Pháp luật về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thi hành tại cục thuế tỉnh lạng sơn

LỜI CAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐOAN BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠItrình HỌC LUẬT HÀ Tơi xin cam đoan công nghiên cứu củaNỘI riêng Các kết nêu luận văn chưa công bố cơng trình Các thơng tin, số liệu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn theo quy định NGUYỄN THỊ LAN HƯƠNG Tơi xin chịu trách nhiệm tính xác trung thực luận văn ĐỀ TÀI Tác giả luận văn PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành Mã số : LuậtNguyễn kinh tếThị Lan Hương : 8380107 LỜITHẠC CẢMSỸ ƠNLUẬT HỌC LUẬN VĂN (Định hướng ứng dụng) Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn thực luận văn - PGS.TS Đinh Dũng Sỹ - người cho hướng dẫn q báu, giúp tơi hồn thành Luận văn Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đinh Dũng Sỹ Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy cô trường Đại học Luật Hà Nội, Khoa sau Đại học, Khoa Pháp luật kinh tế tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu trường LỜI CAM ĐOAN HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu luận văn chưa công bố cơng trình Các thơng tin, số liệu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn theo quy định Tơi xin chịu trách nhiệm tính xác trung thực luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thị Lan Hương LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn thực luận văn - PGS.TS Đinh Dũng Sỹ - người cho hướng dẫn quý báu, giúp tơi hồn thành Luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn thầy cô trường Đại học Luật Hà Nội, Khoa sau Đại học, Khoa Pháp luật kinh tế tạo điều kiện giúp đỡ suốt q trình học tập nghiên cứu trường Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp ln động viên, quan tâm tạo điều kiện cho suốt trình hồn thành Luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng nghiên cứu hoàn thiện Luận văn cách tốt xong nhiều thiếu sót Tơi mong nhận nhận xét, đóng góp để Luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn DANH MỤC VIẾT TẮT TNDN :Thu nhập doanh nghiệp TNCN :Thu nhập cá nhân NNT :Người nộp thuế NSNN :Ngân sách nhà nước UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Tổng số thu thuế TNDN giai đoạn 2015 – 2017 ……………… 26 Bảng 2.2 Tình hình nợ thuế giai đoạn 2015 – 2017… ……………………33 Bảng 2.3 Tình hình thực công tác tra, kiểm tra thuế … …… 36 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Tình hình nghên cứu đề tài Mục đích việc nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học tính ứng dụng đề tài Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.Khái quát quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Mục đích quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Một số vấn đề lý luận pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp …………………………………………………………………10 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.2 Đặc điểm pháp luật quản lý thuế TNDN 12 1.3 Nội dung pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.3.1 Đăng ký thuế, khai thuế, ấn định thuế nộp thuế 13 1.3.2 Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 14 1.3.3 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 15 1.3.4 Quản lý thông tin nguời nộp thuế 16 1.3.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 16 1.3.6 Thanh tra, kiểm tra thuế 17 1.3.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN 20 2.1 Thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 2.1.1 Ưu điểm pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 2.1.2 Những bất cập, hạn chế 22 2.2 Tình hình kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015 - 2017 26 2.3.Thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 29 2.3.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 29 2.3.2 Đăng kí, kê khai, nộp thuế 30 2.3.3 Miễn, giảm, hoàn thuế 32 2.3.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 32 2.3.5 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp 35 2.3.6 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp lụât thuế thu nhập doanh nghiệp 36 2.3.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 37 2.3.8 Quản lý thông tin người nộp thuế 38 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 39 2.4.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 39 2.4.2 Những hạn chế, yếu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 47 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN 48 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 48 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 49 3.3 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 50 3.4 Một số giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 53 3.4.1 Đối với công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 53 3.4.2 Đối với công tác quản lý thông tin người nộp thuế 55 3.4.3 Đối với công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế 56 3.4.4 Đối với cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 57 3.4.5 Đối với công tác tra, kiểm tra 59 3.4.6 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 KẾT LUẬN 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 [1] LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Nhà nước với tư cách tổ chức quyền lực cơng, thời đại, nhà nước ln có sứ mệnh cai trị tổ chức, quản lý xã hội phát triển Sự hoạt động Nhà nước lĩnh vực địi hỏi Nhà nước phải có nguồn tài để chi tiêu cho mục đích xác định Trong q trình phân phối nguồn tài cho xã hội, Nhà nước huy động sử dụng phận thu nhập xã hội để thực chức quản lý Nhà nước thông qua Ngân sách Nhà nước Trong nguồn thu Ngân sách Nhà nước nguồn thu từ thuế chiếm vị trí quan trọng nhất, chiếm tỉ trọng 90% tổng số thu Ngân sách Nhà nước năm Vì thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước thuế huy động đóng góp tầng lớp cơng chúng nhà nước, có liên quan đến thành phần xã hội công cụ kiểm soát sắc bén Nhà nước trình sản xuất kinh