8. Thuế GTGT đã nộp trong tháng 9. Thuế GTGT đợc hoàn trả trong tháng
10. Thuế GTGT phải nộp trong tháng này 51.577.100
Số tiền phải nộp: Năm mơi mốt triệu năm trăm bảy mơi bảy nghìn một trăm đồng chẵn.
Xin cam đoan số liệu trên là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2003 Giám đốc Công ty ( Ký tên, đóng dấu)
4.6. Hạch toán phải thu của khách hàng
4.6.1. Hạch toán chi tiết phải thu của khách hàng
Để theo dõi tình hình công nợ cửa khách hàng đối với công ty, bộ phận kế toán đã mở sổ chi tiết phải thu với khách hàng. Cơ sở lập Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua: Sổ này đợc mở theo dõi cho từng đối tợng khách hàng cụ thể, với khách hàng thờng xuyên sổ sẽ đợc mở trên một cuốn riêng ngợc lại thì đợc theo dõi chung trên một sổ nhng mỗi đối tợng đợc theo dõi trên một hoặc một số trang sổ.
Cơ sở để ghi là hoá đơn bán hàng, các chứng từ thanh toán nh phiếu thu, giấy báo có
Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn GTGT và sổ chi tiết bán hàng, kế toán vào Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua mở cho từng khách hàng (ví dụ khách hàng: Công ty TNHH thép Việt Anh) Căn cứ HĐ số 19337 ngày 15-12-2003 Công ty cơ khí Quang Trung bán cho Công ty thép Việt Anh 03 máy cắt tôn cuộn với đơn giá là 54.000.000 đ/1 máy, Công ty thép Việt Anh cha thanh toán kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng theo định khoản sau:
Nợ TK 131: 170.100.000
(Chi tiết khách hàng: Công ty TNHH thép V-Anh) Có TK 511 : 162.000.000
Có TK 3331: 8.100.000
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, kế toán căn cứ vào chứng từ tiền mặt, chứng từ ngân hàng và các chứng từ khác có liên quan để ghi vào Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua. Cụ thể ngày 20/12/2003 Công ty TNHH thép Việt Anh thanh toán cho Công ty bằng tiền gửi NH( Công ty nhận đợc giấy báo Có số 91271) đợc phản ánh theo định khoản sau:
Nợ TK 112: 170.100.000 Có TK 131: 170.100.000
4.6.2. Hạch toán tổng hợp phải thu của khách hàng
Cuối tháng 12/2003, căn cứ vào số liệu tổng cộng trên” Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua” mở cho từng khách hàng, để kế toán ghi 1 lần vào 1 dòng lên Bảng kê số11 -Phải thu của khách hàng .
Sau khi khoá sổ bảng kê số 11, xác định số phát sinh bên Có TK 131, kế toán lấy số tổng cộng của bảng kê số 11 để ghi vào NKCT số 8 (Biểu số 05), cột ghi Có TK 131 đối ứng Nợ các TK liên quan theo định khoản:
Nợ TK 111: 410.949.500 Nợ TK 112: 1.275.450.000
Có TK 131: 1.686.399.500
Căn cứ vào NKCT số 8, kế toán xác định số tổng cộng phát sinh bên Có TK 131 để ghi vào Sổ cái TK 131 và số phát sinh Nợ TK 131 đợc phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng theo định khoản:
Nợ TK 131: 1.875.719.475
Có TK 511 : 1.786.399.500 Có TK 3331: 89.319.975
Sơ đồ 25: trình tự và phơng pháp ghi chép kế toán phảI thu của khách hàng
Hoá đơn GTGT, giấy báo Có, phiếu thu...
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua
Bảng kê 11
NKCT số 8 ( ghi có TK 131)
Sổ cái TK 131
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng