Đang tải... (xem toàn văn)
Cùng với sự phát triển ngày càng đa dạng của các loại hình doanh nghiệp, các tổ chức phi lợi nhuận, các khu vực công, KSNB được xem là một công cụ quan trọng để giúp các đơn vị có thể kiểm soát một cách hữu hiệu các hoạt động, quản lý rủi ro và bảo vệ được tài sản. Cục Thuế tỉnh Bình Định là một cơ quan hành chính Nhà nước trực thuộc Tổng Cục Thuế và được thành lập theo Nghị định số 181HĐBT ngày 0781990 của Hội đồng Bộ trưởng, trong đó nhiệm vụ trọng tâm của Cục Thuế tỉnh Bình Định là tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN, thuộc phạm vi, địa bàn tỉnh Bình Định; Tham mưu giúp cho Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định, Tỉnh ủy Bình Định về lĩnh vực quản lý tài chính, ngân sách, giá cả trên địa bàn tỉnh Bình Định. Quá trình hoạt động, ngoài việc thực hiện các chỉ đạo của Tổng Cục Thuế, Bộ Tài Chính, Cục Thuế tỉnh Bình Định còn chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định. Trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước, Cục Thuế tỉnh Bình Định không thể tránh khỏi những rủi ro, sai sót trong quá trình thực hiện nhiệm vụ quản lý tài chính, ngân sách. Để hạn chế đến mức thấp nhất các sai sót có thể xảy ra, một nhiệm vụ không thể thiếu và ngày càng trở nên cần thiết trong quá thực hiện nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Bình Định là phải tổ chức tốt công tác KSNB. Bởi vì, KSNB là những phương pháp và chính sách được thiết kế để ngăn chặn, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu quả hoạt động, nhằm đạt được sự tuân thủ các chính sách và quy định được thiết lập. Chính hoạt động KSNB sẽ giúp phát hiện nhanh chóng các hành vi vi phạm chế độ, chính sách của Nhà nước trong công tác tham mưu tại Cục Thuế tỉnh Bình Định, hạn chế được việc ban hành các văn bản, các chỉ đạo trong nội bộ không phù hợp với quy định tại Cục Thuế tỉnh Bình Định; đồng thời, giúp Ban Lãnh đạo Cục Thuế có biện pháp chấn chỉnh kịp thời. Qua tìm hiểu và thực tế công tác đơn vị nhận thấy công tác KSNB tại Cục Thuế tỉnh Bình Định chưa thực sự được chú trọng, đặc biệt là việc KSNB các khoản chi. Mặt khác, hiện nay Chính phủ cũng chưa có văn bản nào quy định việc xây dựng về KSNB các khoản chi đối với các cơ quan hành chính Nhà nước, nên Cục Thuế tỉnh Bình Định xây dựng các nội dung của Quy chế chi tiêu nội bộ phải dựa trên cơ sở Quy chế chi tiêu nội bộ của cấp chủ quản là Tổng Cục Thuế, dựa trên các quy định của Nhà nước và tình hình thực tế các khoản chi. Từ Quy chế chi tiêu nội bộ sẽ phục vụ cho công tác quản lý và KSNB các khoản chi của Cục Thuế tỉnh Bình Định tốt hơn. Tuy nhiên, việc xây dựng như trên là chưa đầy đủ, còn bộc lộ nhiều hạn chế, chưa có cái nhìn tổng quát và có hệ thống về công tác kiểm soát. Xuất phát từ thực trạng và sự cần thiết phải thiết lập một hệ thống KSNB các khoản chi đủ mạnh để kiểm soát các hoạt động chi tiêu tại Cục Thuế tỉnh Bình Định nêu trên nên tác giả đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản chi tại Cục Thuế tỉnh Bình Định” làm đề tài nghiên cho luận văn thạc sĩ của mình, nhằm đánh giá thực trạng và đề xuất các giải pháp để hoàn thiện KSNB các khoản chi tại Cục Thuế tỉnh Bình Định
1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN PHẠM VĂN CHƯƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định - Năm 2021BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN PHẠM VĂN CHƯƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8340301 Người hướng dẫn: PGS.TS NGUYỄN NGỌC TIẾN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Ngọc Tiến Các nội dung nghiên cứu kết luận văn chưa công bố phương tiện truyền thông Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng Bình Định, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Phạm Văn Chương LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giảng viên PGS.TS.Nguyễn Ngọc Tiến suốt trình tác giả nghiên cứu hoàn thành luận văn Tác giả bày tỏ lịng cảm ơn đến tồn thể thầy, giáo tham gia giảng dạy lớp Thạc sĩ Kế toán K22B; thầy, cô giáo Khoa Kinh tế & Kế tốn, thầy, Phịng Đào tạo Sau Đại học - Trường Đại học Quy Nhơn quan tâm, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo đội ngũ cán công chức quan Cục Thuế tỉnh Bình Định nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình thu thập tài liệu, số liệu Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận thơng cảm ý kiến đóng góp q Thầy, Cơ giáo Xin trân trọng cảm ơn! Bình Định, ngày tháng năm 2021 Tác giả Phạm Văn Chương MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Giải nghĩa AAA Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ AICPA ASOSAI CAP Ủy ban thủ tục kiểm toán COSO Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ CBCC Cán công chức ERM FEI GAO 10 IFAC Liên đoàn Kế toán Quốc tế 11 IIA Hiệp hội Kiểm toán viên nội 12 IMA Hiệp hội Kế toán viên quản trị 13 INTOSAI Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao 14 KSNB Kiểm soát nội 15 KBNN Kho bạc nhà nước 16 NSNN Ngân sách nhà nước 17 SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ 18 UBND Ủy ban nhân dân Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Tổ chức quan kiểm toán tối cao Châu Á Hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp Hiệp hội Các nhà quản trị tài Cơ quan kiểm tốn Nhà nước Hoa Kỳ DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Cùng với phát triển ngày đa dạng loại hình doanh nghiệp, tổ chức phi lợi nhuận, khu vực công, KSNB xem công cụ quan trọng để giúp đơn vị kiểm sốt cách hữu hiệu hoạt động, quản lý rủi ro bảo vệ tài sản Cục Thuế tỉnh Bình Định quan hành Nhà nước trực thuộc Tổng Cục Thuế thành lập theo Nghị định số 181/HĐBT ngày 07/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng, nhiệm vụ trọng tâm Cục Thuế tỉnh Bình Định tổ chức thực công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN, thuộc phạm vi, địa bàn tỉnh Bình Định; Tham mưu giúp cho Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định, Tỉnh ủy Bình Định lĩnh vực quản lý tài chính, ngân sách, giá địa bàn tỉnh Bình Định Q trình hoạt động, ngồi việc thực đạo Tổng Cục Thuế, Bộ Tài Chính, Cục Thuế tỉnh Bình Định cịn chịu đạo trực tiếp Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định Trong trình thực chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước, Cục Thuế tỉnh Bình Định khơng thể tránh khỏi rủi ro, sai sót q trình thực nhiệm vụ quản lý tài chính, ngân sách Để hạn chế đến mức thấp sai sót xảy ra, nhiệm vụ thiếu ngày trở nên cần thiết thực nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Bình Định phải tổ chức tốt cơng tác KSNB Bởi vì, KSNB phương pháp sách thiết kế để ngăn chặn, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tuân thủ sách quy định thiết lập Chính hoạt động KSNB sẽ giúp phát nhanh chóng hành vi vi phạm chế độ, sách Nhà nước cơng tác tham mưu Cục Thuế tỉnh Bình Định, hạn chế việc ban hành văn bản, đạo nội không phù hợp với quy định Cục Thuế tỉnh Bình Định; đồng thời, giúp Ban Lãnh đạo Cục Thuế có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Qua tìm hiểu thực tế cơng tác đơn vị nhận thấy công tác KSNB Cục Thuế tỉnh Bình Định chưa thực trọng, đặc biệt việc KSNB khoản chi Mặt khác, Chính phủ chưa có văn quy định việc xây dựng KSNB khoản chi quan hành Nhà nước, nên Cục Thuế tỉnh Bình Định xây dựng nội dung Quy chế chi tiêu nội phải dựa sở Quy chế chi tiêu nội cấp chủ quản Tổng Cục Thuế, dựa quy định Nhà nước tình hình thực tế khoản chi Từ Quy chế chi tiêu nội sẽ phục vụ cho công tác quản lý KSNB khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định tốt Tuy nhiên, việc xây dựng chưa đầy đủ, cịn bộc lộ nhiều hạn chế, chưa có nhìn tổng qt có hệ thống cơng tác kiểm soát Xuất phát từ thực trạng cần thiết phải thiết lập hệ thống KSNB khoản chi đủ mạnh để kiểm soát hoạt động chi tiêu Cục Thuế tỉnh Bình Định nêu nên tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát nội khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định” làm đề tài nghiên cho luận văn thạc sĩ mình, nhằm đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp để hoàn thiện KSNB khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đề tài Về KSNB khu vực cơng có nhiều cơng trình nghiên cứu, nhiên, cơng trình nghiên cứu có giá trị ý nghĩa riêng, gắn kết với đơn vị, khu vực công cụ thể, tiêu biểu nghiên cứu: Đỗ Thị Thu Trang (2012) với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi thường xun qua KBNN Khánh Hịa” tiến hành phân tích đánh giá thực trạng quản lý Nhà nước chi NSNN qua KBNN Khánh Hịa Qua rõ kết đạt hạn chế bất cập nguyên nhân làm sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý Nhà nước chi NSNN qua KBNN Khánh Hòa 10 Phạm Thị Trà (2014), nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác KSNB thu, chi Viện sốt rét - ký sinh trùng - côn trùng Quy Nhơn” hệ thống hóa vấn đề lý luận KSNB đơn vị nghiệp cơng; phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thu, chi Viện sốt rét - ký sinh trùng - côn trùng Quy Nhơn đề xuất phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSNB thu, chi Viện sốt rét - ký sinh trùng - côn trùng Quy Nhơn Nguyễn Ngọc Thu (2015) với đề tài: “Hoàn thiện KSNB khoản chi Sở Tài tỉnh Bình Định" hệ thống hóa lý luận KSNB chi ngân sách đơn vị hành nghiệp chuyên tài tỉnh Bình Định; từ phân tích đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện công tác KSNB khoản chi ngân sách nhằm góp phần nâng cao tăng tính hiệu việc chi tiêu Sở Tài tỉnh Bình Định Nguyễn Mạnh Tuấn (2017) với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách qua KBNN Vĩnh Phúc" đánh giá kết kiểm soát chi thường xuyên đưa vướng mắc công tác kiểm sốt chi, ngun nhân giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun qua ngân sách qua KBNN Vĩnh Phúc Hoàng Thị Xuân Hương (2018) với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN Quảng Trạch, Quảng Bình" phân tích cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Quảng Trạch, Quảng Bình, tìm nguyên nhân giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua ngân sách qua KBNN Quảng Trạch, Quảng Bình Đồn Thị Thanh Tồn (2018) với đề tài“ Hồn thiện hoạt động kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN Đà Nẵng”, phân tích cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Đà Nẵng, tìm ngun nhân giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua ngân sách qua KBNN Đà Nẵng Nguyễn Thị Lệ Hằng, Vũ Trương Hà Giang (2020) với nghiên cứu “KSNB khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định – Thực trạng giải pháp” 10 116 KẾT LUẬN CHUNG Kiểm soát khoản chi NSNN trình quan nhà nước có thẩm quyền vào chế độ, sách, tiêu chuẩn định mức chi tiêu Nhà nước quy định dựa sở nguyên tắc, hình thức phương pháp quản lý tài thời kỳ để thực kiểm tra, kiểm soát, thẩm định khoản chi NSNN đơn vị sử dụng NSNN Vì vậy, việc nâng cao tính hữu hiệu KSNB khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định cần thiết Trên sở nghiên cứu lý luận chung KSNB khu vực công dựa vào số liệu thực tế thực trạng công tác KSNB khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định Luận văn hoàn thành mục tiêu nghiên cứu đặt sau: - Thứ nhất: Luận văn hệ thống hóa sở lý luận KSNB khoản chi đơn vị hành nhà nước; - Thứ hai: Luận văn đánh giá thực trạng công tác KSNB khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định; - Thứ ba: Luận văn đề giải pháp chủ yếu để hồn thiện cơng tác KSNB khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng để hồn thiện luận văn cách tốt Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu nhỏ thời gian nghiên cứu không nhiều nên giá trị luận văn áp dụng phạm vi Cục Thuế tỉnh Bình Định 116 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ mơn Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2012), Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Phương Đơng, Hồ Chí Minh [2] Bộ Tài (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ- BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 việc ban hành sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đợt 3, Hà Nội [3] Bộ Tài (2017), Thơng tư số 61/2017/TT-BTC ngày 15/6/2017 hướng dẫn công khai ngân sách đơn vị dự toán ngân sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ, Hà Nội [4] Bộ Tài (2017), Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp, Hà Nội [5] Bộ Tài (2018), Thơng tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 hướng dẫn lập BCTC tổng hợp đơn vị kế toán nhà nước đơn vị kế toán cấp trên,, Hà Nội [6] Bộ Tài (2018), Thơng tư số 90/2018/TT-BTC ngày 28/9/2018 sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 61/2017/TT-BTC ngày 15/6/2017 Bộ Tài hướng dẫn công khai ngân sách đơn vị dự toán ngân sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ, Hà Nội [7] Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 việc Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế [8] Cục Thuế tỉnh Bình Định (2018, 2019, 2020), Dự tốn thu ngân sách Cục Thuế năm 2018, 2019, 2020, Bình Định [9] Cục Thuế tỉnh Bình Định (2018, 2019, 2020) Báo cáo tốn kinh phí Cục Thuế năm 2018, 2019, 2020 117 118 [10] Cục Thuế tỉnh Bình Định, Website https://Cục thuebinhdinh.tct.vn/, Bình Định [11] Đỗ Thị Thu Trang (năm 2012), Hồn thiện kiểm sốt chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước Khánh Hòa, Luận văn thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [12] Đoàn Thị Thanh Tồn (2018), Hồn thiện hoạt động kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước kho bạc Nhà nước Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [13] Hoàng Thị Xn Hương (2018), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước kho bạc Nhà nước Quảng Trạch, Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [14] Phạm Thị Trà (năm 2014), Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội thu, chi Viện sốt rét - ký sinh trùng - côn trùng Quy Nhơn, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [15] Nguyễn Ngọc Thu (năm 2015), Hoàn thiện KSNB khoản chi Cục Tài tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn [16] Nguyễn Mạnh Tuấn (năm 2017), Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách qua kho bạc Nhà nước Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [17] Nguyễn Thị Lệ Hằng, Vũ Trương Hà Giang (2020), Kiểm soát nội khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định, Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn, Số 9/2020 (204), 38-43 [18] Quốc hội (2015), Luật NSNN số 83/2015/QH13, Hà Nội [19] Quốc hội (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13, Hà Nội [20] Quốc hội (2015), Luật tổ chức Chính phủ số 76/2015/QH13, Hà Nội 118 119 [21] Quốc hội (2015), Luật tổ chức quyền địa phương số 77/2015/QH13, Hà Nội [22] Quốc hội (2019), Luật sửa đổi ,bổ sung số điều Luật tổ chức Chính phủ, Luật tổ chức quyền địa phương số 47/2015/QH14, Hà Nội [23] Trường Bồi dưỡng Cán (2018), Tài liệu bồi dưỡng ngạch chuyên viên ban hành kèm theo Quyết định số 2721/QĐ-BNV ngày 28/12/2018 Bộ trưởng Bộ Nội vụ, Hà Nội [24] Vũ Hữu Đức (2009), Tăng cường KSNB đơn vị thuộc khu vực cơngNhìn từ góc độ Kiểm tốn Nhà nước, Nhà xuất Tài [25] Ủy ban thường vụ Quốc hội (2016), Nghị số 1211/2016/UBTVQH13 ngày 25/5/2016 quy định tiêu chuẩn đơn vị hành phân loại đơn vị hành chính, Hà Nội CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Danh sách cán bộ, công chức Cục Thuế tham gia khảo sát Phụ lục 2: Danh sách chuyên gia tham gia vấn hoàn thiện phiếu khảo sát Phụ lục 3: Mẫu phiếu khảo sát Phụ lục 4: Số liệu chi NSNN Cục Thuế tỉnh Bình Định từ 2018-2020 119 120 PHỤ LỤC 1: DANH SÁCH CÁN BỘ, CÔNG CHỨC CỤC THUẾ THAM GIA KHẢO SÁT T T 120 HỌ VÀ TÊN Đào Hữu Phúc Nguyễn Cơng Thành Nguyễn Hồng Tú Phan Cơng Hịa Trần Văn Khương Lê Thị Ngọc Nữ Đỗ Hồng Lâm Vũ Hà Linh Ka Hồ Thúy Ái CHỨC VỤ Phó Cục Trưởng Phó Cục Trưởng Kế tốn Trưởng Phó chánh văn phịng Phó chánh văn phịng Kế tốn Chun viên hành Văn Thư Nhân viên lưu trữ 121 10 11 12 13 14 15 Võ Văn Việt Nguyễn Hùng Sơn Nguyễn Thanh Hải Nguyễn Công Trứ Phạm Thị Bích Hiền Tơn Hồi Thương 16 Lê Văn Ngọc 17 18 19 20 Cao Duy Thịnh Bùi Thị Hương Mỹ Nguyên Văn Sơn Trương Thị Ý Nhi 21 Lê Văn Quang 22 23 24 25 26 Nguyễn Công Thành Phạm Xuân Vinh Nguyễn Thị Vương Nguyễn Đường Hân Châu Thị Ngọc Bích 27 Mai Xuân Lương 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 Huỳnh Thị Tân Nguyễn Đức Thắng Đào Minh Hổ Đồn Đức Trung Ngơ Quang Vinh Trà Ngọc Hồng Trần Tấn Bình Trần Văn Tiết Nguyễn Thị Trung Nguyễn Thị Hồng Lai Võ Thị Mỹ Hịa Nguyễn Đình Dân Nguyễn Thanh Bình 121 Trưởng phịng Phịng Tổ chức - Cán Phó Trưởng phịng Phịng Tổ chức - Cán Phó Trưởng phịng Phịng Tổ chức - Cán Chuyên viên Phòng Tổ chức - Cán Chuyên viên Phòng Tổ chức - Cán Trưởng phòng Nghiệp vụ- Dự tốn- Pháp chế Phó Trưởng phịng Phịng Nghiệp vụ- Dự tốn- Pháp chế CV Phịng Nghiệp vụ - Dự tốn- Pháp chế Trưởng phịng Kê khai- Kế tốn thuế Chun viên Phịng Kê khai- Kế tốn thuế Chun viên Phịng Kê khai- Kế tốn thuế Phó Trưởng phịng Phịng Hộ kinh doanh cá nhân thu khác CV phòng Hộ kinh doanh cá nhân thu khác Trưởng phòng Tun truyền hổ trợ Phó Trưởng phịng Tun truyền hổ trợ Phó Trưởng phịng Tun truyền hổ trợ Phó Trưởng phịng Tun truyền hổ trợ Phó Trưởng phịng Phịng Quản lý nợ Cưỡng chế thuế CV phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Trưởng phòng Kiểm tra nội Phó Trưởng phịng Kiểm tra nội Chun viên phòng Kiểm tra nội Trưởng phòng Thanh tra kiểm tra số Phó trưởng phịng Thanh tra kiểm tra số Phó trưởng phịng Thanh tra kiểm tra số Phó trưởng phịng Thanh tra kiểm tra số Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số 122 41 42 43 44 45 122 Nguyễn Đức Hùng Huỳnh Ngọc Lắm Nguyễn Nghĩa Văn Thế Vinh Nguyễn Thị Hồng Mai Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số 123 PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CHUYÊN GIA THAM GIA PHỎNG VẤN HOÀN THIỆN PHIẾU KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN TS Nguyễn Thị Lệ Hằng PGS.TS Nguyễn Thanh Hiếu ThS.NCS Trần Kỳ Hân Đào Hữu Phúc Nguyễn Công Thành