Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH một thành viên cơ khí long xuyên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên báo cáo: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ LONG XUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN: ĐINH THỊ THÚY HẰNG MSSV: DKT142001 LỚP: DH15KT2 NGÀNH: KẾ TOÁN An Giang, Ngày 09 Tháng 04 Năm 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên báo cáo: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ LONG XUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN: ĐINH THỊ THÚY HẰNG MSSV: DKT142001 LỚP: DH15KT2 NGÀNH: KẾ TOÁN An Giang, Ngày 09 Tháng 04 Năm 2018 ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP  i LỜI CẢM ƠN  Đầu tiên, xin cảm quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh dạy dỗ giúp đỡ tơi hồn thành chương trình đại học năm mái trường Đại học An Giang Để hoàn thành nội dung thực tập cuối khóa này, xin chân thành cảm ơn Trần Kim Tuyến nhiệt tình hỗ trợ thời gian thực thực tập cuối khóa Đồng thời, cảm ơn anh chị phịng Kế tốn – Tổ chức hành chính, cơng ty TNHH Một Thành Viên Cơ Khí Long Xuyên; đặc biệt cảm ơn chị Phan Thị Ngọc Lan Thanh trực tiếp hướng dẫn, hỗ trợ thời gian thực tập cơng ty Trong q trình học tập nghiên cứu công ty, học tập nhiều tác phong làm việc, quy trình làm việc, phương pháp học tập nghiên cứu Bên cạnh đó, với kiến thức cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót chưa hợp lý Kính mong q thầy nhận xét góp ý chân thành để tơi sớm khắc phục hồn thiện báo cáo Tôi xin chân thành cảm ơn! An Giang, 09 tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực Đinh Thị Thúy Hằng ii MỤC LỤC  Đánh giá báo cáo thực tập i Lời cảm ơn ii Mục lục iii danh mục sơ đồ v Danh mục từ viết tắt vi LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN MỖI TUẦN GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 2.1 Thông tin chung Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xuyên 2.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 2.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận, phịng ban cơng ty 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn 2.3.1 Cơ cấu máy kế toán 2.3.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán 2.3.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp 2.4 Tổng quan tình hình nhân cơng ty BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYÊN NGÀNH VÀ MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP (THỰC TRẠNG) 3.1 Thực trạng kế tốn cơng ty 3.1.1 Kế toán vốn tiền 3.1.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ 3.1.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 3.1.1.3 Kế toán tiền chuyển 12 3.1.2 Kế toán khoản phải thu 12 3.1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 12 3.1.2.2 Kế toán phải thu khác 13 iii 3.1.2.3 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 14 3.1.2.4 Kế toán tạm ứng 15 3.2 Môi trường làm việc đơn vị 17 3.3 Nhận xét 18 3.3.1 Ưu điểm 18 3.3.2 Hạn chế 18 NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CÔNG 18 PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CÔNG 19 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 19 6.1 Những nội dung kiến thức củng cố 19 6.1.1 Kiến thức chung 20 6.1.2 Kế toán vốn tiền 20 6.1.3 Kế toán khoản phải thu 21 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi 22 6.2.1 Kỹ giao tiếp 22 6.2.2 Kỹ giải nhiều loại công việc 22 6.2.3 Kỹ làm việc độc lập 22 6.2.4 Kỹ quản lý chứng từ, sổ sách 22 6.2.5 Kỹ quản lý thời gian 23 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy 23 6.3.1 Nộp thuế điện tử qua mạng 23 6.3.2 Kinh nghiệm xếp hồ sơ chứng từ 23 6.3.3 Bài học thực tiễn tự tin chủ động 24 6.4 Chi tiết kết công việc mà đóng góp cho đơn vị thực tập 24 6.4.1 Sắp xếp lưu chứng từ 24 6.4.2 Kiểm tra hóa đơn GTGT đầu vào 24 Tài liệu tham khảo Phụ lục iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ  Sơ đồ Trang Sơ đồ 1: Cơ cấu máy quản lý Công ty TNHH MTV Cơ khí Long Xuyên Sơ đồ 2: Cơ cấu máy kế