Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một trong những nhiệm vụ quan trọng, góp phần phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro, đặc biệt là ngăn ngừa các hành vi gian lận, sử dụng hiệu quả, minh bạch ngân sách, tài sản nhà nước tại cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp công lập, từ đó đề xuất các kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại đơn vị. Thực hiện Nghị định số 1302005NĐCP ngày 17102005 của Chính phủ Quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với cơ quan nhà nước; Thông tư liên tịch số 712014TTLTBTCBNV ngày 30052014 của Bộ Tài chínhBộ Nội vụ Quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước; các cơ quan hành chính nhà nước đặt ra yêu cầu phải sử dụng hiệu quả nguồn ngân sách được giao hàng năm nhằm hoàn thành các chỉ tiêu, nhiệm vụ được giao đồng thời tiết kiệm chi và tăng thu nhập cho cán bộ công chức và người lao động. Hiện nay việc kiểm soát các khoản chi chưa được chặt chẽ, thiếu tính chuyên nghiệp, chủ yếu do công tác quản trị nội bộ yếu kém, chất lượng, hiệu quả dịch vụ thấp, cơ cấu đội ngũ cán bộ, công chức chưa hợp lý, chất lượng chưa cao, năng suất lao động thấp,... tại đơn vị làm thất thoát trong công tác quản lý các nguồn tài chính trong khu vực công. Chi cục DSKHHGĐ tỉnh Bình Định là đơn vị dự toán cấp 2, trực thuộc Sở Y tế Bình Định, do ngân sách đảm bảo toàn bộ kinh phí hoạt động. Chi cục DSKHHGĐ tỉnh Bình Định có 11 Trung tâm DSKHHGĐ các huyện, thị xã, thành phố là đơn vị trực thuộc. Ngày 01012019, các Trung tâm DSKHHGĐ giải thể, tổ chức lại thành Phòng DSKHHGĐ trực thuộc Trung tâm Y tế các huyện, thị xã, thành phố. Kinh phí hoạt động hàng năm do ngân sách trung ương và địa phương bảo đảm. Chi cục DSKHHGĐ tỉnh Bình Định là cơ quan đầu mối chịu trách nhiệm về việc lập dự toán, phân bổ kinh phí, tổ chức kiểm tra, giám sát và lập báo cáo kết quả hoạt động về DSKHHGĐ thuộc chương trình mục tiêu Y tế Dân số cho Sở Y tế và Tổng cục DSKHHGĐ. Đồng thời cũng là đơn vị chịu trách nhiệm tiếp nhận và phân phối các phương tiện tránh thai miễn phí cho người dân, nhận từ Tổng cục DSKHHGĐ và cấp lại cho người dân thuộc đối tượng thụ hưởng thông qua Trung tâm Y tế. Với đặc thù trên, hàng năm lãnh đạo và công chức của Chi cục thường xuyên đi công tác ngoài tỉnh tham dự các cuộc hội thảo chuyên đề, tập huấn hướng dẫn chuyên môn do Tổng cục DSKHHGĐ tổ chức và đi kiểm tra, giám sát, phối hợp hoạt động chuyên môn tại Trung tâm Y tế các huyện, thị xã, thành phố. Mặt khác, hàng năm Chi cục DSKHHGĐ tỉnh Bình Định tạm ứng kinh phí chương trình mục tiêu Y tế Dân số trên cơ sở Quyết định phê duyệt kế hoạch hoạt động của Sở Y tế về cho các Trung tâm Y tế để hoạt động thông qua Hợp đồng trách nhiệm giữa Chi cục DSKHHGĐ tỉnh Bình Định và Trung tâm Y tế các huyện, thị xã, thành phố. Với KSNB các khoản chi trong khu vực công nói chung và KSNB các khoản chi tại Chi cục DSKHHGĐ tỉnh Bình Định nói riêng trong thời gian qua đã hoạt động tương đối hiệu quả, tuy nhiên, vẫn còn nhiều tồn tại, hạn chế nhất là việc thanh toán xăng xe, công tác phí đi công tác; lập kế hoạch và giải ngân kinh phí chương trình mục tiêu Y tế Dân số; kiểm soát chi chứng từ thanh toán với kho bạc nhà nước (KBNN) còn chưa thực sự hiệu quả và chặt chẽ
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ NGỌC ĐIỆP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ- KẾ HOẠCH HĨA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS Võ Văn Nhị LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Bình Định, ngày tháng năm 2021 Người cam đoan Nguyễn Thị Ngọc Điệp LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giảng viên PGS.TS.Võ Văn Nhị suốt trình tác giả nghiên cứu hoàn thành luận văn Tác giả bày tỏ lịng cảm ơn đến tồn thể thầy, giáo tham gia giảng dạy lớp Thạc sĩ Kế toán K22; thầy, cô giáo Khoa Kinh tế & Kế tốn, thầy, Phịng Đào tạo Sau Đại học - Trường Đại học Quy Nhơn quan tâm, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo đội ngũ cán công chức Chi cục Dân số - Kế hoạch hóa gia đình (DS-KHHGĐ) tỉnh Bình Định nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình thu thập tài liệu Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận thơng cảm ý kiến đóng góp quý thầy, cô giáo Xin trân trọng cảm ơn! Bình Định, ngày tháng năm 2021 Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Điệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOA LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 1992 VÀ INTOSAI 2013 1.1.1.1 Theo hướng dẫn INTOSAI năm 1992 1.1.1.2 Theo hướng dẫn INTOSAI năm 2013 .7 1.1.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội khu vực công .8 1.1.2.1 Môi trường kiểm soát 1.1.2.2 Nhận dạng đánh giá rủi ro 11 1.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 12 1.1.2.4 Thông tin truyền thông 14 1.1.2.5 Giám sát 15 1.1.3 Tính hữu hiệu hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB khu vực công .15 1.1.3.1.Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 15 1.1.3.2 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội bộ: .16 1.2 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC VÀ CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC 16 1.2.1 Khái niệm đặc điểm đơn vị hành nhà nước 16 1.2.2 Phân loại đơn vị hành nhà nước 18 1.2.3 Nội dung khoản chi đơn vị hành nhà nước 19 1.3 ĐẶC ĐIỂM KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ -KẾ HOẠCH HĨA GIA ĐÌNH 20 1.3.1 Đặc điểm hoạt động Chi cục Dân số -Kế hoạch hóa gia đình 20 1.3.2 Đặc điểm khoản chi Chi cục Dân số -Kế hoạch hóa gia đình25 1.3.3 Đặc điểm KSNB khoản chi Chi cục Dân số -Kế hoạch hóa gia đình .27 KẾT LUẬN CHƯƠNG .31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ - KẾ HOẠCH HÓA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH .32 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC DÂN SỐ -KẾ HOẠCH HĨA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Dân số -Kế hoạch hóa gia đình tỉnh Bình Định .32 2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục Dân số - Kế hoạch hóa gia đình tỉnh Bình Định .33 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Chi cục Dân số -Kế hoạch hóa gia đình tỉnh Bình Định .36 2.2 TÌNH HÌNH CHI VÀ KIỂM SỐT CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ -KẾ HOẠCH HÓA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 41 2.2.1 Các khoản chi từ nguồn kinh phí thường xun khơng thường xun Chi cục Dân số -Kế hoạch hố gia đình tỉnh Bình Định .41 2.2.2 Tình hình kiểm sốt khoản chi Chi cục Dân số -Kế hoạch hoá gia đình tỉnh Bình Định .80 2.2.2.1 Nhận diện đánh giá rủi ro khoản chi .80 2.2.2.2 Hoạt động kiểm soát khoản chi 83 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ-KẾ HOẠCH HÓA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 90 2.3.1 Mơ tả q trình khảo sát thực trạng KSNB khoản chi Chi cục Dân số- Kế hoạch hóa gia đình tỉnh Bình Định 90 2.3.2 Kết khảo sát KSNB khoản chi Chi cục Dân số -Kế hoạch hố gia đình tỉnh Bình Định 91 2.3.2.1 Môi trường kiểm soát .92 2.3.2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro 96 2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 97 2.3.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 98 2.3.2.5 Hoạt động giám sát 99 2.3.3 Nhận xét KSNB khoản chi Chi cục Dân số -Kế hoạch hóa gia đình tỉnh Bình Định .101 2.3.3.1 Những kết đạt kiểm soát nội khoản chi 101 2.3.3.2 Những hạn chế kiểm soát nội khoản chi 104 2.3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 109 KẾT LUẬN CHƯƠNG 112 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ-KẾ HOẠCH HĨA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 113 3.1 QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ -KẾ HOẠCH HÓA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 113 3.1.1 Quan điểm kế thừa có chọn lọc .113 3.1.2 Quan điểm hội nhập .113 3.1.3 Quan điểm phù hợp .114 3.1.4 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin 115 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ -KẾ HOẠCH HĨA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 115 3.2.1 Về mơi trường kiểm sốt .115 3.2.2 Về nhận diện đánh giá rủi ro khoản chi 116 3.2.3 Về hoạt động kiểm soát 119 3.2.4 Về thông tin truyền thông 122 3.2.5 Về hoạt động giám sát 122 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 124 3.3.1 Đối với Chi cục Dân số -Kế hoạch hố gia đình tỉnh Bình Định 124 3.3.2 Đối với quan Nhà nước cấp 125 KẾT LUẬN CHƯƠNG 127 KẾT LUẬN CHUNG 128 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC TÀI LIỆU KÈM THEO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Giải nghĩa BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CC, NLĐ Công chức, người lao động COSO Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ DS-KHHGĐ Dân số -Kế hoạch hoá gia đình HC-KH Hành –Kế hoạch INTOSAI Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao KBNN Kho bạc nhà nước 10 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 11 KSNB Kiểm sốt nội 12 NSNN Ngân sách nhà nước 13 PLDS Pháp lệnh Dân số 14 TT-DS Truyền thông – Dân số 15 UBND Ủy ban nhân dân 16 UNC Ủy nhiệm chi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp số tiền chi NSNN Chi cục DS-KHHGĐ tỉnh Bình Định giai đoạn 2018- 2020 .41 Bảng 2.2: Bảng chi tiết số liệu chi ngân sách Chi cục DS-KHHGĐ tỉnh Bình Định giai đoạn 2018-2020 .42 Bảng 2.3: Bảng chi quản lý nhà nước Chi cục DS-KHHGĐ tỉnh Bình Định giai đoạn 2018- 2020 .73 Bảng 2.4: Bảng chi tiết nội dung chi từ nguồn kinh phí khơng tự chủ Chi cục DS-KHHGĐ tỉnh Bình Định giai đoạn 2018- 2020 77 Bảng 2.5: Bảng chi Sự nghiệp dân số Chi cục DS-KHHGĐ tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 – 2020 (bao gồm ngân sách TƯ & ĐP) 78 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Tính trực giá trị đạo đức” 92 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Quan điểm lãnh đạo Chi cục” 93 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Đội ngũ cán công chức” .93 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Cơ cấu tổ chức” 94 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Chính sách nhân sự” 95 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Nhận diện đánh giá rủi ro” 96 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động kiểm soát” .97 Bảng 2.13: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hệ thống thông tin truyền thông” .98 Bảng 2.14: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động giám sát” .100 Bảng 3.1: Hệ thống nhận diện rủi ro, dự phòng rủi ro xử lý rủi ro liên quan đến khoản chi NSNN .117 DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 1.1: Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội .9 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Chi cục DS-KHHGĐ tỉnh Bình Định 38 561 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) Lãnh đạo Chi cục có quan tâm đến phát triển hệ thống thông tin Chi cục không? Không Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 562 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) Truyền thơng phịng có thích hợp đảm bảo tính đầy đủ nhằm tạo điều kiện cho CBCC thực tốt nhiệm vụ chi không? Không Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 563 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) Thông tin chi ngân sách truyền tải đầy đủ, kịp thời đến đối tượng có liên quan khơng? Khơng Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 564 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) Việc truyền thơng nội dung cơng tác dân số tình hình đến người dân địa bàn tỉnh có kịp thời, đầy đủ không? Không Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 565 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) Y ếu tố H oạt động giám sát C ó K hơng 1 Tại Chi cục việc kiểm tra, giám sát thực có Khơng Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 566 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) chặt chẽ khơng? 2 Có kiểm tra, đối chiếu chéo phận khoản chi ngân sách Không Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 567 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) Chi cục không? Công tác phối hợp việc thực công tác dân số Chi cục Trung tâm Y tế có đồng Khơng Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 568 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) bộ, thông suốt không? Số liệu báo cáo có đối chiếu phịng phịng với lãnh đạo, quan có Khơng Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 569 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) thẩm quyền liên quan với thường xuyên hàng tháng, hàng quý hàng năm khơng? 5 Lãnh đạo Chi cục có Không Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 570 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) tiếp nhận ý kiến góp ý từ cơng chức liên quan đến việc chi NSNN khơng? 6 Những sai sót quy trình xử lý kiểm Khơng Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 571 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) sốt chi có phát kịp thời báo cáo lên cấp để xử lý không? 7 Số liệu chi ngân sách hàng năm Chi cục có Khơng Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 572 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) quan tài cấp xét duyệt tốn hay khơng? 8 Hoạt động kiểm sốt chi Chi cục có kiểm Khơng Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 573 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) tra, giám sát định kỳ hàng năm đột xuất quan Thanh tra, kiểm tốn nhà nước khơng? Khơng Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 574 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) T ÀI LIỆU KÈM THEO Q uyết định giao đề tài luận văn (bản sao) C ác bảng Không Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) 575 Có Câu hỏi Số lượng (phiếu) số liệu chi NSNN năm từ 20182020 Chi cục DSKHHG Đ tỉnh Bình Định (bản sao) Khơng Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu) Tỷ lệ (%) ... THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ-KẾ HOẠCH HĨA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 113 3.1 QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ -KẾ HOẠCH HÓA GIA. .. 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ - KẾ HOẠCH HÓA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH .32 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC DÂN SỐ -KẾ HOẠCH HĨA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 32 2.1.1... KSNB khoản chi ngành Dân số 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CHI CỤC DÂN SỐ - KẾ HOẠCH HĨA GIA ĐÌNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC DÂN SỐ -KẾ HOẠCH HĨA GIA ĐÌNH