Nguyễn Hồng Tú Phan Cơng Hịa Trần Văn Khương Võ Văn Việt 10 Nguyễn Hùng Sơn 11 Nguyễn Thanh Hải 12 13 14 Phạm Xuân Vinh Châu Thị Ngọc Bích Bùi Thị Hương Mỹ 123 CHỨC VỤ Trường Đại học Quy Nhơn Trường Đại học Kinh tế quốc dân Trường Đại học Quang Trung Phó Cục Trưởng Phó Cục Trưởng Kế tốn Trưởng Phó chánh văn phịng Phó chánh văn phòng Trưởng phòng Phòng Tổ chức - Cán Phó Trưởng phịng Phịng Tổ chức - Cán Phó Trưởng phòng Phòng Tổ chức - Cán Trưởng phòng Tun truyền hổ trợ Phó Trưởng phịng Tun truyền hổ trợ Trưởng phịng Kê khai- Kế tốn thuế 124 PHỤ LỤC 3: MẪU PHIẾU KHẢO SÁT Xin chào Anh/Chị! Tôi Phạm Văn Chương Hiện theo học lớp Cao học chuyên ngành Kế toán Trường Đại học Quy Nhơn Để hồn thành chương trình học, tơi tiến hành nghiên cứu đề tài luận văn Thạc sĩ với tựa đề: “Hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định” Để phục vụ cho công tác nghiên cứu, thực khảo sát để nắm bắt tình hình kiểm sốt nội Cục Thuế tỉnh Bình Định Bảng câu hỏi phần trình nghiên cứu nói Sự trả lời khách quan Anh/Chị vô cần thiết Tôi công bố số liệu tổng hợp Các ý kiến trả lời Anh/Chị sẽ bảo mật tuyệt đối thông tin Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Anh/Chị PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG Họ tên: Giới tính: Đơn vị công tác: Chức vụ/Chức danh: Số năm công tác ngành: PHẦN II: CÂU HỎI PHỎNG VẤN Nhóm yếu tố ảnh hưởng đến việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Thuế tỉnh Bình Định Anh/Chị vui lịng đánh dấu X vào câu trả lời phù hợp: Yếu tố 1 124 Mơi trường kiểm sốt Cục có xây dựng quy tắc tính trực, giá trị đạo đức liên quan đến việc thực toán khoản chi đơn vị không? Quy tắc đạo đức có phổ biến tới tồn CC, NLĐ (công chức, người lao động) Cục không? Cục có thực nghiêm túc u cầu tính Có Khơng 125 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 125 trực, đạo đức đề không? Anh (chị) có hiểu rõ hành vi chấp nhận hay không chấp nhận Cục không? Anh (chị) có hiểu rõ biện pháp xử lý xảy hành vi không chấp nhận không? Cục có sách khuyến khích CC, NLĐ tn thủ quy tắc tính trực, đạo đức liên quan đến việc thực toán khoản chi đơn vị khơng? Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trị KSNB khoản chi khơng? Lãnh đạo Cục có thường xuyên trao đổi với CC, NLĐ cơng việc hàng ngày khơng? Lãnh đạo Cục có kiên chống hành vi gian lận sai trái khoản chi không? Ban lãnh đạo phịng, văn phịng cục có bàn bạc vấn đề tài hoạt động Cục không? Cuộc họp giao ban Ban lãnh đạo trưởng phịng, Chánh văn phịng cục có diễn thường xuyên không? Khi phân công Quản lý khoản chi, Cục có yêu cầu kiến thức kỹ CC, NLĐ để giao việc không? CC, NLĐ có mơ tả cụ thể, chi tiết, dễ hiểu cơng việc quản lý khoản chi khơng? Cục có đào tạo đội ngũ kế cận sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng khơng? Cục có sách thu hút nhân lực trình độ cao phục vụ cho Quản lý tài khơng? Định kỳ, Cục có xem lại cấu tổ chức Quản lý khoản chi hành không? Cơ cấu CC, NLĐ có đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ quản lý khoản chi khơng? Có phân chia trách nhiệm quyền hạn cho CC, NLĐ hoạt động Cục không? Trách nhiệm quyền hạn phịng, văn phịng Cục có bị trùng lắp, chồng chéo khơng? Có kiểm tra lẫn chức thực 126 21 22 23 24 25 26 Yếu tố 2 126 khơng? Cục có ban hành tiêu chí (giới tính, độ tuổi, kinh nghiệm, trình độ…) tuyển dụng, tiếp nhận khơng? Cục có ban hành hình thức, tiêu chí đánh giá CC, NLĐ khơng? Cục có sách hỗ trợ, huấn luyện CC, NLĐ nâng cao trình độ khơng? Cục có biện pháp nâng cao thu nhập cho CC, NLĐ không? Cục có trả lương, thưởng kịp thời cho CC, NLĐ khơng? Cục có xây dựng quy chế khen thưởng, kỷ luật rõ ràng, thực triệt để không? Nhận diện đánh giá rủi ro Hoạt động chi NSNN Cục thời gian qua hoạt động mục tiêu, đảm bảo tiết kiệm, hiệu sử dụng nguồn vốn NSNN chưa? Tất công chức Cục phụ trách nghiệp vụ chi NSNN có nhận thức tầm quan trọng cơng việc khơng? Văn áp dụng cho chế độ chi tiêu NSNN có quy định chưa rõ ràng, khó hiểu, nhiều chỗ chung chung không? Các văn quy định chế độ, định mức chi áp dụng có phù hợp với tình hình thực tế khơng? Trình độ, ỳ thức, trách nhiệm CC quản lý chi cao, sáng tạo chủ động cơng việc khơng? Kế tốn Cục có tham mưu cho lãnh đạo khoản chi có tính chất trọng yếu trước thực chi không? Cục sử dụng NSNN thực chi tiêu ngân sách có chế độ, định mức chi theo quy định; sử dụng nguồn vốn NSNN có tiết kiệm, có hiệu quả; có gây tình trạng lãng phí thất nguồn vốn NSNN khơng? Mơi trường kinh tế vĩ mơ (lạm phát, suy thối kinh tế) Có Khơng 127 có ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động chi tiêu NSNN không? Yếu tố 3 Yếu tố 4 Yếu tố 127 Hoạt động kiểm sốt Có Khơng Có Khơng Có Khơng Cục có ban hành quy trình thực kiểm sốt khoản chi tiêu NSNN khâu khơng? Cục có thực phân chia trách nhiệm cá nhân đảm nhận khâu khoản chi khơng? Cục có đối chiếu sổ sách, văn quy định nhà nước chứng từ chi tiêu thực tế khơng? Cục có sử dụng phần mềm quản lý thơng tin kế tốn khơng? Cục có tiến hành kiểm tra thường xun các đơn vị nhằm hạn chế sai sót trình thực nhiệm vụ chi khơng? Các quy trình kiểm soát chi Cục thực cách nghiêm túc khơng? Thơng tin truyền thơng Cục có thường xuyên mở buổi tập huấn để hướng dẫn công chức; đơn vị trực thuộc Cục cách thực với quy định Luật, Nghị định, Thông tư ban hành khơng? Cục có kênh thu nạp thơng tin bên bên ngoài, cung cấp cho Lãnh đạo báo cáo cần thiết trình kiểm sốt khoản chi ngân sách Cục khơng? Hệ thống thơng tin Cục có ln cập nhật kịp thời xác; truy cập thuận tiện hiệu khơng? Thơng tin cung cấp có đối tượng, đầy đủ, kịp thời nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát khoản chi Cục khơng? Lãnh đạo Cục có quan tâm đến phát triển hệ thống thông tin Cục khơng? Truyền thơng phịng, văn phịng Cục có thích hợp đảm bảo tính đầy đủ nhằm tạo điều kiện cho CC thực tốt nhiệm vụ chi không? Hoạt động giám sát Tại Cục việc kiểm tra, giám sát có thực chặt chẽ khơng? Ln có kiểm tra, đối chiếu phận 128 khoản chi ngân sách Cục không? Số liệu báo cáo đối chiếu phòng phòng với lãnh đạo, quan có thẩm quyền liên quan với thường xuyên hàng tháng, hàng quý hàng năm không? Cục có tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cơng chức thực chi NSNN để thực tốt nhiệm vụ không? Lãnh đạo Cục có tiếp nhận ý kiến góp ý từ công chức đơn vị sử dụng NSNN khơng? Những sai sót quy trình xử lý kiểm sốt chi có phát kịp thời báo cáo lên cấp để xử lý khơng? Cục có tổ chức thẩm tra, xét duyệt báo cáo toán hàng năm ngân sách đơn vị trực thuộc để phát sai sót, xử lý, chấn chỉnh kịp thời không? Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh/chị 128 129 PHỤ LỤC SỐ LIỆU CHI NSNN TRONG NĂM CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 129 130 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) 130 ... nên hiệu kiểm soát thuế chưa cao 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.2.1 Thực trạng khoản chi Cục Thuế Hiện nay, Cục Thuế tỉnh có khoản chi gồm: Chi Quản... luận kiểm soát nội khoản chi đơn vị hành nhà nước Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định. .. KHOẢN CHI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Bình Định Cục Thuế tỉnh Bình Định quan trực thuộc Tổng Cục Thuế thành
