TÁC ĐỘNG của THUẾ sử DỤNG đất PHI NÔNG NGHIỆP tại VIỆT NAM

Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam và giải pháp khắc phục GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC       Đề tài môn học Phân tích chính sách thuế TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI VIỆT NAM GVHD: PGS.TS. NGUYỄN NGỌC HÙNG HV: NGUYỄN KHẮC HẢI MINH LỚP: NGÂN HÀNG – ĐÊM 6 – K20 TP.Hồ Chí Minh - Tháng 08 Năm 2012 Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam và giải pháp khắc phục GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 04 CHƯƠNG I: KHUNG LÝ THUYẾT 1. Định nghĩa thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .05 2. Tại sao đánh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .05 3. Tác dụng của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp . 07 3.1 Trước khi đánh thuế 3.2 Sau khi đánh thuế 4. Những khía cạnh ưu đãi của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 07 CHƯƠNG II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI VIỆT NAM 1. Cơ sở pháp lý của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 11 2. Đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .12 3. Phương pháp tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .13 4. Tác dụng của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 07 4.1 Trước khi đánh thuế 4.2 Sau khi đánh thuế 5. Những tồn tại trong chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 13 CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI VIỆT NAM 1. Dựa trên các kinh nghiệm các nước Dựa trên thực tiễn thực hiện ở Việt Nam 1. Giải pháp ở hệ thống thuế .15 2. Tăng cường hiệu quả trong bộ phận quản lý và chính sách .16 2.1. Xây dựng khung pháp lý hoàn chỉnh .16 2.2. Gói giải pháp từ chính sách kinh tế và môi trường vĩ mô .18 2.3. Áp dụng các biện pháp hành chính và chế tài .19 3. Thông qua các nguồn tài trợ .20 Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam và giải pháp khắc phục GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng 4. Xây dựng tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành .20 KẾT LUẬN 21 TÀI LIỆU THAM KHẢO .22 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆPBẢO VỆ MÔI TRƯỜNG A. Mở đầu (1-2 trang) 1. Lí do chọn đề tài 2. Mục tiêu của đề tài 3. Phương pháp nghiên cứu 4. Phạm vi nghiên cứu B. Nội dung (tối thiếu 10 trang) Chương I: Khung lý thuyết 1. Định nghĩa thuế bảo vệ môi trường 2. Tại sao đánh thuế bảo vệ môi trường 3. Tác dụng của thuế bảo vệ môi trường 3.1. Trước khi đánh thuế 3.2. Sau khi đánh thuế 4. Những khía cạnh ưu đãi của thuế bảo vệ môi trường Chương II: Đánh giá thực trạng của thuế bảo vệ môi trường tại Việt Nam 1. Cơ sở pháp lý của thuế bảo vệ môi trường 2. Đối tượng nộp thuế bảo vệ môi trường 3. Phương pháp tính thuế bảo vệ môi trường 4. Tác dụng của thuế bảo vệ môi trường 4.1. Trước khi thay đổi 4.2. Sau khi thay đổi 5. Những tồn tại trong chính sách thuế bảo vệ môi trường Chương III: Kiến nghị 2. Dựa trên các kinh nghiệm các nước 3. Dựa trên thực tiễn thực hiện ở Việt Nam Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam và giải pháp khắc phục GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng C. Kết luận 1. Khẳng định lại những đóng góp/ thành công của đề tài 2. Những hạn chế của đề tài D. Tài liệu tham khảo E. Phụ lục LỜI MỞ ĐẦU a) Lý do chọn đề tài Toàn cầu hoá đã trở thành một trong những xu thế phát triển chủ yếu của quan hệ kinh tế quốc tế. Xu thế này có tác dụng hỗ trợ và bổ xung cho nhau, trong đó các quốc gia trên thế giới đều được tích cực đan xen và phối hợp các chính sách kinh tế theo hướng mở cửa, giảm và tiến tới xoá bỏ hoàn toàn hàng rào thuế quan và phi thuế quan nhằm tạo thuận lợi và tiến tới tự do hoá thương mại, hàng hoá, dịch vụ, đầu tư; tự do hoá tài chính tiền tệ, vốn và lao động. Trên thực tế, phần lớn các quốc gia trên thế giới đạt được tăng trưởng kinh tế bền vững là do có sự hoà nhập về thương mại với thế giới. Thương mại không bao giờ chỉ đem lại lợi ích cho quốc gia này mà quốc gia kia lại chịu thiệt thòi. Nhận thức được vấn đề này, Việt Nam đã, đang và sẽ thực hiện công nghiệp hoá - hiện đại hoá theo xu thế tự do hoá thương mại. Hiện nay, Việt Nam đã là thành viên của ASEAN, APEC, ASEM, đã ký kết hiệp định thương mại Việt – Mỹ, gần đậy nhất là thành viên WTO. Việc tham gia vào các tổ chức kinh tế khu vực và thế giới đồng nghĩa với việc Việt Nam phải tuân thủ các cam kết bắt buộc. Nội dung các cam kết liên quan đến tất cả các lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân, trong đó có quy định về hạ thấp, thậm chí loại bỏ hàng rào thuế quan và phi thuế quan. Đối với các nước đang phát triển nói chung và nước ta nói riêng, thuế xuất khẩu là một công cụ bảo hộ nguồn tài nguyên quốc gia; điều chỉnh, kiểm soát hoạt động ngoại thương và là một nguồn thu không nhỏ của Ngân sách Nhà nước. Việc tuân thủ các cam kết về giảm và loại bỏ hàng rào thuế quan và phi thuế quan sẽ có ảnh hưởng nhất định đến các vấn đề trên. Do đó, việc xem xét, nghiên cứu chính sách thuế xuất khẩu, đánh giá những mặt ưu điểm và mặt nhược điểm của nó, từ đó rút ra những bài học để xây dựng một chính sách phù hợp nhất, vừa thực hiện được các mục tiêu của quốc gia vừa đảm bảo hội nhập kinh tế quốc tế trong tương lai là rất cần thiết. b) Mục tiêu nghiên cứu Mục đích nghiên cứu của đề tài nhằm vào việc phân tích, đánh giá ưu -nhược điểm của chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong thời gian qua. Từ đó tìm ra những Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam và giải pháp khắc phục GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng biện pháp để giải quyết những hạn chế của chính sách cũ và góp phần xây dựng những giải pháp phù hợp để hoàn thiện chính sách thuế xuất khẩu nhằm đáp ứng những yêu cầu của quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. c) Phương pháp nghiên cứu Để nghiên cứu và tiếp cận đề tài, phương pháp luận được sử dụng gồm: Phương pháp duy vật lịch sử, phương pháp duy vật biện chứng và các phương pháp khác như phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp logic,… d) Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu tác động của thuế xuất khẩu trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam. Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung đề tài được chia làm 3 chương: Chương I: Những vấn đề cơ bản về thuế xuất khẩu. Chương II: Thực trạng tác động thuế xuất khẩu trong tiến trình hội nhập của Việt Nam Chương III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện chính sách thuế xuất khẩu Việt Nam trong hội nhập. Do còn hạn chế về mặt thời gian và kiến thức nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong ý kiến đóng góp ý kiến của thầy, cô, các bạn và những người quan tâm đến vấn đề này để đề tài của em được hoàn chỉnh hơn CHƯƠNG I: KHUNG LÝ THUYẾT 1.1. Khái niệm Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam và giải pháp khắc phục GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một loại thuế đánh vào đối tượng sử dụng đất phi nông nghiệp. Hay, thuế xuất khẩu là loại thế đánh vào những mặt hàng mà Nhà nước muốn hạn chế xuất khẩu nhằm bình ổn giá một số mặt hàng trong nước, hoặc có thể nhằm bảo vệ nguồn cung trong nước của một số mặt hàng, hoặc có thể nhằm hạn chế xuất khẩu để giảm xung đột thương mại với nước khác, hoặc có thể nhằm nâng giá mặt hàng nào đó trên thị trường quốc tế (đối với nước chiếm tỷ trọng chi phối trong sản xuất mặt hàng đó) việc hạn chế xuất khẩu có thể được Nhà nước cân nhắc. Trong các biện pháp hạn chế xuất khẩu, thuế xuất khẩu là biện pháp tương đối dễ áp dụng. Ngoài ra, Nhà nước cũng có thể sử dụng thuế xuất khẩu như một biện pháp để phân phối lại thu nhập, tăng thu ngân sách. Ví dụ về thuế xuất khẩu là thuế đánh vào phân bón xuất khẩu của Trung Quốc nhằm đảm bảo cân đối cung - cầu về phân bón trong nước, thuế đánh vào một số nguyên liệu thô của Việt Nam nhằm đảm bảo nguồn cung nguyên liệu cho sản xuất nội địa. 1.2. Vai trò của thuế xuất khẩu Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là công cụ rất quan trọng để nhà nước thực hiện chính sách kinh tế của mình, quản lý các hoạt động xuất khẩu; mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại; nâng cao hiệu quả của hoạt động xuất khẩu. Căn cứ vào từng giai đoạn lịch sử và điều kiện kinh tế xã hội của mỗi nước mà thuế xuất khẩu được sử dụng với nhiều vai trò khác nhau. Tuy nhiên, ở gốc độ chung nhất có thể nhận thấy rằng vai trò của thuế xuất khẩu được thể hiện ở các khía cạnh sau: - Thuế xuất khẩu là nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước. Mục tiêu chung của các quốc gia là sử dụng thuế quan để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. - Thuế xuất khẩu cấu thành trong giá cả hàng hoá, làm tăng giá hàng hóa bán ro, do đó có tác dụng điều tiết xuất khẩu và hướng dẫn tiêu dùng bởi vì hàng hóa xuất khẩu phụ thuộc vào sức tiêu thụ hàng hóa, yếu tố này lại phụ thuộc giá cả. Giá cả hàng hóa cao hay thấp sẽ quyết định việc giảm hay tăng sức cạnh trang của hàng hóa đó trên thị trường. - Thuế xuất khẩu khẩu có tác dụng bảo hộ nền sản xuất trong nước. Việc đánh thuế cao hàng hóa xuất khẩu như tài nguyên khoán sản,… sẽ giúp hạn chế thất thoát nguồn lực quốc Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam và giải pháp khắc phục GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng gia. Từ đó, giúp các nhà sản xuất trong nước tận dụng được nguồn lực sẵn có nhằm gia tăng cạnh tranh. - Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là công cụ để nhà nước thực hiện chính sách phân biệt đối xử trong quan hệ thương mại đối với các nước. - Góp phần kiểm soát và điều tiết hàng xuất khẩu nhằm cân bằng cán cân thương mại, điều tiết cung cầu hàng hóa. 1.3. Đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế xuất khẩu: Tùy theo quy định của từng quốc gia trong từng thời kỳ mà đối tượng chịu thuế, đối tựng không chịu thuế xuất khẩu sẽ khác nhau. Thông thường, - Đối tượng chịu thuế: Hàng hóa xuất khẩu qua cửa khẩu biên giới lãnh thổ của một quốc gia hay hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan. - Đối tượng không chịu thuế: Hàng vận chuyển quá cảnh, chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới; hàng viện trợ; hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan. 1.4. Đối tượng nộp thuế và căn cứ tính thuế Đối tượng nộp thuế Tất cả tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện chịu thuế xuất khẩu. Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế xuất khẩu là số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu ghi trong tờ khai hải quan, giá tính thuế, thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%); đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối thì căn cứ tính thuế là số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu ghi trong tờ khai hải quan và mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa. 1.5. Phương pháp tính thuế xuất khẩu Hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm: Số tiền thuế xuất khẩu phải nộp = Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu ghi trên tờ khai hải quan x Trị giá tính thuế trên một đơn vị hàng hóa x Thuế suất của từng mặt hàng. Hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối: Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam và giải pháp khắc phục GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Số tiền thuế xuất khẩu phải nộp = Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu ghi trên tờ khai hải quan x Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa. * Bên cạnh đó, các quốc gia còn có các quy định về miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế. CHƯƠNG II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI VIỆT NAM 1. Cơ sở pháp lý của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày 17 tháng 6 năm 2010 - Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 v/v Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. 2. Đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Cụ thể như sau: 1. Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị: 2. Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp quy định tại khoản 2 Điều 2 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, gồm: a) Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất và các khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có cùng chế độ sử dụng đất; b) Đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng cơ sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng cơ sở kinh doanh thương mại, dịch vụ và các công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể cả đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh trong khu công nghệ cao, khu kinh tế); c) Đất để khai thác khoáng sản, đất làm mặt bằng chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khoáng sản mà không ảnh hưởng đến lớp đất mặt hoặc mặt đất; d) Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao gồm đất để khai thác nguyên liệu và đất làm mặt bằng chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm. 3. Đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 3 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày 17 tháng 6 năm 2010 được các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng vào mục đích kinh doanh. Điều 3. Đối tượng không chịu thuế Đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh quy định tại Điều 3 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế, cụ thể: 1. Đất sử dụng vào mục đích công cộng gồm: a) Đất giao thông, thủy lợi bao gồm đất sử dụng vào mục đích xây dựng công trình đường giao thông, cầu, cống, vỉa hè, đường sắt, đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay, bao gồm cả đất nằm trong quy hoạch xây dựng cảng hàng không, sân bay nhưng chưa xây dựng do được phân kỳ đầu tư theo từng giai đoạn phát triển được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, đất xây dựng các hệ thống cấp nước (không bao gồm nhà máy sản xuất nước), hệ thống thoát nước, hệ thống công trình thủy lợi, đê, đập và đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn giao thông, an toàn thủy lợi; Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam và giải pháp khắc phục GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng b) Đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng bao gồm đất sử dụng làm nhà trẻ, trường học, bệnh viện, chợ, công viên, vườn hoa, khu vui chơi cho trẻ em, quảng trường, công trình văn hóa, điểm bưu điện - văn hóa xã, phường, thị trấn, tượng đài, bia tưởng niệm, bảo tàng, cơ sở phục hồi chức năng cho người khuyết tật, cơ sở dạy nghề, cơ sở cai nghiện ma túy, trại giáo dưỡng, trại phục hồi nhân phẩm; khu nuôi dưỡng người già và trẻ em có hoàn cảnh khó khăn; c) Đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh đã được xếp hạng hoặc được Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi là Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) quyết định bảo vệ; d) Đất xây dựng công trình công cộng khác bao gồm đất sử dụng cho mục đích công cộng trong khu đô thị, khu dân cư nông thôn; đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế theo quy hoạch được cấp có thẩm quyền phê duyệt; đất xây dựng công trình hệ thống đường dây tải điện, hệ thống mạng truyền thông, hệ thống dẫn xăng, dầu, khí và đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn các công trình trên; đất trạm điện; đất hồ, đập thủy điện; đất xây dựng nhà tang lễ, nhà hỏa táng; đất để chất thải, bãi rác, khu xử lý chất thải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép. 2. Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng bao gồm đất thuộc nhà chùa, nhà thờ, thánh thất, thánh đường, tu viện, trường đào tạo riêng của tôn giáo, trụ sở của tổ chức tôn giáo, các cơ sở khác của tôn giáo được Nhà nước cho phép hoạt động. 3. Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa. 4. Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng. 5. Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ bao gồm diện tích đất xây dựng công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ theo khuôn viên của thửa đất có các công trình này. 6. Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình sự nghiệp gồm: a) Đất xây dựng trụ sở cơ quan nhà nước, trụ sở tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức sự nghiệp công lập; trụ sở các cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự nước ngoài tại Việt Nam và các tổ chức quốc tế liên chính phủ được hưởng ưu đãi, miễn trừ tương đương cơ quan đại diện ngoại giao nước ngoài tại Việt Nam; b) Đất xây dựng các công trình sự nghiệp thuộc các ngành và lĩnh vực về kinh tế, văn hóa, xã hội, khoa học và công nghệ, ngoại giao của cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức sự nghiệp công lập. 7. Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh gồm: a) Đất thuộc doanh trại, trụ sở đóng quân; b) Đất làm căn cứ quân sự; c) Đất làm các công trình phòng thủ quốc gia, trận địa và các công trình đặc biệt về quốc phòng, an ninh; d) Đất làm ga, cảng quân sự; đ) Đất làm các công trình công nghiệp, khoa học và công nghệ phục vụ trực tiếp cho quốc phòng, an ninh; e) Đất làm kho tàng của các đơn vị vũ trang nhân dân; g) Đất làm trường bắn, thao trường, bãi tập, bãi thử vũ khí, bãi hủy vũ khí; h) Đất làm nhà khách, nhà công vụ, nhà thi đấu, nhà tập luyện thể dục, thể thao và các cơ sở khác thuộc khuôn viên doanh trại, trụ sở đóng quân của các đơn vị vũ trang nhân dân; i) Đất làm trại giam, trại tạm giam, nhà tạm giữ, cơ sở giáo dục, trường giáo dưỡng do Bộ Quốc phòng, Bộ Công an quản lý; k) Đất xây dựng các công trình chiến đấu, công trình nghiệp vụ quốc phòng, an ninh khác do Chính phủ quy định. Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam và giải pháp khắc phục GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng 8. Đất phi nông nghiệp để xây dựng các công trình của hợp tác xã phục vụ trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối; đất tại đô thị sử dụng để xây dựng nhà kính và các loại nhà khác phục vụ mục đích trồng trọt kể cả các hình thức trồng trọt không trực tiếp trên đất; xây dựng chuồng trại chăn nuôi gia súc, gia cầm và các loại động vật khác được pháp luật cho phép; xây dựng trạm, trại nghiên cứu thí nghiệm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; xây dựng cơ sở ươm tạo cây giống, con giống; xây dựng kho, nhà của hộ gia đình, cá nhân để chứa nông sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, công cụ sản xuất nông nghiệp. 3. Phương pháp tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 3.1 Giá tính thuế: 1. Giá tính thuế đối với đất được xác định bằng diện tích đất tính thuế nhân với giá của 1m 2 đất. 2. Diện tích đất tính thuế được quy định như sau: a) Diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng. Trường hợp có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất tính thuế. Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây dựng khu công nghiệp thì diện tích đất tính thuế không bao gồm diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung; b) Đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm cả trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh thì diện tích đất tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng. Hệ số phân bổ được xác định bằng diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng. Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm thì 50% diện tích tầng hầm của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng trong tầng hầm được cộng vào tổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ; c) Đối với công trình xây dựng dưới mặt đất thì áp dụng hệ số phân bổ bằng 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng. 3. Giá của 1m 2 đất là giá đất theo mục đích sử dụng do Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định và được ổn định theo chu kỳ 5 năm, kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành. 3.2 Thuế suất: 1. Thuế suất đối với đất ở bao gồm cả trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định như sau: Bậc thuế Diện tích đất tính thuế (m 2 ) Thuế suất (%) 1 Diện tích trong hạn mức 0,03 2 Phần diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức 0,07 3 Phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức 0,15 2. Hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế là hạn mức giao đất ở mới theo quy định của Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành. Trường hợp đất ở đã có hạn mức theo quy định trước ngày Luật này có hiệu lực thi hành thì áp dụng như sau: a) Trường hợp hạn mức đất ở theo quy định trước ngày Luật này có hiệu lực thi hành thấp hơn hạn mức giao đất ở mới thì áp dụng hạn mức giao đất ở mới để làm căn cứ tính thuế;