THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ QUANG TRUNG

Công ty cơ khí Quang Trung là doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc Tổng công ty máy và thiết bị công nghiệp - Bộ Công NghiệpNhẹ hiện nay là Bộ Công Nghiệp đợc thành

Thực trạng hạch toán thành phẩm, tiêu thụ

thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty Cơ khí Quang Trung

1 Giới thiệu về công ty

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Quá trình hình thành

Công ty cơ khí Quang Trung (tiền thân là nhà máy cơ khí Quang Trung)

đ-ợc thành lập theo quyết định số 95/CNN ngày 27/04/1962 của Bộ Công NghiệpNhẹ dựa trên cơ sở sáp nhập hai đơn vị: xởng cơ khí 3/2 và xởng cơ khí Tây Đôvới tổng số cán bộ công nhân viên là 578 ngời

Sau thời kỳ đổi mới (1986), nhà máy cơ khí Quang Trung cũng nh các cơ sởkinh tế khác, đặc biệt là cơ sở kinh tế quốc doanh gặp nhiều khó khăn Trớc sự

đổi mới từ cơ chế tập trung sang cơ chế thị trờng, công ty đã cha thích ứng với

điều kiện mới và tình trạng thua lỗ trở thành vấn đề phổ biến và nan giải đối vớikinh tế toàn đất nớc Đứng trớc nguy cơ đó, Bộ Công Nghiệp Nhẹ đã ra quyết

định số 739/CNN về việc sáp nhập nhà máy cơ khí Quang trung và trung tâm

Đăng Kiểm của bộ Công Nghiệp Nhẹ và lấy tên mới là Công ty Cơ Nhiệt

Ngày 26/08/1997, công ty cơ Nhiệt đổi tên thành công ty cơ khí QuangTrung

Công ty cơ khí Quang Trung là doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán kinh tế

độc lập trực thuộc Tổng công ty máy và thiết bị công nghiệp - Bộ Công NghiệpNhẹ (hiện nay là Bộ Công Nghiệp) đợc thành lập theo Nghị định 388/ HĐBT củaHội Đồng Bộ Trởng và thông báo số 140/ TB ngày 04/05/1998 của văn phòngChính Phủ

 Tên đơn vị: Công ty cơ khí Quang Trung

company

 Điện thoại: 04-8641932

 Tài khoản: 7301005F Ngân hàng đầu t và phát triển Thanh Trì - Hà Nội

 Trụ sở chính: Số 360 - Km 6 - đờng Giải Phóng - Quận thanh Xuân - Hà Nội

1.1.2 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình phát triển của công ty

Bảng 1: Kết quả của Công ty trong hai năm qua ST

T

* Nhận xét:

- Vốn cố định tăng không đáng kể, tuy nhiên vốn lu động năm 2003 đã tăng

70 triệu so với năm 2002 Nh vậy, quy mô của doanh nghiệp đã đợc mở rộng

- Doanh thu tiêu thụ năm 2003 vợt 17% (12 tỷ) so với năm 2002 Đây là một

điều đáng mừng, bởi doanh thu tăng là một trong những điều kiện để tăng thunhập cho công ty

-Lợi nhuận năm 2003 vợt 19,6% (465,246 triệu) so với năm 2002 Tuy nhiên, tỷsuất lợi nhuận còn thấp Năm 2002 cứ 1đ doanh thu tạo ra 0,03396 đ lợi nhuận, cònnăm 2003 thì một đồng doanh thu tạo ra 0.03466 đ lợi nhuận Công ty cần xem xét lạicác khoản chi phí để tăng lợi nhuận hơn nữa tạo điều kiện tích luỹ Cụ thể nh sau:+ Giảm giá hàng bán năm 2002 phải giảm 1.900 triệu đồng (chiếm 2,7% doanhthu) còn năm 2003 giảm 2.800 triệu đồng (chiếm 3,4% doanh thu) Giảm giá hàng bán

có thể do chất lợng sản phẩm không đáp ứng yêu cầu hoặc do giá cả không phù hợpvới thị trờng Vì vậy Công ty cần tăng cờng bộ phận KCS và nghiên cứu thị trờng Cầntiết kiệm hơn nữa các chi phí để giảm giá thành sản phẩm Năm 2002 giá vốn chiếm80% doanh thu còn năm 2003 giá vốn chiếm 77% doanh thu Đây là sự cố gắng lớncủa Công ty Ngoài ra cũng cần xem xét lại các chi phí bán hàng, chi phí quản lý đãphù hợp hay cha? Tiết kiệm chi phí là điều kiện quyết định thành công của Công ty.-Việc tăng đợc doanh thu tiêu thụ đã nâng cao đợc đời sống của công nhânviên trong công ty Từ mức lơng là 1.100.000đ/ ngời/ tháng lên 1.200.000đ/ ngời/tháng Bên cạnh đó sự đóng góp của công ty vào ngân sách Nhà nớc cũng tăng

1.2 Tổ chức hoạt động sản xuất và quy trình sản xuất sản phẩm

1.2.1 Quy trình sản xuất sản phẩm

NVL Tạo phôi g/c Cơ khí KCS Kho BTP

1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất

Công ty có 3 phân xởng:

Phân xởng cơ khí: rộng 3024 m2;

Phân xởng thiết bị áp lực: rộng 1512 m2;

Phân xởng thiết bị công nghiệp: 2592 m2.

Ba phân xởng này chủ yếu là gia công cơ khí theo các yêu cầu của các hợp

đồng sản xuất kinh doanh

Ngoài ra, công ty có 2 xí nghiệp:

Xí nghiệp sản xuất ống thép hàn: chuyên sản xuất ống thép hàn để cung cấpcho thị trờng trên cả nớc;

Xí nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu tổng hợp: là xí nghiệp thực hiện nhiệm

vụ mua bán nhập khẩu các mặt hàng phôi thép của công ty Chi nhánh tại TP.HCM là văn phòng giao dịch giới thiệu sản phẩm của công ty

Sơ đồ 17: Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý

Công ty Cơ khí Quang Trung là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lậpthực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh do Nhà nớc giao Do vậy bộ máy quản lýhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng có những điểm giống với nhiều

đơn vị khác Đứng đầu Công ty là Ban giám đốc, bao gồm: một Giám đốc và baPhó giám đốc

1.3.1 Chức năng nhiệm vụ của ban giám đốc

- Giám đốc: là đại diện pháp nhân của doanh nghiệp, ngời đứng đầu doanh

nghiệp chịu trách nhiệm trớc cơ quan quản lý của cấp trên và pháp luật về điều hànhmọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và trực tiếp phụ trách các phòngban các bộ phận sản xuất kinh doanh trong toàn công ty

Công ty Cơ khí Quang Trung

Chi nhánh tại TP.HCM

Xí nghiệp sản xuất ống thép hàn

cơ khí

- Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về các mặt kỹ

thuật, công nghệ, nâng cao chất lợng sản phẩm, cải tiến và thiết kế sản phẩm mới,quy trình công nghệ mới, xây dựng các chỉ tiêu định mức về khoa học kỹ thuậtcho từng sản phẩm, nghiên cứu xây dựng các phơng án, đầu t chiều sâu và định h-ớng chiến lợc cho sản phẩm của công ty, đồng thời phụ trách công tác đào tạonâng cấp bồi dỡng trình độ của công nhân viên kỹ thuật trong toàn công ty

- Phó giám đốc sản xuất: Phụ trách khâu sản xuất kinh doanh, chỉ đạo sản

xuất thực hiện theo đúng kế hoạch của Công ty, nắm đợc các kế hoạch chiến lợcsản xuất trung dài hạn, tiến độ bán hàng, doanh thu của công ty , phụ trách điềuhành các phân xởng sản xuất trong Công ty

