10 Nâng cao hiệu quả Kế toán huy động vốn tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thành phố Vinh

10 Nâng cao hiệu quả Kế toán huy động vốn tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thành phố Vinh

Mục lục Lời mở đầu 5 Chơng I: Những nội dung cơ bản về công tác kế toán huy động vốn của Ngân hàng thơng mại trong nền kinh tế thị trờng 1. Những nội dung cơ bản về Ngân hàng thơng mại .7 1.1.Khái niệm Ngân hàng thơng mại 7 1.2. Chức năng của Ngân hàng Thơng mại 7 1.3.Vai trò của NHTM 8 1.4 Các nghiệp vụ của NHTM .11 1.4.1 Nghiệp vụ tài sản nợ .11 1.4.2.Nghiệp vụ tài sản có . .12 2. Cơ cấu nguồn vốn của NHTM .12 2.1 Nguồn vốn chủ sở hữu 12 2.2 Nguồn vốn huy động . 13 3.Các hình thức huy động vốn của NHTM .15 3.1.Huy động vốn từ tài khoản tiền gửi . 15 3.1.1 Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn .15 3.1.2 Tài khoản tiền gửi có kỳ hạn . .16 3.1.3 Tiền gửi tiết kiệm 17 3.2.Huy động vốn bằng phát hành giấy tờ có giá 17 3.2.1 Phát hành trái phiếu . .17 3.2.2 Phát hành chứng chỉ tiền gửi (CDs) . .17 3.2.3 Phát hành kỳ phiếu 18 .2.4 Phát hành giấy tờ có giá khác 18 3.3 Vốn đi vay . 18 3.3.1 Vay của ngân hàng nhà nớc .18 3.3.2 Vốn uỷ thác đầu t .19 3.3.3 Vay của tổ chức tín dụng 19 3.3.4 Vay trên thị trờng tiền tệ 19 3.4 Vốn khác 19 3.5 Nguồn vốn điều hoà trong hệ thống .20 4. Nội dung cơ bản nghiệp vụ kế toán huy động vốn 20 4.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng trong công tác kế toán huy động vốn .20 4.1.1 Tài khoản sử dụng 20 4.1.2.Chứng từ .23 4.2 Kế toán huy động vốn từ tài khoản tiền gửi .24 4.2.1 Nguyên tắc, thủ tục mở tài khoản tiền gửi 24 4.2.2 Nguyên tắc sử dụng tài khoản tiền gửi 26 4.2.3 Kế toán các hình thức huy động vốn qua tài khoản tiền gửi 28 4.3. Kế toán huy động vốn từ phát hành giấy tờ có giá có 3 loại 31 4.4. Kế toán huy động vốn từ đi vay NHNN và các TCTD 35 4.5. Kế toán nguồn vốn tài trợ, uỷ thác đầu t 35 Chơng II :Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT Thành phố Vinh .36 I. Khái quát tình hình kinh tế địa phơng và hoạt động kinh doanh của NHNo&PTNT Thành phố Vinh 36 1. Khái quát tình hình kinh tế-xã hội Thành phố Vinh 36 1.1.Tình hình kinh tế-xã hội Thành phố Vinh năm 2004 . .36 1.2.Nhiệm vụ kinh tế-xã hội của thành phố trong năm 2005 . .37 2. Tình hình hoạt động của NHNo&PTNT Thành phố Vinh 37 II. Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT Thành phố Vinh trong những năm qua 39 1. Chế độ huy động vốn hiện nay của trong hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam 39 2. Thực trạng công tác huy động vốn tại NHNo&PTNT Thành phố Vinh 41 2.1 Nguồn vốn nội tệ .44 2.1.1. Tiền gửi tiết kiệm của dân c 44 2.1.2 Tiền gửi của các tổ chức kinh tế .45 2.1.3 Phát hành kỳ phiếu, trái phiếu .46 2.2 Nguồn vốn ngoại tệ 47 2.3. Chi phí của việc huy động vốn và chênh lệch lãi suất 47 2.3.1 Chi phí nguồn vốn tiền gửi 48 2.3.2 Chi phí huy động vốn từ phát hành giấy tờ có giá .48 2.4 Một số vấn đề khác trong kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT Thành phố Vinh .49 3. Đánh giá chung về công tác kế toán huy động vốn của NHNo&PTNT Thành phố Vinh .51 3.1 Những kết quả đạt đợc 51 3.2 Những tồn tại và nguyên nhân 52 Chơng III: Một số giảI pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT Thành phố Vinh .54 I. Định hớng hoạt động của ngân hàng trong thời gian tới 54 1.Định hớng trong công tác huy động vốn 54 2. Định hớng trong công tác kế toán sử dụng vốn .54 3. Một số chỉ tiêu cần đạt đợc trong năm tới 55 II. Giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT Thành phố Vinh 55 1. Một số giải pháp chung 56 2. Giải pháp đối với công tác huy động vốn .58 III. Một số kiến nghị nhằm nâng cao công tác kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT Thành phố Vinh 62 1. Kiến nghị với nhà nớc 62 2. Kiến nghị với ngân hàng nhà nớc .64 3. Kiến nghị đối với NHNo&PTNT Việt Nam 65 Kết luận 66 Danh mục tài liệu tham khảo .67 Lời mở đầu 1/ Sự cần thiết của đề tài Hiện nay trong thời kỳ đổi mới, xã hội việt nam ngày càng phát triển, mục tiêu của nhà nớc việt nam là đa nớc ta phát triển để có một vị trí ở Châu á nói riêng và trên toàn Thế Giới nói chung. Chính phủ có những chính sách, những dự án và đã thực hiện nhiều chiến lợc khác nhau. Chiến lợc kinh tế của nhà nớc chỉ rõ: Tiếp tục đổi mới và lành mạnh hoá hệ thống tài chính, tiền tệ nhằm thực hiện tốt các mục tiêu kinh tế xã hội. Hoạt động của Ngân hàng gắn liền với những chiến lợc kinh tế của nhà nớc bởi vì tất cả mọi hoạt động kinh doanh đều cần đến vốn hay nói cách khác vốn là yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh. Ngân hàng là tổ chức kinh tế kinh doanh tiền tệ hoạt động chủ yếu là nhận tiền gửi của khách hàng và cho vay số tiền huy động đợc đồng thời làm các dịch vụ thanh toán, chuyển tiền đi Ngân hàng khác NHTM đóng vai trò là trung gian cho nền kinh tế. Hiện nay các NHTM Việt Nam đang trong tình trạng thiếu vốn trung dài hạn để tài trợ cho nhu cầu đầu t và phát triển vì thế việc huy động vốn là rất cần thiết. Nó không những giúp cho Ngân hàng hoạt động có hiệu quả mà còn giúp cho hoạt động kinh tế của xã hội thực hiện đợc. NHNo&PTNT Thành phố Vinh trải qua hơn 10 năm hoạt động đã đạt đợc sự tăng trởng đáng kể trong mở rộng quy mô, nâng cao chất lợng hoạt động kinh doanh tạo đợc uy tín đối với khách hàng. Nhng bên cạnh đó NH cũng phải gặp một số khó khăn nh do ảnh hởng của nền kinh tế, xã hội địa phơng, những khó khăn từ môi trờng kinh tế vĩ mô từ nội tại của mình và sự cạnh tranh ngày càng tăng của các NH khác trên cùng địa bàn.Vì vậy để tồn tại và phát triển NHNo&PTNT TP Vinh cần xây dựng nhiều chiến lợc kinh doanh mới phù hợp với tình hình hiện nay đặc biệt là chiến lợc huy động vốn.Muốn làm tốt điều này, thì hoạt động kế toán kế toán huy động vốn tại ngân hàng cần đợc quan tâm hơn bao giờ hết. Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại NHNo&PTNT thành phố Vinh, em đã tìm tòi và mạnh dạn chọn đề tài: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kế toán huy động vốn tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thành phố Vinh làm chuyên đề tốt nghiệp của mình.Với nhận thức cùng quá trình thực tế của em tại ngân hàng em hy vọng bài viết của em sẽ nói lên đợc những khó khăn mà ngân hàng đang gặp, những điểm mạnh mà ngân hàng cần phát huy và những giải pháp ngân hàng cần thực hiện để nâng cao công việc của mình trong thời gian tới. 2- Nội dung viết đề tài: Bài viết gồm 3 chơng: Chơng 1: Những nội dung cơ bản về công tác kế toán huy động vốn của NHTM trong nền kinh tế thị trờng Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thành phố vinh. Chơng 3: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kế toán huy động vốn tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thành phố Vinh Đây là vấn đề lớn mà tất cả các ngân hàng đều chú trọng, nó là vấn đề phúc tạp do thực tiễn đề ra, nên với kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên bài viết sẽ không tránh khỏi những sai sót vì thế em mong đợc sự góp ý của thầy cô giáo. Để hoàn thành đợc bài viết này em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Minh Phơng hớng dẫn giúp đỡ và cơ quan Ngân hàng nông nghiệp thành phố Vinh nơi em thực tập đã quan tâm và tạo nhiều điều kiện thuận lợi trong thời gian qua. Ch ơng I: Những nội dung cơ bản về công tác kế toán huy động vốn của Ngân hàng thơng mại trong nền kinh tế thị trờng. 1. Những nội dung cơ bản về Ngân hàng thơng mại. 1.1 Khái niệm Ngân hàng thơng mại. Ngân hàng thơng mại là tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu và thờng xuyên là nhận tiền gửi của khách hàng với trách nhiệm phải hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay thực hiện nghiệp vụ chiết khấu và làm phơng tiện thanh toán. Tại Vịêt Nam, theo điều 20 luật các tổ chức tín dụng đợc Quốc hội nớc CHXHCN Việt Nam khoá 10, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày12/12/1997 có hiệu lực thi hành từ 01/10/1998 xác định: Ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng đợc thc hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh có liên quan. Hoạt động Ngân hàng là hoạt động kinh doanh tiền tệ và dịch vụ ngân hàng với nội dung thờng xuyên là nhận tiền gửi, sử dụng số tiền này để cung cấp các dịch vụ thanh toán. 1.2.Chức năng của Ngân hàng Thơng mại. Ngân hàng đợc hình thành và phát triển trải qua một qua trình lâu dài với nhiều hình thái kinh tế xã hội khác nhau. Hoạt động của Ngân hàng thơng mại từ thế kỷ XV đến nay co thể chia làm 3 giai đoạn: Giai đoạn từ thế kỷ XV đến cuối thế kỷ XVIII: các Ngân hàng hoạt động còn độc lâp với nhau và thực hiện các chức năng nh nhau là: trung gian tín dụng, trung gian thanh toán trong nền kinh tế và phát hành giấy bạc ngân hàng, thc hiện các nhiệp vụ khác nh đổi tiền, chuyển tiền. Giai đoạn từ thế kỷ XVIII đến thế kỷ XX: Nhận thấy các ngân hàng đều thực hiện nhiệm vụ phát hành giấy bạc ngân hàng làm cản trợ sự phát triển nền kinh tế vì thế từ đầu thế kỷ XVIII nghiệp vụ này đợc giao cho một số ngân hàng lớn và sau đó tập trung lại một ngân hàng gọi là ngân hàng phát hành, các ngân hàng còn lại chuyển thành Ngân hàng thơng mại Giai đoạn từ đầu thế kỷ XX cho đến nay: Ngân hàng phát hành vẫn thuộc quyền sở hữu của t nhân không cho nhà nớc can thiệp thờng xuyên vào hoạt động kinh tế thông qua các tác động của nền kinh tế, các nớc đã quốc hữu hoá hàng loạt các Ngân hàng phát hành từ sau cuộc khủng khoảng kinh tế năm 1929 đến năm 1933. Khái niệm Ngân hàng trung ơng đã thay thế cho Ngân hàng phát hành với chức năng rộng hơn ngoài nghiệp vụ phát hành và quản lý nhà nớc về tiền tệ, góp phần thúc đẩy quá trình phát triển tăng trởng kinh tế. Do pháp luật ở các nớc có những quy định về giới hạn các hoạt động mà các Ngân hàng thơng mại đảm nhận nên có sự khác biệt nhất định về chức năng, nhng chức năng truyền thống là giống nhau đó là: Chức năng trung gian tín dụng, trung gian thanh toán và chức năng tạo tiền. Thực tế cho thấy, khi xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu ngày càng nâng cao thì nhu cầu về vốn của con ngơì ngày càng lớn. Nhng do hạn chế của quan hệ vay mợn trực tiếp nên viêc vay mợn đợc thực hiện gián tiếp giữa ngời đi vay và ngời cho vay càng trở nên cấp thiết. Để giải quyết tốt mối quan hệ đó, NHTM ra đời với cơ chế chuyển giao vốn năng động, đóng vai trò chủ chốt trên thị trờng tiền tệ, thực hiện tạo lập nên quỹ tập trung, trên cơ sở đó cung cấp cho các chủ thể có nhu cầu vay vốn, cần bổ sung tạm thời cho sản xuất. 1.3. Vai trò của NHTM Thứ nhất: NHTM là nơi tập trung vốn tạm thời nhàn rỗi trong xã hội để cung cấp cho các nhu cầu của nền kinh tế, qua đó điều chuyển tiền thành T bản để đầu t phát triển sản xuất và tăng cờng hiệu quả hoạt động của tiền vốn. Trong xã hội luôn luôn tồn tại tình trạng thừa và thiếu vốn một cách tạm thời. Những cá nhân, tổ chức có tiền nhàn rỗi tạm thời thì muốn bảo quản số tiền một cách an toàn nhất và có hiệu quả nhất. Trong khi đó những cá nhân, tổ chức có nhu cầu về vốn thì muốn vay đợc những khoản vốn nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình. Chính vì vậy Ngân hàng thơng mại là một trung gian tài chính tốt nhất để thực hiện chức năng là cầu nối giữa cung và cầu về vốn. Ngân hàng là một điạ chỉ tốt nhất mà những ngời d thừa về vốn có thể gửi tiền một cách an toàn và hiệu quả nhất và ngợc lại cũng là một nơi sẵn sàng đáp ứng những nhu cầu về vốn của các cá nhân và doanh nghiệp. Thứ hai: Hoạt động của các Ngân hàng thơng mại góp phần tăng cờng hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp qua đó góp phần thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế. Ngân hàng thơng mại với địa vị là một trung gian tài chính thực hiện chức năng là chiếc cầu nối giữa cung và cầu về vốn trên thị trờng tiền tệ đã góp phần đẩy nhanh hoạt động của nền kinh tế, đem lại thuận lợi cho hoạt động của các cá nhân và tổ chức. Những cá nhân và tổ chức đã giảm đợc các khoản chi phí trong việc tìm kiếm các nguồn vốn đầu t cho sản xuất kinh doanh, và ngoài ra có thể vân dụng các dịch vụ mà ngân hàng cung cấp cho khách hàng để đẩy nhanh hoạt động của mình. Việc vay vốn từ ngân hàng của các doanh nghiệp đã thúc đẩy các doanh nghiệp phải có phơng án sản xuất tối u và có hiệu quả kinh tế thì mới có thể trả lãi và trả vốn cho ngân hàng. Việc lập phơng án sản xuất tối u do doanh nghiệp lập ra phải qua sự kiểm tra, thẩm định kỹ lỡng của ngân hàng nhằm hạn chế tới mức thấp nhất những rủi ro có thể xảy ra. Ngợc lại những cá nhân và tổ chức d thừa về vốn có thể yên tâm đem gửi tiền của mình vào ngân hàng vì ngân hàng là một địa chỉ có thể bảo quản tiền vốn một cách an toàn và hiệu quả tốt nhất. Khách hàng có thể yên tâm về sự an toàn và khả năng sinh lời của đồng vốn và cũng có thể rút tiền của mình bất cức lúc nào muốn. Có thể lãi suất mà ngân hàng trả cho khách thấp hơn so với việc đầu t tiền vốn vào những lĩnh vực nh : mua cổ phiếu, đầu t vào kinh doanh nhng việc gửi tiền vào ngân hàng là có hệ số an toàn cao nhất. Thêm vào đó những dịch vụ mà ngân hàng cung cấp cho khách hàng nh : chuyển tiền, thanh toán hộ, các dịch vụ t vấn . sẽ tạo thêm thuận tiện cho khách hàng trong hoạt động kinh doanh của mình. Tất cả những hoạt động của ngân hàng là cơ sở giúp cho việc tăng cờng hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp nói riêng và của nền kinh tế nói chung. [...]... trữ để ngân hàng khỏi bị đe dọa bởi sự thua lỗ, để có thể tiếp tục hoạt động Ngoài ra các cơ quan quản lý muốn điều chỉnh hoạt động ngân hàng cũng dựa vào vốn tự có ví dụ quy định các ngân hàng cho vay một khách hàng lớn nhất không quá 15%VTC của ngân hàng 2.2 Nguồn vốn huy động Nguồn vốn huy động là nhng giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động đợc từ các tổ chức kinh tế và cá nhân trong xã hội thông... là nghiệp vụ phản ánh các khoản tiền gửi từ doanh nghiệp vào ngân hàng để thanh toán với mục đích bảo quản tài sản mà từ đó Ngân hàng Thơng mại có thể huy động và đợc sử dụng vào kinh doanh Ngoài ra các Ngân hàng còn huy động các khoản tiền nhàn rỗi của cá nhân hay các hộ gia đình đợc gửi vào Ngân hàng với mục đích hởng lãi - Nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá : Các Ngân hàng Thơng mại sử dụng nghiệp. .. án phục hồi và phát triển nông thôn , tín dụng nông thôn Bản chất của nguồn vốn huy động là tài sản thuộc quyền sở hữu khác nhau, nên ngân hàng chỉ có quyền sử dụng mà không có quyền sở hữu và có trách nhiệm hoàn trả đúng hạn cả gốc lẫn lãi khi đến hạn, hoặc khi khách hàng có nhu cầu rút vốn Vốn huy động đóng vai trò quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của Ngân hàng đó là: - Vốn huy động quyết định... cơ sở đó các Ngân hàng có thể sử dụng những vốn nhàn rỗi trên tài khoản để đa vào hoạt động kinh doanh Để mở rộng nghiệp vụ này các Ngân hàng Thơng mại cần chú trọng đến phát triển các dịch vụ và không ngừng nâng cao uy tín của mình trên thơng trờng - Vốn tự có của Ngân hàng: Đây là vốn thuộc sở hữu riêng của Ngân hàng. Trong thực tế khoản vốn này không ngừng đợc tăng lên từ kết quả hoạt động kinh doanh... nguồn vốn điều hoà trong hệ thống cũng là một nguồn vốn khá quan trọng, nó giúp cho ngân hàng có thể mở rộng đợc hoạt động trên thị trờng và làm tăng lợi nhuận của ngân hàng 4 Nội dung cơ bản nghiệp vụ kế toán huy động vốn 4.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng trong công tác kế toán huy động vốn 4.1.1 Tài khoản sử dụng Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí ở tài khoản loại 4 trong hệ thống... tín phiếu ngân hàng, chứng chỉ tiền gửi .Thông qua thị trờng tiền tệ , ngân hàng phát hành các phiếu nhận nợ để vay vốn 3.4 Vốn khác Vốn trong thanh toán : Khi ngân hàng thực hiện dịch vụ chi hộ, thu hộ, chuyển tiền trong thời gian nhàn rỗi, ngân hàng đợc phép sử dụng, hoặc khi cung cấp các dịch vụ , phơng tiện thanh toán thì ngân hàng phải yêu cầu khách hàng ký gửi một số tiền tại ngân hàng (mở L/C... tiên hàng đầu trong hoạt động của các ngân hàng vì đầu vào ổn định và phát triển sẽ là cơ sở vững chắc để ngân hàng thành công trong kinh doanh 3.Các hình thức huy động vốn của NHTM 3.1 .Huy động vốn từ tài khoản tiền gửi 3.1.1 Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn : Là loại tiền gửi mà khách hàng là các tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào ngân hàng với mục đích chính để thực hiện các khoản chi trả trong hoạt động. .. một lợng vốn lớn nên lãi suất thờng cao hơn tiền gửi tiết kiệm thông thờng 3.2.1 Phát hành trái phiếu Là cam kết nghĩa vụ trả nợ ,cả gốc và lãi của ngân hàng phát hành đối với chủ sở hữu trái phiếu nhằm huy động vốn trung và dài hạn Việc phát hành trái phiếu, các NHTM chịu sự quản lý của NHNN, của cơ quan quản lý trên thị trờng chứng khoán và có thể bị chi phối bởi uy tín của ngân hàng 3.2.2 Phát hành... quỹ : Nghiệp vụ này phản ánh các khoản vốn của Ngân hàng đợc dùng vào với mục đích đảm bảo an toàn về khả năng thanh toán và thực hiện quy định vê dự trữ bắt buộc do Ngân hàng Trung ơng đề ra - Nghiệp vụ cho vay : Các Ngân hàng Thơng mại thực hiện quả trình đầu t bằng vốn của mình thông qua hoạt động hùn vốn, góp vốn kinh doanh chứng khoán trên thị trờng - Nghiệp vụ đầu t tài chính : Các Ngân hàng Thơng... hành vốn của bản thân Ngân hàng Thơng mại khi mà họ không tự cân đối đợc trên cơ sở cân đối tại chỗ - Nghiệp vụ huy động vốn khác: Các Ngân hàng Thơng mại tiến hành tạo vốn cho mình thông qua việc nhận làm đại lý hay uỷ thác vốn cho các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc Ngoài ra,thông qua việc sử dụng các phơng tiện trong thanh toán, đòi hỏi khách hàng phải ký gửi một bộ phận tiền vào ngân hàng và . nông thôn Thành phố vinh. Chơng 3: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kế toán huy động vốn tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn. kế toán huy động vốn của NHTM trong nền kinh tế thị trờng Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông