Hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản chi tại sở y tế tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN VŨ TRƢƠNG HÀ GIANG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thực hiện, dƣới hƣớng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Lệ Hằng Các nội dung nghiên cứu kết luận văn chƣa đƣợc công bố phƣơng tiện truyền thông Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng Bình Định, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Vũ Trƣơng Hà Giang LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình giảng viên TS Nguyễn Thị Lệ Hằng suốt q trình tác giả nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả bày tỏ lịng cảm ơn đến tồn thể thầy, cô giáo tham gia giảng dạy lớp Thạc sĩ Kế tốn K21; thầy, giáo Khoa Kinh tế & Kế tốn, thầy, Phịng Đào tạo Sau Đại học - Trƣờng Đại học Quy Nhơn quan tâm, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo đội ngũ cán viên chức quan Sở Y tế tỉnh Bình Định nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình thu thập tài liệu Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc thơng cảm ý kiến đóng góp q Thầy, Cơ giáo Xin trân trọng cảm ơn! Bình Định, ngày tháng năm 2020 Tác giả Vũ Trƣơng Hà Giang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƢỚC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.2 Lịch sử đời phát triển KSNB khu vực công 1.1.3 Định nghĩa mục tiêu kiểm soát nội 1.1.4 Sự cần thiết lợi ích hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.5 Các phận hợp thành hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 10 1.1.6 Tính hữu hiệu hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội khu vực công 17 1.2 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƢỚC VÀ CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƢỚC 18 1.2.1 Khái niệm đặc điểm đơn vị hành nhà nƣớc 18 1.2.2 Phân loại đơn vị hành nhà nƣớc 19 1.2.3 Nội dung khoản chi đơn vị hành nhà nƣớc 20 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƢỚC 21 1.3.1 Môi trƣờng kiểm soát 21 1.3.2 Nhận dạng đánh giá rủi ro khoản chi 23 1.3.3 Hoạt động kiểm soát khoản chi 24 1.3.4 Thông tin truyền thông 24 1.3.5 Hoạt động giám sát khoản chi 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 27 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 28 2.1 KHÁI QUÁT VỀ SỞ Y TẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Sở Y tế tỉnh Bình Định 28 2.1.2 Chức nhiệm vụ Sở Y tế tỉnh Bình Định 30 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Sở Y tế 32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 35 2.2.1 Nội dung khoản chi Sở Y tế 35 2.2.2 Thực trạng KSNB khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định 49 2.3 ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ BÌNH ĐỊNH 62 2.3.1 Phƣơng pháp đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt nội khoản chi Sở Y tế Bình Định 62 2.3.2 Kết đánh giá tính hữu hiệu KSNB khoản chi Sở Y tế Bình Định 63 2.4 NHẬN XÉT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ BÌNH ĐỊNH 77 2.4.1 Những kết đạt đƣợc kiểm soát nội khoản chi 77 2.4.2 Những hạn chế kiểm soát nội khoản chi 79 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG 85 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 86 3.1 QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ 86 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 88 3.2.1 Về mơi trƣờng kiểm sốt 88 3.2.2 Về nhận diện đánh giá rủi ro khoản chi 90 3.2.3 Về hoạt động kiểm soát 92 3.2.4 Về thông tin truyền thông 101 3.2.5 Về hoạt động giám sát 101 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 103 3.3.1 Đối với Sở Y tế 103 3.3.2 Về phía quan Nhà nƣớc cấp 103 KẾT LUẬN CHƢƠNG 104 KẾT LUẬN CHUNG 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Giải nghĩa Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ AAA AICPA ASOSAI CAP Ủy ban thủ tục kiểm toán COSO Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ ERM FEI GAO IFAC Liên đoàn Kế toán Quốc tế 10 IIA Hiệp hội Kiểm toán viên nội 11 IMA Hiệp hội Kế toán viên quản trị 12 INTOSAI Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao 13 KSNB Kiểm soát nội 14 KBNN Kho bạc nhà nƣớc 15 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 16 SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ 17 UBND Ủy ban nhân dân Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Tổ chức quan kiểm toán tối cao Châu Á Hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp Hiệp hội Các nhà quản trị tài Cơ quan kiểm tốn Nhà nƣớc Hoa Kỳ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.2: Tổng hợp số tiền chi NSNN giai đoạn 2017 - 2019 37 Bảng 2.3: Bảng chi tiết số liệu chi ngân sách Sở Y tế tỉnh Bình Định giai đoạn 2017 - 2019 38 Bảng 2.4: Bảng chi quản lý nhà nƣớc Sở Y tế tỉnh Bình Định giai đoạn 2017 - 2019 43 Bảng 2.5: Bảng chi y tế khác Sở Y tế tỉnh Bình Định giai đoạn 2017 2019 48 Bảng 2.6: Tổng hợp số tiền chi NSNN giai đoạn 2017 - 2019 49 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Tính trực giá trị đạo đức” 63 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Quan điểm lãnh đạo Sở” 64 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Đội ngũ cán viên chức” 66 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Cơ cấu tổ chức” 67 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Chính sách nhân sự” 68 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Nhận diện đánh giá rủi ro” 69 Bảng 2.13: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động kiểm soát” 71 Bảng 2.14: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hệ thống thông tin truyền thông” 73 Bảng 2.15: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động giám sát” 75 DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 1.1: Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 11 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Sở Y tế tỉnh Bình Định 33 Hình 2.3: Chi thƣờng xuyên Sở Y tế tỉnh Bình Định giai đoạn 2017 - 2019 42 Hình 2.4: Chi quản lý nhà nƣớc Sở Y tế tỉnh Bình Định giai đoạn 2017 - 2019 43 Hình 2.5: Chi từ kinh phí khơng tự chủ Sở Y tế tỉnh Bình Định giai đoạn 2017 - 2019 47 Bảng 3.1: Hệ thống nhận diện rủi ro, dự phòng rủi ro xử lý rủi ro liên quan đến khoản chi NSNN 90 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm sốt nội nhiệm vụ quan trọng, góp phần phịng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro, đặc biệt ngăn ngừa hành vi gian lận, sử dụng hiệu quả, minh bạch ngân sách, tài sản nhà nƣớc đơn vị nghiệp công lập, từ đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội đơn vị Thực Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập; Nghị định số 85/2012/NĐ-CP ngày 15/10/2012 Chính phủ chế hoạt động, chế tài đơn vị nghiệp y tế công lập giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh công lập; Nghị định số 16/2015/NĐCP ngày 14/02/2015 Chính phủ quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập; ngành Y tế đặt yêu cầu bệnh viện phải chủ động hoạt động quản lý sử dụng hiệu nguồn lực tài chính, bối cảnh nguồn kinh phí thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc cấp hàng năm có tỷ trọng giảm dần bên cạnh việc tăng quản lý nguồn thu - chi, tránh thất thoát để giảm chi phí yếu tố quan trọng Hiện nay, việc kiểm soát khoản chi chƣa đƣợc chặt ch , thiếu tính chuyên nghiệp, chủ yếu công tác quản trị nội yếu kém, chất lƣợng, hiệu dịch vụ thấp, cấu đội ngũ cán bộ, viên chức chƣa hợp lý, chất lƣợng chƣa cao, suất lao động thấp đơn vị làm thất cơng tác quản lý nguồn tài khu vực cơng Với kiểm sốt nội khoản chi khu vực cơng nói chung kiểm soát nội khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định nói riêng thời gian qua hoạt động tƣơng đối hiệu quả, nhiên, nhiều tồn tại, hạn chế chuyển đổi sang chế quản lý Thực tế Sở ứng dụng công nghệ thông tin phần mềm giải pháp quản lý tổng thể bệnh viện VNPT.Hospital từ 105 KẾT LUẬN CHUNG Kiểm sốt khoản chi NSNN q trình quan nhà nƣớc có thẩm quyền vào chế độ, sách, tiêu chuẩn định mức chi tiêu Nhà nƣớc quy định dựa sở nguyên tắc, hình thức phƣơng pháp quản lý tài thời kỳ để thực kiểm tra, kiểm soát, thẩm định khoản chi NSNN đơn vị sử dụng NSNN Vì vậy, việc nâng cao tính hữu hiệu KSNB khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định cần thiết Trên sở nghiên cứu lý luận chung KSNB khu vực công dựa vào số liệu thực tế phân tích thực trạng cơng tác KSNB khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định Luận văn hồn thành đƣợc nhiệm vụ sau: - Thứ nhất: Luận văn hệ thống hóa sở lý luận KSNB khoản chi đơn vị hành chính; - Thứ hai: Luận văn đánh giá đƣợc thực trạng công tác KSNB khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định; - Thứ ba: Luận văn đề đƣợc giải pháp chủ yếu để hồn thiện cơng tác KSNB khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng để hoàn thiện luận văn cách tốt Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu nhỏ thời gian nghiên cứu không nhiều nên giá trị luận văn đƣợc áp dụng phạm vi tại Sở Y tế tỉnh Bình Định DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo toán Sở Y tế năm 2017, 2018, 2019 [2] Bộ môn Kiểm tốn, Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2012), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Phƣơng Đơng, Hồ Chí Minh [3] Bộ Tài 2001 , Quyết định số 143/2001/QĐ- BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 việc ban hành sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đợt 3, Hà Nội [4] Bộ Tài 2017 , Thông tư số 61/2017/TT-BTC ngày 15/6/2017 hướng d n công khai ngân sách đơn vị dự toán ngân sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ, Hà Nội [4] Bộ Tài 2017 , Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 hướng d n chế độ kế tốn hành chính, nghiệp, Hà Nội [5] Bộ Tài 2017 , Thơng tư số 137/2017/TT-BTC ngày 25/12/2017 quy định xét duyệt, thẩm định, thông báo tổng hợp toán, Hà Nội [6] Bộ Tài 2018), Thơng tư số 90/2018/TT-BTC ngày 28/9/2018 sửa đổi, bổ sung số điều Thong tu số 61/2017/TT-BTC ngày 15/6/2017 Bọ Tài huớng d n cơng khai ngân sách đơn vị dự tốn ngân sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ, Hà Nội [7] Chính phủ (2006), Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập, Hà Nội [8] Chính phủ (2012), Nghị định số 85/2012/NĐ-CP ngày 15/10/2012 chế hoạt động, chế tài đơn vị nghiệp y tế công lập giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh cơng lập, Hà Nội [9] Chính phủ (2015), Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập, Hà Nội [10] Dự toán thu, chi ngân sách Sở Y tế năm 2017, 2018, 2019 [11] Đỗ Thị Thu Trang năm 2012 , Hồn thiện kiểm sốt chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước Khánh Hòa, Luận văn thạc sĩ Kế toán, trƣờng Đại học Đà Nẵng [12] Phạm Hồng Thái năm 2011), Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB ngành Y tế tỉnh Long An, Luận văn thạc sĩ Kế toán, trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [13] Phạm Thị Trà năm 2014), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội thu, chi Viện sốt rét - ký sinh trùng - côn trùng Quy Nhơn, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, trƣờng Đại học Đà Nẵng [14] Nguyễn Ngọc Thu năm 2015), Hoàn thiện KSNB khoản chi Sở Tài tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Quy Nhơn [15] Nguyễn Mạnh Tuấn (năm 2017), Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách qua kho bạc Nhà nước Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Vĩnh Phúc [16] Hoàng Thị Xuân Hƣơng 2018 , Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước kho bạc Nhà nước Quảng Trạch, Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ kế tốn, trƣờng Đại học Vĩnh Phúc [17] Đoàn Thị Thanh Toàn 2018 , Hồn thiện hoạt động kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước kho bạc Nhà nước Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Đà Nẵng [18] Văn Quốc Huy (2013), Tăng cường kiểm sốt chi tốn BHYT BHXH tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ Kế toán [19] Nguyễn Phú Giang, Nguyễn Trúc Lê 2014 , Kiểm toán nội bộ, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [20] Quốc hội 2015 , Luật NSNN số 83/2015/QH13, Hà Nội [21] Quốc hội 2015 , Luật Kế toán số 88/2015/QH13, Hà Nội [22] Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định (2017), Quyết định số 49/2017/QĐUBND ngày 05/9/2017 việc ban hành Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Sở Y tế tỉnh Bình Định, Bình Định [23] Sở Y tế tỉnh Bình Định, Website https://syt.binhdinh.gov.vn/, Bình Định [24] Tài liệu bồi dƣỡng ngạch chuyên viên ban hành kèm theo Quyết định số 2721/QĐ-BNV ngày 28/12/2018 Bộ trƣởng Bộ Nội vụ [25] Vũ Hữu Đức 2009 , Tăng cường KSNB đơn vị thuộc khu vực cơngNhìn từ góc độ Kiểm tốn Nhà nước, Nhà xuất Tài [26] Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội 2016), Nghị số 1211/2016/UBTVQH13 ngày 25/5/2016 quy định tiêu chuẩn đơn vị hành phân loại đơn vị hành chính, Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 1: Danh sách cán bộ, viên chức Sở Y tế tham gia khảo sát Phụ lục 2: Danh sách chuyên gia tham gia vấn hoàn thiện phiếu khảo sát Phụ lục 3: Phiếu khảo sát Phụ lục 4: Số liệu chi NSNN năm Sở Y tế tỉnh Bình Định PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁN BỘ, VIÊN CHỨC SỞ Y TẾ THAM GIA KHẢO SÁT TT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ Trần Văn Trƣơng Phó Giám đốc Nguyễn Thị Tuyết Nhung Phó Giám đốc Nguyễn Văn Trung Phó Giám đốc Phùng Văn Mỹ Chánh văn phòng Nguyễn Thị Minh Phƣơng Phó chánh văn phịng Lê Thị Thanh Huyền Kế tốn Tơ Quang Vinh Chun viên hành Lâm Thị Chanh Văn Thƣ Phạm Thị Tố Ngân Nhân viên lƣu trữ 10 Trƣơng Kim Anh Trƣởng phịng Phịng Tổ chức - Cán 11 Hồng Thị Phƣơng Lan Phó Trƣởng phịng Phịng Tổ chức - Cán 12 Lƣơng Thế Thiết Phó Trƣởng phịng Phịng Tổ chức - Cán 13 Nguyễn Thị Hoàng Yến Chuyên viên Phòng Tổ chức - Cán 14 Nguyễn Thị Kim Uyên Chuyên viên Phòng Tổ chức - Cán 15 Hà Anh Thạch Trƣởng phòng Phòng Nghiệp vụ Y 16 Nguyễn Thị Nhƣ Tú Phó Trƣởng phịng Phịng Nghiệp vụ Y 17 Mai Văn Châu Phó Trƣởng phịng Phòng Nghiệp vụ Y 18 Châu Văn Sơn Trƣởng phòng Phịng Nghiệp vụ Dƣợc 19 Trƣơng Thị Thu Hƣờng Phó Trƣởng phòng Phòng Nghiệp vụ Dƣợc 20 Trịnh Thị Kim Hồng Chun viên Phịng Nghiệp vụ Dƣợc 21 Nguyễn Anh Khoa Chuyên viên Phòng Nghiệp vụ Dƣợc 22 Phạm Thị Thu Hiền Chuyên viên Phòng Nghiệp vụ Dƣợc 23 Nguyễn Văn Chƣơng Trƣởng phịng Phịng Kế hoạch - Tài 24 Nguyễn Thị Ngọc Lan Phó Trƣởng phịng Phịng Kế hoạch - Tài 25 Nguyễn Thanh Hà Phó Trƣởng phịng Phịng Kế hoạch - Tài 26 Nguyễn Thị Giang Thanh Chun viên Phịng Kế hoạch - Tài 27 Nguyễn Văn Phƣơng Chuyên viên Phòng Kế hoạch - Tài 28 Hồ Minh Trí Chun viên Phịng Kế hoạch - Tài 29 Lê Cảnh Sơn Chánh tra 30 Từ Thị Vinh Phó chánh tra 31 Nguyễn Thanh Bình Chuyên viên PHỤ LỤC DANH SÁCH CHUYÊN GIA THAM GIA PHỎNG VẤN HOÀN THIỆN PHIẾU KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ Lê Nữ Nhƣ Ngọc Trƣờng Đại học Quy Nhơn Văn Hải Ngọc Trƣờng Đại học Quang Trung Trần Thu Vân Trƣờng Đại học Quy Nhơn Trần Văn Trƣơng Phó Giám đốc Nguyễn Thị Tuyết Nhung Phó Giám đốc Nguyễn Văn Trung Phó Giám đốc Phùng Văn Mỹ Chánh văn phịng Nguyễn Thị Minh Phƣơng Phó chánh văn phòng Trƣơng Kim Anh Trƣởng phòng Phòng Tổ chức - Cán 10 Hoàng Thị Phƣơng Lan Phó Trƣởng phịng Phịng Tổ chức - Cán 11 Lƣơng Thế Thiết Phó Trƣởng phịng Phịng Tổ chức - Cán 12 Nguyễn Văn Chƣơng Trƣởng phòng Phòng Kế hoạch - Tài 13 Nguyễn Thị Ngọc Lan Phó Trƣởng phịng Phịng Kế hoạch - Tài 14 Nguyễn Thanh Hà Phó Trƣởng phịng Phịng Kế hoạch - Tài PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Xin chào Anh/Chị! Tôi Vũ Trƣơng Hà Giang Hiện theo học lớp Cao học chuyên ngành Kế toán Trƣờng Đại học Quy Nhơn Để hồn thành chƣơng trình học, tiến hành nghiên cứu khoa học đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định” Để phục vụ cho công tác nghiên cứu, thực khảo sát để nắm bắt tình hình kiểm sốt nội Sở Y tế tỉnh Bình Định Bảng câu hỏi phần q trình nghiên cứu nói Sự trả lời khách quan Anh/Chị vô cần thiết Tôi công bố số liệu tổng hợp Các ý kiến trả lời Anh/Chị s đƣợc bảo mật tuyệt đối thông tin Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Anh/Chị PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG Họ tên: Giới tính: Đơn vị công tác: Chức vụ/Chức danh: Số năm công tác ngành: PHẦN II: CÂU HỎI PHỎNG VẤN Nhóm yếu tố ảnh hƣởng đến việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Y tế tỉnh Bình Định Anh/Chị vui lòng đánh dấu X vào câu trả lời phù hợp: ế Yếu Mơi trƣờng kiểm sốt tố 11 Sở có xây dựng quy tắc đạo đức, ứng xử khơng? 22 Quy tắc đạo đức, ứng xử có đƣợc phổ biến tới tồn CBCC, NLĐ Sở khơng Các quy tắc đạo đức, ứng xử đƣợc phổ biến 3các hình thức nhƣ: văn bản, lời nói, rơn, biểu ngữ khơng? 44 Sở có thực nghiêm túc yêu cầu đạo đức, ứng xử đề khơng 55 Anh chị có hiểu r hành vi đƣợc chấp nhận hay không đƣợc chấp nhận Sở khơng 66 Anh chị có hiểu r biện pháp xử lý xảy hành vi khơng đƣợc chấp nhận khơng 77 Sở có sách khuyến khích CBCC, NLĐ tn thủ đạo đức khơng Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trị kiểm sốt nội khơng Lãnh đạo Sở có hiểu r trách nhiệm khơng? 110 Lãnh đạo Sở có thƣờng xuyên trao đổi với CBCC, NLĐ cơng việc hàng ngày khơng 11 Lãnh đạo Sở có hiểu biết chế độ quản lý tài đơn vị hành khơng Có Khơng 12 Lãnh đạo Sở có kiên chống hành vi gian lận sai trái không 13 Ban lãnh đạo phịng, văn phịng Sở giúp việc có bàn bạc vấn đề tài hoạt động Sở không 14 Cuộc họp giao ban Ban lãnh đạo trƣởng phòng, văn phòng Sở có diễn thƣờng xun khơng? 15 Nội dung họp có đƣợc cơng khai khơng? 16 Khi phân cơng cơng việc, Sở có u cầu kiến thức kỹ CBCC, NLĐ để giao việc không? 17 Sở có biện pháp để biết r CBCC, NLĐ có đủ lực cần để thực nhiệm vụ khơng 18 CBCC, NLĐ có đƣợc mơ tả cụ thể, chi tiết, dễ hiểu cơng việc khơng 19 Sở có quan tâm đến phong trào Đồn thể, nâng cao đời sống tinh thần cho CBCC không 20 Sở có đào tạo đội ngũ kế cận sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng khơng 21 Sở có sách thu hút nhân lực trình độ cao khơng? 22 Định kỳ, Sở có xem lại cấu tổ chức hành không? 23 Cơ cấu CBCC, NLĐ có đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ Sở khơng 24 Có phân chia trách nhiệm quyền hạn cho CBCC, NLĐ hoạt động Sở không 25 Trách nhiệm quyền hạn phịng, văn phịng Sở có bị trùng lắp, chồng chéo khơng 26 Có kiểm tra lẫn chức thực khơng 27 Sở có ban hành sách tuyển dụng văn khơng 28 Sở có ban hành tiêu chí giới tính, độ tuổi, kinh nghiệm, trình độ… tuyển dụng khơng 29 Sở có ban hành hình thức, tiêu chí đánh giá CBCC, NLĐ khơng 30 Sở có sách hỗ trợ, huấn luyện CBCC, NLĐ nâng cao trình độ khơng 31 Sở có biện pháp nâng cao thu nhập cho CBCC, NLĐ khơng 32 Sở có trả lƣơng, thƣởng kịp thời cho CBCC, NLĐ khơng 33 Sở có xây dựng quy chế khen thƣởng, kỷ luật rõ ràng khơng? 34 Quy chế kỷ luật, khen thƣởng có đƣợc thực triệt để Sở không Yếu tố Nhận diện đánh giá rủi ro Có Khơng Hoạt động chi NSNN Sở thời gian qua 1đã hoạt động mục tiêu, đảm bảo tiết kiệm, hiệu sử dụng nguồn vốn NSNN chƣa Tất cán bộ, công chức Sở phụ trách 2nghiệp vụ chi NSNN có nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng việc khơng Văn áp dụng cho chế độ chi tiêu 3NSNN có quy định chƣa r ràng, khó hiểu, nhiều chỗ chung chung, mơ hồ, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm để xử lý không Các văn quy định chế độ, định mức chi 4đang áp dụng có phù hợp với tình hình thực tế khơng? 55 Ý thức, trách nhiệm cán quản lý chi cao, sáng tạo chủ động công việc không 66 Trình độ cán quản lý, phụ trách chi NSNN đáp ứng đƣợc nhu cầu công việc không Kế tốn Sở có tham mƣu cho lãnh đạo 7những khoản chi có tính chất trọng yếu trƣớc thực chi không Sở sử dụng NSNN thực chi tiêu ngân sách có chế độ, định mức chi theo quy định; sử 8dụng nguồn vốn NSNN có tiết kiệm, có hiệu quả; có gây tình trạng lãng phí thất nguồn vốn NSNN khơng Môi trƣờng kinh tế vĩ mô lạm phát, suy thối kinh tế có ảnh hƣởng tiêu cực đến hoạt động chi tiêu NSNN không? Yếu tố Hoạt động kiểm sốt 11 Sở có ban hành quy trình thực kiểm soát khoản chi tiêu NSNN khâu khơng Có Khơng 22 Sở có đảm bảo nghiệp vụ có thực đƣợc phê duyệt chi khơng 33 Sở có thực phân chia trách nhiệm cá nhân đảm nhận khâu chi ngân sách không Sở có đối chiếu sổ sách, văn quy 4định nhà nƣớc chứng từ chi tiêu thực tế khơng? 55 Sở có sử dụng phần mềm quản lý thơng tin kế tốn khơng? Sở có tiến hành kiểm tra chéo phịng, cá 6nhân nhằm hạn chế sai sót q trình thực nhiệm vụ chi khơng 77 Các quy trình kiểm soát chi đƣợc Sở thực cách nghiêm túc không Yếu tố Thông tin truyền thông Sở có thƣờng xuyên mở buổi tập huấn để 1hƣớng dẫn cán bộ, công chức; đơn vị trực thuộc Sở cách thực với quy định Luật, Nghị định, Thông tƣ ban hành không Sở có kênh thu nạp thơng tin bên bên 2ngoài, cung cấp cho Lãnh đạo báo cáo cần thiết q trình kiểm sốt khoản chi ngân sách Sở khơng Quy trình quản lý khoản chi ngân sách xử 3lý thông tin có đƣợc thay đổi kịp thời theo sách ban hành Nhà nƣớc không Hệ thống thơng tin Sở có ln đƣợc cập 4nhật kịp thời xác; truy cập thuận tiện hiệu khơng Thơng tin đƣợc cung cấp có đối tƣợng, đầy 5đủ, kịp thời nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát khoản chi Sở khơng 66 Lãnh đạo Sở có quan tâm đến phát triển Có Khơng hệ thống thơng tin Sở khơng Truyền thơng phịng, văn phịng Sở có 7thích hợp đảm bảo tính đầy đủ nhằm tạo điều kiện cho CBCC thực tốt nhiệm vụ chi không Yếu tố Hoạt động giám sát 11 Tại Sở việc kiểm tra, giám sát có đƣợc thực chặt ch khơng 22 Ln có kiểm tra, đối chiếu chéo phận khoản chi ngân sách Sở không Số liệu báo cáo đƣợc đối chiếu phòng 3và phịng với lãnh đạo, quan có thẩm quyền liên quan với thƣờng xuyên hàng tháng, hàng q hàng năm khơng Sở có tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình 4độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán bộ, viên chức thực chi NSNN để thực tốt nhiệm vụ không? 55 Lãnh đạo Sở có tiếp nhận ý kiến góp ý từ cán bộ, công chức đơn vị sử dụng NSNN khơng Những sai sót quy trình xử lý kiểm sốt chi 6có đƣợc phát kịp thời báo cáo lên cấp để xử lý không Sở có tổ chức thẩm tra, xét duyệt báo cáo 7toán hàng năm ngân sách đơn vị trực thuộc để phát sai sót, xử lý, chấn chỉnh kịp thời không Hoạt động kiểm sốt chi Sở có đƣợc kiểm 8tra, giám sát định kỳ hàng năm đột xuất quan Thanh tra, kiểm tốn nhà nƣớc khơng Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh/chị Có Không ... CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 86 3.1 QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ 86 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ... cứu kiểm soát nội khoản chi nhằm góp phần nâng cao kiểm sốt nội khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định Vì v? ?y, kiểm soát nội khoản chi khu vực cơng nói chung kiểm sốt nội khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định. .. vụ Sở Y tế tỉnh Bình Định 30 2.1.3 Tổ chức m? ?y quản lý Sở Y tế 32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SỞ Y TẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 35 2.2.1 Nội dung khoản chi Sở Y tế