Đề tài phân tích tác động của thuế sử dụng đất nông nghiệp

khóa luận, luận văn, chuyên đề, tiểu luận, báo cáo, đề tài

Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nông nghiệp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP 1.1 Khái niệm thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế nông nghiệp nước ta ban hành ngày 11/5/1951 theo sắc lệnh số 031/SL chủ tịch nước áp dụng thời kỳ kháng chiến chống thực dân Pháp Trong thời kỳ xây dựng chủ nghĩa xã hội Miền Bắc đấu tranh giải phóng dân tộc Miền Nam, sắc lệnh thuế nông nghiệp bổ sung sửa đổi cho phù hợp với nhiệm vụ xây dựng cải tạo kinh tế nước nhà Theo sắc lệnh này, thuế nông nghiệp coi thuế hoa lợi đất Ðầu năm 1983, Nhà nước ban hành Pháp lệnh thuế nông nghiệp áp dụng thống nước Tuy nhiên, để phù hợp với chế quản lý kinh tế nông nghiệp, từ năm 1989 Nhà nước ban hành Pháp lệnh sửa đổi bổ sung Pháp lệnh thuế nơng nghiệp để chuyển từ hình thức hoa lợi đất sang thuế bao hàm thuế đất thuế hoa lợi đất Việc chuyển nến kinh tế từ bao cấp sang kinh tế thị trường địi hỏi phải đổi tồn diện mặt quản lý kinh tế đất nước Pháp lệnh thuế nông nghiệp năm 1983 Pháp lệnh sửa đổi bổ sung năm 1989 bộc lộ nhiều hạn chế tỏ khơng phù hợp Ðể khuyến khính sử dụng đất nơng nghiệp có hiệu qủa, đảm bảo thực cơng bằng, hợp lý việc đóng góp thu nhập cuả tổ chức, cá nhân sử dụng đất nơng nghiệp , ngày 10/7/1993 Quốc hội khóa kỳ họp thứ III thông qua Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp năm 1993 có hiệu lực thi hành từ 1/1/1994 Chính phủ có Nghị định số 73, 74 ngày 25/10/1993 Bộ tài có Thơng tư số 89 ngày 9/1/1993 hướng dẫn thi hành chi tiết Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Như vậy, thuế sử dụng đất nông nghiệp gồm thuế đất hoa lợi đất, chủ yếu nhằm vào sản xuất nông nghiệp HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp • Miễn, giảm thuế sử dụng đất nơng nghiệp Nhằm ưu đãi tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân, tổ chức tham gia sản xuất nông nghiệp, Quốc hội thông qua Nghị số 15/2003/QH11 vào ngày 17/06/2003 quy định việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nơng nghiệp giai đoạn 2003-2010 Sau đó, vào ngày 24/11/2010, Quốc hội tiếp tục thông qua Nghị số 55/2010/QH12 chấp thuận trì việc miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp cho giai đoạn 2011-2020 1.2 Đối tượng nộp thuế chịu thuế 1.2.1 Đối tượng nộp thuế Theo quy định pháp luật hành, tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào mục đích sản xuất nơng nghiệp phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp Hộ giao quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp Tổ chức, cá nhân nước ngồi đầu tư vào Việt Nam có sử dụng đất nơng nghiệp phải nộp tiền th đất Việt Nam, nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp theo quy định Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp 2003 1.2.2 Đối tượng chịu thuế Việc xác định đối tượng chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp thực nguyên tắc đất dùng vào sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, ni trồng thủy sản phải chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp Dựa theo nguyên tắc này, Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định đối tượng chịu thuế bao gồm: • Ðất trồng trọt • Ðất có mặt nước ni trồng thủy sản HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp • Ðất rừng trồng 1.2.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế Nhằm phân biệt rõ phạm vi đất chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp, Nhà nước quy định loại đất sau không chịu điều chỉnh Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp: • Ðất có rừng tự nhiên • Ðất đồng cỏ tự nhiên • Ðất • Ðất chuyên dùng 1.3 Căn tính thuế Số thuế sử dụng đất nơng nghiệp phải nộp xác định dựa định, là: diện tích đất, hạng đất định suất thuế 1.3.1 Diện tích tính thuế Diện tích tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp diện tích giao cho hộ sử dụng đất phù hợp với sổ địa Nhà nước Trường hợp chưa lập sổ địa diện tích tính thuế diện tích ghi tờ khai hộ sử dụng đất 1.3.2 Hạng đất tính thuế Căn để xác định hạng đất gồm yếu tố sau: − Chất đất − Vị trí − Ðịa hình HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp − Ðiều kiện khí hậu, thời tiết − Ðiều kiện tưới tiêu Hạng đất tính thuế ổn định 10 năm Ðối với vùng Nhà nước có đầu tư lớn, đem lại hiệu qủa kinh tế cao, Chính phủ điều chỉnh lại hạng đất Căn vào tiêu chuẩn hạng đất hướng dẫn UBND Tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Sự đạo UBND cấp huyện; UBND cấp xã xác định hạng đất tính thuế cho hộ nộp thuế sau trình quan Nhà nước có thẩm quyền xét duyệt 1.3.3 Định suất thuế Ðịnh suất thuế năm tính kg thóc hạng đất sau: − Đối với đất trồng hàng năm đất có mặt nước ni trồng thủy sản Hạng đất Định suất thuế 550 460 370 280 180 50 − Đối với đất trồng lâu năm Hạng đất Định suất thuế 650 550 HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 400 200 Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nông nghiệp 80 − Ðối với ăn qủa lâu năm trồng đất trồng hàng năm chịu mức thuế sau: • Bằng 1,3 lần thuế đất trồng hàng năm hạng, thuộc đất thuộc hạng 1, 2, • Bằng thuế đất trồng hàng năm hạng, thuộc đất hạng 4, 5, − Ðối với lấy gỗ loại lâu năm thu hoạch lần tre nứa, song mây chịu mức thuế % giá trị sản lượng khai thác CHƯƠNG II CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NƠNG NGHIỆP TẠI VIỆT NAM: GIỚI THIỆU VÀ PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp 2.1 Giới thiệu sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp 2.1.1 Trước năm 1993 Thuế nông nghiệp nước ta ban hành ngày 11/5/1951 theo sắc lệnh số 031/SL chủ tịch nước áp dụng thời kỳ kháng chiến chống thực dân Pháp Trong thời kỳ xây dựng chủ nghĩa xã hội Miền Bắc đấu tranh giải phóng dân tộc Miền Nam, sắc lệnh thuế nông nghiệp bổ sung sửa đổi cho phù hợp với nhiệm vụ xây dựng cải tạo kinh tế nước nhà Theo sắc lệnh này, thuế nông nghiệp coi thuế hoa lợi đất Ðầu năm 1983, Nhà nước ban hành Pháp lệnh thuế nông nghiệp áp dụng thống nước Tuy nhiên, để phù hợp với chế quản lý kinh tế nông nghiệp, từ năm 1989 Nhà nước ban hành Pháp lệnh sửa đổi bổ sung Pháp lệnh thuế nơng nghiệp để chuyển từ hình thức hoa lợi đất sang thuế bao hàm thuế đất thuế hoa lợi đất 2.1.2 Từ năm 1993 đến Việc chuyển kinh tế từ bao cấp sang kinh tế thị trường đòi hỏi phải đổi toàn diện mặt quản lý kinh tế đất nước Pháp lệnh thuế nông nghiệp năm 1983 Pháp lệnh sửa đổi bổ sung năm 1989 bộc lộ nhiều hạn chế tỏ khơng phù hợp Ðể khuyến khính sử dụng đất nơng nghiệp có hiệu qủa, đảm bảo thực cơng bằng, hợp lý việc đóng góp thu nhập cuả tổ chức, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp , ngày 10/7/1993 Quốc hội khóa kỳ họp thứ III thông qua Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993 có hiệu lực thi hành từ 1/1/1994 Chính phủ có Nghị định số 73, 74 ngày 25/10/1993 Bộ tài có Thơng tư số 89 ngày 9/1/1993 hướng dẫn thi hành chi tiết Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993 gồm 09 chương, 39 điều quy định chi tiết đối tượng chịu thuế, sở tính thuế, thu thuế nộp thuế, giảm thuế miễn thuế, … Các nội dung quy định Luật trình bày khái quát chương I HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nông nghiệp Từ sau Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 2003 đời khuyến khích phát triển sản xuất nơng nghiệp theo hướng đẩy mạnh thâm canh tăng suất, tăng vụ, chuyển đổi trồng có hiệu qủa tận dụng đất đai, khai thác đồi núi trọc, đầm lầy, bãi bồi, đất vùng cao miền núi…đưa vào sản xuất Nhằm khuyến khích đầu tư cho nơng nghiệp, nâng cao đời sống người dân, Đảng Nhà nước thường xuyên nghiên cứu áp dụng sách hợp lý cho lĩnh vực Tiêu biểu từ năm 2003 đến Quốc hội thông qua 02 Nghị việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp • Giai đoạn 2003-2010 Quốc hội thơng qua Nghị số 15/2003/QH11 vào ngày 17/06/2003 quy định việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp Ngày 03/11/2003 Chính phủ ban hành Nghị định 129/2003/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị số 15/2003/QH11 Theo quy định: • Đối tượng miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp −Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp hạn mức đối với: +Hộ gia đình, cá nhân nông dân Nhà nước giao đất để sản xuất nông nghiệp (kể đất thừa kế, cho tặng, nhận chuyển quyền sử dụng đất); +Hộ gia đình, cá nhân xã viên Hợp tác xã sản xuất nông nghiệp nhận đất giao khoán ổn định Hợp tác xã để sản xuất nơng nghiệp; +Hộ gia đình, cá nhân nông trường viên, lâm trường viên nhận đất giao khốn ổn định Nơng trường, Lâm trường để sản xuất nơng nghiệp; +Hộ gia đình, cá nhân sản xuất nơng nghiệp có quyền sử dụng đất nơng nghiệp góp ruộng đất để thành lập Hợp tác xã sản xuất nông nghiệp theo Luật Hợp tác xã Hạn mức đất sản xuất nông nghiệp loại đất, vùng để tính miễn thuế cho đối tượng quy định khoản thực theo quy định pháp luật đất đai −Miễn thuế sử dụng đất nơng nghiệp tồn diện tích đất sản xuất nông nghiệp hộ nghèo, hộ sản xuất nơng nghiệp xã đặc biệt khó khăn HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp • Đối tượng giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất sản xuất nông nghiệp đối tượng không thuộc diện miễn thuế gồm: −Các tổ chức kinh tế; tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang đơn vị hành chính, nghiệp quản lý sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp (kể diện tích đất sản xuất nơng nghiệp tổ chức quản lý giao cho tổ chức, cá nhân khác nhận thầu theo hợp đồng để sản xuất nơng nghiệp) −Hộ gia đình, cá nhân không thuộc diện Nhà nước giao đất sản xuất nông nghiệp theo quy định pháp luật đất đai có đất thừa kế, cho tặng, nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất, đất khai hoang phục hóa để sản xuất nơng nghiệp −Hộ nơng dân, hộ xã viên Hợp tác xã, hộ nông, lâm trường viên nhận đất giao khoán ổn định Hợp tác xã, Nông trường, Lâm trường để sản xuất nông nghiệp hộ sản xuất nơng nghiệp khác có diện tích đất sản xuất nơng nghiệp vượt hạn mức • Thời hạn miễn, giảm thuế: thực từ năm thuế 2003 đến năm thuế 2010 • Giai đoạn 2011-2020 Sau đó, vào ngày 24/11/2010, Quốc hội tiếp tục thơng qua Nghị số 55/2010/QH12 chấp thuận trì việc miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp cho giai đoạn 2011-2020 Ngày 23/03/2011 Chính phủ ban hành Nghị định 20/2011/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị số 55/2010/QH12 Theo quy định: • Đối tượng miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp: mở rộng thêm đối tượng so với năm 2003, bao gồm: −Toàn diện tích đất nơng nghiệp phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng hàng năm có vụ lúa năm; diện tích đất làm muối −Diện tích đất trồng hàng năm có vụ lúa năm bao gồm diện tích đất HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp có quy hoạch, kế hoạch trồng vụ lúa năm diện tích đất có quy hoạch, kế hoạch trồng hàng năm thực tế có trồng vụ lúa năm • Đối tượng giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp: quy định chi tiết 03 đối tượng giảm thuế sau: − Giảm 50% số thuế sử dụng đất nơng nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức giao đất nông nghiệp không hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân quy định khoản Điều Nghị định Đối với diện tích đất nơng nghiệp vượt hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nơng nghiệp phải nộp 100% thuế sử dụng đất nông nghiệp −Đối với diện tích đất nơng nghiệp mà Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác quy định sau: +Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nơng nghiệp mà Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nơng nghiệp +Đối với diện tích đất nơng nghiệp Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác quản lý không trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp mà giao cho tổ chức, cá nhân khác nhận thầu theo hợp đồng để sản xuất nông nghiệp thực thu hồi đất theo quy định Luật Đất đai Trong thời gian nhà nước chưa thu hồi đất phải nộp 100% thuế sử dụng đất nông nghiệp −Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp mà Nhà nước giao cho đơn vị vũ trang nhân dân quản lý sử dụng • Thời hạn miễn, giảm thuế: thực từ ngày 01/01/2011 đến hết 31/12/2020 HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp • Ngồi ra, Nghị định quy định chi tiết Hạn mức giao đất nông nghiệp, hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp, Hạng đất tính thuế, Đất th thuộc quỹ đất nơng nghiệp 2.2 Phân tích tác động sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Ở Việt Nam nông nghiệp giữ vị trí quan trọng: 80% dân số sống nơng thơn, nguồn sống dựa vào nơng nghiệp ; cấu kinh tế quốc dân, GDP nông nghiệp tạo giữ vị trí hàng đầu; Trên 50% giá trị xuất nông sản thuỷ sản Sự tăng trưởng nơng nghiệp có tác động lớn đến qui mô tốc độ tăng trưởng kinh tế quốc dân nói chung Do đó, dễ nhận thấy sách nông nghiệp tác động lớn đến hoạt động nơng nghiệp – đời sống nơng thơn nói riêng kinh tế nước – thu nhập dân cư nói chung Một sách thuế hợp lý góp phần giảm bớt khó khăn, bước nâng cao thu nhập ổn định đời sống người nông dân; khuyến khích tổ chức, cá nhân đầu tư sản xuất nơng nghiệp Các tác động kể đến sách miễn, giảm thuế sử dụng đất nơng nghiệp: • Tạo cơng cho tất đối tượng sử dụng đất thuế thu nhập, mà đối tượng chủ yếu nông dân Vì nơng dân tầng lớp nghèo xã hội Việt Nam, nơng dân có nhiều đối tượng dân tộc thiểu số vùng sâu, vùng xa • Giảm khó khăn công liên quan đến thuế trả thóc giá thóc Những vụ mùa hay giá thóc cao, lượng thuế thu cao so với vụ mùa giá thóc thấp Ở số vùng nghèo giá thóc cao lượng thuế phải trả cao vùng giàu có cho hạng đất nơng nghiệp • Miễn, giảm thuế coi giúp đỡ Chính phủ nơng dân Tiền giảm thuế coi đầu tư trở lại cho nông dân để sản xuất, tích lũy tiêu dùng • Có ý nghĩa mặt trị phận lớn dân hưởng lợi HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 10 Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nông nghiệp Một cách tổng quát việc miễn, giảm thuế góp phần giảm bớt khó khăn, bước nâng cao thu nhập ổn định đời sống người nơng dân; khuyến khích tổ chức, cá nhân đầu tư sản xuất nông nghiệp Bảng 1: Cơ cấu GDP phân theo ngành kinh tế (Đvt: tỷ đồng) 2005 2007 839 2008 1,14 2009 1,48 Sơ 2010 1,65 1,9 GDP ,211.0 3,715.0 5,038.0 8,389.0 80,914.0 Nông nghiệp, lâm 175, 232, 329, 346, 40 nghiệp thủy sản 984.00 586.00 886.00 786.00 7,647.00 Khai khống 88,897 111,700 146,607 Cơng nghiệp chế biến, chế tạo 172,045 41,629 00,256 Sản xuất phân phối điện, khí đốt, nước nóng… 27,484 37,877 44,813 Cung cấp nước; hoạt động quản lý xử lý rác thải, nước thải 6,817 9,232 11,820 Xây dựng 53,276 79,712 95,696 Bán buôn bán lẻ; sửa chữa tơ, mơ tơ, xe máy xe có động khác 111,745 53,660 08,366 Khác 202,965 277,319 347,593 2.2.1 Tác động thu Ngân sách Nhà nước 165,310 215,090 31,093 387,382 55,665 66,509 14,085 110,255 16,761 139,162 2 40,577 394,617 283,947 464,415 Bảng 2: Thực trạng thu Ngân sách Nhà nước từ thuế sử dụng đất nông nghiệp (Đvt: tỷ đồng) Chỉ tiêu 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 119,45 145,82 180,19 219,43 263,864 299,096 392,463 Tổng thu NSNN từ thuế HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 2009 418,79 2010 2011 510,478 624,42 11 Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp phí Thuế sử dụng đất nơng nghiệp 772 151 130 132 111 113 97 67 56 49 Nguồn: www.mof.gov.vn Từ sau Quốc hội thông qua Nghị số 15/2003/QH11 vào ngày 17/06/2003 quy định việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nơng nghiệp Ngày 03/11/2003 Chính phủ ban hành Nghị định 129/2003/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị số 15/2003/QH11., Số lượng thuế sử dụng dất nông nghiệp giảm rõ rệt Nếu năm 2002, thuế sử dụng đất nông nghiệp thu 772 tỷ đồng, năm 2003 số thuế cịn 151 tỷ đồng – giảm lần, xu hướng giảm dần theo năm từ 2003 đến Biểu đồ 1: Tình hình thu thuế sử dụng đất nơng nghiệp (Đvt: tỷ đồng) HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 12 Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nông nghiệp Nguồn: www.mof.gov.vn Trên thực tế, lượng thuế sử dụng đất nơng nghiệp đóng góp vào Ngân sách Nhà nước không nhiều (chiếm tỷ trọng khoảng 1%), loại thuế lại có tác động đến phần lớn dân cư (gần 50% lực lượng lao động hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản) Do đó, miễn, giảm thuế sử dụng đất nơng nghiệp sách hoan nghênh đơng đảo người dân Biểu đồ 2: Cơ cấu lao động phân theo ngành kinh tế (Đvt: nghìn người) HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 13 Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nông nghiệp Nguồn: Tổng cục Thống kê 2.2.2 Tác động hoạt động sản xuất nông nghiệp Bảng 3: Giá trị sản xuất nông nghiệp theo giá thực tế (Đvt: tỷ đồng) Chỉ tiêu (tỷ đồng) 2002 Giá trị sản 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 xuất nông nghiệp theo giá 144 thực tế 153 ,947 ,866 Nguồn: Tổng cục Thống kê 172 ,388 183 ,214 197 ,701 236 ,750 377 ,239 43 0,222 528 ,739 Một tác động dễ nhận thấy việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp tạo động lực thu hút doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân tham gia đầu tư sản xuất nông nghiệp Miễn, giảm thuế coi giúp đỡ Chính phủ nơng dân Tiền giảm thuế coi đầu tư trở lại cho nơng dân để sản xuất, tích lũy tiêu dùng HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 14 Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp Biểu đồ 3: Giá trị sản xuất nông nghiệp giai đọan 2002-2010 (Đvt: tỷ đồng) Nguồn: Tổng cục Thống kê Giá trị sản xuất nông nghiệp liên tục tăng từ năm 2003-2010 cho thấy tính đắn sách miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp So với năm 2003, giá trị sản xuất nông nghiệp năm 2010 tăng gần lần (từ 154 tỷ năm 2003 lên 529 tỷ năm 2010) Việc miễn, giảm thuế kích thích tái đầu tư để sản xuất đồng thời khuyến khích thành phần kinh tế tham gia đầu tư sản xuất nông nghiệp Nếu số lượng trang trại mở năm 2000-2002 tăng gần không đáng kể, từ 57,069 trang trại năm 2000 lên 61,787 năm 2002 (tăng khoảng 4,718 trang trại); sang năm 2003-kể từ thời điểm Nghị số 15/2003/QH11 có hiệu lực vòng 01 năm số lượng trang trại mở tăng 24,354 – tăng 06 lần so với số lượng tăng giai đoạn 2000-2002 Tính đến năm 2010, theo số liệu Tổng cục Thống kê số trang trại 145,880, tăng 84,093 trang trại so với cuối năm 2002 Đây số gia tăng vượt bậc, cho thấy tác động tích cực sách miễn, giảm thuế sử dụng đất nơng nghiệp khuyến khích mạnh việc đầu tư cho kinh tế nông nghiệp HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 15 Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp Biểu đố 4: Số lượng trang trại qua năm, giai đoạn 2000-2010 Nguồn: Tổng cục Thống kê 2.2.3 Tác động thu nhập nông thôn Bảng 4: Thu nhập bình quân đầu người theo khu vực thành thị nông thôn giai đoạn 2002-2010 (Đvt: ngàn đồng) Thu nhập bình quân đầu người/tháng Cả nước Thành thị Nông thôn 2002 356.1 622.1 275.1 2004 484.4 815.4 378.1 2006 636.5 1058.4 505.7 2008 995.2 1605.2 762.2 2010 1387.2 2129.7 1070.5 Nguồn: Tổng cục Thống kê Sản xuất nông nghiệp lĩnh vực dễ gặp rủi ro, thu nhập người nông dân bấp bênh, không ổn định; số đầu tư nước vào nông nghiệp chưa nhiều Nhà nước áp dụng nhiều biện pháp tháo gỡ song chưa thực hiệu quả, số thu từ thuế sử dụng đất nông nghiệp không nhiều, đời sống người nơng dân cịn khó khăn Do đó, điểm quan trọng, đảm bảo cho người nơng dân có đất trực tiếp sử dụng gián tiếp tham HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 16 Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp gia sử dụng phải có sống ổn định, không bấp bênh; tạo điều kiện thuận lợi cho việc nâng cao đời sống nông dân Việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp năm qua góp phần nâng cao thu nhập bình qn người dân khu vực nơng thôn Mức thu nhập khu vực nông thôn năm 2010 so với năm 2002 tăng gần lần, từ 275 ngàn năm 2002 lên triệu năm 2010 cho thấy tác động cải thiện đời sống người dân khu vực nông thôn đáng kể Biểu đồ 5: Thu nhập bình quân đầu người theo khu vực thành thị nông thôn giai đoạn 2002-2010 Nguồn: Tổng cục Thống kê Kết luận: Thực sách miễn, giảm thuế sử dụng đất nơng nghiệp với thực có hiệu sách miễn thuỷ lợi phí, sách tăng đầu tư ngân sách, đầu tư từ trái phiếu phủ hạ tầng kinh tế - xã hội khu vực nông thôn, nông nghiệp (giao thông, thuỷ lợi, trường học, bệnh viện, trạm y tế ); với việc triển khai chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn mới, chương trình đào tạo, dạy nghề nông thôn tạo thành hệ thống chế đầu tư, khuyến khích phát triển khu vực nông nghiệp, nông thôn nông dân HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 17 Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp đồng có hiệu Với mức miễn, giảm thuế sử dụng đất nơng nghiệp theo tính tốn từ dự thảo Nghị Quốc hội mức miễn giảm bình quân hộ nông dân trực tiếp hưởng khoảng 550.000 - 600.000 đ/năm phần tài quan trọng hỗ trợ trực tiếp đến hộ nông dân Qua phân tích cho thấy, sách miễn, giảm thuế có tác động tích cực đến sản xuất nông nghiệp đời sống người dân nông thôn, tạo công bằng, giảm chênh lệch giàu nghèo, ổn định trị CHƯƠNG III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP TẠI VIỆT NAM HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 18 Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việc áp dụng sách miễn, giảm thuế cần bảo đảm tính thống nhất, đồng với hệ thống văn pháp luật Chính phủ cần có đánh giá sâu sắc hiệu đích thực việc miễn, giảm thuế Bởi thực tế, sách miễn, giảm áp dụng nhiều năm vấn đề liên quan đến hiệu việc quản lý, sử dụng đất nông nghiệp nhiều bất cập cần tháo gỡ Một phận nơng dân cịn thiếu đất sản xuất, 90% số hộ nghèo tập trung khu vực nơng thơn; tình trạng bỏ hoang hóa đất nơng nghiệp cịn diễn Chính sách miễn, giảm thuế cịn mang tính bình qn, chưa thể tính ưu đãi loại đất, mục đích sử dụng Cũng cần rà sốt để đảm bảo tương thích, đồng Nghị với hệ thống văn pháp luật Rà sốt q trình thực thi việc miễn, giảm; vào tình hình mới, đặc biệt định hướng Đảng Nhà nước phát triển kinh tế nơng nghiệp để có điều chỉnh phù hợp: Miễn, giảm thuế thực chất sách ưu đãi thuế Vì vậy, việc miễn, giảm cần có trọng tâm, trọng điểm, tập trung vào lĩnh vực cụ thể, tránh ưu đãi dàn trải, hiệu Cần phân loại đối tượng miễn, giảm thuế theo mục đích sử dụng đất (đất trồng lúa, làm muối, trồng ăn quả, công nghiệp ), phân kỳ sử dụng đất (mới đưa vào sử dụng canh tác lâu năm) để có sách miễn, giảm phù hợp Trên thực tế, việc quản lý sử dụng đất đai, có đất nơng nghiệp năm qua cịn nhiều hạn chế Nhiều diện tích đất nơng nghiệp sử dụng vào mục đích phi nơng nghiệp, tình trạng hoang hóa, lãng phí tài ngun đất đai diễn số địa phương Đặc biệt, việc sử dụng đất số nông, lâm trường vấn đề xúc dư luận khơng kiểm sốt quỹ đất, bng lỏng quản lý dẫn đến trục lợi từ đất đai, thất thoát nguồn thu cho NSNN Vì vậy, để bảo đảm hiệu thực tế sách miễn, giảm thuế, đơi với việc ban hành sách, cần rà sốt, đánh giá thực trạng sử dụng đất nông nghiệp, đặc biệt đất nông trường, lâm trường Đồng thời cần quy định rõ Dự thảo Nghị việc thực miễn, giảm thuế cho diện tích đất nơng nghiệp sử dụng mục đích; kiên thu hồi áp dụng chế tài xử lý theo quy định pháp luật diện tích đất bỏ hoang hóa, sử dụng sai mục đích, lãng phí Việc ban hành Nghị miễn, giảm thuế mang tính tình thế, chưa điều chỉnh tồn diện vấn đề liên quan đến sắc thuế Trong Luật thuế sử dụng đất nông HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 19 Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nông nghiệp nghiệp ban hành từ 1993 đến nhiều quy định khơng cịn phù hợp thực tế, cần sớm tổng kết trình thực thi để từ ban hành đạo luật chung thuế sử dụng đất Cần phải có khoản bù đắp ngân sách địa phương vùng nông thiếu hụt doanh thu từ thuế nông nghiệp Cộng đồng nơng thơn muốn trả dịch vụ cộng đồng liên quan đến giá trị đất điều khó đạt khơng có thuế HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm 20 ... THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP TẠI VIỆT NAM: GIỚI THIỆU VÀ PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp 2.1 Giới thiệu sách thuế sử dụng đất. .. giao đất nông nghiệp, hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp, Hạng đất tính thuế, Đất th thuộc quỹ đất nơng nghiệp 2.2 Phân tích tác động sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Ở Việt Nam nông. .. nông nghiệp xã đặc biệt khó khăn HVTH: Kiều Thị Thùy Diễm Đề tài: Phân tích tác động thuế sử dụng đất nơng nghiệp • Đối tượng giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp Giảm 50% số thuế sử dụng đất nơng nghiệp