Thực trạng hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty.

Ngày 26/08/1997, công ty cơ Nhiệt đổi tên thành công ty cơ khí Quang Trung.Công ty cơ khí Quang Trung là doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán kinh tế độclập trực thuộc Tổng công ty máy và thiế

Thực trạng hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành

phẩm tại công ty Cơ khí Quang Trung

số cán bộ công nhân viên là 578 ngời

Sau thời kỳ đổi mới (1986), nhà máy cơ khí Quang Trung cũng nh các cơ sởkinh tế khác, đặc biệt là cơ sở kinh tế quốc doanh gặp nhiều khó khăn Trớc sự đổimới từ cơ chế tập trung sang cơ chế thị trờng, công ty đã cha thích ứng với điềukiện mới và tình trạng thua lỗ trở thành vấn đề phổ biến và nan giải đối với kinh tếtoàn đất nớc Đứng trớc nguy cơ đó, Bộ Công Nghiệp Nhẹ đã ra quyết định số739/CNN về việc sáp nhập nhà máy cơ khí Quang trung và trung tâm Đăng Kiểmcủa bộ Công Nghiệp Nhẹ và lấy tên mới là Công ty Cơ Nhiệt

Ngày 26/08/1997, công ty cơ Nhiệt đổi tên thành công ty cơ khí Quang Trung.Công ty cơ khí Quang Trung là doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán kinh tế độclập trực thuộc Tổng công ty máy và thiết bị công nghiệp - Bộ Công Nghiệp Nhẹ(hiện nay là Bộ Công Nghiệp) đợc thành lập theo Nghị định 388/ HĐBT của Hội

Đồng Bộ Trởng và thông báo số 140/ TB ngày 04/05/1998 của văn phòng ChínhPhủ

 Tên đơn vị: Công ty cơ khí Quang Trung

 Tên giao dịch quốc tế: quang trung mechanical engineering company

 Tài khoản: 7301005F Ngân hàng đầu t và phát triển Thanh Trì - Hà Nội

 Trụ sở chính: Số 360 - Km 6 - đờng Giải Phóng - Quận thanh Xuân - Hà Nội

1.1.2 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình phát triển của công ty

Bảng 1: Kết quả của Công ty trong hai năm qua ST

T

* Nhận xét:

- Vốn cố định tăng không đáng kể, tuy nhiên vốn lu động năm 2003 đã tăng 70triệu so với năm 2002 Nh vậy, quy mô của doanh nghiệp đã đợc mở rộng

- Doanh thu tiêu thụ năm 2003 vợt 17% (12 tỷ) so với năm 2002 Đây là một

điều đáng mừng, bởi doanh thu tăng là một trong những điều kiện để tăng thu nhậpcho công ty

-Lợi nhuận năm 2003 vợt 19,6% (465,246 triệu) so với năm 2002 Tuy nhiên, tỷ suấtlợi nhuận còn thấp Năm 2002 cứ 1đ doanh thu tạo ra 0,03396 đ lợi nhuận, còn năm 2003thì một đồng doanh thu tạo ra 0.03466 đ lợi nhuận Công ty cần xem xét lại các khoảnchi phí để tăng lợi nhuận hơn nữa tạo điều kiện tích luỹ Cụ thể nh sau:

+ Giảm giá hàng bán năm 2002 phải giảm 1.900 triệu đồng (chiếm 2,7% doanh thu)còn năm 2003 giảm 2.800 triệu đồng (chiếm 3,4% doanh thu) Giảm giá hàng bán có thể

do chất lợng sản phẩm không đáp ứng yêu cầu hoặc do giá cả không phù hợp với thị ờng Vì vậy Công ty cần tăng cờng bộ phận KCS và nghiên cứu thị trờng Cần tiết kiệmhơn nữa các chi phí để giảm giá thành sản phẩm Năm 2002 giá vốn chiếm 80% doanhthu còn năm 2003 giá vốn chiếm 77% doanh thu Đây là sự cố gắng lớn của Công ty.Ngoài ra cũng cần xem xét lại các chi phí bán hàng, chi phí quản lý đã phù hợp hay cha?Tiết kiệm chi phí là điều kiện quyết định thành công của Công ty