doanh, cơng cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Với tầm quan trọng đó, Nhà nước quy định nguyên tắc chung nghĩa vụ nộp thuế thể nhân, pháp nhân Hiến pháp - Văn pháp lý cao Nhà nước Đồng thời để thực nguyên tắc pháp lý chung đó, Nhà nước ban hành hệ thống văn pháp luật thuế để điều tiết khoản thu phát sinh trình vận động quan hệ kinh tế xã hội, bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế môn bài, thuế tài nguyên,… Bên cạnh đó, để đảm bảo nguồn thu từ sắc thuế cách kịp thời hiệu quả, Nhà nuớc ta ban hành văn pháp lụât cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, đồng thời trao quyền cho quan thuế trực tiếp quản lý hoạt động liên quan đến quản lý thuế [2] Từ ban hành, Lụât quản lý thuế sắc thuế cụ thể Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có nhiều sửa đổi bổ sung phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội, điều kiện phát triển đất nước nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời huy động nguồn lực kinh tế từ doanh nghiệp ngồi nước, đóng góp vào tổng thu Ngân sách nhà nước hàng năm Cùng với thay đổi đó, địi hỏi quan thuế phải đổi chế quản lý để quản lý cách có hiệu quả, đặc biệt cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp để kiểm soát doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế theo quy định pháp lụât, đảm bảo thu thuế kịp thời thời hạn Trên sở thực tiễn đó, em xin lựa chọn đề tài: “Pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thi hành Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn” để nghiên cứu sâu ưu điểm, tồn pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua thực tiễn thi hành nơi công tác Từ đó, đề xuất giải pháp hồn thiện sách pháp luật quản lý thuế có tính thực tiễn cao hoàn thiện hệ thống quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Tình hình nghên cứu đề tài Vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đề cập cơng trình nghiên cứu trước như: - Một số luận án nghiên cứu pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế nói chung như: + Luận án Tiến sĩ Luật học “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường – Những vấn đề lý luận thực tiễn” tác giả Vũ Văn Cương trường Đại học Luật Hà Nội (2012); [66] ngày 20 tháng 12 năm 2016 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Nxb Thanh niên; 14 Cục thuế tỉnh Lạng Sơn (2016), Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2016; Nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2017; 15 Cục thuế tỉnh Lạng Sơn (2017), Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2017; Nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2018; 16 Cục thuế tỉnh Lạng Sơn (2017), Báo cáo Tổng kết công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; 17 Cục thuế tỉnh Lạng Sơn (2017), Báo cáo Tổng kết công tác Kê khai – Kế toán thuế; 18 Trường Đại học Luật Hà Nội (2008); Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội; 19 Trường Đại học Luật Hà Nội (2014); Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội; 20 Vũ Văn Cương (2012), Luận án Tiến sĩ Luật học, Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường – Những vấn đề lý luận thực tiễn”, trường Đại học Luật Hà Nội; 21 Lý Vân Phi (2011), Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh, Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Đà Nẵng, Đại học Đà Nẵng; 22 Ngô Thị Cẩm Lệ (2012), Luận văn Thạc sỹ Luật học, Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn địa bàn Hà Nội, Khoa Luật - Đại học quốc gia Hà Nội; 23 Nguyễn Mạnh Cường (2015), Luận văn Thạc sỹ Luật học, Hoàn thiện pháp luật quản lý nợ thuế Việt Nam, Trường Đại học Luật Hà Nội; [67] 24 Nguyễn Thị Ngọc Ánh (2015), Luận văn Thạc sỹ Luật học, Pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội; 25 Nguyễn Thị Lan (2011), Khóa luận tốt nghiệp, Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam - Thực trạng hướng hoàn thiện, Trường Đại học Luật Hà Nội; 26 Trần Thị Thu Huyền (2015), Luận văn Thạc sỹ Luật học, Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam – Thực trạng giải pháp, Khoa Luật – Đại học quốc gia Hà Nội; Một số website tham khảo: 27 Bùi Thị Ngọc Thỏa (2015), “Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa – thành phố Hà Nội”, Tạp chí khoa học cơng nghệ nơng lâm, (01), tr.129-130; 28 Nguyễn Thị Thủy, Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế Việt Nam, ThS GV Khoa Luật thương mại, trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh địa https://thegioiluat.vn/bai-viet-hoc-thuat/mot-so-kien-nghi-nhamhoan-thien-nhung-quy-dinh-phap-luat-ve-quan-ly-thue-o-viet-nam5283/; 29 Nhật Minh (2018), Nợ thuế không vượt 5% tổng thu ngân sách địa http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuocsong/2018-01-06/nam-2018-no-thue-khong-vuot-qua-5-tong-thungan-sach-52337.aspx 30.Vũ Văn Cương (2009), “Thông tin người nộp thuế pháp luật quản lý thuế nước ta nay”, Tạp chí Luật học số 4/2009 địa chỉ:https://luattaichinh.wordpress.com/2009/06/16/thng-tinv%E1%BB%81-ng%C6%B0%E1%BB%9Di-n%E1%BB%99pthu%E1%BA%BF-trong-php-lu%E1%BA%ADt- [68] qu%E1%BA%A3n-l-thu%E1%BA%BF-%E1%BB%9Fn%C6%B0%E1%BB%9Bc-ta-hi%E1%BB%87n-nay/ 31 http://vnnc.vn/newsdetail/gioi-thieu-khai-quat-ve-tinh-lang-son68.html 32 http://tailieu.ttbd.gov.vn:8080/index.php/tai-lieu/tai-lieu-bientap/item/304-tong-quan-ve-quan-ly-thue ... luật quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thực tiễn thi hành pháp luật quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Lạng Sơn - Phạm vi nghiên cứu: Quy định pháp luật quản lý thu? ?? thu nhập doanh. .. LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH LẠNG SƠN 20 2.1 Thực trạng pháp luật quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 20 2.1.1 Ưu điểm pháp luật quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. hoàn thi? ??n pháp luật quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Lạng Sơn 49 3.3 Một số kiến nghị hoàn thi? ??n pháp luật quản lý thu? ?? thu