Một số kiến nghị hoàn thiện phân tích tài chính tại Công ty Thoát nước Hà Nội.

Một số kiến nghị hoàn thiện phân tích tài chính tại Công ty Thoát nớc Hà Nội. Cũng nh hầu hết các doanh nghiệp Nhà nớc, hoạt động phân tích tài chính ở Công ty Thoát nớc Hà Nội đã đợc triển khai trong thời gian qua nhng cha đợc thực hiện một cách thờng xuyên, liên tục và có một hệ thống cơ sở lý luận, phơng pháp phân tích hoàn chỉnh. Điều này gây hạn chế cho cấp lãnh đạo trong việc đa ra quyết định quản lý phù hợp và kịp thời đối với mọi hoạt động của công ty. Vấn đề đặt ra là Công ty cần phải có sự đầu t thích đáng, có sự bồi dỡng phù hợp cho các cán bộ phòng Tài vụ khi họ kiêm nhiệm cả hoạt động phân tích tài chính cho Giám đốc doanh nghiệp. Phòng Tài vụ nên thờng xuyên phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp và công tác tổ chức nên tiến hành theo các bớc sau: Quy trình phân tích tài chính. 1. Chuẩn bị cho công tác phân tích. - Xác định mục tiêu và đặt kế hoạch phân tích. + Xác định mục tiêu + Xác định thời gian phân tích và thu nhập ý kiến. + Chuẩn bị những nhân viên đủ trình độ, nghiệp vụ để có thể tiến hành phân tích. + Kế hoạch cho từng bộ phân và sự phối hợp nhịp nhàng. - Su tập các tài liệu cho phân tích + Các quyết định, kế hoách có liên quan đến phân tích. + Các tài liệu về kế toán có liên quan. + ý kiến của chuyên gia đến các chỉ tiêu phân tích. 2.Tiến hành phân tích. - Trên cơ sở các nguồn tài liệu đã thu nhập đợc. Bộ phận phân tích cần xây dựng các chỉ tiêu cần phân tích một cách có hệ thống và thiết thực. - Sau khi đã xác định và tính toán các c hỉ tiêu đặt ra cần lập bảng biểu đồ phân tích các chỉ tiêu đó. - Phân tích con số phải dựa vào tình hình thực tế của Công ty và đa ra kết luận phù hợp với thực tiễn của Công ty. 3. Báo cáo phân tích. - Đánh giá kết quả kinh doanh của một thời kỳ. - Những biện pháp và phơng pháp giải quyết yếu điểm. Để thực hiện đợc quy trình phân tích trên đòi hỏi Công ty cần phải thực hiện các công việc chủ yếu sau: 1. Nhân sự cho hoạt động phân tích. Để đảm bảo thực hiện đợc các mục tiêu phân tích trên đòi hỏi nguồn số liệu, tài liệu sử dụng khi phân tích phải tuyệt đối chính xác. Nghiên cứu vấn đề này dới giác độ quản trị doanh nghiệp thì điều này hoàn toàn có thể làm đợc, khi hoạt động phân tích đợc thực hiện dới sự kiểm soát của phòng Tài vụ. Bởi vì không ai hiểu số liệu, nguồn gốc số liệu bằng họ. Những kiến nghị, đề xuất của em dới đây chủ yếu nhằm vào đối tợng sử dụng thông tinm phân tích là Giám đốc doanh nghiệp và ngời thực hiện phân tích là các cán bộ, nhân viên phòng Tài vụ. Ngày nay, các nhà kinh tế cho rằng kế toán, kiểm toán và phânt ích tài chính hợp lại mới đầy đủ công cụ cho quản lý doanh nghiệp, quản lý hoạt động kinh doanh. Để phântích đợc các báo cáo tài chính, trớc tiên phải thực hiện kiểm toán nội bộ các báo cáo tài chính này. Vì vậy, công tác kiểm toán nội bộ nên đợc thực hiện trớc khi tiến hành phân tích tài chính. Kiểm toán nội bộ nên đợc thực hiện dới sự kiểm soát của trởng phòng Tài vụ. Công việc này đợc thực hiện nhằm một lần nữa xác định lại nguồn gốc, tính chính xác của các số liệu kế toán. Trớc khi phân tích, trởng phòng tài vụ yêu cầu các kế toán phần hành phải có một báo coá chi tiết về công việc mà mình phụ trách nh : báo cáo công nợ, báo cáo tài sản cố định, báo cáo giá thành . Tập hợp những tài liệu này với tính chính xác cao sẽ là nguồn thông tin hữu ích cho hoạt động phaan tích. Đồng thời, cũng tập hợp đợc sức mạnh của tập thể cán bộ kế toán trong hoạt động phân tích tài chính. Qua khái quát hoạt động phân tích trên có thể thấy đợc nhân sự cho hoạt động phân tích sẽ vẫn bao gồm những ngời trong Phòng Tài vụ Công ty, nhng chủ yếu vẫn là Trởng và Phó phòng Tài vụ và những nhân viên am hiểu về phân tích tài chính. Tuy nhiên, với một nhận thức hiện đại - phân tích tài chínhe doanh nghiệp là một khâu quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp và quản trị doanh nghiệp. Phân tích tài chính giúp cho ngời quản lý tài chính thấy đợc phần nào tình hình tài chính hiện tại và tơng lai của Công ty đê họ có những quyết định đúng đắn đối với sự phát triển của DN. Tầm quan trọng của phân tích tài chính đòi hỏi cán bộ phân tích tài chính phải có trình độ chuyeen môn cao, hiểu biết khá rộng về đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty, về thuế, chính sách tài chính của Nàh nớc và những biến động của nền kinh tế. Từ đó, có thể khái quát đợc nguồn thông tin phục vụ cho công tác dự báo. Hiện nay hoạt động trong nền kinh tế thị trờng Công ty đã từng bớc ghi nhận tầm quan trọng của phân tích tài chính. Nhận thức đợc tính cấp bách của vấn đề trong khi đội ngũ cán bộ trong Phòng Tài vụ Công ty chủ yếu đợc đào tạo nghiệp vụ cho các cán bộ kế toán tài chính với những khoá học ngắn ngày, đặc biệt là cán bộ tài chính Công ty. Điều này đúng khônh chỉ với riêng Công ty Thoát nớc Hà Nội mà hầu hết các doanh gnhiệp Nhà Nớc cha thực hiện đợc công tác phân tích tài chính. Do đó, vấn đề bồi dỡng nghiệp vụ cho các cán bộ kế toán tài chính của các doanh nghiệp là vấn đề cần làm ngay khi Công ty mong muốn thiết lập hoạt động phân tích tài chính của mình đi vào chuyên nghiệp. Ngoài ra, để bổ xung vào lực lợng đội ngũ cán bộ phân tích tài chính và có thể nâng coa nghiệp vụ và trình độ cán bộ kế toán tài chính bằng cách tuyển thêm cán bộ tre đợc đào tạo quy củ về tài cvhính doanh nghiệp. Nh vậy, Công ty nên chú ý tạo cơ hội cho đội ngũ cán bộ của Công ty nâng cao trình độ nghiệp vụ - đặc biệt là quản lý tài chính. 2. Nội dung phơng pháp phân tích. Đợc trình bày nh phần nộ dung phân tích ở phần 1. 3. Lập báo cáo kết quả phân tích. Để cho việc đánh giá bảo đảm phản ánh đúng thực trạng, những nhận xét đa ra từ kết quả phân tích, những dự đoán của nhà phân tích tài chính có sức thuyết phục với Giám đốc đòi hỏi phải có kiến thức tổng hợp và một phơng pháp đánh giá. Phơng pháp đánh giá chủ yếu dựa trên 2 nền tảng: Đó là đành giá kết quả phânt ích theo thời gian Công ty hoàn toàn có thể làm đợc. Tuy nhiên, để có thể đánh giá theo không gian đòi hỏi phải có hệ thống chỉ tiêu tham chiếu. Ơ đây, em xin kiến nghị lấy chỉ tiêu tham chiếu là hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành. Đây là việc làm hết sức cơ bảnvì hoạt động của Công ty luôn đặt trong môi tr- ờng cạnh tranh. Trong phơng pháp phân tích tỷ lệ, sau khi tính đợc các tỷ lệ phải tiến hành so sánh tỷ lệ đó với các chỉ tiêu trung bình ngành. Từ đó mới có thể đa ra đợc các đánh giá nhận xét để nhận xét các tỷ lệ đó nói riêng và tình hinhf tài chính doanh nghiệp nói chung. Nh vậy, chúng ta thấy hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành là cần thiết vì qua nó mới có thể thấy đợc tình hình của Công ty với các Công ty khác trong cùng ngành, trong cùng địa bàn. Biết đợc vị trí của Công ty mình trong toàn ngành và biết đợc điểm mạnh, điểm yếu của Công ty. Nhìn chung vào thời điểm này hệ thống chỉ tiêu trung bình đã có nhng cha thành hệ thống, cha đầy đủ và thờng cũ so với hiện tại. Sở dĩ khẳng định nh trên là vì hiện nay theo quy định của Bộ Tài chính mỗi năm các doanh nghiệp phải gửi các báo cáo tài chính của mình cho cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan thống kê và Bộ kế hoạch đầu t nếu là doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài. Các cơ quan này hoàn toàn có thể cung cấp các chỉ số trung bình ngành cho Công ty khi Công ty có một số bảo đảm về nguồn thông tin này. Vì lý do trên, khi Công ty muốn có hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành để phục vụ cho mục tiêu đánh giá thì Công ty có thể liên hệ với Sở Giao thông công chính Hà Nội để xin các số liệu từ các báo cáo tài chính công khai, qua Cục quản lý Vốn, cục thuế Hà Nội. Ơ nớc ta, họat động phân tích tài chính cha trở thành việc làm thờng xuyên liên tục và hệ thống thông tin cha đợc hoàn hảo nên các chỉ tiêu trung bình ngành cũng chỉ là một tiêu chuẩn để tham khảo, ngay cả trong trờng hợp sự tính toán thực sự khách quan và không có sự chênh lệch nào giữa giá trị theo sổ sách và thị giá. Một ngời phải giỏi về chuyên môn, có kiến thức am hiểu thị trờng thì mới có thể đa ra đợc các nhận xét xác đáng. 4. Tạo lập mối quanhệ tơng hỗ giữa kế toán quản trị và phân tích tài chính doanh nghiệp. Để hoạt động phân tích tài chính có hiệu quả, đòi hỏi ngời phân tích phải nhận thức rõ sự khác nhau cơ bản giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị, tầm quan trọng của kế toán quản trị với hoạt động phân tích tài chính doanh nghiệp. Kế toán quản trị là hoạt động kế toán nhằm cung cấp thông tin, số liệu cho các nhà quản lý doanh nghiệp (nội bộ). Kế toán tài chính là hoạt động kế toán nhằm cung cấp thông tin, số liệu cho các nhà quản lý cho nội bộ cũng nh các dối tợng bên ngoài doanh nghiệp liên quan nh : ngân hàng, cục thuế, thống kê . Những điểm cần liên kết thông tin giữa kế toán quản trị và phân tích tài chính doanh nghiệp. Thứ nhất: Kế toán quản trị tập trung cung cấp số liệu cho việc sử dụng và quản lý nội bộ Công ty. Giám đốc Công ty có thể sẽ không cần một số thông tin, số liệu nh Cục quản lý vốn, Cục thuế, Cục thống kê .Giám đốc Công ty cần chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày, các kế hoạch cho tơng lai và đa ra các quyết định cho quá trình dự thầu, đấu thầu, hoạt động xây lắp và quá trình thu tiền .Tất cả những thông tin này sẽ không cần đối với các đối tợng bên ngoài. Thứ hai: Bộ phận kế toán quản trị đi sâu hơn vào phân tích, cung cấp các thông tin cần thiết cho tơng lai. Thông tin Giám đốc cần là việc định hớng cho tơng lai, tóm tắt số liệu chi phí của quá khứ. Trong nền kinh tế thị trờng các biến số kinh tế luôn biến động. Tất cả sự thay đổi đó đòi hỏi Giám đốc Công ty phải ớc tính đợc, mà các số liệu này lại không đợc phản ánh trong quá khứ. Trong khi đó kế toán tài chính lại chủ yếu phản ánh, ghi chép lại những sự kiện đã xảy ra trong quá khứ. Thứ ba: Kế toán quản trị trong Công ty không nhất thiết phải theo một hệ thống thống nhất quy định của ngành tài chính và Chính phủ. Giám đốc Công ty có thể tự đặt, thiết kế cho Công ty mình một hệ thống chỉ tiêu, mẫu biểu cần thiết, phù hợp với Công ty mình khi phân tích và xử lý các số liệu kế toán phục vụ cho công tác quản lý. Thứ t: Kế toán quản trị sử dụng số liệu và phân tích số liệu trong một mối quan hệ tổng thể, sử dụng các chỉ tiêu linh hoạt. Kế toán quản trị đòi hỏi số liệu phải tổng hợp và thoáng cần thiết dới các góc độ khác nhau khi Giám đốc cần cho viểca quyết định. Thứ năm: Số liệu của kế toán quản trị không cần phải chính xác tuyệt đối, không phải lúc nào cũng liên quan tới tiền tệ. Khi các thông tin số liệu cần thiết đợc yêu cầu trong kế toán quản trị thì tốc độ đòi hỏi thông tin quan trọng hơn là số liệu chính xác. Nếu tốc độ thông tin càng nhanh tới Giám đốc thì các vấn đề phát sinh trong thực tế sẽ nhanh chóng đợc giải quyết. Vì lý do này mà các nhà quản lý muốn đổi sự hoàn toàn chính xác của số liệu lấy các số liệu tổng thể và kịp thời hơn. Hơn nữa kế toán quản trị không phải lúc nào cũng quan tâm tới chỉ tiêu và số liệu về tiền tệ. Thứ sáu: Kế toán quản trị nhìn nhận, phân tích các giai đoạn sản xuất, các bộ phận của một doanh nghiệp. Chính điều này làm phong phú thêm cho hoạt động phân tích tài chính. Hơn nữa, kế toán quản trị sử dụng những nguyên lý kinh tế rộng hơn nh kinh tế vi mô, vĩ mô, thống kê, tài chính . Nhờ những điểm u việt trên của kế toán quản trị, nên trong phân tích tài chính đòi hỏi nhà phân tích phải kết hợp đợc đồng thời vừa phân tích taì chính vừa thực hiện kế toán quản trị. Giúp việc ra quyết định của Giám đốc đợc nhanh nhất và khả năng chính xác có thể. 1. Kết hợp sức mạnh của kế toán, kiểm toán và phân tích tài chính của doanh nghiệp. Kế toán, về bản chất chính là một hệ thống đo lờng, xử lý và truyền đạt những thông tin có ích cho các quyết định kinh tế. Kế toán là trung tâm hoạt động taì chính của hệ thống thông tin quản lý, nó giúp cho nhà quản lý, các nhà kinh doanh có khả năng xem xét toàn diện về hoạt động của đơn vị kinh tế. Với t cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kiểm toán là một lĩnh vực hoạt động gắn liền với hoạt động tài chính và có vai trò đặc biệt quan trọng không những với tài chính Nhà nớc mà còn đối với tài chính doanh nghiệp. Kiểm toán là việc kiểm tra và xác nhận tính hợp pháp, tính trung thực, tính khách quan của tài liệu, số liệu kế toán và các báo cáo tài chính. Sự gắn liền đồng bộ giữa kế toán, kiểm toán và phân tích tài chính doanh nghiệp là một hệ công cụ tài chính quan trọng của công tác quản lý. đề cơng chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đề tài : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích tài chính tại Công ty thoát nớc Hà nội. Nội dung đề tài gồm 3 phần chính: Phần 1: Nội dung công tác phân tích tài chính doanh nghiệp. I. Khái niệm về tài chính doanh nghiệp và phân tích tài chính của doanh nghiệp ii. Nội dung hoạt động phân tích tài chính doanh nghiệp Phần 2: Phân tích tài chính tại Công ty Thoát Nớc Hà Nội I. Đặc điểm của Công ty ảnh hởng đến hoạt động phân tích tài chính II. Thực trạng phân tích tài chính Công ty. III. Phân tích tài chính tại Công ty. Phần 3: Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện phân tích tài chính tại Công Ty Thoát Nớc Hà Nội. Đề cơng chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đề tài: Phân tích tình hình tài chính năm 2001 của Công ty thoát nớc Hà Nội