tr Việc tăng đợc doanh thu tiêu thụ đã nâng cao đợc đời sống của công nhân viêntrong công ty Từ mức lơng là 1.100.000đ/ ngời/ tháng lên 1.200.000đ/ ngời/ tháng.Bên cạnh đó sự đóng góp của công ty vào ngân sách Nhà nớc cũng tăng

1.2 Tổ chức hoạt động sản xuất và quy trình sản xuất sản phẩm

1.2.1 Quy trình sản xuất sản phẩm

NVL Tạo phôi g/c Cơ khí KCS Kho BTP

1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất

Ngoài ra, công ty có 2 xí nghiệp:

Xí nghiệp sản xuất ống thép hàn: chuyên sản xuất ống thép hàn để cung cấp chothị trờng trên cả nớc;

Xí nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu tổng hợp: là xí nghiệp thực hiện nhiệm vụmua bán nhập khẩu các mặt hàng phôi thép của công ty Chi nhánh tại TP HCM làvăn phòng giao dịch giới thiệu sản phẩm của công ty

Sơ đồ 17: Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

1.3.1 Chức năng nhiệm vụ của ban giám đốc

- Giám đốc: là đại diện pháp nhân của doanh nghiệp, ngời đứng đầu doanh nghiệp

chịu trách nhiệm trớc cơ quan quản lý của cấp trên và pháp luật về điều hành mọi mặt

Công ty Cơ khí Quang Trung

Chi nhánh tại TP.HCM

Xí nghiệp sản xuất ống thép hàn

cơ khí

hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và trực tiếp phụ trách các phòng ban các bộphận sản xuất kinh doanh trong toàn công ty

- Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về các mặt kỹ thuật,

công nghệ, nâng cao chất lợng sản phẩm, cải tiến và thiết kế sản phẩm mới, quy trìnhcông nghệ mới, xây dựng các chỉ tiêu định mức về khoa học kỹ thuật cho từng sảnphẩm, nghiên cứu xây dựng các phơng án, đầu t chiều sâu và định hớng chiến lợc chosản phẩm của công ty, đồng thời phụ trách công tác đào tạo nâng cấp bồi dỡng trình

độ của công nhân viên kỹ thuật trong toàn công ty

- Phó giám đốc sản xuất: Phụ trách khâu sản xuất kinh doanh, chỉ đạo sản xuất

thực hiện theo đúng kế hoạch của Công ty, nắm đợc các kế hoạch chiến lợc sản xuấttrung dài hạn, tiến độ bán hàng, doanh thu của công ty , phụ trách điều hành cácphân xởng sản xuất trong Công ty

- Phó giám đốc kinh doanh kiêm Giám đốc Xí Nghiệp Kinh Doanh XNK Tổng hợp: trực tiếp chỉ đạo khối kinh tế các phòng ban chức năng bộ phận kinh doanh dịch

vụ Chịu trách nhiệm chỉ đạo xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn của Công ty,phụ trách công tác cung cấp vật t, nguyên nhiên vật liệu và tiêu thụ sản phẩm Chịutrách nhiệm công tác đối ngoại, giao dịch mở rộng thị trờng, liên doanh liên kết nhằm

mở rộng sản xuất kinh doanh của Công ty theo hớng đa phơng hoá chủng loại sản phẩm

về loại hình kinh doanh

1.3.2 Chức năng của các phòng ban

Phòng ban là đơn vị chuyên môn nghiệp vụ có trách nhiệm tham mu giúp việccho ban giám đốc trong việc điều hành quản lý công ty và thực hiện chức năngchuyên môn nhằm chấp hành và thực hiện tốt các chế độ quản lý kinh tế, chủ trơng,chính sách của Đảng, Nhà nớc và cơ quan chủ quản theo đúng pháp luật

+ Phòng tài chính kế toán: chịu trách nhiệm về công tác hạch toán kế toán toàn

bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn công ty theo đúng chế độ và chuẩn mực

kế toán do Bộ Tài Chính ban hành

+ Phòng tổ chức lao động: Tham mu nghiên cứu xây dựng và hoàn thiện bộ

máy quản lý Công ty, lập kế hoạch và tổ chức đào tạo nâng bậc tuyển dụng lao động,theo dõi bố trí hợp lý, sử dụng lao động có hiệu quả, giải quyết thực hiện các chế độnghỉ hu đối với ngời lao động

+ Phòng khoa học kỹ thuật: Theo dõi, cải tiến thiết bị công nghệ sản xuất, đảm

bảo chất lợng sản phẩm, bảo đảm thiết bị máy móc hoạt động có hiệu quả, xây dựng

định mức kinh tế kỹ thuật, nội quy an toàn và quy trình vận hành các thiết bị mộtcách có hiệu quả nhất

+ Phòng bảo vệ quân sự: Chịu trách nhiệm bảo vệ an toàn về tài sản thiết bị

vật t trong Công ty, thực hiện công tác quân sự của Công ty

Sơ đồ 18: Sơ độ bộ máy quản lý

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ tác nghiệp

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán tài chính của công ty bao gồm 5 cán bộ có trình độ chuyên môn vàviệc tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo nguyên tắc tập trung (toàn bộ công việc kế

Phòng Tổ chức lao động Phòng Tài

chính kế toán

toán đợc tập trung tại phòng tài chính kế toán của công ty từ việc kiểm tra chứng từ, ghi

sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp Nhờ vậy kế toán công ty có thể nắm bắt đợc toàn bộ thôngtin kế toán đã thu đợc, trên cơ sở đó có thể kiểm tra, đánh giá, chỉ đạo kịp thời hoạt độngtrên toàn công ty và giúp cho việc kiểm tra, xử lý thông tin kế toán đợc tiến hành kịpthời đầy đủ, chặt chẽ

- Kế toán trởng công ty: chịu trách nhiệm bao quát chung, tổ chức, kiểm tra

công tác hạch toán kế toán toàn công ty Với chức năng này kế toán trởng là ngờigiúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn, nghiệp vụ kế toán trong công tácquản lý

- Kế toán tổng hợp: phụ trách các phần hành kế toán nh tình hình tăng Giảm

TSCĐ, lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên và theo dõi công nợ phải trả củaCông ty Cuối tháng tổng hợp lên báo cáo tài chính

- Kế toán quỹ kiêm kế toán tạm ứng: chịu trách nhiệm lu giữ, quản lý số lợng

tiền mặt hiện có tại doanh nghiệp theo số chi và thu từng ngày

- Kế toán thanh toán kiêm kế toán vật liệu: thờng xuyên kiểm soát, thông báo tình

hình thu chi, liên hệ với các bộ phận có nhu cầu sử dụng tiền mặt đảm bảo chế độ thanhtoán và theo dõi tình hình vật liệu về số lợng và giá cả định mức,tiêu hao định mức tiêuhao vật liệu, liên hệ với các bộ phận thu mua

- Kế toán tiêu thụ kiêm Kế toán công nợ phải thu: có nhiệm vụ hạch toán chi

tiết và tổng hợp thành phẩm,lập bảng kê số 11, NKCT số 8 và theo dõi tình hìnhcông nợ phải thu

Sơ đồ19: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cơ khí Quang Trung.

