồm sổ kế toán chi tiết sổ kế tốn tổng hợp đáp ứng thơng tin cần thiết cho đối tượng sử dụng 2.3.2: Nhược điểm: Hiện cơng ty sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu sổ sách thực phần mềm thông thường như: Word Excel chưa có phần mềm riêng biệt để phục vụ cơng tác kế toán, nên DN chưa thực phát huy hết vai trị máy tinh cơng tác hạch toán kế toán Chưa tiết kiệm thời gian lập, ghi chép, tổng hợp chuyển sổ Các công việc kế toán dồn cuối tháng nên nhân viên phịng kế tốn chịu áp lực cao vào ngày cuối tháng nên dễ nhầm lẫn sai sót cơng việc DN chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nên tình trạng số tiền mặt có quỹ DN khơng ổn định, có lúc q có lúc q nhiều Điều gây khó khăn cho cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ cho nhu cầu kinh doanh CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DNTN VINH TÂM 3.1: Sự cần thiết hồn thiện kế tốn vốn tiền 55 Nền kinh tế thị trường mở nhiều hội cho doanh nghiệp bên cạnh tạo khơng khó khăn thách thức Nếu doanh nghiệp biết khắc phục hạn chế khó khăn tạo đà cho doanh nghiệp vững bước tiến lên Để hòa nhập với phát triển giới năm gần nước ta khơng ngừng đẩy mạnh hồn thiện chuẩn mực kế toán để giảm bớt khoảng cách khác biệt với chuẩn mực kế toán giới tạo nhiều hội cho doanh nghiệp nước hội nhập phát triển Trước biến đổi doanh nghiệp Việt Nam nói chung DNTN Vinh Tâm nói riêng nên thay đổi vài phương pháp hạch toán để phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán ban hành tạo bước nhảy, đột phá sáng tạo so với doanh nghiệp khác cơng tác quản lý tiền tốn để cạnh tranh tự tạo hội cho nhanh chóng hịa nhập với phát triển xã hội 3.2: Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn vốn tiền DNTN Vinh Tâm Cơng ty cần thực đồng thời hai hình thức kế tốn kế tốn tài kế tốn quản trị Điều góp phần giúp cơng ty lập triển khai kế hoạch chiến lược phát triển ngắn hạn dài hạn cách hiệu kiểm tra khắc phục kịp thời thiếu sót, khuyết điểm Cơng ty cần xây dựng chương trình kế tốn thống máy vi tính nhằm tự động hóa mức độ cao cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Phân bổ, điều hịa khối lượng cơng việc kế tốn tháng cách hiệu để tránh áp lực sai sót Xây dựng định mức tiền mặt quỹ lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ để giúp nhà lãnh đạo kiểm soát vốn từ có định cách nhanh chóng xác 56 KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập công ty, em có điều kiện tiếp cận với kiến thức mang tính thực tế, dịp trau dồi thêm kiến thức áp dụng điều học nhà trường vào thực tế hoạt động kế toán doanh nghiệp Thời gian thực tập công ty quý báu cần thiết cho sinh viên trường em Với khoảng thời gian hạn hẹp, kinh nghiệm thiếu, nhận xét đánh giá giải pháp đưa chưa hoàn thiện điều mà em tổng kết rút từ nhiều tình mà em tham khảo, tìm hiểu thu thập lý luận thực tiễn Là sinh viên nhiều hạn chế mặt thời gian kiến thức nên nhiều điểu em chưa hiểu sâu, hiểu rộng nhờ bảo tận tình giáo Hồng Nguyệt Qun quan tâm giúp đỡ cán nhân viên phịng kế tốn công ty giúp em hiểu nhiều điều lý thuyết chưa rõ vận dụng vào thực tế Do trình độ nhận thức cịn hạn chế nên báo cáo em khó tránh khỏi sai sót, nên em mong đóng góp ý kiến phê bình giáo phịng kế tốn cơng ty để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn nhà trường khoa tài kế tốn tạo điều kiện cho em thực tập nghề nghiệp để hiểu lý thuyết học vận dụng vào thực tiễn, giúp em trưởng thành trường Và đặc biệt em xin cảm ơn cô Hồng Nguyệt Qun nhân viên cơng ty dẫn dắt em suốt trình thực tập DNTN Vinh Tâm Bắc Giang, ngày tháng năm 2014 Xác nhận Xác nhận Giáo viên đơn vị thực tập (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên) 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS Đặng Văn Thanh : Hệ thống kế toán Việt Nam (Sơ đồ hướng dẫn hạch toán, hướng dẫn chuyển sổ) PGS.TS Nguyễn Văn Cơng: Sơ đồ kế tốn doanh nghiệp Giáo trình kế tốn doanh nghiệp 1, trường Đại học Nông Lâm-Bắc Giang Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán doanh nghiệp tập lập báo cáo tài – NXB Tài Hệ thống kế tốn doanh nghiệp Việt Nam – Những văn pháp luật Quy định hành kế toán kiểm toán 58