LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NHTM

LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NHTM 1.1) TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRÒ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG ĐỐI VỚI SỰ PHÁT TRIỂN KINH TẾ . 1.1.1) Ngân hàng thương mại và sự ra đời của tín dụng Ngân hàng 1.1.1.1) Ngân hàng thương mại Lịch sử hình thành và phát triển của Ngân hàng gắn liền với lịch sử phát triển của nền sản suất hàng hoá . Quá trình phát triển kinh tế đòi hỏi sự phát triển của Ngân hàng; đến lượt mình, sự phát triển của Ngân hàng trở thành động lực thúc đẩy phát triển kinh tế. Nghề Ngân hàng bắt đầu với nghiệp vụ đổi tiền hoặc đúc tiền của những thương gia giàu có. Trước đó có thể họ làm nghề cho vay nặng lãi, và có thể nói nghề Ngân hàng bắt đầu từ người cho vay nặng lãi. Ban đầu họ tự tài trợ cho hoạt động của mình, nhưng từ khi họ nhận thấy những người gửi tiền và rút tiền không cùng một lúc. Do vậy Ngân hàng mở rộng tiền gửi để cho vay Vậy Ngân hàng là các tổ chức tài chính cung cấp một danh mục các dịch vụ tài chính đa dạng nhất đặc biệt là tín dụng ,tiết kiệm, dịch vụ thanh toán và thực hiện nhiều chức năng tài chính nhất so với bất kỳ một tổ chức kinh doanh trong nền kinh tế. Hình thức Ngân hàng đầu tiên là Ngân hàng của các thợ vàng hoặc là Ngân hàng của các kẻ cho vay nặng lãi. Sau đó sụp đỏ thay thế vào đó là NHTM nó đã có sự phát triển mạnh mẽ cả về kỹ thuật và nghiệp vụ đã làm tăng quy mô và hoạt động của Ngân hàng như ngày nay. 1.1.1.2) Sự ra đời của tín dụng Ngân hàng và vai trò của tín dụng Ngân hàng trong phát triển kinh tế a) Sự ra đời của tín dụng Ngân hàng. Tín dụng là một hoạt động kinh tế ra đời tương đối sớm cùng với quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hoá. Hình thức sơ khai đó là tín dụng nặng lãi trong điều kiện sản xuất thấp kém cho đến nay cùng với sự phát triển của xã hội tín dụng đã thay đổi và chuyển dịch theo hướng tích cực. Khái niệm: Tín dụng (credit) xuất phát từ chữ la tinh là credo có nghĩa là tin tưởng tín nhiệm đó là một phạm trù kinh tế có sản xuất và trao đổi hàng hoá nên bất cứ đâu mà có sản xuất và trao đổi hàng hoá thì ở đó có hoạt động tín dụng. Tín dụng là một giao dịch về tài sản (tiền hoặc hàng hoá) giữa bên cho vay (Ngân hàng, các định chế tài chính khác) và bên đi vay (cá nhân doanh nghiệp và các chủ thể khác) trong đó bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay. Bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc và lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán. Trong quan hệ giao dịch này thể hiện các nội dung sau: - Người cho vay chuyển giao cho người đi vay một lượng giá trị nhất định. Giá trị này có thể dưới hình thái tiền tệ hoặc dưới hình thái hiện vật như hàng hoá, máy móc, thiết bị, bất động sản . - Người đi vay chỉ được sử dụng tạm thời trong một thời gian nhất định, sau khi hết thời hạn sử dụng theo thoả thuận, người đi vay phải hoàn trả cho người cho vay. - Giá trị được hoàn trả thông thường lớn hơn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác người đi vay phải trả thêm một phần lợi tức. Tín dụng là một phạm trù của kinh tế hàng hoá. Bản chất của tín dụng là quan hệ vay mượn có hoàn trả cả vốn và lãi sau một thời gian nhất định, là quan hệ chuyển nhượng tạm thời quyền sử dụng vốn, là quan hệ bình đẳng và hai bên cùng có lợi. Trong nền kinh tế hàng hoá có nhiều loại hình tín dụng như: Tín dụng thương mại, tín dụng Ngân hàng, tín dụng nhà nước, tín dụng tiêu dùng. Tín dụng Ngân hàng cũng mang bản chất chung của quan hệ tín dụng nói chung. Đó là quan hệ tin cậy lẫn nhau trong vay và cho vay giữa các Ngân hàng, tổ chức tín dụng với các doanh nghiệp và các cá nhân, được thực hiện dưới hình thức tiền tệ và theo nguyên tắc hoàn trả và có lãi. Điều 20: Luật tổ chức tín dụng quy định: "Hoạt động tín dụng là việc tổ chức tín dụng sử dụng nguồn vốn tự có, nguồn vốn huy động để cấp tín dụng". "Cấp tín dụng là việc tổ chức tín dụng thoả thuận để khách hàng sử dụng một khoản tiền với nguyên tắc có hoàn trả bằng các nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bảo lãnh Ngân hàng và các nghiệp vụ khác". Do đặc điểm riêng của mình, tín dụng Ngân hàng có được những hình thức tín dụng khác về khối lượng, thời hạn và phạm vi đầu tư. Với đặc điểm tín dụng bằng tiền, vốn tín dụng Ngân hàng có khả năng chuyển đổi vào bất cứ lĩnh vực nào của sản xuất và lưu thông hàng hoá. Vì vậy mà tín dụng Ngân hàng ngày càng trở thành một hình thức tín dụng quan trọng trong các hình thức tín dụng hiện có. b).Vai trò tín dụng Ngân hàng đối với sự nghiệp phát triển kinh tế. Vai trò của tín dụng đối với sản xuất và sự tăng trưởng kinh tế của mọi quốc gia trên thế giới là không phủ nhận được đặc biệt với tính chất cạnh tranh vốn có của kinh tế thị trường luôn tạo ra xu hướng đa dạng hoá loại hình tín dụng vì tín dụng phát triển cùng với sự phát triển của xã hội nên coi tín dụng Ngân hàng là hình thức phổ biến nhất và có vai trò quan trọng nhất. Vậy vai trò của tín dụng Ngân hàng đối với việc phục vụ phát triển kinh tế thể hiện như sau: * Tín dụng Ngân hàng đáp ứng vốn để duy trì quá trình tái sản xuất đồng thời đầu tư phát triển kinh tế. Tín dụng Ngân hàng là chiếc cầu nối giữa cung và cầu về nguồn vốn từ đó góp phần đầu tư phát triển kinh tế. Do quá trình tái sản xuất xã hội là thường xuyên, liên tục nên nhu cầu về vốn cũng nảy sinh thường xuyên với mức độ cao. Trong khi đó lại có những cá nhân, tổ chức . có một lượng tiền tạm thời nhàn dỗi trong một thời gian nhât định. Đấy là một mâu thuẫn cần giải quyết sao cho cả hai bên đều có lợi: Bên cần vốn thì vay được vốn với chi phí thấp, bên có vốn thì thu được lợi từ khoản vốn ấy. Hoạt động tín dụng Ngân hàng ra đời đã biến lượng tiền tạm thời nhàn dỗi trong xã hội thành lượng tiền hoạt động kinh doanh có hiệu quả, động viên nhanh chóng vật tư lao động và các nguồn lực sẵn có khác đưa vào sản xuất để phục sản xuất và thúc đẩy sản xuất, lưu thông đẩy nhanh quá trình tái sản xuất mở rộng. Mặt khác việc cung ứng vốn một cách tạm thời đã đáp ứng được nhu cầu về vốn lưu động, vốn cố định của các doanh nghiệp tạo điều kiện trong quá trình sản xuất được liên tục, đồng thời tạo điều kiện cho các doanh nghiệp ứng dụng các tiến bộ khoa học, kỹ thuật để thúc đẩy quá trình tái sản xuất xã hội. *. Tín dụng Ngân hàng là công cụ mạnh mẽ thúc đẩy quá trình tập trung vốn và tập trung sản xuất. Tín dụng Ngân hàng góp phần thúc đẩy quá trình tập trung vốn và phục vụ sản xuất kinh doanh. Bằng các hình thức huy động vốn ngày càng đa dạng và phong phú cùng với việc thoả mãn thích đáng nhu cầu về lợi ích, nhu cầu tiền đột xuất của người gửi tiền mà các Ngân hàng thương mại đã thu hút được tất cả các nguồn tiền nhàn dỗi dù là nhỏ nhất từ trong dân chúng tập trung vào tay mình và từ đó đáp ứng được nhu cầu về vốn ngày càng tăng của nền kinh tế hay nói cách khác hoạt động của tín dụng đã làm nhiệm vụ thông dòng để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hiện hoạt động đi vay và cho vay. Thông qua công tác tín dụng, các Ngân hàng thương mại (NHTM) đã và đang thực hiện chức năng xã hội của mình làm cho sản phẩm xã hội tăng, vốn đầu tư được mở rộng, và từ đó góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế. Trong quá trình sản xuất, từ người sản xuất đến người bán buôn, đến người bán lẻ và cuối cùng đến người tiêu dùng, tín dụng Ngân hàng đã tạo ra khả năng thực hiện toàn bộ quá trình kinh tế cho đến khi sản phẩm đến tay người tiêu dùng. *. Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với các nước. Trong quan hệ kinh tế đối ngoại tín dụng Ngân hàng góp phần quan trọng trong sự nghiệp phát triển quan hệ nước ta với các nước bạn. Một mặt tín dụng Ngân hàng trực tiếp tham gia trong các quan hệ thanh toán quốc tế mặt khác tín dụng Ngân hàng đã tham gia trực tiếp trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá. Thông qua các hình thức như mở và thanh toán thư tín dụng (L/c) bảo lãnh đối với hàng hoá xuất nhập khẩu, chuyển tiền nhanh đi khắp nơi tín dụng Ngân hàng nhận các nguồn vốn tài trợ như nguồn vốn ODA, FDI, SAC . từ các nước cấp tín dụng cũng như các tổ chức tín dụng quốc tế, đem cho vay tài trợ các hoạt động sản xuất xuất nhập khẩu, đầu tư chiều sâu đổi mới công nghệ và ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất trong nước đã mang lại những kết quả to lớn càng làm tăng mối quan hệ tốt đẹp giữa nước ta và thế giới buộc các nhà kinh tế có cái nhìn khả quan đối với sự nghiệp phát triển kinh tế của Việt Nam đồng thời thúc đẩy sự phát triển sản xuất trong nước nhằm phục vụ tốt cho hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần tăng cường kinh tế. *). Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy quá trình luân chuyển hàng hoá và luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lượng tiền trong lưu thông và kiểm soát lạm phát. Quá trình cho vay khối lượng tiền trong lưu thông được tăng lên và khi Ngân hàng thu nợ thì khối lượng tiền trong lưu thông lại giảm đi. Như vậy, thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng sẽ làm tăng, giảm khối lượng tiền trong lưu thông từ đó sẽ góp phần điều tiết khối lượng tiền của toàn bộ nền kinh tế. Như vậy thông qua các hoạt động của mình tín dụng Ngân hàng đã góp phần không nhỏ trong công cuộc đổi mới và chuyển biến nền kinh tế của đất nước. Ngoài sự tác động tích cực trong sự phát triển các mặt hoạt động của từng