thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp

thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệpI- Tổng quan về công ty vật liệu nổ công nghiệp Tên công ty: Công ty

thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp

I- Tổng quan về công ty vật liệu nổ công nghiệp

Tên công ty: Công ty TNHH một thành viên vật liệu nổ công nghiệp

Tên giao dịch quốc tế: Industrial Explosim Material Limited Company

Tên viết tắt tiếng anh: IEMCO.

Từ năm 1995, với đà phát triển của đất nớc, nhu cầu xây dựng đờng xá, cầuhầm ngày càng tăng vì thế vật liệu nổ công nghiệp là một yếu tố không thể thiếu

đợc Nhằm thống nhất sự quản lý, thực hiện sản xuất kinh doanh, đảm bảo an toàn

và để đáp ứng tốt hơn nhu cầu về vật liệu nổ công nghiệp của các ngành kinh tế,ngày 29/3/1995 Văn phòng Chính phủ có Công văn số 44/VPCP thông báo ý kiếncủa Thủ tớng Chính phủ chính thức cho phép Bộ năng lợng (nay là Bộ Côngnghiệp) tổ chức lại ngành hóa chất mỏ Trên cơ sở đó ngày 01/04/1995 Bộ trởng

Bộ năng lợng có Quyết định số 204 NL/TCCB-LĐ thành lập lại Doanh nghiệp nhànớc Công ty Hóa chất mỏ thuộc Tổng công ty than Việt Nam Ngày 29/4/2003,Thủ tớng Chính phủ có Quyết định số 77/QĐ-TTG về việc chuyển Công ty Hóachất mỏ thành công ty TNHH một thành viên có tên là: Công ty TNHH một thànhviên vật liệu nổ công nghiệp

Ngày 6/6/2003 Công ty TNHH một thành viên vật liệu nổ công nghiệpchính thức ra đời Công ty là đầu mối dân sự duy nhất đợc Chính phủ cho phépsản xuất, kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp

1.1 Ngành nghề kinh doanh

Công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp tổ chức một vòng khép kín từnghiên cứu, sản xuất phối chế, thử nghiệm, bảo quản, dự trữ quốc gia vật liệu nổcông nghiệp, hóa chất để sản xuất vật liệu nổ công nghiệp, đến dịch vụ sau cungứng, vận chuyển, thiết kế mỏ, nổ mìn và các nhiệm vụ khác ngoài vật liệu nổ côngnghiệp.Theo Đăng ký kinh doanh số 0104000086 - Đăng ký lần đầu ngày5/6/2003 thì công ty có các ngành nghề kinh doanh sau:

- Sản xuất, phối chế, thử nghiệm, sử dụng vật liệu nổ công nghiệp

- Nghiên cứu, ứng dụng tiến bộ KHKT vào sản xuất, phối chế, thử nghiệm,

sử dụng vật liệu nổ công nghiệp

- Xuất nhập khẩu vật liệu nổ công nghiệp, nguyên vật liệu, hóa chất để sảnxuất kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp

- Bảo quản, đóng gói, cung ứng, dự trữ quốc gia về vật liệu nổ công nghiệp

- Sản xuất, cung ứng vật t kỹ thuật, dây điện, bao bì đóng gói thuốc nổ, giấysinh hoạt, than sinh hoạt, vật liệu xây dựng

- Thiết kế thi công xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, giaothông, thủy lợi và khai thác mỏ

- Sản xuất hàng bảo hộ lao động, hàng may mặc xuất khẩu

- Dịch vụ khoan, nổ mìn, nổ mìn dới nớc

- Nhập khẩu vật t, thiết bị, nguyên liệu may mặc, cung ứng xăng dầu và vật

t thiết bị gỗ trụ nổ

- Vận tải đờng bộ, đờng sông, đờng biển, vận tải quá cảnh, quản lý và khaithác cảng, đại lý vận tải thủy, sửa chữa các phơng tiện vận tải, thi công, cải tạo ph-

ơng tiện cơ giới đờng bộ, dịch vụ ăn nghỉ cho khách

1.2 Bộ máy quản lý của công ty Vật liệu nổ công nghiệp

Công ty TNHH Vật liệu nổ công nghiệp hoạt động theo mô hình công tyTNHH một thành viên Bộ máy quản lý chung của công ty bao gồm: Hội đồngQuản trị, Ban giám đốc, các phòng ban chức năng và bộ phận sản xuất trực tiếp,

bộ phận tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm tại các đơn vị trực thuộc công ty

1.2.1 Bộ phận gián tiếp

* Hội đồng quản trị

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danhcông ty, đợc quyết định mọi vấn đề liên quan đến quản lý, quyền lợi của công ty,trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của chủ sở hữu công ty quy định tại điều II

điều lệ này

* Ban kiểm soát HĐQT

Ban kiểm soát là tổ chức do HĐQT công ty vật liệu nổ công nghiệp thànhlập theo luật doanh nghiệp, hoạt động theo điều lệ về tổ chức và hoạt động củacông ty vật liệu nổ công nghiệp và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của HĐQT.

* Ban Giám đốc công ty

Ban Giám đốc công ty gồm 1 Giám đốc và 3 phó Giám đốc

Giám đốc công ty là ngời điều hành cao nhất trong công ty và do HĐQTcông ty cử ra Tại công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp Chủ tịch HĐQT kiêmGiám đốc công ty Giám đốc công ty trực tiếp điều hành 2 phòng: phòng Kiểmtoán - thanh tra và phòng tổ chức cán bộ

Dới Giám đốc có 3 phó giám đốc và các phòng ban chức năng giúp giám

đốc quản lý điều hành hoạt động của toàn công ty

- Phó giám đốc điều hành chỉ huy sản xuất trực tiếp chỉ đạo:

+ Phòng thơng mại + Phòng kế hoạch & chỉ huy sản xuất

1 Phòng quản trị.

2 Phòng tổng hợp - pháp chế

3 Phòng tổ chức cán bộ

11 Phòng kiểm toán nội bộ, thanh tra.

1.2.2 Bộ phận trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty có hệ thống các nhà máy, xí nghiệp, chi nhánh trên khắp cả nớc

Điều này xuất phát từ nhu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh Nh chúng ta đãbiết do tính chất đặc biệt của vật liệu nổ công nghiệp, quá trình vận chuyển đòihỏi phải đợc chuẩn bị một cách cẩn thận nhằm đảm bảo an toàn Việc xây dựngnhiều đơn vị trực thuộc trên cả nớc là cần thiết để cung cấp kịp thời vật liệu nổcông nghiệp cho thị trờng, đồng thời giảm chi phí vận chuyển, góp phần hạ giáthành sản phẩm, nâng cao hiệu quả kinh doanh cho công ty Hiện nay công ty có

23 đơn vị trực thuộc với 13 xí nghiệp, 8 xí nghiệp và 1 trung tâm, 1 văn phòng đạidiện Trong đó có 16 đơn vị trực thuộc chịu sự quản lý trực tiếp của công ty vậtliệu nổ công nghiệp - đơn vị trực thuộc cấp 1- và 7 đơn vị trực thuộc cấp 2 (tức làchịu sự quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc cấp 1)

1 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Quảng Ninh

2 Trung tâm vật liệu nổ công nghiệp

3 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp và cảng Bạch Thái Bởi

4 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp

5 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Bắc Cạn

6 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Sơn La

7 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Ninh Bình

8 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Đà Nẵng

9 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Khánh Hòa

10.Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Gia Lai

11 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Bà Rịa - Vũng Tàu

12.Xí Nghiệp vận tải thủy bộ Bắc Ninh

13.Xí Nghiệp vận tải sông biển Hải Phòng

14.Xí nghiệp sản xuất và cung ứng vật t Hà Nội.

15.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Lào Cai

16.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Lai Châu

17.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Hà Nam

18.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Nghệ an

19.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Phú Yên

20.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Đồng Nai

21.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Quãng Ngãi

22.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Hà Tuyên

23.Văn phòng đại diện Vật liệu nổ công nghiệp Kiên Giang

Tất cả 23 đơn vị thành viên trực thuộc công ty đều tổ chức hạch toán không

đầy đủ phụ thuộc vào sự phân cấp của công ty Các đơn vị thành viên có mối liên

hệ mật thiết với nhau về lợi ích kinh tế và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh

1.3 Bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty

1.3.1 Bộ máy kế toán của công ty

Nh chúng ta đã biết ở trên công ty vật liệu nổ công nghiệp bao gồm 23 đơn

vị thành viên trực thuộc trên cả nớc Các đơn vị thành viên có mối quan hệ mậtthiết với nhau trong lợi ích kinh tế và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Mô hình sảnxuất ở mỗi xí nghiệp có tính chất khác nhau, do đó phơng pháp hạch toán cũng

mở ra theo yêu cầu của công tác quản lý Hơn nữa các đơn vị trực thuộc hạch toánphụ thuộc, không tiến hành hạch toán lãi lỗ tại mỗi đơn vị mà chỉ tính ra chênhlệch giữa thu nhập và chi phí sau đó gửi phần chênh lệch thu chi lên phòng thống

kê kế toán tài chính của công ty Dựa vào các báo cáo quyết toán hàng tháng củacác đơn vị phòng thống kê kế toán của công ty sẽ tiến hành tổng hợp số liệu xác

định kết quả kinh doanh cho toàn công ty Chính vì vậy mà mạng lới tổ chức hạchtoán trong toàn công ty đã và đang tổ chức theo mô hình nửa tập trung, nửa phântán Theo mô hình này, phòng kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ tiếpnhận chứng từ ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợpcủa mình Các xí nghiệp thành viên hạch toán phụ thuộc đợc công ty khoán doanh

số với từng xí nghiệp, giao vốn cho các xí nghiệp để tự chủ hoạt động sản xuấtkinh doanh Các xí nghiệp có mạng lới kế toán riêng và thực hiện hạch toán kếtoán theo phơng pháp cha đầy đủ

Kế toán ởng

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức công tác kế toán của công ty

Mỗi bộ phận kế toán có chức năng và nhiệm vụ riêng.

Phó phòng kế toán

KT cô

ng nợ

n

KT tổ ng hợ p

Thủ quỷ kiê m thố

KT tiền l-

ơng

BHXH

KT TSCĐ

XDCB nguồn vồn

Phó phòng kế toán:

Phó phòng kế toán có nhiệm vụ phụ trách công tác tổng hợp, hớng dẫnhạch toán thống nhất từ công ty đến xí nghiệp và thay kế toán trởng khi đợc ủyquyền, có nhiệm vụ trợ giúp kế toán trởng

Kế toán tổng hợp:

Kế toán tổng hợp giúp kế toán trởng trong việc tạo lập các thông tin kinh

tế, lập báo cáo định kỳ để báo cáo Tổng công ty Than và các cơ quan Nhà nớc

Kế toán vật t, chi phí, giá vốn, tiêu thụ:

Kế toán vật t, hàng hóa có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, chi tiết nhập xuất -tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

-Kế toán chi phí, giá vốn, tiêu thụ thực hiện việc hạch toán chi tiết, tổnghợp chi phí bán hàng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, hạch toán doanh thu

và xác định kết quả tiêu thụ

Kế toán thanh toán:

Kế toán thanh toán theo dõi sự biến động tăng, giảm tiền mặt có tại quỹcủa công ty, biến động tăng giảm tiền của công ty ở tài khoản mở tại ngân hàng,theo dõi việc thu chi ngoại tệ phát sinh trong quá trình nhập khẩu

Kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả ngời bán, công nợ nội

bộ công ty:

Kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả ngời bán, công nợ nội bộcông ty có nhiệm vụ hạch toán chi tiết, tổng hợp công nợ phải thu, phải trả ngờimua, ngời bán và công nợ nội bộ giữa xí nghiệp với xí

nghiệp, xí nghiệp với công ty, công ty với công ty

Kế toán tiền lơng:

Kế toán tiền lơng có nhiệm vụ hạch toán tình hình thanh toán với cán bộ,công nhân viên về tiền lơng, tiền thởng, các khoản trích theo lơng theo chế độhiện hành

Kế toán TSCĐ, XDCB:

Kế toán TSCĐ, XDCB có nhiệm vụ hạch toán về nguyên giá, tính tríchkhấu hao TSCĐ, lập thủ tục và trích hội đồng giá về các công trình sữa chữa lớn,mua sắm TSCĐ của các xí nghiệp và công ty

Kế toán thuế:

Kế toán thuế có nhiệm vụ hạch toán tình hình thanh toán với ngân sáchNhà nớc về các khoản thuế

Thủ quỹ:

Thủ quỹ có nhiệm vụ thu chi tiền mặt của công ty theo các chứng từ hợp lệ

do kế toán lập, ghi sổ theo dõi tình hình tiền mặt tại công ty

1.3.2 Tổ chức công tác kế toán trong công ty

Nh đã trình bày ở trên, công ty Vật liệu nổ công nghiệp là một doanhnghiệp có quy mô lớn với tổng cộng 23 đơn vị thành viên trên khắp cả nớc Ngànhnghề kinh doanh của công ty Vật liệu nổ công nghiệp khá đa dạng, không chỉ cósản phẩm vật liệu nổ công nghiệp, công ty còn kinh doanh nhiều mặt hàng khác

nh sản xuất đồ bảo hộ lao động, sản xuất giấy sinh hoạt hay thực hiện các dịch vụ

về khoan nổ mìn Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh của đơn vị mình, trong côngtác kế toán công ty áp dụng hình thức hạch toán Nhật ký - chứng từ

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

- Niên dộ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng trong ghi cháp kế toán là Việt Nam đồng(VNĐ) Nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác tính ra tiền VNĐ

là dựa trên tỷ giá thực tế của Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam tại thời điểm chuyển

kế hoạch tiêu thụ của từng đơn vị trực thuộc công ty sẽ giao cho các đơn vị HĐBH do công ty tự in để các đơn

vị sử dụng trong quá trình bán hàng Công ty trực tiếp quản lý số hóa đơn giao cho các đơn vị trực thuộc, đảm bảo tính trung thực và đầy đủ của các nghiệp vụ Ngoài các HĐBH đặc thù cho sản phẩm vật liệu nổ công nghiệp công ty còn sử dụng các loại hóa đơn chúng từ khác theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính.

1.3.2.2 Hệ thống tài khoản

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành cho cácdoanh nghiệp sản xuất kinh doanh Vì công ty có quy mô lớn với nhiều nghiệp vụkinh tế xảy ra tại 23 đơn vị trực thuộc khác nhau nên hệ thống các tài khoản củacông ty đợc thiết kế một cách chi tiết hơn Công ty vật liệu nổ công nghiệp mở chitiết tài khoản cho từng đơn vị trực thuộc, từng khách hàng và từng nhà cung cấp.

Điều này tạo thuận lợi cho công tác kế toán của công ty

Công ty thờng xuyên cập nhật và vận dụng đúng theo các quy định hiệnhành của Bộ tài chính về hệ thống các tài khoản áp dụng cũng nh những quy địnhhạch toán trên tài khoản, các quan hệ đối ứng Để theo dõi tình hình thanh toánvới các đơn vị thành viên, công ty Vật liệu nổ công nghiệp sử dụng TK 136, TK

336 Hai TK này đợc mở chi tiết cho từng đơn vị

1.3.2.3 Sổ kế toán

Công ty sử dụng các loại sổ sau:

- Nhật ký chứng từ:

Nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp, dùng để phản ánh toàn bộ cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các TK Một NKCT có thể mở chomột TK hoặc cho một số TK có nội dung kinh tế giống nhau hoặc

quan hệ đối ứng mật thiết với nhau

- Sổ cái:

Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dùng cho một

TK trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số d cuối tháng hoặccuối quý

- Sổ chi tiết:

Có 6 loại sổ hạch toán chi tiết, đợc đánh số từ 1 đến 6

1.3.2.4 Hệ thống các báo cáo tài chính

Cuối mỗi niên độ kế toán (vào ngày 31/12 hàng năm) sau khi tiến hànhtổng hợp, đối chiếu số liệu trên các sổ kế toán và thực hiện bút toán khóa sổ, kế

toán công ty căn cứ vào các số liệu thu đợc lập các báo cáo tài chính theo luật

định Các báo cáo tài chính bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ

Ngoài ra, định kỳ (quý, năm) công ty còn phải lập báo cáo quản trị theoyêu cầu để nộp lên cho Tổng công ty than Việt Nam

- Báo cáo khoản phải thu và phải trả

- Báo cáo tăng giảm nguồn vốn kinh doanh

- Báo cáo tăng, giảm nguyên giá và hao mòn TSCĐ

- Báo cáo trích và sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản

Ta có trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT nh sau:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc và các bảng phân bổ, kế

toán lập bảng kê và sổ kế toán chi tiết Cuối tháng, từ bảng kê và các sổ kế toánchi tiết, kế toán lập NKCT Từ NKCT lập ra sổ cái Từ sổ chi tiết lập bảng tổnghợp chi tiết Cuối cùng căn cứ vào bảng kê, NKCT và bảng tổng hợp chi tiết kếtoán lập báo cáo tài chính vào cuối tháng để theo dõi tình hình quyết toán củacông ty

Đối với công ty Vật liệu nổ công nghiệp, trình tự tổ chức ghi sổ cũng đợctiến hành nh trên Tuy nhiên do mô hình tổ chức kế toán của công ty là mô hìnhhỗn hợp Phần lớn các hoạt động sản xuất và bán hàng đợc thực hiện ở các đơn vịtrực thuộc Mỗi đơn vị trực thuộc đều có bộ máy kế toán riêng Quá trình hạchtoán từ các chứng từ gốc và bảng phân bổ vào NKCT, cũng nh vào bảng kê, sổ chitiết, rồi sau đó lập ra sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết đợc thực hiện ngay dới các đơn

vị Cuối mỗi tháng các đơn vị tính ra chênh lệch thu chi rồi gửi lên phòng kế toántổng hợp của công ty để phòng kế toán công ty tổng hợp số liệu toàn công ty lậpcác báo cáo tài chính cho toàn công ty

Chứng từ gốc và các bảng phân

Thẻ và sổ

kế toán

từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu

Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT

Nh đã trình bày ở trên, do đặc điểm ngành nghề kinh doanh, và quy môcủa công ty rộng khắp trên cả nớc nên công ty Vật liệu nổ công nghiệp xây dựngmô hình tổ chức bộ máy kế toán của mình theo mô hình kế toán hỗn hợp - nửatập trung, nửa phân tán Tại các đơn vị trực thuộc tiến hành hạch toán bình thờngnhng cuối tháng không xác định kết quả lãi lỗ mà chỉ tính ra chênh lệch thu chi,sau đó nộp báo cáo lên cho bộ phận kế toán của công ty Từ các báo cáo do các

đơn vị trực thuộc nộp lên, phòng kế toán công ty sẽ tổng hợp lại để xác định kếtquả kinh doanh cho toàn công ty Theo đó tại các đơn vị trực thuộc không phảinộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà thuế thu nhập doanh nghiệp đợc công ty nộpchung cho toàn công ty

Bảng tổng hợp

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Kế toán đơn vị cấp trên

Kế toán

tr-Bộ phận kiểm tra kế

Kế toán các hoạt

Bộ phận tổng hợp báo cáo từ

Kế toán các đơn

vị trực thuộc

Đơn vị kinh tế trực thuộc

Sơ đồ 4: Sơ đồ về mô hình tổ chức bộ máy kế toán

của công ty Vật liệu nổ công nghiệp

1.3.3 Sử dụng phần mềm kế toán máy tại công ty

Để phục vụ một cách tốt nhất công tác kế toán trong công ty, từng bớc hiện

đại hóa bộ máy kế toán đáp ứng nhu cầu quản lý và cung cấp thông tin cần thiếtmột cách nhanh chóng và kịp thời, đồng thời giảm nhẹ khối lợng công tác kế toáncho bộ phận kế toán, công ty Vật liệu nổ công nghiệp sử dụng phần mềm kế toánmáy

Trên thế giới cũng nh ở Việt Nam hiện nay có rất nhiều phần mềm kế toánkhác nhau, phục vụ nhu cầu quản lý kế toán đa dạng về quy mô, hình thức sở hữu

và tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Vật liệu nổ công nghiệp ápdụng phần mềm kế toán máy Fast Accounting 2002 Fast Accounting là sản phẩmcủa công ty Cổ phần phần mềm Tài chính kế toán, chuyên cung cấp các giải phápphần mềm tài chính kế toán và quản trị doanh nghiệp Phần mềm kế toán FastAccounting luôn đợc hoàn thiện và phát triển để đáp ứng ngày càng đủ hơn cácyêu cầu về thông tin quản lý trong nền kinh tế thị trờng Trong những phiên bảntrớc đó, Fast Accounting 2001, trên cơ sở đúc kết kinh nghiệm và dựa vào kết quảnghiên cứu các phần mềm của hãng hàng đầu trên thế giới trong lĩnh vực phầnmềm kế toán, Công ty cổ phần phần mềm Tài chính kế toán đã thực hiện một loạtcác cải tiến về tổ chức các phân hệ, về phần nhập chứng từ, lọc dữ liệu và lên báocáo, về quản lý VAT

Các loại chứng từ đợc sử dụng trong Fast Accouting:

+ Phiếu kế toán tổng quát dùng để cập nhật các bút toán phân bổ, kếtchuyển, điều chỉnh

+ Phiếu kế toán tổng quát dùng để cập nhật các bút toán định kỳ

+ Phiếu kế toán tổng quát dùng để cập nhật các bút toán phân bổ tự động

Nhân viên hạch toán ban đầu

Nhân viên hạch toán ban đầu

+ Phiếu kế toán tổng quát dùng để cập nhật các bút toán kết chuyển tự

động

Chơng trình Fast Accounting 2002 cũng sử dụng các sổ kế toán theo hìnhthức Nhật ký chứng từ, đồng thời đa ra các báo cáo tài chính, báo cáo thuế, bảng

kê chứng từ, bảng cân dối số phát sinh

Sơ đồ 5: Sơ đồ liên kết các phân hệ kế toán trong Fast Accouting.

Số tiền quỹ mặt

Tiền gửi ngân hàng

Tổng hợp

Vốn bằng tiền

Phiếu Thu/Chi

Giấy báo

Sổ chi tiết tài khoản Nhật ký chung Chứng từ ghi

sổ

Báo cáo bán hàng

kế toán Kết quả HĐ SXKD

Báo cáo mua hàng

- Nhập - tồn

Thẻ TSCĐ

Bảng tính khấu hao TSCĐ

Nghiệp vụ

Khác

Tài sản

cố định

1.3.4 Quy trình hạch toán đối với phần hành tiêu thụ và xác định kết qủa tiêu thụ thành phẩm tại công ty.

Công ty Vật liệu nổ công nghiệp sử dụng kế toán máy để hạch toán các nghiệp cụ kinh tế phát sinh, quy trình hạch toán trên máy nh sau:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Sơ đồ 7: Quy trình hạch toán trên máy.

II - Thực trạng về công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định KQKD tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp

2.1 Đặc điểm thành phẩm

Công ty Vật liệu nổ công nghiệp kinh doanh đa ngành bao gồm sản xuất, thơng mại, dịch vụ Sản xuất

và kinh doanh thuốc nổ là ngành kinh doanh chính của công ty với 4 loại sản phẩm chính là: thuốc nổ Anfo ờng, anfo chịu nớc, thuốc nổ AH1, thuốc nổ Zecno Là hàng hoá đặc biệt dễ cháy nổ, độc hại, đòi hỏi tính an toàn cao, do đó quy trình sản xuất thuốc nổ đợc thiết kế, giám sát nghiêm ngặt, sản phẩm làm ra phải tiến hành kiểm tra kỹ trớc khi nhập kho, yêu cầu bảo quản tại kho, vận chuyển cũng rất khắt khe, làm cho chi phí quản lý, chi phí bán hàng đối với những loại sản phẩm này cao hơn so với những hàng hoá thông thờng khác.

th-Bốn loại thuốc nổ chính của công ty là Anfo thờng, Anfo chịu nớc, AH1, Zecno đợc đóng gói riêng và phân biệt rõ ràng từng loại với nhau bởi mẫu mã, bao bì và ký hiệu khác nhau Kết thúc quy trình sản xuất, mỗi sản phẩm làm ra chỉ có một loại chất lợng duy nhất, không có thành phẩm phụ, và không có bán thành phẩm Thành phẩm của công ty đợc quản lý theo 2 mặt là khối lợng và giá trị, mặt khối lợng đợc theo dõi tại các kho

Chứng từ gốc

và các bảng Máy

Nhật ký chứng từ

số 8

Sổ cái TK 632, 641,

642, 511, 911 Báo cáo KQKD VLN

thuộc công ty theo phơng pháp thẻ song song, phòng thống kê, kế toán tài chính, phòng thơng mại theo dõi thành phẩm cả về số lợng và giá trị, hàng tháng có sự đối chiếu giữa các phòng ban.

Nhà nớc thống nhất về quản lý các thủ tục hành chính, hàng đợc bán ra cho các khách hàng chỉ khi những khách hàng này đợc Chính phủ cho phép mua, hay nói cách khác mặt hàng vật liệu nổ công nghiệp chỉ đ-

ợc phép "mua của những ngời đợc phép bán, bán cho những ngời đợc phép mua" Giá bán của các mặt hàng này

phải đợc ban vật giá Chính phủ duyệt hàng tháng.

2.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

2.2.1 Đặc điểm tiêu thụ và thể thức thanh toán

Công ty Vật liệu nổ công nghiệp cùng với một số đợn vị kinh doanh thuốc nổ quân đội - công ty GAET thuộc Bộ quốc phòng - là những nhà cung cấp thuốc nổ chính cho toàn bộ nền kinh tế quốc dân Mặt dù là mặt hàng Nhà nớc quản lý, chỉ đạo giá nhng giữa các doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng này vẫn có sự cạnh tranh nhau để tồn tại trên thị trờng Hiện nay công ty Vật liệu nổ công nghiệp là đầu mối dân sự duy nhất dợc Chính phủ cho phép sản xuất kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp và là đơn vị đi đầu trong lĩnh vực này Những năm gần đây tuy thị phần của công ty trên thị trờng có giảm do sự cạnh tranh của công ty GAET - Bộ quốc phòng nh-

ng thị phần của công ty luôn chiếm trên 80% Điều này chứng tỏ sự lớn mạnh của công ty Công ty đã và đang tìm mọi cách để thu hút khách hàng mới cũng nh duy trì mối quan hệ tốt với các khách hàng truyền thống của công ty.

Sản phẩm của công ty đợc tiêu thụ chủ yếu trong các khu vực khai thác than, khai thác đá, do đó trong chiến lợc tiêu thụ sản phẩm của mình công ty luôn gắn chặt với các thị trờng này Đối với các khách hàng truyền thống công ty thực hiện các chính sách u tiên trong tiêu thụ nh: Luôn luôn bảo đảm yêu cầu về số lợng và chủng loại khi tiêu thụ kể cả trong lúc sản phẩm của công ty đang thiếu, u tiên về thời hạn thanh toán và các u đãi khác

Sản phẩm của công ty thờng tiêu thụ chậm trong mùa ma trong mùa tiêu thụ khó khăn này công ty thực hiện kế hoạch giảm giá tiêu thụ, kéo dài thời hạn thanh toán cho những khách hàng mua hàng trong thời gian này Đến mùa tiêu thụ mạnh công ty tiến hành phân phối công bằng và công khai lợng hàng bán cho từng khách hàng, u tiên những bạn hàng gắn bó với công ty trong mùa tiêu thụ khó khăn Nhờ vậy mà uy tín của công ty trên thị trờng ngày càng lớn mạnh, khách hàng đến với công ty ngày một đông.

Công ty thực hiện phơng thức tiêu thụ thuốc nổ duy nhất là tiêu thụ trực tiếp, phơng thức tiêu thụ trực tiếp đợc áp dụng thống nhất trong toàn công ty Ngoài quan hệ mua bán nội bộ giữa công ty với các đơn vị thành viên trực thuộc công ty thì công ty không còn quan hệ mua bán nội bộ khác kể cả quan hệ mua bán giữa công ty

và Tổng công ty than, hoặc giữa công ty và các doanh nghiệp khác thuộc Tổng công ty Than.

Thời hạn và phơng thức thanh toán:

Với phơng thức bán hàng trực tiếp thì thời hạn và phơng thanh toán tiền bán các sản phẩm, dịch vụ đợc quy định nh sau:

* Đối với khách hàng ngoài Tổng công ty Than Việt Nam:

- Chủ yếu áp dụng hình thức thanh toán ngay: Khách hàng trả tiền trớc khi nhận hàng Khách hàng trả bằng tiền mặt, chuyển khoản khi nhận hàng hoặc xác nhận thực hiện xong dịch vụ.