Nội dung đề tài gồm 3 phần: Phần I: Nội dung công tác phân tích tài chính doanh nghiệp A- Khái niệm về tài chính doanh nghiệp và phân tích tài chính của doanh nghiệp 1- Khái niệm về hoạt động tài chính của doanh nghiệp 2- Khái niệm mục đích ý nghĩa, yêu cầu của phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp a- Khái niệm b- Mục đích ý nghĩa c- Yêu cầu của việc phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp B- Nội dung hoạt động phân tích tài chính doanh nghiệp I- Những việc tiến hành trớc khi phân tích 1- Tài liệu phục vụ cho phân tích - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh báo cáo tài chính 2- Các bớc tiến hành phân tích 3- Phơng pháp phân tích - Phơng pháp so sánh - Phơng pháp phân tích tỷ lệ II- Nội dung phân tích tài chính doanh nghiệp 1- Phân tích khái quát tài chính doanh nghiệp - Phân tích cơ cấu tài sản - Phân tích cơ cấu vốn và chi phí vốn - Phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh - Phân tích mối quan hệ và tình hình biến động các khoản mục trong báo cáo kết quả kinh doanh - Phân tích một vài chỉ số thanh toán cơ bản - Phân tích chỉ tiêu vốn lu động thờng xuyên 2- Phân tích tình hình và khả năng thanh toán - Phân tích tình hình công nợ - Phân tích tình hình thanh toán - Phân tích khả năng thanh toán - Một số tỷ lệ trong phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán 4- Phân tích về cơ cấu tài chính - Mục tiêu phân tích - Những nhân tố tác động đến phân tích tài chính - Một số chỉ tiêu áp dụng trong phân tích tài chính 5- Phân tích hiệu quả kinh doanh - Hiệu quả kinh doanh - Phơng pháp phân tích - Phân tích hiệu quả tài sản cố định - Phân tích hiệu quả tài sản lu động - Phân tích khả năng sinh lợi cuả vốn 6- Tổng hợp kết quả phân tích - Một số đánh giá chung về phân tích tỷ số - Tổng hợp và đánh giá III- Sử dụng kết quả phân tích đối với nhà quản trị tài chính 1- Dự báo doanh thu - Phơng pháp dự báo bình quan di động - Phơng pháp dự báo san bằng số mũ 2- Dự đoán nhu cầu ngân quỹ 3- Dự báo tình hình tài chính Phần thứ II: Phân tích tình hình tài chính tại Công ty I- Đặc điểm của Công ty ảnh hởng đến phân tích tài chính 1- Vài nét khái quát về quá trình hình thành và phát triển của Công ty thoát nớc Hà Nội 2- Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của Công ty 3- Cơ cấu tổ chức của Công ty 4- Công tác đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên 5- Hoạt động kinh doanh của Công ty II- Thực trạng phân tích tài chính của Công ty 1- Bộ máy kế toán 2- Quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh tại Công ty 3- Phân tích tài chính của Công ty trong những năm qua III- Phân tích tình hình tài chính của Công ty 1- Nguồn tài liệu phục vụ cho phân tích 2- Phân tích tình hình tài chính Công ty thoát nớc Hà Nội năm 2001 - Phân tích tình hình tài chính của Công ty trong năm 2001 - Phân tích nguồn vốn và chi phí vốn - Phân tích hiệu quả kinh doanh - Tổng hợp kết quả phân tích Phần III: Một số kiến nghị để hoàn thiện phân tích tài chính năm 2001 tại Công ty thoát nớc Hà Nội 1- Vấn đề nhân sự cho hoạt động phân tích 2- Việc lựa chọn và sử dụng các phơng pháp phân tích 3- Vấn đề lập báo cáo kết quả phân tích 4- Tạo lập mối quan hệ tơng hỗ giữa kế toán quản trị và phân tích tài chính doanh nghiệp 5- Kết hợp sức mạnh của kế toán, kiểm toán và phân tíc tài chính của doanh nghiệp