Phân tích ảnh hưởng của sự khác biệt giữa chuẩn mực kế toán việt nam với chuẩn mực kế toán quốc tế đến quyết định của nhà đầu tư , luận văn thạc sĩ

TR B NG GIÁOD CVÀ ÀOT O I H C KINH T TP.HCM NGUY N TH LIÊN HƠ NG LU NV NTH CS KINHT Thành ph H Chí Minh - N m 2010 TR NGUY B GIÁOD CVÀ ÀOT O NG I H C KINH T TP.HCM N TH LIÊN HƠ NG Chuyên ngành : Qu n tr kinh doanh Mã s LU NV NTH CS KINHT NGIH NGD NKHOAH TS VÕ TH QUÝ Thành ph H C: Chí Minh - N m 2010 L IC MƠN Tôi xin bày t lòng bi t ơn sâu s c n Ti n sĩ Võ Th Quý ã t n tình hư ng d n giúp th c hi n t t lu n văn hoàn thi n ki n th c chuyên môn c a Tôi xin trân tr ng c m ơn n Th y cô khoa Qu n tr kinh doanh Trư ng i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh, c bi t Ti n sĩ Nguy n Quang Thu ã giúp truy n t cho nh ng ki n th c quý báu su t th i gian ã h c t p t i tr ng vi c hoàn thành lu n văn t t nghi p Nhân ây xin trân tr ng c m ơn Anh ng Xuân C nh – T ng Giám c c a Cơng ty Ki m tốn DTL ã cho tơi l i khun b ích v chu!n m c k toán Vi t Nam chu!n m c k toán qu c t , c m ơn anh Lê Khánh Lâm – Phó T ng Giám c Cơng ty Ki m toán DTL ã t o i u ki n thu n l"i tơi có th i gian hồn thành lu n văn Tơi xin trân tr ng c m ơn Khoa Qu n tr kinh doanh Phòng qu n lý t o sau i h c – Trư ng i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh ã t o i u ki n giúp tơi q trình nghiên c u hồn thành lu n văn Cu i cùng, tơi xin c m ơn Gia ình ã t o i u ki n tơi hồn thành lu n văn Tác gi NGUY N TH LIÊN HƠ NG L I CAM OAN Tôi xin cam oan lu n văn cơng trình nghiên c u khoa h c c a riêng tơi Các phân tích, s li u k t qu nêu lu n văn hoàn tồn trung th c có ngu n g c rõ ràng Tác gi NGUY N TH LIÊN HƠ NG M CL C L IM CHƠ NG Lý thuy t v 1.1 Khái quát v lý thuy t quy t 1.1.1 nh ngh a v 1.1.2 1.1.3 Các lo i quy t 1.2 Khái quát chung v th ng chu n m c k 1.2.1 nh ngh a k 1.2.2 Chu n m c k 1.2.3 1.2.4 Chu n m c k Nh ng khác bi t gi chu n m 1.3 1.3.1 ck Ph Báo cáo tài 1.3.2 Các ch CHƠ NG Phân tích s chu n m c k toán Vi t Nam so v nh h 2.1 ng S khác bi t c 2.1.1 K toán hàng t n kho 2.1.2 K toán tài s n c 2.1.3 K toán kho n 2.1.4 K toán b t 2.2 2.2.1 S khác bi t c Báo cáo k t qu ho t 2.2.1.1 C t 2.2.1.2 Lãi c 2.2.1.3 Lãi t 2.2.2 B ng cân 2.2.2.1 V n ch 2.2.2.2 C t 2.2.2.3 Kho 2.2.2.4 L i th 2.2.2.5 Các ch 2.2.3 Báo cáo lưu chuy n ti n t 2.2.4 Báo cáo tình hình thay iv CHƠ NG Minh h a s sai l ch c a m t s th ng kho n m c gi a hai h k tốn báo cáo tài c a m t s doanh nghi p Vi t Nam 37 khuy n ngh i v i nhà u t 3.1 Công ty C 3.1.1 Thông tin chung c 3.1.2 Phân tích m t s Chu n m c k tốn qu c t 3.1.2.1Phân tích v 3.1.2.2Phân tích v 3.1.2.3Phân tích v chính: 3.1.2.4Phân tích v 3.2 Cơng ty C 3.2.1 Thông tin chung c a doanh nghi p 3.2.2 Phân tích m t s Chu n m c k tốn qu c t 3.2.2.1Phân tích v 3.2.2.2Phân tích v 3.2.2.3Phân tích v chính: 3.2.2.4 Phân tích v 3.3 M t s khuy n ngh 3.4 M t s ki n ngh K t lu n DANHM IAS: IFRS: IASC: IASB: SAC: VAS: VNM: FPT: CCH VI TT T DANHM CB NG Trang B ng 1.1 Các ch tiêu tài c nhà u t quan tâm nhi u nh t 17 B ng 3.1 B ng phân tích v lãi b n c phi u c a VNM 39 B ng 3.2 B ng phân tích v ch s giá thu nh p c a VNM 40 B ng 3.3 B ng phân tích v doanh thu c a VNM theo VAS 41 B ng 3.4 B ng phân tích v doanh thu c a VNM theo IAS 42 B ng 3.5 B ng ngu n v n c a VNM theo VAS 43 B ng 3.6 B ng ngu n v n c a VNM theo IAS 44 B ng 3.7 B ng phân tích ch tiêu ROE & ROA c a VNM theo VAS IAS 45 B ng 3.8 B ng tóm t t ch tiêu phân tích c a VNM 46 B ng 3.9 B ng phân tích v lãi b n c phi u c a FPT 48 B ng 3.10 B ng phân tích v ch s giá thu nh p c a FPT 49 B ng 3.11 B ng phân tích v doanh thu c a FPT theo VAS 50 B ng 3.12 B ng phân tích v doanh thu c a FPT theo IAS 51 B ng 3.13 B ng ngu n v n c a FPT theo VAS 52 B ng 3.14 B ng ngu n v n c a FPT theo IAS 53 B ng 3.15 B ng phân tích ch tiêu ROE & ROA c a FPT theo VAS IAS 54 B ng 3.16 B ng tóm t t ch tiêu phân tích c a FPT 55 DANH M Hình 1.1 Q trình quy t C HÌNH nh DANHM CPH L C Ph l c So sánh gi a chu n Ph l c2 Tình hình s Ph l c3 Trích Báo cáo tài c Nam Ph l c4 Trích Báo cáo tài c u tư Công ngh Ph l c5 B ng chuy n BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 (tiếp theo) Mã số TÀI SẢN (tiếp theo) 200 TÀI SẢN DÀI HẠN 210 Các khoản phải thu dài hạn 218 Phải thu dài hạn khác 220 Tài sản cố định 221 Tài sản cố định hữu hình 222 Nguyên giá 223 Giá trị hao mòn lũy kế 227 Tài sản cố định vô hình 228 Nguyên giá 229 Giá trị hao mòn lũy kế 230 Chi phí xây dựng dở dang 240 Bất động sản 241 Nguyên giá 245 Giá trị hao mòn lũy kế 250 Các khoản đầu tư dài hạn 251 Đầu tư vào công ty 252 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 258 Đầu tư dài hạn khác 259 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 260 Tài sản dài hạn khác 261 Chi phí trả trước dài hạn 262 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 268 Tài sản dài hạn khác 270 TỔNG CỘNG TÀI SẢN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 (tiếp theo) Mã số NGUỒN VỐN 300 N PHẢI TRẢ 310 Nợ ngắn hạn 311 Vay nợ ngắn hạn 312 Phải trả người bán 313 Người mua trả tiền trước 314 Thuế khoản phải nộp Nhà nước11 315 Phải trả người lao động 316 Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp ngắn 319 330 hạn khác Nợ dài hạn 331 Phải trả người bán dài hạn 333 Phải trả dài hạn khác 334 Vay nợ dài hạn 336 Dự phòng trợ cấp việc làm 400 VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 Vốn chủ sở hữu 411 Vốn góp chủ sở hữu 412 Thặng dư vốn cổ phần 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ dự phòng tài 420 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 430 Nguồn kinh phí quỹ khác 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 500 Lợi ích cổ đông thiểu số 440 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công (Triệu đồng)236 Nợ khó đòi xử lý (Triệu đồng) Ngoại tệ loại: USD EUR Lê Thành Liêm Kế toán trưởng Mai Kiều Liên Tổng Giám đốc Ngày 23 tháng năm 2009 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho niên độ kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp 01 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng 10 11 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 cấp dịch vụ 2.598.013 1.701.681 2.594.929 1.701.722 21 Doanh thu hoạt động tài 22 Chi phí tài 24 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 30 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 40 Thu nhập khác 50 Phần lỗ liên doanh 60 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 61 Chi phí thuế TNDN hành 62 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 63 Lợi ích cổ đông thiểu số 70 Lợi nhuận sau thuế TNDN 80 Lãi cổ phiếu Lê Thành Liêm Kế toán trưởng Mai Kiều Liên Tổng Giám đốc Ngày 23 tháng năm 2009 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Phụ lục Trích Báo cáo tài kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Công nghệ FPT Bảng cân đối kế toán hợp ngày 31 tháng 12 năm TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Các khoản phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác Tài sản dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định hữu hình th tài Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang Đầu tư dài hạn Đầu tư vào công ty liên kết Các khoản đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác tỔNG CỘNG TÀI SẢN Bảng cân đối kế toán hợp (tiếp theo) ngày 31 tháng 12 năm nGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả ngắn hạn cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả cơng nhân viên Chi phí phải trả Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Các khoản ứng trước cổ đông Các khoản phải trả khác Dự phòng bảo hành Vay nợ dài hạn Nợ dài hạn khác Vay dài hạn Dự phịng trợ cấp thơi việc Dự phịng cho bảo lãnh ngân hàng cho sinh viên vay VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn cổ phần Thặng dư vốn Cổ phiếu quỹ Quỹ dự trữ chênh lệch tỷ giá hối đối chuyển đổi báo cáo tài Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ phúc lợi khen thưởng Nguồn kinh phí nghiệp Lợi ích cổ đông thiểu số TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Người lập Nguyễn Thế Phương Lê Quang Tiến Kế toán trưởng Phó Tổng Giám đốc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Kết hoạt động khác Thu nhập khác Chi phí khác Lỗ/(lãi) từ đầu tư vào công ty liên kết Lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - hành Thuế thu nhập doanh nghiệp - hoãn lại Lợi nhuận sau thuế Phân bổ cho: Cổ đông thiểu số Chủ sở hữu Công ty Lãi cổ phiếu Lãi cổ phiếu Người lập Người duyệt Nguyễn Thế Phương Lê Quang Tiến Kế tốn trưởng Phó Tổng Giám đốc PH L C5 B NG CHUY N I B NG CÂN I K TOÁN C A DOANH NGHI P A 30 September 2008 - VAS conversion to IAS Tangible assets net book Fixed assets cost Acc dep Intangible assets net book Intan, assest pre-expenses Acc dep Intang-assets Construction in progress Rubber blocks Investment Current assets Stocks Cash & bank balances Other recievables Trade debtors Provision for doubtful debts Input VAT Other receivables Advance to staff Advance to Packamex Amount owing by subsidiary Prepaid expenses Deposit Tax receivables and other receiva Total assets 30/09/2006 VAS 74,569,161,183 118,769,310,896 (44,200,149,713) 23,218,124,250 27,718,102,830 (4,499,978,580) 2,707,091,130 22,295,603,530 122,789,980,093 37,204,996,133 4,221,997,009 37,570,536,473 (110,510,154) 599,190,789 218,572,043 10,591,285 2,080,000,000 14,142,902,942 210,076,918 201,416,688 96,349,770,126 219,139,750,219 Current liabilities Short term loan Trade and other payables Trade creditors TR/RC Cur, portion of longterm debt Owning to related companies Other liabilities - Tax and payable to state budget - Provision and accruals - Other creditor Owning to holding co CW Total current liabilities Net current liabilities Owner's equity Legal capital Revaluation reserve Accumulated gain/loss Loss for the year Loss/ gain on forex (98,932,793,939) (12,038,679,093) (42,990,170,461) (39,919,814,512) (1,297,304,257) (1,011,246,527) (1,675,579,089) (98,932,793,939) (120,206,956,280) (85,364,661,639) 5,265,610,059 (14,081,832,068) (94,180,883,648) Long-term liabilities Leasing creditors (26,026,072,632) (26,026,072,632) (219,139,750,219) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) Acrrued audit fee for the year 2007 Acrrued audit fee for the year 2008 IAS recorded deferred tax Forex and being revision of assest useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS: Building Being revision of Plant and Equipment useful life from VAS to IAS Diff depretiation disposal assest Revaluation fixed assets Revaluation fixed assets Forex and Revaluation fixed assets Being revision of land useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS Being revision of plant & equipment useful life from VAS to IAS Being revision of other (office equipment & accounting software) useful life from VAS to IAS Forex @16.600 PH L C B NGCH 30 Septem Tangible a Fixed asset Acc dep Intangible Intan, asse Acc dep In Constructi Rubber blo Investment (5) (6) 168,820,424 24,658,932,891 (168,820,424) (19,732,500,437) (4,926,432,454) Current as Stoc Cash Othe Trad Prov Inpu Othe Adva Adva Amo Prep Depo Tax Total asse Current li Shor Trad Trad TR / Cur, Own Othe - Tax - Pro - Oth Own Total curr Net curren Owner's e Lega Reva Accu Loss Loss Long-term Leas - (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) Acrr Acrr IAS Fore Bein Bein Diff Rev Rev For Bein Bein Bein Bein For - ... t Nhà u tư thư ng s d ng hai phương pháp phân tích q trình quy t nh c a ó phân tích b n phân tích k thu t Phân tích k th trư ng ch xét th i d ng ó lý thuy t Dow Phân tích b n phương pháp mà nhà. .. i tư ng quy t u tư nư c quy t M i lo i hình quy t quy t nh kinh nghi m u tư khác s có m t chi n lư c c th u tư khác i v i quy t thư ng nhà nh nh có quy t nh c a nhà u nh c a nhà tư nư c nh u tư. .. 3.1.2. 2Phân tích v 3.1.2. 3Phân tích v chính: 3.1.2. 4Phân tích v 3.2 Cơng ty C 3.2.1 Thông tin chung c a doanh nghi p 3.2.2 Phân tích m t s Chu n m c k tốn qu c t 3.2.2. 1Phân tích v 3.2.2. 2Phân tích