Kế toán Tiêu thụ kiêm kế toán công nợ phải thu

Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ tác nghiệpQuan hệ báo sổ

1.4.2 Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp:

 Lao động tiền lơng:

- Bảng chấm công;

- Bảng thanh toán tiền lơng;

- Bảng thanh toán tiền BHXH;

- Hợp đồng giao khoán;

 Hàng tồn kho:

- Phiếu nhập kho;

- Phiếu xuất kho;

- Biên bản kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng hoá;

 Tài sản cố định:

- Biên bản giao nhận TSCĐ;

- Thẻ TSCĐ;

- Biên bản thanh lý TSCĐ

1.4.3 Hệ thống tài khoản doanh nghiệp đang áp dụng:

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 và áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên đối vớihàng tồn kho

- Các sổ NKCT số 1,2,5,7,8,9,10;

- Bảng kê số 1,2,3,4,5,8,9,11;

- Các sổ cái tơng ứng với tài khoản đã liệt kê ở mục 3

 Sổ kế toán chi tiết:

Sổ này tuỳ theo yêu cầu quản lý để theo dõi từng đối tợng cụ thể và tơng ứng với cáctiểu khoản đã liệt kê trong hệ thống tài khoản công ty đang sử dụng

- Sổ chi tiết khấu hao TSCĐ

- Sổ chi tiết thanh toán khách hàng;

- Sổ chi tiết thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc;

- Sổ chi tiết thành phẩm;

+ TP do công ty trực tiếp sản xuất (ký hiệu TK 1551);

+ TP do công ty sản xuất theo đơn đặt hàng(TK 1552);

- Sổ chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh:

+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (TK 9111)

+ Kết quả hoạt động tài chính(TK 9112);

số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào NKCT

Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc manh tínhchất phân bổ, các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân

bổ từ đó ghi vào bảng kê và NKCT có liên quan

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các NKCT, kiểm tra, đối chiếu số liệu trêncác NKCT với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy sốliệu tổng cộng của các NKCT ghi trực tiếp vào Sổ Cái

Với các chứng từ có liên quan đến sổ và thẻ kế toán chi tiết thì đợc ghi trực tiếpvào các sổ thể có liên quan Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ chi tiết căn cứ vào đây

để lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái Số liệu ở Sổ

Cái và một số chỉ tiêu chi tiết ttrong NKCT, Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết

đ-ợc dùng để lập Báo cáo Tài chính

Chứng từ gốc các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ

Sổ cái TK

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

1.4.6 Hệ thống báo cáo kế toán:

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn và công nợ cũng nh tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ Báo cáo tài chính quả công ty bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01- DN;

- Kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu số B02- DN;

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ, mẫu số B03- DN;

- Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09- DN;

Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo, công ty còn dùng thêm một số báo cáo sau:

- Báo cáo giá thành sản phẩm, dịch vụ;

- Báo cáo chi tiết kết quả kinh doanh

2 Hạch toán chi tiết thành phẩm

2.1 Đặc điểm hạch toán thành phẩm

2.1.1 Phân loại thành phẩm

Hiện nay, các sản phẩm chính của công ty bao gồm:

• Lô lới Φ 1250 x 2000 của máy xéo giấy;

• Nồi hơi đốt than Quang Trung 2000/ 8;

• Chế tạo nắp làm mát lò nấu thép cho Lu Xá- Thái Nguyên;

• Máy nghiền đĩa Φ350 - 450 Φ phục vụ ngành giấy;

• Nồi cầu nấu bột giấy 8 m3;

• Máy sàng rác trong hệ thống xử lý rác Thái bình;

• Máy cắt phế cho ngành thép;

• Giàn khoan đất đá phục vụ ngành cầu đờng;

• Máy tách cát sỏi khỏi dung dịch khoan;

• Chế tạo nồi hơi đốt dầu các loại có công suất sinh hơi từ 100 - 1500 kg/ h

Ngoài các sản phẩm truyền thống đó, công ty còn sản xuất các sản phẩm nh:vòng bi điện, ống thép hàn,

Nh vậy sản phẩm của công ty có thể đợc chia thành hai loại nh sau:

Thứ nhất,sản phẩm mang tính chất là một dây chuyền công nghệ hoặc sản

phẩm phục vụ cho một công đoạn trong dây chuyền công nghệ Sản phẩm này chủyếu đợc sản xuất theo đơn đặt hàng

Thứ hai, sản phẩm mang tính chất là phụ tùng công nghiệp nh ống thép hàn,

hộp thép hình vuông, hình chữ nhật, với độ dài tuỳ ý, vòng bi điện Loại sản phẩmnày đợc sản xuất và xuất kho hàng loạt tuỳ thuộc nhu cầu thị trờng

Cách phân loại trên chủ yếu để phục vụ cho việc tính giá thành phẩm xuất kho

2.1.2 Tính giá thành phẩm:

2.1.2.1.Tính giá nhập thành phẩm:

Thứ nhất, với thành phẩm sản xuất hàng loạt( không theo đơn đật hàng)

Các phân xởng, xí nghiệp sẽ tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ nh chi phínguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung phân bổ cho các sản phẩmnày và phơng pháp tính giá thành áp dụng là phơng pháp giản đơn

Ví dụ: Tính giá nhập thực tế sản phẩm “ vòng bi điện” tháng 12/2003.

Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ

6.878.000

15.506.000 10.488.000 8.002.000

7.753.000 5.244.000 4.001.000

Tổng 8.025.000 32.849.000 6.878.000 33.996.000 16.998.000

Thứ hai, với sản phẩm sản xuất theo đơn đặt hàng.

- Khi nhận đợc một đơn đặt hàng, công ty tiến hành giao khoán cho các phân ởng theo tỷ lệ giao khoán thực tế của tổng giá trị đơn hàng mà Công ty ký kết đợc.

x Toàn bộ chi phí sản xuất sẽ đợc các phân xởng tập hợp đa lên bộ phận kế toánCông ty để kế toán tập hợp chi phí sản xuất cho từng đơn hàng

- Khi sản phẩm hoàn thành dựa vào các phiếu giao khoán, bảng tập hợp chi phícho các phiếu khoán mà các phân xởng giao khoán tập hợp lên kế toán công ty tính

ra giá thành thực tế của từng sản phẩm theo từng đơn đặt hàng cụ thể Đối với những

đơn đặt hàng có nhiều loại sản phẩm khác nhau thì mỗi loại sản phẩm cũng đợc tậphợp theo từng thẻ tính giá thành riêng

Ví dụ: Tháng 12/2003 tính giá thành thực tế của thành phẩm: Máy cắt tôn cuộn

Phân xởng cơ khí

Phân xởng thiết bị áp lực

= Giá thực tế TP tồn kho đầu tháng Giá thực tế thành phẩm xuất kho trong tháng Số lượng thành phẩm xuất kho trong tháng = Đơn giá thực tế bình quân cuối tháng x

Đơn giá thực tế bình quân cuối tháng

Tỷ lệ khoán đợc Công ty áp dụng cho từng đơn hàng là 75% tổng giá trị từnghợp đồng Tuỳ theo cách tính chi tiết mọi chi phí phục vụ cho từng đơn hàng màCông ty giao khoán cho các phân xởng là khác nhau Giá giao khoán là giá cha baogồm thuế GTGT 5% Cụ thể là:

Giá giao khoán = (170.100.000 - 8.100.000) x 75% = 121.500.000 đồng

Trong đó:

Phân xởng cơ khí sau khi đợc tính toán đầy đủ các chi phí cần thiết nhCPNVLTT,CPNCTT, chi phí khấu hao máy móc thiết bị nhà xởng phục vụ cho sảnxuất sản phẩm Công ty đã giao khoán với giá là 63.180.000đồng để hoàn thành một

số phần việc của sản phẩm theo đơn hàng

Phân xởng thiết bị áp lực đợc giao khoán với giá là 30.375.000 đồng để phối hợphoàn thành sản phẩm với phân xởng cơ khí, phân xởng thiết bị công nghiệp

Phân xởng thiết bị công nghiệp đợc giao khoán với giá 27.945.000 đồng cũng

để phối hợp hoàn thành sản phẩm với phân xởng thiết bị áp lực và phân xởng cơ khítrong công ty đang sản xuất sản phẩm theo đơn hàng này

Nh vậy giá thành phẩm máy cắt tôn cuộn nhập kho có giá trị là: 121.500.000

đồng (đơn giá nhập kho là: 40.500.000 đồng/sản phẩm)

2.1.2.2 Tính giá xuất thành phẩm:

Do đặc điểm sản xuất thành phẩm nh trên mà công ty áp dụng hai phơng pháptính giá thành phẩm xuất kho

 Phơng pháp 1: Nếu là thành phẩm xuất kho hàng loạt thì giá trị thực tế đợc áp

dụng đơn giá bình quân cuối tháng theo công thức:

Đơn giá thực tế bình quân gia quyền =

Thành tiền (Đồng)

160.500.000

33.996.000

Vậy ta có giá thực tế thành phẩm xuất kho nh sau:

Phơng pháp 2: Nếu thành phẩm xuất kho sản xuất theo đơn đặt hàng thì giá

thực tế thành phẩm xuất kho của công ty đợc tính theo phơng pháp giá thực tế đíchdanh của từng đơn đặt hàng Vì vậy giá thực tế thành phẩm xuất kho cũng chính làgiá thành sản phẩm nhập kho của đơn hàng.

2.2 Phơng pháp hạch toán chi tiết thành phẩm

Hạch toán chi tiết thành phẩm là việc kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toánnhằm theo dõi giám sát một cách chặt chẽ việc nhập xuất tồn kho theo từng loạithành phẩm, thành phẩm sản xuất hoàn thành Để thuận tiện với điều kiện thực tế vàtình hình kiểm tra đối chiếu số liệu giữa thủ kho và kế toán thành phẩm, Công ty Cơkhí Quang Trung đã sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song theo trình tự:

+ liên 1 : lu tại quyển;

+ liên 2: do thủ kho giữ để ghi thẻ kho và chuyển lại cho kế toán;

+ liên 3: giao cho ngời nhập hàng

- Trên phiếu nhập kho trách nhiệm ghi các chỉ tiêu đợc quy định nh sau:

+ Số lợng, chủng loại nhập kho yêu cầu do phòng sản xuất( ngời lập phiếunhập kho) ghi;

+Số lợng, chất lợng, quy cách thực tế nhập kho do thủ kho ghi;

+ Chỉ tiêu giá trị hàng nhập do kế toán thành phẩm ghi

Đơn vị:…… Phiếu nhập kho Số: 3 Mẫu số: 01- VT

Địa chỉ:… Ngày 15 tháng 12 năm 2003 QĐ số: 1141TC/QĐ/CĐKT

Nợ:155 ngày 1 11 1995 của BTC– –

Có:154

Họ tên ngời giao hàng: Ông Trung - Phân xởng thiết bị công nghiệp

Theo Đơn đặt hàng Số 03 Ngày 1 tháng 12 năm 2003 của Công ty TNHH thép Việt Anh

Nhập tại kho: Chị Hoà

Thực nhập

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Trách nhiệm lập và ghi chép tơng tự nh phiếu nhập kho

Đơn vị……… Phiếu xuất kho Số 6 Mẫu số: 02 - VT

Xuất tại kho: Chị Hoà

TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm,

hàng hoá)

Mã

số

Đơn vị tính

Số lợng

Đơn giá Thành tiền Yêu

Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho

Trình tự ghi chép tại kho nh sau:

- Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho thủ kho thực hiện sự thay đổithành phẩm về mặt hiện vật Cuối ngày tiến hành ghi vào thẻ kho cho từng loại sảnphẩm tơng ứng( mối chứng từ ghi một dòng)

- Hµng ngµy, sau khi ghi xong thÎ kho, thñ kho chuyÓn chøng tõ cho kÕ to¸nthµnh phÈm th«ng qua b¶ng giao nhËn chøng tõ;

- Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu giữa tồn thực tế và số tồn trên thẻ kho.Cuối tháng, thủ kho tính số tồn về mặt hiện vật trên thẻ kho để đối chiếu trên sổ chitiết thành phẩm tại phòng kế toán

b Tại phòng kế toán:

- Hàng ngày, sau khi nhận đợc phiếu nhập kho, xuất kho do thủ kho chuyển đến,

kế toán thành phẩm ghi đơn giá, thành tiền và căn cứ vào các chứng từ này để ghi vào

sổ chi tiết thành phẩm cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị;

- Cuối tháng, kế toán tính ra số tồn thành phẩm( cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị chotừng thành phẩm) trên sổ chi tiết thành phẩm Sau đó lập kế hoach đối chiếu số liệuvới thủ kho về mặt số lợng.Căn cứ vào sổ chi tiết thành phẩm lấy số liệu lập bảngtổng hợp nhập – xuất – tồn

Sơ đồ 21: Khái quát quy trình hạch toán chi tiết TP

Phiếu nhập kho

Bảng tổng hợp N-X-T TP

Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

3 Hạch toán tổng hợp thành phẩm:

3.1 Tài khoản sử dụng:

Tại Công ty Cơ khí Quang Trung Để hạch toán tổng hợp thành phẩm Công ty

sử dụng các tài khoản sau:

TK 155 – Thành phẩm.TK này chi tiết thành hai tài khoản sau:

TK 1551: Thành phẩm do công ty trực tiếp sản xuất;

TK 1552: Thành phẩm do công ty sản xuất theo đơn đặt hàng

TK 632 – Giá vốn hàng bán

TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo

ph-ơng pháp khấu trừ thuế

3.2 Nội dung hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Hàng ngày,khi nhập kho thành phẩm kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho vàcác chứng từ liên quan khác để lập Bảng kê số 8 "Nhập xuất tồn kho thành phẩm",mỗi dòng trên bảng kê số 8 phản ánh tình hình nhập xuất tồn về mặt giá trị và số l-ợng của mỗi loại thành phẩm.Cụ thể: Ngày 15/12/2003, phiếu nhập kho số 3 đợc ghivào bảng kê 8 theo định khoản:

Nợ TK 155: 121.500.000

Có TK 154: 121.500.000

- Khi xuất kho để bán căn cứ vào các chứng từ: phiếu xuất kho, các chứng từ khácliên quan để lập Bảng kê số 8" Nhập xuất tồn kho thành phẩm" Cụ thể: căn cứ vàophiếu xuất kho số 6 ngày 15/12/2003 để ghi vào bảng kê số 8 theo định khoản:

Nợ TK 632: 121.500.000

Có TK 155: 121.500.000

- Khi hàng bán bị trả lại, nhập kho thành phẩm, kế toán cũng căn cứ vào phiếu nhậpkho và các chứng từ liên quan khác ghi vào bảng kê 8 Cụ thể ngày 25/12/2003 căn cứ

vào hoá đơn GTGT số 89523 và biên bản trả lại hàng của công ty Giấy Văn Điển cùngphiếu nhập kho số 25 kế toán ghi giảm giá vốn hàng bán theo định khoản sau:

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào số liệu tổng hợp của Bảng kê số 8 để ghi vào cột

ghi Có TK 155 - Nhật ký chứng từ số 8 theo bút toán:

Nợ TK 632: 2.125.228.000

Có TK 155: 2.125.228.000Sau khi khoá sổ Nhật ký chứng từ số 8, kế toán xác định số tổng cộng phát sinhbên Có TK 155 của Nhật ký chứng từ số 8 để ghi vào Sổ cái TK 155 và số phát sinh

Nợ TK 155 đối ứng phát sinh Có TK 154, 632 đợc căn cứ vào bảng kê 8 hoàn thiện

sổ cái TK 155 theo định khoản sau:

Nợ TK 155 : 1.922.365.000

Có TK 154 : 1.874.865.000

Có TK 632: 47.500.000

47,5 47,5

Sơ đồ 23: Trình tự và phơng pháp ghi chép kế toán thành phẩm

Phiếu nhập kho,Phiếu xuất kho

Sổ chi tiết thànhphẩmBảng kê số 8

Nhật ký chứng từ 8(ghi có TK 155)

4 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm

4.1 Một số phơng thức tiêu thụ tại công ty

Tiêu thụ là một trong những khâu quan trọng của quá trình hoạt động sản xuấtkinh doanh Tiêu thụ là khâu lu thông hàng hoá, là cầu nối giữa sản xuất phân phốisản phẩm và tiêu dùng Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề tiêu thụ đối với sựtồn tại và phát triển của mình, Công ty đã không ngừng cải tiến, từng bớc nâng caochất lợng sản phẩm, đổi mới dây chuyền công nghệ nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuấtcủa ngành công nghiệp nớc nhà Bên cạnh đó Công ty luôn coi trọng công tác nghiêncứu thị trờng, sử dụng những chính sách u đãi về giá bán và đa dạng hoá các thể thức

thanh toán tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng.

Hiện nay phần lớn sản phẩm của Công ty là các đơn đặt hàng của khách hàngtrên khắp các tỉnh thành trong cả nớc Do vậy việc tiêu thụ thành phẩm tại Công tychủ yếu do khách hàng trực tiếp đặt hàng tại Công ty,Công ty Cơ khí Quang Trung cóquan hệ với rất nhiều khách hàng, vì thế việc phân loại khách hàng là hết sức thiếtthực

Đối với những bạn hàng có uy tín hoặc có những đơn đặt hàng thờng xuyên,Công ty cho phép nợ lại tiền hàng theo những điều khoản trong hợp đồng đã ký kếtgiữa hai bên hoặc công ty có thể cho đơn vị mua trả chậm trong vòng 10 ngày

Đối với những khách hàng không thờng xuyên liên tục, trớc khi nhận đợc sảnphẩm của mình Công ty yêu cầu khách hàng phải thanh toán đầy đủ số tiền đã ghitheo hoá đơn Nếu khách hàng muốn nợ lại thì phải ký cợc tài sản có giá trị tơng ứngvới lô hàng đó vừa có cam kết thanh toán đúng kỳ hạn mà Công ty yêu cầu.Nếu đơn

vị mua không chấp hành đúng hạn thì công ty sẽ chuyển công văn báo về sự chậm trễcủa khách hàng, tuỳ theo mức độ mà phạt tính lãi suất cho số tiền trả chậm quá hạn

4.2 Hạch toán doanh thu bán hàng

4.2.1 Hạch toán chi tiết

Để hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng công ty sử dụng sổ chi tiết bán hàng -Căn cứ để ghi là hoá đơn GTGT

Hoá đơn do phòng kế toán lập, đợc lập thành 3 liên( đặt hoá đơn viết một lần).Trong đó:

Liên 1( màu tím): dùng để lu;

Liên 2( màu đỏ) : giao cho khách hàng;

Liên 3( màu xanh): dùng để thanh toán

Địa chỉ: Số 360- Km 6 - Đờng Giải Phóng- Thanh Xuân –HN

Số tài khoản: 7301005F Ngân hàng đầu t và phát triển Thanh Trì - HN

Cộng tiền hàng: 162.000.000Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 8.100.000Tổng cộng tiền thanh toán: 170.100.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mơi triệu một trăm ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) ( Ký đóng dấu ghi rõ họ tên)

- Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết bánhàng, sổ đợc mở cho từng sản phẩm tiêu thụ

BiÓu sè 07: