Bài giảng Thanh toán quốc tế và tài trợ ngoại thương - Bài 2: Chứng từ thương mại

Bài giảng Thanh toán quốc tế và tài trợ ngoại thương - Bài 2: Chứng từ thương mại tìm hiểu chức năng, vai trò và đặc điểm của chứng từ thương mại nội dung của chứng từ thương mại phân loại chứng từ thương mại.

Bài 2: Chứng từ thương mại BÀI CHỨNG TỪ THƯƠNG MẠI Hướng dẫn học Để học tốt này, sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau: Học lịch trình mơn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn  Đọc tài liệu: Chương 4, Giáo trình tốn quốc tế tài trợ ngoại thương Tác giả: GS.TS Nguyễn Văn Tiến TS Nguyễn Thị Hồng Hải, ấn 2013 Sinh viên làm việc theo nhóm trao đổi với giảng viên trực tiếp lớp học qua email Trang Web môn học Nội dung  Bài bao gồm nội dung: Chứng từ vận tải;  Chứng từ bảo hiểm;  Hóa đơn thương mại;  Giấy chứng nhận xuất xứ Mục tiêu  Bài trang bị cho sinh viên kiến thức sau đây:    16 Chức năng, vai trò đặc điểm chứng từ thương mại Nội dung chứng từ thương mại Phân loại chứng từ thương mại TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 Bài 2: Chứng từ thương mại Tình dẫn nhập Ngày 10/5/2011, ngân hàng thương mại T nhận chứng từ đòi tiền theo L/C nhập thép phế ngân hàng thương mại T phát hành cho người hưởng lợi Stamcorp International Pte Ltd Ngày 17/5/2011, sau kiểm tra thông báo chứng từ hoàn toàn phù hợp, ngân hàng thương mại T thực tốn theo quy định thơng lệ quốc tế trả chứng từ cho khách hàng nhận hàng Tuy nhiên sau khách hàng đến ngân hàng thương mại T thông báo chứng từ giả mạo (vận đơn xuất trình giả khơng có lơ hàng với chi tiết vận đơn) Tổn thất xảy từ chứng từ giả mạo gì? TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 17 Bài 2: Chứng từ thương mại 2.1 Chứng từ vận tải 2.1.1 Vận đơn đường biển 2.1.1.1 Khái niệm đặc điểm Vận đơn đường biển chứng từ chuyên chở hàng hóa đường biển người có chức ký phát cho người gửi hàng sau hàng hóa bốc lên tàu nhận để chở Tên tiếng Anh: Ocean Bill of Lading, Marine Bill of Lading Tên viết tắt: B/L Đặc điểm vận đơn đường biển:  Khi nói đến vận đơn đường biển, việc chuyên chở hàng hóa phải thực đường biển  Khi nói đến vận đơn đường biển nói đến chứng từ sở hữu hàng hóa có tên gọi Bill of Lading  Người ký phát vận đơn phải người có chức chuyên chở, tức phải có giấy phép kinh doanh theo luật định  Thời điểm cấp vận đơn: Có thể sau hàng bốc lên tàu (Shipped on Board), sau hàng nhận để chở (chưa lên tàu) (Received for Shipment) Thời điểm phát hành vận đơn có ý nghĩa quan trọng thương mại toán quốc tế 2.1.1.2 Chức vận đơn đường biển a Biên lai nhận hàng Vận đơn đường biển biên lai nhận hàng người chuyên chở phát hành cho người gửi hàng, làm chứng người chuyên chở nhận hàng từ người gửi hàng với chủng loại, số lượng tình trạng hàng hóa ghi vận đơn Vì chứng nhận hàng, phát hành vận đơn, người chuyên chở phải có trách nhiệm hàng hóa suốt q trình chun chở số lượng tình trạng hàng hóa Đồng thời, cảng đích, người chun chở có nghĩa vụ giao hàng cho người xuất trình vận đơn gốc hợp pháp phát hành cảng Nếu khơng có phê xấu vận đơn, người chuyên chở nhận hàng cảng phải có trách nhiệm giao hàng cảng đích, trừ q trình chun chở hàng hóa bị mát, hư hỏng nguyên nhân không thuộc phạm vi trách nhiệm người chuyên chở Người chuyên chở hoàn thành nghĩa vụ chuyên chở thu hồi vận đơn gốc phát hành Về logic, để thu hồi vận đơn gốc, người chuyên chở phải giao hàng cho người xuất trình vận đơn gốc cảng đích b Bằng chứng hợp đồng chuyên chở Vận đơn đường biển chứng hợp đồng chuyên chở người gửi hàng người chuyên chở Vận đơn đường biển chứng mà 18 TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 Bài 2: Chứng từ thương mại hợp đồng chuyên chở Trên vận đơn có chữ ký người chuyên chở, hợp đồng phải có hai chữ ký hai bên đối tác Tuy nhiên, vận đơn đường biển có đầy đủ giá trị hợp đồng, tồn nội dung ghi mặt trước mặt sau tờ vận đơn sở pháp lý để giải tranh chấp phát sinh người chuyên chở người sở hữu vận đơn Ngoài ra, người gửi hàng người chuyên chở ký kết với hợp đồng chuyên