Thực trạng phân tích tính hình tài chính tại công ty cổ phần chế tạo máy biến thế Hà Nội

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN II: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY BIẾN THẾ HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm hệ thống tài liệu phục vụ cho phân tích tài 2.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp ảnh hưởng đến phân tích Cơng ty Cổ phần Chế tạo máy biến Vật liệu điện Hà Nội doanh nghiệp chuyên sản xuất thiết bị máy cơng nghiệp, chu trình sản xuất sản phẩm thường dài, giá trị sản phẩm lớn Điều làm cho tốc độ lưu thông vốn chậm so với doanh nghiệp sản xuất lĩnh vực khác Bên cạnh đó, sản phẩm có giá trị lớn nhu cầu tiêu thụ sản phẩm khơng mang tính chất phổ biến, cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào đơn đặt hàng Từ đặc điểm đó, cho ta thấy muốn đánh giá tình hình tài cơng ty phân tích tình hình tài cơng chủ yếu tập trung phân tích tình hình cơng nợ khả tốn, phân tích hiệu kinh doanh rủi ro tài cơng ty 2.1.2 Tài liệu cho phân tích Hệ thống báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Chế tạo máy biến Vật liệu điện Hà Nội kế tốn trưởng lập, kế tốn trưởng có trách nhiệm kiểm tra báo cáo cấp trên, chịu trách nhiệm trực tiếp với cấp nội dung Báo cáo Hồ thị Hồi Thương Kế tốn 47D Chun đề thực tập tốt nghiệp Các báo cáo lập định kì vào cuối quý cuối năm Báo cáo tài cơng ty bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài theo định số 15/2006/QĐBTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ảnh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp Số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Hồ thị Hồi Thương Kế tốn 47D Chun đề thực tập tốt nghiệp CÔNG TY CP CHẾ TẠO MÁY BIẾN THẾ VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI MẪU SỐ B01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính: Đồng Mã Thuyết TÀI SẢN A.Tài sản ngắn hạn I.Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền 2.Các khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 1.Đầu tư ngắn hạn 2.Dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trước cho người bán Hồ thị Hoài Thương số 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 minh Số đầu năm Sổ cuối năm 42.968.259.429 6.116.648.224 6.116.648.224 44.251.213.055 6.463.740.363 6.463.740.363 3.500.000.000 3.500.000.000 13.576.802.462 13.577.827.953 1.264.610.169 10.715.466.877 11.163.505.927 333.140.750 Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.Phải thu nội ngắn hạn 4.Phải thu theo tiến độ KH HĐXD 5.Các khoản phải thu khác 6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi IV.Hàng tồn kho 1.Hàng tồn kho 2.Dự phịng giảm giá HTK V.Tài sản ngắn hạn khác 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 2.Thuế GTGT khấu trừ 3.Tài sản ngắn hạn khác B.Tài sản dài hạn I.Các khoản phải thu dài hạn 1.Phải thu dài hạn khách hàng 2.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 3.Phải thu dài hạn nội 4.Phải thu dài hạn khác 5.Dự phịng phải thu dài hạn khó địi II.Tài sản cố định 1.TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế 2.TSCĐ th tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 3.TSCĐ vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế 4.Chi phí xây dựng dở dang III.Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế IV.Các khoản đàu tư tài dài hạn 1.Đầu tư vào cơng ty Hồ thị Hoài Thương 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 158 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 112.143.300 (1.377.778.960) 19.093.078.125 19.093.078.125 (781.179.800) 23.700.816.013 23.700.816.013 681.730.618 353.642.593 178.805.525 149.282.500 14.107.179.208 3.371.189.802 399.033.217 956.422.218 2.015.734.367 18.078.320.058 13.900.204.770 13.430.336.020 24.950.696.467 (11.520.360.447) 17.706.202.179 17.706.202.179 29.847.279.144 (12.161.076.965) 16.274.000 (16.274.000) 469.868.750 16.274.000 (16.274.000) 20.000.000 Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.Đầu tư vào công ty liên kêt, liên doanh 3.Đầu tư dài hạn khác 4.Dự phòng giảm giá đầu tư TC dài hạn V.Tài sản dài hạn khác 1.Chi phí trả trước dài hạn 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3.Tài sản dài hạn khác 252 258 259 260 261 262 268 206.974.438 206.974.438 372.117.879 372.117.879 57.075.438.63 62.329.533.11 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 18.682.217.197 18.649.632.447 5.836.903.607 8.539.342.660 2.122.508.125 289.387.531 1.639.528.444 26.191.432.424 26.158.847.674 10.184.112.110 6.079.179.116 2.143.862.242 216.070.585 3.259.641.124 221.962.080 4.275.982.497 32.584.750 32.584.750 32.584.750 32.584.750 38.393.221.440 38.381.954.034 30.000.000.000 36.138.100.689 36.116.733.283 30.000.000.000 Tổn g cộng tài sản A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn 1.Vay nợ ngắn hạn 2.Phải trả người bán 3.Người mua trả tiền trước 4.Thuế khoản phải nộp Nhà nước 5.Phải trả người lao động 6.Chi phí phải trả 7.Phải trả nội 8.Phải trả theo tiến độ hợp đồng 9.Các khoản phải trả, phải nộp NH khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II.Nợ dài hạn 1.Phải trả dài hạn người bán 2.Phải trả dài hạn nội 3.Phải trả dài hạn khác 4.Vay nợ dài hạn 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6.Dự phòng trợ cấp việc làm 7.Dự phòng phải trả dài hạn B.Vốn chủ sở hữu I.Vốn chủ sở hữu 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu Hồ thị Hồi Thương Kế tốn 47D Chun đề thực tập tốt nghiệp 2.Thặng dư vốn cổ phần 3.Vốn khác chủ sở hữu 4.Cổ phiếu quỹ 5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7.Quỹ đầu tư phát triển 8.Quỹ dự phịng tài 9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sử hữu 10.Lợi nhuận chưa phân phối 11.Nguồn vốn đầu tư XDCB II.Nguồn kinh phí quỹ khác 1.Quỹ khen thưởng phúc lợi 2.Nguồn kinh phí 3.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 440 3.267.775.000 3.267.775.000 1.583.775.960 1.583.775.960 3.530.403.074 1.265.182.323 11.267.406 11.267.406 21.367.406 21.367.406 57.075.438.63 62.329.533.11 Các tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn 1.Tài sản th ngồi 2.Vật tư hàng hóa giữ hộ, nhận gia cơng 3.Hàng hóa nhận bán họ, nhận ký gửi 4.Nợ khó địi xử lý 5.Ngoại tệ loại 6.Dự toán chi nghiệp, dự án Báo cáo kết hoạt động kinh doan Phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm kết kinh doanh kết khác Hồ thị Hồi Thương Kế tốn 47D Chun đề thực tập tốt nghiệp CÔNG TY CP CHẾ TẠO MÁY BIẾN THẾ VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI MẪU SỐ 02B-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Hồ thị Hồi Thương Mã số Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu (10=01-02) 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp(20=10-11) 6.Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong đó: CP lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ HĐKD {30=20+(21-22)-(24+25)} 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác (40=31-32) 14.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế(50=30+40) 15.Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế (60=5051-52) 18 Lãi cổ phiếu 01 52,147,537,773 02 - - 52,147,537,7 73 44,394,113,1 27 7,753,424,646 62,339,950,639 55,808,121,057 6,531,829,582 377,739,840 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 62,339,950,639 99.316.319.613 - 99.316.319.613 89.542.601.673 9.773.717.940 32,546,231 698,929, 598 698,929,598 281,279,89 3,636,986,89 489,797,325 489,797,325 311,131,992 2,853,991,564 534.898.794 226.739.304 534.448.682 2.863.219.532 3,254,648,541 6.097.055.977 523,259,377 45,659,000 1,918,997,576 636,278,335 1,282,719,241 4,537,367,782 268.451.337 -268.451.337 5.828.604.640 477,600,377 3,646,374,874 660,662,631 102,098,496 3,168,774,49 892.709.084 52 60 70 - 3.876.705.152 3.544.276.378 1366,67 4.935.895.556 1645 ###### 2.2 Phương pháp phân tích hiệu kinh doanh Hồ thị Hồi Thương Kế tốn 47D Chun đề thực tập tốt nghiệp 2.2.1 Phương pháp so sánh Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích Đối với phân tích tài chính, phương pháp so sánh thường sử dụng so sánh ngang (còn gọi phân tích ngang) so sánh dọc (cịn gọi phân tích dọc) So sánh ngang việc so sánh, đối chiếu tình hình biến động số tuyệt đối số tương đối tiêu báo cáo tài chính, cịn so sánh dọc việc sử dụng tỷ suất, hệ số thể mối tương quan tiêu báo cáo tài báo cáo để rút kết luận Không phải tất trường hợp áp dụng phương pháp này, mà phải tùy hoàn cảnh điều kiện mà người phân tích chọn phương pháp phân tích phù hợp - Điều kiện so sánh tiêu Để so sánh với tiêu phải đảm bảo điều kiện so sánh Các tiêu sử dụng để so sánh phải thống nội dung phản ánh, phương pháp tính tốn, thời gian đơn vị đo lường Nếu không thống điều kiện so sánh việc so sánh khơng mang lại giá trị nhiều, có cịn phản ánh sai lệch thông tin - Gốc so sánh Đây yếu tố vơ quan trọng, ta khơng thể so sánh khơng có số liệu năm gốc Việc xác định gốc phân tích tùy thuộc vào mục đích nhà phân tích Gốc so sánh thường xác dịnh theo thời gian không gian Hồ thị Hồi Thương Kế tốn 47D Chun đề thực tập tốt nghiệp 10 + Về mặt thời gian: Có thể lựa chọn kỳ kế hoạch, kỳ trước, kỳ năm trước hay lựa chọn điểm thời gian (năm, tháng,tuần, ngày cụ thể ) để làm gốc so sánh + Về khơng gian: Có thể lựa chọn tổng thể hay lựa chọn phận tổng thể, lựa chọn đơn vị khác có điều kiện tương đương, để làm gốc so sánh Trong trình phân tích nhà phân tích sử dụng đơn lẽ phương pháp so sánh Họ thường kết hợp nhiều phương pháp cách linh hoạt để cung cấp cho người sử dụng thơng tin tài cách Ngồi phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ nhà phân tích ưa dùng 2.2.2 Phương pháp loại trừ Phương pháp loại trừ sử dụng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố độc lập tới tiêu nghiên cứu Theo phương pháp này, để nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố đó, ta phải loại trừ ảnh hưởng nhân tố lại Phương pháp loại trừ sử dụng phân tích hai dạng phương pháp thay liên hoàn phương pháp số chênh lệch Phương pháp thay liên hoàn phương pháp xác định ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu nghiên cứu cách thay nhân tố từ giá trị kỳ gốc sang kỳ phân tích để xác định trị số tiêu nghiên cứu trị số nhân tố thay đổi Phương pháp sử dụng chủ yếu trường hợp nhân tố có quan hệ với tiêu dạng tích số Tuy nhiên, hạn chế phương pháp nghiên cứu thay đổi nhân tố khơng liên hệ Hồ thị Hồi Thương Kế toán 47D ... phân tích Cuối tổng hợp ảnh hưởng nhân tố để đưa đánh giá phù hợp 2.3 Nội dung phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần Chế tạo máy biến Vật liệu điện Hà Nội 2.3.1 Đánh giá khái qt tình hình tài. .. tài trợ nguồn vốn thường xuyên, lâu dài Với Công ty Cổ phần Chế tạo máy biến Vật liệu điện Hà Nội, qua phân tích bảng 2, ta thấy tổng nguồn vốn công ty cuối năm tăng so với đầu năm 5.254.094.476... Chun đề thực tập tốt nghiệp CÔNG TY CP CHẾ TẠO MÁY BIẾN THẾ VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI MẪU SỐ B01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính: Đồng Mã Thuyết TÀI SẢN A .Tài sản