Một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra kiểm tra người nộp thuế tại cục thuế nam định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -TRẦN QUỐC HƯNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -TRẦN QUỐC HƯNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ NAM ĐỊNH Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS VŨ QUANG HÀ NỘI – 2013 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định LỜI CAM ĐOAN Tên là: Trần Quốc Hưng, học viên Lớp cao học 10BQTKD-NĐ, Đại học Bách Khoa Hà Nội Tôi xin cam đoan: Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân, thực hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Vũ Quang Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa công bố hình thức Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Người viết cam kết Trần Quốc Hưng Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết mục đích đề tài nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 1.1 Quản lý thuế mơ hình quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Mục tiêu quản lý thuế 1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế 1.1.4 Nội dung quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế 1.1.4.1 Khái niệm chế tự kê khai, tự nộp thuế 1.1.4.2 Mục tiêu quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế 1.1.4.3 Yêu cầu quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế 1.1.4.4 Nội dung quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp 1.1.5 Một số mô hình quản lý thuế 1.1.5.1 Mơ hình tổ chức quản lý theo sắc thuế 1.1.5.2 Mơ hình tổ chức máy theo nhóm Người nộp thuế 1.1.5.3 Mơ hình tổ chức máy theo chức 1.1.5.4 Mô hình kết hợp nguyên tắc quản lý thuế 10 1.2 Các lý luận Thanh tra, kiểm tra thuế 11 1.2.1 Khái niệm Thanh tra, kiểm tra 11 1.2.2 Mục tiêu Thanh tra, kiểm tra 14 Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định 1.2.3 Nguyên tắc Thanh tra, kiểm tra 15 1.2.4 Vai trò Thanh tra, kiểm tra .17 1.3 Các hình thức nội dung Thanh tra, kiểm tra 17 1.3.1 Các hình thức Thanh tra, kiểm tra 17 1.3.1.1 Theo tính kế hoạch 17 1.3.1.2 Theo nội dụng phạm vi Thanh tra, kiểm tra 25 1.3.1.3 Theo địa điểm tiến hành kiểm tra, tra 27 1.3.2 Nội dung Thanh tra, kiểm tra 28 1.3.3 Quy trình Thanh tra, kiểm tra 29 1.3.4 Thanh tra, kiểm tra hệ thống tự khai tự nộp 31 3.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động Thanh tra, kiểm tra 32 1.3.5.1 Hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra thuế 32 1.3.5.2 Các tiêu chuẩn đánh giá 33 1.4.1 Công tác tuyển chọn đào tạo cán kiểm tra, tra 34 1.4.2 Về công tác xây dựng kế hoạch tra hàng năm 35 1.4.3 Về chiến lược xử lý rủi ro .36 1.4.4 Ứng dụng công nghệ thông tin tra thuế .36 1.4.5 Khả vận dụng vào hoạt động Thanh tra, kiểm tra Việt Nam 36 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 38 2.1 Tổ chức công tác Thanh tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Nam Định .38 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng Kiểm tra thuế 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế 43 2.2 Thực trạng công tác Thanh tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Nam Định .45 2.2.1 Quy trình Thanh tra, kiểm tra 47 2.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch Thanh tra, kiểm tra 48 2.2.3 Nội dung Thanh tra, kiểm tra 50 Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định 2.2.3.1 Thanh tra, kiểm tra trụ sở quan thuế 50 2.2.3.2 Thanh tra, kiểm tra trụ sở Người nộp thuế 51 2.2.4 Tổ chức Thanh tra, kiểm tra 66 2.3 Thực trạng quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 68 2.3.1 Quá trình hình thành hệ thống thuế tự khai tự nộp 68 2.3.2 Kết thu ngân sách nhà nước 68 2.3.3 Tổ chức máy quản lý thuế: .68 2.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 69 2.4 Đánh giá thực trạng Thanh tra, kiểm tra quản lý thuế .70 2.4.1 Đánh giá thực trạng công tác Thanh tra, kiểm tra 70 2.4.1.1 Những ưu điểm 70 2.4.1.2 Những hạn chế 71 2.4.1.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch 71 2.4.1.2.2 Cơng tác phân tích sâu hồ sơ doanh nghiệp quan thuế 72 2.4.1.2.3 Công tác Thanh tra, kiểm tra sở người nộp thuế 72 2.4.1.2.4 Về công tác phối hợp với quan ban ngành có liên quan .73 2.4.1.2.5 Về sở liệu thông tin Người nộp thuế quan thuế 74 2.4.1.3 Nguyên nhân hạn chế 75 2.4.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế .77 2.4.2.1 Những ưu điểm 77 2.4.2.2 Những hạn chế 78 2.4.2.3 Nguyên nhân hạn chế quản lý thuế 79 CHƯƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 84 3.1 Định hướng công tác Thanh tra, kiểm tra quản lý thuế .84 3.1.1 Định hướng Thanh tra, kiểm tra Cục thuế Nam Định 84 3.1.2 Định hướng quản lý thuế .84 Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra tra thuế tầm vĩ mô 85 3.2.1 Các giải pháp nhà nước .85 3.2.2 Các giải pháp Bộ tài Ngân hàng nhà nước 86 3.2.3 Các giải pháp Tổng cục thuế .87 3.2.3.1 Công tác Thanh tra, kiểm tra 87 3.2.3.2 Công tác quản lý thuế 87 3.2.3.2.1 Hồn thiện cơng tác truyên tuyền hỗ trợ Phát triển hình thức tuyên truyền ấn phẩm tuyên truyền thuế; 87 3.2.3.2.2 Nâng cao hiệu công tác thu nợ cưỡng chế thuế 88 3.2.3.2.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin sở liệu tổ chức cá nhân nộp thuế 3.2.3.2.4 Phát triển tin học phục vụ công tác quản lý thuế .88 3.2.3.2.5 Nâng cao lực cán thuế phục vụ quản lý thuế .89 3.2.3.2.6 Xây dựng, cải tạo công sở ngành thuế 89 3.3 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Nam Định Để công tác quản lý thuế nói chung cơng tác Thanh tra, kiểm tra nói riêng đạt hiệu 89 3.3.1 Đối với hoạt động Thanh tra, kiểm tra 89 3.3.1.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm 89 3.3.1.2 Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra sở Người nộp thuế 90 3.3.1.3 Đào tạo lực lượng cán Thanh tra, kiểm tra .91 3.3.1.4 Xây dựng phần mềm hỗ trợ cho công tác Thanh tra, kiểm tra .91 3.3.1.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra 92 3.3.1.6 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra định kỳ hàng quý, năm 92 3.3.1.7 Tăng cường công tác kiểm tra nội 93 3.3.2 Đối với hoạt động quản lý thuế 93 Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định 3.4.Các giải pháp Người nộp thuế 98 KẾT LUẬN .99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Stt Từ viết tắt Từ viết đầy đủ Trang TNDN Thu nhập doanh nghiệp 50 TNCN Thu nhập cá nhân 50 NNT Người nộp thuế 72 CBCC Cán công chức 96 GTGT Giá trị gia tăng 97 Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng biểu Bảng Nội dung Sơ đồ tổ chức máy văn phòng cục thuế tỉnh Nam Định Bảng Tổng hợp kết tra thuế năm 2012 53 Bảng Bảng tổng hợp kết kiểm tra toán thuế năm 2012 55 Bảng Tổng hợp kiển tra trước hoàn thuế năm 2012 57 Bảng Tổng hợp kết kiểm tra sau hoàn thuế năm 2012 60 Bảng Tổng hợp kết xử lý sau hoàn thuế năm 2012 65 Bảng Cơ cấu lực lượng cán Thanh tra, kiểm tra Cục Thuế Nam Định 67 Bảng Chất lượng học vấn cán Thanh, kiểm tra Cục Thuế Nam Định 67 Học viên: Trần Quốc Hưng Trang 39 Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định Thông tin trực tiếp từ quản lý thuế (hồ sơ kê khai thuế) thông tin khác phục vụ quản lý thuế từ nguồn ngành thuế thông tin với đơn vị ngành (Kho bạc, Hải quan), từ các Bộ, ngành từ bên thứ ba khác; triển khai ứng dụng nhằm tập trung sở liệu phục vụ cho việc xử lý tập trung thông tin, tăng cường vai trò đạo, giám sát Trung ương nâng cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thơng tin ngồi ngành phục vụ cơng tác quản lý thuế; xây dựng hệ thống quản lý trang thiết bị đại phục vụ công tác quản lý thuế 3.2.3.2.5 Nâng cao lực cán thuế phục vụ quản lý thuế Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức theo chức quản lý thuế; Ban hành hệ thống quản lý đánh giá loại công chức thực chức quản lý thuế; xây dựng trương trình đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ công chức cấp ngành thuế; xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách kiêm nhiệm đáp ứng yêu cầu đào tạo, bồi dưỡng công chức ngành thuế; xây dựng hệ thống tài liệu, giáo trình đào tạo, bồi dưỡng cơng chức thuế; xây dựng trung tâm đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế đại, đủ điều kiện đáp ứng u cầu cơng chức tồn ngành thuế 3.2.3.2.6 Xây dựng, cải tạo cơng sở ngành thuế Xây dựng Văn phịng quan Tổng cục thuế tiếp tục xây mới, nâng cấp trụ sở quan Cục thuế, chi cục thuế; trang bị phương tiện điều kiện làm việc cho cơng chức đón tiếp Người nộp thuế theo hướng đại, đồng sử dụng lâu dài 3.3 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Nam Định Để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác Thanh tra, kiểm tra nói riêng đạt hiệu hơn, tác giả đưa số giải pháp Cục Thuế tỉnh Nam Định sau: 3.3.1 Đối với hoạt động Thanh tra, kiểm tra 3.3.1.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 89 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định Hiện hoạt động kiểm tra thuế thực theo quy trình 528/QĐ-CT ngày 29/5/2008 hoạt động tra thuế thực theo quy trình 460/QĐ-CT ngày 05/5/2009 Tổng cục thuế Tuy nhiên việc lựa chọn Người nộp thuế để kiểm tra, tra thuế vào tiêu chí đánh giá rủi ro, chưa có thang điểm để chấm điểm theo tiêu chí rủi ro để phân loại theo thứ tự từ mức rủi ro cao đến mức thấp nhấp Để công tác xây dựng kế hoạch Thanh tra, kiểm tra hiệu quả, xác định đối tượng cần kiểm tra, tra thuế, tác giả kiến nghị vấn đề sau: Trên sở tiêu chí đánh giá rủi ro quy trình kiểm tra, tra thuế, Cục thuế Nam Địnhxây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tương ứng với loại rủi ro, tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp Căn vào nguồn lực cán Thanh tra, kiểm tra chọn Người nộp thuế để Thanh tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn Người nộp thuế để kiểm tra, tra thuế: Để công tác lập kế hoạch Thanh tra, kiểm tra khoa học hơn, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Cục thuế Nam Định nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ cho việc phân tích lực chọn Người nộp thuế để kiểm tra, tra thuế theo tiêu chí đánh giá rủi ro có chấm điểm theo mức độ rủi ro từ cao đến thấp 3.3.1.2 Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra sở Người nộp thuế Bất kể quy trình kiểm tra, tra cần số tiêu chí để trì hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống dễ hiểu Những tiêu chí chủ yếu cần phải quan tâm: Chất lượng làm việc tài liệu (các ghi chép thực tra - nhật ký tra) Trọng yếu: Tầm quan trọng điều chỉnh kết luận tra Ngoài việc thực bước trình tự theo quy trình, cán làm công tác Thanh tra, kiểm tra cần phải hiểu rõ chất, giai đoạn cần thiết phải thực Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 90 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định tiến hành kiểm tra, tra sở Các giai đoạn cần thiết tra sau: Chuẩn bị tra: Cán kiểm tra, tra phải đảm bảo nắm sơ Người nộp thuế kế hoạch kiểm tra, tra quy mơ, ngành nghề, quy trình sản xuất sách pháp luật có tác động đến Người nộp thuế Tập hợp thơng tin: Bằng hình thức vấn thăm quan nhà máy, cán kiểm tra, tra thu thập thông tin cập nhật liệu có hoạt động hệ thống kế toán Người nộp thuế Đánh giá hệ thống kế toán đơn vị độ tin cậy việc tuân thủ pháp luật thuế: Cán kiểm tra, tra cần phân tích kỹ lưỡng hệ thống kế toán đơn vị: mạnh điểm yếu Kiểm tra: Dựa vào thông tin thu thập bước đầu, cán kiểm tra, tra đưa hình thức kiểm tra để xác định mức tuân thủ Sau phân tích kết quả, cán kiểm tra, tra tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra thực hình thức kiểm tra khác Hoàn thành kiểm tra, tra: Khi định kết thúc kiểm tra, tra, cán kiểm tra, tra vấn Người nộp thuế lần sau cùng, sau hồn thành gửi báo cáo cần thiết cho Người nộp thuế đơn vị quan thuế 3.3.1.3 Đào tạo lực lượng cán Thanh tra, kiểm tra Về lực lượng cán kiểm tra, tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chun sâu, kiến thức kế tốn doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ việc phân tích, khai thác thông tin quản lý kiểm tra, tra thuế Ngồi ra, Cục thuế Nam Định tăng cường cơng tác giáo dục cán công chức quản lý thuế nói chung cán cơng chức làm cơng tác Thanh tra, kiểm tra nói riêng có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế 3.3.1.4 Xây dựng phần mềm hỗ trợ cho công tác Thanh tra, kiểm tra Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 91 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định Nhằm nâng cao hiệu hoạt động Thanh tra, kiểm tra đảm bảo phân tích sơ tất hồ kê khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế phục vụ cho hoạt động kiểm tra, tra thuế, không gây phiền hà cho Người nộp thuế công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cán thuế, hỗ trợ cho cán thuế tránh rủi ro hành công vụ, Cục thuế Nam Định sớm xây dựng phần mềm hổ trợ phân tích hồ sơ khai thuế sở kế thừa ưu điểm phần mềm quản lý thuế xây dựng tiêu chí rủi ro có chấm điểm theo loại hồ sơ khai thuế Xây dựng phần mềm hỗ trợ trả lời xác minh hóa đơn, sở liệu bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán người nộp thuế gửi cho quan thuế phần mềm Excel, dựa vào phần mềm cán quản lý tra cứu trả lời xác minh nhanh chóng, kịp thời phục vụ cho hoạt động Thanh tra, kiểm tra mà tốn nhiều thời gian cán để tìm hồ sơ lưu để đối chiếu xác minh 3.3.1.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra Hoạt động Thanh tra, kiểm tra thực hiệu định xử lý sau Thanh tra, kiểm tra thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Cục thuế Nam Định cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Cục thuế Nam Địnhcần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.3.1.6 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra định kỳ hàng quý, năm Cục Thuế tỉnh Nam Định nên có báo cáo chuyên đề công tác kiểm tra, tra thuế, báo cáo nêu lên ưu điểm hạn chế qua công tác kiểm tra, tra thuế, tổng hợp vướng mắc lãnh đạo thông qua buổi họp giải vướng mắc kinh nghiệm qua công tác Thanh tra, kiểm tra thực tiễn cán làm công tác kiểm tra, tra thuế (những sai phạm mà trình Thanh tra, kiểm tra phát bất cập sách thuế) Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 92 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định để từ cán làm cơng tác kiểm tra, tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chun mơn 3.3.1.7 Tăng cường cơng tác kiểm tra nội Bên cạnh giải pháp nêu trên, việc tăng cường cơng tác kiểm tra nội có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác Thanh tra, kiểm tra nói riêng Thơng qua cơng tác kiểm tra nội bộ, quan thuế giám sát tất cảc hoạt động phận quản lý, cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện quản lý thu thuế nói chung cơng tác Thanh tra, kiểm tra nói riêng, làm thất thu cho ngân sách, gây phiền hà cho người nộp thuế hướng tới mục tiêu xây dựng ngành thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế phục vụ tốt cho người nộp thuế 3.3.2 Đối với hoạt động quản lý thuế Để công tác quản lý thuế hiệu hơn, tác giả kiến nghị Cục thuế Nam Định giải pháp sau: Hồn thiện cơng tác trun tuyền hỗ trợ người nộp thuế: Xét phạm vi xã hội, dịch vụ thuế tốt không tạo điều kiện thuận lợi tiết kiệm chi phí cho người nộp thuế, mà cịn đảm bảo xác định xác nghĩa vụ thuế Nhà nước, hạn chế sai sót kê khai tiết kiệm chi phí quản lý thuế Do vậy, để hồn thiện cơng tác trun tuyền hỗ trợ người nộp thuế, đảm bảo cung cấp thơng tin hỗ trợ xác, dễ hiểu, nhanh chóng thân thiện Cục thuế Nam Địnhcần thực yêu cầu sau: + Cần nâng cao chất lượng cán qua việc đào tạo có tính chất chun sâu, chuyên nghiệp theo phận chức để đáp ứng u cầu chun mơn hóa Cùng với kiến thức chuyên môn sâu rộng nhiều lĩnh vực (nhất thuế, kế toán luật), cán hỗ trợ, tư vấn thuế cần kỹ nghề nghiệp phục vụ cơng việc ngoại ngữ, vi tính, kỹ lắng nghe, phân tích u cầu, trình bày quan điểm thuyết phục Ngoài ra, phong cách ứng xử văn minh lịch sự, mềm mỏng, khéo léo, linh hoạt yêu cầu thiếu Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 93 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định + Dịch vụ phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế cung cấp xem dịch vụ cơng, chế theo dõi, đánh giá cách khỏa đáng Việc đánh giá dịch vụ thuế cơng tiến hành thông qua phiếu đánh giá dịch vụ công, phượng tiện để người nộp thuế phản hồi chất lượng, hiệu phù hợp dịch vụ giao dịch với quan thuế + Tăng cường quản lý theo định hướng đầu kết quả, xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức năng, vị trí cơng việc xây dựng tiêu chí đánh giá kết koạt động cung cấp dịch vụ quan thuế Các tiêu chí phải cụ thể công khai để người nộp thuế theo dõi, giám sát dễ dàng, đồng thời gắn trách nhiệm công chức thuế với kết cơng việc đảm nhiệm Các tiêu chí đánh giá cơng chức phải bao gồm tiêu chí số lượng chất lượng thời gian tư vấn, số lượng tư vấn, tỷ lệ câu hỏi tư vấn Các tiêu chí sử dụng làm đánh giá, phân loại cán thuế để thực việc thưởng, phạt thỏa đáng, nhằm tạo động lực khuyến khích làm việc Các dịch vụ đánh phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế cung cấp phải tập trung vào hồi lịng thỏa mãn người nộp thuế Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế: So với yêu cầu đại hóa ngành thuế nay, trình độ cán công chức Cục thuế Nam Định bất cập Do vậy, bên cạnh lớp đào tạo theo chương trình chung ngành, cơng tác đào tạo cán thuế Cục thuế Nam Định cần trọng vấn đề sau: + Công tác đào tạo đào tạo lại cần bao gồm mặt kiến thức lý thuyết kiến thức thực tế, theo phải bố trí nguồn cán có phù hợp với u cầu cơng việc để đào tạo cho trúng đối tượng Nâng cao nhận thức, trình độ cán thơng qua việc thường xun tổ chức buổi thảo luận, cập nhật thông tư, văn ngành quy trình, nghiệp vụ, tư tưởng nhận thức cán sách thuế triển khai thực Đồng thời có buổi thảo luận theo chuyên đề công tác cuyên môn, nghiệp vụ, trường hợp , vướng mắc thực tế phát sinh hay kinh nghiệp nghề nghiệp làm công tác chuyên môn, nghiệp vụ Cũng từ đơn vị sở này, lấy phiếu trưng cầu ý kiến nhu Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 94 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định cầu đào tạo cán làm công tác thuế lĩnh vực, sở xây dựng kế hoạch đề giải pháp đào tạo sát với yêu cầu thực tiễn công việc + Tùy theo đặc điểm địa bàn, trình độ chun mơn, nhận thức cán thuế để có hướng đào tạo đào tạo lại hiệu phù hợp với đối tượng + Công tác đào tạo cần gắn với việc phân loại Người nộp thuế, phân loại vùng có Người nộp thuế với quy mơ kinh doanh nhỏ lẻ, vùng có Người nộp thuế chủ yếu lĩnh vực thương mại, dịch vụ, vận tải hay sản xuất; khu vực có vốn đầu tư nước hay doanh nghiệp dân doanh, doanh nghiệp nhà nước đặc thù để xây dựng nội dung đào tạo cho phù hợp với đặc thù quản lý + Tăng cường đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ giảng viên kiêm chức, có trình độ chuyên môn sâu lý thuyết thực tế, trang bị kiến thức bổ trợ kỹ thuyết phục, kỹ truyền tải kiến thức tới người nghe Bên cạnh đó, tổ chức thi, hội thi giảng viên kiêm chức giỏi, cán thuế giỏi, nhằm phát huy tinh thần thi đua học tập, động viên khuyến khích kịp thời cán có thành tích cơng tác đào tạo học tập ngành, tạo nên đội ngũ giảng viên kiêm chức có trình độ đáp ứng với u cầu việc đào tạo cán sở + Tạo điều kiện thuận lợi sở vật chất, dành nhiều kinh phí cho cơng tác đào tạo; có chế độ khen thưởng kịp thời, xứng đáng đội ngũ giảng viên kiêm chức, công chức thuế giỏi, để tạo nên môi trường mà đó, nguời cán thuế ln muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tình tâm huyết với ngành Sớm triển khai thực đề án chế “một cửa” tập trung phận tuyên truyền -hỗ trợ người nộp thuế: Việc thực chế “một cửa” tạo thuận lợi cho người nộp thuế, vừa qua nhiều nơi, tiếp xúc với nhiều phận để giải yêu cầu, thủ tục thuế; vừa giám sát quan thuế, cán thuế thuế giải thủ tục hành theo thời gian trình tự quy định Nối mạng trao đổi thơng tin Thuế-Kho bạc-Tài chính: Việc nối mạng giúp thủ tục hành nộp tiền thuế kho bạc đơn giản, Người nộp thuế Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 95 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định