toán Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ Tiền mặt Sơ đồ 4: Trình tự luân chuyển chứng từ chi Tiền gửi ngân hàng 10 Sơ đồ 5: Trình tự luân chuyển chứng từ thu Tiền gửi ngân hàng 11 Sơ đồ 6: Trình luân chuyển chứng từ Phải thu khách hàng 12 Sơ đồ 7: Trình tự luân chuyển chứng từ Thuế GTGT khấu trừ 14 Sơ đồ 8: Trình tự luân chuyển chứng từ Kế toán tạm ứng 16 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  BHXH Bảo hiểm xã hội ĐĐH Đơn đặt hàng GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ GTGT Giá trị gia tăng KH Khách hàng PC Phiếu chi PK Phiếu khác hay phiếu hạch toán PMKT Phần mềm kế toán PT Phiếu thu PXK Phiếu xuất kho TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TM Tiền mặt TNHH Trách nhiệm hữu hạn vi NỘI DUNG LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN MỖI TUẦN Ngày bắt đầu: 22/01/2018 Ngày kết thúc 01/04/2018 (8 tuần) THỜI GIAN (tuần) Nội dung thực tập - Tìm hiểu làm quen với mơi trường thực tập cơng ty, đọc tìm hiểu nội quy cơng ty, tìm hiểu sơ lược cơng ty (tên thức, mã số thuế, số điện thoại,…) Tìm hiểu đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Tuần (22/01/2018 - Tìm hiểu sách Chế độ kế tốn theo thơng tư 200 Phịng kế tốn – Tổ chức Hành 28/01/2018) giao nhằm nắm số kiến thức đề tài trước vào thực tập - Tìm hiểu cấu tổ chức nhân đơn vị thực tập, tìm hiểu cấu tổ chức máy công ty để viết phần giới thiệu công ty - Tham khảo chứng từ kế tốn biết cách tính lương đơn vị - Tìm hiểu chế độ kế tốn cơng ty (chế độ kế tốn, hình thức ghi sổ máy vi tính, sử dụng phần mềm kế tốn, ) - Tìm hiểu tổ chức máy kế tốn cơng ty Tuần Hồn chỉnh phần giới thiệu cơng ty (29/01/2018 - Tìm hiểu tổ chức chứng từ kế toán từ doanh 04/02/2018) nghiệp quan sát cách tổ chức làm việc Phịng kế tốn – Tổ chức Hành đơn vị thực tập - Trao đổi với Kế toán trưởng hiểu thêm sách lương, thưởng chế độ bảo hiểm phận phân xưởng công ty, giới thiệu sơ lược phận phân xưởng - Được hướng dẫn phân biệt hóa đơn (hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng,…), hỗ trợ đóng mộc bán hàng qua điện thoại Xác nhận giảng viên hướng dẫn - Tìm hiểu tình hình tài doanh nghiệp - Tìm hiểu kế tốn vốn tiền khoản phải thu, sổ sách kế tốn tham gia hỗ trợ cơng tác đơn vị thực tập Tuần (05/02/2018 - Quan sát cách theo dõi dòng tiền thu vào chi kế tốn vốn tiền => Tìm hiểu cách lập 11/02/2018) trình luân chuyển chứng từ có liên quan đến kế tốn vốn tiền - Quan sát tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ khoản phải thu, vẽ sơ đồ kế toán khoản phải thu - Được hướng dẫn sử dụng máy photocoppy, photo số tài liệu, hỗ trợ xếp chứng từ theo trình tự ln chuyển kiểm tra thơng tin hóa đơn - Gửi mail cho người hướng dẫn đơn vị thực tập sửa lại phần giới thiệu cơng ty, sơ đồ Phịng kế tốn – Tổ chức Hành thay đổi cơng ty Tuần (26/02/2018 trở thành công ty độc lập - Nghiên cứu tìm hiểu hoạt động chuyên ngành 04/03/2018) (kế toán vốn tiền khoản phải thu) môi trường làm việc đơn vị thực tập để hoàn chỉnh báo cáo thực tập phần mục Xin xử lý số liệu, nghiệp vụ minh họa cho hoạt động chuyên ngành - Nộp lại phần báo cáo thực tập cho GVHD - Tham gia hỗ trợ đóng mộc hóa đơn bán hàng qua điện thoại, xếp chứng từ theo trình tự luân chuyển lưu vào vào cuối ngày Tuần - Xin xử lý thêm số chứng từ thiếu TK 112, thu thập thêm sổ sách (Sổ cái, Sổ chi tiết,…) tài khoản liên quan đến vốn tiền khoản phải thu đơn vị thực tập (05/3/2018 - Thực bổ sung thêm số nghiệp vụ minh 11/3/2018) họa báo cáo chỉnh sửa trình tự luân chuyển chứng từ sơ đồ luân chuyển sau thơng qua từ Phịng kế tốn – Tổ chức Hành đơn vị - Trình bày nội dung phần 4, 5, báo cáo thực tập Trình tự hạch tốn: - Sau chấp nhận giá hàng hóa, dịch vụ, KH lập ĐĐH theo mẫu công ty gửi cho nhân viên bán hàng, nhân viên bán hàng chuyển ĐĐH cho Kế toán vật tư để xác nhận nghiệp vụ kiểm tra tính hợp lệ Sau đó, Kế tốn vật tư lập PXK (3 liên), PXK sau ký duyệt kế toán trưởng Giám đốc chuyển cho Thủ kho Căn vào chứng từ nhận Thủ kho xuất hàng ký vào PXK giao chứng từ lại cho Kế toán vật tư để lập hóa đơn GTGT (3 liên) điền tay, Thủ kho giữ lại liên PXK để lưu vào Thẻ kho, liên PXK lưu phận kế tốn, liên cịn lại giao cho nhân viên bán hàng để theo dõi tình hình bán sản phẩm Từ đó, hóa đơn GTGT (liên 2) hàng chuyển đến nhân viên bán hàng để giao cho KH làm thủ tục tốn, hóa đơn GTGT (liên 1) lưu giữ sổ hóa đơn hóa đơn GTGT (liên 3) lưu nội - Kế toán vật tư tiến hành nhập liệu vào PMKT để cập nhật Báo cáo công nợ, Sổ Sổ chi tiết TK 1311 – Phải thu KH lưu chứng từ theo ngày số chứng từ Ngoài ra, công ty tiến hành đối chiếu công nợ vào tháng Tài khoản sử dụng: Tài khoản 1311 – Phải thu khách hàng (Ngắn hạn) Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2017 sau: - Ngày 01/12, xuất nhớt Total Rubia XT20w50XO với khối lượng 18 lít bán cho khách hàng chưa thu tiền, hóa đơn GTGT số 1874 (thuế suất thuế GTGT 10%), chứng từ PXK số 120001-TX Nợ TK 1311: Có TK 5111: Có TK 33311: 1.100.000 1.000.000 100.000 - Ngày 21/12, thu nợ tiền hàng cửa hàng Thu Vân hóa đơn số 1896, chứng từ ghi sổ PT số 35 Nợ TK 1111: Có TK 1311: 1.560.000 1.560.000 - Ngày 28/12, xuất vật tư sửa chữa hệ thống đường ống dẫn gạo Tổng kho An Giang – chi nhánh Tổng Công ty lương thực Miền Bắc, chưa thu tiền, hóa đơn GTGT số 1988 (thuế suất thuế GTGT 10%), chứng từ PXK số 120110TX Nợ TK 1311: Có TK 5112: Có TK 33311: 74.800.000 68.000.000 6.800.000 Các nghiệp vụ phát sinh theo dõi sổ chi tiết TK 1311 – Phải thu khách hàng (Ngắn hạn) (xem Phụ lục số 09) 3.1.2.2 Kế toán phải thu khác Tại đơn vị từ trước đến khơng có phát sinh nội dung Phải thu khác 13 3.1.2.3 Kế toán thuế GTGT khấu trừ Dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào đơn vị, phản ánh thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế như: mua tơ loại để bán lại, mua phụ tùng để bán lại để sửa chữa ô tô, mua vật liệu để sản xuất sản phẩm khí loại Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, tờ khai thuế GTGT Sổ sách sử dụng: - Sổ TK 1331 - Sổ chi tiết TK 1331 - Bảng cân đối phát sinh Trình tự ln chuyển chứng từ: Kế tốn trưởng Giám đốc Chứng từ đầu vào, Lập bảng kê mua vào, bán tờ khai thuế Ký duyệt Nộp thuế qua mạng Lưu chứng từ hạch toán vào phần mềm kế tốn Sơ đồ 7: Trình tự luân chuyển chứng từ Thuế GTGT khấu trừ Trình tự hạch tốn: Căn vào hóa đơn GTGT đầu vào đầu ra, cuối tháng Kế toán trưởng tiến hành kết chuyển TK 1331 sang TK 33311 – Thuế GTGT đầu lập Bảng kê mua vào, bán để tiến hành lập tờ khai thuế Kế toán chuyển cho Giám đốc duyệt Bảng kê mua vào, bán tờ khai thuế lưu phận kế toán theo tháng Căn vào tờ khai thuế bảng kê mua vào, bán duyệt từ Giám đốc, kế toán tiến hành nộp thuế điện tử qua mạng chữ ký số đăng ký hạch toán vào PMKT Tài khoản sử dụng: Tài khoản 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2017 sau: - Ngày 21/12, nhập kho sắt V100 loại 83kg (SATV11.3) mua từ Công ty TNHH TM Đức Hưng Thịnh trị giá 3.508.011 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán, chứng từ hóa đơn GTGT số 003656, chứng từ PNK số 12/00012A-VN 14 Nợ TK 1521: 3.508.011 Nợ TK 1331: 350.801 Có TK 3311: 3.858.812 - Ngày 22/12, nhập nhớt loại mua từ Công ty Cổ Phần Vật Tư Hậu Giang trị giá 56.507.364 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán, chứng từ hóa đơn GTGT số 070207 (hóa đơn Sổ chi tiết tách nghiệp vụ để theo dõi riêng tương ứng với nguyên vật liệu nhập vào), chứng từ PNK số 12/0014-VN Nợ TK 1523: 56.507.364 Nợ TK 1331: 5.650.736 Có TK 3311: 62.158.100 - Ngày 27/12, chi tiền mặt mua vật tư Công ty Cổ phần Đầu Tư & Thương Mại Tây Ơ Tơ – CN Western Ford An Giang, chứng từ PC số 92, chứng từ hóa đơn GTGT số 000988 Nợ TK 621: 1.710.000 Nợ TK 1331: Có TK 1111: 171.000 1.881.000 Các nghiệp vụ phát sinh theo dõi sổ chi tiết TK 1331 – Thuế GTGT khấu trừ (xem Phụ lục số 10) 3.1.2.4 Kế toán tạm ứng Phản ánh khoản tiền tạm ứng cho công nhân viên để thực nghiệp vụ quy trình sản xuất, kinh doanh mua vật tư, công tác,… Tại công ty không phát sinh nội dung Tạm ứng thường xuyên (Dài hạn) Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, phiếu chi, phiếu thu Sổ sách sử dụng: - Báo cáo công nợ TK 14111 - Sổ TK 14111 - Sổ chi tiết TK 14111 - Bảng cân đối phát sinh 15 Trình tự luân chuyển chứng từ: Người đề nghị chi Giấy đề nghị tạm ứng Kế toán trưởng Giám đốc Lập PC (3 liên) Ký duyệt Thủ quỹ Ký duyệt Nhận PC Nhận PC, cập nhật vào PMKT lưu chứng từ Ký chi tiền Ký PC nhận tiền Sơ đồ 8: Trình tự luân chuyển chứng từ Kế tốn tạm ứng Trình tự hạch toán: - Khi phát sinh nghiệp vụ chi tạm ứng, người đề nghị chi gửi Giấy đề nghị tạm ứng có chữ ký Giám đốc cho phận kế toán, Kế toán trưởng lập phiếu chi (3 liên) chuyển cho Giám đốc ký duyệt, sau gửi lại cho Kế tốn trưởng để tiến hành kiểm tra lại ký duyệt Kế tiếp, chuyển cho Thủ quỹ kèm với chứng từ gốc có liên quan, Thủ quỹ tiến hành thu (chi) tiền ký vào liên phiếu chi Sau nhận tiền, người có nhu cầu phải ký vào phiếu chi Thủ quỹ giữ lại liên, liên giao cho người đề nghị chi tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để cập nhật vào PMKT lưu trữ chứng từ theo ngày số chứng từ - Theo quy trình phần mềm kế tốn, thông tin tự động cập nhật vào Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 14111 – Tạm ứng thường xuyên, Báo cáo công nợ TK 14111, Bảng cân đối số phát sinh Cuối tháng, công ty tiến hành đối chiếu công nợ lần Tài khoản sử dụng: Tài khoản 14111 – Tạm ứng thường xuyên (Ngắn hạn) Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2017 sau: - Ngày 07/12, thu hoàn ứng nhân viên Trần Hoài Vũ, chứng từ PT số 15 Nợ TK 1111: Có TK 14111: 1.300.000 1.300.000 - Ngày 26/12, chi tạm ứng công tác Tịnh Biên cho nhân viên Bùi Minh Chưởng, chứng từ PC số 87 16 Nợ TK 14111: Có TK 1111: 10.000.000 10.000.000 - Ngày 29/12, chi tạm ứng mua vật tư làm bồn Công ty Điện Hiền cho nhân viên Trịnh Hiền Sỹ, chứng từ PC số 112 Nợ TK 14111: Có TK 1111: 5.000.000 5.000.000 Các nghiệp vụ phát sinh theo dõi sổ chi tiết TK 14111 – Tạm ứng thường xuyên (Ngắn hạn) (xem Phụ lục số 11) 3.2 Môi trường làm việc đơn vị - Thời gian làm việc: Buổi sáng từ 30 phút đến 11 giờ, buổi chiều từ 30 phút đến Các nhân viên nghỉ chiều thứ bảy ngày chủ nhật - Cơ sở vật chất: + Cơ sở vật chất kỹ thuật đại, bảo đảm điều kiện sở vật chất phịng làm việc, bàn, ghế, điện thoại, máy vi tính,… văn phòng phẩm khác phục vụ cho việc thực nhiệm vụ chuyên môn + Trong công ty có phân xưởng phận phận bán hàng phận văn phòng Đối với phân xưởng, tiền lương nhân viên tính theo sản phẩm, cịn bảo hiểm đóng theo lương thời gian làm việc Đối với phận bán hàng, tiền lương tính theo doanh số tháng hay nói cách khác hiệu làm việc công ty Đối với phận văn phịng, tiền lương tính theo lương vùng nhân với hệ số - Mối quan hệ nhân viên: + Các nhân viên công ty thân thiện hịa đồng, ln tạo cảm giác thoải mái, gần gũi kể thực tập sinh thời gian vào công ty không nhiều Nhân viên chủ động phát huy hết khả cơng việc, nhân viên dễ dàng thích ứng với mơi trường làm việc cơng ty + Các thành viên sẵn sàng hỗ trợ công việc, hợp tác lẫn công việc để đạt kết cao cho cá nhân nói riêng cho cơng ty nói chung + Các phịng ban thiết kế mở, có nghĩa phịng khơng có khoảng ngăn cách nhân viên tạo điều kiện để nhân viên tiếp xúc, trao đổi công việc qua lại với - Trong phịng Kế tốn – Tổ chức Hành cơng ty, ln có góc dành cho loại sách Kế tốn (ví dụ Kế tốn tài chính, chế độ Kế tốn theo thơng tư 200, ) để nhân viên phịng có thắc mắc số chỗ họ lấy để đọc Trong phịng có dãy bàn có gắn máy tính, cịn bàn cịn lại phịng phục vụ cho nhân viên Kế toán 17 để đặt chứng từ đóng dấu Q trình ln chuyển chứng từ, sổ sách thực cách dễ dàng - Cơng ty ln có sách khen thưởng nhân viên thực tốt, hiệu công việc giao - Nội quy công ty nhân viên thực quy định Cụ thể hầu hết nhân viên làm quy định, thực tốt việc ăn mặc lịch vào công ty, phân công công việc rõ ràng cho người 3.3 Nhận xét 3.3.1 Ưu điểm Cơng ty TNHH Một Thành Viên Cơ Khí Long Xuyên dần trưởng thành nhiều mặt, hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng, vừa kinh doanh vừa sản xuất mặt hàng khí theo nhu cầu KH lại vừa nơi sửa chữa tơ uy tín Cơng ty khẳng định vị trí, vai trị ngày phát triển, nâng cao uy tín thị trường cạnh tranh Cơng tác kế tốn doanh nghiệp áp dụng vi tính hố, cơng việc kế toán nhập lưu trữ phần mềm máy vi tính nên cơng việc ghi chép dễ dàng Chứng từ sử dụng công ty hợp lý, dễ sử dụng lưu trữ gọn gàng Tài khoản sử dụng nhiều chi tiết, có tài khoản đến cấp 5, thuận lợi việc hạch toán Vốn tiền khoản phải thu yếu tố quan trọng công ty sản xuất kinh doanh Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh giải nhanh chóng, kịp thời xác Tại Phịng kế tốn – Tổ chức Hành chính, máy tính có cài đặt PMKT khơng thể truy cập Internet giúp tránh tình trạng rị rỉ thông tin, tài liệu công ty 3.3.2 Hạn chế Do cơng ty thức trở thành cơng ty độc lập vài năm gần đây, số sách thay đổi nên việc kinh doanh năm 2017 bị lỗ, số hoạt động kinh doanh cịn nhiều hạn chế Về sách tạm ứng cịn thiếu sót việc thu hồi tốn, chưa có thời gian quy định cụ thể việc thu hồi toán tạm ứng Các sổ sách tài khoản công ty xếp thứ tự dựa người giao dịch theo ngày số chứng từ nên khó kiểm tra đối chiếu Vẫn cịn số máy móc thiết bị cũ kỹ chưa thay Mỗi ngày, công ty phát sinh nhiều nghiệp vụ kế tốn nên khơng có nhiều thời gian để hỗ trợ thực tập sinh NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CÔNG Tham khảo mẫu mã chứng từ sử dụng công ty 18 Được hướng dẫn việc sử dụng máy photocopy, photo số tài liệu chứng từ giúp Phịng kế tốn – Tổ chức Hành Sắp xếp chứng từ theo quy định Phịng kế tốn – Tổ chức Hành Tiếp xúc với kế tốn để biết cách tính lương hướng dẫn cách nộp thuế đơn vị Đóng dấu hóa đơn mua hàng qua điện thoại Tiếp xúc với Kế toán trưởng Phan Thị Ngọc Lan Thanh để xem biết cách phân biệt hóa đơn GTGT đầu vào hóa đơn GTGT đầu ra, phân biệt hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng Kiểm tra hộ kế tốn hóa đơn mua vào, thơng tin hóa đơn phải quy định PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN CƠNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CƠNG Trong q trình tiếp xúc với mẫu mã chứng từ công ty, quan sát hướng dẫn nhân viên Phịng kế tốn – Tổ chức Hành chính, thân biết cách xếp lưu trữ chứng từ phát sinh tháng cơng ty Trong đó, điều cần lưu ý Phiếu thu (chi) cần phải Giám đốc ký tên, đóng mộc cơng ty ghi rõ họ tên quan thuế bắt buộc Thông qua hướng dẫn nhân viên Phịng kế tốn – Tổ chức Hành chính, thân biết cách sử dụng máy photocopy Máy khởi động vào buổi sáng cần đợi máy chế độ “Ready”  chọn kích thước giấy A4, độ đậm nhạt kiểu photo hay mặt  đưa tài liệu lên mặt kính máy theo dòng kẻ  gập nắp máy xuống để máy quét liệu  nhấn nút “Start” màu xanh nút điều khiển máy photo, sau máy trả kết mong muốn Trường hợp hết giấy cần mở ngăn máy thêm giấy vào Máy photocopy đặt Phòng kinh doanh vị trí trung tâm, thuận thiện nhân viên cơng ty Qua giải thích nhân viên, thân biết hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng khác chỗ hóa đơn GTGT có dịng thuế suất, kê khai theo phương pháp khấu trừ Cịn hóa đơn bán hàng kê khai theo phương pháp trực tiếp, khơng có dịng thuế suất có dấu mộc vng phía góc phải hóa đơn Khi kiểm tra hóa đơn mua vào địa chỉ, tên đơn vị theo giấy phép đăng ký kinh doanh, hình thức tốn, kiểm tra số lượng, đơn giá, kiểm tra thuế VAT mặt hàng mua vào, thành tiền Đơn vị phải đóng dấu ký tên rõ ràng Nếu số thông tin không hợp lý, không quy định hóa đơn trả lại cho đối tác để yêu cầu xuất lại KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 6.1 Những nội dung kiến thức củng cố Các kiến thức củng cố trình thực tập kế toán vốn tiền khoản phải thu học chủ yếu mơn Kế tốn tài 19 (Chương – Kế toán tiền khoản phải thu) số kiến thức mơn như: Ngun lý kế tốn, Tin học ứng dụng kế toán,… 6.1.1 Kiến thức chung Nắm kiến thức chế độ kế toán áp dụng, cách sử dụng sổ kế tốn hình thức ghi sổ kế tốn (hình thức kế tốn máy vi tính) cơng ty Biết cấu tổ chức máy quản lý, cấu máy kế toán áp dụng công ty nhiệm vụ, chức phòng ban nhân viên Phịng kế tốn – Tổ chức Hành Củng cố lại kiến thức trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn học mơn Ngun lý kế toán (Chương – Chứng từ kế toán kiểm kê) bao gồm bước: - Bước 1: Lập chứng từ kế toán - Bước 2: Kiểm tra chứng từ - Bước 3: Sử dụng chứng từ - Bước 4: Lưu trữ bảo quản chứng từ 6.1.2 Kế toán vốn tiền Phân loại tiền theo nơi quản lý, tiền bao gồm: tiền tồn quỹ, khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng, tổ chức tín dụng,… tiền chuyển Nắm số quy định chung đặc điểm, nhiệm vụ, thủ tục kiểm soát, nguyên tắc kế toán tiền - Nguyên tắc: + Khi hạch toán, kế toán phải thống đơn vị tiền “Đồng Việt Nam” để theo dõi + Kế tốn có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, xác số tiền, phải thường xuyên ghi chép, cập nhật PMKT hàng ngày có nghiệp vụ theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền Việt Nam, tài khoản tiền theo dõi qua sổ riêng tính số tồn quỹ tài khoản ngân hàng thời điểm để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu, tránh việc sai sót + Khi kế tốn thực thu, chi phải có PT, PC phải có chữ ký theo quy định chế độ kế toán + Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật - Đặc điểm vốn tiền đơn vị: + Hầu hết nghiệp vụ thu, chi cơng ty sử dụng TGNH để hạn chế tình trạng thất ln giữ lại khoản tiền định đảm bảo cho công ty hoạt động liên tục 20 + Theo quy định khoản thu, chi từ 20 triệu đồng trở lên phải tốn thơng qua TGNH Tuy nhiên, việc kinh doanh ô tô người mua hầu hết cá nhân nên tốn tiền mặt thay TGNH khách hàng khơng cần hóa đơn GTGT để toán thuế + Lãi TGNH hạch toán vào doanh thu hoạt động tài Biết chứng từ, sổ sách sử dụng liên quan tới TK 1111 – Tiền Việt Nam TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng (Tiền Việt Nam) Cách hạch toán chi tiết, kết cấu tài khoản tiền mặt TGNH (sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt TGNH) Nắm rõ trình tự kế tốn thu chi tiền mặt, TGNH 6.1.3 Kế toán khoản phải thu Nắm số quy định chung đặc điểm, nhiệm vụ, thủ tục kiểm soát, nguyên tắc kế toán khoản phải thu Các nguyên tắc bao gồm: - Các khoản phải thu theo dõi chi tiết theo đối tượng phải thu - Cuối tháng, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu khoản nợ thu hồi số nợ lại khách hàng giao dịch thường xuyên có số dư nợ lớn - Khoản phải thu KH bao gồm khoản phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán như: Phải thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, lý, nhượng bán TSCĐ,… - Các khoản phải thu chủ yếu có số dư bên Nợ, xuất trường hợp số dư bên Có, cụ thể khoản phải thu: + TK 1311: có số dư bên Có khách hàng trả tiền mua hàng, kết chuyển công nợ, ứng trước tiền hàng, trả trước + TK 1331: có số dư bên Có kết chuyển thuế GTGT + TK 14111: có số dư bên Có thu hồn ứng cơng nhân viên - Định kỳ, kế tốn đối chiếu công nợ, xác định loại nợ để trích lập xử lý dự phịng nợ phải thu khó địi, trường hợp doanh nghiệp lỗ khơng cần trích lập dự phịng - Cuối kỳ, kế tốn tiến hành lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Biết chứng từ, sổ sách sử dụng liên quan tới TK 1311 – Phải thu khách hàng (Ngắn hạn), TK 1331 – Thuế GTGT khấu trừ TK 14111 – Tạm ứng thường xuyên (Ngắn hạn) Cách hạch toán chi tiết kết cấu tài khoản kế toán khoản phải thu (bao gồm tài khoản: 131,133,141) Trình tự kế toán TK 131 – Phải thu khách hàng, TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ, TK 141 – Tạm ứng 21 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi 6.2.1 Kỹ giao tiếp Hầu hết nhân viên công ty, từ cấp đến cấp hòa đồng cởi mở Đến đây, cá nhân học hỏi nhiều điều đặc biệt cách ứng xử, giao tiếp với nhau, trao dồi thêm thân, cách giao tiếp với nhân viên công ty môi trường làm việc Để thể tính chuyên nghiệp, phải tiến hành nghi thức xã giao định cấu thành nên “Văn hóa doanh nghiệp” Đó vấn đề liên quan đến trang phục, thái độ ứng xử nhân viên công ty Trong giao tiếp, cần ân cần, tránh tỏ thờ tôn trọng đối tượng giao tiếp Cuộc nói chuyện có thành cơng hay không phụ thuộc phần vào cách ăn mặc, người ăn mặc lịch sự, hợp với môi trường làm việc nơi công sở tạo nhiều thiện cảm với người người đối diện Ngược lại, việc ăn mặc lượm thượm (áo thun, quần Jean, mang dép lê,…) khiến đối tượng giao tiếp cảm thấy không tôn trọng Hầu hết, tất nhân viên công ty tuân thủ điều Cần phải nói chuyện rõ ràng, tránh nói nhiều, lạc đề nói nhỏ khiến cho người nghe phải hỏi hỏi lại nhiều lần cảm thấy phiền tối Ngồi ra, kỹ giao tiếp cịn dùng chỗ xin cơng ty thực tập, làm việc, tiếp xúc với thực tế chứng từ, sổ sách, phần mềm kế toán 6.2.2 Kỹ giải nhiều loại công việc Hằng ngày, Phịng kế tốn – Tổ chức Hành phải giải nhiều nghiệp vụ phát sinh cho cơng ty, người làm nhiều việc lúc Phịng kế tốn – Tổ chức Hành nhiều lúc phải tiến hành làm việc với nhân viên văn phòng, vừa phải làm việc với phận phân xưởng vừa phải liên hệ với ngân hàng có nghiệp vụ phát sinh liên quan Kỹ giải nhiều công việc học hỏi từ Kế toán trưởng – người trực tiếp hướng dẫn thực tập, Kế toán trưởng kiêm thêm hầu hết phần hành kế toán khác (như: kế tốn tốn, kế tốn cơng nợ, kế tốn bán hàng,…) có người làm kế tốn 6.2.3 Kỹ làm việc độc lập Mỗi ngày đến công ty thực tập, dù số lượng người thực tập Phòng kế tốn – Tổ chức Hành đơng, Kế tốn trưởng xếp cơng việc độc lập, tức người công việc xếp luân chuyển công việc lẫn nhau, người làm việc cách độc lập mà phụ thuộc vào người 6.2.4 Kỹ quản lý chứng từ, sổ sách Tất chứng từ phát sinh ngày công ty kẹp lại gọn gàng theo trình tự luân chuyển, cách kẹp chứng từ nghiệp vụ theo quy tắc chứng từ có trước kẹp vào phía sau theo trình tự ln chuyển 22 nghiệp vụ Vào cuối ngày, chứng từ đóng thành để lưu trữ để tránh làm chứng từ phải kẹp theo ngày số chứng từ 6.2.5 Kỹ quản lý thời gian Kỹ quản lý thời gian tích lũy qua việc điều chỉnh thời gian để vừa thực làm báo cáo thực tập vừa làm tốt vai trò thực tập công ty, xếp thời gian hợp lý để thực viết nội dung báo cáo Cịn ngày thực tập cơng ty, tranh thủ thời gian để học hỏi kinh nghiệm qua công việc giao hỏi số vấn đề thắc mắc đơn vị 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy 6.3.1 Nộp thuế điện tử qua mạng Nhằm mục đích tiết kiệm thời gian thuận tiện hơn, Cơng ty TNHH Một Thành Viên Cơ Khí Long Xuyên sử dụng nộp thuế qua mạng Qua tìm hiểu đơn vị thực tập, nắm bước sau: - Bước 1: Cắm thiết bị Token – Thiết bị phần cứng chứa chữ ký số đăng ký vào máy tính có gắn mạng Internet, đăng nhập vào website Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính Việt Nam Trong đó, tên đăng nhập mã số thuế công ty nhập mật - Bước 2: Chọn menu “Nộp thuế”, chọn tiếp menu “Lập giấy nộp tiền” Tiếp tục, nhập đầy đủ thông tin vào giấy nộp tiền Trong bước cần phải chọn loại thuế cần nộp điền số tiền nộp bảng giấy trình cho Giám đốc ký, xóa tất thông tin nhập nhập lại thơng tin - Bước 3: Nhấn nút “Hồn thành” - Bước 4: Nhấn nút “Trình ký” kiểm tra chi tiết giấy nộp tiền 6.3.2 Kinh nghiệm xếp hồ sơ chứng từ Tất chứng từ công ty xếp gọn gàng vào ngày đóng thành cho tháng, theo ngày số chứng từ: - Đối với phiếu thu, phiếu chi kẹp chứng từ gốc kèm theo quy định Ví dụ, phát sinh việc chi tiền tạm ứng có giấy đề nghị tạm ứng kẹp kèm theo phiếu chi Phiếu thu, phiếu chi phải đóng mộc cơng ty, có chữ ký, họ tên đầy đủ Giám đốc Cơ quan thuế bắt buộc - Đối với phiếu nhập kho đóng thành theo trình luân chuyển định Mỗi nghiệp vụ phát sinh đến việc nhập kho kèm theo phiếu mua hàng Cơng ty, hóa đơn GTGT (liên 2) công ty mà Công ty TNHH MTV Cơ Khí mua hàng kèm thêm hợp đồng mua bán, phiếu bán hàng, biên xác nhận hàng hóa,… - Đối với phiếu xuất kho đóng thành riêng kèm với chứng từ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến xuất kho khơng có hóa đơn GTGT đầu 23 - Đối với hóa đơn GTGT đầu bán hàng đóng thành riêng biệt, tách biệt với phiếu xuất kho - Đối với chứng từ Ngân hàng đươc đóng thành cho tháng tương ứng với Ngân hàng mà cơng ty có mở tài khoản Sau có sổ chi tiết giao dịch tương ứng với lần giao dịch với ngân hàng vòng tháng Đối với Ngân hàng Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín (Sacombank) Ngân hàng thương mại Cổ Phần Công Thương Việt Nam – chi nhánh An Giang (VietinBank) Công ty giao dịch nhiều nhất, nên để thuận tiện việc giao dịch không cần phải đến trực tiếp ngân hàng, Công ty đăng ký giao dịch Internet Còn Ngân hàng giao dịch, phát sinh nghiệp vụ có liên quan, Kế tốn phải trực tiếp đến Ngân hàng để thực thủ tục 6.3.3 Bài học thực tiễn tự tin chủ động Khi đến công ty, việc chủ động làm quen với người điều tất yếu, làm quen với nhân viên Phịng kế tốn – Tổ chức Hành Nắm bắt hội thông qua đợt thực tập, thân chủ động việc tìm kiếm nơi thực tập, tìm hiểu cơng việc đơn vị thực tập, chủ động trình bày nguyện vọng giao việc làm làm việc với người 6.4 Chi tiết kết công việc mà đóng góp cho đơn vị thực tập 6.4.1 Sắp xếp lưu chứng từ, photo tài liệu Với hướng dẫn Kế toán trưởng, thân đóng góp việc xếp thực lưu chứng từ vào cuối ngày Khi phát sinh nghiệp vụ, kế tốn cơng ty hạch toán làm xong thủ tục, vào cuối ngày sinh viên thực tập có nhiệm vụ thực kẹp chứng từ để phân biệt nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau bấm lỗ chứng từ để đóng thành thực lưu chứng từ Việc lưu chứng từ phải cẩn trọng cần phải lưu theo số chứng từ thực xếp lộn xộn, không theo số chứng từ Khi thực xếp lưu chứng từ vào tiến hành kiểm tra lại chứng từ lưu phải đầy đủ theo ngày chứng từ, trùng ngày nghiệp vụ phát sinh trước phải lưu trước Ngoài ra, thân cịn hỗ trợ photo hộ Phịng kế tốn – Tổ chức hành Sổ chi tiết, sổ quỹ tiền mặt bảng lương 6.4.2 Kiểm tra hóa đơn GTGT đầu vào Hóa đơn GTGT đầu vào người bán cung cấp cho cơng ty in ghi tay Khi nhận hóa đơn GTGT đầu vào, việc trước lưu chứng từ lại cần phải kiểm tra theo quy định hóa đơn khơng quy định thuế khơng khấu trừ khoản tương ứng với hóa đơn Nhiệm vụ sinh viên thực tập phải kiểm tra thông tin hóa đơn GTGT mua vào địa chỉ, tên đơn vị theo giấy phép, hình thức tốn, kiểm tra số lượng, đơn giá, kiểm tra thuế VAT mặt hàng mua vào, thành 24 tiền Nếu thơng tin hóa đơn GTGT đầu vào khơng liên hệ cho kế tốn để trả lại hóa đơn yêu cầu xuất lại hóa đơn khác 25 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bộ Tài (2014) Thơng tư số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 “Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp” Hà Nội Nguyễn Thị Cẩm Nhí (2016) Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả Công ty TNHH MTV Thuốc Lá An Giang Trường Đại học An Giang, An Giang, Việt Nam Võ Thị Hồng Ngọc (2016) Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV Xăng Dầu An Giang Trường Đại học An Giang, An Giang, Việt Nam Nguyễn Minh Xuân An (2013) Kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH TM DVGT Thế Hệ Mới http://luanvan.net.vn/luan-van/detai-ke-toan-von-bang-tien-va-cac-khoan-phai-thu-55479/ Tài liệu nội Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Khí Long Xuyên PHỤ LỤC  Phụ lục số 01: Chứng từ hạch toán Tiền mặt Phụ lục số 02: Chứng từ hạch toán Tiền gửi ngân hàng Phụ lục số 03: Chứng từ hạch toán Phải thu khách hàng Phụ lục số 04: Chứng từ hạch toán Thuế GTGT khấu trừ Phụ lục số 05: Chứng từ hạch toán Tạm ứng Phụ lục số 06: Tờ khai thuế GTGT Phụ lục số 07: Sổ chi tiết tài khoản 1111 Phụ lục số 08: Sổ chi tiết tài khoản 1121 Phụ lục số 09: Sổ chi tiết tài khoản 1311 Phụ lục số 10: Sổ chi tiết tài khoản 1331 Phụ lục số 11: Sổ chi tiết tài khoản 14111 ... quản trị Cơng ty cổ phần Cơ khí An Giang định giải thể Xí nghiệp Cơ khí Long Xuyên Cơng ty TNHH Một Thành Viên Cơ khí Long Xuyên thành lập theo định số 80 2.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty 2.2.1... Cơ Khí Long Xuyên 2.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty Tên cơng ty viết tiếng Việt: CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ LONG XUN Tên cơng ty viết tiếng Anh: LONG XUYEN MECHANICAL CIVIL COMPANY LIMITED... Xí nghiệp Cơ khí tỉnh An Giang hình thành Xí nghiệp Cơ khí Long Xuyên theo định 37 ngày 09/5/1999 Cơng ty Cơ khí An Giang Sau đó, Xí nghiệp trở thành trực thu? ??c quản lý Cơng ty cổ phần Cơ khí An