- Phó giám đốc kinh doanh kiêm Giám đốc Xí Nghiệp Kinh Doanh XNK Tổng hợp: trực tiếp chỉ đạo khối kinh tế các phòng ban chức năng bộ phận kinh doanh dịch

vụ Chịu trách nhiệm chỉ đạo xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn của Công ty,phụ trách công tác cung cấp vật t, nguyên nhiên vật liệu và tiêu thụ sản phẩm Chịutrách nhiệm công tác đối ngoại, giao dịch mở rộng thị trờng, liên doanh liên kếtnhằm mở rộng sản xuất kinh doanh của Công ty theo hớng đa phơng hoá chủng loạisản phẩm về loại hình kinh doanh

1.3.2 Chức năng của các phòng ban

Phòng ban là đơn vị chuyên môn nghiệp vụ có trách nhiệm tham mu giúpviệc cho ban giám đốc trong việc điều hành quản lý công ty và thực hiện chứcnăng chuyên môn nhằm chấp hành và thực hiện tốt các chế độ quản lý kinh tế,chủ trơng, chính sách của Đảng, Nhà nớc và cơ quan chủ quản theo đúng phápluật

+ Phòng tài chính kế toán: chịu trách nhiệm về công tác hạch toán kế toán

toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn công ty theo đúng chế độ vàchuẩn mực kế toán do Bộ Tài Chính ban hành

+ Phòng tổ chức lao động: Tham mu nghiên cứu xây dựng và hoàn thiện bộ

máy quản lý Công ty, lập kế hoạch và tổ chức đào tạo nâng bậc tuyển dụng lao

động, theo dõi bố trí hợp lý, sử dụng lao động có hiệu quả, giải quyết thực hiệncác chế độ nghỉ hu đối với ngời lao động

+ Phòng khoa học kỹ thuật: Theo dõi, cải tiến thiết bị công nghệ sản xuất,

đảm bảo chất lợng sản phẩm, bảo đảm thiết bị máy móc hoạt động có hiệu quả,xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật, nội quy an toàn và quy trình vận hành cácthiết bị một cách có hiệu quả nhất

+ Phòng bảo vệ quân sự: Chịu trách nhiệm bảo vệ an toàn về tài sản thiết bị

vật t trong Công ty, thực hiện công tác quân sự của Công ty

Sơ đồ 18: Sơ độ bộ máy quản lý

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ tác nghiệp

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán tài chính của công ty bao gồm 5 cán bộ có trình độ chuyên môn

và việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo nguyên tắc tập trung (toàn bộ côngviệc kế toán đợc tập trung tại phòng tài chính kế toán của công ty từ việc kiểm trachứng từ, ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp Nhờ vậy kế toán công ty có thể nắm bắt đ-

ợc toàn bộ thông tin kế toán đã thu đợc, trên cơ sở đó có thể kiểm tra, đánh giá, chỉ

đạo kịp thời hoạt động trên toàn công ty và giúp cho việc kiểm tra, xử lý thông tin kếtoán đợc tiến hành kịp thời đầy đủ, chặt chẽ

Phòng Tổ chức lao động Phòng Tài

chính kế toán

- Kế toán trởng công ty: chịu trách nhiệm bao quát chung, tổ chức, kiểm tra

công tác hạch toán kế toán toàn công ty Với chức năng này kế toán trởng là ngờigiúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn, nghiệp vụ kế toán trong công tácquản lý

- Kế toán tổng hợp: phụ trách các phần hành kế toán nh tình hình tăng Giảm

TSCĐ, lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên và theo dõi công nợ phải trả củaCông ty Cuối tháng tổng hợp lên báo cáo tài chính

- Kế toán quỹ kiêm kế toán tạm ứng: chịu trách nhiệm lu giữ, quản lý số

l-ợng tiền mặt hiện có tại doanh nghiệp theo số chi và thu từng ngày

- Kế toán thanh toán kiêm kế toán vật liệu: thờng xuyên kiểm soát, thông báo

tình hình thu chi, liên hệ với các bộ phận có nhu cầu sử dụng tiền mặt đảm bảo chế

độ thanh toán và theo dõi tình hình vật liệu về số lợng và giá cả định mức,tiêu hao

định mức tiêu hao vật liệu, liên hệ với các bộ phận thu mua

- Kế toán tiêu thụ kiêm Kế toán công nợ phải thu: có nhiệm vụ hạch toán

chi tiết và tổng hợp thành phẩm,lập bảng kê số 11, NKCT số 8 và theo dõi tìnhhình công nợ phải thu

Sơ đồ19: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cơ khí Quang Trung.

Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ tác nghiệpQuan hệ báo sổ

Kế toán Tiêu thụ kiêm kế toán công nợ phải thu

1.4.2 Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp:

 Lao động tiền lơng:

- Bảng chấm công;

- Bảng thanh toán tiền lơng;

- Bảng thanh toán tiền BHXH;

- Hợp đồng giao khoán;

 Hàng tồn kho:

- Phiếu nhập kho;

- Phiếu xuất kho;

- Biên bản kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng hoá;

1.4.3 Hệ thống tài khoản doanh nghiệp đang áp dụng:

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 và áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên đốivới hàng tồn kho

- Các sổ NKCT số 1,2,5,7,8,9,10;

- Bảng kê số 1,2,3,4,5,8,9,11;

- Các sổ cái tơng ứng với tài khoản đã liệt kê ở mục 3

 Sổ kế toán chi tiết:

Sổ này tuỳ theo yêu cầu quản lý để theo dõi từng đối tợng cụ thể và tơng ứng vớicác tiểu khoản đã liệt kê trong hệ thống tài khoản công ty đang sử dụng

- Sổ chi tiết khấu hao TSCĐ

- Sổ chi tiết thanh toán khách hàng;

- Sổ chi tiết thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc;

- Sổ chi tiết thành phẩm;

+ TP do công ty trực tiếp sản xuất (ký hiệu TK 1551);

+ TP do công ty sản xuất theo đơn đặt hàng(TK 1552);

- Sổ chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh:

+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (TK 9111)

+ Kết quả hoạt động tài chính(TK 9112);

Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc manhtính chất phân bổ, các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong cácbảng phân bổ từ đó ghi vào bảng kê và NKCT có liên quan.

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các NKCT, kiểm tra, đối chiếu số liệutrên các NKCT với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan vàlấy số liệu tổng cộng của các NKCT ghi trực tiếp vào Sổ Cái

Với các chứng từ có liên quan đến sổ và thẻ kế toán chi tiết thì đợc ghi trựctiếp vào các sổ thể có liên quan Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ chi tiết căn cứvào đây để lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái

Số liệu ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết ttrong NKCT, Bảng kê và các bảng tổnghợp chi tiết đợc dùng để lập Báo cáo Tài chính

Chứng từ gốc các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ

Sổ cái TK

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếuGhi cuối tháng

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp Chi tiết

Sơ đồ 20: Trình tự ghi sổ

1.4.6 Hệ thống báo cáo kế toán:

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn

và công nợ cũng nh tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ Báo cáo tài chính quả công ty bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01- DN;

- Kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu số B02- DN;

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ, mẫu số B03- DN;

- Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09- DN;

Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo,công ty còn dùng thêm một số báo cáo sau:

- Báo cáo giá thành sản phẩm, dịch vụ;

- Báo cáo chi tiết kết quả kinh doanh

2 Hạch toán chi tiết thành phẩm

2.1 Đặc điểm hạch toán thành phẩm

2.1.1 Phân loại thành phẩm

Hiện nay, các sản phẩm chính của công ty bao gồm:

• Lô lới Φ 1250 x 2000 của máy xéo giấy;

• Nồi hơi đốt than Quang Trung 2000/ 8;

• Chế tạo nắp làm mát lò nấu thép cho Lu Xá- Thái Nguyên;

• Máy nghiền đĩa Φ350 - 450 Φ phục vụ ngành giấy;

• Nồi cầu nấu bột giấy 8 m3;

• Máy sàng rác trong hệ thống xử lý rác Thái bình;

• Máy cắt phế cho ngành thép;

• Giàn khoan đất đá phục vụ ngành cầu đờng;

• Máy tách cát sỏi khỏi dung dịch khoan;

• Chế tạo nồi hơi đốt dầu các loại có công suất sinh hơi từ 100 - 1500 kg/ h

Ngoài các sản phẩm truyền thống đó, công ty còn sản xuất các sản phẩm nh:vòng bi điện, ống thép hàn,

Nh vậy sản phẩm của công ty có thể đợc chia thành hai loại nh sau:

Thứ nhất,sản phẩm mang tính chất là một dây chuyền công nghệ hoặc sản

phẩm phục vụ cho một công đoạn trong dây chuyền công nghệ Sản phẩm này chủyếu đợc sản xuất theo đơn đặt hàng

Thứ hai, sản phẩm mang tính chất là phụ tùng công nghiệp nh ống thép hàn,

hộp thép hình vuông, hình chữ nhật, với độ dài tuỳ ý, vòng bi điện Loại sảnphẩm này đợc sản xuất và xuất kho hàng loạt tuỳ thuộc nhu cầu thị trờng

Cách phân loại trên chủ yếu để phục vụ cho việc tính giá thành phẩm xuấtkho

2.1.2 Tính giá thành phẩm:

2.1.2.1.Tính giá nhập thành phẩm:

Thứ nhất, với thành phẩm sản xuất hàng loạt( không theo đơn đật hàng)

Các phân xởng, xí nghiệp sẽ tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ nh chiphí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung phân bổ cho cácsản phẩm này và phơng pháp tính giá thành áp dụng là phơng pháp giản đơn

Ví dụ: Tính giá nhập thực tế sản phẩm “ vòng bi điện” tháng 12/2003.

Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ

6.878.000

15.506.000 10.488.000 8.002.000

7.753.000 5.244.000 4.001.000

Tổng 8.025.000 32.849.000 6.878.000 33.996.000 16.998.000

Thứ hai, với sản phẩm sản xuất theo đơn đặt hàng.

- Khi nhận đợc một đơn đặt hàng, công ty tiến hành giao khoán cho các phânxởng theo tỷ lệ giao khoán thực tế của tổng giá trị đơn hàng mà Công ty ký kết đợc.-Toàn bộ chi phí sản xuất sẽ đợc các phân xởng tập hợp đa lên bộ phận kếtoán Công ty để kế toán tập hợp chi phí sản xuất cho từng đơn hàng

- Khi sản phẩm hoàn thành dựa vào các phiếu giao khoán, bảng tập hợp chiphí cho các phiếu khoán mà các phân xởng giao khoán tập hợp lên kế toán công tytính ra giá thành thực tế của từng sản phẩm theo từng đơn đặt hàng cụ thể Đối vớinhững đơn đặt hàng có nhiều loại sản phẩm khác nhau thì mỗi loại sản phẩm cũng

đợc tập hợp theo từng thẻ tính giá thành riêng

Ví dụ: Tháng 12/2003 tính giá thành thực tế của thành phẩm: Máy cắt tôn

Phân xởng cơ khí

Phân xởng thiết bị áp lực

Tỷ lệ khoán đợc Công ty áp dụng cho từng đơn hàng là 75% tổng giá trị từnghợp đồng Tuỳ theo cách tính chi tiết mọi chi phí phục vụ cho từng đơn hàng mà

= Giá thực tế TP tồn kho đầu tháng Giá thực tế thành phẩm xuất kho trong tháng Số lượng thành phẩm xuất kho trong tháng = Đơn giá thực tế bình quân cuối tháng x

Đơn giá thực tế bình quân cuối tháng

Phân xởng thiết bị áp lực đợc giao khoán với giá là 30.375.000 đồng để phốihợp hoàn thành sản phẩm với phân xởng cơ khí, phân xởng thiết bị công nghiệp.Phân xởng thiết bị công nghiệp đợc giao khoán với giá 27.945.000 đồngcũng để phối hợp hoàn thành sản phẩm với phân xởng thiết bị áp lực và phân xởngcơ khí trong công ty đang sản xuất sản phẩm theo đơn hàng này

Nh vậy giá thành phẩm máy cắt tôn cuộn nhập kho có giá trị là:121.500.000 đồng (đơn giá nhập kho là: 40.500.000 đồng/sản phẩm)

2.1.2.2 Tính giá xuất thành phẩm:

Do đặc điểm sản xuất thành phẩm nh trên mà công ty áp dụng hai phơngpháp tính giá thành phẩm xuất kho

 Phơng pháp 1: Nếu là thành phẩm xuất kho hàng loạt thì giá trị thực tế đợc

áp dụng đơn giá bình quân cuối tháng theo công thức:

Trong đó:

Ví dụ: Tính giá thực tế thành phẩm: Vòng bi điện xuất kho hàng loạt trong

tháng 12/2003 nh sau:

Số lợng Thành tiền

Đơn giá thực tế bình quân gia quyền =

160.500.000

33.996.000

Vậy ta có giá thực tế thành phẩm xuất kho nh sau:

Phơng pháp 2: Nếu thành phẩm xuất kho sản xuất theo đơn đặt hàng thì giá

thực tế thành phẩm xuất kho của công ty đợc tính theo phơng pháp giá thực tế

đích danh của từng đơn đặt hàng Vì vậy giá thực tế thành phẩm xuất kho cũngchính là giá thành sản phẩm nhập kho của đơn hàng

2.2 Phơng pháp hạch toán chi tiết thành phẩm

Hạch toán chi tiết thành phẩm là việc kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toánnhằm theo dõi giám sát một cách chặt chẽ việc nhập xuất tồn kho theo từng loạithành phẩm, thành phẩm sản xuất hoàn thành Để thuận tiện với điều kiện thực tế

và tình hình kiểm tra đối chiếu số liệu giữa thủ kho và kế toán thành phẩm, Công

ty Cơ khí Quang Trung đã sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song theo trình tự:

+ liên 1 : lu tại quyển;

+ liên 2: do thủ kho giữ để ghi thẻ kho và chuyển lại cho kế toán; + liên 3: giao cho ngời nhập hàng

- Trên phiếu nhập kho trách nhiệm ghi các chỉ tiêu đợc quy định nh sau:

+ Số lợng, chủng loại nhập kho yêu cầu do phòng sản xuất( ngời lậpphiếu nhập kho) ghi;

+Số lợng, chất lợng, quy cách thực tế nhập kho do thủ kho ghi;

+ Chỉ tiêu giá trị hàng nhập do kế toán thành phẩm ghi

Đơn vị:…… Phiếu nhập kho Số: 3 Mẫu số: 01- VT

Địa chỉ:… Ngày 15 tháng 12 năm 2003 QĐ số: 1141TC/QĐ/CĐKT Nợ:155 ngày 1 11 1995 của BTC– –

Có:154

Họ tên ngời giao hàng: Ông Trung - Phân xởng thiết bị công nghiệp

Theo Đơn đặt hàng Số 03 Ngày 1 tháng 12 năm 2003 của Công ty TNHH thép Việt Anh

Nhập tại kho: Chị Hoà

Thực nhập

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Trách nhiệm lập và ghi chép tơng tự nh phiếu nhập kho

Đơn vị……… Phiếu xuất kho Số 6 Mẫu số: 02 - VT

Địa chỉ…… ngày 15 tháng 12năm 2003 QĐ số: 1141 TC/QĐ– /CĐKT Nợ: 632

Có: 155

Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Nam

Bộ phận phân xởng cơ khí

Lý do xuất kho: Bán hàng

Xuất tại kho: Chị Hoà

TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm,

hàng hoá)

Mã

số

Đơn vị tính

Số lợng

Đơn giá Thành tiền Yêu

Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho

Trình tự ghi chép tại kho nh sau:

- Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho thủ kho thực hiện sự thay

đổi thành phẩm về mặt hiện vật Cuối ngày tiến hành ghi vào thẻ kho cho từngloại sản phẩm tơng ứng( mối chứng từ ghi một dòng)

- Hàng ngày, sau khi ghi xong thẻ kho, thủ kho chuyển chứng từ cho kế toánthành phẩm thông qua bảng giao nhận chứng từ;

- Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu giữa tồn thực tế và số tồn trên thẻ kho.Cuối tháng, thủ kho tính số tồn về mặt hiện vật trên thẻ kho để đối chiếu trên sổchi tiết thành phẩm tại phòng kế toán

b Tại phòng kế toán:

- Hàng ngày, sau khi nhận đợc phiếu nhập kho, xuất kho do thủ kho chuyển

đến, kế toán thành phẩm ghi đơn giá, thành tiền và căn cứ vào các chứng từ này đểghi vào sổ chi tiết thành phẩm cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị;

- Cuối tháng, kế toán tính ra số tồn thành phẩm( cả chỉ tiêu hiện vật và giá trịcho từng thành phẩm) trên sổ chi tiết thành phẩm Sau đó lập kế hoach đối chiếu

số liệu với thủ kho về mặt số lợng.Căn cứ vào sổ chi tiết thành phẩm lấy số liệulập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn

Sơ đồ 21: Khái quát quy trình hạch toán chi tiết TP

3 Hạch toán tổng hợp thành phẩm:

3.1 Tài khoản sử dụng:

Tại Công ty Cơ khí Quang Trung Để hạch toán tổng hợp thành phẩm Công

ty sử dụng các tài khoản sau:

TK 155 – Thành phẩm.TK này chi tiết thành hai tài khoản sau:

Phiếu nhập kho

Bảng tổng hợp N-X-T TP

Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

TK 1551: Thành phẩm do công ty trực tiếp sản xuất;

TK 1552: Thành phẩm do công ty sản xuất theo đơn đặt hàng

TK 632 – Giá vốn hàng bán

TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theophơng pháp khấu trừ thuế

3.2 Nội dung hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Hàng ngày,khi nhập kho thành phẩm kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho vàcác chứng từ liên quan khác để lập Bảng kê số 8 "Nhập xuất tồn kho thành phẩm",mỗi dòng trên bảng kê số 8 phản ánh tình hình nhập xuất tồn về mặt giá trị và sốlợng của mỗi loại thành phẩm.Cụ thể: Ngày 15/12/2003, phiếu nhập kho số 3 đợcghi vào bảng kê 8 theo định khoản:

Điển cùng phiếu nhập kho số 25 kế toán ghi giảm giá vốn hàng bán theo định khoảnsau:

Nợ TK155: 47.500.000

Có TK 632: 475.00.000

Cột số d cuối tháng phản ánh số thành phầm tồn kho cuối tháng và đợc tínhbằng công thức:

Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Số phát sinh Nợ trong tháng - Số phátsinh Có trong tháng

= 375.236.000 + 1.922.365.000 - 2.125.228.000 = 172.373.000 (Đồng)

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào số liệu tổng hợp của Bảng kê số 8 để ghi vào

cột ghi Có TK 155 - Nhật ký chứng từ số 8 theo bút toán:

Nợ TK 632: 2.125.228.000

Có TK 155: 2.125.228.000Sau khi khoá sổ Nhật ký chứng từ số 8, kế toán xác định số tổng cộng phátsinh bên Có TK 155 của Nhật ký chứng từ số 8 để ghi vào Sổ cái TK 155 và sốphát sinh Nợ TK 155 đối ứng phát sinh Có TK 154, 632 đợc căn cứ vào bảng kê 8hoàn thiện sổ cái TK 155 theo định khoản sau:

4 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm

4.1 Một số phơng thức tiêu thụ tại công ty

Tiêu thụ là một trong những khâu quan trọng của quá trình hoạt động sảnxuất kinh doanh Tiêu thụ là khâu lu thông hàng hoá, là cầu nối giữa sản xuấtphân phối sản phẩm và tiêu dùng Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề tiêuthụ đối với sự tồn tại và phát triển của mình, Công ty đã không ngừng cải tiến,từng bớc nâng cao chất lợng sản phẩm, đổi mới dây chuyền công nghệ nhằm đápứng nhu cầu sản xuất của ngành công nghiệp nớc nhà Bên cạnh đó Công ty luôncoi trọng công tác nghiên cứu thị trờng, sử dụng những chính sách u đãi về giábán và đa dạng hoá các thể thức thanh toán tạo điều kiện thuận lợi cho khách

hàng.

Hiện nay phần lớn sản phẩm của Công ty là các đơn đặt hàng của kháchhàng trên khắp các tỉnh thành trong cả nớc Do vậy việc tiêu thụ thành phẩm tại

Sổ chi tiết thànhphẩmBảng kê số 8

Nhật ký chứng từ 8(ghi có TK 155)

Công ty chủ yếu do khách hàng trực tiếp đặt hàng tại Công ty,Công ty Cơ khíQuang Trung có quan hệ với rất nhiều khách hàng, vì thế việc phân loại kháchhàng là hết sức thiết thực.

Đối với những bạn hàng có uy tín hoặc có những đơn đặt hàng thờng xuyên,Công ty cho phép nợ lại tiền hàng theo những điều khoản trong hợp đồng đã kýkết giữa hai bên hoặc công ty có thể cho đơn vị mua trả chậm trong vòng 10ngày

Đối với những khách hàng không thờng xuyên liên tục, trớc khi nhận đợcsản phẩm của mình Công ty yêu cầu khách hàng phải thanh toán đầy đủ số tiền đãghi theo hoá đơn Nếu khách hàng muốn nợ lại thì phải ký cợc tài sản có giá trị t-

ơng ứng với lô hàng đó vừa có cam kết thanh toán đúng kỳ hạn mà Công ty yêucầu.Nếu đơn vị mua không chấp hành đúng hạn thì công ty sẽ chuyển công vănbáo về sự chậm trễ của khách hàng, tuỳ theo mức độ mà phạt tính lãi suất cho sốtiền trả chậm quá hạn

4.2 Hạch toán doanh thu bán hàng

4.2.1 Hạch toán chi tiết

Để hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng công ty sử dụng sổ chi tiết bánhàng

-Căn cứ để ghi là hoá đơn GTGT

Hoá đơn do phòng kế toán lập, đợc lập thành 3 liên( đặt hoá đơn viết mộtlần) Trong đó:

Liên 1( màu tím): dùng để lu;

Liên 2( màu đỏ) : giao cho khách hàng;

Liên 3( màu xanh): dùng để thanh toán

Hoá đơn mẫu số: 01 GTKT-3 ll

Giá trị gia tăng KB/ 2003B

Liên 3: Dùng thanh toán

Ngày 15 tháng 12 năm 2003

Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ khí Quang Trung

Địa chỉ: Số 360- Km 6 - Đờng Giải Phóng- Thanh Xuân –HN

Số tài khoản: 7301005F Ngân hàng đầu t và phát triển Thanh Trì - HN

Cộng tiền hàng: 162.000.000Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 8.100.000Tổng cộng tiền thanh toán: 170.100.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mơi triệu một trăm ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) ( Ký đóng dấu ghi rõ họ tên)

- Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiếtbán hàng, sổ đợc mở cho từng sản phẩm tiêu thụ

BiÓu sè 07:

đối ứng Số lợng Đơn giá Thành tiền

Thuế GTGT

4.2.2.Hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng

4.2.2.1 Tài khoản sử dụng trong quá trình hạch toán tiêu thụ

Để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm trong kỳ Công ty sử dụng các tàikhoản sau: