Tiểu luận: Phân tích tác động của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Tiểu luận: Phân tích tác động của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Tiểu luận Phân tích tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng LỜI MỞ ĐẦU a) Lý chọn đề tài Đất đai nguồn tài nguyên quan trọng quốc gia, việc sử dụng nguồn tài nguyên cho hiệu hoạt động kinh tế phụ thuộc lớn vào thu tiền sử dụng đất sách thuế, hai nội dung có mối quan hệ phụ thuộc lẫn Nguồn thu tài từ đất phụ thuộc vào mục đích thu thuế, cụ thể mục đích việc thu thuế tăng thu ngân sách; Ổn định thị trường đất đai; Hạn chế tích tụ đầu lũng đoạn đất đai; Bảo tồn, trì phát triển quỹ đất; Huy động quỹ đất vào phát triển kinh tế hiệu quả….và đa mục tiêu Ở Việt Nam, nhìn lại hình thức thu thuế năm vừa qua, từ luật đất đai 2003 có hiệu lực, đến nhận dạng phát bất cập để từ có hướng giải phù hợp với vận hành kinh tế theo chế thị trường, định hướng xã hội chủ nghĩa Từ đó, tơi định chọn đề tài “Phân tích tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” b) Mục tiêu nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm vào việc phân tích, đánh giá ưu -nhược điểm sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Từ tìm biện pháp để giải hạn chế sách áp dụng góp phần xây dựng giải pháp phù hợp để đáp ứng yêu cầu trình phát triển c) Phương pháp nghiên cứu Để nghiên cứu tiếp cận đề tài, phương pháp luận sử dụng gồm: Phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp logic,… d) Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực tiễn Việt Nam với sở pháp lý Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN Khái niệm Đất dạng tài nguyên người, giá trị tài nguyên đất đo số lượng diện tích (ha, km2 ) độ phì nhiêu (độ mầu mỡ đất), đất coi loại tài sản người Căn vào mục đích sử dụng đất, người ta chia đất thành hai loại chính: Đất nơng nghiệp (đất để trồng lương thực, thực phẩm, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản) đất phi nông nghiệp (đất để ở, đất sản xuất, kinh doanh, đất xây dựng sở hạ tầng…) Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp loại thuế tính giá trị đất, đánh vào đối tượng sử dụng đất phi nông nghiệp Ở nhiều nước, nước tư bản, nhà đất phổ biến thuộc sở hữu tư nhân Do từ lâu, Nhà nước thường ban hành thuế nhà đất mang tính chất loại thuế tài sản đánh vào bất động sản tư nhân Đặc điểm bật loại thuế đối tượng nhà, đất bị đánh thuế rộng lớn, lại công khai, rõ ràng, ổn định, công tác quản lý thuế tương đối đơn giản Về kinh tế, thuế nhà, đất có tác dụng tích cực hướng việc sử dụng tiền vào mục đích đầu tư phát triển kinh tế có hiệu mua sắm bất động sản, đồng thời hướng dẫn sử dụng nhà đất hợp lý, tiết kiệm Về tài chính, nguồn thu quan trọng cho ngân sách địa phương với dự kiến số thu tính trước xác, tương đối ổn định, sở đánh thuế khó che dấu; với mức động viên thấp, thuế nhà, đất phổ biến không ảnh hưởng lớn đến thu nhập người nộp thuế Vấn đề thường đặt việc đánh thuế bất động sản cách xử lý thuế nhà đất: tính gộp chung hay tính riêng Có nước đưa toàn đất đai vật thể kiến trúc đất vào diện đánh thuế chung với đất, Malaysia, luật đất đai nêu khái niệm: “đất bao gồm đất đai, nhà cửa, cối, đầm ao… gắn liền với đất” Do đó, giá trị đất làm tính thuế bao gồm giá trị vật thể gắn liền với đất Đa số nước giới lại quy định việc đánh thuế riêng giá trị đất, giá trị nhà, nước thuộc Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (OECD); nước Châu Á Đài Loan, Philippines… áp dụng chế độ thuế đánh riêng giá trị nhà, giá trị đất Thơng qua sách thuế đánh bất động sản, thấy sách khuyến khích hay khơng khuyến khích việc sử dụng đất cho mục tiêu định, vào thời kỳ định Nhà nước Muốn hoàn chỉnh thuế tài sản đất, trước tiên Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng phải quản lý quỹ đất, phải quan tâm đến việc xác định giá đất mức thuế suất phù hợp, để việc sử dụng đất đai hợp lý, hiệu Vai trò, tác dụng thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp: - Đóng góp vào nguồn thu ngân sách Nhà nước, góp phần đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước xây dựng sở hạ tầng, cơng trình cơng cộng, thực sách an sinh xã hội, trì qn đội, máy hành nhà nước… - Góp phần điều tiết cung cầu bất động sản bình ổn giá thị trường bất động sản Trên thực tế cho thấy, để tránh tình trạng đầu bất động sản tăng giá bất động sản để kiếm lời việc áp dụng sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp biện pháp tối ưu Bởi lẽ, chủ thể có quyền sử dụng diện tích lớn đất phi nơng nghiệp gần người có quyền ấn định giá thị trường bất động sản vùng Chính vậy, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp làm hạn chế việc đầu nhiều đất đai, với người tích trữ nhiều đất phải đóng nhiều thuế đất khó sinh lợi đầu tư vào lĩnh vực khác chủ thể có quyền sử dụng đất khơng đầu đất (vì phải đóng thuế) chuyển sang đầu tư vào lĩnh vực khác có khả sinh lợi cao hơn, nhanh - Góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc sử dụng bất động sản Việc đánh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cách điều tiết thu nhập, tránh tình trạng người có quyền sử dụng nhiều đất không sử dụng sử dụng khơng hiệu - Góp phần chống tham nhũng Cùng với đạo luật khác, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp góp phần làm minh bạch tài sản người dân, làm cho Nhà nước quản lý đất đai, nhà cửa cán công chức, tránh giao dịch bất động sản “ngầm” (tặng cho, đưa hối lộ quyền sử dụng đất địa điểm đẹp ) Pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định mức thuế mà chủ sử dụng đất phải nộp hàng năm, khơng nộp phải chịu chế tài hành hình - Giúp nhà nước kiểm sốt hoạt động kinh doanh bất động sản, đảm bảo thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp góp phần làm cho giao dịch bất động sản trở nên minh bạch hơn, hợp đồng thực nhanh hạn chế giao dịch ngầm Bởi lẽ không đăng ký sang tên quyền sử dụng đất kịp thời người chuyển nhượng phải chịu thuế đất chuyển nhượng Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Là cơng cụ quan trọng để điều hồ thu nhập, thực công xã hội sử dụng chuyển dịch bất động sản Do giá đất tính thuế xây dựng sở lý thuyết địa tơ, nên giá đất tính thuế khu vực khác nhau, vị trí khác nhau, trục đường giao thơng khác có số thuế phải nộp khác Tức mức thuế phải nộp vào khả sinh lợi đất, đất có vị trí sinh lợi cao, giao thơng thuận tiện phải đóng thuế cao đất vị trí khơng có khả sinh lợi, mức độ tiện ích thấp Đồng thời pháp luật thuế nhà đất quy định người có quyền sử dụng diện tích đất phi nơng nghiệp lớn (vượt hạn mức quy định) phải đóng thuế nhiều người có quyền sử dụng diện tích nhỏ (trong hạn mức) Những khía cạnh ưu đãi thuế sử dụng đất nông nghiệp: - Miễn giảm thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cho đối tượng sách, có thu nhập thấp nhằm tạo tính cơng xã hội - Ưu đãi thuế cho dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, khuyến khích phân phối nguồn lực có hiệu quả, kích thích kinh tế phát triển … CHƯƠNG II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI VIỆT NAM Cơ sở pháp lý cần thiết ban hành luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1 Cơ sở pháp lý 1.1.1 Giai đoạn trước Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Chính sách thuế nhà, đất thực theo Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 31 tháng năm 1992 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 19/5/1994 Sau 15 năm thực hiện, Pháp lệnh thuế nhà, đất đạt mục tiêu, yêu cầu đề ban hành Pháp lệnh Bên cạnh đó, Pháp lệnh thuế nhà, đất bộc lộ số hạn chế cần hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội đất nước tình hình Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Theo số liệu thống kê Bộ Tài nguyên Môi trường ban hành theo Quyết định số 2097b/QĐ-BTNMT ngày 29 tháng 10 năm 2009 Bộ trưởng Bộ Tài nguyên Môi trường phê duyệt công bố kết thống kê diện tích năm 2008 tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2009 tổng diện tích nước ta 33.105,1 nghìn ha, đất phi nơng nghiệp chiếm 3.469,2 nghìn (có 1640,4 nghìn giao cho thuê) Cụ thể, việc sử dụng đất phi nơng nghiệp sau: Đơn vị tính: nghìn Loại đất Đất phi nơng nghiệp Đất ở: Diện tích 3.469,2 Trong đó: đất giao cho thuê 1640,4 633,9 627,6 118,8 115,7 515,1 1.629,5 511,9 791,3 22,9 22,1 - Đất quốc phòng, an ninh 303,5 252,9 - Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp 222,5 201,8 1.080,6 13,4 97,8 1.090,5 4,1 314,5 13,2 83,3 121,9 3,1 - Đất đô thị - Đất nông thôn Đất chuyên dùng: - Đất trụ sở quan, cơng trình nghiệp - Đất có mục đích cơng cộng Đất tơn giáo, tín ngưỡng Đất nghĩa trang, nghĩa địa Đất sơng suối mặt nước chuyên dùng Đất phi nông nghiệp khác 1.1.2 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đời - Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày 17 tháng năm 2010 - Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 v/v Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng 1.2 Sự cần thiết ban hành luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thứ nhất, Pháp lệnh thuế nhà, đất Uỷ ban Thường vụ Quốc hội thông qua ngày 03/7/1992, sửa đổi, bổ sung số điều năm 1994, quy định điều tiết nguồn thu đất phi nông nghiệp Pháp lệnh bước đầu đặt sở cho việc tăng cường quản lý, động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách nhà nước, tăng cường nguồn lực cho ngân sách địa phương Tuy nhiên, qua 15 năm thực hiện, đến nay, trước bất cập phát sinh quản lý, điều tiết việc sử dụng đất, nhiều quy định Pháp lệnh không đáp ứng yêu cầu thực tiễn, cần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với Luật đất đai năm 2003; nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế chưa tương xứng với giá trị đất đai; đặc biệt, chưa thể vai trò điều tiết, quản lý Nhà nước vận hành kinh tế thị trường Thứ hai, số quy định quản lý thuế đất Pháp lệnh thể Luật quản lý thuế Vì vậy, việc sửa đổi, nâng cao giá trị pháp lý Pháp lệnh cần thiết, nhằm hồn thiện bước khn khổ pháp lý quản lý, sử dụng đất theo hướng tiết kiệm, hiệu quả, công bằng; đồng thời, việc ban hành luật nhằm thể chế hóa chủ trương đổi sách đất đai mà Đảng đề Nghị số 21-NQ/TW ngày 30/01/2008, theo đó, tăng cường vai trị thuế trực thu, có thuế sử dụng đất Thứ ba, việc nâng lên thành Luật để phù hợp thẩm quyền Quốc hội quy định Điều 84 Hiến pháp năm 1992 Điều Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25/12/2001 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều Hiến pháp năm 1992 (việc sửa đổi bãi bỏ thứ thuế thuộc thẩm quyền Quốc hội) Thứ tư, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không đưa nhà vào diện chịu thuế với lý sau: (1) Qua lấy ý kiến nhân dân cho thấy, việc áp dụng thuế nhà thời điểm chưa có đồng thuận cao nhân dân Hơn nữa, kinh tế chưa ổn định, việc áp dụng thuế nhà tác động đến tâm lý làm tăng thêm nghĩa vụ tài phận người dân (2) Một mục tiêu áp dụng thuế nhà nhằm hạn chế đầu nhà ở, song thực tế giá trị nhà lại gắn liền với giá trị đất đầu lại tập trung vào đất, vào vị trí, địa đất mà khơng phải đầu giá trị xây dựng nhà đất Do vậy, để hạn chế đầu phải tập trung áp dụng công cụ điều tiết đất Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng (3) Áp dụng thuế nhà thực chất áp dụng thuế tài sản, song thực tế, nhà cịn có nhiều loại tài sản khác có giá trị lớn, chí lớn giá trị xây dựng nhiều loại nhà ô tô, máy bay, tàu thủy, du thuyền… Nếu áp dụng thuế tài sản nhà chưa bảo đảm tính hợp lý, công sắc thuế Mặt khác, số nước có trình độ phát triển Việt Nam chưa áp dụng thuế nhà (4) Tại thời điểm nay, việc tổ chức thực thi thuế nhà gặp khó khăn nhiều điều kiện bảo đảm thực thi chưa đầy đủ, đồng (5) Dự kiến số thu từ thuế nhà cho ngân sách nhà nước không lớn, chi phí cho cơng tác hành thu lại khơng nhỏ Đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực theo quy định Điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cụ thể sau: Đất nông thôn, đất đô thị: Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp quy định khoản Điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, gồm: a) Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có chế độ sử dụng đất; b) Đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng sở kinh doanh thương mại, dịch vụ cơng trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh khu công nghệ cao, khu kinh tế); c) Đất để khai thác khoáng sản, đất làm mặt chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khống sản mà khơng ảnh hưởng đến lớp đất mặt mặt đất; d) Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao gồm đất để khai thác nguyên liệu đất làm mặt chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng vào mục đích kinh doanh, cụ thể: Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Đất sử dụng vào mục đích công cộng gồm: a) Đất giao thông, thủy lợi bao gồm đất sử dụng vào mục đích xây dựng cơng trình đường giao thơng, cầu, cống, vỉa hè, đường sắt, đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay, bao gồm đất nằm quy hoạch xây dựng cảng hàng không, sân bay chưa xây dựng phân kỳ đầu tư theo giai đoạn phát triển quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, đất xây dựng hệ thống cấp nước (không bao gồm nhà máy sản xuất nước), hệ thống nước, hệ thống cơng trình thủy lợi, đê, đập đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn giao thơng, an tồn thủy lợi; b) Đất xây dựng cơng trình văn hóa, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích cơng cộng bao gồm đất sử dụng làm nhà trẻ, trường học, bệnh viện, chợ, công viên, vườn hoa, khu vui chơi cho trẻ em, quảng trường, cơng trình văn hóa, điểm bưu điện - văn hóa xã, phường, thị trấn, tượng đài, bia tưởng niệm, bảo tàng, sở phục hồi chức cho người khuyết tật, sở dạy nghề, sở cai nghiện ma túy, trại giáo dưỡng, trại phục hồi nhân phẩm; khu nuôi dưỡng người già trẻ em có hồn cảnh khó khăn; c) Đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh xếp hạng Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) định bảo vệ; d) Đất xây dựng cơng trình cơng cộng khác bao gồm đất sử dụng cho mục đích công cộng khu đô thị, khu dân cư nông thôn; đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế theo quy hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt; đất xây dựng cơng trình hệ thống đường dây tải điện, hệ thống mạng truyền thông, hệ thống dẫn xăng, dầu, khí đất thuộc hành lang bảo vệ an tồn cơng trình trên; đất trạm điện; đất hồ, đập thủy điện; đất xây dựng nhà tang lễ, nhà hỏa táng; đất để chất thải, bãi rác, khu xử lý chất thải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép Đất sở tôn giáo sử dụng bao gồm đất thuộc nhà chùa, nhà thờ, thánh thất, thánh đường, tu viện, trường đào tạo riêng tôn giáo, trụ sở tổ chức tôn giáo, sở khác tôn giáo Nhà nước cho phép hoạt động Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ bao gồm diện tích đất xây dựng cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ theo khuôn viên đất có cơng trình Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp gồm: a) Đất xây dựng trụ sở quan nhà nước, trụ sở tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức nghiệp công lập; trụ sở quan đại diện ngoại giao, quan lãnh nước Việt Nam tổ chức quốc tế liên phủ hưởng ưu đãi, miễn trừ tương đương quan đại diện ngoại giao nước Việt Nam; b) Đất xây dựng cơng trình nghiệp thuộc ngành lĩnh vực kinh tế, văn hóa, xã hội, khoa học công nghệ, ngoại giao quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức nghiệp công lập Đất sử dụng vào mục đích quốc phịng, an ninh gồm: a) Đất thuộc doanh trại, trụ sở đóng quân; b) Đất làm quân sự; c) Đất làm cơng trình phịng thủ quốc gia, trận địa cơng trình đặc biệt quốc phịng, an ninh; d) Đất làm ga, cảng quân sự; đ) Đất làm cơng trình cơng nghiệp, khoa học cơng nghệ phục vụ trực tiếp cho quốc phòng, an ninh; e) Đất làm kho tàng đơn vị vũ trang nhân dân; g) Đất làm trường bắn, thao trường, bãi tập, bãi thử vũ khí, bãi hủy vũ khí; h) Đất làm nhà khách, nhà công vụ, nhà thi đấu, nhà tập luyện thể dục, thể thao sở khác thuộc khuôn viên doanh trại, trụ sở đóng quân đơn vị vũ trang nhân dân; i) Đất làm trại giam, trại tạm giam, nhà tạm giữ, sở giáo dục, trường giáo dưỡng Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an quản lý; 10 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng k) Đất xây dựng cơng trình chiến đấu, cơng trình nghiệp vụ quốc phịng, an ninh khác Chính phủ quy định Đất phi nơng nghiệp để xây dựng cơng trình hợp tác xã phục vụ lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối; đất đô thị sử dụng để xây dựng nhà kính loại nhà khác phục vụ mục đích trồng trọt kể hình thức trồng trọt không trực tiếp đất; xây dựng chuồng trại chăn nuôi gia súc, gia cầm loại động vật khác pháp luật cho phép; xây dựng trạm, trại nghiên cứu thí nghiệm nơng nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; xây dựng sở ươm tạo giống, giống; xây dựng kho, nhà hộ gia đình, cá nhân để chứa nông sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, cơng cụ sản xuất nơng nghiệp Phương pháp tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 3.1 Giá tính thuế: Giá tính thuế đất xác định diện tích đất tính thuế nhân với giá 1m2 đất Diện tích đất tính thuế quy định sau: a) Diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất tính thuế Trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây dựng khu cơng nghiệp diện tích đất tính thuế khơng bao gồm diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung; b) Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh diện tích đất tính thuế xác định hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Hệ số phân bổ xác định diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm 50% diện tích tầng hầm tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng tầng hầm cộng vào tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ; 11 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng c) Đối với cơng trình xây dựng mặt đất áp dụng hệ số phân bổ 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích cơng trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Giá 1m2 đất giá đất theo mục đích sử dụng Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định ổn định theo chu kỳ năm, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành 3.2 Thuế suất: Thuế suất đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần quy định sau: Bậc thuế Diện tích đất tính thuế (m2 ) Thuế suất (% ) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt khơng q lần hạn mức 0,07 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 Hạn mức đất làm tính thuế hạn mức giao đất theo quy định Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành Trường hợp đất có hạn mức theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành áp dụng sau: a) Trường hợp hạn mức đất theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành thấp hạn mức giao đất áp dụng hạn mức giao đất để làm tính thuế; b) Trường hợp hạn mức đất theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành cao hạn mức giao đất áp dụng hạn mức đất cũ để làm tính thuế Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, cơng trình xây dựng mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03% 12 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Đất sử dụng không mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% Trường hợp đất dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký nhà đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt khơng coi đất chưa sử dụng áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% không áp dụng hạn mức Việc nộp thuế để công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp người nộp thuế diện tích đất lấn, chiếm Tác dụng thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp - Nhằm góp phần hạn chế đầu đất phát triển thị trường bất động sản lành mạnh Mục tiêu thể việc thu thuế cao trường hợp người có nhiều đất ở, người sử dụng đất lấn, chiếm, đất sử dụng khơng mục đích Nếu luật thực tốt góp phần hạn chế việc đầu đất, sử dụng đất đai tiết kiệm, có hiệu - Tăng cường quản lý nhà nước sử dụng đất phi nơng nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh - Khắc phục mặt hạn chế sách thuế nhà, đất hành Nâng cao tính pháp lý pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sở bổ sung kế thừa quy định phù hợp - Tiếp cận với thông lệ quốc tế tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập quốc tế - Động viên hợp lý đóng góp người sử dụng đất, đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách nhà nước Những tồn sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp - Do áp dụng từ 01/01/2012 bộc lộ nhiều khó khăn, bất cập cho người nộp thuế lẫn quan thuế - Do lốc đô thị hóa, nhiều đường mở ra, kéo theo xáo trộn vị trí tính thuế nhà đất Có nhiều hộ trước tính thuế theo vị trí ngõ, ngách mặt đường, thông tin lại chưa cập nhật kịp thời vào liệu quản lý Bên cạnh đó, cách xác định vị trí đất tính thuế với cách xác định vị trí bảng giá đất thành phố hàng năm không đồng nhất, dẫn đến vướng mắc áp vị trí để xác định giá đất tính thuế Với trường hợp nhà nhiều tầng, chung cư có nhiều hộ ở, theo quy định 13 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Luật, để tính mức thuế hộ phải xác định tổng diện tích đất xây dựng tịa nhà, diện tích tầng hầm khó thực - Việc xác định hạn mức đất ở: Theo quy định điểm 1.4, Khoản 1, Điều 5, Chương II, Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn thuế SDĐPNN, để xác định hạn mức đất ghi giấy CNQSDĐ trường hợp làm tính thuế, phải đối chiếu lại tồn hồ sơ cấp giấy CNQSDĐ hộ, đặc biệt hồ sơ cấp giấy CNQSDĐ lần đầu hộ (Hồ sơ cấp giấy CNQSDĐ quan TN&MT quản lý) nhiệm vụ phức tạp, nhiều thời gian, trí có nhiều trường hợp khơng có hồ sơ gốc để đối chiếu Vì hạn mức đất quy định theo pháp luật đất đai từ Luật Đất đai năm 1987 đến trải qua nhiều thời kỳ, qua nhiều lần cấp đổi GCNQSD đất cho hộ, khơng có hồ sơ gốc để đối chiếu phát sinh thắc mắc, khiếu nại việc xác định hạn mức đất cho hộ nộp thuế - Khai thuế trường hợp giấy CNQSDĐ đứng tên bố, mẹ, thực tế chia cho con, (bố, mẹ chết) chưa làm thủ tục thừa kế, sang tên cho con, người sử dụng con: Trường hợp giấy CNQSDĐ đứng tên bố, mẹ, (bố, mẹ chết) thực tế chia cho chưa làm thủ tục thừa kế, sang tên cho con, người sử dụng đất Ở trường hợp khai tên người nộp thuế người có quyền sử dụng đất (người chết) bất hợp lý việc thơng báo thu nộp, tốn xử lý vấn đề thuế khác - Khai thuế trường hợp giấy CNQSDĐ chấp ngân hàng để vay vốn nên khơng có gốc để phô tô kèm theo tờ khai: Tại Điều 15, Chương IV, Thông tư số 153/2011/TT-BTC vê hồ sơ khai thuế, có quy định Hồ sơ phải có “ Bản chụp giấy tờ liên quan đến đất chịu thuế như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, ” Nhưng thực tế có nhiều hộ gia đình chấp giấy CNQSDĐ ngân hàng để vay vốn, nên khơng có chụp giấy CNQSDĐ theo quy định để nộp hồ sơ khai thuế - Khai thuế trường hợp chủ nhà (người đứng tên giấy CNQSDĐ) vắng có người nhà chủ hộ: Thực tế triển khai Luật Thuế SDĐPNN gặp nhiều trường hợp nhà, đất vắng chủ, khơng tìm địa giao dịch người sử dụng nhà, đất để yêu cầu kê khai, nội dung khó khăn vướng mắc làm chậm tiến độ triển khai Luật Thuế SDĐPNN 14 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG III: KIẾN NGHỊ Dựa kinh nghiệm nước 1.1 Thuế sử dụng đất Trung Quốc Ở Trung Quốc, vào vị trí đất (ở thành thị hay nông thôn), thuế chi thành hai loại: Thuế sử dụng đất đô thị thị trấn; Thuế sở hữu đất nơng trại Theo đó, đạo thuế đưa đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, thuế suất khác * Thuế sử dụng đất đô thị thị trấn: - Đối tượng tính thuế: đất ở, đất sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân sử dụng đất khu vực đô thị, nông thôn, thị trấn khu mỏ - Phương pháp tính thuế: Số thuế phải nộp = Diện tích đất thực tế sử dụng x mức thuế tuyệt đối (mức tuyệt đối nên không liên quan đến giá đất tính thuế) Trong đó, khung mức thuế suất tuyệt đối hàng năm theo diện tích đất thực tế sử dụng khu vực: + Từ 0,5 đến 10 ND tệ/m² đô thị lớn; + Từ 0,4 đến ND tệ/m² đô thị trung bình; + Từ 0,3 đến ND/m² tệ đô thị nhỏ; + Từ 0,2 đến ND tệ/m² thị trấn khu mỏ Căn theo khung thuế suất tuyệt đối nêu trên, Chính quyền địa phương quy định cụ thể mức thuế tuyệt đối cho địa phương - Miễn thuế: đất quan nhà nước; quân đội; đất sử dụng cho đường sắt, sân bay; đất trường học bệnh viện; đất sử dụng cho thuỷ lợi; đất xây nhà nông thôn mà nhà không lớn nhà cũ đất chuyển thành đất trang trại trồng trọt; đất để tái định cư xây dựng hồ nước, nạn nhân thiên tai người tị nạn; đất sở tôn giáo, chùa, công viên điểm di tích lịch sử, cơng trình phúc lợi, cơng trình (tưới tiêu, đường xá…) phục vụ hoạt động sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp 15 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Giảm thuế đối với: đất xây dựng nhà dân cư nơng thơn; gia đình liệt sỹ, thương binh, người khó khăn sống vùng cách mạng cũ; vùng dân tộc thiểu số vùng núi; nhà máy quan phúc lợi xã hội xây dựng cho người tàn tật đất xây dựng đường * Thuế sở hữu đất nông trại - Đối tượng tính thuế: Thuế đánh vào đất nơng nghiệp sử dụng để xây dựng nhà không sử dụng cho mục đích nơng nghiệp - Phương pháp tính thuế: Số thuế phải nộp = Diện tích đất x mức thuế tuyệt đối (mức tuyệt đối nên không liên quan đến giá đất tính thuế) Trong đó, khung mức thuế suất tuyệt đối hàng năm theo diện tích thực tế chiếm hữu: + Từ đến 10 ND tệ/m² vùng có mẫu/người; + Từ 1,6 đến ND tệ/m² vùng có từ đến mẫu/người; + Từ 1,3 đến 6,5 ND tệ/m² vùng có từ đến mẫu/người; + Từ đến ND tệ/m² vùng có mẫu/người (1ha = 15 mẫu) Đối với Khu kinh tế đặc biệt, khu công nghệ kinh tế, vùng kinh tế phát triển diện tích đất đầu người thấp số thuế phải nộp cao Ngoài ra, để tránh chênh lệch lớn vùng lân cận, Bộ Tài quy định mức thuế suất trung bình từ 2,5 đến ND tệ 1.2 Thuế đất Đài Loan Một nước có nhiều kinh nghiệm quản lý đất đai Đài Loan Đài Loan thực việc quy hoạch đất đai nước địa phương qua trình điều tra, khảo sát, tổng hợp, phân tích thận trọng cơng phu Do đó, thuế đất xây dựng cách hoàn chỉnh, bảo đảm phát triển hợp lý thành thị với nông thôn - Đối tượng chịu thuế: đất ở, đất xây dựng cơng trình tổ chức, cá nhân sử dụng - Phương pháp tính thuế: 16 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Số thuế phải nộp = Diện tích đất x giá đất tính thuế x mức thuế suất Trong đó: Tương ứng với diện tích đất vị trí khác nhau, mục đích sử dụng khác có mức thuế suất khác + Đất (sử dụng mục đích) với diện tích 300 m2 đất đô thị 700 m2 đất vùng khác: Thuế suất 0,2% (tương đương với thuế suất 0,06% đến 0,08% so với giá đất thực tế); + Đất sử dụng cho mục đích cơng nghiệp, hầm mỏ, công viên tư nhân, vườn bách thú, sân vận động, đền miếu, nhà thờ, sân khấu, trạm gaz, bãi đỗ xe cho phép nhà nước: Thuế suất 1% (tương đương với thuế suất 0,3% đến 0,4% so với giá đất thực tế) + Đối với đất sở hữu công sử dụng không mục đích: thuế suất 1% + Đối với đất có diện tích 300 m2 đất thị 700 m2 đất vùng khác; Đối với đất sử dụng cho mục đích công nghiệp, hầm mỏ, công viên tư nhân, vườn bách thú, sân vận động, đền miếu, nhà thờ, sân khấu, trạm gaz, bãi đỗ xe sử dụng không mục đích; loại đất khác (đất sản xuất kinh doanh, đất trang trại…): Áp dụng ngưỡng biểu thuế suất luỹ tiến sau: 1% (Giá trị đất không vượt ngưỡng khởi điểm); 1,5% (Giá trị đất từ ngưỡng khởi điểm đến lần ngưỡng khởi điểm); 2,5% (Giá trị đất từ lần ngưỡng khởi điểm đến 10 lần ngưỡng khởi điểm); 3,5% (Giá trị đất từ 10 lần ngưỡng khởi điểm đến 15 lần ngưỡng khởi điểm); 4,5% (Giá trị đất từ 15 lần ngưỡng khởi điểm đến 20 lần ngưỡng khởi điểm); 5,5% (Giá trị đất cao 20 lần ngưỡng khởi điểm) (Mức thuế suất tương đương với mức từ 0,3% đến 2,2% so với giá đất thực tế) Giá đất tính thuế: Được xác định theo giá cơng bố thức quan địa phương định giá năm lần (Giá đất tính thuế từ khoảng 30% đến 40% giá đất thực tế) - Miễn thuế đất quan nhà nước, quân đội, sở tôn giáo, chùa, cơng viên điểm di t ích lịch sử 17 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng 1.3 Thuế Nhà đất Nhật Bản Nhật Bản thuế nhà, đất quy định chung Luật thuế tài sản Để chống nạn đầu nhà, đất tràn lan, Chính phủ Nhật đưa nhiều sắc thuế khác nhau, thuế nhà đất thuế chống để lãng phí đất giữ vai trị quan trọng Thuế nhà đất Nhật xác định theo số thuế giá ước lượng nhà, đất Giá ước lượng giá thị trường, nhà đất đắt tiền chủ nhân phải đóng thuế cao Thuế chống lãng phí đất loại thuế đánh vào khu đất trống Cách đánh thuế hạn chế nhiều kiểu đầu đất Nhật từ thập niên 70 kỷ trước - Đối tượng chịu thuế: nhà đất - Phương pháp tính thuế: Số thuế nhà, đất phải nộp Diện = tích Giá nhà, x nhà, đất đất tính x Thuế thuế suất Trong đó: + Giá nhà, đất xác định phù hợp với giá thị trường, năm điều chỉnh lần + Thuế suất: 1,4%, không 2,1% - Miễn thuế trụ sở quan nhà nước, tài sản dùng cho mục đích tơn giáo, giáo dùng phúc lợi xã hội, nghĩa trang, đường xá,… Dựa thực tiễn thực Việt Nam 2.1 Việc xác định hạn mức đất ở: Để xác định hạn mức đất ghi giấy CNQSDĐ trường hợp làm tính thuế, phải đối chiếu lại toàn hồ sơ cấp giấy CNQSDĐ hộ, đặc biệt hồ sơ cấp giấy CNQSDĐ lần đầu hộ (Hồ sơ cấp giấy CNQSDĐ quan TN&MT quản lý), nhiều thời gian có trường hợp khơng có hồ sơ để đối chiếu khơng thực kịp tiến độ triển khai Luật Thuế SDĐPNN Tổng cục Thuế yêu cầu quy định hiệu lực thi hành Luật Giải pháp: 1.1 Giải pháp trước mắt chưa sửa đổi, bổ sung Luật Để giải tình hình trên, đề nghị cho tạm thời xác định diện tích đất ghi giấy CNQSDĐ hộ diện tích quan TN&MT xác định cấp giấy CNQSDĐ 18 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng bảo đảm theo quy định pháp luật Đất đai Do diện tích đất cấp ghi giấy CNQSDĐ xác định hạn mức Trừ trường hợp giấy CNQSDĐ cấp từ ngày 03/11/2005 đến (thời điểm bắt đầu có cơng nhận hạn mức đất theo quy định Quyết định số 77/2005/QĐ-UB ngày 03/11/2005 UBND tỉnh) có quy định công nhận hạn mức đất hộ gia đình cá nhân cấp giấy CNQSDĐ (tối đa gấp lần hạn mức giao đất) Như diện tích đất cấp ghi giấy CNQSDĐ: Đối với phường thành phố Bắc Giang thị trấn vượt 400m2 ; đất nông thôn ven trục đường quốc lộ, tỉnh lộ khu công nghiệp, khu du lịch vượt 480m2 ; đất xã trung du vượt 800m2 ; đất xã miền núi vượt 1440m2 (vượt lần hạn mức giao đất ở) xác định vượt hạn mức Các trường hợp diện tích đất vượt hạn mức nêu trường hợp cần phải xem xét hạn mức, UBND xã, phường, thị trấn lập danh sách đề nghị phòng TN&MT xác định lại hạn mức để làm tính thuế Đối với trường hợp giấy CNQSDĐ cấp trước ngày 19/12/1970 (thời điểm UBND tỉnh chưa ban hành hạn mức đất ở) tổng diện tích đất ghi giấy CNQSDĐ tính hạn mức 1.2 Đề nghị sửa đổi, bổ sung Luật để đơn giản dễ thực Quy định mức tối đa diện tích hộ coi hạn mức theo vùng nông thôn, trục đường, đô thị để hưởng thuế suất hạn mức (0,03%) ví dụ: - Đơ thị: 100 m2 - Trục đường giao thông: 120 m2 - Nông thôn đồng bằng, trung du: 200 m2 - Nông thôn miền núi: 300 m2 2.2 Xác định khu vực, vị trí, giá đất tính thuế vùng nơng thơn 2.2.1 Giải pháp chưa sửa đổi, bổ sung Luật Việc xác đ ịnh khu vực, vị trí đất vùng nơng thơn áp dụng bảng giá để tính thuế SDĐPNN tùy theo đặc điểm, tình hình cụ thể xã xác định vị trí đất nông thôn theo hai cách sau: 19 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Xác định mức giá trung bình vị trí theo nhóm, khu