(Luận văn thạc sĩ) các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế thu nhập cá nhân mẫu khảo sát tại địa bàn tỉnh bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM LÂM THANH HỒNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN: MẪU KHẢO SÁT TẠI ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG Chuyên ngành: Kinh tế Tài – Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC S Ĩ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VŨ THỊ MINH HẰNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 LỜI CAM ĐOAN Qua năm tháng học tập chương trình đào tạo sau đại học , trang bị kiến thức vô quý báu làm hành trang bước vào sống ứng dụng cơng tác Nhân dịp hồn thành luận văn, xin gửi lời biết ơn chân thành đến: - Quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế TPHCM nhiệt tình truyền đạt kiến thức quý báu cho - Cô PGS.TS Vũ Thị Minh Hằng tận tâm giảng dạy hướng dẫn tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Cục thuế tỉnh Bình Dương, Chi cục thuế Thuận An anh chị đồng nghiệp góp ý thảo luận cung cấp thơng tin tài liệu để tơi hồn thành luận văn Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, hồn thành dựa định hướng truyền đạt kiến thức Quý thầy cô nhà nghiên cứu Tác giả: LÂM THANH HỒNG MỤC LỤC Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, biểu Danh mục hình vẽ Danh mục phụ lục Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Cơ sở hình thành đề tài 3.Câu hỏi nghiên cứu 4.Mục tiêu đề tài 5.Mô hình nghiên cứu 6.Những điểm luận văn 7.Phương pháp nghiên cứu 8.Bố cục luận văn CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ MÔ HÌNH LÝ THUYẾT 1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Nguồn gốc đời thuế TNCN 1.1.2 Khái quát thuế TNCN 1.2.2.1 Khái niệm thu nhập cá nhân 1.2.2.2 Khái niệm đặc điểm thuế TNCN 1.2.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trò thuế TNCN 1.1.3.1 Thuế TNCN công cụ phân phối đảm bảo công xã hội 1.1.3.2 Thuế TNCN khắc phục tính luỹ thối thuế gián thu 1.1.3.3 Thuế TNCN công cụ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước: 1.1.3.4 Thuế TNCN góp phần điều chỉnh vĩ mơ kinh tế 1.1.4 Cơ sở xây dựng sách thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.4.1 Lý thuyết thuế chuẩn tắc 10 1.1.4.1.1 Quan điểm lý thuyết thuế chuẩn tắc 10 1.1.4.1.2 Những tiêu chuẩn hệ thống thuế tốt 11 1.1.4.2 Xác định thu nhập chịu thuế 20 1.1.4.2.1 Nguồn gốc thu nhập 20 1.1.4.2.2 Tính thuế sở cư trú hay nguồn phát sinh thu nhập 22 1.1.4.3 Xác định khoản thu nhập giảm trừ 23 1.1.4.4 Thuế suất thuế thu nhập cá nhân 24 1.1.4.5 Phương pháp quản lý thu nộp thuế 25 1.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết mơ hình nghiên cứu đề nghị 26 1.2.1 Mơ hình Pest nghiên cứu môi trường vĩ mô 26 1.2.2 Mô hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN tỉnh Bình Dương 28 1.2.3 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN tỉnh Bình Dương 29 1.3 Kinh nghiệm số quốc gia sách thuế thu nhập cá nhân học kinh nghiệm cho Việt Nam 29 1.3.1 Đặc điểm chung sách thuế TNCN nước 29 1.3.2 Bài học kinh nghiệm áp dụng Việt Nam 31 1.3.2.1 Về phương pháp đánh thuế 31 1.3.2.2 Đơn vị tính thuế 32 1.3.2.3 Xác định thu nhập chịu thuế 32 1.3.2.4 Về thuế suất thuế thu nhập cá nhân 33 Kết luận chương I 34 CHƯƠNG II TÌNH HÌNH TRIỂN KHAI THUẾ TNCN VÀ KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ TNCN TẠI TỈNH BÌNH DƯƠNG 35 2.1 Tình hình triển khai thu thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 2.1.1 Khái quát tình hình thực thuế thu nhập Việt Nam - giai đoạn áp dụng pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ( từ 1991 đến 2008)… 35 2.1.1.1 Ưu điểm chủ yếu 35 2.1.1.2 Khuyết điểm chủ yếu 36 2.1.2 Khái quát tình hình thực thuế thu nhập Việt Nam- Giai đoạn áp dụng Luật thuế TNCN năm 2009, 2010 38 2.1.2.1 Một số điểm Luật thuế TNCN 38 2.1.2.2 Đánh giá cấu nguồn thu thuế TNCN Việt Nam 39 2.2 Đánh giá nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN tỉnh Bình Dương 2.2.1 Giới thiệu tỉnh Bình Dương 41 2.2.2 Tình hình triển khai kết nguồn thu thuế TNCN tỉnh Bình Dương 42 2.2.3 Thiết kế nghiên cứu: 43 2.2.3.1 Nghiên cứu khám phá ( định tính): 44 2.2.3.2 Nghiên cứu thức ( định lượng): 44 2.2.4 Xây dựng thang đo 45 2.2.5 Kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN tỉnh Bình Dương 48 2.2.5.1 Thông tin mẫu nghiên cứu: 48 2.2.5.2 Kết đánh giá thang đo 49 2.2.5.2.1 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha- Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN 50 2.2.5.2.2 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha- nguồn thu thuế TNCN: 53 2.2.5.3 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN: 55 2.2.5.3.1 Thang đo nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN 55 2.2.5.3.2 Thang đo nguồn thu thuế TNCN 56 2.2.5.4 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN tỉnh Bình Dương hiệu chỉnh 57 2.5.5.5 Kết kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh đến nguồn thu thuế TNCN tỉnh Bình Dương 58 2.3 Nhận xét kết nghiên cứu với thực trạng nguồn thu thuế TNCN 60 Kết luận chương 61 CHƯƠNG III GIẢI PHÁP GIA TĂNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH BÌNH DƯƠNG 62 3.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Bình Dương đến năm 2020 62 3.2 Một số giải pháp tăng nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Bình Dương 63 3.2.1 Mục tiêu chung xây dựng giải pháp 63 3.2.2 Giải pháp góc độ quan quản lý nhà nước 64 3.2.2.1 Gia tăng tốc độ tăng trưởng GDP, nâng cao thu nhập dân chúng địa bàn tỉnh 64 3.2.2.2 Kiểm soát biến động giá hàng hóa 65 3.2.2.3 Hạn chế thất nghiệp đảm bảo an sinh xã hội 65 3.2.3 Giải pháp góc độ quan quản lý thuế: 66 3.2.3.1 Hoàn thiện Luật thuế TNCN 66 3.2.3.2 Nâng cao nhận thức người nộp thuế 68 3.2.3.3 Kiện toàn máy, đội ngũ cán bộ, tăng cường phương tiện biện pháp quản lý……………………………………………………… 68 3.2.4 Giải pháp bổ sung tăng cường phối hợp với sở, ngành liên quan nhằm nâng cao công tác quản lý thu nhập 69 3.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 70 Kết luận chương III 71 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT **** BĐS: Bất động sản EFA: (Explorator factor analysis) Phân tích nhân tố khám phá GDP : ( Gross Domestic Product) Tổng sản phẩm quốc nội KBNN : Kho bạc nhà nước KT-XH : Kinh tế - xã hội LĐ-TB & XH : Lao động thương binh xã hội NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Ủy Ban nhân dân SXKD: Sản xuất kinh doanh WTO: ( Word Trade Qrganiration) Tổ chức thương mại giới DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ******* Bảng 2.1: Tổng số thu thuế thu nhập người có thu nhập cao từ năm 1991 đến 2008 Bảng 2.2: Tổng thu thuế TNCN năm 2009-2010 Bảng 2.3: Tổng thu thuế TNCN năm 2009-2010 tỉnh Bình Dương Bảng 2.4: Mã hóa thang đo nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN Bảng 2.5: Giới tính mẫu nghiên cứu Bảng 2.6: Độ tuổi mẫu nghiên cứu Bảng 2.7: Thu nhập bình quân tháng mẫu nghiên cứu Bảng 2.8: Cronbach’s Alpha- Các yếu tố kinh tế Bảng 2.9: Cronbach’s Alpha- Luật thuế TNCN Luật khác Bảng 2.10: Cronbach’s Alpha- Văn Hóa xã hội Bảng 2.11: Cronbach’s Alpha- Cơ chế phương tiện quản lý Bảng 2.12: Cronbach’s Alpha -Nguồn thu thuế TNCN Bảng 2.13: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA thang đo nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN sau loại biến Bảng 2.14: Kết phân tích nhân tố khám phá thang đo nguồn thu thuế TNCN Bảng 2.15: Thống kê phân tích hệ số hồi quy ( mơ hình SERVQUAL) Bảng 2.16: Các thông số thống kê biến phương trình ( Mơ hình Servqual) DANH MỤC PHỤ LỤC _ - Phụ lục I: Nội dung Thuế thu nhập cá nhân Pháp - Phụ lục II: Nội dung Thuế thu nhập cá nhân Nhật Bản - Phụ lục III: Nội dung Thuế thu nhập cá nhân Thái Lan - Phụ lục IV: Nội dung Thuế thu nhập cá nhân Trung Quốc - Phụ lục V: Bảng câu hỏi khảo sát - Phụ lục VI: Phân tích độ tin cậy Cronbach’s Alpha sau loại biến rác Mơ hình SERQUAL - Phụ lục 7: Phân tích nhân tố khám phá EFA - Phụ lục 8: Phân tích Hồi Qui bội 82 PHỤ LỤC Nội dung thuế thu nhập cá nhân Thái Lan Thuế thu nhập cá nhân áp dụng Thái Lan từ năm 1939, (Đạo luật thu 1939 - có nội dung thuế thu nhập cá nhân) sửa đổi, bổ sung nhiều lần Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế Thái Lan tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân có xu hướng ngày tăng Nội dung sách thuế TNCN áp dụng Thái Lan sau: 3.1 Đối tượng nộp thuế: Luật quy định cá nhân đối tượng cư trú không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh Thái Lan đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Thái Lan Các đối tượng cư trú người Thái Lan có thu nhập từ lao động, từ kinh doanh có nguồn gốc nước ngồi đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, dù khoản thu nhập không chịu thuế Thái Lan Đối tượng coi cư trú Thái Lan cư trú có mặt Thái Lan khoảng thời gian hay nhiều khoảng thời gian gộp lại 180 ngày trở lên năm dương lịch Thu nhập có nguồn gốc từ nước đối tượng cư trú Thái Lan đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập chưa chịu thuế Thái Lan 3.2 Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế thu nhập ròng chịu thuế tổng hợp từ nguồn cá nhân Thu nhập chịu thuế xác định cách lấy toàn khoản thu nhập (thu nhập gộp) mà cá nhân nhận năm tính thuế, khơng kể thu nhập miễn thuế, trừ khoản khấu trừ suất miễn thu theo quy định cho loại thu nhập Thu nhập chịu thuế phân thành loại chủ yếu sau: - Thu nhập từ lao động : toàn thu nhập gộp từ lao động Trừ khoản thu nhập miễn thuế gồm: chi phí y tế, tiền cơng tác phí hàng ngày, tiền chi 83 phương tiện lại cán bộ, người làm cơng, người phụ trách văn phịng hay người cung ứng dịch vụ phục vụ cho việc thực nhiệm vụ, cơng việc - Thu nhập kinh doanh từ hành nghề độc lập (tự do): Thu nhập chịu thuế xác định cach lấy tổng thu nhập trừ khoản chi phí hợp lý xuất miễn thu giành cho cá nhân theo quy định Nói chung, khoản thu nhập từ kinh doanh từ hành nghề tự phải chịu thuế, trừ luật quy định miễn thuế - Thu nhập từ đầu tư: Mọi khoản thu nhập từ đầu tư thu nhập từ tiền lãi, cổ tức thu nhập từ đầu tư khác thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất luỹ tiến theo quy định biểu thuế Đối tượng cư trú nhận cổ tức khấu trừ vào số thuế thu nhập phải nộp thuế tương ứng với số cổ tức nhận (toàn cổ tức nhận gộp vào thu nhập chịu thuế cá nhân) Công thức xác định số thuế khấu trừ sau: t T= x Sc 100 - t Trong đó: T: Số thuế khấu trừ cho cổ tức t: Mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân Sc: Số cổ tức nhận - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: Nói chung, thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu phải chịu thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên, thu nhập từ việc nhượng bán cổ phiếu có niêm yết thị trường chứng khoán Thái Lan miễn thuế Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải chịu thuế thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế xác định cách lấy tổng thu nhập từ chuyển nhượng trừ suất miễn thu theo quy định Suất miễn thu xác định cho loại tài 84 sản thay đổi tuỳ theo số năm nắm giữ tài sản đối tượng nộp thuế Quy định áp dụng cho trường hợp chuyển nhượng tài sản khác mà mục đích mua nhằm dùng cho kinh doanh thương mại - Thu nhập khác: Trong khoản thu nhập khác có thu nhập từ “quyền ưu tiên mua cổ phiếu ngưới lao động”, quyền ưu tiên mua cổ phiếu chủ doanh nghiệp cấp cho người lao động phải chịu thuế thu nhập từ lao động Thu nhập chịu thuế phần chênh lệch giá ưu tiên mua giá thị trường loại cổ phiếu thời điểm thực quyền Phần thu nhập tính vào thu nhập chịu thuế người lao động thời điểm quyền ưu tiên mua cổ phiếu thực 3.3 Các khoản khấu trừ 3.3.1 Khấu trừ vào tổng thu nhập Để xác định thu nhập ròng, Luật cho phép đối tượng nộp thuế, dù đối tượng cư trú hay không cư trú, trừ vào tổng thu nhập (thu nhập gộp) khoản khấu trừ tính theo tỷ lệ định thu nhập gộp nhận loại thu nhập Cụ thể: - Đối tượng thu nhập từ lao động, mức khấu trừ 40% tổng thu nhập gộp từ lao động, không 60.000baht/năm - Đối với thu nhập từ kinh doanh từ hành nghề tự do, mức khấu trừ quy định cụ thể cho loại hình thu nhập theo bảng đây: Bảng 3.1: Mức khấu trừ cho loại thu nhập Thái Lan Tổng thu nhập Mức khấu trừ (%) Thu nhập từ dịch vụ 40%, tối đa không 60.000 baht/ năm 40%, tối đa không 60.000 baht/ năm Thu nhập từ quyền 85 Thu nhập từ quyền khách hàng quyền sở hữu trí tuệ khác Cổ tức Không Không Thu nhập từ cho thuê tài sản Từ 10% - 30% theo mức chi thực tế Thu nhập từ hành nghề tự Từ 30% - 60% theo mức chi thực tế Thu nhập từ hợp đồng lao động Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, công nông, thương mại, vận tải 70% Tỷ lệ khấu trừ thay đổi theo mức chi phí thực tế loại hoạt động 3.3.2 Suất miễn trừ cá nhân Sau áp dụng mức khấu trừ cho loại thu nhập để xác nhập để xác định mức thu nhập ròng, đối tượng nộp thuế tiếp tục trừ khỏi thu nhập ròng xuất miễn thu nhập cá nhân tuỳ theo tình trạng nhân, tính chất đối tượng nộp thuế hay vào khoản đóng góp sã hội cá nhân Kết tính thụ nhập rịng chịu thuế tương ứng loại thu nhập Hình 3.2 Suất miễn thu nhập cá nhân Thái Lan Suất miễn thu Số tiền ( baht) Mỗi cá nhân độc thân 30.000 baht/năm Gia đình có vợ ( chồng) người phụ thuộc 30.000 baht/năm Mỗi độ tuổi học 15.000 baht/năm, giới hạn không Học phí 2.000 baht/năm / Phí bảo hiểm nhân thọ Theo mức đóng góp thực tế khơng q 10.000 baht/năm Tiền đóng góp quỹ hưu trí cá nhân Theo mức đóng góp thực tế không 300.000 baht/năm( 15% lương bản) 86 Tiền trả lãi vay để thuê mua hay tự xây dựng nhà Khơng q 50.000 bath/năm Tiền đóng góp cho mục đích từ thiện Khơng q 10% tổng thu nhập rịng cá nhân năm thuế Tiền đóng BHXH 3% tổng tiền lương bản, không 450baht/tháng 3.4 Thuế suất Biểu thuế lũy tiến phần áp dụng cho thu nhập chịu thuế năm sau : Bảng 3.3 : Biểu thuế lũy tiến phần thu nhập cá nhân Thái Lan Thu nhập chịu thuế năm ( baht) Thuế suất ( %) Từ đến 50.000 Từ 50.000 đến 100.000 Từ 100.000 đến 500.000 10 Từ 500.000 đến 1.000.000 20 Từ 1.000.000 đến 4.000.000 30 Từ 4.000.000 trở lên 37 87 PHỤ LỤC Nội dung Thuế thu nhập cá nhân Trung Quốc Trung Quốc (TQ) áp dụng sách thuế thu nhập cá nhân từ năm 1936 Đối tượng nộp thuế Cá nhân đối tượng cư trú không cư trú nước Cộng hoà nhân dân Trung Quốc (sau gọi tắt Trung quốc) có thu nhập chịu thuế đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân Đối tượng cư trú phải nộp thuế thu nhập cá nhân tồn thu nhập có nước nước ngồi; Đối tượng khơng cư trú phải nộp thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập có Trung Quốc Đối tượng cư trú Trung Quốc bao gồm: - Các cá nhân có nhà chỗ cố định Trung Quốc; - Các cá nhân khơng có nhà chỗ cố định Trung Quốc có thời gian lưu trú Trung quốc thời gian từ năm trở lên Cá nhân coi cư trú Trung Quốc thời gian từ năm trở lên người có mặt Trung Quốc 365 ngày 01 năm dương lịch Việc xác định ngày mà người lưu trú Trung Quốc không bao gồm thời gian vắng mặt tạm thời Thời gian vắng mặt tạm thời xác định lần vắng mặt Trung Quốc khoảng thời gian không 30 ngày, nhiều lần vắng mặt tổng số thời gian không vượt 90 ngày Những cá nhân coi cư trú Trung Quốc từ đến năm phải nộp thuế thu nhập cá nhân khoảng thu nhập có Trung Quốc nước ngồi thời gian người coi đối tượng cư trú Những cá nhân có nhà ở, chỗ cố định Trung Quốc cá nhân định cư Trung Quốc từ năm trở lên phải nộp thuế thu nhập cá nhân tồn thu nhập có nước nước ngồi, khơng phân biệt thu nhập miễn thuế Trung Quốc 4.2 Thu nhập chịu thuế 88 4.2.1 Các khoản thu nhập chịu thuế - Thu nhập từ tiền công: Thu nhập chịu thuế theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân Trung Quốc bao gồm: tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp độc hại làm việc nước ngoài, khoản phụ cấp sinh hoạt xe cộ, khoản tiền thuế tiền thưởng - Thu nhập từ hành nghề độc lập: Thu nhập chịu thuế bao gồm khoản thu nhập từ việc thực dịch vụ hành nghề độc lập Trung Quốc, khoản tiền thưởng khoản thu nhập khác theo quy định Chính phủ - Thu nhập đầu tư: Lợi tức, cổ tức chia thu nhập từ đầu tư khác từ nguồn Trung Quốc đối tượng chịu thuế suất 20% không khầu trừ khoản Tuy nhiên thu nhập từ cổ tức nhận từ doanh nghiệp đầu tư nước Trung Quốc miễn nộp khấu trừ nguồn - Thù lao quản lý cho người điều hành: Các khoản tiền thuê giám đốc coi thu nhập nhận từ việc thực dịch vụ hành nghề độc lập chịu thuế thu nhập từ lao động Riêng thù lao quản lý giám đốc không cư trú Trung Quốc chịu thuế ấn định với mức thuế suất xác định tương tự thu nhập nhận người hành nghề độc lập - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: Sau trừ khoản chi phí liên quan đến thu nhập nhận từ việc chuyển nhượng tài sản khoản thu nhập cịn lại phải chịu thuế vớithuế xuất 20% - Thuế quyền ưu tiên mua cổ phiếu người lao động: Thu nhập chịu thuế xác định chênh lệch giá trị trường loại cổ phiếu giá ưu tiên mua Thu nhập chịu thuế xác định theo báo cáo hàng tháng người quyền chịu thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần từ 5% đến 45% 4.2.2 Các khoản thu nhập miễn thuế - Các giải thưởng tặng cho người có thành tích khoa học, kỹ thuật Văn hoá; - Khoản tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm Ngân hàng Nhà nước hợp tác xã tín dụng Trung Quốc ; 89 - Khoản phúc lợi xã hội (tiền trợ cấp), tiền lương hưu khoản toán đền bù giảm biên chế; - Tiền trả hưu, nghỉ việc; - Tiền lương quan chức sứ quán, lãnh quán nước Trung Quốc; - Các khoản thu nhập chịu thuế phù hợp với Hiệp định thoả thuận quốc tế mà Trung Quốc có ký kết tham gia… 4.3 Các khoản khấu trừ Các chi phí khấu trừ Mỗi tháng, cá nhân đựơc phép khấu trừ 800RMB vào thu nhập chịu thuế ròng Người lao động nước phép khấu trừ thêm 3.200RMB tháng Những khoản quyên góp từ thiện chấp thuận khấu trừ - Đối với người lao động Mỹ, khoản đóng góp cho phúc lợi xã hội không khấu trừ - Đối với người lao động không cư trú Trung Quốc người có hành nghề ngồi nước Trung Quốc thu nhập chịu thuế xác định tương ứng với tỷ lệ thu nhập phát sinh Trung Quốc quan thuế địa phương chấp thuận Các khoản khấu trừ cho hoạt động kinh doanh: khoản thu nhập từ hành nghề độc lập, từ tiền quyền, thu nhập từ cho thuê tài sản, nhà cửa, phép khấu trừ 800RMB 20% thu nhập, tuỳ thuộc số lớn áp dụng Luật thuế Thu nhập cá nhân Trung Quốc khơng có phân biệt đối tượng nộp thuế người lập gia đình với người chưa lập gia đình, khơng có giảm thuế có khoản khấu trừ người ăn theo 4.4 Thuế suất 4.4.1 Thuế áp dụng đối tượng cư trú 90 Thu nhập khơng tích luỹ để xác định nghĩa vụ thuế theo tháng Thu nhập chịu thuế cá nhân tính thuế theo tháng áp dụng theo thuế suất luỹ tiến thu nhập từ lao động cụ thể sau: Bảng 4.1: Biểu thuế luỹ tiến thu nhập theo tháng Trung Quốc Thu nhập chịu thuế năm (RMB) Thuế suất ( %) Từ đến 500 Từ 500 đến 2.000 10 Từ 2.000 đến 5.000 15 Từ 5.000 đến 20.000 20 Từ 20.000 đến 40.000 25 Từ 40.000 đến 60.000 30 Từ 60.000 đến 80.000 35 Từ 80.000 đến 100.000 40 Từ 100.000 trở lên 45 Thu nhập từ dịch vụ hành nghề độc lập, thu nhập từ tiền quyền, từ cho thuê tài sản, nhà cửa chịu thuế với thuế suất 20% Trường hợp khoản toán đơn lẻ cho dịch vụ lao động cao mức bình thường phải chịu thuế thu nhập bổ sung Ví dụ thu nhập chịu thuế từ 20.000RMB đến 50.000RMB chịu thuế với thuế xuất 5% Thu nhập chịu thuế tr6n 50.000RMB chịu thuế với thuế suất 10% Thu nhập từ quyền chịu thuế với thuế xuất 20%, khấu trừ vào thu nhập ròng xác định thu nhập chịu thuế 800RMB 20% thu nhập, tuỳ thuộc cách tính cao giảm 30% số thuế phải nộp Luật thuế thu nhập cá nhân qui định không phép chuyển lỗ sang năm sau 4.4.2 Thuế áp dụng đối tượng khơng cư trú 91 Các cá nhân khơng có nhà chổ cố định Trung Quốc làm việc Trung Quốc 356 ngày tính theo năm dương lịch nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định riêng áp dụng cho đối tượng không cư trú sau: - Đối với đối tượng cư trú 90 ngày: Đối tượng cư trú Trung Quốc liên tục không liên tục khoảng thời gian khơng q 90 ngày tính theo năm dương lịch thực theo quy định sau: + Cá nhân người nước ngồi khơng tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập tiền lương chủ thuê lao động người nước chi trả + Thu nhập từ lao động trả công ty thành lập Trung Quốc chịu thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập tương ứng với dịch vụ cung cấp thực tế người Trung Quốc Thơng thường nghĩa vụ thuế xác định theo tỷ lệ dịch vụ cung cấp Trung Quốc nước dựa theo số ngày lao động làm việc Trung Quốc nước Quy định áp dụng sở Văn phòng đại diện địa điểm làm việc nhà thầu nước Trung Quốc - Đối với cá nhân trú từ 90 ngày 364 ngày: cá nhân cư trú Trung Quốc từ 90 ngày (hoặc 183 ngày cá nhân cư trú nước ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Trung Quốc) năm thực theo quy định sau: + Cá nhân người nước đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập nhận từ dịch vụ thực tế thực Trung Quốc + Tất khoản thu nhập, kể thu nhập từ lao động phải xác định rõ, dù thu nhập chủ thuê lao động hay nước Trung Quốc chi trả - Đối với giám đốc phó giám đốc cơng ty: Nếu cá nhân người nước ngồi giám đốc phó giám đốc cơng ty đăng ký kinh doanh Trung Quốc phải chịu thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập từ lao động công ty chi trả, không phân biệt lao động thực hay Trung Quốc 92 - Thu nhập nhận từ chủ thuê lao động nước chịu thuế thu nhập cá nhân theo cách sau: + Khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân cá nhân nhận thu nhập có mặt Trung Quốc khơng q 90 ngày ( không 183 ngày người cư trú nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Trung Quốc) năm dương lịch + Khoản thu nhập thuộc diện phải chịu thuế thu nhập cá nhân cá nhân nhận thu nhập có mặt Trung Quốc 90 ngày (hoặc không 183 ngày người cư trú nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần) tương đương với phần dịch vụ thực Trung Quốc + Thu nhập từ lao động nhận từ dịch vụ thực nước miễn nộp thuế thu nhập cá nhân - Căn tình hình thuế thu nhập cá nhân: Việc tính tốn số thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập tương ứng với dịch vụ Trung Quốc, quan thuế thường sử dụng công thức sau: T= TNld x t x SLd St Trong đó: T: Thuế thu nhập cá nhân TNld: Thu nhập từ lao động t: Thuế suất Sld: Số ngày lao động tháng Trung Quốc St: Tổng số ngày tháng 93 PHIẾU KHẢO SÁT Kính thưa Q Anh/Chị Tơi học viên Cao học Khóa 18 Trường Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh Hiện thực nghiên cứu khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế thu nhập cá nhân Xin Anh/Chị dành chút thời gian để giúp tơi hồn tất bảng câu hỏi cách đánh dấu (X) vào câu trả lời phù hợp với lựa chọn Bất kỳ lựa chọn Anh/Chị giúp đỡ chúng tơi nhiều việc hồn thành nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! BẢNG CÂU HỎI Anh Chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý phát biểu theo thang đo điểm từ đến 5, với quy ước: 1= Rất khơng đồng ý ( Hồn tồn phản đối) 2= Khơng đồng ý 3= Trung hịa 4= Đồng ý 5= Hồn toàn đồng ý Xin cho biết nguồn thu nhập Anh/chị chủ yếu từ: ( Kinh doanh , tiền lương- tiền công, đầu tư vốn, chuyển nhuyện vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế, quà tặng, khác…) Phần I: Xin cho biết mức độ đồng ý Anh/Chị phát biểu sau đây: 1/ Thành phần yếu tố kinh tế: Thang đo GDP ảnh hưởng đến thu nhập dân chúng Ký hiệu KT1 Tốc độ tăng GDP ảnh hưởng đến tốc độ tăng thu thuế KT2 thu nhập cá nhân Thu nhập dân chúng tăng số thuế thu nhập cá nhân KT3 Mức độ đồng ý 5 94 tăng Giá tăng thu nhập dân chúng giảm KT4 Giá tăng số thuế thu nhập cá nhân giảm KT5 Tỷ lệ thất nghiệp tăng làm cho thu nhập dân chúng KT6 giảm Thất nghiệp tăng số thuế thu nhập cá nhân giảm KT7 5 2/ Thành phần Luật thuế TNCN Luật khác Thang đo Ký hiệu Luật thuế TNCN bao hàm tất khoản thu nhập chịu LT1 thuế Mức khởi điểm chịu thuế ( giảm trừ thân) LT2 phù hợp với người nộp thuế Phương pháp xác định thu nhập chịu thuế loại thu LT3 nhập phù hợp Đối tượng giảm trừ gia cảnh quy định Luật thuế TNCN LT4 đầy đủ Quy định mức giảm trừ cho người phụ thuộc ( 1,6 triệu LT5 đồng/người )là phù hợp với điều kiện địa phương Mức thuế suất quy định cho khoản thu nhập chịu thuế LT6 phù hợp Quy định Luật thuế Thu nhập cá nhân văn LT7 hướng dẫn thi hành chi tiết, rõ ràng, dễ hiểu, dễ áp dụng Thời hạn kê khai toán thuế TNCN theo quy định LT8 Luật quản lý thuế dễ thực Mức độ xử lý trường hợp sai phạm theo quy định Pháp LT9 luật cụ thể, rõ ràng Mức độ xử lý trường hợp sai phạm theo quy định Pháp LT10 luật đảm bảo tính nghiêm minh Mức độ đồng ý 5 5 5 5 5 3/ Thành phần văn hóa xã hội: Thang đo Ký hiệu Với khoản thu nhập có, Anh chị thực nghĩa vụ VHXH1 thuế Anh/Chị đóng thuế cao có thu nhập cao VHXH2 Mức độ đồng ý 5 Anh/Chị tự giác kê khai tất khoản thu nhập để VHXH xác định thuế thu nhập cá nhân 95 Anh/ Chị xác định nộp thuế quyền lợi nghĩa VHXH4 vụ Hệ thống toán Việt nam phù hợp với VHXH5 tình hình kinh tế Đất nước Thanh tốn tiền mặt thuận lợi dể dàng VHXH6 Thanh tốn thẻ ln thuận lợi dễ dàng Hiện sở hạ tầng hệ thống ngân hàng đảm bảo đủ điều kiện toán Việc tốn qua ngân hàng ln đảm bảo việc kiểm sốt khoản toán Việc toán dùng tiền mặt đảm bảo việc kiểm soát khoản toán Để đảm bảo kiểm soát khoản thu nhập nên áp dụng hình thức tốn điện tử 5 VHXH7 VHXH8 VHXH9 VHXH10 VHXH11 4/ Thành phần chế phương tiện quản lý: Thang đo Công tác tuyên truyền Luật thuế thu nhập cá nhân tốt Công tác tuyên truyền thuế thu nhập cá nhân dễ hiểu, dể thực Hình thức kê khai thuế tự khai tự nộp tự chịu trách nhiệm Cơ chế quản lý thuế phát huy tính tự giác người nộp thuế Các Phần mềm hỗ trợ kê khai nộp thuế đáp ứng nhu cầu người nộp thuế Cán thuế tận tình hướng dẫn người nộp thuế Ký hiệu CCQL1 CCQL2 Mức độ đồng ý 5 CCQL3 CCQL4 CCQL5 CCQL6 Ký hiệu Mức độ đồng ý 5/ Thành phần nguồn thu thuế thu nhập cá nhân: Thang đo Anh/chị cho cấu nguồn thu thuế thu nhập cá nhân TNCN1 phù hợp Anh/chị tuyên truyền cho người thuế thu nhập cá TNCN2 nhân để nâng cao nguồn thu thuế cá nhân Trong thời gian tới anh chị góp phần nâng cao nguồn thu TNCN3 thuế thu nhập cá nhân Phần II/ Thông tin cá nhân : 5 96 1/ Xin Anh /Chị vui lịng cho biết giới tính: Nam Nữ 2/ Xin Anh /Chị vui lòng cho biết thuộc nhóm tuổi nào? Dưới 20 Từ 20- 30 Từ 30- 40 Trên 40 3/ Xin Anh chị vui lòng cho biết thu nhập bình quân tháng Anh/Chị ( triệu đồng)