GTGT đầu ra.
- Giảm giá hàng bán : là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hoá đơn hay hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ cho các nguyên nhân hàng kém phẩm chất, quy cách hoặc giao hàng không đúng thời gian, địa điểm .... ghi trên Hoá đơn (do chủ quan của doanh nghiệp gây nên) hoặc tiền bồi thờng cho khách hàng, bớt giá cho khách hàng mua khối lợng lớn.
- Chiết khấu thanh toán: Là số tiền thởng cho khách hàng tính trên tổng số tiền hàng mà họ đã trả trớc hạn (phải đợc sự thoả thuận ghi trên hợp đồng mua bán).
- Chiết khấu thơng mại là các khoản tiền doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho ngời mua hàng do việc ngời mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ với khối lợng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thơng mại ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng.
Trờng hợp ngời mua hàng nhiều lần mới đạt đợc lợng hàng mua đợc h- ởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thơng mại này đợc ghi giảm trừ vào giá bán trên “Hoá đơn (GTGT)” lần cuối cùng. Trờng hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng, hoặc khi số chiết khấu thơng mại ngời mua đợc hởng lớn hơn số tiền bán hàng đợc ghi trên hóa đơn lần cuối cùng thì phải chi tiền chiết khấu thơng mại cho ngời mua. Khoản chiết khấu thơng mại này đợc hạch toán vào Tài khoản 521.
Trờng hợp ngời mua hàng với khối lợng lớn đợc hởng chiết khấu thơng mại, giá bán phản ánh trên Hoá đơn là giá đã giảm giá (đã trừ chiết khấu th- ơng mại) thì khoản chiết khấu thơng mại này không đợc hạch toán vào TK 521. Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thơng mại.
2.5.2 Nội dung hạch toán
* Chiết khấu thanh toán:
Chiết khấu thanh toán đợc theo dõi chi tiết cho từng khách hàng và từng loại hàng bán.
Khoản chiết khấu này đợc hạch toán nh một khoản chi phí tài chính của công ty.
Trình tự hạch toán đợc tiến hành nh sau: Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 131, 1388.
* Chiết khấu thơng mại:
Chiết khấu thơng mại đợc theo dõi chi tiết cho từng khách hàng và từng loại hàng bán khác nhau.
Trong kỳ chiết khấu thơng mại phát sinh thực tế đợc phản ánh vào bên Nợ TK 521 - Chiết khấu thơng mại. Cuối kỳ, khoản chiết khấu thơng mại đợc kết chuyển sang Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần của khối lợng thành phẩm thực tế thực hiện trong kỳ hạch toán.
Trình tự hạch toán chiết khấu thơng mại:
- Phản ánh số chiết khấu thơng mại thực tế phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 521 - Chiết khấu thơng mại
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111, 112, ...
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
- Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thơng mại đã chấp thuận cho ngời mua sang tài khoản doanh thu, ghi:
Nợ TK 51121 - Doanh thu bán hàng VLN - Văn phòng Có TK 521 - Chiết khấu thơng mại.
* Hàng bán bị trả lại:
Trị giá của số hàng bán bị trả lại tính theo đúng đơn giá bán ghi trên Hoá đơn:
Trị giá số hàng bị trả lại = Số lợng hàng bán bị trả lại x Đơn giá bán.
Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại này mà doanh nghiệp phải chịu đợc phản ánh vào TK 641 - chi phí bán hàng. Trong kỳ kế toán, trị giá của hàng bị trả lại đợc phản ánh bên Nợ Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại. Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại đợc kết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần.
Kế toán ghi sổ nh sau:
- Giá vốn hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 155: (Nếu nhập lại kho) Giá vốn
Nợ TK 157: (Nếu gứi tại kho ngời mua)
Nợ TK 111, 334,... (Nếu bồi thờng ngời làm hỏng) Nợ TK 1381: Thiệt hại chờ xữ lý
Có TK 632: giá vốn hàng bán bị trả lại. - Doanh thu của hàng bán bị trả lại: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 531: Giá bán không thuế của hàng bán bị trả lại Nợ TK 33311: Thuế GTGT của phần bị trả lại
Có TK 111, 112, 131, 3388: Số tiền phải trả lại cho ngời mua. - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511211: doanh thu thành phẩm VLN - Văn phòng Có TK 531: Hàng bán bị trả lại.
* Giảm giá hàng bán:
Các khoản giảm giá hàng bán đợc phản ánh vào TK 532 và chỉ phản ánh vào Tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài Hoá đơn, tức là sau khi có Hoá đơn bán hàng. Không đợc phản ánh vào Tài khoản này số giảm giá đã đợc ghi trên Hoá đơn bán hàng và đã đợc trừ vào tổng giá trị hàng bán ghi trên hoá đơn.
Trong kỳ hạch toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế đợc phản ánh vào bên Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán. Cuối kỳ, kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán vào Tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ.
Doanh nghiệp đợc ghi giảm thuế phải nộp trên khoản giảm giá.
Trình tự hạch toán đợc tiến hành:
Nợ TK 532: Phần giảm giá cha có thuế GTGT. Nợ TK 33311: Thuế GTGT của phần giảm giá Có TK 111, 112, 3388: Tổng số tiền giảm giá.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ của nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chiết khấu thanh toán, chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại tiến hành cập nhập vào máy. Số liệu này sẽ đợc theo dõi trên các Sổ chi tiết t- ơng ứng. Giống các Sổ chi tiết Tài khoản khác, các Sổ chi tiết này đợc mở từng tháng, mỗi nghiệp vụ phát sinh đợc ghi trên một dòng sổ theo trình tự thời gian.
Cuối tháng máy tự tổng hợp phát sinh bên Nợ và Có trên sổ chi tiết tiến hành vào Sổ tổng hợp phát sinh theo một tài khoản. Số liệu tổng cộng trên Sổ chi tiết đợc máy đa vào sổ NKCT số 8.
Sổ cái các TK 635, 521, 531, 532 đợc máy tự động lập vào cuối mỗi tháng. Trình tự lập và mẫu sổ của các sổ cái này giống nh sổ cái của TK 51121.
2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.6.1 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao dịch vụ trong kỳ.
Ngoài các khoản chi phí theo quy định của Bộ Tài chính thì công ty Vật liệu nổ công nghiệp còn có một số quy định khác về chi phí bán hàng:
Riêng công ty vận tải hàng nhập (hàng VLN) do Xí nghiệp vận tải thuỷ bộ Bắc Ninh và Xí nghiệp vận tải sông biển Hải Phòng trớc đây công ty hạch toán tập trung. Từ năm 1999 công ty giao cho các Xí nghiệp cung ứng VLN hạch toán vào chi phí bán hàng tại Xí nghiệp.