THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển của công ty

Công ty Thiết bị và Sản phẩm an toàn Việt Nam (sau đây gọi tắt là “ Công ty”)

là công ty 100% vốn nước ngoài, có tư cách pháp nhân theo Pháp luật Việt Nam, đượcđầu tư theo giấy phép đầu tư số 26/GPĐT-KCN-HN ngày 23/08/2001 do Ban quản lýcác khu công nghiệp và chế xuất Hà Nội cấp.Công ty được tổ chức và hoạt động theoĐiều lệ tổ chức và hướng dẫn hoạt động đầu tư nước ngoài tại Việt Nam do Bộ Kếhoạch và Đầu tư hướng dẫn tại Thông tư số 12/2000/YY-BKH Hoạt động chính củacông ty là sản xuất và kinh doanh mũ bảo hiểm xe máy tiêu thụ tại thị trường ViệtNam

-Tên công ty: Công ty thiết bị và sản phẩm an toàn Việt Nam.-Tên giao dịch quốc tế: VietNam Safety Products and Equipment Company-Trụ sở chính của công ty: Khu Công Nghiệp Nội Bài, xã Quang Tiến,

huyện Sóc Sơn, Hà Nội-Điện thoại: 04-5821388

-Văn phòng đại diện: Số 3B Đặng Thái Thân, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.-Điện thoại: 04-9330003

-Chi nhánh : 147 đường 3/2, phường 11, quận 10, Tp Hồ ChíMinh

-Điện thoại: 08-8358155

-Vốn pháp định: 750.000USD

-Vốn đầu tư: 1.980.000USD

Nói đến quá trình hình thành và phát triển của công ty không thể không nói đếncông lao của ngài Greig Floyd Craft - Chủ tịch Hội đồng quản trị, người đã sáng lập racông ty

Lớn lên trong một gia đình có lịch sử đã từng gắn bó với Việt Nam Cụ củaGreig đã sang Việt Nam từ khoảng năm 1899-1900 trong những chuyến đi khám phábằng tàu biển Rồi đến lượt cha ông- một trong những cố vấn Mỹ đầu tiên ở Việt Nam

trong giai đoạn 1954-1968, đã được cử tới Việt Nam lần đầu tiên năm 1955 với nhiệm

vụ đánh giá về tình hình Việt Nam sau thất bại của người Pháp Greig đã bị mê hoặcbởi những câu chuyện mà cha ông kể vể mảnh đất huyền bí này và những tấm ảnh màu

mà cha ông đã chụp ở Việt Nam Trước khi cha ông qua đời, ông cụ đã nói rằng, mộtđiều đáng tiếc là chưa bao giờ ông được đến thăm Hà Nội và miền Bắc Việt Nam VàGreig đã nung nấu quyết tâm làm được điều mà cha ông muốn

Năm 1989, từ bỏ cuộc sống vương giả tại công quốc Monaco, Greig Craft lầnđầu tiên bước chân đến Việt Nam không chỉ để làm giàu mà còn để xây dựng, hàn gắnmối quan hệ tốt đẹp Việt-Mỹ và đóng góp một chút gì đó cho mảnh đất tươi đẹp này

Và rồi chính vẻ đẹp vừa mãnh liệt vừa trầm lắng của Hà Nội mặc dù trong những nămnền kinh tế nước nhà còn khó khăn đã níu giữ ông lại

Trong thời gian sống ở Hà Nội, ông đã bị sốc khi chứng kiến cảnh đi lại hỗnloạn trên các đường phố Rồi mỗi lần từ trung tâm ra sân bay hoặc ngược lại, ông đềuphải chứng kiến những vụ tai nạn giao thông thảm khốc liên quan đến xe máy Hầu hếtngười bị nạn đều không có cơ hội sống sót khi cơ thể họ, đặc biệt là phần đầu bị bẹpdúm dưói bánh xe Trong một lần đi thăm người bạn bị nạn ở bệnh viện Chợ Rẫy,thành phố Hồ Chí Minh, ông thấy những nạn nhân cụt chân, cụt tay nằm la liệt nhưvừa trải qua một cuộc chiến đẫm máu, còn các bác sỹ luôn miệng nói với người nhàbệnh nhân: “Hãy mang về nhà đi” vì không còn cơ hội cứu sống Những hình ảnh đó

cứ ám ảnh ông mãi và ông nghĩ nhất định “Phải làm một cái gì đó”

Năm 2000, nhằm xóa bỏ thói quen tai hại không đội mũ bảo hiểm khi đi xemáy, nhằm cứu sinh mạng của 3000 người và giúp chừng đó nạn nhân TNGT tránhđược các tổn thương sọ não dẫn đến tâm thần và nhằm thay đổi nhận thức về nhữngchiếc mũ bảo hiểm bị coi là “nồi cơm điện” khó chịu, nặng nề, thẩm mỹ kém trong tưtưởng người đi xe mô tô ở Việt Nam, Greig Craft đã tự nghiên cứu về mũ bảo hiểm.Ông đã bỏ công đo tận những 5000 cái đầu ở Việt Nam, rồi cùng với quỹ AIPF-Quỹphòng chống thương vong Châu Á do ông làm Chủ tịch thuê những nhà thiết kế mũhàng đầu Hoa Kỳ sản xuất một loại mũ che nửa đầu, nhẹ,đẹp nhưng rất an toàn để cuốicùng cho ra đời chiếc mũ bảo hiểm nhiệt đới PROTEC thời trang, an toàn, phù hợp khíhậu Craft đã bỏ cả gia sản tích góp được và dành cả quãng đời còn lại cho “sứ mạng”ngăn chặn TNGT-một thảm họa mà lúc đó đối với người Việt Nam còn rất mơ hồ

Cũng vào năm 2000, tổng thống Mỹ Bill Clinton sang thăm Việt Nam,và đãủng hộ Craft trong việc vận động các doanh nghiệp Hoa Kỳ như: BP, Ford, … bỏ ramột lượng tài chính đáng kể đóng góp cho dự án xây dựng một nhà máy sản xuất mũbảo hiểm chất lượng cao tại Việt Nam trị giá 2,5 triệu USD thuộc quyền sở hữu của

AIPF sản xuất ra mũ bảo hiểm xe máy mang nhãn hiệu PROTEC thoả mãn cả tiêuchuẩn Việt Nam và Hoa Kỳ.

Ngày 23/8/2001, nhà máy chuyên sản xuất mũ bảo hiểm mang nhãn hiệuPROTEC chính thức được thành lập theo giấy phép đầu tư số 26/GPĐT-KCN-HN doBan quản lý các khu công nghiệp và khu chế xuất Hà Nội cấp với tên gọi CÔNG TYTHIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

Ngày 12/9/2001, công ty chính thức ký hợp đồng thuê đất với công ty TNHHNội Bài và công ty có quyền sử dụng 5000 mét vuông đất tại khu công nghiệp NộiBài, xã Quang Tiến, huyện Sóc Sơn, Hà Nội

“Ngăn chặn tai nạn giao thông giống như cứu chữa vết thương, phải làm gấpgáp nhưng đòi hỏi lòng kiên trì, sứ mạng của tôi ở mảnh đất thân yêu này còn dài”,ngài Chủ Tịch hội đồng quản trị công ty đã nói như vậy Và sự phát triển của Công tythiết bị và sản phẩm an toàn Việt Nam sẽ còn phát triển vững mạnh Là một công tycòn non trẻ, ,mặc dù mới thành lập chưa đầy 5 năm, nhưng toàn thể công nhân viêntrong công ty không ngừng phấn đấu vượt qua mọi thử thách khó khăn và xây dựngmột công ty vững mạnh, có đóng góp nhiều cho xã hội và cho nền kinh tế Việt Nam

Công ty đã nhận được rất nhiều bằng khen do Chính Phủ Việt Nam trao tặng vìnhững đóng góp của mình cho Việt Nam Ngoài ra công ty còn nhận được nhiều bằngkhen do Bộ Công An, Bộ Giao thông vận tải, Bộ Giáo dục Đào tạo và Uỷ Ban an toàngiao thông quốc gia trao tặng

2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty

Với mục đích nhằm giảm thiểu tỷ lệ thương vong tại Việt Nam mà chủ yếu là

do tai nạn xe máy, nhằm xoá bỏ thói quen xấu là không đội mũ bảo hiểm khi đi xemáy của người dân Việt Nam nên công ty thiết bị và sản phẩm an toàn Việt Nam chỉtập trung vào việc sản xuất một mặt hàng chủ yếu và duy nhất là Mũ bảo hiểm xe máymang nhãn hiệu PROTEC Với một dây chuyền, công nghệ sản xuất nhập ngoại hiệnđại, với một phòng thí nghiệm kiểm tra chất lượng mũ bảo hiểm hiện đại nhất Châu á,công ty đã cho ra đời sảm phẩm mũ bảo hiểm phù hợp với khí hậu nhiệt đới, không chỉ

có tính thẩm mỹ cao mà còn đạt chất lượng theo tiêu chuẩn của cả Việt Nam và Hoa

Kỳ Sản phẩm mũ bảo hiểm của công ty có nhiều kích cỡ và màu sắc phù hợp vớithẩm mỹ và nhu cầu của mọi lứa tuổi Và ngày nay, tên tuổi mũ bảo hiểm PROTECngày càng được khẳng định trên thị trường, ngày càng được nhiều người dân Việt Nam

và cả nước ngoài,đặc biệt là những người đi xe máy biết đến

Năm 2000, được sự quan tâm và ủng hộ của các doanh nghiệp Hoa Kỳ, các nhàhoạt động xã hội có tên tuổi như: Bill Clinton, nguyên tổng thống Mỹ, cựu đại sứ

Peterson, thượng nghị sỹ John Kerry, ông Greig Craft đã thực hiện thành công dự ánHelmet For Kids, cung cấp mũ bảo hiểm miễn phí dành cho trẻ em Hơn 100 nghìn mũbảo hiểm đã được quỹ tặng cho học sinh cấp 1 Thống kê chính thức từ các trường chobiết, ít nhất 65 trẻ em đã được cứu sống nhờ đội mũ bảo hiểm PROTEC.

Ngoài ra, công ty còn tham gia tài trợ cho các dự án của Bộ Công An, của UỷBan an toàn giao thông quốc gia

Công ty đã phát tặng hàng nghìn mũ bảo hiểm miễn phí cho những người dân

đi xe máy tại một số ngã tư, và tại các cuộc thi lấy bằng lái xe máy…

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Thiết bị và sản phẩm an toàn Việt Nam

Cùng với sự phát triển chung công ty Thiết bị và sản phẩm an toàn Việt Nam đãkhông ngừng hoàn thiện bộ máy tổ chức quản lý của mình để tận dụng hết năng lựcquản lý, sản xuất sẵn có nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quảcao hơn Bộ máy quản lý của công ty được sắp xếp một cách hợp lý, đảm bảo sự thốngnhất về chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban và có sự phối hợp nhịp nhàng giữacác phòng ban trong công ty

- Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất của công

ty, được bầu ra để chỉ đạo mọi hoạt động của công ty, có vai trò quyết định các vấn đềliên quan đến mục tiêu, chính sách, chiến lược và quyền lợi của công ty phù hợp vớiluật pháp và điều lệ của công ty

- Tổng giám đốc: Có nhiệm vụ quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của

công ty, chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động trong công ty,đồng thời chịu sựthẩm tra, kiểm soát của các cơ quan có thẩm quyền

- Phó tổng giám đốc: Giúp giám đốc điều hành công ty, phụ trách sản xuất

kinh doanh, được sự uỷ quyền của giám đốc khi cần thiết

- Giám đốc tài chính: Kiểm soát toàn bộ về mặt tài chính trong từng phòng ban

và trong toàn công ty rồi từ đó phát hiện ra những thiếu sót và gian lận tài chính và tìmcách giải quyết, khắc phục, chịu trách nhiệm về các khoản nghĩa vụ với ngân sáchNhà nước, và chịu sự kiểm soát của các cơ quan tài chính

- Phòng Hành chính nhân sự: Có nhiệm vụ tuyển chọn, đào tạo về mặt nhân

sự trong công ty, bố trí và sắp xếp lao động trong công ty sao cho phù hợp về mặt sốlượng cũng như trình độ tay nghề phù hợp với từng phòng ban, từng bộ phận và côngviệc cụ thể, lập kế hoạch tiền lương, thưởng và giải quyết chế độ chính sách cho ngườilao động, quan tâm đến đời sống của nhân viên trong công ty như lập kế hoạch và tổchức khám bệnh, phòng dịch…

- Phòng Kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, nắm vững giá cả,

cung cấp những thông tin biến động để báo cáo cho Giám đốc có biện pháp đối ứngkịp thời thu thập thông tin từ khách hàng để từ đó phân tích, xử lý để đưa ra nhữngchiến lược kinh doanh phù hợp Ngoài ra phòng kinh doanh còn có nhiệm vụ nhận và

ký kết các hợp đồng lớn của các khách hàng và các công ty, xây dựng chiến lược tiếpthị, quảng cáo nhăm thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm

- Phòng Tài chính-Kế toán: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc tài chính về

việc quản lý các nguồn vốn, các số liệu tài chính kế toán, quyết toán kiểm kê tài sảnhàng năm, lập báo cáo tài chính,báo cáo quyết toán theo chu kỳ Bên cạnh đó, phòngtài chính kế toán còn giải quyết các mối quan hệ về tài chính với các phòng ban, bộphận trong công ty và các cơ quan bên ngoài có liên quan để duy trì sự hoạt động củacông ty theo hệ thống, chất lượng, hiệu quả

- Phòng Kế hoạch vật tư: Có nhiệm vụ lập, trình các kế hoạch mua sắm các

thiết bị vật tư và nguyên liệu cho sản xuất, xây dựng các kế hoạch sản xuất, tiêu thụngắn và dài hạn, đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, cân đối giữa các mặt vật tư, laođộng và máy móc thiết bị để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được hoạtđộng liên tục

- Phòng Sản xuất: Có nhiệm vụ thực hiện các kế hoạch sản xuất do phòng kế

hoạch vật tư lập ra, nhận đơn đặt hàng từ phòng kinh doanh và sản xuất cho kịp thờingày giao hàng

Hội đồng Quản trị

Phòng Kinh doanh

Phòng Tài chính

kế toán

Phòng

Kế hoạch vật tư

Tổng Giám đốc

Phó Tổng giám đốc

Giám đốc tài chính

Phân xưởng phụ trợ

Phòng Sản xuất

SƠ ĐỒ 2.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ

SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Thiết bị và sản phẩm an toàn Việt Nam

Phòng Tài chính kế toán có nhiệm vụ thu thập, xử lý, kiểm soát và cung cấpthông tin về toàn bộ tình hình kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình kinh doanhcủa công ty, khai thác các nguồn lực tài chính và sử dụng có hiệu quả các nguồn lựctài chính

Theo nguyên tắc, bộ máy kế toán phải được tổ chức theo từng phần hành kếtoán cụ thể, mỗi nhân viên kế toán đảm nhiệm, phụ trách một phần hành kế toán trong

doanh nghiệp Tuy nhiên do điều kiện sản xuất kinh doanh thực tế tại doanh nghiệp màmỗi nhân viên trong phòng kế toán đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác nhautheo hình thức ghép việc Việc phân công như vậy giúp cho công ty giảm bớt được sựcồng kềnh trong bộ máy tổ chức, giảm bớt được chi phí trong quản lý doanh nghiệp.

Bộ máy kế toán của công ty gồm 5 nhân viên, mỗi kế toán viên phụ trách cácphần hành khác nhau mà không vi phạm các quy tắc bất kiêm nhiệm Cụ thể là:

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức và kiểm tra công tác kế toán, trợ giúp

cho giám đốc tài chính trong công tác kế toán tài chính Tính và phát lương bộ phậnvăn phòng, cân đối giữa các nguồn thu-chi, kiểm soát việc mua vật tư, công nợ phảitrả, cuối kỳ lập bảng cân đối kế toán, kết quả sản xuất kinh doanh

- Kế toán tổng hợp kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ tổng hợp các phần hành kế

toán, cuối tháng kế toán tổng hợp có trách nhiệm xác định kết quả kinh doanh của cả

kỳ và nộp báo cáo cho kế toán trưởng

- Kế toán phải thu: Có nhiệm vụ tiếp nhận và cập nhật các hợp đồng và hoá

đơn bán hàng, viết hoá đơn tài chính, theo dõi công nợ phải thu, liên lạc với kháchhàng khi chưa nhận được tiền từ khách hàng cũng như từ nhân viên bán hàng, làm báocáo tuần bán hàng theo số lượng thực tế, viết phiếu thu tiền bán hàng và đi ngân hàng,hàng ngày nộp báo cáo cho kế toán trưởng các khoản phải thu trong ngày, và kê khaithuế giá trị gia tăng đầu ra

- Kế toán phải trả : Có nhiệm vụ viết phiếu chi và uỷ nhiệm chi rồi nộp cho kế

toán trưởng, cập nhật các khoản chi phí, đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm tài sản

cố định và tính khấu hao, theo dõi các khoản tạm ứng, kê khai thuế giá trị gia tăng đầuvào, sau khi nhận được phiếu xuất kho thì vào sổ theo dõi kho nguyên vật liệu cả về sốlượng và giá trị

- Kế toán kho: Có nhiệm vụ quản lý kho nguyên vật liệu và thành phẩm về số

lượng, nhập và xuất kho đúng quy trình, hàng ngày nộp phiếu nhập kho, xuất kho cho

kế toán trưởng, nộp báo cáo nguyên vật liệu và thành phẩm vào ngày mồng 5 hàngtháng

Kế toán trưởng

Kế toán phải thu

Kế toán phải trả

Kế toán kho

Kế toán tổng hợp kiêm thủ quỹ

SƠ ĐỒ 2.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ

SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

Hiện tại, do quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là vừa và nhỏ, loạihình sản xuất giản đơn, bên cạnh đó số lượng nhân viên tại phòng kế toán khôngnhiều, nên công ty sử dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”, bao gồm các loại sổchủ yếu sau: Sổ Nhật ký đặc biệt, Sổ Cái,các sổ, thẻ kế toán chi tiết…và hệ thống cácbáo cáo kế toán đầy đủ kết hợp với việc đưa hệ thống máy tính vào công tác kế toán

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp Kê khai thường xuyên

- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu hao đều

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ

- Hệ thống báo cáo tài chính của công ty:

+Báo cáo kết quả kinh doanh

+ Báo cáo lưu chuyển tìên tệ

+Bảng cân đối kế toán

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

Tại Công ty Thiết bị và sản phẩm an toàn Việt Nam, việc tiêu thụ thành phẩmdiễn ra theo 2 phương thức là bán trực tiếp và gửi bán đại lý Đối với trường hợp bántrực tiếp thì có thể bán trực tiếp tại cửa hàng của công ty hoặc bán qua phòng kinhdoanh Đối với trường hợp bán hàng trực tiếp tại cửa hàng của công ty, kế toán viếtHoá đơn GTGT và thu tiền mặt ngay khi giao hàng Khi bán hàng qua phòng kinhdoanh, công ty và khách hàng sẽ ký hợp đồng mua bán, trong đó quy định: số lượng,đơn giá, thành tiền, các điều kiện giao hàng, phương thức thanh toán…Hàng có thểđược giao thành nhiều đợt theo thoả thuận trong hợp đồng

2.2.1 Kế toán tiêu thụ trực tiếp tại Công ty

Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng trực tiếp tại cửa hàng của công tyhoặc bán hàng qua phòng kinh doanh của công ty, phòng kế toán lập Hóa đơn GTGT.Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu gốc

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Lưu tại phòng kế toán

Ví dụ: Ngày 05/10/2005, công ty Thiết bị và sản phẩm an toàn Việt Nam bán

36 chiéc mũ bảo hiểm Protec loại SAGA xốp trắng, có kính,cỡ M cho Quỹ cựu chiếnbinh Mỹ với đơn giá là 178.500 đ/chiếc, thuế suất GTGT 10% Quỹ cựu chiến binh

Mỹ thanh toán ngay bằng tiền mặt

Tại kho, sau khi nhận được lệnh xuất kho từ Giám đốc sản xuất, thủ kho kiểmtra với khách hàng thời gian cụ thể đẻ tiến hành giao hàng rồi viết Phiếu xuất kho (nhưBiểu 1, trang 48) Thủ kho giao liên 2 Phiếu xuất kho lên phòng kế toán, kế toán phảithu tiến hành viết Hoá đơn GTGT (như Biểu 2, trang 49), liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giaocho khách hàng đẻ thực hiện việc thanh toán, liên 3 giao cho Kế toán kho

Hình thức thanh toán tại công ty rất linh hoạt, khách hàng có thể trả ngay bằngtiền mặt hoặc chuyển khoản, còn đối với những khách hàng thường xuyên hay kháchhàng lớn thì công ty chấp nhận hình thức trả chậm hoặc đặt cọc trước một phần trongtổng số tiền hàng Đối với trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, kếtoán viết Phiếu thu (như Biểu 3, trang 50), nếu khách hàng thanh toán bằng chuyểnkhoản, kế toán phải thu căn cứ vào Giấy báo có của ngân hàng (Biểu 4, trang 51) đểnhập dữ liệu vào sổ tổng hợp Kế toán căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho,Phiếu thu, Giấy báo có cập nhật đầy đủ thông tin, số liệu vào Sổ bán hàng (Sales)trong hệ thống phần mềm Exact, cụ thể bao gồm: mã khách, tên khách hàng, mã sốthuế của khách hàng, mã thành phẩm, đơn giá xuất, giá trị xuất, số seri, số hóa đơn,diễn giải, số lượng xuất kho (ghi số âm), giá trị thanh toán (chưa gồm thuế GTGT),

thuế suất GTGT… Từ đó hệ thống phần mềm Exact sẽ tự động kết chuyển các dữ liệuvừa cập nhật được sang Bảng kê hoá đơn hàng hóa bán ra (Biểu 5, trang 52), Sổ cái

TK 155- Thành phẩm (Biểu 6, trang 53), Sổ cái TK 511- Doanh thu bán hàng hóa vàcung cấp dịch vụ (Biểu 7, trang 54) Bên cạnh đó, căn cứ vào phiếu thu và giấy báo có

kế toán nhập số tiền thu được từ việc bán hàng (bao gồm cả tiền thuế GTGT) theo từnghoá đơn, theo từng loại tiền thu được (là bằng tiền mặt hay chuyển khoản) vào Sổ tiềnmặt, tiền gửi ngân hàng (Cash/Bank) trong phần mềm Exact

Trường hợp công ty chấp nhận cho khách hàng nợ, thanh toán tiền hàng sau,ngoài việc viết Hoá đơn GTGT, nhập số liệu vào Sổ bán hàng, kế toán nhập số tiềnhàng (bao gồm tiền thuế GTGT) chưa nhận được từ khách vào Sổ TK 131- Phải thukhách hàng, số hoá đơn, mã khách, tên khách…Từ đó, máy tính sẽ tự động chuyển sốliệu sang Sổ chi tiết công nợ của từng khách hàng (Biểu 8, trang 55), Bảng tổng hợpchi tiết công nợ của tất cả khách hàng (Biểu 9, trang 56)

Tại kho, sau khi nhận được Phiếu xuất kho, kế toán kho ghi Thẻ kho (như Biểu

10, trang 57) và Sổ chi tiết thành phẩm (Biểu 11, trang 58) Đến cuối tháng kế toán lậpBảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn thành phẩm (Biểu 12, trang 59) Mẫu Thẻ kho như

2.2.2 Kế toán bán hàng đại lý tại công ty

Công ty Thiết bị và sản phẩm an toàn Việt Nam có một hệ thống đại lý rộngtrải khắp các tỉnh thành trong cả nước, nhờ đó mà sản phẩm của công ty được chuyểnđến tay người tiêu dùng được thuận lợi và nhanh chóng Mỗi đại lý đều được công tyđặt một mã đại lý riêng để thuận tiện cho việc theo dõi và hạch toán

Tại công ty, khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng cho các đại lý thì thủ tục xuấtkho thành phẩm cũng được tiến hành tương tự như nghiệp vụ bán hàng trực tiếp Tuynhiên công ty không sử dụng mẫu Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý mà sử dụngPhiếu xuất kho thông thường như mẫu Phiếu xuất kho trong trường hợp bán hàng trựctiếp Bên cạnh đó, khi xuất hàng bán đại lý thì số hàng này được kế toán tại công ty coi

là tiêu thụ, do đó kế toán không phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán đại lý trên TK Hàng gửi bán đại lý mà lại phản ánh ngay trên TK 155- Thành phẩm và ghi nhận luôndoanh thu của số hàng xuất bán Từ đó, kế toán căn cứ vào các chứng từ ban đầu nhưPhiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT để nhập số liệu vào máy tính tưông tự như trường hợpbán hàng trực tiếp Máy tính sẽ tự động kết chuyển số liệu vào các Sổ chi tiết thànhphẩm, Sổ chi tiết công nợ, Sổ Cái các tài khoản 511, 632, 155, Sổ nhật ký bán hàng,Bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra…

157-2.2.3 Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại

Tại công ty Thiết bị và sản phẩm an toàn Việt Nam, nếu xảy ra trường hợp nào

đó mà nguyên nhân thuộc về công ty như vi phạm hợp đồng, hàng kém phẩm chất haykhông đúng chủng loại, quy cách như đã ghi trong hợp đồng thì công ty cho phép

khách hàng trả lại một phần hay toàn bộ số hàng tùy thuộc vào mức độ vi phạm Trịgiá của hàng trả lại được tính theo giá mua ghi trên hoá đơn Công ty chỉ cho phépkhách hàng trả lại hàng hoá trong kỳ Về phía khách hàng, công ty có thể trả lại tiềncho khách hoặc trừ vào số tiền khách hàng còn nợ công ty.

Trường hợp hàng bán bị trả lại rất ít xảy ra tại Công ty Thiết bị và sản phẩm antoàn Việt Nam Tuy nhiên, khi xảy ra trường hợp hàng bán bị trả lại, công ty tiến hànhlập Biên bản trả lại hàng Từ đó, kế toán căn cứ vào Biên bản trả lại hàng nhập số liệuvào Phiếu nhập hàng bán bị trả lại ( Biểu 13, trang 51 ) trong mục Bán hàng trongphần mềm kế toán trên máy tính, máy tính sẽ tự động kết chuyển số liệu đã nhập vào

Sổ Cái các tài khoản 511, sổ cái tài khoản 155- Thành phẩm , sổ cái tài khoản Hàng bán bị trả lại (Biểu 14, trang 51), sổ cái tài khoản 632- Giá vốn hàng bán (Biểu

531-15, trang 52)

BIỂU 1:

CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

Khu công nghiệp Nội Bài, Quang Tiến, Sóc Sơn, Hà Nội

Số: 000572

PHIẾU XUẤT KHO

Liên 1 (Lưu gốc)Ngày: 05/10/2005

ST

Đơnvị

Sốlượng Đơn giá

Thànhtiền

Ghichú

BIỂU 2:

Ngày 05 tháng 10 năm 2005

Đơn vị bán hàng: Công ty thiết bị và sản phẩm an toàn VN

Địa chỉ: KCN Nội Bài- Quang Tiến - Sóc Sơn- HN

Số tài khoản: 020-3-00-00-00379

Điện thoại: 04-5821360 MS: 0101163931

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Quỳnh Nga

Tên đơn vị: Quỹ cựu chiến binh Mỹ

Địa chỉ: 15 Đặng Dung - HN

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: TIỀN MẶT MS:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vịtính lượngSố Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 7.068.600

Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu không trăm sáu tám nghìn sáu trăm đồng

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)

BIỂU 3:

CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

Khu công nghiệp Nội Bài, Quang Tiến, Sóc Sơn, Hà Nội

PHIẾU THU

Ngày: 05/10/2005

Số phiếu thu: 002465

Nhận từ: Nguyễn Quỳnh Nga, Quỹ cựu chiến binh Mỹ- 15 Đặng Dung- Hà Nội

Bằng:  Tiền mặt  Ngân hàng Số séc: Ngày: 05/10/2005

Số tiền (Đồng): VNĐ Ngoại tệ: Tỷ giá:

Tổng số tiền: Bảy triệu sáu tám nghìn sáu trăm đồng. 7.068.600

Số hiệu tài khoản TK đối ứng Tên tài khoản Nợ Có

Kế toán trưởng: Hoàng Thu Hằng

Thủ quỹ: Nguyễn Thu Hằng

Người trả tiền: Nguyễn Quỳnh Nga

Nguồn: Phòng Tài chính kế toán

BIỂU 4:

GIẤY BÁO CÓ Tài khoản số: 020-3-00-00-00379

Ngày 14/10/2005 Giao dịch số: 6621-020-000692

Tên khách hàng:

CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

Khu công nghiệp Nội bài, Quang Tiến, Sóc Sơn, hà nội

Xin thông báo rằng, hôm nay tài khoản của quý khách đã được ghi Có là

Số tiền: 80.465.703 VNĐ

Vietcom Bank SP 11 14/10/2005 Công ty TNHH Phước Phú thanh toán hoá đơn0056584

BIỂU 5:

CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

Khu công nghiệp Nội Bài, Quang Tiến, Sóc Sơn, Hà Nội

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN HÀNG HÓA BÁN RA

Thuế GTGT 10%

Tổng doanh thu

0056585 05/10 Cty TNHH TMại Qtế & Dvụ Sthị Bourbon Thăng Long 0100956381 Mũ BHXM 7.696.140 769.614 8.465.754

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

BIỂU 6:

CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

Khu công nghiệp Nội Bài, Quang Tiến, Sóc Sơn, Hà Nội

SỔ CÁI Tài khoản 155- Thành phẩm

Dư Nợ cuối kỳ:

1.012.455.7401.012.743.167 179.798.343

BIỂU 7:

CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

Khu công nghiệp Nội Bài, Quang Tiến, Sóc Sơn, Hà Nội

18/10/2005 Trả lại hàng,VPĐD ABBOTT Hoa Kỳ 892.500

27/10/2005 Trả lại hàng, công ty Dược phẩm OPV 1.107.864

27/10/2005 Bán hàng, Cty TNHH Metro Cash &

BIỂU 8:

CÔNG TY THIẾT BỊ VÀ SẢN PHẨM AN TOÀN VIỆT NAM

Khu công nghiệp Nội Bài, Quang Tiến, Sóc Sơn, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Tháng 10 năm 2005Tài khoản 131- Phải thu khách hàng

Mã khách: 23040003 Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)Nguồn: Phòng Tài chính kế toán