khơng cịn phải viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, khắc phục lỗi ghi nhầm thông tin tên, mã số thuế, mục lục ngân sách Với kết nối thông tin quan quản lý, doanh nghiệp nộp tiền thuế mà khơng cần có thơng báo thuế quan thuế; chứng từ nộp lưu giữ rõ ràng, khoa học; thời gian xử lý nhanh chóng; giúp tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực, đảm bảo cung cấp thông tin số nộp ngân sách nhà nước nhanh chóng, xác thống nhất, giúp Bộ tài lãnh đạo địa phương điều hành tốt cơng tác thu, chi ngân sách Ngồi ra, quan thuế cần đặt Kiosk thông tin để người nộp thuế tự kiểm tra tình hình nộp thuế, nợ thuế đơn vị mình, từ có phản hồi nhanh chóng nhầm lẫn, sai sót số liệu người nộp thuế quan thuế để kịp thời điều chỉnh, sửa đổi cho xác Thiết kế lại trang website Cục thuế Nam Định theo hướng khoa học bắt mắt hơn, dễ truy cập, tra cứu thông tin Thường xuyên cập nhật kịp thời văn Cục thuế Nam Định trả lời sách thuế, đưa lên trang website hoạt động thông báo ngành thuế Nam Định Điều giúp cho người nộp thuế theo dõi cập nhật thơng tin, sách thuế kịp thời Để tạo điều kiện khai thác tra cứu liệu nhanh chóng kịp thời phục vụ cho công tác quản lý điều hành hiệu hơn, Cục thuế Nam Định nên nghiên cứu xây dựng phần mềm ứng dụng khai thác liệu thuế sở kế thừa ưu điểm phần mềm quản lý thuế kinh nghiệm công tác quản lý thuế Chú trọng đến việc phát động phong trào nghiên cứu, sáng kiến quản lý thuế nói chung Thanh tra, kiểm tra nói riêng, cần có tiêu chuẩn tiêu chí khen thưởng cụ thể để động viên kích thích lực sáng tạo CBCC ngành thuế Nam Định: Việc phát huy lực sáng tạo có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế, thông qua công tác thực tiễn, CBCC nghiên cứu đưa sáng kiến, từ đề giải pháp khai thác hiệu nguồn thu, đồng thời phát kẻ hở, bất cập sách để bước hồn thiện phương pháp quản lý thuế khoa học Lời dạy Chủ tịch Hồ Chí Minh “Sáng kiến kinh nghiệm quý chung dân tộc Chúng ta phải sức làm cho dơi Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 96 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định thêm làm lan rộng Ban đầu lan rộng khắp đơn vị, nhà máy, làng… lan rộng khắp quân đội, ngành công nghiệp, nước Sáng kiến kinh nghiệm suối nhỏ chảy vào sông to, sông to chảy vào biển Không biết quý trọng phổ biến sáng kiến tức lãng phí dân tộc” Để cơng tác phối hợp đạt hiệu hơn, trì phát huy tốt cơng tác phịng chống vi phạm, tội phạm thuế, Cục thuế phải tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới Người nộp thuế Để thực tốt công tác phối hợp, cần thực tốt nội dung sau: + Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp theo nhiệm vụ nêu quy chế phối hợp sở chức nhiệm vụ quyền hạn trách nhiệm quan đặc biệt phối hợp quan thuế cấp công an cấp nhằm tạo sức mạnh tổng hợp, phát kịp thời, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm thuế + Cần tăng cường điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm cá nhân có hành vi bỏ kinh doanh trái phép không thực theo quy định Pháp luật Cùng với việc tăng cường điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm khắc đối tượng mua, bán hoá đơn GTGT đơn vị cố tình vi phạm Luật thuế Luật kế toán + Cần đẩy mạnh công tác phối hợp đôn đốc cá nhân, doanh nghiệp nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn trái với quy định Pháp luật đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế + Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp quản lý thu thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra, xác minh đối chiếu lĩnh vực thuế, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm + Tích cực áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý Nhà nước nói chung cơng tác thuế nói riêng nhằm nâng cao hiệu quản lý mà đặc biệt công tác trao đổi thông tin quan thuế với quan hữu quan Nhằm Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 97 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định đáp ứng yêu cầu sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế Cục thuế Nam Định sớm hoàn thiện đưa trụ sở xây dựng vào hoạt động 3.4 Các giải pháp Người nộp thuế Người nộp thuế cần tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế thường xun cập nhật thơng tin sách thuế thông qua kênh tư vấn trực tiếp quan thuế, điện thoại, truy cập vào website ngành thuế, tự nghiên cứu tìm hiểu hay thuê dịch vụ tư vấn thuế; tự tính, tự khai nộp thuế xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời Người nộp thuế nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh môi trường hội nhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in Nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội, có nghĩa vụ nộp thuế Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 98 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định KẾT LUẬN Tổ chức quản lý thuế theo mơ hình chức thực theo chế tự khai, tự nộp mơ hình áp dụng rộng rãi nước có kinh tế phát triển Mơ hình phù hợp với thực tiễn Việt Nam quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ Người nộp thuế, quan Thuế giai đoạn khả chuyển đổi giai đoạn tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với giới nước khu vực Tuy nhiên, để công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng đạt hiệu hơn, tác giả có nhóm giải pháp sau: 1) Các giải pháp nhà nước Chính sách thuế phải đảm bảo tính ổn định, cơng khả thi cao Các thủ tục hành thuế phải quy định cụ thể, rõ ràng, dễ hiểu, thuận tiện cho người nộp thuế Cơ quan thuế sớm trao quyền điều tra thuế, hình thức xử phạt trường hợp không tuân thủ yêu cầu thuế cần đủ nghiêm khắc để ngăn chặn việc không tuân thủ 2) Các giải pháp Bộ tài Ngân hàng nhà nước Hồn thiện sở pháp lý sở hạ tầng để triển khai đề án tốn khơng dùng tiền mặt Xây dựng thông tư liên tịch thực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhau, nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế 3) Các giải pháp Tổng cục thuế Công tác Thanh tra, kiểm tra: Xây dựng hồn thiện qui trình kiểm tra, tra Người nộp thuế; xây dựng mô hình qui trình tra máy tính; Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro kết hợp ứng dụng công nghệ thông tin để đánh giá, phân loại tuân thủ nộp thuế Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế theo sắc thuế, ngành Triển khai thí điểm mở rộng áp dụng phương pháp tra máy tính Cơng tác quản lý thuế: Hồn thiện cơng tác truyên tuyền hỗ trợ, nâng cao hiệu công tác thu nợ cưỡng chế thuế Hoàn thiện hệ thống thông tin sở Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 99 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định liệu tổ chức cá nhân nộp thuế, phát triển tin học phục vụ công tác quản lý thuế Nâng cao lực cán thuế phục vụ quản lý thuế; Xây dựng, cải tạo công sở ngành thuế 4) Các giải pháp Cục Thuế tỉnh Nam Định Công tác Thanh tra, kiểm tra: Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tương ứng với loại rủi ro kết hợp ứng dụng tin học để tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp để lựa chọn Người nộp thuế để kiểm tra, tra Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra sở Người nộp thuế Thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, tăng cường công tác giáo dục cán cơng chức có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế Xây dựng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế: Phần mềm phân tích hồ sơ khai thuế phần mềm trả lời xác minh hóa đơn Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra Định kỳ hàng quý, năm Cục Thuế tỉnh Nam Định nên có báo cáo chun đề cơng tác kiểm tra, tra thuế Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tất cảc hoạt động phận quản lý cách trung thực khách quan Công tác quản lý thuế: Triển khai thực đề án chế “một cửa” tập trung phận tuyên truyền- hỗ trợ người nộp thuế Nối mạng trao đổi thơng tin Thuế-Kho bạc-Tài Thiết kế lại trang website Cục thuế Nam Định theo hướng khoa học hơn, xây dựng phần mềm ứng dụng khai thác liệu thuế Hồn thiện cơng tác trun tuyền hỗ trợ người nộp thuế Chú trọng đến việc phát động phong trào nghiên cứu, sáng kiến quản lý thuế nói chung Thanh tra, kiểm tra nói riêng Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế Tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới Người nộp thuế Sớm hoàn thiện đưa trụ sở xây dựng vào hoạt động, nhằm đáp ứng yêu cầu sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 100 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định 5) Các giải pháp người nộp thuế: Người nộp thuế cần tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội, có nghĩa vụ nộp thuế Doanh nghiệp nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh mơi trường hội nhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in Tác giả tin giải pháp nêu trên, phần giúp công tác quản lý thuế nói chung cơng tác Thanh tra, kiểm tra nói riêng Cục Thuế tỉnh Nam Định đạt hiệu giai đoạn thời gian tới Trong trình nghiên cứu, tác giả cố gắng hoàn thiện kiến thức để luận văn đạt chất lượng cao để giải pháp đưa dễ dàng áp dụng thực tiễn Tuy nhiên, kiến thức vô hạn nên luận văn khó tránh khỏi sai sót nhận định mang tính chủ quan Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến từ phía người đọc để luận văn hồn chỉnh mang tính thực tiễn Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 101 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, NXB Tài PGS.TS Sử Đình Thành – TS.Vũ Thị Minh Hằng (2006), Nhập mơn tài - tiền tệ, NXB Đại học quốc gia TP.Hồ Chí Minh Glen Schmit, chuyên gia đào tạo người Canada, Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp (năm 2005) Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn cán quản lý doanh nghiệp (năm 2011) Tổng cục thuế (2011), công văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp Tổng cục thuế (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn CBCC vào ngành, năm 2008 10 Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010 11 Tổng cục thuế, Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế (năm 2010) 12 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế nhà nước (năm 2012), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài 13 Tôn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng yêu cầu chế tự khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) 14 Trung Kiên (2008), “Đưa giáo dục pháp luật thuế vào học đường Mơ hình mở n Bái”, Tạp chí thuế (41) 15 Tôn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) 16 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế (11) 17 Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập”, Tạp chí (12) Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 102 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định 18 Cục Thuế tỉnh Nam Định, Báo cáo kết công tác thuế năm 2009, 2010, 2011,2012 19 Cục Thuế tỉnh Nam Định, Báo cáo công tác kiểm tra, tra thuế năm 2009, 2010, 2011,2012 20 Cục Thuế tỉnh Nam Định, Kỷ yếu Cục Thuế tỉnh Nam Định (1990-2009) 21 Cục Thuế tỉnh Nam Định, quy trình tra thuế, kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000 22 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn 23 Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn 24 Bộ Tài chính: www.mof.vn 25 Bộ thương mại: www.mot.gov.vn 26 Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn 27 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 29 Cục Thuế tỉnh Nam Định: cucthuenamdinh.gdt.gov.vn Học viên: Trần Quốc Hưng Viện kinh tế & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội 103 ... & quản lý – ĐH Bách Khoa Hà Nội Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI... nâng cao hiệu công tác Thanh tra, kiểm tra Người nộp thuế Cục Thuế Nam Định Xuất phát từ hạn chế công tác tra, kiểm tra Cục Thuế Nam Định, Đề tài luận văn ? ?Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác. .. hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Nam Định 3.1 Định hướng công tác Thanh tra, kiểm tra quản lý thuế 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra tra thuế tầm vĩ mô 3.3 Các giải