chở, vận đơn phát hành, hoàn toàn độc lập với hợp đồng chuyên chở, phát hành sở hợp đồng chuyên chở c Chứng từ sở hữu hàng hóa Người nắm giữ vận đơn gốc hợp pháp người có quyền sở hữu hàng hóa ghi vận đơn Là người sở hữu hàng hóa, có quyền yêu cầu người chuyên chở phải giao hàng cho cảng đích xuất trình vận đơn gốc Ngược lại, người chuyên chở giao hàng cho người xuất trình vận đơn gốc hợp pháp Người nắm giữ vận đơn hợp pháp người đích danh (đối với B/L đích danh), người chuyển nhượng thủ tục ký hậu (đối với B/L theo lệnh), cầm vận đơn tay (đối với B/L vô danh) Vận đơn đường biển gốc chứng từ sở hữu hàng hóa, thực tế người ta tiến hành mua bán hàng hóa hàng chưa cập cảng địch cách chuyển nhượng vận đơn Vận đơn thường phát hành gồm gốc Do cần xuất trình vận đơn gốc hợp pháp có quyền nhận hàng cảng đích, người mua phải đảm bảo tuyệt đối việc kiểm soát trọn vận đơn gốc phát hành Tương tự vậy, phát hành thư tín dụng (L/C), ngân hàng phát hành phải quy định xuất trình trọn gốc vận đơn, khơng xuất trình trọn bộ, việc giao hàng thực theo lệnh ngân hàng phát hành nhằm kiểm sốt hàng hóa 2.1.1.3 Nội dung vận đơn đường biển Vận đơn đường biển tờ giấy gồm hai mặt Mặt trước vận đơn bao gồm ô, cột in sẵn tiêu đề để trống Khi lập vận đơn, ô, cột điền thơng tin Ngồi ra, mặt trước vận đơn cịn có số nội dung điều khoản chứng nhận người chuyên chở nhận hàng, điều kiện nhận hàng cảng đích Mặt sau vận đơn gốc in điều khoản điều kiện chuyên chở hãng tàu để trống Những điều khoản điều kiện chuyên chở nhìn chung chuẩn hóa điều chỉnh Cơng ước quốc tế vận tải biển, bên tham gia thường quan tâm tới mặt trước vận đơn Các nội dung ghi mặt trước vận đơn: Tiêu đề vận đơn: vận đơn có tiêu đề “vận đơn hỗn hợp” (Combined transport) “từ cảng tới cảng” (Port-to-port shipment) Số vận đơn: vận đơn có số hiệu riêng để phân biệt với vận đơn khác, đồng thời làm sở tham chiếu cho chứng từ khác có liên quan TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 19 Bài 2: Chứng từ thương mại Tên cơng ty vận tải biển: ngồi tên công ty, số vận đơn in logo, địa kinh doanh, điện thoại, fax… Người gửi hàng: người gửi hàng thường nhà xuất Ô cần ghi đầy đủ tên, địa kinh doanh người gửi hàng Ngồi ghi thêm số điện thoại, fax, telex, số hiệu tài khoản Người nhận hàng: tùy theo loại vận đơn đích danh, theo lệnh hay vơ danh Nếu vận đơn đích danh hay theo lệnh người đích danh, ghi đầy đủ tên, địa kinh doanh người nhận hàng đích danh tên người mà hàng hóa giao theo lệnh họ Nếu vân đơn vô danh, ghi “to Bearer” “to Holder” Bên thông báo: ghi đầy đủ tên, địa người thuyền trưởng hay người chuyên chở thông báo chuyến tàu ngày tàu cập cảng đích Ngồi tên địa chỉ, ghi thêm số điện thoại, fax Thơng thường, có ghi điều khoản miễn trách thuyền trưởng hay người chuyên chở việc thông báo không thực Ghi viết “No claim shall attach for failure to notify” “It is agreed that no responsibility shall attach to the Carrier or his Agents for failure to notify” Nơi nhận hàng để chở: Ghi địa điểm hàng nhận để chở, địa điểm cảng bốc hàng sâu đất liền Tên cảng bốc hàng Tên cảng dỡ hàng 10 Nơi trả hàng cho người nhận hàng: địa điểm cảng đích sâu đất liền 11 Tên tàu chở hàng số hiệu chuyến tàu: tên tàu thường thể ký hiệu viết tắt M/V (Marine Vessel) 12 Số vận đơn gốc phát hành: thông thường ghi số chữ 13 Ký mã hiệu số hiệu hàng hóa: thường ghi “Shipping Marks” 14 Số lượng mô tả hàng hóa 15 Trọng lượng bì 16 Thể tích 17 Tổng số container kiện hàng: ghi chữ 18 Phần khai hàng hóa người gửi hàng thực hiện: thực chất điều khoản quy định việc kê khai hàng hóa vận đơn phải người gửi hàng thực tự chịu trách nhiệm, có sai sót người chun chở không chịu trách nhiệm, người chuyên chở ghi hộ người gửi hàng 19 Cước phí vận tải phụ phí: cước phí trả trước ghi “Freight prepaid/Freight paid), cước phí trả sau ghi “Freight to collect/Freight to be paid at destination” 20 Cam kết người chuyên chở việc nhận hàng chịu trách nhiệm chở hàng tới nơi quy định, đồng thời nêu trường hợp miễn trách người chuyên chở 21 Nơi ngày tháng ký phát vận đơn 20 TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 Bài 2: Chứng từ thương mại 22 Ngày hàng hóa bốc lên tàu: số vận đơn, ô in sẵn để tiện điền vào Người chuyên chở nhận hàng phát hành vận đơn vào ngày đó, hàng hóa sau ngày bốc lên tàu Nếu điều kiện hợp đồng việc toán thực vận đơn ghi hàng bốc lên tàu, sau bốc hàng lên tàu, người chuyên chở phải ghi thêm vào ô Nếu khơng in sẵn phải có ghi riêng vận đơn 23 Người ký phát vận đơn ký tên Mẫu vận đơn 2.1.1.4 Phân loại vận đơn đường biển Vận đơn đường biển đa dạng phong phú nội dung hình thức, sử dụng vào nhiều mục đích khác nhau, đặc biệt tốn quốc tế L/C Vì vậy, việc nhận biết loại vận đơn ý nghĩa chúng vấn đề quan trọng  Căn vào tình trạng bốc xếp hàng hóa: Vận đơn chia thành hai loại: vận đơn xếp hàng lên tàu vận đơn nhận hàng để xếp o Vận đơn xếp hàng lên tàu (Shipped on board B/L): thương mại quốc tế, điều kiện giao nhận hàng FOB, CFR, CIF sử dụng phổ biến, nhà nhập ngân hàng phát hành L/C thường yêu cầu xuất trình vận đơn đường biển loại “Đã xếp hàng lên tàu” toán tiền hàng TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 21 Bài 2: Chứng từ thương mại o Vận đơn nhận hàng để chở (Received for shipment B/L): Vận đơn nhận hàng để chở ký phát hàng hóa chưa bốc lên tàu, nằm cầu cảng, kho bãi, chưa có tàu chưa làm xong thủ tục xếp hàng, chưa đủ hàng để xếp đầy container  Căn vào phê vận đơn: Khi nhận hàng, thuyền trưởng tàu xó thể có phê tình trạng bên ngồi hàng hóa Phê quan trọng để quy trách nhiệm cho bên Phê làm cho vận đơn trở nên hồn hảo khơng hồn hảo Vận đơn chứng từ có vai trị quan trọng chứng từ, chủ thể có liên quan bao gồm người gửi hàng, người nhận hàng, người chuyên chở, công ty bảo hiểm, ngân hàng phát hành L/C quan tâm tới phê Nếu khơng có phê hàng hóa bao bì, hàng hóa coi tình trạng tốt, có hư hỏng tổn thất xảy với hàng hóa q trình chun chở, trách nhiệm thuộc người chuyên chở, người gửi hàng Ngược lại, có phê xấu tình trạng hàng hóa, bao bì, hư hỏng tổn thất hàng hóa q trình chun chở thuộc trách nhiệm rủi ro người gửi hàng, không thuộc trách nhiệm người chuyên chở o Vận đơn hoàn hảo (Clean B/L): vận đơn hoàn hảo vận đơn khơng có phê xấu rõ ràng tình trạng hàng hóa và/hoặc bao bì o Vận đơn khơng hồn hảo (Unclean B/L): vận đơn khơng hồn hảo vận đơn có phê xấu hàng hóa và/hoặc bao bì, ví dụ bao bì khơng đáp ứng cho vận tải biển, thùng bị vỡ, hàng bị ướt, hàng có mùi hơi, ký mã hiệu khơng rõ ràng… Cần lưu ý vận đơn hồn hảo khơng thiết phải có cụm từ “Hồn hảo” tức “Clean” bề mặt vận đơn Ngay có chữ Clean, có phê xấu tình trạng bên ngồi hàng hóa, vận đơn vận đơn khơng hồn hảo Mặt khác, dù vận đơn có chữ Unclean khơng có phê xấu tình trạng bên ngồi hàng hóa, vận đơn vận đơn hồn hảo Như vậy, việc định vận đơn hồn hảo hay khơng hồn tồn phụ thuộc vào phê thuyền trưởng ghi vận đơn, không vào cụm từ Clean/Unclean ghi vận đơn  Căn tính chất pháp lý sở hữu hàng hóa: o Vận đơn gốc (Original B/L) o Vận đơn (Copy B/L) Hiện nay, hãng tàu in sẵn vận đơn, có in sẵn từ “Original” “Copy” để phân biệt vận đơn gốc vận đơn Vận đơn gốc giống nội dung mặt trước, mặt sau vận đơn gốc in điều khoản chuyên chở, mặt sau thường để trống; vận đơn gốc thường in màu, in đen trắng Tuy nhiên số trường hợp vận đơn gốc hoàn toàn giống hình thức nội dung mặt trước mặt sau Sau dấu hiệu để phân biệt: 22 TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 Bài 2: Chứng từ thương mại o o Bản gốc in chữ “Original”, có dấu “Copy” Bản không cần phải ký Bộ vận đơn thường có gốc nhiều Ba gốc ghi số thứ tự “First Original” “Second Original”, “Third Original” “Original”, “Duplicate”, “Triplicate”  Căn vào tính lưu thơng: Vận đơn gồm ba loại: vận đơn đích danh (straight B/L), vận đơn theo lệnh (B/L to order of), vận đơn vô danh (to bearer B/L) Vận đơn đích danh vận đơn ghi rõ tên địa người nhận hàng Với loại vận đơn này, người chuyên chở giao hàng cho người có tên vận đơn, khơng chuyển nhượng phương pháp ký hậu thông thường Vận đơn đích danh sử dụng thực tế, áp dụng trường hợp hàng hóa phi mậu dịch: quà biếu, hàng triển lãm, hàng công ty mẹ gửi cho công ty Vận đơn theo lệnh loại vận đơn theo hàng hóa giao theo lệnh người là: o Lệnh người đích danh o Lệnh Ngân hàng phát hành L/C: để kiểm soát hàng hóa, ngân hàng phát hành L/C thường quy định hàng hóa phải giao theo lệnh o Lệnh người gửi hàng Vận đơn theo lệnh dùng phổ biến thương mại, vận tải toán quốc tế, chuyển nhượng phương pháp ký hậu nên linh hoạt Ký hậu thủ tục chuyển nhượng quyền sở hữu hàng hóa ghi vận đơn từ người hưởng lợi sang người hưởng lợi khác Người chuyển nhượng ký tên vào mặt sau vận đơn trao vận đơn cho người chuyển nhượng Vận đơn vô danh vận đơn quy định giao hàng cho người cầm vận đơn hợp pháp  Căn vào phương thức thuê tàu: o Vận đơn tàu chợ (Liner B/L) o Vận đơn tàu chuyến (Voyage charter B/L) Tàu chợ (Liner) tàu chở hàng chạy thường xuyên tuyến đường định, ghé vào cảng quy định theo hành trình định trước Khi hàng hóa gửi theo tàu chợ, người chuyên chở cấp cho người gửi hàng vận đơn tàu chợ Vận đơn tàu chợ vừa chứng từ sở hữu hàng hóa vừa có đầy đủ pháp lý hợp đồng chuyên chở Tàu chuyến (Voyage Charter) tàu thuê theo chuyến để chuyên chở hàng hóa cảng theo yêu cầu chủ hàng mà không theo tuyến đường định Khi hàng hóa gửi theo tàu chuyến, thuyền trưởng chủ tàu phát hành vận đơn tàu chuyến kèm theo ghi “sử dụng theo hợp đồng thuê tàu” Như vậy, vận đơn tàu chuyến khơng có độc lập vận đơn tàu chợ mà phụ thuộc vào hợp đồng thuê tàu TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 23 Bài 2: Chứng từ thương mại  Căn vào hành trình chuyên chở: o Vận đơn thẳng (Direct B/L) o Vận đơn chở suốt (Through B/L) Vận đơn thẳng (Direct B/L) vận đơn cấp trường hợp hàng hóa chuyên chở thẳng từ cảng bốc hàng tới cảng dỡ hàng mà chuyển tải dọc đường Chuyển tải nghĩa dỡ hàng xuống khỏi tàu bố hàng lên tàu khác hành trình vận tải từ cảng bốc hàng tới cảng dỡ hàng Vận đơn chở suốt (Through B/L) vận đơn cấp trường hợp hàng hóa chuyên chở từ cảng bốc hàng tới cảng dỡ hàng cuối nhiều tàu, hay nhiều người chuyên chở, nghĩa hàng hóa phải chuyển tải dọc đường 2.1.2 Vận đơn hàng không (Air Waybills – AWB) Vận đơn hàng không chứng từ vận chuyển hàng hóa chứng việc ký kết hợp đồng vận chuyển máy bay, điều kiện hợp đồng việc tiếp nhận hàng hóa để vận chuyển Chứng từ hàng khơng có tiêu đề: Air Waybill, Air Consignment Note, House Air Waybill, Air Transport Document… Trên thực tế, hàng hóa vận chuyển máy bay thường đến trước chứng từ, chứng từ phải xử lý qua ngân hàng qua bưu điện Vì vậy, khác với vận đơn đường biển, vận đơn hàng khơng có hai chức năng: biên lai nhận hàng hãng hàng không ký phát cho người gửi hàng, chứng hợp đồng chuyên chở hãng hàng không chủ hàng Vận đơn hàng không khơng phải chứng từ sở hữu hàng hóa, khơng chuyển nhượng hình thức ký hậu thông thường, dùng vận đơn để nhận hàng sân bay đến Hàng hóa giao cho người nhận hàng người chứng minh người nhận hàng hợp pháp Thơng thường, bọ vận đơn hàng khơng gồm gốc: thứ lưu giữ đại lý phát hành (Issuing Agent), thứ hai gửi hàng hóa để giao cho người nhận hàng, thứ ba giao cho người gửi hàng Các gốc lại (nếu có) dùng bổ sung cho bên liên quan Các vận đơn hàng không gốc giao cho bên, khơng thể u cầu xuất trình “trọn vận đơn hàng khơng” vận đơn đường biển Vận đơn hàng không chứng từ sở hữu hàng hóa, nên việc kiểm sốt trọn vận đơn không cần thiết Khác với vận đơn đường biển, vận đơn hàng không không ghi cụm từ “Đã bốc hàng” – “On board”, cần ghi “Đã nhận hàng để chở” - “Accepted for carriage” Vì vận tải hàng khơng địi hỏi phải khoảng thời gian để làm thủ tục đưa hàng lên máy bay, ngày “nhận hàng để chở” ngày hàng hóa thực gửi, ngày khác sau Do đó, khơng khác vận đơn, ngày phát hành vận đơn hàng không vừa ngày nhận hàng để chở, vừa ngày giao hàng Tuy nhiên, người nhập ngân hàng mở L/C yêu cầu ngày gửi hàng thực tế (ngày bay thực tế) phải thể vận đơn, người gửi hàng phải yêu cầu hãng hàng không ghi thêm ngày gửi hàng thực tế 24 TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 Bài 2: Chứng từ thương mại 2.1.3 Vận đơn vận tải đa phương thức Vận đơn vận tải đa phương thức là chứng từ vận chuyển hàng hóa theo hai phương thức vận tải, có tên gọi Multimodal Transport, Combined Transport, Inter–Modal Transport Trong vận tải đa phương thức, hàng hóa vận chuyển từ nơi đến nơi đich cuối nhiều phương tiện, nhiều loại hình vận tải qua nhiều chặng đường khác nhau, với tham gia nhiều người chun chở, thường có người đứng tổ chức chịu trách nhiệm toàn trình vận tải, người kinh doanh vận tải đa phương thức – người ký kết hợp đồng vận tải chịu trách nhiệm việc chuyên chở hàng hóa người chuyên chở Pre-carriage by Place of Receipt by pre-carriage TRUCK / 505 HA NOI Intended vessel / Voyage No Port of Loading MSC VANESSA / F455 HAI PHONG Port of Discharge Place of Delivery by on – carriage LYON PORT PRAHA TAKEN IN CHARGE IN HA NOI ON 23 JULY 2015 Trên ví dụ số vận đơn vận tải đa phương thức, thể chặng phương tiện vận tải: Chặng 1: từ Hà Nội đến cảng Hải Phịng tơ tải Chặng 2: từ cảng Hải Phòng đến cảng Lyon (Pháp) tàu biển Chặng 3: từ cảng Lyon Praha tàu hỏa/ơ tơ Từ ví dụ cần lưu ý sử dụng vận đơn vận tải đa phương thức:  Nếu ngày nhận hàng để chở trùng với ngày phát hành vận đơn, khơng cần có ghi riêng ngày nhận hàng, ngày phát hành ngày giao hàng Ngược lại, ngày có ghi riêng ngày nhận hàng coi ngày giao hàng  Nơi nhận hàng để xếp (Hà Nội) khác với cảng bốc hàng (Hải Phòng), nơi dỡ hàng (cảng Lyon) khác với nơi hàng đến cuối (Praha) Hành trình chun chở phải có hai phương thức vận tải khác tham gia  Khác với vận đơn thông thường, vận đơn vận tải đa phương thức phát hành có hiệu lực nơi nhận hàng (khác với cảng bốc hàng), khơng cần phải có ghi “On board” vận đơn, không cần phải tên tàu mà hàng thực bốc lên, ghi tên tàu dự định (Intended vessel) Điều hoàn toàn phù hợp với vận tải đa phương thức  Trên vận đơn khơng cần thể hai phương thức vận tải, miễn theo logic thân vận đơn phải tự thỏa mãn điều 2.1.4 Chứng từ vận tải đường sắt, đường bộ, đường sông Chứng từ vận tải đường sắt, đường hay đường sông sử dụng thương mại quốc gia có chung biên giới, việc vận tải tàu hỏa, xe tải, ca nô, TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 25 Bài 2: Chứng từ thương mại xà lan phổ biến nhanh chóng thuận tiện Hàng hóa vận chuyển phương tiện người chun chở phải có trách nhiệm cấp chứng từ vận tải phù hợp cho người gửi hàng Các chứng từ có tên gọi khác nhau, miễn nội dung chúng thể phương thức vận chuyển cụ thể:  Chứng từ vận tải đường bộ: Truck B/L, Waybill, Road Consignment Note  Chứng từ vận tải đường sắt: Railway B/L, Railway Consignment Note  Chứng từ vận tải đường sông: Inland B/L, Waybill, Consignment Note Trên bề mặt chứng từ phải thể tên người chuyên chở Do đặc thù loại hình vận chuyển (khơng có thuyền trưởng), có người chuyên chở đại lý người chuyên chở ký phát chứng từ vận tải Khi đại lý người chuyên chở ký phát thay cho người chuyên chở, phải nêu rõ tên chức đại lý người chuyên chở đích danh Trên chứng từ phải thể rõ hàng hóa “đã nhận để chở”, “nhận để chuyển”, phải nơi nhận hàng để chở nơi giao hàng cuối Nếu chứng từ vận tải khơng có ghi ngày tháng, ngày giao hàng ngày phát hành chứng từ Nếu có ghi dấu nhận hàng, ngày dấu hay ngày ghi coi ngày giao hàng Vì chứng từ vận tải chứng từ sở hữu hàng hóa, bên liên quan khơng cần kiểm soát trọn chứng từ gốc phát hành Do đó, chứng từ khơng cần thể số gốc phát hành, bên liên quan chấp nhận số gốc tối thiểu 2.2 Chứng từ bảo hiểm 2.2.1 Khái niệm vai trò Chứng từ bảo hiểm: chứng từ người bảo hiểm ký phát, cam kết bồi thường cho người bảo hiểm Một số thuật ngữ:  Người bảo hiểm (Insurer, Underwriter, Insurance Company): người thu phí bảo hiểm, nhận trách nhiệm rủi ro phải bồi thường cho người bảo hiểm có tổn thất xảy phạm vi giá trị thỏa thuận Thông thường, người bảo hiểm công ty bảo hiểm  Người bảo hiểm (Insured, Assured): người mua bảo hiểm, trả phí bảo hiểm, người chịu tổn thất có rủi ro xảy người người bảo hiểm bồi thường Thường doanh nghiệp xuất nhập  Đối tượng bảo hiểm (Subject matter insured): tài