- Đối với bạn hàng truyền thống, bạn hàng có hợp đồng mua hàng dài hạn, bạn hàng có quan hệ hai chiều có thể thanh toán trả chậm tối đa 30 ngày sau khi hoàn tất thủ tục giao hàng hay dịch vụ Trờng hợp ngoại

lệ do HĐQT công ty quyết định và chịu trách nhiệm về quyết định của mình, Thời hạn thanh toán phải đợc ghi

rõ trong hợp đồng Nếu vợt quá thời hạn thanh toán đã ghi trong hợp đồng thì phải thu lãi theo lãi suất quá hạn ngân hàng.

* Đối với khách hàng trong Tổng công ty Than Việt Nam:

- Khi ký kết các hợp đồng cung ứng các sản phẩm và dịch vụ trong Tổng công ty Than Việt Nam, các

đơn vị phải xác định mức d nợ thờng xuyên với thời hạn thanh toán không quá 30 ngày kể từ khi hoàn tất thủ tục giao hàng Trờng hợp ngoại lệ do HĐQT công ty quyết định.

- Hàng tháng các đơn vị lập biên bản đối chiếu công nợ giữa hai đơn vị để gửi Tổng công ty thanh toán

bù trừ công nợ.

2.2.2 Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán

Tài khoản sử dụng:

Hệ thống tài khoản của công ty đợc thiết kế trên cơ sở đặc điểm riêng của công ty và phù hợp với chế

độ theo quy định của Bộ Tài chính nhằm phục vụ đầy đủ cho công tác quản lý tại công ty, kế toán sử dụng một

số tài khoản sau để hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm.

Tài khoản này đợc chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2 nh sau:

TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá.

TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm.

TK 5113: Doanh thu cung cấp lao, dịch vụ.

TK 5114: Doanh thu hỗ trợ giá (nếu có).

Ngoài ra TK 511 còn đợc chi tiết để theo dõi doanh thu của công ty và doanh thu ở các đơn vị trực thuộc khác nh là:

TK 51121: Doanh thu bán thành phẩm tại công ty.

TK 51122: Doanh thu bán thành phẩm tại các đơn vị trực thuộc.

Trong phạm vi của đề tài em chỉ xin nghiên cứu doanh thu bán thành phẩm - TK 5112 Tài khoản này

đ-ợc chi tiết để phân biệt doanh thu bán thành phẩm VLN và doanh thu bán thành phẩm khác.

TK 511211: Doanh thu bán thành phẩm VLN tại công ty.

TK 511212: Doanh thu bán thành phẩm khác tại công ty.

* TK 131: Phải thu khách hàng.

Tài khoản này đợc chi tiết theo từng đối tợng khách hàng, loại hàng hoá phát sinh theo địa điểm là công

ty hay ở các đơn vị trực thuộc khác.

TK 13111: Phải thu khách hàng mua VLN tại công ty.

TK 13112: Phải thu khách hàng mua hàng hoá khác tại công ty.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác liên quan đến tiêu thụ thành phẩm nh:

TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

TK 111: Tiền mặt.

TK 112: tiền gửi ngân hàng.

Chứng từ hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm:

Kế toán sử dụng một số chừng từ chủ yếu sau để hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm:

- Hoá đơn GTGT theo quy định của Bộ Tài chính do phòng thơng mại lập

- Hoá đơn GTGT do công ty tự in (có sự cho phép của Bộ Tài chính và đã đăng ký tại cơ quan thuế).

- Phiếu thu tiền do công ty tự in và thủ quỷ lập.

- Giấy báo Có của ngân hàng.

Khi bán hàng cho khách hàng, phòng Thơng mại sẽ lập hoá đơn GTGT, hoá đơn này đợc lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần).

Liên 1: Lu tại nơi lập hóa đơn.

Liên 2: giao cho khách hàng.

Liên 3: Khách hàng cầm xuống kho để làm chứng từ cho thủ kho xuất hàng Căn cứ vào liên 3 này thủ kho lập phiếu xuất kho và tiến hành xuất kho cho khách hàng số hàng đúng theo nội dung của hóa đơn Thủ kho vao sổ giao nhận chứng từ Sau đó thủ kho gửi liên 3 cho phòng kế toán

Ví dụ: Ngày 17/12/2003 Công ty Vật liệu nổ công nghiệp bán cho Công ty Hóa chất 21 (Z21) 100

tấnthuốc nổ Zecno, Giá bán cha có thuế là 843.333.300 đồng, thuế GTGT là 4.216.665 đồng Kế toán lập hoá

đơn GTGT theo mẫu sau:

Biểu số 01:

Tổng công ty Than Phát hành theo CV số 4660 TC/AC

Việt nam Hoá đơn (gtgt) Ngày 07/12/1998 của TCT

Mã số: 5700100256-1 Liên 1 (lu) AA /02

Đơn vị: Số: 43436

Ngày 17 tháng 12 năm 2003.

Đơn vị bán: Công ty Vật liệu nổ công nghiệp.

Địa chỉ: Phờng phơng liệt - Quận thanh Xuân - TP Hà Nội.

Điện thoại: 04.8645378 Số Tài khoản:

Mã số: 0100101072-1

Họ và tên ngời mua: Nguyễn Văn Tuấn

Đơn vị: Công ty Hóa chất 21 (Z21).

Địa chỉ: Thành phố Việt Trì - Phú Thọ Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Thanh toán chậm Mã số: 0100356865-1

STT Tên hàng hoá,

dịch vụ

Đvị tính (đồng) Số lợng Đơn giá Thành tiền

Số tiền bằng chữ: Tám trăm tám mơi lăm triệu bốn trăm chín mơi chín nghìn chín tăm sáu mơi lăm đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi họ tên)

2.2.3 Hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

Tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, do đó doanh thu bán hàng của công ty là doanh thu không có thuế GTGT Hàng ngày căn cứ vào Hoá đơn bán hàng GTGT (liên 3) kế toán tiêu thụ vào máy theo định khoản: (Ta lấy nghiệp vụ bán hàng từ ví dụ trên).

511, ghi Nợ TK liên quan.

Sổ cái TK 511, máy tự động lập vào cuối tháng trên cơ sở: Tổng phát sinh có lấy từ NKCT số 8 đối ứng với tổng phát sinh Có của TK 911 Số liệu trên sổ cái đợc dùng để ghi vào Báo cáo kết quả kinh doanh VLN trong tháng 12 năm 2003 tại công ty Vật liện nổ công nghiệp.

511 Tổng hợp PS đối

Sè d cuèi kú: 0

Ngµy10 th¸ng 01 n¨m 2004

Ngày 10 tháng 01 năm 2004

2.3 Kế toán tiêu thụ nội bộ

Ngoài quan hệ mua bán với các đơn vị bên ngoài thì Công ty Vật liệu nổ công nghiệp còn có quan hệ tiêu thụ nội bộ giữa Công ty với các đơn vị trực thuộc, giữa các đơn vị trực thuộc với nhau Doanh thu tiêu thụ nội bộ chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng số doanh thu tiêu thụ thành phẩm của công ty

2.3.1 Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán

Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán tiêu thụ nội bộ công ty sử dụng các tài khoản sau:

* TK 512 - Doanh thu nội bộ

Tài khoản này đợc chi tiết cho Văn phòng công ty và các đơn vị trực thuộc

TK 5121 - Doanh thu nội bộ - Văn phòng công ty

TK 5122 - Doanh thu nội bộ - Đơn vị trực thuộc

Tài khoản 5121 đợc chi tiết thành 2 tài khoản cấp 3 để hạch toán riêng doanh thu tiêu thụ nội bộ của vật liệu nổ và doanh thu tiêu thụ nội bộ hàng hoá, thành phẩm khác

TK 51211 - Doanh thu nội bộ - vật liệu nổ - văn phòng

TK 51212 - Doanh thu nội bộ - hàng hoá khác -Công ty

* TK 136 - Phải thu nội bộ

Tài khoản này đợc mở chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:

TK 136.01 - phải thu nội bộ -Công ty

TK 136.02 - Phải thu nội bộ - Đơn vị trực thuộc

Ngoài ra Tk 1361 cũng đợc chi tiết cho từng đối tợng Điều này tạo thuận lợi cho công ty trong việc theo dõi các quan hệ nội bộ, từ đó có chính sách đúng

đắn, phù hợp, thúc đẩy sự phát triển đi lên của công ty

Chứng từ kế toán:

Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ nh đối với tiêu thụ thành phẩm cho các đơn vị bên ngoài công ty.

- Hoá đơn GTGT theo quy định của Bộ Tài chính do phòngThơng mại lập

- Hoá đơn GTGT do công ty tự in (đợc sự cho phép của Bộ Tài chính và đã

đăng ký với cơ quan thuế)

- Phiếu thu tiền do công ty tự in

- Giấy báo có của Ngân hàng

Quy trình lập và sử dụng, bảo quản, lu trữ các chứng từ này cũng đợc tiến hành theo trình tự Bộ Tài chính quy định, theo quy chế tài chính của công ty.

Tổng công ty Than Hoá đơn (gtgt) Phát hành theo CV số 4660 TC/AC

Việt nam Cung ứng VLN Ngày 07/12/1998 của TCT

Mã số: 5700100256-1 Liên 1 (lu) AA /02

Đơn vị: Số: 434256

Ngày 05 tháng 12 năm 2003.

Đơn vị bán hàng: Công ty Vật liệu nổ công nghiệp

Địa chỉ: Phờng Phơng Liệt - quận Thanh Xuân - TP Hà Nội

Mã số : 0100101072-1

Họ tên ngời mua hàng: Trần Đình Hùng

Đơn vị: Xí nghiệp VLN công nghiệp và cảng Bạch Thái Bởi