Kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách UBND Xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định

Hoạt động thu, chi NSNN cũng trong thực trạng chung như vậy. Hoạt động kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực thu, chi ngân sách ở các cơ quan nhà nước một cấp chính quyền hiện đang có những vấn đề nảy sinh cần được nghiên cứu, hoàn thiện trên mọi phương diện để đáp ứng được yêu cầu trong bối cảnh nền kinh tế nước ta đang hội nhập ngày càng sâu rộng với nền kinh tế thế giới. Quản lý hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước là một lĩnh vực vừa đa dạng, vừa phức tạp, mang tính đặc thù riêng biệt của cơ quan nhà nước, tiềm ẩn nhiều yếu tố bất ổn. Mặc dù nhà nước sử dụng nhiều công cụ quản lý, đã xây dựng và ban hành nhiều văn bản pháp quy để quản lý ngân sách, nhưng vẫn còn nhiều kẽ hở, tạo cơ hội cho những người thực thi lợi dụng để tham nhũng, trục lợi hoặc làm thất thoát vốn, tài sản của nhà nước. Trong khi đó, những người quản lý thường không phát hiện được hoặc khi phát hiện thì đã để lại những hậu quả không tốt. Một trong những nguyên nhân gây nên tình trạng trên là công cụ để kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách vẫn còn thiếu và 1 chưa đủ độ tin cậy, nhà quản lý chưa có một công cụ hữu hiệu nào để có thể sớm phá t hiện và ngăn chặn kịp thời. UBND Xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định là một UBND Xã thuần nông của tỉnh Bình Định, hoạt động công nghiệp và dịch vụ thương mại chưa phát triển. Bên cạnh nguồn thu còn hạn chế từ thuế, phí các loại, thì nguồn thu của huyện chủ yếu vẫn dựa vào sự cân đối hỗ trợ của tỉnh. Các hoạt động thu, chi tài chính của UBND Xã những năm qua diễn ra nhiều, với các nội dung thu, chi ngày càng đa dạng nhưng việc kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại UBND Xã Cát Chánh chưa được quan tâm đúng mức nên không thể tránh khỏi những rủi ro, sai sót nhất định trong quá trình quản lý tài chính. Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách UBND Xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định” để làm luận văn thạc sĩ, chuyên ngành kế toán. Đây là sự cần thiết khách quan có giá trị về mặt lý luận cũng như giá trị thực tiễn sâu sắc.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN VÕ THỊ DIỆU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI ỦY BAN NHÂN DÂN XÃ CÁT CHÁNH, HUYỆN PHÙ CÁT, TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN VÕ THỊ DIỆU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI ỦY BAN NHÂN DÂN XÃ CÁT CHÁNH, HUYỆN PHÙ CÁT, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành : Kế tốn Mã số : 8340301 Người hướng dẫn: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực Mọi kết trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Võ Thị Diệu LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn PGS TS Hà Xuân Thạch nhiệt tình hướng dẫn tác giả hồn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới q Thầy Phịng Sau đại học, thuộc Đại học Quy Nhơn; Khoa Kinh tế & Kế toán trường Đại học Quy Nhơn quan tâm, giúp đỡ tác giải suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn hợp tác hỗ trợ cán bộ, công nhân viên UBND xã Cát Chánh trình thu thập tài liệu, tiến hành vấn Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận thông cảm ý kiến đóng góp q thầy Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, BẢNG BIỂU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH Chương 2: 29 THỰC TRẠNG KSNB THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI UBND XÃ CÁT CHÁNH, HUYỆN PHÙ CÁT, TỈNH BÌNH ĐỊNH 29 Chương .69 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI UBND XÃ CÁT CHÁNH, HUYỆN PHÙ CÁT, TỈNH BÌNH ĐỊNH 69 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 116 17 18 19 20 Từ viết tắt BCTC BHYT BHXH BHTN BLĐ CBCC CNTT DN KSNB HTKSNB NCĐL NCĐT NLĐ NQT NSNN QTRR TCCB TCKT TSCĐ UBND Viết đầy đủ Báo cáo tài Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp Ban lãnh đạo Cán cơng chức Cơng nghệ thơng tin Doanh nghiệp Kiểm sốt nội bơ Hệ thống kiểm sốt nội Nghiên cứu định lượng Nghiên cứu định tính Người lao động Nhà quản trị Ngân sách Nhà nước Quản trị rủi ro Tổ chức cán Tài kế tốn Tái sản cố định Ủy Ban Nhân Dân DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU ĐỒ Số hiệu Sơ đồ 1.1 Tên sơ đồ, bảng, biểu đồ Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội Bảng 1.2 So sánh đơn vị hành Nhà nước đơn vị nghiệp 21 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ khung nghiên cứu luận văn 33 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Tính trực Bảng 2.4 giá trị đạo đức” Khảo sát tiêu chí “Tính trực giá trị đạo đức” Bảng tổng hợp kết khảo sát “Ban Lãnh đạo Xã” Biểu đồ 2.5 Khảo sát tiêu chí “Ban Lãnh đạo UBND Xã” Biểu đồ 2.3 Trang 11 37 38 40 41 Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Đội ngũ cán Bảng 2.6 Biểu đồ 2.7 Bảng 2.8 Biểu đồ 2.9 Bảng 2.10 viên chức” Khảo sát tiêu chí “ Đội ngũ cán viên chức” Bảng tổng hợp kết khảo sát “Cơ cấu tổ chức” Khảo sát tiêu chí “Cơ cấu tổ chức” Bảng tổng hợp kết khảo sát “Chính sách nhân sự” Biểu đồ 2.11 Khảo sát tiêu chí “Chính sách nhân sự” Bảng 2.12 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Đánh giá rủi ro” 44 45 46 47 48 49 52 Biểu đồ 2.13 Khảo sát tiêu chí “Đánh giá rủi ro” Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động kiểm Bảng 2.14 soát” 54 Biểu đồ 2.15 Khảo sát tiêu chí “Hoạt động kiểm sốt” 57 56 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Thông tin Bảng 2.16 truyền thông” Biểu đồ 2.17 Khảo sát tiêu chí “Thơng tin truyền thơng” Bảng 2.18 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Giám sát” Biểu đồ 2.19 Khảo sát tiêu chí “Giám sát” 58 60 61 63 Quy trình tốn lương, khoản trích theo Sơ đồ 3.1 lương, phụ cấp tiền công 82 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mọi tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hiệu quả, báo cáo tài đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định Tuy nhiên, tổ chức tiềm ẩn rủi ro có yếu sai phạm nhà quản lý, đội ngũ nhân viên hay bên thứ ba thực gây thiệt hại hay giảm hiệu hoạt động tổ chức Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội biện pháp quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu Ở nước ta nay, phần lớn khu vực công chưa hiểu rõ cần thiết cách xây dựng, tổ chức vận hành hệ thống kiểm soát nội hoạt động tổ chức, đơn vị Hoạt động thu, chi NSNN thực trạng chung Hoạt động kiểm soát nội lĩnh vực thu, chi ngân sách quan nhà nước cấp quyền có vấn đề nảy sinh cần nghiên cứu, hoàn thiện phương diện để đáp ứng yêu cầu bối cảnh kinh tế nước ta hội nhập ngày sâu rộng với kinh tế giới Quản lý hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước lĩnh vực vừa đa dạng, vừa phức tạp, mang tính đặc thù riêng biệt quan nhà nước, tiềm ẩn nhiều yếu tố bất ổn Mặc dù nhà nước sử dụng nhiều công cụ quản lý, xây dựng ban hành nhiều văn pháp quy để quản lý ngân sách, nhiều kẽ hở, tạo hội cho người thực thi lợi dụng để tham nhũng, trục lợi làm thất thoát vốn, tài sản