TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MAY LONG THÀNH

1 Báo cáo thực tập nghiệp vụ TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MAY LONG THÀNH Việc tổ chức công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tính giá thành nói riêng phải căn cứ vào đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất và đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm. Với đặc điểm tổ chức sản xuất và kinh doanh của Công ty, công tác hạch toán kế toán giữ vai trò quan trọng, thực hiện đầy đủ chức năng kế toán của mình, giám đốc quá trình hình thành, vận động và phát triển của tài sản. Công tác kế toán tại Công ty đã thực hiện đầy đủ các giai đoạn của một quá trình hạch toán từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán cho đến lập các báo cáo kế toán. I. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Do đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty là mô hình khép kín để tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý bộ máy kế toán của công ty May Long Thành được tổ chức theo hình thức tập trung: Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán trung tâm của công ty, các xí nghiệp thành viên và các phân xưởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ có nhân viên hạch toán có nhiệm vụ xử lý sơ bộ chứng từ phát sinh hàng ngày tại xí nghiệp, thu thập, kiểm tra chứng từ và định kỳ gửi về phòng kế toán trung tâm của công ty. . Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Bộ máy kế toán của Công ty TNHH may Long Thành được tổ chức theo mô hình tập trung. Mọi công việc từ khâu lập chứng từ đến hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp đều được thực hiện tại phòng kế toán. Công ty có các nhân viên kế toán, mỗi người phụ trách và kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức như sau : Kế toán trưởng: Tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của các bộ phận kế toán, tham mưu cho giám đốc về hoạt động kinh doanh. Phổ biến và hướng dẫn thực hiện các văn bản, quy định của chế độ tài chính. Chịu trách nhiệm về công tác tài chính của Công ty trước Tổng giám đốc Là người quản lý, chỉ đạo chung tất cả các bộ phận kế toán về mọi nghiệp vụ từ việc ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán do Bộ, Nhà nước ban hành, quy định mối quan hệ phân công hợp tác trong bộ máy kế toán kiểm tra tình hình biến động các loại vật tư, tài sản , theo dõi các khoản chi phí, thu nhập và nghĩa vụ đối với nhà nước… Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu được cung cấp bởi các phần hành kế toán khác nhau và lập báo cáo kế toán. Kế toán tổng hợp cũng kiêm nhiệm phần hành kế toán tài sản cố định. Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh thu – chi – thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Theo dõi các tài khoản tiền gửi và sự tăng giảm của chúng tại các ngân hàng ;theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến thu, chi và tồn quỹ của Công ty Kế toán mua hàng: Theo dõi việc mua hàng và theo dõi nợ phải trả nhà cung cấp khi mua hàng và thanh toán. 3 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Kế toán hàng tồn kho: Theo dõi việc xuất – nhập – tồn vật tư, thành phẩm hoàn thành. Cập nhật và theo dõi tiến độ sản xuất của các phân xưởng để kịp thời mua nguyên vật liệu, vật tư thiết bị sử dụng cho đơn hàng. Nhập kho nguyên vật liệu, vật tư khi nhà cung cấp giao. Xuất kho theo yêu cầu sản xuất. Lưu trữ giấy tờ xuất nhập kho, theo dõi đồ nghề cá nhân của công nhân. Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất và chi phí chung, tính giá thành sản phẩm hoàn thành… Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội:Tiền lương,bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế là thu nhập chủ yếu của người lao động ;đồng thời ,tiền lương và tiền trích bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn còn là những yếu tố chi phí sản xuất quan trọng,là một bộ phận cấu thành nên giá thành sản phẩm,dịch vụ. Theo dõi thanh toán việc tính lương, thanh toán lương, BHXH cho công nhân viên và các cơ quan bảo hiểm… Tại các doanh nghiệp,kế toán lao động,tiền lương và các khoản trích theo lương là một bộ phận công việc phức tạp trong kế toán chi phí kinh doanh,bởi vì cách trả thù lao lao động thường không thống nhất giữa các bộ phận,các đơn vị,các thời kì…việc kế toán chính xác chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương có vị trí quan trọng,là cơ sở để xác định giá thành sản phẩm và giá bán sản phẩm.Đồng thời nó còn là căn cứ để xác định các khoản nghĩa vụ phải nộp cho ngân sách,cho cơ quan phúc lợi xã hội.Vì thế,để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý đòi hỏi kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương phải quán triệt các nguyên tắc :phải phân loại lao động hợp lý,phân loại tiền lương một cách phù hợp. Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : 4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ • Tổ chức ghi chép,phản ánh,tổng hợp số liệu về số lượng lao động,thời gian lao động,kết quả lao động,kết quả lao động của từng người,từng bộ phận một cách chính xác,kịp thời • Tính và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng sử dụng. • Hướng dẫn ,kiểm tra các nhân viên phân xưởng và các phòng,ban liên quan thực hiện đầy đủ việc hạch toán ban đầu về lao động,tiền lương theo đúng qui định; • Lập báo cáo về lao động ,tiền lương kịp thời,chính xác; • Tham gia phân tích tình hình quản lý,sử dụng lao động cả về số lượng,thời gian,năng suất.Trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp thích hợp để nâng cao hiểu quả sử dụng lao động. • Phân tích tình hình quản lý,sử dụng quỹ tiền lương,xây dựng phương án trả lương hợp lý nhằm kích thích người lao động nâng cao năng suất lao động,tiết kiệm chi phí,nâng cao chất lượng sản phẩm. Kế toán doanh thu và nợ phải thu: Theo dõi hạch toán doanh thu bán hàng, phát sinh nợ phải thu và thu nợ. Bộ máy kế toán của công ty TNHH may Long Thành được khái qua sơ đồ sau: Sơ đồ Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH may Long Thành Kế toán trưởng 5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Kế toán vốn bằng tiền Kế toán tiền lương và BHXHH Kế toán doanh thu và nợ phải thu Kế toán chi phí sản xuất & tính giá thành SP Kế toán nợ phải trả nhà cung cấp Kế toán hàng tồn kho Kế toán tổng hợp kiêm kế toán TSCĐ Nhân viên thống kê tại xí nghiệp Ghi chú: Quan hệ trực tiếp Quan hệ đối chiếu 6 Báo cáo thực tập nghiệp vụ II. Đặc điểm về tổ chức bộ sổ kế toán Hình thức kế toán mà công ty sử dụng là hình thức nhật ký chung. Với đặc điểm tổ chức sản xuất và kinh doanh của Công ty, công tác hạch toán kế toán giữ vai trò quan trọng, thực hiện đầy đủ chức năng kế toán của mình, giám đốc quá trình hình thành, vận động và phát triển của tài sản. Công tác kế toán tại Công ty đã thực hiện đầy đủ các giai đoạn của một quá trình hạch toán từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán cho đến lập các Báo cáo kế toán. Hình thức ghi sổ được Công ty vận dụng là hình thức Nhật ký chung. Nhật ký chung là hình thức kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp. Do đó, hệ thống sổ sách của công ty cũng được mở theo quy định bao gồm: Sổ nhật ký- chứng từ. Sổ cái các tài khoản. Bảng kê. Bảng phân bổ. Sổ kế toán chi tiết. Nhật ký chung là hình thức kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp. 7 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Sơ đồ 1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký chung Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng Cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra Kế toán chi phí sản xuất sử dụng các sổ sách và chứng từ chủ yếu sau: • Sổ chi phí sản xuất-kinh doanh(mẫu số 36-DN):sổ này được mở theo từng đối tượng tập hợp chi phí(phân xưởng,bộ phận sản xuất,sản phẩm,nhóm sản phẩm,dịch vụ hoặc theo từng nội dung chi phí).Số liệu để ghi vào dòng"số dư đầu kỳ” được căn cứ vào số chi phí sản xuất –kinh doanh kì trước,phần "số dư cuối kỳ"để ghi.Phần"số phát sinh" trong kỳ được căn cứ vào các chứng từ kế toán (chứng từ gốc,bảng phân bổ)để ghi.Dòng "số dư cuối kỳ" được xác định bằng số liệu ở dòng"số dư đầu kỳ" cộng (+)số"phát sinh nợ"trừ (-)số" phát sinh có"trong kỳ. 8 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Mẫu số S36-DN Đơn vị:… (Ban hành theo QD số 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 Địa chỉ:… Của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Sổ chi phí sản xuất-kinh doanh (Dùng cho các tk 621,622,623,627,631,641,642,154,142,242,335,632) Tài khoản: Tên phát sinh Tên sản phẩm,dịch vụ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Ghi nợ tài khoản……… SH T K Tổng số tiền Chia ra … … … … … … … A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 8 -số dư đầu kỳ -Phát sinh trong kỳ ………………… ………………… ………………… …………………. ………………… . Cộng phát sinh trong kỳ Ghi có tài khoản Số dư cuối kỳ Sổ này có……trang,đánh số từ trang 01 đến trang……. Ngày mở sổ:………. Người ghi sổ Ngày……tháng… Năm (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 9 Báo cáo thực tập nghiệp vụ • Các sổ sách và chứng từ khác có liên quan:các bảng phân bổ chi phí nguyên,vật liệu;bảng phân bổ chi phí nhân công;bảng phân bổ chi phí sản xuất chung;bảng tính và phân bổ khấu hao;… Thẻ tính giá thành sản phẩm,dịch vụ(mẫu sổ S37-DN):thẻ này dùng để theo dõi và tính giá thành sản xuất từng loại sản phẩm,dịch vụ trong từng kỳ hạch toán.Thẻ được lập trên cơ sở thẻ tính giá thành sản phẩm,dịch vụ kỳ trước và sổ chi phí sản xuất-kinh doanh kỳ này.Cách ghi một số cột,dòng như sau:  Cột 2 đến cột 9:ghi số tiền theo từng khoản mục giá thành.  Dòng “chi phí SXKD dở dang đầu kỳ”:căn cứ vào dòng “chi phí SXKD dở dang cuối kỳ”trên thẻ tính gia thành sản phẩm,dịch vụ kỳ trước để ghi.  Dòng “chi phí SXKD phát sinh trong kỳ”:căn cứ vào sổ chi phí SXKD kỳ này để ghi.  Dòng “giá thành sản phẩm,dịch vụ trong kỳ”:được xác định bằng cách lấy số liệu chỉ tiêu “chi phí SXKD dở dang đầu kỳ”cộng(+)chỉ tiêu“chi phí SXKD phát sinh trong kỳ” trừ(-) chỉ tiêu “chi phí SXKD dở dang cuối kỳ”.  Dòng “chi phí SXKD dở dang cuối kỳ”:căn cứ vào biên bản kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ để ghi. 10 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Mẫu sổ 37-DN Đơn vị:… (Ban hành theo QD số 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 Địa chỉ:… Của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Thẻ tính giá thành sản phẩm,dịch vụ Tháng…năm…… Tên sản phẩm,dịch vụ:……. Chỉ tiêu Tổng số tiền Chia ra các khoản mục A Nguyên,vật liệu … … … … … … … 1. Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ 2. Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ 3. Giá thành sản phẩm,dịch vụ trong kỳ 4. Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Người lập Ngày….tháng…năm… (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) [...]... Báo cáo thực tập nghiệp vụ • Các sổ sách và chứng từ khác:biên bản kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang;thẻ tính giá thành sản phẩm,dịch vụ kỳ trước;… III Các chế độ và phương pháp áp dụng Hiện nay công tác kế toán tại Công ty TNHH may Long Thành được thực hiện theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20/3/2006 Hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống chứng từ sử dụng tại Công ty hiện... thống báo cáo kế toán sử dụng tại Công ty: Hệ thống báo cáo của Công ty được lập và trình bày theo Chế độ kế toán hiện hành tại Việt Nam Hệ thống báo cáo tài chính năm mà Công ty cần phải lập bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính • Hàng ngày, Doanh nghiệp có báo cáo tình hình sử dụng quỹ Tiền mặt và ngoại tệ,... hối đoái phát sinh trong kì sẽ được hạch toán ngay vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ • Phương pháp tính thuế GTGT: Việc tính và hạch toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty được áp dụng theo phương pháp khấu trừ • Các phương thức tiêu thụ: chủ yếu là chuyển hàng theo hợp đồng do Công ty TNHH may Long Thành chủ yếu là nhận gia công hàng may mặc • Nguyên tắc ghi nhận doanh... ngày phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm tài sản và công nợ có gốc ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá quy định vào ngày lập bảng cân đối kế toán Tất cả các khoản chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ được kết chuyển vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính.Doanh nghiệp cũng thực hiện theo thông tư số 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009... ngày do kế toán tiền mặt lập và gửi cho các nhà quản lý Báo cáo kho cũng được kế toán kho theo dõi và lập bảng tổng hợp hàng ngày Báo cáo ngày còn có báo cáo ở các xưởng sản xuất như: kế hoạch sản xuất, đã sản xuất được bao nhiêu sản phẩm, còn lại kế hoạch là bao nhiêu? Báo cáo này phục vụ cho mục đích quản trị của Doanh nghiệp • Đơn vị tiền tệ sử dụng của doanh nghiệp là VND • Phương pháp kế toán hàng... thành các khoản tiền được biết trước mà không cần phải thông báo 12 Báo cáo thực tập nghiệp vụ • Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá thành thực tế và giá trị thuần có thể thực hiện được (là giá bán ước tính trừ chi phí bán hàng ước tính và sau khi đã lập dự phòng cho hàng hư hỏng, lỗi thời và chậm luân chuyển) Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch. .. quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới tài sản cố định được vốn hoá và chi phí bảo trì sửa chữa được tính vào báo cáo kết quả kinh doanh Khi tài sản được bán hoặc thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế được xoá sổ và bất kỳ các khoản lỗ nào phát sinh do thanh lý nhượng bán đều được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Khấu... Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ nguyên vật liệu, dụng cụ Công ty áp dụng phương pháp Nhật ký chung để ghi sổ kế toán Hệ thống sổ kế toán của Công ty bao gồm các sổ sau: Nhật ký chung; Nhật ký thu tiền, chi tiền, mua hàng, bán hàng; Sổ Cái; Sổ chi tiết các tài khoản; Sổ kho, thẻ kho; Sổ quỹ, sổ phụ Ngân hàng • Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các... nhận và vốn hoá các khoản chi phí khác: Chi phí trả trước dài hạn là chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng với giá trị lớn và được phân bổ vào kết quả hoạt động kinh doanh trong thời gian từ 4 đến 7 năm • Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng ngoại tệ được hạch toán theo tỷ giá giao dịch trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng vào ngày phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm. .. hạch toán hàng tồn kho, giá trị được xác định như sau: Với nguyên vật liệu, hàng hoá: giá vốn thực tế tính theo phương pháp bình quân gia quyền Với thành phẩm và chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: giá vốn nguyên vật liệu và lao động trực tiếp, chi phí sản xuất chung có liên quan được phân bổ dựa trên mức độ hoạt động bình thường • Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ: - Nguyên giá TSCĐ gồm giá mua và . cáo thực tập nghiệp vụ TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MAY LONG THÀNH Việc tổ chức công tác kế toán. sổ kế toán Hình thức kế toán mà công ty sử dụng là hình thức nhật ký chung. Với đặc điểm tổ chức sản xuất và kinh doanh của Công ty, công tác hạch toán kế