Nghiên Cứu Ảnh Hưởng Của Các Thành Phần Kiểm Soát Nội Bộ Đến Hiệu Lực Kiểm Soát Nội Bộ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI ĐỖ THỊ HUYỀN NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI ĐỖ THỊ HUYỀN NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG VIỆT NAM Ngành: Quản lý xây dựng Mã số: 9.58.03.02 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.Vũ Trọng Tích HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu thực hướng dẫn PGS.TS.Vũ Trọng Tích Kết nêu luận án trung thực, rút từ việc phân tích liệu thu từ kết vấn, điều tra khảo sát thực Kết chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Những nội dung kế thừa, tham khảo luận án trích dẫn đầy đủ Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả Đỗ Thị Huyền ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Vũ Trọng Tích – người hướng dẫn khoa học, tận tâm hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận án Tác giả xin bày tỏ biết ơn tới thầy cô Trường Đại học Giao thơng vận tải tận tình bảo q trình tác giả học tập thực luận án Tác giả xin trân trọng cảm ơn nhà quản lý, thành viên ban kiểm soát, cán tài kế tốn doanh nghiệp nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình điều tra, vấn, thu thập số liệu Tác giả xin bày tỏ biết ơn tới đồng nghiệp Trường Đại học công nghệ giao thông vận tải động viên, giúp đỡ tác giả trình thực luận án Cuối cùng, tác giả xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc đến đồng nghiệp, người thân gia đình động viên, khích lệ tác giả suốt trình nghiên cứu thực luận án Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả Đỗ Thị Huyền iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG BIỂU VII DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ IX PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Khung nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận án Kết cấu luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Tổng quan nghiên cứu cơng bố nước ngồi 1.1.1 Các nghiên cứu kiểm soát nội 1.1.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố đến hiệu lực kiểm soát nội 10 1.2 Tổng quan nghiên cứu công bố nước 11 1.2.1 Các nghiên cứu kiểm soát nội 11 1.2.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố đến hiệu lực kiểm soát nội 16 1.3 Khoảng trống nghiên cứu mục tiêu nghiên cứu luận án 16 1.3.1 Kết luận từ nghiên cứu tổng quan 16 1.3.2 Xác định khoảng trống nghiên cứu 17 1.3.3 Mục tiêu nghiên cứu luận án 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT, THỰC TIỄN VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 20 2.1 Kiểm soát nội doanh nghiệp 20 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 20 2.1.2 Các thành phần kiểm soát nội 24 2.1.3 Kinh nghiệm kiểm soát nội số doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng giới 35 2.2 Hiệu lực kiểm soát nội 40 2.2.1 Khái niệm hiệu lực kiểm soát nội 40 2.2.2 Tiêu chí đánh giá hiệu lực kiểm sốt nội 41 iv 2.2.3 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực kiểm soát nội 44 Ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng 47 2.3.1 Lý thuyết giải thích ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội 47 2.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng ảnh hưởng đến thành phần kiểm soát nội 50 2.3.3 Đề xuất mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng 53 KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 58 3.1 Khái quát khách thể nghiên cứu – doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam 58 3.2 Phương pháp điều tra khảo sát 61 3.2.1 Thiết kế phiếu khảo sát 61 3.2.2 Đối tượng gửi phiếu khảo sát 61 3.2.3 Các bước thực khảo sát 61 3.2.4 Mẫu nghiên cứu 62 3.3 Phương pháp phân tích, tổng hợp 62 3.4 Phương pháp nghiên cứu định lượng 63 3.4.1 Quy trình phương pháp phân tích liệu định lượng 63 3.4.2 Phân tích liệu định lượng 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VỀ HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG VIỆT NAM 81 4.1 Thực trạng thành phần kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thông Việt Nam 81 4.1.1 Mơi trường kiểm sốt 81 4.1.2 4.1.3 4.1.4 4.1.5 Đánh giá rủi ro 87 Hoạt động kiểm soát 89 Thông tin truyền thông 91 Giám sát 94 v 4.1.6 Đánh giá khái quát thực trạng thành phần kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam 95 4.2 Thực trạng hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam 98 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG 108 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SỐT NỘI BỘ GĨP PHẦN NÂNG CAO HIỆU LỰC KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG VIỆT NAM 110 5.1 Nguyên tắc xây dựng giải pháp hoàn thiện thành phần kiểm sốt nội góp phần nâng cao hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam .110 5.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện thành phần kiểm sốt nội góp phần nâng cao hiệu lực kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thông Việt Nam 111 5.2.1 Tăng cường hoạt động kiểm sốt thơng qua việc tăng cường chốt kiểm sốt quy trình cơng việc 111 5.2.2 Hồn thiện cấu tổ chức sách đãi ngộ 116 5.2.3 Chú trọng công tác lập kế hoạch truyền thông 121 5.2.4 Hoàn thiện chế đánh giá ứng phó rủi ro 123 5.2.5 Tăng cường giám sát, sử dụng kết giám sát, đánh giá để cải tiến kiểm soát nội .137 KẾT LUẬN CHƯƠNG 140 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 141 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ 144 TÀI LIỆU THAM KHẢO 145 PHỤ LỤC -1- vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BASEL : Basel Committee on Banking Supervision Ủy ban giám sát ngân hàng Basel COBIT : Control Objectives for information and related Technology COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Ủy ban bảo trợ tổ chức thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài KSNB : Kiểm sốt nội XDCTGT : Xây dựng cơng trình giao thông vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Các chốt kiểm soát 31 Bảng 3.1: Số lượng doanh nghiệp XDCTGT phân loại theo loại hình doanh nghiệp 58 Bảng 3.2: Tiêu chí phân loại quy mơ doanh nghiệp XDCTGT 58 Bảng 3.3: Số lượng doanh nghiệp XDCTGT phân loại theo quy mô doanh nghiệp 59 Bảng 3.4: Doanh thu doanh nghiệp XDCTGT 60 Bảng 3.5: Lao động doanh nghiệp XDCTGT 60 Bảng 3.6: Thông tin chung đối tượng trả lời phiếu khảo sát 61 Bảng 3.7: Tiêu chí đánh giá thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 64 Bảng 3.8: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Mơi trường kiểm sốt 65 Bảng 3.9: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Đánh giá rủi ro 67 Bảng 3.10: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Hoạt động kiểm soát 67 Bảng 3.11: Tổng hợp giá trị hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Thông tin truyền thông 68 Bảng 3.12: Tổng hợp giá trị hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Giám sát 69 Bảng 3.13: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Hiệu lực KSNB 69 Bảng 3.14: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Mơi trường kiểm sốt 71 Bảng 3.15: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Đánh giá rủi ro 72 Bảng 3.16: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Hoạt động kiểm soát 73 Bảng 3.17: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Thông tin truyền thông 73 Bảng 3.18: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Giám sát 74 Bảng 3.19: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Hiệu lực KSNB 74 Bảng 3.20: Tổng hợp kết phân tích tương quan 75 Bảng 3.21: Ký hiệu biến 76 Bảng 3.22: Tổng hợp kết phân tích hồi quy 77 Bảng 3.23: Kết kiểm định R2 Durbin-Watson 78 Bảng 3.24: Kết kiểm định ANOVA 79 Bảng 4.1: Doanh thu, lợi nhuận số doanh nghiệp XDCTGT 100 Bảng 4.2: Các tiêu tài số doanh nghiệp XDCTGT 101 Bảng 4.3: Thứ tự ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB .108 Bảng 5.1: Ma trận RACI 113 viii Bảng 5.2: Ma trận RACI cho công việc Mua vật tư 114 Bảng 5.3: Danh sách người liên quan 121 Bảng 5.4: Kế hoạch truyền thông .122 Bảng 5.5: Bảng mô tả vị rủi ro 123 Bảng 5.6: Bảng mô tả vị rủi ro cho mục tiêu tuân thủ pháp luật 124 Bảng 5.7: Bảng mô tả vị rủi ro cho mục tiêu Báo cáo tài 124 Bảng 5.8: Bảng mô tả vị rủi ro cho mục tiêu tiến độ thực dự án 124 Bảng 5.9: Bảng mô tả vị rủi ro cho mục tiêu an toàn lao động 124 Bảng 5.10: Bảng mô tả vị rủi ro cho công việc mua vật tư 124 Bảng 5.11: Bảng thu thập liệu khứ 126 Bảng 5.12: Bảng thu thập liệu khứ công việc mua vật tư 126 Bảng 5.13: Bảng phân tích yếu tố thành cơng giả định .127 Bảng 5.14: Bảng phân tích yếu tố thành công giả định công việc Mua vật tư 127 Bảng 5.15: Bảng phân tích bối cảnh tổ chức 128 Bảng 5.16: Bảng phân tích bối cảnh tổ chức liên quan đến công việc Mua vật tư .128 Bảng 5.17: Danh sách kiện rủi ro 129 Bảng 5.18: Danh sách kiện rủi ro công việc Mua vật tư .129 Bảng 5.19: Bảng câu hỏi đánh giá tần suất/xác suất tác động rủi ro .130 Bảng 5.20: Đánh giá xác suất đánh giá tác động 130 Bảng 5.21: Đánh giá xác suất đánh giá tác động kiện rủi ro với công việc mua vật tư 131 Bảng 5.22: Bảng điểm quy ước cho mức đánh giá .131 Bảng 5.23: Ma trận điểm đánh giá rủi ro 132 Bảng 5.24: Bảng đánh giá rủi ro .132 Bảng 5.25: Bảng đánh giá rủi ro cho kiện rủi ro với công việc Mua vật tư .134 Bảng 5.26: Ma trận rủi ro kiểm soát RCM 138 ... CHƯƠNG 79 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VỀ HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG... nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận án ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp XDCTGT Phạm vi nghiên cứu: - Về mặt nội dung: Nghiên cứu. .. QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Tổng quan nghiên cứu công bố nước 1.1.1 Các nghiên cứu kiểm soát nội 1.1.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố đến hiệu lực kiểm soát nội