vực xã áp vào vị trí sát bảng giá đất UBND tỉnh, phải đảm bảo công thơn, xó m xã xã huyện, tỉnh - UBND xã có trách nhiệm xác định rõ khu vực, vị trí đất xóm, thơn lập danh sách cụ thể để làm ghi xác nhận vào mặt tờ khai tính thuế hộ, để quan thuế làm tính thuế SDĐPNN Đối với đất nằm sau vị trí trục đường giao thông quốc lộ, tỉnh lộ chạy qua vùng nông thôn mà bảng giá đất vị trí có xác định vùng nơng thơn, xác định theo vị trí, khu vực vùng nông thôn 2.2.2 Đề nghị sửa đổi, bổ sung Luật để đơn giản dễ thực - Đối với đất vùng nông thôn (trừ số hộ có mặt tiền trung tâm xã gần chợ) có điều kiện thuận lợi cho sinh hoạt kinh doanh xác định giá theo vị trí khu vực - Các diện tích cịn lại nên quy định mức giá bình qn để tính thuế, diện tích cịn lại có điều kiện tương đồng 2.3 Khai thuế trường hợp giấy CNQSDĐ đứng tên bố, mẹ, thực tế chia cho con, (bố, mẹ chết) chưa làm thủ tục thừa kế, sang tên cho con, người sử dụng con: Trường hợp áp dụng khai quy định tiết 3.3, khoản 3, Điều sau: “ 3.3 Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế”, trường hợp trước làm thủ tục sang tên, đổi chủ, người sử dụng đất người nộp thuế 2.4 Khai thuế trường hợp giấy CNQSDĐ chấp ngân hàng để vay vốn nên khơng có gốc để phô tô kèm theo tờ khai: Theo quy định Điều 15, Chương IV, Thông tư số 153/2011/TT-BTC hồ sơ khai thuế, người nộp thuế phải nộp “Bản chụp giấy tờ liên quan đến đất chịu thuế như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất, Quyết định Hợp đồng cho thuê đất, Quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất; - Bản chụp giấy tờ chứng minh thuộc diện miễn, giảm thuế (nếu có)”, chụp không yêu cầu chứng thực, “bản chụp” có ý nghĩa để 20 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng quan thuế tham khảo, khơng có ý nghĩa tham gia tố tụng thuế, cần thiết phải đề nghị bổ sung: Các chụp phải có “chữ ký sống” người nộp thuế vào góc chụp, để bảo đảm với chế tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm người nộp thuế Trường hợp giấy CNQSDĐ chấp ngân hàng UBND xã, phường, thị trấn vào sổ danh bạ địa xã, phường, thị trấn, để cung cấp cho người nộp thuế tiêu trí giấy tờ quyền sử dụng đất, để người nộp thuế kê khai, đồng thời xác định tiêu trang tờ khai tính thuế, để quan thuế có tính thuế 2.5 Khai thuế trường hợp chủ nhà (người đứng tên giấy CNQSDĐ) vắng có người nhà khơng phải chủ hộ: - Trường hợp chủ nhà (người đứng tên giấy CNQSDĐ) vắng, có người khác nhà người có hộ gia đình có đầy đủ hồ sơ copy giấy CNQSDĐ, giấy tờ liên quan đến miễn, giảm, người có hộ gia đình thực khai thay - Trường hợp không đủ điều kiện để khai thay xác định trường hợp vắng chủ hộ - Trường hợp vắng chủ hộ, UBND xã, phường, thị trấn lập danh sách cụ thể trường hợp; vào sổ danh bạ địa xã, phường, thị trấn, tiến hành xác định tiêu trang tờ khai tính thuế, trang bỏ trống, chủ hộ yêu cầu kê khai ký tên 21 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng KẾT LUẬN Qua nội dung nêu trên, có nhìn tổng quát thuế sử dụng thuế đất phi nơng nghiệp nước nói chung Việt Nam nói riêng Chúng ta nhận thức tác dụng, vai trị thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, khó khăn vướng mắc tình hình thực tế Việt Nam Từ đó, đưa số giải pháp nhằm phát huy hiệu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp vào kinh tế nước nhà 22 Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam: Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 v/v Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đặc san tuyên truyền pháp luật số 11/2010 http://www.diaoconline.vn/tin-chi-tiet/16/28639/ha-noi-go-vuong-mac-luat-thue-datphi-nong-nghiep/ http://cafeland.vn/tin-tuc/tinh-thue-dat-phi-nong-nghiep-ky-1-con-nhieu-vuong-mac17264.html http://baothanhhoa.vn/vn/xa-hoi/n90405/Nhung-kho-khan,-vuong-mac-trong-quatrinh-trien-khai-thuc-hien-Luat-Thue-su-dung-dat-phi-nong-nghiep 23 ... tập trung nghiên cứu tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực tiễn Việt Nam với sở pháp lý Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tác động thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam GVHD:... Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cụ thể sau: Đất nông thôn, đất đô thị: Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp quy định khoản Điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, gồm: a) Đất xây... đất Diện tích đất tính thuế quy định sau: a) Diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất tính thuế Trường