24 Một số vấn đề về Kế toán cho vay hộ sản xuất tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dương
Chuyên đề tốt nghiệp lời nói đầu Qua 50 năm xây dựng trởng thành phát triển, ngành Ngân hàng luôn ngành quản lý tổng hợp, với chức hoạt động trung tâm tiền tệ, tín dụng toán, ngành Ngân hàng đà thực tốt chủ trơng sách Đảng nhà nớc, thực trở thành công cụ thúc đẩy kinh tế liên tục phát triển, góp phần đẩy lùi lạm phát, thực sách xoá đói giảm nghèo thực công công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Thông qua hoạt động kế toán Ngân hàng mang tính chất tổng hợp, số liệu kế toán ngân hàng không phản ánh tổng hợp mặt hoạt động ngân hàng mà phản ánh đại phận hoạt động kinh tế Xuất phát từ vị trí, vai trò quan trọng công tác kế toán cho vay Trong năm qua ngành Ngân hàng đà tập trung cải tiến, đa công nghệ đại nh vi tính nối mạng vào công tác kế toán nên đà đem lại kết tốt, góp phần vào phát triển hội nhập ngành Ngân hàng nh kinh tế đất nớc Hiện Ngân hàng bớc đổi nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện mặt nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho Ngân hàng.Tuy nhiên để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, lẽ kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh toàn kế toán cho vay, thu nỵ, theo dâi d nỵ thc nghiƯp vụ tín dụng.Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán cho vay nên năm đổi mới, Nhà nớc nói chung nh ngành Ngân hàng nói riêng đà tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán cho vay kinh tế nên kế toán cho vay đà thu đợc kết bớc đầu Tuy nhiên kế toán cho vay nói chung kế toán cho vay hộ sản xuất nói riêng số tồn cần phải giải quyết.Qua nghiên cứu thấy rõ đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay, để phản ánh kết thời gian học tập vừa qua đà lựa chọn đề tài :"Một số vấn đề kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dơng"để viết chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm phần nh sau: Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Chơng I: Những lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động Ngân hàng Chơng II: Tình hình kế toán cho vay Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang-Hải Dơng Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang- Hải Dơng Do điều kiện thời gian thực tập ngắn, kinh nghiệm nghiên cứu thân hạn chế, đề tài không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đợc góp ý Thầy, Cô cô ban lÃnh đạo Ngân hàng để đề tài đợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn ! Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp chơng I lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng i tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Sự đời tín dụng Ngân hàng Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu vay cho vay ngời thiÕu vèn vµ ngêi thõa vèn cïng mét thêi điểm đà hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xà hội sở hoạt động tín dụng đời Khái niệm: Tín dụng Ngân hàng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang cho ngời sử dụng, sau thời hạn định đợc quay lại ngời sở hữu với giá trị lớn ban đầu gồm gốc lÃi Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tởng, phạm trù kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hoá có hoạt động tín dụng Tín dụng quan hệ vay mợn Ngân hàng khách hàng có hoàn trả Tín dụng Ngân hàng tín dụng tiền đợc thể bên Ngân hàng với bên doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ gia đình, thành phần kinh tế Trong đó, Ngân hàng đóng vai trò trung gian, vừa ngời vay vừa ngời cho vay Hoạt động kinh doanh Ngân hàng vay vay Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng vèn b»ng tiỊn cđa đơn vị, tổ chức kinh tế không giống số lợng thời gian Trong thời gian, đơn vị thiếu vốn sản xuất kinh doanh nhng đơn vị khác lại thừa vốn không sử dụng hết Trong đơn vị hoạt động lại không phụ thuộc vào Do thiếu vốn đơn vị thừa vốn đơn vị thời gian có ảnh hởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh.Nếu điều hoà vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu kinh tế phát triển đợc Do cần thiết phải có tổ chức đứng làm nhiệm vụ điều hoà vốn kinh tế Đó nguyên nhân dẫn đến đời Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Nền kinh tế xà hội phát triển đợc từ giai đoạn sang giai đoạn khác ngày có phần đóng góp vai trò đáng kể ngành Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Hoạt động kinh doanh Ngân hàng chủ yếu vay vay, huy động khoản tiền nhàn rỗi dân c với lÃi suất quy định Nhà nớc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân x· héi cã nhu cÇu vay vèn víi l·i suất cao lÃi suất huy động Đây nghiệp vụ quan trọng Ngân hàng, định tồn phát triển hệ thống Ngân hàng Trong chế thị trờng, vốn cho vay tài sản chiếm tỷ trọng cao hoạt động kinh doanh Ngân hàng Vì tín dụng Ngân hàng có vị trí quan trọng thân Ngân hàng Cùng với lịch sử phát triển sản xuất hàng hoá, vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển hoàn thiện Tín dụng Ngân hàng có vai trò hÕt søc quan träng nÒn kinh tÕ x· héi Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Đứng góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân hàng đợc hiểu nh quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời Ngân hàng với tổ chức, cá nhân theo nguyên tắc hoàn trả, dựa sở tín nhiệm, làm thoả mÃn nhu cầu vốn doanh nghệp cá nhân kinh doanh.Nghĩa là, kinh tế có nhiều ngời có nguồn vốn nhàn rỗi, muốn đầu t cho ngời khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an toàn đồng vốn.Bên cạnh lại có ngời đầu t trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh để thu lợi nhuận.Họ muốn vay vèn tõ nh÷ng ngêi tiÕt kiƯm víi møc chi phí thấp nhất.Từ yêu cầu mà tổ chức tín dụng đà xuất làm trung gian để tập trung vốn tạm thời nhàn rỗi, sở vốn phân phối lại cho ngời cần vốn, quan hệ làm nảy sinh tín dụng ngân hàng.Nh vậy, xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trò to lín viƯc phơc vơ ph¸t triĨn kinh tÕ, nã thĨ hiƯn nh sau : 2.1 - TÝn dơng Ng©n hàng góp phần thu hút số tiền nhàn rỗi xà hội nâng cao hiệu sử dụng vốn: Trong kinh tế thị trờng, hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng Thơng mại Để thực trình kinh doanh, Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Ngân hàng phải có nguồn vốn sở nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng cđa sù nghiƯp ph¸t triĨn kinh tÕ x· héi Nãi cách khác Ngân hàng phải thực trở thành ngời vay vay Điều thực tế khách quan Mặt khác, kinh tế thờng xuyên xuất nguồn vốn tiền tạm thời cha sử dụng thuộc thành phần kinh tế Đồng thời, thành phần kinh tế khác lại xuất hiện, tợng thiếu vốn tạm thời cần đợc giải Sự tham gia tín dụng Ngân hàng đợc coi nh công cụ để giải mâu thuẫn cung - cầu vốn tiền tệ nh vËy, vèn tiỊn tƯ nỊn kinh tÕ cã ®iỊu kiện mang đầy đủ nội dung kinh tế phạm trù t hoá giá trị thặng d Lợi tức vay cho vay Ngân hàng luôn công cụ điều chỉnh quan hệ cung - cầu vốn tín dụng Gắn liền với kinh tế thị trờng kinh doanh lợi nhuận Hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng vay vay nh xảy điều rủi ro kinh doanh doanh nghiệp, thành phần kinh tế dẫn đến rủi ro Ngân hàng, ngân hàng khả toán Chính lẽ mà kinh tế thị trờng, Ngân hàng môi trờng cạnh tranh phải dựa vào nghệ thuật quản trị kinh doanh vào việc đổi công nghệ nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, thông qua hoạt động Marketting Ngân hàng việc nhanh chóng sư dơng thµnh tùu khoa häc kü tht nh»m thu hút tối đa nguồn vốn tiềm tàng kinh tế để thực kinh doanh đáp ứng yêu cầu vốn cho tăng trởng kinh tế, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng Trong kinh tế thị trờng, bên cạnh sách tài tiền tệ, hoạt động thị trờng tài chính, thị trờng vốn, thị trờng tiền tệ tín dụng ngân hàng góp phần tích cực vào trình vận động liên tục nguồn vốn Điều vừa làm tăng trởng khả tích luỹ t (trong phần lợi nhuận) ngân hàng, vừa thúc đẩy trình tăng trởng tín dụng, tăng trởng kinh tế làm cho hệ thống Ngân hàng ngày lớn mạnh 2.2 - Tín dụng Ngân hàng đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy trình mở rộng quan hệ lu thông hàng hoá quốc tế: Ngày nay, mối quan hệ kinh tế, hợp tác bình đẳng đôi bên có lợi nớc giới khu vực đợc phát triển đa dạng nội dung hình thức, chiều rộng lẫn chiều sâu Đó nhân tố Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp quan trọng tạo điều kiện cho phát triển nớc, nớc phát triển nh Việt Nam Đầu t vốn nớc kinh doanh xuất nhập hàng hoá lĩnh vực hợp tác kinh tế quốc tế thông dụng Thông qua trình nhận cho vay tài trợ xuất nhập nớc Cấp tín dụng cịng nh c¸c tỉ chøc tÝn dơng, cïng víi sù tham gia trực tiếp vào quan hệ toán quốc tế, tín dụng ngân hàng đà làm tăng mối quan hệ tốt đẹp nớc, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nớc phát triển, thúc đẩy tăng trởng kinh tế Nh tín dụng trợ thủ đắc lực vốn cho nhà đầu t kinh doanh xuất hàng hoá Gần với chủ trơng kinh tế nhiều thành phần, với việc thực hệ thống ngân hàng hai cấp, với môi trờng pháp luật ngày hoàn thiện vào đời sống kinh tế - x· héi vµ nhÊt lµ tõ cã luËt Ngân hàng đời, vai trò tín dụng ngân hàng phát triển mạnh mẽ nhằm góp phần tích cực vào mối quan hệ kinh tế nớc ta nớc giới 2.3 - Tín dụng Ngân hàng tác động có hiệu đến nhịp độ phát triển sôi động thúc đẩy cạnh tranh kinh tế thị trờng: Trong kinh tế hàng hoá, tiền tệ công cụ kinh tế - xà hội Trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, chu kỳ bắt đầu tiền tệ kết thúc khối lợng tiền tệ lớn hơn, tạo điều kiện để tái mở rộng hoạt động Trong chu trình này, tăng nhanh vòng quay vốn tiền tệ yếu tố định thành công sản xuất kinh doanh Để rút ngắn thời gian nhằm tăng nhanh vòng quay vốn, chủ thể kinh doanh phải chủ động tìm kiếm thực nhiều biện pháp nh: ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ, hoàn thiện nghệ thuật quản trị kinh doanh, tìm kiếm thị trờng việc làm đòi hỏi khối lợng lớn vốn, tín dụng Ngân hàng ngời đáp ứng nhu cầu Những quan hệ tín dụng nảy sinh việc vay vốn phải đợc hoàn trả đầy đủ với khoản lÃi kèm theo (theo lÃi suất quy định), thời hạn thoả thuận đà đợc cam kết hợp đồng tín dụng Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Trờng hợp nguyên tắc tín dụng bị vi phạm tổ chức kinh tế phải chịu phạt lÃi suất hạn cao lÃi suất thông thờng bị tớc quyền vay vốn lý tài sản đà chấp để trả nợ Ngân hàng Khi vay vốn chủ thể kinh doanh phải tìm biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn, kinh doanh có lÃi, thu hồi vốn để trả nợ lÃi vay Ngân hàng hạn 2.4 - Tín dụng Ngân hàng với việc điều chỉnh chiến lợc kinh tế, góp phần chống lạm phát tiền tệ: Nền kinh tế hàng hoá luôn chuyển động theo hai chiều hớng: Phát triển theo nhịp độ tăng trởng giảm sút theo quy luật lạm phát Cả hai trờng hợp có ảnh hởng đến hoạt động tín dụng Tín dụng ngân hàng tạo nguồn vốn từ huy động đồng tiền nhàn rỗi kinh tế thông qua lÃi suất linh hoạt phù hợp với số giá đánh giá hàng hoá để thu hút đợc nguồn vốn đủ lớn cho việc đầu t vào công trình trọng điểm mà chiến lợc kinh tế ®· ®Ị NÕu kh«ng dïng c«ng tÝn dơng ngân hàng để huy động vốn tạm thời nhàn rỗi xà hội dới hình thức có lúc Nhà nớc phải huy động trái phiếu, kỳ phiếu, trí phải phát hành giấy bạc Hình thức huy động vốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng có ý nghĩa kinh tế to lớn không làm tăng thêm khối lợng tiền lu thông nên không ảnh hởng đến lu thông tiền tệ giá Ngợc lại, Nhà nớc phát hành tiền giấy cho ngân sách dù có đa vào đầu t phát triển chơng trình kinh tế mang tính chiến lợc dẫn đến tăng khối lợng tiền tệ lu thông, gây lên lạm phát ảnh hởng trực tiếp đến giá đời sèng x· héi Trong thêi gian qua träng t©m cđa công tác tín dụng tích cực huy động vốn vay Theo định hớng Thống Đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam là: "Ngân hàng phải vay vay" Tập trung vốn vào công trình trọng điểm, ngành sản xuất nh: Nông nghiệp, sản xuất hàng hoá xuất Ngân hàng nh Kho bạc Nhà nớc tích cực đa dạng hoá hình thức huy động vốn, đà góp phần đáng kể vào nghiệp phát triển kinh tế đất nớc Nh tín dụng Ngân hàng không đòn bẩy kinh tế mà công cụ để Nhà nớc điều tiết sản xuất, điều chỉnh chiến lợc kinh tế, phân công Hà Thị Nhung Chuyên ®Ị tèt nghiƯp lao ®éng x· héi, tiÕt kiƯm ph¸t hành tiền vào lu thông, sử dụng có hiệu vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xà hội, góp phần kiềm chế lạm pháp, ổn định sức mua đồng tiền Rõ ràng thông qua vai trò tín dụng với hoạt động Ngân hàng Thơng mại tổ chức tín dụng theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc, tín dụng ngân hàng đà thúc đẩy tăng trởng kinh tế, góp phần kiềm chế lạm phát Thông qua tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có vốn sản xuất kinh doanh thu đợc hiệu quả, góp phần phát triển kinh tế xà hội Đối với Ngân hàng tín dụng nghiệp vụ quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng, nhằm bổ sung vốn cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân xà hội để sản xuất kinh doanh Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu Ngân hàng thơng mại ii Vai trò, nhiệm vụ Kế TOán cho vay Hoạt động tín dụng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng nhằm bổ sung vốn cho đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu Ngân hàng thơng mại, định sống Ngân hàng thơng mại định việc mở rộng hay thu hẹp chức trung gian tín dụng.Từ định đến phạm vi, quy mô hoạt động ngân hàng thơng mại cịng lµ nghiƯp vơ chiÕm tØ träng lín nhÊt tổng tài sản có ngân hàng Đối với kinh tế thúc đẩy sản xuất lu thông hàng hoá phát triển, tăng tốc độ lu thông tiền tệ 1.Vai trò kế toán cho vay - Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán Ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay vốn, nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng - Thông qua số liệu kế toán cho vay, LÃnh đạo ngân hàng biết đợc tình hình sử dụng vốn, biến ®éng vèn hµng ngµy Tõ ®ã, lµm tham mu cho lÃnh đạo điều hành hoạt động tín dung Ngân hàng cách nhịp nhàng, đồng bộ, kịp thời để có sách phù hợp cho việc quản trị kinh doanh Ngân hàng nh mục tiêu đề ra: an toàn, lợi nhuận, lành mạnh hoạt động kinh doanh Ngân hàng Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp - Kế toán cho vay đợc xác định mét bé phËn kÕ to¸n rÊt quan träng bëi kÕ toán cho vay phục vụ hỗ trợ đắc lực cho nghiệp vụ tín dụng định tồn Ngân hàng thơng mại - Đứng góc độ kế toán thu nợ, thu lÃi kế toán cho vay đà giúp cho Ngân hàng thu nợ gốc, lÃi đầy đủ, xác, kịp thời - Thông qua kế toán cho vay, Ngân hàng nh bạn hàng doanh nghiệp đánh giá đợc khả hấp thơ cđa doanh nghiƯp sư dơng vèn cã hiƯu qu¶ không? Để từ đánh giá xu vận động doanh nghiệp thị trờng, giúp cho ngân hàng bạn hàng doanh nghiệp có chiến lợc đầu t phù hợp, có hiệu - Kế toán cho vay công cụ để đảm bảo an toàn tài khoản vốn vay Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập Ngân hàng Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lu hồ sơ vay vốn thể kế toán cho vay bảo vệ an toàn khối lợng tài sản lớn thân Ngân hàng khách hàng Nhiệm vụ kế toán cho vay - X¸c lËp chøng tõ kÕ to¸n cho vay mét c¸ch hợp lệ, hợp pháp nhằm tạo sở hành lang pháp lý Ngân hàng khách hàng - Mở đầy đủ loại sổ sách (nội ngoại bảng) để hạch toán ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời, xác toàn khoản cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ để thu nợ hỗ trợ thu nợ kịp thời vay ®Õn h¹n, tÝnh thu l·i ®óng l·i st, ®óng thêi gian quy định, theo dõi d nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thơng mại Trên sở giám sát chặt chẽ trình sử dụng tiền vay tổ chức quản lý lu trữ hồ sơ theo qui định đảm bảo an toàn tài sản Ngân hàng - Kế toán cho vay phối hợp với phận tín dụng quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao vay cụ thể: kế toán cho vay cung cấp thông tin xác, kịp thời số liệu vay đà hạn, đến hạn để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu nợ kịp thời, đồng thời cung cấp cho LÃnh đạo quản lý, điều hành có hiệu -Nh vậy, kế toán cho vay với nghiệp vụ kế toán Ngân hàng khác thông qua hoạt động giúp cho Ngân hàng vừa thực đợc chức kinh doanh, vừa cung øng vèn cho nỊn kinh tÕ, víi vai trß quan trọng đó, Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp hệ thống kế toán Ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng cần phải đợc hoàn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành Ngân hàng kinh tế thị trờng III phơng thức cho vay, chứng từ tài khoản kế toán cho vay, thu nợ 1.Các phơng thức cho vay: Theo định 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc: Có phơng thức cho vay Trên sở nhu cầu sử dụng khoản vay khách hàng khả kiểm tra, giám sát Ngân hàng, NHNo nơi cho vay thoả thuận với khách hàng vay việc lựa chọn phơng thức cho vay sau đây: 1.1 -Phơng thức cho vay theo lần (theo món): áp dụng phơng thức tín dụng cho vay lần, khách hàng phải lập giấy đề nghị vay vốn theo lần, nộp vào Ngân hàng với thủ tục cần thiết khác để chứng minh sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh khách hàng, nh ớc tính hiệu kinh tế khoản tín dụng Trong trờng hợp Ngân hàng chấp nhận cho vay, Ngân hàng khách hàng ký kết hợp đồng tín dụng, thoả thuận với ®iỊu kiƯn, u tè vỊ sè tiỊn, mơc ®èi tỵng, vốn vay, thời hạn trả nợ, lÃi suất Trên sở hợp đồng tín dụng đà đợc ký kết, kế toán cho vay giải ngân phát tiền vay đồng thời hạch toán: Nợ: TK cho vay khách hàng Có: TK tiền mặt Có: TK tiền gửi khách hàng Mỗi khoản vay đợc xác định thời hạn trả nợ cụ thể hợp đồng tín dụng Vì để theo dõi thời hạn trả nợ, kế toán cho vay phải xếp hồ sơ, khế ớc cho khoa học gọn gàng theo kỳ hạn trả nợ khách hàng Để tiện lợi cho việc đôn đốc trả nợ, khoản nợ chia nhiều kỳ hạn trả nợ khác nguyên tắc đến hạn khách hàng phải có nhiệm vụ trả nợ cho Ngân hàng hạn Khi khách hàng trả nợ hạch toán ghi: Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Vấn đề lu trữ hồ sơ vay vốn kế toán vay Trong kế toán cho vay, đặc biệt vay với hộ sản xuất, việc lu trữ hồ sơ lu giữ chứng từ quan trọng không lu trữ đơn mà bảo quản khối lợng tài sản lớn Ngân hàng, qua phận kế toán phải theo dõi, kiểm tra thu hồi vốn hạn gốc lÃi - Hồ sơ kế toán lu giữ bao gồm: hồ sơ pháp lý, hồ sơ vay vốn - Tuỳ loại khách hàng, hồ sơ vay khác Hợp đồng tín dụng đợc ký kết hai bên ngân hàng khách hàng hợp đồng tín dụng phải có néi dung ®iỊu kiƯn vay, mơc ®Ých sư dơng tiỊn vay, cách thức giải ngân sử dụng vốn vay, số tiền vay lÃi suất, thời hạn vay, phơng thức thời hạn trả nợ, hình thức đảm bảo tiền vay, giá trị tài sản làm đảm bảo, biện pháp sử lý tài sản làm đảm bảo, chuyển nhợng không chuyển nhợng hợp đồng tín dụng cam kết khác đợc bên thoả thuận Đối với khách hộ gia đình cá nhân mà thực chấp, bảo lÃnh, cầm cố dùng sổ vay vốn thay cho hợp đồng tín dụng + Khoản vay sau đợc Giám đốc Ngân hàng ký duyệt cho vay phận tín dụng phải chuyển hồ sơ cho phận kế toán thực nghiệp vụ hạch to¸n,kÕ to¸n to¸n .Bé phËn kÕ to¸n nhËn hồ sơ phận tín dụng chuyển đến, cán kế toán cho vay kiểm tra lại hồ sơ cho vay theo danh mục quy định, sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp.Đủ điều kiện kế toán tiến hành đăng ký số khế ớc cho khách hàng, sổ đăng ký số khế ớc Kế toán viên gửi hợp đồng tín dụng giấy tờ có liên quan để làm phát tiền vay Thực quy định chung Ngân hàng lu trữ hồ sơ vay vốn khách hàng.Bộ phận kế toán cho vay Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang đà lu trữ xắp xếp cách hợp lý theo loại riêng , loại vay ngắn hạn, loại vay trung dài hạn Việc tôn trọng tính pháp lý chứng từ kế toán cho vay Bộ chứng từ để rút vốn vay gồm chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ chứng từ có liên quan Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp +Chứng từ gốc giấy đề nghi vay vốn, hợp đồng tín dụng nh đà quy định theo chế độ, thể lệ tín dụng ban hành +Chứng từ ghi sổ: Nếu cho vay chuyển khoản uỷ nhiệm thu, séc bảo chi, séc định mức, phiếu chuyển khoản : vay tiền mặt séc tiền mặt, phiếu chi tiền mặt ngân phiếu toán Trên sổ vay, chứng từ vay, có đầy đủ chữ ký có giá trị pháp lý Phía đơn vị vay phải có chữ ký thủ trởng đơn vị vay ngời uỷ quyền ( phải có giấy uỷ quyền thủ trởng đơn vị ) chữ ký kế toán trởng ngời uỷ quyền ( doanh nghiệp t nhân không đăng ký chữ ký Ngân hàng không cần có chữ ký kế toán trởng ) Các chữ ký đợc đăng ký Ngân hàng hồ sơ xin mở tài khoản Về phía Ngân hàng: khoản vay mức phán phải có chữ ký cán tín dụng, trởng phó phòng tín dụng, Giám đốc ngân hàng ngời uỷ quyền Đối với khoản vay mức phán chữ ký phải có phê duyệt Giấm đốc Ngân hàng Tỉnh Cán kế toán ghi theo dõi trình rút vốn từ khế ớc cho vay, đồng thời tổ chức lu trữ bảo quản đầy đủ chứng tõ thc kÕ to¸n cho vay Chøng tõ ghi sỉ sau hạch toán song phải lu nhật ký chứng từ: chứng từ gốc lu hồ sơ riêng theo đơn vị, loại vay, hàng tháng, bảo đảm khớp số d hai bảng kê khế ớc với số d sổ phụ tài khoản tiền vay Kế toán giai đoạn phát tiền vay Công việc phát tiền vay đợc thực sau cán tín dụng đà đánh giá thẩm định dự án sản xuất kinh doanh khách hàng có khả kinh doanh đợc Nếu khách hàng đợc Ngân hàng đồng ý cho vay, kế toán nhập hồ sơ khách hàng cán tín dụng chuyển đến đà đợc trởng phòng tín dụng phê duyệt đối tợng, ®iỊu kiƯn vay vèn, thêi h¹n cho vay, kÕ toán cho kiểm soát giất tờ theo định 72 / QĐ-HĐQT chủ tịch hội đồng quản trị Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam định 1627 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam ban hành định cho vay khách hàng * Về cho vay: Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Qua b¶ng sè liƯu cho thÊy doanh sè cho vay qua năm tăng trởng mạnh Thực nghiêm túc định hớng ngành là: tăng trởng tín dụng phải đảm bảo an toàn hiệu quả, gắn liền công t¸c tÝn dơng víi ph¸t triĨn kinh tÕ - x· hội Trên sở bám sát vào mục tiêu, chơng trình kinh tế huyện đề ra, Ngân hàng huyện đà mở rộng màng lới hoạt động đến vốn tín dụng ngân hàng đà đầu t đến 100% hộ xà địa bàn huyện Nhìn chung, tõ NHNo & PTNT hun Ninh Giang triĨn khai cho vay hộ sản xuất, bớc đầu đà đúc kết đợc kinh nghiệm trình cho vay hộ sản xuất Thúc đẩy phát triển kinh tế nông thôn, góp phần bớc hình thành vùng kinh tế, tạo khả phát triển kinh tế hàng hoá địa bàn huyện Góp phần củng cố đoàn thể xà hội, hạn chế cho vay nặng lÃi nông thôn, tạo điều kiện ban đầu để đa tiến khoa học kỹ thuật, ứng dụng vào sản xuất chế biến nông sản, giải phóng phần sức lao động cho nông dân, mở rộng ngành nghề, tạo thêm công ăn việc làm nông thôn Năm 2002, NHNo huyện Ninh Giang đà đầu t tín dụng vào lĩnh vực kinh tế nông nghiệp - nông thôn chiếm tỷ trọng lớn Đối tợng chủ yếu: thâm canh ngô lúa, trồng chăm sóc ăn quả, cho vay chăn nuôi trâu bò, nuôi thả cá, mua sắm phơng tiện vận tải nhẹ, thơng nghiệp dịch vụ, ngành nghề khác Khu vực mức tăng trởng ổn định, vốn đầu t tín dụng ngân hàng đà góp phần tạo chuyển biến lợng chất làm thay đổi diện mạo nông nghiệp - nông thôn Số lợt hộ đến NHNo Ninh Giang vay vốn năm 2002 10.150 lợt Kết mang lại qua biểu số Biểu số 5: Tình hình cho vay - thu nợ - d nợ hộ sản xuất Đơn vị: Triệu đồng Năm 2000 Chỉ tiêu Số tiền I Doanh số cho vay 1.Cho vay ngắn hạn Cho vay trung h¹n III Doanh sè thu 41.767 19.391 22.376 33.910 Hà Thị Nhung Tỷ trọng % 100 46,42 53,58 100 Năm 2001 Số Tiền 48.559 21.253 27.306 37.760 Tỷ trọng % 100 43,76 56,24 100 Năm 2002 Sè tiÒn 61.847 24.417 37.430 40.474 Tû Träng % 100 39,48 60,52 100 so s¸nh 2002/2001 sè % tiỊn (+,-) 13.288 27,36 3.164 14,89 10.124 37,07 2.714 7,19 Chuyên đề tốt nghiệp nợ Thu nợ ngắn hạn Thu nợ trung hạn III D nợ Ngắn hạn Trung h¹n 17.827 16.083 32.362 12.699 19.663 52,57 47,43 100 39,24 60,76 20.637 17.123 43.161 13.315 29.846 54,65 45,35 100 30,85 69,15 18.049 22.425 64.534 19.683 44.851 44,59 55,41 100 30,5 69,5 -2.588 5.302 21.373 6.368 15.005 -12,5 30,96 49,52 47,83 50,27 Sè liƯu biĨu trªn cho thÊy NHNo&PTNT hun Ninh Giang ®· rÊt chó träng tíi viƯc më réng mạng lới kinh doanh, doanh số cho vay thu nợ hộ sản xuất liên tục tăng năm qua - Tổng doanh số cho vay năm 2000 41.767 triệu đồng - Tổng doanh số cho vay năm 2001 đạt 48559 triệu đồng tăng 16,26% so với năm 2000, ứng với số tuyệt đối 6.792 triệu đồng - Tổng doanh số cho vay năm 2002 đạt 61.847 triệu đồng, tăng 27,36% so với năm 2001, ứng với số tuyệt đối 13.288 triệu đồng + Doanh số cho vay trung dài hạn năm 2002 37.430 triƯu ®ång chiÕm 60,52% tỉng doanh sè cho vay, tăng 37,07% so với năm 2001, điều chứng tỏ Ngân hàng Nông nghiệp Ninh Giang đà tập trung đầu t vào dự án chiều sâu có hiệu quả, nhằm tạo lập thị trờng lâu dài bền vững tới hộ Đồng thời phù hợp với chơng trình kinh tế địa phơng phát triển ăn mũi nhọn địa phơng, phát triển đàn trâu, bò + Doanh số cho vay ngắn hạn năm 2002 24.417 triệu đồng, chiếm 39,48% tổng doanh số cho vay, tăng 14,89% so với năm 2001, phần lớn hộ sản xuất vay Ngân hàng nông dân, hộ nông dân vay vốn chủ yếu để trang trải chi phí ngắn hạn nh mua thức ăn chăn nuôi, phân bón, giống Để đạt đợc mục tiêu chất lợng tín dụng, NHNo Ninh Giang đà thực nhiều biện pháp mạnh mẽ nhằm chấn chỉnh công tác tín dụng nh: - Tổ chức phân loại khách hàng để có sách u đÃi lÃi suất vốn đầu t tạo điều kiện cho khách hàng sản xuất kinh doanh có hiệu quả, giữu đợc khách hàng vay vốn thờng xuyên - Mở hội nghị khách hàng, tuyên truyền quy chế, sách ngành, qua củng cố mối quan hệ khách hàng với ngân hàng, rút kinh nghiệm để phục vụ tốt Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp - Thẩm định giải ngân kịp thời dự án cho vay theo trơng trình kinh tÕ ChÝnh phđ vµ cđa tØnh, cđa hun KÕ toán giai đoạn thu nợ Song song với công tác cho vay công tác thu nợ, mục tiêu tín dụng an toàn vốn có lợi nhuận, cho vay phải thu đợc gốc lÃi Do cán tín dụng NHNo Ninh Giang đà làm tốt công tác thẩm định cho vay thờng xuyên kiểm tra, giám sát trình sử dụng vốn vay khách hàng nên bảo đảm thu nợ đợc hạn Từng cán tín dụng đà bám sát địa bàn mình, thờng xuyên kiểm tra, đôn đốc khách hàng sử dụng vốn vay mục đích, có hiệu quả, làm tiền đề thuận lợi cho công tác thu nợ, hạn chế tối đa nợ hạn phát sinh Qua số liệu ta thấy tình hình thu nợ hộ sản xuất đạt kết đáng khích lệ năm gần đây: - Tổng doanh số thu nợ năm 2000 33.910 triệu đồng - Tổng doanh số thu nợ năm 2001 37.760 triệu đồng, tăng 11,35% so với năm 2000, ứng với số tiền 3.850 triệu đồng - Tổng doanh số thu nợ năm 2002 40.474 triệu đồng, tăng 7,19% so với năm 2001, ứng với số tuyệt đối 2.714 triệu đồng Có đợc doanh số thu nợ nh NHNo Ninh Giang đà phối hợp tốt với cấp uỷ quyền xà địa bàn, tổ chức vận động tuyên truyền cho ngời vay nắm đợc tích chất tín dụng hoàn trả Đối với trờng hợp chây ỳ không chịu trả nợ ngân hàng phối hợp với quan pháp luật để xử lý nợ đà đến hạn hạn Đối với trờng hợp nguyên nhân khách quan bất khả kháng, Ngân hàng làm rõ nguyên nhân để khoanh nợ có phơng pháp xử lý Đồng thời xem xét ngời vay bị rủi ro mà có phơng án sản xuất kinh doanh khả thi, ngân hàng tiếp tục cho vay để ngời vay có vốn sản xuất có thu nhập để trả nợ ngân hàng * Về tình hình d nợ: Sau kinh tế chuyển từ chế tËp trung quan liªu bao cÊp sang nỊn kinh tÕ thị trờng, để tồn hoạt động kinh doanh tín dụng ngân hàng tiêu d nợ tín dụng tiêu hàng đầu Vì biện pháp ngân hàng mở rộng khối lợng tín dụng tức tăng d nợ Một đặc trng hình thức tổ chức kinh tế hộ quy Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp mô sản xuất nhỏ bé, lạc hậu, vốn tự có ít, Do để mở rộng sản xuất kinh doanh, hầu hết hộ kể có thu nhập mức có nhu cầu vay vốn ngân hàng Nhận thức đợc thực trạng trên, NHNo&PTNT Huyện Ninh Giang đà có nhiều biện pháp khuyến khích hộ sản xuất vay vốn ngân hàng, nh đơn giản thủ tục vay vốn, mở rộng mạng lới kinh doanh, giảm lÃi suất cho vay Với phơng châm coi trọng cho vay hộ sản xuất thời gian qua NHNo Ninh Giang đà tạo điều kiện cho hộ sản xuất vay vốn để phát triển kinh tế, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động NHNo Ninh Giang trọng đến việc tăng tỷ trọng d nợ trung dài hạn Bên cạnh nâng cao khả tiếp cận khách hàng, giảm chi phí hoạt động tăng khả thu hồi nợ Ngân hàng đà cải tiến phơng thức cho vay theo hớng tăng dần d nợ, cho vay hộ sản xuất theo theo phơng thức trực tiếp, gián tiếp thông qua tổ chức kinh tế, đoàn thể xà hội Để đánh giá thực trạng cho vay hộ sản xuất Ngân hàng Nông nghiệp huyện Ninh Giang ta phân tích qua số liệu bảng (biểu số 5): - Tổng d nợ năm 2000 32.362 triệu đồng - Tổng d nợ năm 2001 43.161 triệu đồng, tăng 33,37% so với năm 2000, ứng với số tuyệt đối 10.799 triệu đồng - Tổng d nợ năm 2002 64.534 triệu đồng, tăng 49,52% so với năm 2001, ứng với số tuyệt đối 21.373 triệu đồng - D nợ cho vay hộ sản xuất phân theo ngành nghề: D nợ cho vay ngành nông nghiệp chiếm tỷ trọng lín tỉng d cho vay s¶n xt, d nợ năm 2000 chiếm 87,65%, năm 2001 chiếm 85,2%, năm 2002 chiếm 81,2% tổng d nợ Do huyện đà quan tâm phát triển ngành nông nghiệp nh áp dụng tiến khoa học kỹ thuật, đa trồng, giống có giá trị hàng hoá cao vào sản xuất, đầu t sở hạ tầng cho nông nghiệp nông thôn đợc thoả đáng, có sách bảo hộ sản phẩm nông nghiệp cách hợp lý Từ sản xuất phát triển khả hấp thụ vốn lớn tạo điều kiện cho ngân hàng mở rộng đầu t tăng trởng tín dụng Kế toán giai đoạn thu lÃi Hàng tháng Ngân hàng tiến hàng thu lÃi, để đảm bảo cho doanh thu Ngân hàng đợc ổn định Khi cho vay cán tín dụng đà quy định cho khách hàng vay biết ngày trả lÃi, khách hàng đem tiền đến nộp lÃi kế toán cho vay vào máy vi tính thu lÃi ghi số lÃi vào hợp đồng tín dụng Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Nhờ việc mở rộng mạng lới kinh doanh có doanh số cho vay lớn việc thu lÃi đạt kết cao, đem lại lợi nhuận cho Ngân hàng Đạt đợc mục tiêu đề Ngân hàng Kết thu lÃi năm 2001:4.062 triệu đồng Kết thu lÃi năm 2002:5.467 triệu đồng tăng 34,6% so với năm 2001, ứng với số tiền 1.405triệu đồng Với quản lý chặt chẽ kế toán cho vay cán tín dung việc thu lÃi đợc thực cách trình tự (thu lÃi trớc gốc sau), đảm bảo thu nhập Ngân hàng mà đáp ứng yêu cầu công tác tín dụng 7.Kế toán gia hạn nợ, chuyển nợ hạn Đến kỳ han trả nợ ngời vay khả trả nợ làm đơn xin gia hạn nợ Cán tín dụng xem xét đơn xin gia hạn nợ ngời vay gia định xem có gia hạn nợ hay không Sau báo cho kế toán cho vay biết để họ thu hồi nợ theo kỳ hạn Về nguyên tắc khoản vay đợc gia hạn nợ đợc gia hạn lần, thời hạn gia hạn nợ không 90 ngày Còn khoản vay không đợc gia hạn nợ kế toán viên lập phiếu chuyển khoản dể chuyển sang nợ hạn Khi xem xét chất lợng tín dụng phải xem xét nhiều mặt, tiêu quan trọng để đánh giá d nợ có lành mạnh không tiêu nợ hạn Nhìn chung, năm 2002 công tác tín dụng qua nhiều năm đổi hoạt động từ công tác đạo điều hành cấp trên, NHNo Ninh Giang đà rút đợc nhiều kinh nghiệm, bớc đầu chất lợng tín dụng đợc nâng cao Tốc độ tăng trởng tín dụng phù hợp với tốc độ phát triển kinh tế, cấu ngành, thành phần kinh tế sát với định hớng phát triển kinh tế - xà hội năm 2002 huyện Tuy nhiên, việc mở rộng tín dụng gia khu vực dân c không đồng Nguyên nhân chủ yếu đặc điểm địa lý, dân trí, nơi có điều kiện chuyển dịch mạnh doanh số cho vay lớn ngợc lại Mặt khác biên chế cán tín dụng lại học nâng cao nghiệp vụ hàng năm nhiều nên không tránh khỏi rủi ro tín dụng đợc thể qua biểu số Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 6: tình hình nợ hạn hộ sản xuất Chỉ tiêu I/Tổng số nợ hạn Phân loại NQH theo loại - Nợ hạn ngắn hạn -Nợ hạn trung, dài hạn Phân loại NQH theo thời gian - NQH đến 180 ngày - NQH từ 181-360 ngày -NQH 360 ngày II/ Tỷ lệ NQH /Tổng d nợ 2000 2001 2002 Đơn vị: Triệu ®ång So s¸nh So s¸nh 2001/2000 2002/2001 Sè Sè ±% ±% tiÒn tiÒn -11 -15,7 -4 -6,78 70 59 55 36 34 50 25 30 +14 +38,88 -25 -73,5 46 54 48 +8 +17,4 -6 -11,1 24 0,2 0,12 0,08 -19 +2 +40 -79,2 -25 -50 +21 +233,3 (Số liệu theo bảng cân đối tài khoản tổng hợp năm 2000, 2001,2002 NHNo & PTNT huyện Ning Giang ) Sè liƯu biĨu trªn cho biÕt tû lƯ nợ hạn thời gian qua NHNo Ninh Giang đà giảm mạnh Nợ hạn hộ sản xuất năm 2002 giảm triệu đồng so với năm 2001, tỷ lệ giảm 6,78% công tác theo dõi nợ chặt chẽ diễn biến d nợ, thờng xuyên đánh giá chất lợng tín dụng kiểm tra việc sử dụng vốn vay khách hàng, thu nợ kip thời khoản nợ đến hạn Các trờng hợp có nợ hạn khó đòi, kéo dài, NHNo Ninh Giang đà phối hợp tốt với quan chức địa phơng để thu nợ nh phát mại tài sản chấp, cầm cố, bảo lÃnh Tuy nhiên, năm qua NHNo Ninh Giang đà cã rÊt nhiỊu biƯn ph¸p tÝch cùc gióp c¸c có điều kiện để khôi phục lại sản xuất, thu hồi đợc vốn Ngân hàng Mặt khác sử dụng vốn vay có hiệu thành phần kinh tế ngày nâng cao Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn cho vay lần Nh đà phân tích chơng I huy động vốn sử dụng vốn hai hoạt động chủ yếu ngân hàng thuơng mại, công tác huy động vốn thực tốt tạo cho Ngân hàng sở tài vững để thực vai trò chức kinh tế đồng thời tạo chủ động, linh hoạt kinh doanh Tuy nhiên kết hoạt động ngân hàng không dừng lại số nguồn vốn, huy động đợc vốn mà biện pháp sử dụng vốn hợp lý dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn gây rủi ro Trong Ngân hàng phải thực nghĩa vụ với ngân sách mà phải trả lÃi tiền gửi cho khách hàng bên cạnh nợ hạn, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tợng trả nợ gốc trớc hạn nguyên nhân gây cân đối Ngân hàng Đối với trờng hợp trả nợ trớc hạn, kế toán cho vay ko phải đôn đốc trả nợ gốc cộng lÃi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho Ngân hàng.Đối với cán tín dụng việc trả nợ trớc hạn khách hàng tạo điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt đợc tiêu thu nợ, tránh đợc rủi ro xảy ra, xong phía Ngân hàng bất lợi trờng hợp khách hàng đến trả nợ trớc hạn cho Ngân hàng vào thời điểm Ngân hàng không cho vay đựơc kinh tế, nguyên nhân gây cân đối vốn Ngân hàng.trong Ngân hàng phải trả lÃi cho việc huy động vốn.Nó ảnh hởng đến tổng d nợ bình quân ngân hàng lÃi giảm dẫn đến thu nhập ngân hàng giảm.Hơn cân đối vốn hoạt động kinh doanh Ngân hàng vấn đề chiến lợc sách tín dụng Ngân hàng Mối quan hệ cán kế toán cán tín dụng Một hồ sơ cho vay kể từ cán tín dụng thực bớc thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu nợ, thu lÃi khách hàng trình có liên quan chặt chẽ với Mối quan hệ cán tín dụng kế toán cho vay đợc thể -Việc xử lý thông tin định cho vay để đảm bảo hiệu tín dụng Để định cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích nguồn thông tin khách hàng Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp -Qua việc đôn đốc thu hồi nợ cán tín dụng kểm tra, đấnh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực đợc tốt, thu nợ thu lÃI đầy đủ thời hạn ngợc lại kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ ,trả lÃi khách hàng theo hạn nợ cách khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đôn đốc khách hàng trả nợ, trả lÃi cách nghiêm túc -Thể việc thông qua nợ lÃi treo Sự phối hợp cha chặt chẽ cán tín dụng kế toán cho vay thể thông qua thông báo nợ đến kỳ hạn Hiện vấn dề không khó khăn cho ngân hàng nh khách hàng Ví dụ nh trờng hợp khoản nợ đến hạn, kế toán cho vay không báo kịp thời cho cán để đôn đốc trả nợ dễ dàng dẫn đến rủi tín dụng Hoặc trờng hợp khoản nợ đến hạn, gặp nhiều khó khăn khách quan ngời vay không trả nợ hạn có đơn xin gia hạn đợc Ngân hàng duyệt cho gia hạn nợ - sơ suất cán tín dụng không thông báo cho kế toán cho vay nên ké toán cho vay chuyển sang nợ hạn tính theo lÃi suất nợ hạn Do phối hợp thờng xuyên cán tín dụng kế toán cho vay cần thiết, phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng đợc nâng cao 10 áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay Thực đổi công nghệ Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang, đà trang bị thêm nhiều máy vi tính để thực trực tiếp công việc máy vi tính Vì công việc kế toán cho vay đợc thực tơng đối thuận lợi, đảm bảo tính xác, nhanh chóng cho khách hàng Ngân hàng Mỗi có khoản nợ phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ hạch toán máy công việc nh lập chứng từ, hạch toán ghi sổ, lu nhật ký thu nợ Nhiều khâu liên quan đến thu nợ thu lÃi theo kỳ hạn đợc thực máy vi tính Thông thờng đén cuối tháng kế toán cho vay phải kê khế ớc phản ánh toàn trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lÃi vay, đối chiếu số d hợp đồng tín dụng với số d tài khoản cho vay chi tiết theo mẫu quy định Sau đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp, với bảng cân đối chi tiết Vào đầu tháng kế toán phải kê nợ đến hạn tháng nợ đến hạn đà thu tháng trớc để thông báo cho cán tín dụng biết hết nợ, Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp nợ số nợ tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu nợ, thu lÃi Ngân hàng Khi thực quy trình giao dịch máy việc kê số d hợp đồng tín dụng phải đợc kết hợp kê số lÃi cha thu tổng vay.Mặc dù việc tính lÃi cha đợc tốt hoàn toàn kỳ hạn trả nợ phức tạp, tình trạng nợ hạn không đợc chuyển sang tài khoản nợ hạn Ngân hàng dẫn đến việc tính lÃi không đợc xác gây thời gian cho kế toán viên, ảnh hởng tới thu nhập Ngân hàng khách hàng Điều thực việc tin học hoá tất khâu trình kế toán cho vay vừa để đỡ tốn sức ngời, vừa đảm bảo xác nhanh chóng, an toàn tuyệt đối cho Ngân hàng cho khách hàng III Những tồn kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT huyện Ninh Giang Về hồ sơ cho vay Thủ tục hồ sơ rờm rà, liệt kê nhiều tài sản, đồng sở hữu tài sản, hộ vay số tiền lớn từ 10 triệu đồng trở lên phải ký nhiều chữ ký, nhiều loại giấy tờ, có nhiều loại giấy tờ cha phù hợp với tình hình thực tÕ - ViƯc dïng sỉ vay vèn sư dơng cho trình vay vài năm, việc lu trữ hồ sơ tăng lên, khối lợng lớn (bao gồm sổ lu hành sổ đà trả hết nợ), thu nợ, thu lÃi khách hàng trả hết nợ, sau vay lại, tìm sổ nhiều thời gian - Đối với bảng kê thu nợ theo tổ lu động cha phù hợp với thực tế nh hộ vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn có nợ thu chung bảng kê Kiểm tra giám sát vay Cha đợc trọng tới công tác kiểm tra sau cho vay, hình thức, cha tiến hành thờng xuyên đặn, dẫn đến ngời vay sử dụng vốn vay sai mục đích mà không phát đợc kịp thời dẫn đến nợ hạn khó thu hồi vốn Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Thời hạn cho vay Việc định kỳ hạn nợ cha phù hợp: ngắn, dài, cha sát với chu kỳ sản xuất kinh doanh, thờng định theo nhu cầu ngời vay Do định kỳ nh dẫn đến ảnh hởng tới công tác thu hồi vốn, ảnh hởng tới vòng quay vốn tín dụng ảnh hởng tới hoạt động kinh doanh Ngân hàng Còn cho vay đối tợng cha phù hợp, hiệu cha cao Vấn đề giải nợ hạn D nợ hạn: - Năm 2001là: 148 triệu đồng - Năm 2002 là: 123 triệu đồng Nợ hạn năm 2002 so với năm 2001 giảm 25 triệu đồng Do việc đôn đốc xử lý nợ hạn cha thực nghiêm túc ngày 31/12/2002 d nợ hạn NHNo&PTNT hun Ninh Giang vÉn cßn ë møc 0,21% VÊn đề chấp tài sản Đây vấn đề nan giải cần phải bàn Đối với hộ sản xuất nông lâm ng diêm nghiệp có đất sản xuất vay dới 10 triệu đồng không cần phải chấp nhng không quản lý giấy chứng nhận quyền sử dụng đất khách hàng vay nhiều nơi, khách hàng gặp khó khăn khó thu hồi vốn, sở để lý tài sản Trờng hợp cho vay có bảo đảm tài sản thủ tục rờm rà, phức tạp nhiều loại giấy tờ khiến cho ngời vay ngời cho vay thấy khó khăn phức tạp Về thu lÃi cho vay Trong thời điểm áp dụng nhiều mức lÃi suất, khách hàng trả nợ vay có lÃi suất cao, xin vay lÃi suất thấp, dẫn đến tăng khối lợng công việc mà d nợ không tăng, số lÃi thu đợc giảm ảnh hởng lớn đến thu nhập -Do hạch toán lÃi dự thu khối lợng công việc tăng lên mà số lÃi thu đợc không tăng nh hàng tháng phải tính lÃi dự thu nhập ngoại bảng Đến thu đợc phải thu phiếu thu, phần lÃi hạch toán có cho tài khoản dự thu (số lÃi đà tính nhập vào tài khoản dự thu từ trớc), phần hạch toán có cho tài Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp khoản thu lÃi thích hợp (số lÃi đến hạn) Cùng số tiền thu phải hạch toán tài khoản nội bảng tài khoản ngoại bảng (nếu có) khối lợng chứng từ tăng lên, việc tính toán thời gian Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp chơng III Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp Ninh giang- tỉnh Hải Dơng I Định hớng phát triển kinh tế thời gian tới Phát triển kinh tế mục tiêu tất tỉnh thành nớc có huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dơng, vùng nông thôn kinh tế cha phát triển ngời dân chủ yếu sống nghề nông nghiệp thị trờng tiêu thụ cha phát triển Do để phát triển kinh tế Tỉnh Hải Dơng đà không coi nhẹ đến phát triển kinh tÕ ®ã cã Hun Ninh Giang Kinh tế hộ sản xuất động lực thúc đẩy nông nghiệp phát triển toàn diện vững Vai trò hộ sản xuất đơn vị đáp ứng cung cấp cho thị trờng cho việc phát triển kinh tế với t cách đơn vị sản xuất tự chủ, kế hoạch sản xuất hộ vào nhu cầu thị trờng, cân đối cung cầu kết hộ Do đẩy mạnh kinh tế hộ chiến lợc Nhà nớc mà huyện Ninh Giang đà thực Dới đạo phát triển kinh tế địa phơng, đồng thời với tham gia vốn đầu t Ngân hàng huyện, hộ sản xuất đà làm thay đổi dần mặt nông thôn, xoá bỏ đơc cảnh đói nghèo Các hộ nông dân từ sản xuất tự cung tự cấp vơn lên trở thành hộ sản xuất hàng hoá nông sản phẩm ngày cao, nhằm đáp ứng nhu cầu xà hội lơng thực thực phẩm, đáp ứng cho nhu cầu xuất nhập đất nớc Xu híng vµ triĨn väng kinh tÕ cđa hun ngµy phát triển có đạo quan tâm thờng xuyên cấp, nghành huyện đồng thời với tiềm sẵn có địa bàn huyện Mục tiêu phát triển kinh tế nhanh, mạnh có hiệu quả, xu hớng tập trung phát triển có giá trị kinh tế cao, phát triển kinh tế trang trại vùng có điều kiện khả thực tốt Kinh tế hộ nông trại mô hình kinh tế hình thức cao mang lại hiệu rõ rệt, tạo cho hộ đổi đợc sống, góp phần làm giàu cho nông nghiệp nông thôn, xoá bỏ cách biệt nông nghiệp công nghiệp Mở rộng cho vay nói chung cho vay hộ sản xuất nói riêng: mục tiêu mà Ngân hàng đặt vì: mở rộng cho vay tạo điều kiện thuận lợi cho hai bên khách hàng ngân hàng phía ngân hàng phạm vi hoạt Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp động kinh doanh rộng, lợng vốn ngân hàng đòi hỏi phải lớn ( trờng vốn) để đáp ứng đủ nhu cầu vaycủa khách hàng, ngân hàng muốn phát triển cần phải có giúp đỡ lớn khách hàng, họ đến gửi tiền, vay tiền, toán với bạn hàng thông qua Ngân hàng Do uy tín ngân hàng quan trọng việc mở rộng phạm vi hoạt động Đối với khách hàng việc mở rộng cho vay giúp khách hàng có đợc nguồn vốn kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh khách hàng qau giúp khách hàg tăng thu nhập cải thiện đời sống quan trọng việc thực tái sản xuất, mở rộng qui mô sản xuất nhờ vào việc vay vốn Ngân hàng.Từ cho thấy việc mở rộng cho vay có ảnh hởng lớn tới hoạt động khách hàng, Ngân hàng kinh tế Khi nớc ta nớc nông nghiệp việc mở rộng cho vay hộ sản xuất vùng nông thôn có vị trí quan trọng Më réng cho vay ë NHNo Hun Ninh Giang ®Ĩ phục vụ sản xuất nông nghiệp cần thiết cấp bách muốn NHNo Huyện Ninh Giang thời gian tới cần phải làm việc sau: - Đa dạng hoá hình thức huy động vốn, tăng cờng đổi công nghệ, cải tiến phơng thức giao dịch, tổ chức tốt công tác toán nớc quốc tế ,mở thêm dịch vụ thu tiền chỗ cho khách hàng để tập trung thu hút tối đa nguốn vốn nhàn dỗi tầng lớp dân c tổ chức kinh tế để tập trung đáp ứng nhu cầu vốn cho thành phần kinh tế địa bàn huyện - Đa dạng hoá hình thức tín dụng, trọng cho vay thành phần kinh tế hộ thành phần kinh tế chủ yếu quan trọng huyện - Nâng cao chất lợng tín dụng phấn đấu đến 31/12/2003 d nợ hạn II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo Huyện Ninh giang Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay hộ sản xuất Phát tiền vay bớc việc thẩm định dự án cho vay, việc phát tiền vay hình thức đa tiền lu thông Do việc thiết lập quy trình thủ tục kế toán cho vay cách khoa học, hợp lý nhằm đơn giản thủ tục hồ sơ mà đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng nh khách hàng Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay cho phù hợp với đối tợng khách hàng trình độ khách hàng cha đồng Thủ tục chấp tài sản cần ngắn Hà Thị Nhung ...Chuyên đề tốt nghiệp Chơng I: Những lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động Ngân hàng Chơng II: Tình hình kế toán cho vay Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang- Hải. .. đối cho Ngân hàng cho khách hàng III Những tồn kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT huyện Ninh Giang VỊ hå s¬ cho vay Thđ tơc hå sơ rờm rà, liệt kê nhiều tài sản, đồng sở hữu tài sản, hộ vay số. .. toán thời gian Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp chơng III Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp Ninh giang- tỉnh Hải Dơng I Định hớng phát