Phân tích và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể tại địa bàn huyện giao thủy

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -TRỊNH QUANG TUẤN PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN GIAO THỦY Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN ÁI ĐỒN HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn thực dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Nguyễn Ái Đoàn Mọi tham khảo dùng luận văn đƣợc trích dẫn nguồn gố ội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nào./ Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Trịnh Quang Tuấn TRỊNH QUANG TUẤN LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực đề tài: “Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Giao Thủy”, tơi tích lũy đƣợc số kinh nghiệm bổ ích, ứng dụng kiến thức học trƣờng vào thực tế Để hoàn thành đƣợc đề tài tác giả đƣợc hƣớng dẫn giúp đỡ tận tình thầy giáo Viện Kinh tế Quản lý – Trƣờng Đại học Bách Khoa Hà Nội Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý, Viện Đào tạo Sau Đại học – Trƣờng Đại học Bách Khoa Hà Nội, tồn thể Phịng, Bộ phận chức Chi cục thuế huyện Giao Thuỷ - Nam Định, bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Đặc biệt xin đƣợc bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Ái Đoàn – Viện Kinh tế Quản lý - Trƣờng Đại học Bách Khoa Hà Nội trực tiếp hƣớng dẫn tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Thạc sĩ Trong trình nghiên cứu, có cố gắng thân, song thời gian nghiên cứu khơng nhiều nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót ngồi mong muốn hạn chế định Vì vậy, tơi mong đƣợc q thầy giáo, đồng nghiệp góp ý kiến để nghiên cứu luận văn đƣợc áp dụng vào thực tiễn./ Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Trịnh Quang Tuấn TRỊNH QUANG TUẤN LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU,SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1.Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Một số khái niệm Thuế GTGT Thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Chức thuế 1.1.1.3 Phân loại thuế 1.1.2 Các sách thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể 1.1.2.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2.2 Các sách thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể 1.1.3 Thuế giá trị gia tăng 10 1.1.3.1 Khái niệm thuế GTGT 10 1.1.3.2 Các yếu tố cấu thành thuế GTGT 11 1.1.3.3 Phương pháp tính thuế GTGT 11 1.1.3.4 Quy trình kê khai nộp thuế GTGT 14 1.1.3.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp kỳ doanh nghiệp 14 TRỊNH QUANG TUẤN LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD 1.2 Quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 15 1.2.1 Một số khái niệm chung quản lý thuế GTGT 15 1.2.2 Nội dung chủ yếu công tác quản lý thuế 20 1.2.2.1 Nội dung công tác quản lý thuế quan thuế 20 1.2.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế ĐTNT 22 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý Thuế GTGT 25 1.2.4 Các tiêu đánh giá công tác quản lý Thuế GTGT 29 1.2.4.1 Các tiêu kết công tác quản lý Thuế GTGT 29 1.2.4.2 Các tiêu hiệu công tác quản lý Thuế GTGT 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 32 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIAO THỦY 33 2.1 Giới thiệu khái quát huyện Giao Thủy chi cục Thuế huyện Giao Thủy, tỉnh Nam Định 33 2.1.1 Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội huyện Giao Thủy 33 2.1.3 Giới thiệu khái quát chi cục Thuế huyện Giao Thủy, tỉnh Nam Định 36 2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý thu Thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Giao Thủy giai đoạn 2012-2014 38 2.2.1 Các tiêu đánh giá khái quát công tác thu thuế 38 2.2.2 Phân tích cơng tác quản lý thu Thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Giao Thủy ( giai đoạn 2012-2014) theo đối tượng kinh doanh41 2.2.3 Phân tích cơng tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Giao Thủy theo địa bàn quản lý 46 2.2.4 Phân tích nội dung công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Giao Thủy (2012-2014) 49 2.2.4.1 Công tác lập kế hoạch 49 2.2.4.2 Công tác cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh 51 2.2.4.3 Công tác quản lý người nộp thuế 55 2.2.4.4 Điều tra khảo sát doanh thu hộ kinh doanh 57 TRỊNH QUANG TUẤN LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD 2.2.4.5 Công tác ấn định doanh thu 60 2.2.4.6 Miễn giảm thuế 60 2.2.4.8 Tổ chức thu nộp thuế 61 2.2.4.9 Công tác thống kê, tổng hợp báo cáo 63 2.2.4.10 Công tác tra kiểm tra 63 2.2.5 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Giao Thủy 64 2.2.5.1 Nhân tố chế sách 64 2.2.5.2 Nhân tố người 65 2.2.5.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật Chi cục thuế huyện Giao Thủy 66 2.2.5.4 Môi trường pháp lý 67 2.2.5.5 Đặc điểm đối tượng nộp thuế 68 2.3 Kết luận chung công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện giao thủy 69 2.3.1 Những kết đạt 69 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục 71 2.3.3 Các nguyên nhân 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN GIAO THỦY 77 3.1 Định hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể huyện Giao Thủy thời gian tới 77 3.1.1 Sự cần thiết đẩy mạnh công tác quản lý thuế 77 3.1.2 Các quan điểm tăng cường quản lý thu thuế GTGT 79 3.1.3 Định hướng thực công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể thời gian tới 80 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Giao Thủy 83 3.2.1 Các giải pháp tổ chức quản lý thuế 83 TRỊNH QUANG TUẤN LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD 3.2.2.1 Cải tiến tổ chức máy quản lý thuế, nâng cao trình độ cán thuế 83 3.2.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế 85 3.2.2.3 Cải tiến cơng tác quản lý hố đơn kê khai thuế 86 3.2.2.4 Đẩy mạnh hoạt động cảnh báo, ngăn ngừa từ xa vi phạm thuế87 3.2.2.5 Phối hợp với quan chức thực quản lý đối tượng nộp thuế 87 3.2.2 Các giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế.89 3.2.3 Các giải pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi để đối tượng thực nghĩa vụ thuế 91 3.2.3.1 Tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 91 3.2.3.2 Cải cách thủ tục hành thuế 92 3.2.3.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, phổ biến công khai thủ tục hành thuế cho đối tượng nộp thuế 92 3.2.3.4 Đẩy mạnh toán qua ngân hàng tăng cường giáo dục ý thức người mua hàng 93 3.2.3.5 Áp dụng hệ thống quản lý chất lượng quan hành nhà nước theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 TRỊNH QUANG TUẤN LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT S VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa NVDT Nghiệp vụ toán NNT Ngƣời nộp thuế HTKK Hỗ trợ kê khai TT 10 11 12 13 14 15 TRỊNH QUANG TUẤN LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD DANH MỤC BẢNG BIỂU,SƠ ĐỒ Bảng 1.1 : Tính thuế môn cá nhân, đối hộ kinh doanh cá thể Bảng 1.2: Sơ đồ Tính thống hoạt động quản lý 20 Sơ đồ 2.1.Bộ máy tổ chức chi cục thuế huyện Giao Thủy 37 Bảng 2.2: Tình hình phân bố, tổ chức CBCC chi cục thuế huyện Giao Thủy 38 Bảng 2.3 Số thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể ba năm địa bàn huyện Giao Thủy 39 Bảng 2.4 Kết thu ngân sách hộ kinh doanh cá thể năm 2014 chi cục thuế huyện Giao Thủy 40 Bảng 2.5: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể (hộ kinh doanh) tính đến 31/12/2014 40 Bảng 2.6: Bảng so sánh tổng chi phí thu thuế tổng số thuế thu đƣợc 41 Bảng 2.7: Phân loại hộ kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo bậc môn địa bàn huyện Giao Thủy giai đoạn 2012-2014 43 Biểu đồ 2.1 Bậc môn hộ kinh doanh địa bàn huyện Giao Thủy giai đoạn 2012-2014 43 Bảng 2.8: Phân loại hộ phải thu thuế GTGT theo ngành nghề huyện Giao Thủy giai đoạn 2012-2014 44 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo địa bàn 47 Sơ đồ 2.2 Trình tự xây dựng giao kế hoạch năm 49 Bảng 2.10: Quản lý số hộ kinh doanh địa bàn huyện Giao Thủy 53 Bảng 2.11: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 55 Bảng 2.12: Kết điều tra doanh thu số hộ khoán theo ngành nghề 59 Bảng 2.13 : Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Giao Thủy 62 Bảng 2.14 Tình hình sử dụng lao động Chi cục thuế huyện Giao Thủy giai đoạn 2012-2014 65 TRỊNH QUANG TUẤN LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Lịch sử phát triển xã hội loài ngƣời chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nƣớc Để trì tồn mình, Nhà nƣớc cần có nguồn tài để chi tiêu, trƣớc hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ trung ƣơng đến địa phƣơng thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nƣớc cai quản; chi cho công việc thuộc chức Nhà nƣớc nhƣ: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trƣớc mắt lâu dài Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thƣờng xuyên, Nhà nƣớc dùng quyền lực trị buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho ngân sách Nhà nƣớc Hình thức Nhà nƣớc dùng quyền lực trị buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thuế.Ngành thuế Việt Nam ln có truyền thống hồn thành nhiệm vụ Dƣới lãnh đạo Đảng, Nhà nƣớc, quan tâm phối hợp chặt chẽ ban ngành, đoàn thể nỗ lực phấn đấu doanh nhân, doanh nghiệp, hệ thống thuế nƣớc ta có nhiều chuyển biến tích cực đạt nhiều thành tựu quan trọng, là: - Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc để trang trải khoản chi thƣờng xun, kìm chế lạm phát có tích lũy ngày cao - Bao quát đƣợc tất hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập phát sinh tiến trình phát triển kinh tế; mở rộng đồng hóa loại thị trƣờng, vừa huy động mức cho Nhà nƣớc, vừa khuyến khích tích tụ vốn doanh nghiệp dân cƣ để đầu tƣ phát triển giải việc làm, thu nhập góp phần tăng trƣởng kinh tế - Phát huy vai trị thuế cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nƣớc kinh tế, khuyến khích đầu tƣ chiều sâu, đổi cơng nghệ, thực cơng nghiệp hóa, đại hóa kinh tế - Hệ thống thuế góp phần khuyến khích tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tƣ cho sản xuất; khuyến khích xuất bảo hộ sản xuất TRỊNH QUANG TUẤN LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD tốn, sách tài tài doanh nghiệp nên để thực đƣợc nhiệm vụ cần phải đƣợc đào tạo lại chuyên môn nghiệp vụ quản lý thuế - Tăng cƣờng chất lƣợng cán thuế Để công tác quản lý thuế đƣợc thực tốt ngƣời ln trung tâm, yếu tố quan trọng Để cán thuế đảm đƣong tốt đƣợc nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn cần giải số vấn đề sau: Thứ nhất, bồi dƣỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế Do chế chuyển đổi, cán thuế đƣợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhƣ thuế công thƣơng nghiệp cũ, thu quốc doanh… Mặc dù, đƣợc đào tạo bản, đào tạo q trình cơng tác, song kinh tế giai đoạn chuyển đổi, phát triển nhanh đặt yêu cầu nên việc đào tạo, đào tạo lại cán thuế vơ cần thiết để cán thuế tiếp cận nhanh với điều kiện công tác quản lý thuế mới, cụ thể là: có đủ lực trình độ để tiếp cận nhanh kiến thức kinh tế, thuế quốc tế, thƣơng mại quốc tế hình thức gian lận thuế; đủ kiến thức cơng nghệ thơng tin để khai thác triệt để thơng tin có phục vụ cho cơng tác chống hành vi gian lận thuế công tác quản lý thuế nhƣ công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế; có kỹ chuyên nghiệp, chuyên sâu, khả ứng dụng tiến công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế Thứ hai, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế, chống gian lận thuế việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Việc thu đúng, thu đủ thuế cho nhà nƣớc hay khơng có phần phụ thuộc vào hành vi đạo đức cán thuế Để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, đối tƣợng nộp thuế san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật - Giải pháp thực hiện: Bố trí cán đội kiểm tra, đội tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 100% có trình độ đại học trở lên có phẩm chất đạo đức tốt Cơ quan thuế có chế độ đãi ngộ phù hợp cho công chức thuế thông qua chế độ tiền lƣơng hợp lý Định kỳ tổ chức điều tra, khảo sát nhu cầu, lấy ý kiến cán bộ, nhân viên TRỊNH QUANG TUẤN 84 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD thuế để cải thiện điều kiện làm việc cho cán bộ, cải tiến quy trình nghiệp vụ để dễ thực cho cán thuế 3.2.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế Hiện công nghệ thông tin đƣợc triển khai để thực quản lý thuế, nhƣng chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Để quản lý đƣợc thuế GTGT điều kiện số lƣợng hộ kinh doanh cá thể tăng nhanh, số lƣợng cán thuế tăng với số lƣợng đối tƣợng, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để phục vụ tốt công tác quản lý thu thuế cần triển khai sớm công nghệ tin học số lĩnh vực cụ thể sau: - Thực quản lý, đối chiếu số thuế GTGT đƣợc khấu trừ hố đơn cơng nghệ tin học Hiện quan thuế phải thực công tác xác minh hố đơn phục vụ cho cơng tác chống gian lận thuế thơng qua hố đơn Để xác minh số hoá đơn đƣợc thực kê khai thuế chƣa, cán thuế phải thực xem bảng kê hố đơn in giấy Việc tìm kiếm bảng kê hoá đơn doanh nghiệp nhiều tháng với khối lƣợng thông tin lớn làm nhiều thời gian, công sức dễ nhầm lẫn Nếu sử dụng công nghệ thông tin vào hệ thống cơng việc trở thành đơn giản, tiết kiệm đƣợc nhiều nhân lực Khi có liệu nhập vào hệ thống khoảng thời gian ngắn với chƣơng trình tin học phù hợp, phát hoá đơn bất hợp pháp đƣa vào khấu trừ thuế, từ phát gian lận thuế Để thực đƣợc cơng tác tồn liệu tờ khai thuế, bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào bán phải đƣợc đƣa vào hệ thống quản lý quan thuế Hiện nay, liệu bảng kê chƣa đƣợc nhập vào hệ thống liệu quan thuế, khối lƣợng liệu lớn quan thuế tự nhập có chƣơng trình hỗ trợ kê khai thuế HTKK - Tăng cƣờng quản lý thông tin đối tƣợng nộp thuế hệ thống quản lý thuế cơng nghệ tin học Để thực tốt đƣợc cơng tác quản lý ngƣời nộp thuế, cần có thông tin nhiều nhanh đối tƣợng nộp thuế Trên sở có thơng tin hệ thống quản lý đối tƣợng nộp thuế quan thuế phân tích, sàng TRỊNH QUANG TUẤN 85 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD lọc phát sớm tƣợng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu - Giải pháp thực hiện: Cải tạo thay phần mềm ứng dụng lạc hậu khó sử dụng; triển khai nghiên cứu đƣa vào ứng dụng phần mềm hỗ trợ đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý toàn diện ĐTNT Phần mềm phải có tích hợp hệ thống Đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch đầu tƣ hệ thống quản lý chứng minh thƣ Công an Cơ sở thông tin ngành hữu quan đƣợc kết nối tự động với quan thuế, thông tin đƣợc xử lý tập trung trung ƣơng đƣợc chia sẻ phạm vi toàn quốc 3.2.2.3 Cải tiến cơng tác quản lý hố đơn kê khai thuế Hiện hoá đơn GTGT để doanh nghiệp thực kê khai thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, song tình trạng sử dụng hố đơn bất hợp pháp diễn phức tạp nên cần phải có thêm chứng từ bổ trợ để quản lý tốt hơn, hạn chế vi phạm Thực tế nay, việc giao dịch mua bán hàng đa dạng, phong phú Bán hàng có hình thức bán hàng qua mạng, bán hàng tận nơi, giao hàng tay ba…; toán tiền hàng dƣới nhiều hình thức: tốn tiền mặt, tốn qua ngân hàng, trả chậm…Mặt khác, quản trị kinh doanh doanh nghiệp đƣợc áp dụng nhiều hình thức quản lý khác với mục tiêu hiệu kinh tế nhƣ giao khốn cơng việc, khốn quản lý sở hiệu kinh doanh,v.v… Với thực tế nhƣ vậy, điều kiện vi phạm hoá đơn cịn diện rộng chủ doanh nghiệp kiểm soát việc thực chế độ sử dụng hoá đơn GTGT mua, bán hàng hoá dịch vụ gặp nhiều khó khăn, việc kê khai khấu trừ không thực đƣợc xác định trách nhiệm pháp lý gặp khó khăn phức tạp Đó điều kiện để gian lận thuế thơng qua hố đơn thực đƣợc dễ dàng Để giải tình trạng trên, xuất phát từ nguyên lý hoá đơn chứng từ xác nhận việc mua, bán hàng hố, hố đơn ln với hàng hố, cần mở rộng diện đơn vị đƣợc tự in hoá đơn GTGT TRỊNH QUANG TUẤN 86 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD - Giải pháp thực hiện: Tất đơn vị nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ phải tự in hóa đơn với ký hiệu bảo mật nhận biết riêng để tránh làm giả Hoàn thiện việc cấp chứng thực chữ ký số miễn phí cho ngƣời nộp thuế để kê khai thuế qua mạng, tăng cƣờng tính xác quan thuế dễ đối chiếu 3.2.2.4 Đẩy mạnh hoạt động cảnh báo, ngăn ngừa từ xa vi phạm thuế Hoạt động cảnh báo, ngăn ngừa từ xa vi phạm thuế hoạt động chống hành vi gian lận thuế hiệu Việc cảnh báo ngăn ngừa từ xa hành vi vi phạm tránh cho doanh nghiệp rơi vào tình trạng đƣờng cùng, ngƣời nộp thuế chủ động tránh hành vi vi phạm thuế đƣợc cảnh báo thiệt hại xảy để có biện pháp phịng ngừa thích hợp Hoạt động dự báo hành vi vi phạm cịn có tác dụng giúp quan thuế chủ động phòng, chống, phát nhanh hành vi vi phạm thuế Phát vi phạm để thực xử lý biện pháp phòng ngừa hữu hiệu; phần lớn vi phạm bị phát đối tƣợng khơng dám thực Rà soát, bổ xung chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế kịp thời đảm bảo vi phạm xuất có chế tài xử lý - Giải pháp thực : Đƣa thông tin cảnh báo lên truyền hình vào buổi phát sóng cố định có tần suất tuần buổi 3.2.2.5 Phối hợp với quan chức thực quản lý đối tượng nộp thuế Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ quan thuế nhƣng không riêng quan thuế, không chấp hành luật thuế hành vi vi phạm pháp luật cần phải đƣợc tất tổ chức quyền, quan bảo vệ pháp luật đông đảo quần chúng tham gia Để công tác quản lý thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức, cụ thể là: - Phối hợp quản lý chặt chẽ hộ kinh doanh từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Thực tế việc quản lý đối tƣợng nộp thuế lỏng TRỊNH QUANG TUẤN 87 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD lẻo, nhiều đối tƣợng không thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; không đƣợc quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Để giải tình trạng này, quan chức quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp nhƣ cƣỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật - Phối hợp cung cấp thông tin nhanh đối tƣợng nộp thuế Hiện riêng thuế GTGT có hai quan thu; quan thuế nội địa thu thuế nội địa quan hải quan thu thuế cửa làm thủ tục xác định hàng hoá xuất, nhập điều kiện để doanh nghiệp đƣợc hƣởng thuế suất thuế GTGT 0% Để quản lý tốt việc thu thuế GTGT cần có phối hợp chặt chẽ hai quan để đảm bảo có đủ thơng tin nhanh đối tƣợng nộp thuế Để thực quản lý thu thuế GTGT không cần có thơng tin thuế mà cịn cần có thơng tin khác nhƣ nơi cƣ trú, lý lịch cá nhân có trách nhiệm…Do cần có hỗ trợ cấp quyền địa phƣơng thực phối hợp quản lý đối tƣợng nộp thuế - Phối hợp tuyên truyền giáo dục Cơng tác tun truyền đối tƣợng nộp thuế đóng vai trò quan trọng quản lý thu thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến ngƣời dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích cơng tác thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế hồn thành nhiệm vụ - Phối hợp điều tra Cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn gặp phải đối tƣợng vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, có liên quan đến nhiều đối tƣợng, nhiều địa bàn khác chí nƣớc ngồi Do cần có phối hợp với quan điều tra, không làm tốt cơng tác điều tra việc quản lý thu thuế hạn chế Để thực tốt công tác điều tra phải có quan chun mơn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vô cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận trừng trị, răn đe TRỊNH QUANG TUẤN 88 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD - Giải pháp: Nghiên cứu cải tiến quy chế phối hợp với quan pháp luật Trƣớc hết có thơng tƣ liên ngành để hƣớng dẫn quy chế phối hợp 3.2.2 Các giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Để thực quản lý thu thuế có hiệu phải tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế Công tác tra, kiểm tra nhằm phát nhanh, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách nhà nƣớc; đồng thời tổng kết hành vi vi phạm nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm thuế, đề biện pháp phịng ngừa Để cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt cần thực số vấn đề sau: Thứ nhất, thực phân loại đối tƣợng nộp thuế để tra, kiểm tra Do đối tƣợng nộp thuế địa bàn nhiều ngày phát triển rộng quan thuế khơng có khả tra, kiểm tra đƣợc tất đối tƣợng, mặt khác, hành vi vi phạm thuế dù diễn phạm vi rộng nhƣng tất đối tƣợng nộp thuế vi phạm, mức độ vi phạm đối tƣợng khác nhau, đó, để công tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao, cần thực tra, kiểm tra có trọng tâm , trọng điểm vào đối tƣợng có nghi vấn vi phạm, trƣớc hết vi phạm nghiêm trọng Cần thực phân loại đối tƣợng nộp thuế theo mức độ rủi ro tập trung tra, kiểm tra đối tƣợng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao Với phân loại nhƣ vừa đảm bảo công tác tra đạt đƣợc hiệu cao vừa động viên khuyến khích đối tƣợng nộp thuế thực tốt sách thuế Để làm tốt công tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực công tác rà soát, sàng lọc đối tƣợng nộp thuế sở phân tích thơn tin đối tƣợng nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào đối tƣợng có nhiều dấu hiệu vi phạm Muốn làm tốt công tác phân loại đối tƣợng nhƣ thực quản lý tốt đối tƣợng nộp thuế cần thiết lập hệ thống thông tin đối tƣợng nộp thuế nhiều tốt, cụ thể hệ thống thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh TRỊNH QUANG TUẤN 89 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD nghiệp, thông tin từ bộ, ngành có liên quan nhƣ thơng tin quan đăng ký kinh doanh, thơng tin tình hình xuất nhập hàng hố từ quan Hải quan, thơng tin tình hình tốn tài khoản doanh nghiệp,v.v Thứ hai, xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra có hiệu với việc phân loại đối tƣợng nộp thuế để thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chất chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thơng tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ Thứ ba, phải kết hợp tra với thực điều tra thuế để phát hành vi vi phạm mức độ tinh vi phức tạp Nếu thực công tác tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế khó phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận hành vi vi phạm luật thuế Để việc quản lý thu thuế đạt đƣợc kết tốt, kết luận xử lý đƣợc hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác tra công tác điều tra thuế Khi thực cơng tác điều tra thuế xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế Thứ tƣ, xây dựng chƣơng trình tin học hỗ trợ công tác tra, điều tra thuế Để cơng tác tra điều tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ cơng nghệ thơng tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh đối tƣợng nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lƣợng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro nhƣ trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng đƣợc phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập đƣợc hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định đƣợc TRỊNH QUANG TUẤN 90 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD vi phạm Thứ năm, xây dựng lực lƣợng cán tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cƣờng cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra phải thực thƣờng xuyên, cần tăng cƣờng lực lƣợng tra số lƣợng chất lƣợng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chun mơn chun sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm - Giải pháp: Tăng cƣờng số lƣợng cán tra, kiểm tra tối thiểu đạt 30% tổng số cán nghiệp vụ ngành thuế; cán kiểm tra phải đƣợc đào tạo lại kế tốn, phân tích báo cào tài doanh nghiệp kỹ phân tích tình xảy thực tế; tổ chức lực lƣợng trinh sát, có quỹ nghiệp vụ đội ngũ cộng tác viên; cán tra thƣờng xuyên tổ chức thi sát hạch để nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra 3.2.3 Các giải pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi để đối tượng thực nghĩa vụ thuế Muốn doanh nghiệp thực tốt sách, pháp luật thuế trƣớc hết nhà nƣớc phải tạo điều kiện để họ thực đƣợc Để tạo điều kiện cho đối tƣợng nộp thuế cần giải vấn đề sau: 3.2.3.1 Tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Hiện quan thuế có phận tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế miễn phí, nhƣng cịn số nhƣợc điểm nhƣ: - Công tác hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế đƣợc thực hành chính, nghiệp vụ kinh doanh đƣợc diễn thƣờng xun, chí 24/24 giờ, khơng thể chậm chễ định - Công tác hỗ trợ đối tƣợng hỗ trợ sách thuế, giải đáp văn chủ yếu phục vụ cho công tác kê khai giải bị xử lý phạt, chƣa thực tƣ vấn đƣợc cho đối tƣợng từ khâu lên phƣơng án trình hoạt động kinh doanh TRỊNH QUANG TUẤN 91 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD - Các hình thức tun truyền cịn hạn chế mang nặng tính bề khơng chun sâu - Giải pháp: Mở rộng diện đƣợc thành lập đại lý thuế Cơ quan thuế hỗ trợ đại lý thuế toàn diện, sâu sắc hơn; với mạng lƣới hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế rộng lớn có điều kiện tuyên truyền giáo dục, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế tốt + Cơ quan thuế hỗ trợ ĐTNT qua điện thoại 24/24 giờ, ngồi hành có tổng đài tự động trả lời + Phát triển thêm kênh hỗ trợ nhƣ: trao đổi toạ đàm theo chuyên đề, hỗ trợ qua trao đổi thƣ điện tử, qua diễn đàn Website ngành thuế Triển khai thành công ứng dụng Kiosk thông tin Chi cục Thuế + Hàng năm tổ chức hội nghị tuyên dƣơng ngƣời nộp thuế nhằm động viên khích lệ kịp thời ngƣời nộp thuế việc thực sách pháp luật thuế 3.2.3.2 Cải cách thủ tục hành thuế Để đối tƣợng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ thuế cách thuận lợi, không thời gian, quan thuế cần cải cách thủ tục hành thuế cụ thể số điểm sau: - Tiến hành rà sốt quy trình, thủ tục thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tế, tạo điều kiện thuận lợi để đối tƣợng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ mình, nhƣng đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế - Quy định thủ tục quản lý thuế đảm bảo thống nhất, tập trung văn pháp luật - Luật quản lý thuế, quy định rõ ràng, minh bạch thủ tục quản lý thuế 3.2.3.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, phổ biến cơng khai thủ tục hành thuế cho đối tượng nộp thuế Đối tƣợng nộp thuế chủ thể quan trọng việc thực sách thuế Muốn thực sách thuế đạt đƣợc kết tốt đối tƣợng nộp thuế phải đƣợc hiểu rõ chế phân phối, nguyên lý, đạo lý việc họ phải thực nộp thuế; sở hiểu đƣợc rõ sách họ sẵn sàng thực nghĩa vụ, cụ TRỊNH QUANG TUẤN 92 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD thể sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nƣớc số tiền mà họ hiểu phải làm nghĩa vụ lợi ích chung đất nƣớc cộng đồng Để tránh vi phạm thuế, với hiểu biết nguyên lý, đối tƣợng phải biết đƣợc quy định luật pháp quyền, nghĩa vụ trình tự thủ tục mà đối tƣợng nộp thuế phải thực Trên sở đó, đối tƣợng nộp thuế thực quy định, không trái pháp luật, nhƣ hành vi vi phạm pháp luật đƣợc hạn chế Việc thực vấn đề nêu phụ thuộc phần vào công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng Chi cục Thuế cần đổi việc tổ chức hội nghị đối thoại với ngƣời nộp thuế từ khâu xác định chuyên đề, đối tƣợng, nội dung để ngày thu hút quan tâm ngƣời nộp thuế 3.2.3.4 Đẩy mạnh toán qua ngân hàng tăng cường giáo dục ý thức người mua hàng Do toán tiền mặt hình thức tốn chủ yếu quan hệ mua, bán, trao đổi hàng hoá tốn cơng nợ, điều kiện để hành vi gian lận thuế có khả thực đƣợc dễ dàng Thanh toán qua ngân hàng hình thức tốn văn minh, hình tốn đƣợc phát triển khơng có tác dụng hạn chế hành vi vi phạm thuế mà hạn chế đƣợc nhiều hành vi vi phạm khác xã hội Đẩy mạnh toán qua ngân hàng cần thiết, nhiên để thực đƣợc giải pháp cần phải có số điều kiện thời gian định, cụ thể: - Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải đƣợc cải tiến nâng cao chất lƣợng phục vụ nhân dân pháp nhân sử dụng thật thuận tiện lợi ích mà họ đƣợc hƣởng cao hình thức tốn tiền mặt - Triển khai cơng tác tun truyền lợi ích hình thức toán qua ngân hàng để nâng cao chất lƣợng phục vụ hệ thống tốn, tạo thành thói quen ngƣời dân tổ chức kinh tế - Giải pháp: Tất giao dịch kinh tế Doanh nghiệp, hộ kinh doanh có giá trị từ 10 triệu trở lên phải toán qua ngân hàng Thanh toán tiền hàng, TRỊNH QUANG TUẤN 93 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD nộp thuế ATM nhiều ngân hàng khác gần nơi doanh nghiệp đặt trụ sở - Tăng cƣờng giáo dục ý thức ngƣời dân mua hàng, xác nhận chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ Đây vấn đề dân trí việc chấp hành thực quyền công dân Để giải vấn đề này, với việc nâng cao dân trí, tăng cƣờng tuyên truyền ý thức chấp hành pháp luật, cần có biện pháp khuyến khích việc cá nhân lấy hoá đơn GTGT mua hàng hoá, nhƣ quay thƣởng hoá đơn…; đồng thời thực trách nhiệm xác định thật việc mua bán hàng hoá, dịch vụ Khi mua hàng phải lấy hóa đơn để bảo hành sản phẩm hồn thuế GTGT theo tỷ lệ định hóa đơn (khoảng đến 2%), số tiền hoàn đƣợc bù đắp từ số thuế GTGT thu đƣợc 3.2.3.5 Áp dụng hệ thống quản lý chất lượng quan hành nhà nước theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 Để cải tiến nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý nhà nƣớc, ngành thuế triển khai chƣơng trình cải cách hành Tuy nhiên vấn đề quan trọng việc cải cách cần đƣợc thực nhƣ cho đơn vị để đạt hiệu cao Mơ hình hệ thống quản lý chất lƣợng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001 đƣợc nhắc đến đƣợc triển khai áp dụng giải pháp hữu hiệu thời điểm cịn có giá trị lâu dài với cải tiến không ngừng thân tiêu chuẩn ISO 9001 Việc xây dựng áp dụng thành công Hệ thống quản lý chất lƣợng theo TCVN ISO 9001:2008 vào hoạt động quản lý Chi cục Thuế Huyện Giao Thủy nhằm nâng cao hiệu hoạt động quan Thuế, góp phần thúc đẩy mạnh mẽ cơng tác cải cách hành ngành thuế nhƣ hoạt động hành thành phố Với mục tiêu cụ thể từ đến năm 2012 xây dựng áp dụng thành công hệ thống quản lý chất lƣợng theo yêu cầu TCVN ISO 9001:2008 cho Chi cục Các cán cơng chức tồn Chi cục Thuế phải xây dựng đƣợc phƣơng pháp làm việc khoa học nhằm nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý nhà nƣớc đơn vị mình, góp phần đẩy mạnh chƣơng TRỊNH QUANG TUẤN 94 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD trình cải cách hành ngành thuế để xây dựng hành đại, đáp ứng yêu cầu chế thị trƣờng theo định hƣớng XHCN thời kỳ hội nhập KẾT LUẬN Thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu ngân sách ngày chiếm tỷ trọng cao thuế xuất nhập bị cắt giảm, thuế thu nhập doanh nghiệp giảm thuế suất mở rộng miễn, giảm Chính sách thuế ngày hoàn thiện nhằm phục vụ hài hịa lợi ích Nhà nƣớc cơng dân Thuế GTGT sắc thuế đại, tiên tiến đƣợc lập để khắc phục nhƣợc điểm thuế doanh thu “thuế chồng lên thuế” Luật thuế GTGT đƣợc áp dụng nƣớc ta muộn nhiều so với nƣớc có kinh tế thị trƣờng giới khu vực, nhƣng qua thực tiễn 10 năm thi hành, thuế GTGT phát huy đầy đủ ƣu điểm sắc thuế tiên tiến; góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, đẩy mạnh tăng trƣởng kinh tế, khuyến khích xuất khẩu, tạo nhiều cơng việc thu hút lao động xã hội; có tác dụng lớn đời sống kinh tế - xã hội, góp phần hình thành kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa, trở thành nguồn thu lớn ngân sách nhà nƣớc để nhà nƣớc thực tốt chức tổ chức quản lý trình xây dựng bảo vệ Tổ quốc xã hội chủ nghĩa Việc thực Luật thuế GTGT huyện Giao Thủy năm qua đạt đƣợc nhiều kết quan trọng có tác động tích cực kinh tế, trị, xã hội Song việc áp dụng đòi hỏi nhiều điều kiện đồng nên trình triển khai thực bộc lộ số vấn đề phức tạp, đặc biệt tƣợng gian lận thuế GTGT Ngành thuế tỉnh Nam Định có biện pháp phịng, chống kịp thời, nhƣng nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, tƣợng vi phạm luật thuế xảy nhiều lúc, nhiều nơi, chƣa đƣợc ngăn chặn kịp thời Để việc quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có hiệu quả, góp phần thực tốt pháp luật thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng, cần thực đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thuế; cải tiến tổ chức máy, nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thuế, tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tƣợng thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội Vì luận văn đƣa TRỊNH QUANG TUẤN 95 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD phƣơng hƣớng nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Giao Thủy thời gian tới Trên sở đƣa giải pháp cụ thể nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu công tác thu thuế GTGT địa bàn thành huyện Giao Thủy Luận văn đƣợc thực hoàn thành từ kết học tập trau dồi kiến thức, kỹ kinh tế, quản trị kinh doanh cách toàn diện trình học tập lớp cao học – Ngành quản trị kinh doanh, thầy cô giáo khoa Kinh tế - Quản lý – Trƣờng Đại học Bách khoa Hà Nội giảng dạy, đặc biệt hƣớng dẫn tận tâm thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ái Đoàn - Khoa Kinh tế & Quản lý - Trƣờng đại học Bách khoa Hà Nội Trên toàn nội dung luận văn “ Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Giao thủy” Mặc dù có nhiều cố gắng, nhƣng trình độ cịn hạn chế nên giải pháp mà học viên đƣa tránh khỏi sai sót, tính thuyết phục khái quát chƣa cao Song hy vọng giải pháp sớm đƣợc nghiên cứu xem xét Vì mong đƣợc góp ý chân thành cảm thơng thầy cô giáo Một lần xin đƣợc cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo: PGS.TS Nguyễn Ái Đồn, thầy giáo Khoa Kinh tế & Quản lý, cán Viện đào tạo sau đại học – Trƣờng Đại học Bách Khoa Hà Nội, cán nhân viên Chi cục Thuế huyện Giao Thủy giúp đỡ tơi hồn thành luận văn TRỊNH QUANG TUẤN 96 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Quốc hội nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ( 2006) khóa XI kỳ họp thứ 10 Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ( 2008) khóa XII kỳ họp thứ Luật Thuế Giá trị gia tăng, số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ( 2007) Luật thuế TNCN số 04/2007QH12 ngày 21/11/2007 Chính phủ ( 2007) Nghị định số 85/2007/NĐ - CP ngày 25/5/2007; Chính phủ ( 2010) Nghị định số 106/2010/NĐ - CP ngày 28/10/2010 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ ( 2008) Nghị định số 123/2008/NĐ - CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Chính phủ ( 2011) Nghị định số 121/2011/NĐ - CP ngày 27/12/2011 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ tài ( 2011) Thơng tư số 18/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Bộ tài ( 2013) Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2008 Bộ tài ( 2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 10 Tổng cục thuế ( 2010) Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế 11 Tổng cục thuế ( 2004) Quyết định 1201/QĐ-TCT ngày 26/7/2004 ban hành quy trình quản lý thuế TRỊNH QUANG TUẤN 97 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD 12 Tổng cục thuế (2013) Quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2013 ban hành quy trình quản lý thuế 13.Tổng cục thuế Quy trình kê khai thuế, miễn giảm thuế, hồn thuế, tra thuế, kiểm tra thuế quản lý nợ thuế 14 Chính phủ ( 2013) Nghị định số 129/ 2013/NĐ – CP ngày 16/10/2013 xử phạt vi phạm hành thuế cƣỡng chế thi hành định xử phạt hành thuế 15 Bộ tài ( 2013) Thông tư số 156/2013/ TT- BTC ngày 06/11/2013 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ xung số điều luật Quản lý thuế 16 Chi cục Thuế Giao Thủy - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm - 2012 - Báo cáo tình hình thu nộp thuế năm - 2013 - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm - 2014 17 Một số trang báo điện tử: Tổng cục thuế (http://www.gdt.gov.vn); Bộ Tài (http://www.mof.gov.vn); Cục thuế Nam Định (http://thuenamdinh/nditax/) TRỊNH QUANG TUẤN 98 LUẬN VĂN THẠC SĨ QTKD ... cận với đối tƣợng nộp thu? ?? GTGT địa bàn huyện Giao Thủy, lựa chọn đề tài “ Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Giao Thủy. .. 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN GIAO THỦY 77 3.1 Định hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? GTGT hộ kinh doanh cá thể huyện Giao Thủy. .. thu? ?? giá trị gia tăng (GTGT) quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chƣơng 2: Phân tích cơng tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thu? ?? huyện Giao Thủy Chƣơng 3: Một số giải