sản lợi ích mang bảo hiểm, thường hàng hóa xuất nhập  Rủi ro bảo hiểm (Risk insured): rủi ro thỏa thuận hợp đồng bảo hiểm Người bảo hiểm bồi thường tổn thất rủi ro thỏa thuận gây 26 TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 Bài 2: Chứng từ thương mại  Phí bảo hiểm(Insurance premium): khoản tiền người bảo hiểm trả cho người bảo hiểm để có quyền lợi bảo hiểm Khoản tiền khơng truy địi, nghĩa dù tổn thất không xảy ra, người bảo hiểm khơng có quyền địi lại khoản tiền  Giá trị bảo hiểm (Insured value): giá trị đối tượng bảo hiểm, tổng giá trị lô hàng  Số tiền bảo hiểm (Insured amount): số tiền người bảo hiểm nhận từ người bảo hiểm tổn thất xảy rủi ro thỏa thuận gây Trong trường hợp giá trị bảo hiểm lớn, phí bảo hiểm vượt q khả tài khách hàng, số tiền bảo hiểm phần giá trị bảo hiểm 2.2.2 Phân loại chứng từ bảo hiểm Khi nhà xuất bán hàng cách thường xuyên, thường ký hợp đồng bảo hiểm bao Hợp đồng bảo hiểm bao (Open policy) hợp đồng bảo hiểm cho tất lô hàng xuất thời điểm thời hạn định (thường năm) Mỗi lần giao hàng, nhà xuất lập tờ khai chi tiết liên quan tới lô hàng trả phí bảo hiểm Trên sở tờ khai, cơng ty bảo hiểm phát hành Giấy chứng nhận bảo hiểm (Chứng thư bảo hiểm – Insurance Certificate) công ty bảo hiểm ký xác nhận vào tờ khai giao cho khách hàng Ưu điểm hệ thống bảo hiểm bao tránh việc phải thỏa thuận lại điều kiện bảo hiểm lần giao hàng tránh việc phải phát hành hợp đồng bảo hiểm riêng biệt cho chuyến hàng với chi phí cao Trong trường hợp nhà xuất bán hàng không thường xuyên mà lần riêng biệt, lần giao hàng phải thỏa thuận với công ty bảo hiểm điều kiện bảo hiểm cho lơ hàng Cơng ty bảo hiểm phát hành Bảo hiểm đơn (Insurance policy) để bảo hiểm cho lơ hàng xuất Bảo hiểm đơn có hai mặt: mặt trước ghi điều khoản thông tin hàng hóa tham gia bảo hiểm, mặt sau ghi đầy đủ điều kiện điều khoản hợp đồng bảo hiểm Do vậy, có kiện tụng tranh chấp, tòa án vào Bảo hiểm đơn để xét xử Phiếu bảo hiểm tạm thời (Cover Note) khơng phải chứng từ bảo hiểm, khơng phải hợp đồng hay giấy chứng nhận bảo hiểm công ty bảo hiểm phát hành Phiếu bảo hiểm tạm thời đơn tờ giấy xác nhận bảo hiểm người môi giới bảo hiểm phát hành Do đó, khơng thể dùng phiếu bảo hiểm tạm thời để khiếu nại, đòi tiền bồi thường 2.2.3 Sử dụng chứng từ bảo hiểm Lưu ý sử dụng chứng từ bảo hiểm:  Trong thương mại quốc tế, người mua bảo hiểm khác với người thụ hưởng Ví dụ, người xuất mua bảo hiểm, người bảo hiểm người nhập Vì vậy, chứng từ bảo hiểm phải lập với điều khoản chuyển nhượng Nếu tổn thất xảy ra, người xuất phải ký hậu chuyển nhượng quyền thụ hưởng cho người nhập Nếu khơng có điều khoản chuyển nhượng, tổn thất xảy ra, người nhập khiếu nại đòi bồi thường, phải nhờ người xuất TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 27 Bài 2: Chứng từ thương mại (người bảo hiểm) địi bồi thường Nếu nhà xuất khơng thiện chí khả nhà nhập địi tiền bồi thường thấp  Cũng giống vận đơn đường biển, chứng từ bảo hiểm gồm loại đích danh, vơ danh, theo lệnh Trong đó, chứng từ bảo hiểm theo lệnh dùng phổ biến  Số tiền bảo hiểm tối thiểu 110% trị giá hóa đơn giá trị CIF, CIP Tuy nhiên, số tiền bảo hiểm lớn bên thỏa thuận Số tiền bảo hiểm cao phí bảo hiểm cao  Bảo hiểm đơn có giá trị pháp lý cao Giấy chứng nhận bảo hiểm Khi hợp đồng thương mại L/C yêu cầu Giấy chứng nhận bảo hiểm hay Tờ khai bảo hiểm theo Bảo hiểm bao, nhà xuất xuất trình Bảo hiểm đơn mà chấp nhận toán  Tất gốc C/I phải xuất trình, C/I phải ký Bản gốc chứng từ bảo hiểm có tính lưu thơng, có giá trị chuyển nhượng phát hành thành nhiều có giá trị Chứng từ bảo hiểm phải xuất trình trọn bộ, khơng cần phải gửi theo hàng hóa khơng liên quan tới việc nhận hàng Do vậy, người bảo hiểm người chuyển nhượng phải nắm giữ trọn gốc nhằm tránh lạm dụng  Ngày hiệu lực C/I không muộn ngày giao hàng Vì muộn ngày giao hàng, nghĩa hàng hóa khơng bảo hiểm khoảng thời gian từ giao hàng tới ngày bảo hiểm có hiệu lực, bên có quyền lợi bảo hiểm từ chối chứng từ tốn Tuy nhiên, thực tế, hàng hóa mua bảo hiểm sau giao, miễn chứng từ bảo hiểm “hiệu lực bảo hiểm khơng muộn ngày giao hàng”  Bảo hiểm rủi ro: chứng từ bảo hiểm có điều khoản quy định Điều khoản loại A: phạm vi bảo hiểm rộng (Condition A - All risks), nhiên, “mọi rủi ro” bao gồm rủi ro từ bên thiên tai, cố bất ngờ, tổn thất bốc dỡ, chuyển tải Người bảo hiểm không bồi thường khuyết tật vốn có hàng hóa Những rủi ro chiến tranh, đình cơng: phải có điều kiện bảo hiểm riêng, khơng thuộc Condition A 2.3 Hóa đơn thương mại 2.3.1 Khái niệm chức hóa đơn thương mại Hóa đơn thương mại chứng từ chứng từ hàng hóa, người bán lập xuất trình cho người mua sau gửi hàng đi, nhằm yêu cầu người mua trả tiền Chức hóa đơn thương mại:  Là sở cho việc tính thuế xuất nhập tính số tiền bảo hiểm  Là công cụ tài trợ cho hoạt động xuất nhập khẩu: hóa đơn chấp nhận trả tiền  Là để đối chiếu theo dõi việc thực hợp đồng thương mại 28 TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 Bài 2: Chứng từ thương mại 2.3.2 Nội dung hợp đồng thương mại Tên địa nhà xuất Tên địa nhà nhập Số tham chiếu, sở tính thuế, nơi ngày tháng phát hành Điều kiện sở giao hàng Ký hiệu mã hàng hóa Mơ tả hàng hóa Số lượng hàng hóa Tổng số tiền nhà nhập phải trả Chi tiết cước vận chuyển phí bảo hiểm 10 Chữ ký nhà xuất INVOICE Seller: (1) Invoice No and Date: (3) Seller’s Reference: Buyer’s Reference: Consignee: (2) Buyer (if not Consignee): Country of Origin of Goods: Country of Destination: Terms of Delivery and Payment: (4) Vessel/Aircraft etc.: : Marks and numbers Numbers and Kind of Packages; Description of Goods Quantity (5) (6) (7) Price Amount (State Currency) Total (8) Freight and Insurance: (9) Name of Signatory: Place and Date of Issue: (3) It is hereby certified that this invoice shown the actual price of the goods described, that no other invoice has been issued, and that all particulars are true and correct 2.3.3 Signature: (10) Phân loại hóa đơn thương mại  Hóa đơn tạm thời (Provisional Invoice): dùng việc toán sơ tiền hàng trường hợp: giao hàng giá giá tạm tính, giá thức phụ thuộc vào số lượng chất lượng hàng hóa cảng đích; hàng giao làm nhiều lần lần toán phần định, giao hết hàng tốn dứt khốt  Hóa đơn thức (Final Invoice): dùng để toán dứt khoát tiền hàng  Hóa đơn chiếu lệ (Pro Forma Invoice): giống hóa đơn thơng thường, có nêu giá đặc điểm hàng hóa, nhiên khơng bao gồm ký mã hiệu hàng hóa, sử dụng trường hợp thư chào hàng khách hàng tiềm năng, gửi hàng triển lãm, gửi bán làm thủ tục xin nhập khẩu, mua ngoại hối Hóa đơn chiếu lệ khơng sử dụng để tốn TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 29 Bài 2: Chứng từ thương mại  Hóa đơn xác nhận (Certified Invoice): có chữ ký quan chức năng, thường Phịng thương mại cơng nghiệp, xác nhận xuất xứ hàng hóa  Hóa đơn chi tiết (Detailed Invoice): hóa đơn phân tích chi tiết phận giá hàng hóa  Hóa đơn hải quan (Custom’s Invoice): hóa đơn tính trị giá hàng theo giá tính thuế hải quan bao gồm khoản lệ phí hải quan, chủ yếu dùng khâu tính thuế, khơng có giá trị u cầu địi tiền, lưu thơng 2.4 Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) 2.4.1 Khái niệm, vai trò C/O: C/O chứng từ nhà sản xuất quan thẩm quyền, thường phòng thương mại Bộ thương mại cấp để xác định nơi sản xuất khai thác hàng hóa C/O có ba chức bản:  Xác định mức thuế nhập khẩu: đặc biệt trường hợp nước có dành cho quy chế ưu đãi thương mại, thuế quan  Nhằm mục đích trị xã hội: Những nước viện trợ thường yêu cầu nước nhận viện trợ nhập hàng hóa nước thay nhận trực tiếp tiền Ngồi ra, số nước cấm nhập hàng hóa từ nước định lý trị Trong trường hợp đó, C/O phải xuất trình cho quan hải quan  Nhằm mục trường: nhà nhập thường ưa thích mua hàng có xuất xứ từ nước có truyền thống sản xuất hàng hóa uy tín chất lượng 2.4.2 Phân loại mẫu C/O C/O có nhiều loại: Form A, Form B, Form O, Form X, Form T, Form D…  Form A: Dùng để thực chế độ ưu đãi phổ cập GSP Các quốc gia thuộc hệ thống ưu đãi phổ cập bao gồm Mỹ, Nhật, Canada, Thụy Điển, Thụy Sĩ, Phần Lan, Australia, Áo… nước EU thỏa thuận áp dụng sách ưu đãi miễn thuế nhập số mặt