nhà nước Trong đó, người quản lý thường không phát phát để lại hậu khơng tốt Một nguyên nhân gây nên tình trạng cơng cụ để kiểm sốt nội thu, chi ngân sách thiếu chưa đủ độ tin cậy, nhà quản lý chưa có cơng cụ hữu hiệu để sớm phá t ngăn chặn kịp thời UBND Xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định UBND Xã nơng tỉnh Bình Định, hoạt động cơng nghiệp dịch vụ thương mại chưa phát triển Bên cạnh nguồn thu cịn hạn chế từ thuế, phí loại, nguồn thu huyện chủ yếu dựa vào cân đối hỗ trợ tỉnh Các hoạt động thu, chi tài UBND Xã năm qua diễn nhiều, với nội dung thu, chi ngày đa dạng việc kiểm soát nội thu, chi ngân sách UBND Xã Cát Chánh chưa quan tâm mức nên tránh khỏi rủi ro, sai sót định q trình quản lý tài Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm soát nội thu, chi ngân sách UBND Xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định” để làm luận văn thạc sĩ, chuyên ngành kế toán Đây cần thiết khách quan có giá trị mặt lý luận giá trị thực tiễn sâu sắc Tổng quan nghiên cứu trước Trong năm qua có số cơng trình nghiên cứu kiểm soát nội thu, chi ngân sách đơn vị nghiệp giáo dục loại hình doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, điển hình như: + Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh tác giả Trần Thị Tài (2010) với đề tài: “Tăng cường KSNB thu, chi ngân sách trường Đại học Quảng Nam" hệ thống hóa lý luận KSNB thu, chi ngân sách đơn vị nghiệp có thu; đề xuất số giải pháp tăng cường cơng tác KSNB thu, chi ngân sách nhằm góp phần nâng cao chất lượng KSNB tăng tính hiệu quản lý thu, chi ngân sách + Luận văn tác giả Phạm Thị Trà (2014), nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội thu, chi Viện sốt rét – ký sinh trùng – côn trùng Quy Nhơn”, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trường Đại học Đà 80 Thực tốt công tác kiểm soát khoản thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời nguồn thu phát sinh theo quy định Nhà nước, hạn chế tình trạng thất thu, khắc phục việc gian lận, gây thất thu góp phần bổ sung nguồn kinh phí cho hoạt động đơn vị * Đối với nguồn thu từ NSNN Tiến hành kiểm tra, kiểm soát hoạt động chi đơn vị, đối chiếu dự tốn để có kế hoạch rút dự toán theo mục chi, chất nguồn kinh phí Từ đưa nhận xét việc chấp hành dự toán NSNN như: thu định mức hay không, thu thiếu hay vượt so với dự tốn… * Nguồn thu phí, lệ phí - Thực đầy đủ, đồng bộ, kịp thời, chế độ việc sử dụng biên lai, chứng từ thu nhằm kiểm sốt tồn diện nguồn thu, số thu - Khi thu tiền phải xuất biên lai thu cho người nộp.Tách rời việc ghi biên lai thu tiền, thủ quỹ thu tiền sau viết số cho kế toán ghi biên lai - Thủ quỹ phải thường xuyên cập nhật, tổng hợp kết sổ số dư tiền mặt hàng ngày, thu đến đâu kiểm kê nhập quỹ đến đó, khoản thu nộp vào kho bạc nhà nước phải làm thủ tục nộp kịp thời, khơng có số dư tiền mặt lớn đơn vị - Bộ phận kế tốn khơng thu hộ để hạn chế gian lận, đảm bảo nguyên tắc “bất kiêm nhiệm” - Việc kiểm kê quỹ tiền mặt đối chiếu với sổ kế toán vào cuối tháng phải thực nghiêm túc Cuối năm thực việc phân tích, so sánh số liệu thực tế với kế hoạch b Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản chi 81 * KSNB khoản mục chi lương, khoản trích theo lương, phụ cấp lương tiền cơng Nhằm tăng cường việc KSNB việc tính lương, khoản trích theo lương tiền cơng quy trình kiểm sốt, tính tốn cần có phận theo dõi, kiểm tra tính tốn kết hợp phịng Hành – nhân Việc toán lương nên chuyển khoản 10 ngày đầu tháng Việc kiểm soát lương, khoản trích theo lương, phụ cấp tiền cơng nên tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3.1: Quy trình tốn lương, khoản trích theo lương, phụ cấp tiền công Bảng Kiểm tra, Căn Kiểm sốt chấm đối chiếu quy chế bảng lương, cơng ngày tiền lương, khoản theo công thực khoản trích theo dõi từ tế trích theo lương phịng lương tốn Qua sơ đồ ta thấy cần phải tổ chức trình tự thực khâu: ban chức lập bảng - Các phòng ban chức quản lý trực dõi ngày công CBCC tốn phịng chấm cơng lao động tháng cho cá nhân phận gửi bảng chấm cơng phịng Hành – Nhân - Việc kiểm sốt chi phí tiền lương thông qua việc đối chiếu số liệu sổ sách chứng từ Phịng Hành – Nhân có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu như: + Đối chiếu tên mức lương (hệ số lương, hệ số vượt khung, hệ số phụ cấp chức vụ ) bảng lương cá nhân đơn vị với hồ sơ nhân viên phòng TCCB 82 + Đối chiếu số ngày công lao động, danh sách cán Căn vào sách, chế độ lập bảng lương cho CBCC + Kiểm tra việc tính tốn bảng lương + Kiểm tra việc ghi chép, hạch toán đầy đủ, đối tượng nghiệp vụ liên quan đến khoản trích theo lương - Phịng TCKT bảng lương phịng Hành – Nhân lập kiểm tra đối chiếu, tính tốn theo chế độ, sách tiền lương, tốn lương đơn vị người lao động để kiểm soát bảng lương trước trả lương cho CBCC - CBCC muốn nghỉ việc phải làm đơn xin nghỉ việc trước 20 ngày Với thủ tục kiểm soát tạo kiểm soát phối hợp phận, phần tính lương thực phận phịng TCCB, phịng TCKT phận kiểm sốt việc tính lương dựa sách, thủ tục thiết lập để hạn chế tối đa sai sót xảy Đối với hoạt động kiểm sốt cơng tác kế tốn - Chú trọng làm tốt cơng tác lập dự toán ảnh hưởng lớn dự toán đến chất lượng hoạt động đơn vị - Thiết lập kiểm soát việc sử dụng phần mềm kế toán; thiết lập tài khoản mật cho nhân viên, tổ chức phân quyền: xem, thêm, sửa xóa cho nhân viên khơng đảm nhận hết tất khâu chu trình xử lý nghiệp vụ - Cụ thể hóa quy trình xử lý nghiệp vụ cơng bố rộng rãi quy trình để CBCC xã nắm rõ Các quy trình nên đăng tải website xã dán Phịng Tài – kế tốn, tạo thuận tiện cho CBCC, khách đến liên hệ công tác tạo minh bạch hoạt động nghiệp vụ đơn vị Tăng cường cơng tác kiểm sốt vật chất Vật tư – thiết bị nên kiểm kê hàng quý kiểm soát từ thời điểm mua suốt trình sử dụng Trước mua xã cần 83 khảo sát giá nhiều nơi khác để chọn mức giá phù hợp Khi kiểm tra chất lượng tài sản mua vào, xã cần lập Ban nghiệm thu gồm thành viên Ban lãnh đạo, Ban tra nhân dân, phòng tài – kế tốn cán có am hiểu tài sản mua vào để đảm bảo chuyên môn khách quan đánh giá chất lượng, giá sản phẩm Sau nghiệm thu phải tiến hành lập biên có ý kiến chữ ký thành viên Ban nghiệm thu bên tham gia Xây dựng lại định mức phù hợp với thực tế, không cào mà vào mức hoạt động điều chỉnh linh hoạt phù hợp với đặc điểm hoạt động năm Cụ thể: - Văn phòng phẩm: vào mức sử dụng thực tế bình quân tháng năm - Điện, nước, internet, điện thoại: Xã trả theo mức thực tế phát sinh, điều dẫn đến tình trạng dụng lãng phí, nên xây dựng định mức dựa vào mức sử dụng thực tế bình qn tháng năm Và có biện pháp xử lý có phát sinh vượt c Tăng cường công tác kiểm tra độc lập Tăng cường kiểm tra độc lập việc thực phận, cá nhân thông qua chế minh bạch quy trình hoạt động minh bạch đánh giá Phịng, Ban (các thơng tin hoạt động đánh giá cá nhân phận công bố website bảng thông báo) Định kỳ (tháng quý) tổ chức đối chiếu số liệu phận, tìm hiểu nguyên nhân kịp thời điều chỉnh có sai lệch 3.2.4 Thông tin truyền thông Xác định tầm quan trọng việc tuyên truyền sách pháp luật việc thực thu, chi NSNN: Một sách pháp luật thu, chi NSNN cho dù hoàn