doanh nghiệp, tín dụng Ngân hàng còn góp phần thực hiện tốt các chính sách kinh tế của Đảng và nhà nước đã đề ra. bên cạnh đó tín dụng Ngân hàng còn là yếu tố cơ bản, yếu tố chính cùng với các hoạt động khác, giúp cho từng Ngân hàng nói riêng và toàn bộ hệ thống Ngân hàng nói chung đứng vững và phát triển trên thị trường như hiện nay. 1.1.2). Khái niệm và chỉ tiêu đánh giá chung về chất lượng tín dụng Ngân hàng. 1.1.2.1).Khái niệm: Vận động trong cơ chế thị trường, để có thể tồn tại, phát triển và dành ưu thế trong cạnh tranh, thích ứng với thị trường và sự yêu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng các DNNN luôn phải tiến hành đa dạng hoá các sản phẩm, dich vụ của mình nhằm thu hút được khách hàng. Chính sách sản phẩm mà trong đó tập trung nhiều vào việc bảo đảm và nâng cao chất lượng sản phẩm là một biện pháp thiết thực, hữu hiệu nhất cho hầu hết các doanh nghiệp hiện nay. Có thể nói, chất lượng của một sản phẩm hay một dịch vụ đều được biểu hiện ở mức độ thoả mãn nhu cầu của người tiêu dùng và lợi ích về mặt tài chính cho người cung cấp. Trong kinh doanh TDNH, chất lượng tín dụng được thể hiện ở sự thoả mãn nhu cầu vay vốn của khách hàng, phù hợp với sự phát triển kinh tế-xã hội của đất nước, đồng thời đảm bảo sự tồn tại và phát triển của Ngân hàng. Với cách định nghĩa như vậy, ta thấy chất lượng tín dụng ở đây được đánh giá trên 3 góc độ: Ngân hàng, khách hàng và nền kinh tế. Đối với NHTM: chất lượng tín dụng thể hiện ở phạm vi, mức độ, giới hạn tín dụng phải phù hợp khả năng thực lực của bản thân Ngân hàng và đảm bảo được tính cạnh tranh trên thị trường với nguyên tắc hoàn trả đúng hạn và có lãi. Đối với khách hàng: do nhu cầu vay vốn tín dụng của khách hàng là để đầu tư cho các hoạt động sản xuất kinh doanh nên chất lượng tín dụng được đánh giá theo tính chất phù hợp với mục đích sử dụng của khách hàng với mức lãi suất và kỳ hạn hợp lý. Thêm vào đó là thủ tục vay đơn giản, thuận lợi, thu hút được nhiều khách hàng nhưng vẫn bảo đảm nguyên tắc tín dụng. Đối với nền kinh tế: đối với sự phát triển kinh tế-xã hội chất lượng tín dụng được đánh giá qua mức phục vụ sản xuất và lưu thông hàng hoá, góp phần giải quyết công ăn việc làm, khai thác các khả năng trong nền kinh tế, thúc đẩy qua trình tích tụ và tập trung sản xuất, giải quyết tốt mối quan hệ giữa tăng trưởng tín dụng và tăng trưởng kinh tế, hoà nhập với cộng đồng quốc tế. Có thể nói chất lượng tín dụng là một khái niệm tương đối,vừa là cụ thể vừa là một chỉ tiêu tổng hợp .Cụ thể thể hiện qua các chỉ tiêu tính toán được như khối lượng cung ứng tín dụng, kết quả kinh doanh, số vòng quay cuả vốn, hiệu suất sử dụng vốn, nợ quá hạn lãi treo, Chất lượng tín dụng chịu ảnh hưởng của nhân tố chủ quan (khả năng quản lý trình độ cán bộ .) và khách quan (sự thay đổi của môi trường bên ngoài khuynh hướng phát triển nền kinh tế, sự thay đổi của giá cả thị trường cũng như môi trường pháp lý đều ảnh hưởng tới chất lượng tín dụng .Chất lượng tín dụng là một chỉ tiêu tổng hợp, nó phản ánh mức độ thích nghi của ngân hang thương mại với sự thay đổi của môi trường bên ngoài, nó thể hiện sức mạnh của một Ngân hàng trong quá trình cạnh tranh để tồn tại. Chất lượng tín dụng được xác định qua nhiêu tiêu thức: Thu hút đươc nhiều khách hàng tốt , thủ tục đơn giản, thuận tiện, mức độ an toàn của vốn tín dụng, chi phí tổng thể về năng suất, chi phí nghiệp vụ . Như vậy chất lượng tín dụng là một phạm trù rộng lớn .Để có được chất lượng tín dụng tốt thì hoạt động tín dụng phải có hiệu quả và quan hệ tín dụng phải được thiết lập trên cơ sở tin cậy và uy tín trong hoạt động. 1.1.2.2). Sự tồn tại khách quan của vấn đề nâng cao chất lượng tín dụng. Nâng cao chất lượng tín dụng các Ngân hàng thương mại phát triển bền vững. Nâng cao chất lượng tín dụng sẽ làm tăng khả năng cung cấp dịch vụ của các Ngân hàng thương mại do tạo thêm nguồn vốn từ việc tăng vòng quay vốn tín dụng và thu hút dược nhiều khách hàng, tạo ra một hình ảnh tốt về biểu tượng và uy tín của Ngân hàng và sự trung thành của khách hàng. Nâng cao chất lượng tín dụng cũng sẽ làm gia tăng khả năng sinh lợi của các sản phẩm, dịch vụ Ngân hàng do giảm được sự chậm chễ, giảm chi phí nghiệp vụ ,chi phí quản lý, các chi phí thiệt hại do không thu hồi được vốn đã cho vay và yêu cầu kiểm tra tối thiểu . Cải thiên tình hình tài chính của Ngân hàng, tạo thế mạnh cho Ngân hàng trong quá trình cạnh tranh. Từ những ưu thế trên, việc nâng cao chất lượng tín dụng là một tất yếu khách quan vì sự tồn tại và phát triển lâu dài doanh nghiệp và của bản thân các Ngân hàng thương mại. 1.1.2.3). Các chỉ tiêu đánh giá chất lượng tín dụng. Tín dụng là nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu của NHTM. Do đó, đo lường chất lượng tín dụng là một nội dung quan trọng trong việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của NHTM. Tuỳ theo mục đích phân tích mà người ta đưa ra nhiều chỉ tiêu khác nhau, tuy mỗi chỉ tiêu có nội dung khác nhau nhưng giữa chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau. Trong phạm vi bảng báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh, ta có thể áp dụng các chỉ tiêu sau để đánh giá tình hình chất lượng tín dụng của Ngân hàng. * Chỉ tiêu sử dụng vốn Huy động Hệ số sử dụng vốn =  x100% Sử dụng Đây là chỉ tiêu hiệu quả phản ánh chất lượng tín dụng, cho phép đánh giá tính hiệu quả trong hoạt động tín dụng của một Ngân hàng. Chỉ tiêu này càng lớn thì càng chứng tỏ Ngân hàng đã sử dụng một cách hiệu quả nguồn vốn huy động được. * Chỉ tiêu dư nợ: Dư nợ ngắn hạn (hoặc trung dài hạn) / Tổng dư nợ Đây là một chỉ tiêu định lượng, xác định cơ cấu tín dụng trong trường hợp dư nợ được phân theo thời hạn cho vay (ngắn, trung, dài hạn). Chỉ tiêu này còn cho thấy biến động của tỷ trọng giữa các loại dư nợ tín dụng của một Ngân hàng qua các thời kỳ khác nhau. Tỷ lệ này càng cao chứng tỏ mức độ phát triển của nghiệp vụ tín dụng càng lớn, mối quan hệ với khách hàng càng có uy tín. * Chỉ tiêu nợ quá hạn Nợ quá hạn / Tổng dư nợ Nợ quá hạn khó đòi / Tổng dư nợ Nợ quá hạn khó đòi / Tổng số nợ quá hạn Nợ quá hạn có khả năng thu hồi (nợ quá hạn) là những khoản nợ mà người vay vẫn có thể trả được cho Ngân hàng. Lý do của những khoản chậm trả này kà do khách hàng vay vốn đang gập khó khăn tạm thời về tài chính, khả năng thanh toán. Nợ quá hạn không có khả năng thu hồi (nợ quá hạn khó đòi) là những khoản nợ mà người vay rất ít có khả năng trả nợ Ngân hàng, Ngân hàng bị mất hoàn toàn khoản vốn và lãi cho vay. Nguyên nhân có thể là do người vay cố tình lừa đảo Ngân hàng hoặc do bị phá sản không trả được nợ. Chỉ tiêu nợ quá hạn là một chỉ số quan trọng để đo lường chất lượng nghiệp vụ tín dụng. Các Ngân hàng có chỉ số này thấp đã chứng minh được chất lượng tín dụng cao của mình và ngược lại. Thông thường thì tỷ lệ nợ quá hạn <= 5% thì tốt. Tuy nhiên, chỉ tiêu này đôi khi cũng chưa phản ánh hết chất lượng tín dụng của một Ngân hàng. Bởi vì bên cạnh những Ngân hàng có được tỷ lệ nợ quá hạn hợp lý do đã thực hiện tốt các khâu trong qui trình tín dụng còn có những Ngân hàng có được tỷ lệ nợ quá hạn thấp thông qua việc cho vay đảo nợ, không chuyển nợ quá hạn theo đúng qui định . * Chỉ tiêu về tốc độ chu chuyển vốn tín dụng ( vòng quay vốn tín dụng ) Doanh số thu trong năm Vòng quay vốn tín dụng trong năm =  Dư nợ bình quân trong năm Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn của Ngân hàng được sử dụng cho vay mất lần trong một năm. Chỉ tiêu này càng lớn càng tốt, nó chứng tỏ nguồn vốn của Ngân hàng đã luân chuyển nhanh tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. * Lãi treo: là khoản lãi tính trên nợ quá hạn mà Ngân hàng chưa thu được và như vậy, chỉ số này càng thấp càng tốt. Ngoài việc sử dụng các chỉ tiêu định lượng trên, hiện nay nhiều Ngân hàng cũng đã sử dụng các chỉ tiêu định tính để đánh giá chất lượng tín dụng như việc tuân thủ các quy chế, chế độ thể lệ tín dụng, lập hồ sơ cho vay, phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả. [...]... TRÌNH CHO VAY HỘ SẢN XUẤT 1.2.1) Tín dụng hộ sản xuất Trong hoạt động tín dụng của Ngân hàng còn sử dụng thuật ngữ" tín dụng hộ sản xuất" Tín dụng hộ sản xuất là quan hệ tín dụng Ngân hàng giữa một bên là Ngân hàng với một bên là hộ sản xuất hàng hoá Từ khi được thừa nhận là chủ thể trong mọi quan hệ xã hội, có thừa kế, quyền sở hữu tài sản, có phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có tài sản thế... kế toán 1.3.3) Kế toán cho vay và cách hạch toán Quan hệ tín dụng giữa Ngân hàng với các tổ chức kinh tế, tư nhân, cá thể bao gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung và dài hạn Tín dụng ngắn hàn nhằm bổ sung vốn lưu động cho các đơn vị cá nhân vay có đủ vốn để thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh Tín dụng trung và dài hạn nhằm cung cấp vốn đầu tư cơ bản và cải tiến kỹ thuật nâng cao năng lực sản xuất. .. mỗi loại tín dụng có nội dung kinh tế và yêu cầu kỹ thuật nghiệp vụ riêng theo đó mỗi tổ chức hoạch toán cho vay cũng đòi hỏi những nghiệp vụ thích hợp Cho vay vốn lưu động đối với các đơn vị tổ chức kinh tế và cá nhân thể hiện ở việc đang áp dụng hai phương thức cho vay cơ bản là : Kế toán cho vay từng lần (cho vay theo món) và kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng 1.3.3.1) Tài khoản áp dụng TK 1011:... của cơ quan công chứng Nhà nước hoặc uỷ ban nhân dân cấp huyện Căn cứ vào đơn xin vay và những tài liệu của đơn xin vay cần thiết khi thảm định cán bộ tín dụng lập báo cáo thẩm định và đề nghị duyệt cho kháhc hàng vay vốn, qua trưởng phong kinh doanh thẩm định lại và că cứ vào biên bản họp Hội đồng tín dụng (nếu lần vay phải thông qua Hội đồng tín dụng) Giám đốc Ngân hàng duyệt cho vay và thông báo cho. .. thế chấp thì hộ sản xuất mới có khả năng và đủ tư cách sđể tham gia quan hệ tín dụng với Ngân hàng Đây cũng chính là điều kiện cần để hộ sản xuất đáp ứng điều kiện vay vốn Ngân hàng 1.2.2) Vai trò hộ sản xuất trong nông nghiệp nông thôn: Hộ sản xuất là đơn vị kinh tế tự chủ vì bản thân hộ có tài sản cố định, như ruộng vườn, đất nhận khoán tài sản lưu động có kỹ năng lao động Vì thế hộ sản xuất được phát... hoạch toán kế toán càng cao Cao Hạc đã từng viết " Kế toán là phương tiện kiểm soát và tổng kết quá trình sản xuát tiêu ý niệm càng trở nên cần thiết chừng nào mà quá trình càng có quy mô xã hội, càng mất đối với sản xuất tư bản chủ nghĩa hơn là đối với sản xuất phân tán của hệ thủ công và nông dân, lại càng cần thiết hơn đối với sản xuất công nợ hơn là sản xuất tư bản chủ nghĩa " Vai trò của kế toán. .. trường hợp cho vay bằng chuyển khoản Các giấy tờ trong quan hệ tín dụng đòi hỏi phải đầy đủ tính pháp lý được thể hiện trên các chứng từ kế toán cho vay là yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay của Ngân hàng, chỉ rõ người chịu trách nhiệm nhận nợ và cam kết trả nợ gốc và lãi đúng hẹn cho Ngân hàng Cán bộ kế toán cho vay là người chịu trách nhiệm thực hiện các công việc: kiểm tra hồ sơ cho vay theo danh... người vay còn nợ Ngân hàng đến một thời điểm nào đó a) Kế toán giai đoạn cho vay Sau khi nhận được hồ sơ của cán bộ tín dụng chuyển tới kế toán kiểm tra, xem xét lại toàn bộ hồ sơ xem tính hợp lệ, hợp pháp, nếu thấy đầy đủ các yếu tố thì căn cứ vào số tiền Giám đốc đã duyệt cho vay để lập phiếu chi tiền khách hàng và hoạch toán + Nếu cho vay bằng tiền mặt NợTK: cho vay Có TK : tiền mặt + Nếu cho vay. .. trải cho tiêu dùng trong nước và xuất khẩu, làm cho đời sống CBCNVC và nông dân trong nước ổn định đi lên, chính trị an ninh quốc phòng bảo đảm, kinh tế văn hoá phát triển theo chiều hướng tốt 1.2.3) Những quy định và thủ tục cho vay của Ngân hàng nông nghiệp áp dụng cho hộ sản xuất 1.2.3.1) Những quy định chung về cho vay hộ sản xuất trong hệ thống Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam: a) Mục đích cho vay: ... Lãi suất cho vay ghi theo mức lãi suất theo qui định ở điểm cho vay + Cho vay và dấu của đơn vị vay đúng với chữ ký và dấu đã đăng ký khi mở tài khoản tại Ngân hàng Trường hợp người vay là tư nhân hộ sản xuất có tài khoản tại Ngân hàng thì chữ ký trên hợp đồng tín dụng với chữ ký trên giấy đề nghị vay tiền + Chữ ký của Ngân hàng là chữ ký của Giám đốc được Giám đốc uỷ quyền Đơn đề nghị vay vốn và hợp . LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NHTM 1.1) TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRÒ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG ĐỐI VỚI. TÍN DỤNG HỘ SẢN XUẤT VÀ QUY TRÌNH CHO VAY HỘ SẢN XUẤT 1.2.1). Tín dụng hộ sản xuất Trong hoạt động tín dụng của Ngân hàng còn sử dụng thuật ngữ" tín