hàng có xuất xứ từ nước mà hàng hóa sử dụng 65% nguyên liệu nước Mẫu C/O form A lập theo hình thức thống dùng cho tồn nước hệ thống GSP  Form B: áp dụng cho hàng hóa xuất theo yêu cầu nhà nhập  Form O: dùng cho mặt hàng cà phê xuất sang quốc gia thuộc Hiệp hội Cà phê Quốc tế (ICO), để nhận ưu đãi hiệp hội  Form X: lập riêng cho mặt hàng cà phê xuất qua nước không thuộc Hiệp hội Cà phê Quốc tế  Form T: dùng cho hàng may mặc dệt xuất sang thị trường EU  Form D: dùng cho hàng hóa Việt Nam xuất sang nước thành viên ASEAN để hưởng ưu đãi theo Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) để thành lập khu vực thương mại tự AFTA 30 TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 Bài 2: Chứng từ thương mại Để miễn giảm thuế, C/O phải hội đủ điều kiện sau:  Hàng hóa nằm danh mục cắt giảm thuế nước xuất nước nhập  C/O phải lập theo mẫu  C/O phải quan có thẩm quyền nước xuất cấp Ví dụ, Việt Nam, C/O form D phải Bộ Thương mại Ban quản lý Khu công nghiệp Khu chế xuất Bộ Thương mại ủy quyền cấp Mẫu C/O Người gửi Người nhận Phương tiện vận tải Ghi Mã số hiệu Tên hàng Trọng lượng số lượng Số hóa đơn Chứng nhận phịng thương mại 10 Chữ ký nhà xuất Exporter Certificate No CERTIFICATE OF ORIGIN OF Consignee THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA Means of transport and route Country/region destination Marks numbers and For certifying authority use only of Number and kind of packages;description of goods 11 Declaration by the exporter The undersigned hereby declares that the above details and statements are correct, that all the goods were produced in and that they comply with the Rules of Origin of the People’s Republic of China H.S.Code Quantity 10 .Num ber and date of invoices 12 Certification It is hereby certified that the declaration by the exporter is correct …………………………………………………………… Place and date, signature and stamp of certifying authority …………………………………… ……………………… Place and date, signature and stamp of authorized signatory TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 31 Bài 2: Chứng từ thương mại Tóm lược cuối  Chứng từ thương mại văn chứa đựng thơng tin hàng hóa, vận tải, bảo hiểm, sở cho việc giải vấn đề liên quan tới quan hệ thương mại quốc tế toán quốc tế  Trong số chứng từ vận tải, vận đơn đường biển có vai trị bật chức sở hữu hàng hóa chuyên chở đường biển chiếm tới 80% khối lượng vận chuyển hàng hóa quốc tế  Do tính chất phức tạp hoạt động thương mại quốc tế với rủi ro tiềm ẩn xuất phát từ khoảng cách địa lý, khác biệt hệ thống pháp lý, tập quán, ngôn ngữ, doanh nghiệp ngân hàng cần thận trọng lập chuyển giao chứng từ thương mại 32 TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 Bài 2: Chứng từ thương mại Câu hỏi ôn tập Vai trò vận đơn đường biển gốc nhà nhập khẩu, nhà xuất khẩu, ngân hàng, người chuyên chở? Làm để nhận biết B/L gốc? Trong ba loại vận đơn: đích danh, vơ danh theo lệnh, loại sử dụng phổ biến thực tế? Vì sao? Phân biệt Vận đơn đường biển với Vận đơn hàng không, Vận đơn đường sắt, đường bộ, đường sông Vận đơn khơng có chữ Clean bề mặt có coi vận đơn hoàn hảo ngân hàng chấp nhận tốn khơng? Vì sao? Xác định ngày giao hàng ngày ký phát chứng từ vận tải Phân biệt loại chứng từ bảo hiểm Ý nghĩa nội dung điều khoản bảo hiểm A – All risks Ý nghĩa loại hóa đơn thương mại 10 Cơng dụng Giấy chứng nhận xuất xứ Các mẫu Giấy chứng nhận xuất xứ phổ biến ngoại thương TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 33 ... 31 Bài 2: Chứng từ thương mại Tóm lược cuối  Chứng từ thương mại văn chứa đựng thơng tin hàng hóa, vận tải, bảo hiểm, sở cho việc giải vấn đề liên quan tới quan hệ thương mại quốc tế toán quốc. .. báo chứng từ giả mạo (vận đơn xuất trình giả khơng có lơ hàng với chi tiết vận đơn) Tổn thất xảy từ chứng từ giả mạo gì? TXNHQT03_Bai2_v1.0015108230 17 Bài 2: Chứng từ thương mại 2.1 Chứng từ. . .Bài 2: Chứng từ thương mại Tình dẫn nhập Ngày 10/5/2011, ngân hàng thương mại T nhận chứng từ đòi tiền theo L/C nhập thép phế ngân hàng thương mại T phát hành cho người