thiện chủ thể quan hệ duyệt chi, hưởng thụ, thực chi 84 không nắm bắt hay nắm bắt không đầy đủ quy định cụ thể văn quy phạm pháp luật thu, chi NSNN, sách pháp luật thiếu tính khả thi thực tiễn Do đó, cơng tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật chi NSNN UBND nói nội dung quan trọng thật cần thiết việc kiểm soát thu, chi NSNN, nhằm đưa sách pháp luật dần vào sống người dân thấy UBND nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật việc thu, chi NSNN Tuy nhiên, việc tuyên truyền sách pháp luật địi hỏi phải có định hướng mục tiêu, tuyên truyền nhiều hình thức, nhiều nơi phải dễ hiểu để đối tượng có liên quan thu, chi NSNN hiễu rõ quyền nghĩa vụ việc chấp hành pháp luật Cụ thể hóa việc truyền thơng thơng tin: Với tầm quan trọng cơng tác tun truyền sách pháp luật thu, chi NSNN nêu trên, điều kiện UBND xã áp dụng chế tự chịu trách nhiệm tiết kiệm chống lãng phí, tham tài cơng, địi hỏi cơng việc truyền thông phải thường xuyên thay đổi cho phù hợp như: - Đa dạng hố hình thức tun truyền, cho dễ hiểu, dễ thực dễ tiếp cận quy trình sét duyệt chi NSNN như: Thiết kế, phát hành nhiều mẫu mã gọn đẹp theo tiêu thức quy trình thu, chi NSNN hình thức tờ rơi, sách bỏ túi,… để cấp phát miễn phí trụ sở quan xã phường cho đối tượng nhận chi NSNN, hoàn tất thủ tục hành thu NSNN, chi NSNN theo quy định - Khai thác hình thức đa dạng tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng tin phường, xã, thông báo UBND, trang web Xã…xây dựng tiểu phẩm vừa mang tính tuyên truyền vừa mang tính sân khấu hố Thường xun phối hợp với quan ban ngành địa 85 bàn xã phường phát động thi tìm hiểu pháp luật chống tham ơ, lãng phí, tiết kiệm chi NSNN - Thường xuyên buổi gặp gỡ đối thoại với đối tượng hưởng thụ chi NSNN, lớp tập huấn sách cho đối tượng lĩnh vực hoạt động có sử dụng NSNN Hướng dẫn tháo gỡ vướng mắc để giúp đối tượng thuận lợi quy trình lập hồ sơ xét duyệt chi NSNN, thực tốt sách pháp luật hành - Phân loại nhóm đối tượng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trước mắt nhóm đối tượng để có biện pháp tuyên truyền phổ biến phù hợp, hiệu từ nội dung quy trình thu NSNN, chi NSNN, quy định cụ thể luật, giúp cho đối tượng thấy tính minh bạch, cơng khai trình thu, chi NSNN - Thực tốt quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách quản lý tài cơng - Xây dựng quy chế phối UBND trung tâm bồi dưỡng trị, quản lý hành chính, chuyên nhành tài chính, kế tốn cơng huyện, tỉnh để tun truyền chống lãnh phí, tham thu, chi NSNN 3.2.5 Hoạt động giám sát Xác định tầm quan trọng việc đẩy mạnh kiểm tra hóa đơn, chứng từ toán khoản chi NSNN: Khi xây dựng văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành, thường UBND chưa nhìn nhận hết sơ hở, bất cập nảy sinh thực tiến triển khai thực Một sơ hở, bất cập nói chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ dễ bị đối tượng lợi dụng để gian lận toán chi từ NSNN chi mua 86 sắm tài sản, xây dựng hạ tầng địa phương, xây dựng trường học, … Do vậy, việc tăng cường giám sát, kiểm tra hóa đơn việc tốn chi NSNN nội dung quan trọng công cụ nhà nước việc quản lý tài cơng, chống tham nhũng, chống lãng phí NSNN, góp phần xây dựng trật tự, kỷ cương lĩnh vực tài chính, tăng cường pháp chế nhà nước quản lý kinh tế góp phần thực nghiêm pháp luật chi NSNN Xuất phát từ tầm quan trọng đó, thơng qua cơng tác quản lý tình trạng đối tượng sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để gian lận chi NSNN, kê khai khơng, làm tăng chi phí nhằm chiếm đoạt tiền nhà nước diễn phổ biến phát triển diện rộng, liên quan đến nhiều xã, huyện, tỉnh, thành phố nước Sở dĩ xảy tình trạng này, phần năm gần đối tượng xét duyệt chi, thụ hưởng chi, thực chi có gắn kết lợi ích nhóm với nhằm trục lợi từ NSNN Đây vần đề cần quan tâm, điều mà tác giả muốn đề cập đến nguyên nhân chủ yếu lợi dụng chủ trương cải cách thủ tục hành chín h thơng thống, thủ tục hành cửa đơn giản, dễ dàng nên đối tượng dễ dàng mua hóa đơn khống, duyệt nhanh bỏ quy quy trình quy định dẫn đến tình trạng nói kiểm sốt chi NSNN, thường xuyên toán vượt chi NSNN lĩnh vực mua sắm xây dựng Các dạng vi phạm hố đơn phát là: - Khơng xuất hố đơn tốn chi theo quy rình duyệt chi - Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để duyệt chi NSNN Đẩy mạnh việc cần giám sát cụ thể: Từ hành vi vi phạm hoá đơn nêu trên, để chống tăng chi NSNN bất hợp lý thất thoát, tác giả minh họa cụ thể giải pháp sau: 87 * Bước 01: Thường xuyên theo dõi, thống kê danh sách doanh nghiệp địa bàn Xã bị quan thuế cơng khai mua bán hóa đơn Bước giúp phát nhanh hóa đơn chứng từ bất hợp pháp dùng đề tốn chi NSNN cơng trình mua sắm, xây dựng * Bước 02: xem xét nội dung chi hóa đơn: Bước giúp nhân viên đánh giá nội dung ghi hóa đơn có với nội dung duyệt chi cho khoản mục chi NSNN duyệt hay khơng, đối tượng đơi mua hóa đơn mà nội dung ghi hóa đơn không nằm quy định chi NSNN * Bước 03:Rà soát hồ sơ toán chi NSNN: Bước nhằm bảo đảm quy định khoản chi theo luật ngân sách văn có liên quan, bảo đảm chi NSNN muc tiêu quy trình toán chi NSNN, tạo điều kiện thuận lợi cho UBND xã phường toán chi NSNN cuối niên độ tài lý giải pháp luật chi cơng * Bước 04: Thanh tra thực tế tài sản chi từ NSNN: Bước nhằm đánh giá mục đích chi thực tế có khơng hay có giấy tờ, thực tế có chất lượng hay khơng đúng, … để đảm bảo mục tiêu chi có hiệu khoản chi NSNN khoản chi phục vụ dân sinh xã phường từ NSNN 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Về phía địa phương - Lãnh đạo UBND Xã cần cho CBCC đơn vị thấy lợi ích hệ thống KSNB nói chung KSNB thu ,chi NS nói riêng Thơng qua hành động, thái độ để nêu gương tạo động lực cho thành viên chung tay xây dựng hệ thống KSNB cách hoàn thiện hiệu 88 - Tổ chức cho phòng, ban cam kết thực nghiêm túc quy trình kiểm sốt mà UBND Xã thiết lập UBND Xã nên ban hành văn hướng dẫn riêng cho - công việc đặc thù xã thu hồi hết hiệu lực, giúp nhân viên cấp thực nhiệm vụ 3.3.2 Về phía quan Nhà nước cấp Nhà nước cần linh hoạt chế xây dựng ban hành số định mức chi NSNN số khoản địa phương, nhằm phù hợp tính đa dạng cách kịp thời, đáp ứng tốt cho yêu cầu quản lý nhà nước cấp xã, thị trấn Cho phép đơn vị tự chủ, tự chịu trách nhiệm định kế hoạch thực đấu thầu mua sắm tài sản theo số lượng chủng loại phù hợp với hoạt động hành đơn vị Các văn ban hành cần dễ hiểu, áp dụng thời gian dài phải sát thực với tình hình biến động kinh tế nay, tránh tình trạng chồng chéo 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG Ở chương 3, tác giả trình bày giải pháp để hoàn thiện KSNB thu, chi NS đơn vị dựa thực trạng trình bày chương Các giải pháp xây dựng xoay quanh yếu tố hệ thống KSNB giải pháp hỗ trợ từ phía quan Nhà nước Các định hướng giải pháp xây dựng từ quan điểm kế thừa, tuân thủ quy định Nhà nước đảm bảo cân đối lợi ích chi phí tính khả thi, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động UBND Xã Cát Chánh Những nhận định tác giả khơng khái quát hết thực trạng đơn vị qua đó, tác giả mong muốn góp phần xây dựng KSNB hoạt động thu, chi NS, giúp lãnh đạo UBND Xã quản lý nguồn lực tốt 90 KẾT LUẬN CHUNG Xã Cát Chánh xã ven biển t huộc huyện Phù Cát, có mật độ dân cư không đông kinh tế chưa thật phá triển Trong khoảng năm trở lại đây, tình hình kinh tế đời sống nhân dân xã có nhiều tiến triển tốt Nhưng muốn giữ vững phát triển đó, địi hỏi lãnh đạo Xã CBVC nhân dân phải củng cố tiềm lực, chung tay xây dựng nội thật vững mạnh để đưa xã lên Kết cấu luận văn gồm chương Trong chương đầu tiên, tác giả trình bày khái quát lịch sử hình thành lý luận kiểm soát nội khu vực công theo hướng dẫn INTOSAI 2013 Nội dung chương chủ yếu tham khảo từ luận văn thạc sĩ kinh tế kiểm soát nội đơn vị nghiệp toàn quốc; xác minh tham khảo thêm văn phát hành website tổ chức INTOSAI, Worldbank Căn vào lý luận này, chương tác giả tiến hành khảo sát, đánh giá thực trạng yếu tố kiểm soát nội thu chi NS Xả Cát Chánh thơng qua phân tích quy chế nội bộ, sử dụng bảng câu hỏi khảo sát, quan sát vấn cá nhân, phận Xã Kết khảo sát cho thấy, KSNB thu, chi NS Xã có nhiều ưu điểm song tồn nhiều điểm cần hoàn thiện Ở chương 3, tác giả trình bày giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB thu, chi NS đơn vị hữu hiệu hiệu Xuất phát từ quan điểm kế thừa, quan điểm phù hợp, quan điểm đảm bảo cân đối lợi ích chi phí, quan điểm công nghệ thông tin, quan điểm hội nhập tính khả thi, tác giả đưa giải pháp định hướng đồng thời xây dựng mẫu biểu, tiêu chí cụ thể để ứng dụng sở tuân thủ nghiêm túc quy định quan Nhà nước 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Quốc hội (2002), Luật Ngân sách số 01/2002/QH11 ban hành ngày 16/12/2002 [2] Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước [3] Chính phủ (2004), Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 quy định chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang [4] Chính phủ (2009), Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 10/02/2009 quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình [5] Chính phủ (2009), Nghị định số 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 hướng dẫn thi hành Luật đấu thầu lựa chọn nhà thầu xây dựng [6] Chính phủ (2012), Nghị định số 34/2012/NĐ-CP ngày 15/4/2012 chế độ phụ cấp cơng vụ [7] Chính phủ (2013), Chỉ thị số 14/CT-TTg ngày 28/6/2013 tăng cường quản lý đầu tư xử lý nợ đọng XDCB từ nguồn thu NSNN, trái phiếu Chính phủ [8] Chính phủ (2013), Chỉ thị số 27/CT-TTg ngày 27/12/2013 tăng cường, đẩy mạnh cơng tác tốn vốn đầu tư dự án hoàn thành sử dụng vốn nhà nước [9] Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước [10] Bộ Tài (2006), Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Chế độ kế tốn hành nghiệp [11] Bộ Tài (2007), Thơng tư số 01/2007/TT-BTC ngày 02/01/2007 92 hướng dẫn xét duyệt, thẩm định thơng báo tốn năm quan hành chính, đơn vị nghiệp ngân sách cấp [12] Bộ Tài (2008), Quyết định số 33/2008/QĐ-BTC ngày 02/6/2008 ban hành Hệ thống mục lục NSNN [13] Bộ Tài (2008), Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm lập, báo cáo toán NSNN hàng năm [14] Bộ Tài (2010), Thơng tư số 01/2010/TT-BTC ngày 06/01/2010 quy định chế độ chi tiêu đón tiếp khách nước ngồi vào làm việc Việt Nam, chi tiêu tổ chức hội nghị, hội thảo quốc tế việt Nam chi tiêu tiếp khách nước [15] Bộ Tài (2010), Thơng tư số 97/2010/TT-BTC ngày 06/7/2010 quy định chế độ cơng tác phí, chế độ chi tổ chức hội nghị quan [16] Bộ Tài (2012), Thơng tư số 68/2012/TT-BTC ngày 26/4/2012 quy định vệc đấu thầu để mua sắm tài sản nhằm trì hoạt động thường xuyên quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân [17] Bộ Tài (2012), Thơng tư số 102/2012/TT-BTC ngày 21/6/2012 quy định chế độ công tác phí cho cán bộ, cơng chức nhà nước cơng tác ngắn hạn nước NSNN đảm bảo kinh phí [18] Bộ Nội vụ - Bộ Lao động – Thương binh xã hội – Bộ Tài (2005), Thông tư liên tịch số 10/2005/TTLT-BNV-BLĐTBXH-BTC ngày 05/01/2005 hướng dẫn thực chế độ phụ cấp thu hút [19] Võ Trí Dũng (2014), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viện Sốt rét – Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn, Luận văn thạc sĩ kế toán, 93 Trường Đại học Quy Nhơn [20] Đỗ Thị Giang (2015), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng bệnh viện đa khoa tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn [21] Lê Thị Trà Lý (2010), Hồn thiện cơng tác kiểm soát nội khoản thu, chi trường Đại học thể dục thể thao Đà Nẵng, Trường Đại học Đà Nẵng [22] Phạm Thị Trà (2014), Hồn thiện kiểm sốt nội thu, chi Viện sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn, Trường Đại học Đà Nẵng [23] UBND xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra tài năm 2018-2019 [24] UBND xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, , Quy chế chi tiêu nội quản lý tài sản năm 2018-2019 [25] UBND xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, , Quy chế thi đua khen thưởng năm 2018-2019 [26] UBND xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, , Báo cáo toán chi NSNN năm 2013, 2018 2019 [27] Nguyễn Thị Hồng Anh (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM [28] Phạm Quang Huy (2012), Lý thuyết quản trị tài khu vực cơng vận dụng vào kế tốn ngân sách Việt Nam sau năm gia nhập WTO hội nhập kinh tế quốc tế, Tạp chí Phát triển & Hội nhập, số (16), trang 16 – 21 94 [29] Phạm Quang Huy (2013), Chín nguyên tắc 2013 tính minh bạch trách nhiệm giải trình, tảng cho tăng trưởng bền vững kinh tế vĩ mơ, Tạp chí Phát triển & Hội nhập, số (19), trang – [30] Phạm Quang Huy (2013) Kế tốn khu vực cơng chu trình quản trị tài cơng đại Tạp chí Phát triển & Hội nhập, số 10 (20), trang 52 – 56 [31] Website tỉnh Bình Định: https://binhdinh.gov.vn/ [32] Website Cổng thơng tin điện tử phủ nước Cộng Hịa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam: www.chinhphu.vn [33] Website Kiểm toán Nhà nước:www.kiemtoannn.gov.vn [34] Website: www.webketoan.com [35] Website huyện phù cát: https://phucat.binhdinh.gov.vn/ [36] International Organization of Supreme Audit Institutions (2004), INTOSAI GOV 9100 – Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector[pdf] Available at: http://www.issai.org/media/13329/intosai_gov_9100_e.pdf [Accessed 30 July 2013] [37] International Organization of Supreme Audit Institutions (2004), INTOSAI: 5O Years (1953-2003)A Special Publication of the International Organization of Supreme Audit Institutions [pdf] Available at: [Accessed 30 July 2013] [38] Committee of Sponsoring Organizations (COSO) (1992), Internal Control: Integrated Framework ... xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực Mọi kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Võ Thị Diệu LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới giáo... văn phịng, cơng tác phí, hội nghị, sửa chữa - Chi đầu tư phát triển: mua sắm vật tư – thiết bị, xây dựng 2.2.2 Khung nghiên cứu phương pháp nghiên cứu 2.2.2.1 Khung nghiên cứu luận văn Luận văn. .. thu, chi ngân sách + Luận văn tác giả Phạm Thị Trà (2014), nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội thu, chi Viện sốt rét – ký sinh trùng – côn trùng Quy Nhơn”, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh