Tăng cường kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại trường đại học quảng nam

khóa luận, luận văn, thạc sĩ, tiến sĩ, cao học, đề tài

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ TÀI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 60.34.30 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN PHÙNG Đà nẵng – Năm 2010 MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách năm qua có chuyển biến bước đầu kể việc hình thành tiêu chí, chuẩn mực riêng Tuy nhiên, xét cụ thể việc kiểm soát nội thu, chi ngân sách ngành, lĩnh vực khác chưa có bước chuyển biến Hoạt động kiểm sốt nội lĩnh vực thu, chi ngân sách Trường Đại học có vấn đề nảy sinh cần nghiên cứu, hồn thiện phương diện để đáp ứng u cầu cơng tác kiểm sốt nội thu, chi Trường Đại học Kiểm soát nội thu, chi ngân sách ñã ñược nghiên cứu triển khai ngành, lĩnh vực khác nhau, cho ñến chưa có tác giả nghiên cứu chuyên sâu kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Hiện nay, quy mô Trường Đại học Quảng nam ngày mở rộng; hoạt động thu, chi tài đơn vị diễn nhiều, với nội dung thu, chi ngày ña dạng việc kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam chưa ñược quan tâm mức nên khơng thể tránh khỏi rủi ro, sai sót định q trình quản lý tài chính, thơng tin kế tốn chưa thể ñáp ứng ñược yêu cầu quản lý như: tính kịp thời, tính xác Vì vậy, việc chọn đề tài “Tăng cường kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam” ñể nghiên cứu thiết thực, có ý nghĩa Trường ĐHQN TỔNG QUAN Trong năm gần ñây, cơng tác kiểm sốt nội bước vào nề nếp, ổn định có chất lượng, tác ñộng tích cực ñến hiệu hoạt ñộng ñơn vị Nhà nước Do vậy, năm qua có cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội thu, chi ñơn vị nghiệp giáo dục: Luận văn thạc sĩ Tác giả Mai Thị Lợi (năm 2008) với đề tài“ Tăng cường kiểm sốt nội thu-chi ngân sách Nhà nước Trường Cao ñẳng công nghệ -Đại học Đà nẵng ” ñã phân tích đánh giá hoạt động kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Nhà nước Trường Cao ñẳng Cơng nghệ - Đại học Đà nẵng đề xuất biện pháp nâng cao hiệu công tác kiểm sốt nội hoạt động thu, chi ngân sách Nhà nước trường Cao đẳng Cơng nghệ - Đại học Đà nẵng Những ñề xuất Tác giả tập trung chuyên sâu vào kiểm soát nội thu, chi ngân sách Nhà nước Luân văn Thạc sĩ Tác giả Nguyễn Anh Huân (2006) với ñề tài: ‘‘Tăng cường kiểm sốt nội cơng tác thu, chi Đại học Đà nẵng’’ phân tích đánh giá hoạt động kiểm sốt nội hoạt ñộng thu, chi Đại học Đà nẵng ñề xuất biện pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội ñối với hoạt ñộng thu, chi Những ñề xuất mang tính chất chung cho tất loại hình đơn vị Trường Đại học Như vậy, cơng trình nghiên cứu nghiên cứu vấn ñề chủ yếu sau: Thực trạng KSNB thu, chi Ngân sách ñơn vị, nhận thấy mặt tồn đơn vị từ đề xuất giải pháp hồn thiện Tuy nhiên, tác giả đề xuất giải pháp KSNB cơng trình đề xuất mang tính chất chung cho ñơn vị hành nghiệp, chưa ñưa ñược giải pháp thiết thực ñể ñơn vị vận dụng nhằm đóng góp định vào việc hạn chế rủi ro, ngăn ngừa ñến mức thấp sai sót xảy tương lai, nâng cao chất lượng thu, chi ngân sách Bên cạnh đó, cơng trình nghiên cứu chưa vận dụng phân tích tài để đưa giải pháp nhằm thực tiết kiệm chi phí tăng thu cho ñơn vị Mặc dù vậy, tất luận văn nghiên cứu kiểm sốt nội thu, chi công bố Trường Đại học Quảng nam chưa có cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Vì vậy, tác giả thực đề tài :‘‘Tăng cường kiểm sốt nội thu, chi Ngân sách Trường Đại học Quảng nam’’ nhằm góp phần nâng cao chất lượng KSNB tăng tính hiệu quản lý thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Hệ thống hoá lý luận kiểm soát nội thu, chi ngân sách ñơn vị nghiệp có thu Nghiên cứu, đánh giá tồn diện cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam Qua nghiên cứu thực tiễn, tác giả ñề xuất số giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách nhằm góp phần nâng cao chất lượng kiểm sốt nội tăng tính hiệu quản lý thu, chi ngân sách trường Đại học Quảng nam ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng nghiên cứu: hoạt động kiểm sốt nội khoản thu ngân sách khoản chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách quan hành nghiệp sử dụng ngân sách chọn ñiển hình Trường Đại học Quảng nam 5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng kết hợp với vật lịch sử; phương pháp thống kê, so sánh, tổng hợp, phân tích, quan sát đánh giá Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI - Luận văn xác định ý nghĩa quan trọng cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách thơng qua việc phân tích sở lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ, mặt hạn chế, nhân tố ảnh hưởng, thủ tục kiểm soát nội trình tự kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam - Luận văn nêu thực tế cơng tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam, mặt ñã ñạt ñược vấn đề cịn tồn cơng tác kiểm sốt nội thu,chi ngân sách đơn vị Và từ vấn ñề tồn tại, ñề xuất giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách ñơn vị nhằm giảm thiểu sai sót, gian lận để góp phần vào phát triển tương lai Trường Đại học Quảng nam KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Ngoài phần mở ñầu kết luận, kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn ñề kiểm sốt nội thu, chi Ngân sách đơn vị nghiệp có thu Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội thu, chi Ngân sách Trường Đại học Quảng nam Chương 3: Những giải pháp tăng cường kiểm soát nội thu, chi Ngân sách Trường Đại học Quảng nam CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kiểm sốt nội Hiện có nhiều quan ñiểm khác KSNB, ñây số quan ñiểm KSNB: - KSNB theo quan ñiểm IFAC: “KSNB hệ thống gồm sách, thủ tục ñược thiết lập ñơn vị nhằm ñảm bảo mục tiêu: bảo vệ tài sản ñơn vị, ñảm bảo ñộ tin cậy thơng tin, đảm bảo việc thực chế độ pháp lý ñảm bảo hiệu hoạt ñộng” - KSNB theo quan ñiểm COSO: “KSNB quy trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị, nhà quản lý nhân viên khác tổ chức, ñược thiết kế ñể cung cấp ñảm bảo hợp lý việc tổ chức thực mục tiêu sau: Hiệu lực hiệu hoạt động, tính chất đáng tin cậy Báo cáo tài chính, tuân thủ luật lệ pháp luật hành” 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm sốt nội bộ: Bảo vệ tài sản đơn vị; bảo đảm độ tin cậy thơng tin; bảo ñảm việc thực chế ñộ pháp lý; bảo ñảm hiệu hoạt ñộng lực quản lý 1.1.3 Sự cần thiết lợi ích kiểm sốt nội 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội Theo VAS 400 hệ thống KSNB chia làm yếu tố bản: Mơi trường kiểm sốt; hệ thống kế toán; thủ tục kiểm soát 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.2.1 Bản chất ñặc ñiểm hoạt ñộng ñơn vị nghiệp có thu 1.2.1.1 Bản chất đơn vị nghiệp có thu 1.2.1.2 Đặc ñiểm hoạt ñộng ñơn vị nghiệp có thu - Do quan Nhà nước có thẩm quyền thành lập - Trong q trình hoạt ñộng ñược Nhà nước cho phép thu loại phí để bù đắp phần tồn chi phí hoạt động - Nhằm cung cấp dịch vụ cơng cho xã hội, khơng nhằm mục đích sinh lợi - Có tư cách pháp nhân, có dấu tài khoản riêng 1.2.1.3 Phân loại đơn vị nghiệp có thu 1.2.1.4 Hoạt ñộng thu, chi ñơn vị nghiệp có thu a Hoạt động thu: Thu nghiệp; thu phí, lệ phí; thu theo đơn đặt hàng nhà nước; thu khoản thu khác b Hoạt ñộng chi: Chi tốn cá nhân; chi hàng hóa, dịch vụ; chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành; chi sửa chữa tài sản phục vụ chuyên môn từ kinh phí thường xuyên; chi sửa chữa tài sản phục vụ chun mơn từ kinh phí đầu tư; chi mua sắm tài sản cố định dùng cho cơng tác chun môn; chi thực sản xuất, cung cấp dịch vụ; chi khoản chi khác 1.2.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.2.2.1 Đặc điểm hoạt động tài đơn vị nghiệp 1.2.2.2 u cầu mục đích cơng tác kiểm sốt nội đơn vị nghiệp a u cầu cơng tác kiểm sốt nội b Mục đích cơng tác kiểm sốt nội 1.2.2.3 Nội dung KSNB thu, chi ngân sách ñơn vị nghiệp có thu a Kiểm sốt cơng tác thu - Đối với kinh phí NSNN cấp - Đối với nguồn thu học phí - Đối với khoản thu khác đơn vị b Kiểm sốt cơng tác chi - Kiểm soát chi toán cá nhân - Kiểm sốt chi nghiệp vụ chun mơn - Kiểm sốt khoản chi TSCĐ - Kiểm sốt khoản chi khác KẾT LUẬN CHƯƠNG Đối với ñơn vị nghiệp sử dụng NSNN việc kiểm tra, kiểm sốt cơng tác thu, chi ngân sách quan trọng, góp phần vào thành cơng ñơn vị ñể ñạt ñược mục tiêu ñã ñề Vì vậy, chương luận văn hệ thống hóa lý luận kiểm sốt nội thu, chi ngân sách đơn vị nghiệp có thu Đồng thời, tạo sở cho việc nghiên cứu phân tích tình hình thực tế kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường ĐHQN chương CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.1 TỔNG QUAN VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển trường Đại học Quảng nam 2.1.2 Chức hoạt động nguồn lực tài trường Đại học Quảng nam 2.2 ĐẶC ĐIỂM PHÂN CẤP QUẢN LÝ TÀI CHÍNH VÀ ẢNH HƯỞNG ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.2.1 Đặc điểm phân cấp quản lý tài 2.2.2 Những ảnh hưởng cơng tác kế tốn quản lý tài Trường Đại học Quảng nam 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.3.1 Tổ chức máy kế toán Trường Đại học Quảng nam Bộ máy kế toán Trường ĐHQN tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung 2.3.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn: Tổ chức chứng từ; Tổ chức tài khoản kế toán sổ sách kế toán; Tổ chức báo cáo kế toán 2.4 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.4.1 Môi trường kiểm soát 2.4.1.1 Nhân tố bên - Đặc thù quản lý - Cơ cấu tổ chức - Chính sách nhân - Cơng tác dự tốn kế hoạch: 2.4.1.2 Nhân tố bên 2.4.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ cho việc KSNB 2.4.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ Các chứng từ áp dụng Trường ĐHQN ñược vào ñịnh số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành chế độ hành nghiệp 2.4.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản, sổ sách 2.4.2.3 Tổ chức hệ thống bảng báo cáo 10 Hệ thống báo cáo áp dụng Trường ĐHQN ñược vào sổ kế tốn Bộ Tài quy ñịnh gồm báo cáo tài báo cáo nội 2.4.3 Các thủ tục kiểm soát thu, chi - Lập kế hoạch kiểm tra, kiểm sốt q trình tuân thủ quy ñịnh thu, chi ñơn vị - So sánh phê duyệt số liệu, tài liệu liên quan ñến ñơn vị như: hệ thống chứng từ phiếu thu, phiếu chi - Kiểm tra tính xác số liệu tính tốn liên quan đến thu, chi - Kiểm tra số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Kiểm tra phê duyệt tài liệu kế toán như: Bảng ñối chiếu số dư kho bạc, ñối chiếu số liệu nội với bên ngồi thơng qua lấy xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng, kho bạc - So sánh, ñối chiếu kết kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán số dư tài sản, số dư tiền mặt quỹ 2.4.4 Nội dung kiểm soát nội khoản thu ngân sách Trường Đại học Quảng nam 2.4.4.1 Kiểm soát kinh phí từ ngân sách nhà nước cấp Quy trình nội dung kiểm sốt kinh phí từ ngân sách nhà nước cấp: (1): Trường lập kế hoạch sử dụng kinh phí trình Ủy Ban Nhân Dân tỉnh định phân bổ kinh phí hoạt động năm cho đơn vị (2): Dựa ñịnh ñã ñược Ủy Ban Nhân Dân tỉnh giao dự toán thu, chi NSNN năm Kế tốn tài vụ trường Phịng Kế tốn Kho bạc Nhà nước nhập dự tốn để hoạt động (3): Định kỳ theo kế hoạch, Trường lập giấy rút dự toán ngân sách (chuyển khoản, chuyển tiền, cấp séc bảo chi) lập giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt sử dụng Có đầy đủ chữ ký Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng ñã ñược ñăng ký chữ ký Kho bạc Nhà nước (4): Thủ quỹ ñến Kho bạc Nhà nước nhận tiền về, kế toán phiếu thu nhập quỹ tiền mặt chuyển khoản tốn hình thức chuyển khoản (nguồn NSNN cấp) 12 2.4.5.2 Kiểm soát khoản chi từ nguồn thu đơn vị Căn vào tỷ lệ trích lập nguồn thu ngân sách Trường ĐHQN ñược quy ñịnh Quy chế chi tiêu nội 1063/QĐ ĐHQN ngày 01/12/2008 để tiến hành việc trích lập Trên sở tỷ lệ trích lập, trường kiểm tra, kiểm sốt chi theo ñúng tiêu phần trường ñược để lại, phần cịn lại trích nộp lên ngân sách nhà nước ñể ñiều tiết chung 2.4.6 KSNB nội dung chi chủ yếu từ nguồn thu ñơn vị nguồn từ ngân sách cấp 2.4.6.1 Kiểm soát chi toán cho cá nhân a Tiền lương khoản phụ cấp theo lương Quy trình nội dung kiểm sốt: - Kiểm sốt thơng qua sách tiền lương, tốn lương đơn vị người lao động - Kiểm sốt chi phí tiền lương thơng qua việc ñối chiếu số liệu sổ sách chứng từ: + Đối chiếu tên mức lương (hệ số lương, hệ số vượt khung, hệ số phụ cấp chức vụ ) bảng lương cá nhân ñơn vị với hồ sơ nhân viên phận nhân + Kiểm tra việc tính tốn bảng lương + Kiểm tra việc ghi chép, hạch tốn đầy đủ, đối tượng nghiệp vụ liên quan đến khoản trích theo lương - Trình tự kiểm sốt chi lương bản: - Trình tự kiểm soát chi tiền lương tăng thêm: b Chi trả tiền giảng dạy thêm cho giảng viên Quy trình kiểm soát chi tiền giảng: (1): Căn vào mức chuẩn quy ñịnh giáo viên học kỳ: Khoa tiến hành phân cơng lao động lập Bảng tính chi tiết giảng kỳ giáo viên khoa Trưởng khoa báo 13 cáo việc phân cơng lao động cho BGH, BGH thơng qua gửi nộp cho Phịng đào tạo kiểm tra để lên kế hoạch giảng dạy (2): Phịng Đào tạo thơng báo kế hoạch giảng dạy đến Khoa, vào Khoa thơng báo cho giảng viên tiến hành giảng dạy; (3): Phòng Đào tạo sau kiểm tra, lập bảng chi tiết bảng tổng hợp giảng (4): Phịng Đào tạo cân đối phân bổ lại dạy giảng viên (5): Phòng Đào tạo gửi bảng liên quan ñến giảng cho Phịng kế hoạch tài vụ để làm tính tiền giảng cho giảng viên; (6): Phòng kế hoạch tài vụ lập bảng toán dạy, chi tiền giảng lấy chữ ký cá nhân c Kinh phí chi học bổng cho học sinh sinh viên: Quy trình kiểm sốt chi học bổng sinh viên Trường ĐHQN sau: (1): Phòng kế hoạch tài vụ vào tình hình thu học phí sinh viên hệ đào tạo quy để trích quỹ học bổng, lập dự tốn cho nguồn chi học bổng trình Ban giám hiệu duyệt Thơng báo dự tốn nguồn học bổng cho phịng đào tạo cơng tác sinh viên (2): Phịng đào tạo cơng tác sinh viên, khoa có sinh viên theo học, vào kết học tập bảng phân bổ học bổng hàng năm tiến hành xét danh sách sinh viên nhận học bổng trình Ban giám hiệu duyệt (3): Phịng đào tạo cơng tác sinh viên, khoa, lớp, phịng kế hoạch tài vụ tiếp nhận danh sách sinh viên nhận học bổng kỳ học (4): Phòng kế hoạch tài vụ vào danh sách sinh viên nhận học bổng lập Bảng toán học bổng chi trả theo lớp trình Ban giám hiệu duyệt chi theo chế ñộ (5): Sinh viên ñối chiếu danh sách học bổng với danh sách chi trả ñể nhận học bổng kỳ (6): Người nhận phải ký xác nhận ghi rõ họ tên 14 2.4.6.2 Kiểm soát chi tốn mua hàng hố, dịch vụ Trình tự nội dung kiểm sốt: - Chi tốn tiền điện, nước, xăng xe phục vụ công tác chuyên môn - Chi văn phịng phẩm - Chi tốn tiền điện thoại - Chi tốn cơng tác phí - Chi phí th mướn - Chi tốn dịch vụ sửa chữa nhỏ: 2.4.6.3 Kiểm sốt chi đầu tư phát triển Quy trình kiểm sốt chi mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn TSCĐ: (1): Phịng, khoa làm phiếu đề nghị mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn TSCĐ gửi phịng tổ chức hành (2): Phịng tổ chức hành trình Hiệu trưởng duyệt đề nghị cho mua, phịng hành lấy báo giá ( nhà cung cấp) để trình lại Hiệu trưởng (3): Hiệu trưởng kiểm tra, xem xét duyệt báo giá trả lại Phịng hành để tiến hành mua sắm (4): Phịng hành mua hàng hóa tiến hành bàn giao cho đơn vị sử dụng, có kiểm tra, kiểm sốt nghiệm thu phịng kế hoạch tài vụ (5): Chuyển hồ sơ để Phịng kế hoạch tài vụ kiểm tra, kiểm soát hồ sơ, chứng từ thực việc toán 2.4.6.4 Kiểm sốt chi nghiệp khác Quy trình kiểm sốt chi nghiên cứu khoa học: (1): Chủ nhiệm ñề tài ký hợp ñồng thực ñề tài với Hiệu trưởng (2): Chủ nhiệm đề tài u cầu Phịng kế hoạch tài vụ cho tạm ứng kinh phí để thực (3): Phịng kế hoạch tài vụ kiểm tra trình Hiệu trưởng cho phép tạm ứng 15 (4): Công việc kiểm tra tiến ñộ thực ñề tài cấp, chủ ñề tài phải báo cáo công việc ñã làm tình hình sử dụng kinh phí trước Hội đồng Sau hồn thành cơng việc, Hội đồng nghiệm thu sản phẩm ñánh giá ñề tài (5): Chuyển hồ sơ ñề nghị Hiệu trưởng cho lý Hợp ñồng ñề tài (6): Chuyển hồ sơ ñầy ñủ ñề nghị tốn (gồm hợp đồng đề tài, biên nghiệm thu, biên lý ñề tài, sản phẩm có liên quan…) (7): Phịng kế hoạch tài vụ kiểm tra, kiểm sốt trình Hiệu trưởng duyệt tốn (8): Phịng kế hoạch tài vụ tiến hành tốn cho chủ đề tài 2.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KSNB CÔNG TÁC THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.5.1 Những ưu ñiểm Cơ cấu tổ chức Trường phù hợp, ñảm bảo cho hoạt động thơng suốt hiệu Trường thực sách nhân đắn Việc lập kế hoạch Trường bước hồn thiện chuyên nghiệp, giúp cho Trường hoạt ñộng ñúng hướng có hiệu Hệ thống thơng tin kế tốn: cơng tác ghi chép chứng từ ban đầu, ghi sổ kế tốn lập báo cáo kế tốn thực tốt 2.5.2 Những hạn chế Một là: Trong trình xây dựng dự tốn đơn vị chưa thật vào ñịnh mức, tiêu chuẩn, chế ñộ ñể lập dự toán Trong quy chế chi tiêu nội có số nội dung chi chưa có định mức chi cho phù hợp, có ñịnh mức cần ñược quy ñịnh chi tiết, cụ thể hơn, có định mức cần điều chỉnh cho phù hợp với thực tế Đơn vị chưa lập Bảng thuyết minh dự tốn để q trình thực ñơn vị vào Bảng thuyết minh dự toán thực kiểm soát chi 16 Đơn vị chưa quan tâm ñến việc lập kế hoạch phát triển lâu dài năm hay 10 năm Hai là: KSNB công tác thu công tác chi: - Về KSNB cơng tác thu: Hiện đơn vị chưa lập ñịnh mức chi tiết cho số khoản thu đơn vị, nên có chênh lệch dự toán thu năm so với thực tế thu năm Việc kiểm tra độc lập cơng tác tài chính, kế tốn nói chung cơng tác thu nói riêng ñơn vị chưa ñược thực thành hệ thống Chưa có phối hợp thường xuyên Phòng ban , trung tâm với Phòng kế hoạch tài vụ việc theo dõi hoạt ñộng thu - Về KSNB công tác chi: Trong số nội dung chi Trường chưa có định mức chi, khó khăn khâu kiểm tra, kiểm sốt Tồn khoản tốn ñơn vị hầu hết ñều toán tiền mặt nên dể xảy rủi ro sai sót Ba là: Đối với chi nghiên cứu khoa học ñơn vị chưa xây dựng quy trình kiểm sốt chi nghiên cứu khoa học; chưa có quy chế chặt chẽ để quản lý hiệu kinh phí cho nghiên cứu khoa học Bốn là: Tại ñơn vị với số lượng chứng từ lớn, việc luân chuyển chứng từ chưa làm rõ trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển Các báo cáo kế tốn chưa phân tích tình hình khai thác nguồn thu tình hình tiết kiệm chi phí, ngun nhân ảnh hưởng để giúp lãnh đạo đơn vị nắm bắt thơng tin định thích hợp Năm là: Trong q trình hoạt động ñơn vị ñã có chế ñộ quy ñịnh có định mức thu, chi thực tế có khoản chi đơn vị chi cao thấp mức ñã quy ñịnh ñơn vị chưa lập báo cáo kiểm sốt để kiểm tra khoản mục chi 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nghiên cứu tình hình thực tế KSNB thu, chi Ngân sách Trường ĐHQN cho thấy: trình KSNB ñược thực nghiêm túc, số liệu có sức thuyết phục, cung cấp thơng tin cần thiết cho lãnh ñạo ñể ñưa ñịnh ñúng đắn Nhưng bên cạnh đơn vị khơng tránh khỏi rủi ro sai sót định, từ thực tế việc tăng cường kiểm sốt nội thu, chi ngân sách đơn vị góp phần khơng nhỏ đến thành cơng phát triển nhà trường năm tới CHƯƠNG NHỮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM TRONG THỜI GIAN ĐẾN 2015 – 2020 Về cơng tác đào tạo: Đổi giáo trình phương pháp giảng dạy, tiếp cận với phương pháp ñào tạo cán kỹ thuật, công nghệ nước phát triển khu vực giới Tích cực đào tạo bồi dưỡng giảng viên, tăng cường sở vật chất công cụ đào tạo để thích nghi với cạnh tranh thị trường lao ñộng khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA) tổ chức thương mại giới ( WTO) 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Cơng tác dự tốn thu: Trong dự tốn thu học phí hệ mà Trường liên kết với ñơn vị ñào tạo, theo tác giả Phịng đào tạo cơng tác sinh viên phải thường xun có đối chiếu số lượng sinh viên ñang học, sinh viên nhập học, sinh viên nghỉ học, sinh viên 18 trường kỳ ñể cung cấp cho phịng kế hoạch tài vụ làm dự tốn nguồn thu xác Cơng tác dự tốn chi: Qua phân tích nội dung dự tốn khoản chi chương tác giả nhận thấy ñối với số nội dung chi ñơn vị chưa vào ñịnh mức ñể lập dự toán: - Tiền ñiện, tiền nước, xăng dầu… thực tế ñơn vị chi vào mức chi năm trước để dự tốn cho năm mà khơng tính đến yếu tố nhà nước tăng giá xăng, dầu, ñiện, nước; nhu cầu sử dụng trang thiết bị nhiều quy mô sinh viên tăng năm, tần suất sử dụng phòng học, trang thiết bị giảng dạy… Nếu đơn vị dự tính yếu tố việc lập dự tốn năm tới dự tốn thực tế khơng có chênh lệch lớn - Tiền văn phòng phẩm: đơn vị có quy định khốn nội dung tiêu chí đưa mức khốn khơng khả thi Do chi thực tế thường cao mức khốn Vì kiểm sốt chi khoản chi văn phòng phẩm số phận chi cao ñịnh mức, vấn ñề ñơn vị cần rà sốt lại để đề xuất xây dựng lại định mức văn phòng phẩm Đơn vị cần tiếp tục bổ sung, sửa ñổi Quy chế chi tiêu nội ñể đơn vị áp dụng hồn thiện Để có ñịnh mức làm sở lập dự toán làm tiêu chuẩn để kiểm tra, kiểm sốt chi đơn vị phải hồn thiện lập bổ sung ñịnh mức sau: Định mức công tác kiến tập, thực tập sư phạm; Định mức công tác thực tập ngành sư phạm; Định mức tiêu hao nhiên liệu sử dụng ( ñiện, nước, xăng dầu…); Định mức, chế ñộ tổ chức hoạt ñộng thể dục thể thao, văn nghệ, sinh hoạt trị xã hội cho sinh viên từ cấp trường trở lên, hội thi nghiệp vụ; Định mức khoản chi sử dụng báo chí, điện thoại cố định; khốn cơng tác phí, xăng dầu… - Đơn vị cần bổ sung Bảng thuyết minh dự toán kèm theo Dự toán tổng thể sở ñịnh mức, ñơn giá, khối lượng công việc 19 cụ thể để q trình thực đơn vị vào Bảng thuyết minh dự tốn để thực kiểm sốt chi Trong thời gian đến đơn vị cần tăng cường lập kế hoạch, dự toán cho tầm trung dài hạn ( 2010 – 2015) - Khi lập dự tốn đơn vị cần có phối hợp phịng ban liên quan để việc lập dự tốn xác 3.2.2 Tăng cường kiểm sốt nội cơng tác thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam 3.2.2.1 Tăng cường KSNB cơng tác thu a Tăng cường kiểm sốt nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp cách so sánh dự toán thực tế nguồn thu ngân sách năm Trường ĐHQN so sánh số kinh phí hoạt động năm UBND tỉnh giao cho Trường số kinh phí đề nghị dự tốn mình, có sai lệch Trường cần phải chủ ñộng thay ñổi kế hoạch chi tiêu quý (năm) cho phù hợp với kinh phí ñược giao Đồng thời vào ñó ñể có điều chỉnh thích hợp cho việc lập dự tốn cho năm sau Tiến hành kiểm tra, kiểm soát hàng quý Đối chiếu số kinh phí UBND tỉnh cấp cho Trường so với dự tốn mà đơn vị gửi lên, ñể từ ñó ñưa nhận xét mức ñộ hồn thành việc cấp dự tốn kinh phí b Tăng cường kiểm sốt nguồn thu đơn vị cách so sánh dự toán thực tế nguồn thu ñơn vị năm Hàng năm (quý) kế toán kiểm tra, rà soát số lượng sinh viên theo học với Phịng đào tạo Trường vào số lượng sinh viên ñang theo học, số lượng sinh viên miễn, giảm theo chế độ, sách Nhà nước; xây dựng ñịnh mức thu theo tiêu chuẩn định mức thu Nhà nước Dự tốn thu để lập dự tốn khoản mục chi năm 20 Sau tiến hành thu thực tế, ñơn vị phải so sánh thu thực tế năm dự tốn thu đầu năm, từ đưa đánh giá kết thực hiện, phân tích rút tiêu chí làm cho việc lập dự toán thu lần sau 3.2.2.2.Tăng cường KSNB công tác chi a Đối với kiểm sốt chi tốn cá nhân - Xác định rõ mục tiêu kiểm sốt - Trình tự, nội dung kiểm soát: + Đối với lương bản: Cuối tháng Phịng tổ chức hành kết hợp với phận tính lương kiểm tra lại số lao động biên chế, hợp ñồng, số lao ñộng mới, lao ñộng nghỉ việc, số lao ñộng ñược nâng bậc lương kỳ ñể làm sở cho việc tính lương Việc tính lương kế tốn tốn, chấm ngày cơng Phịng, Phịng tổ chức hành theo dõi lao động phải thường xuyên phối hợp kiểm tra nhằm ngăn ngừa gian lận sai sót xảy + Đối với thu nhập tăng thêm sau quý: Cuối q, Phịng, khoa thực việc đánh giá công việc cán công nhân viên Phịng mình, giáo viên khoa mình, tổng hợp lập danh sách chuyển Phịng tổ chức hành Phịng tổ chức hành xem xét, ký xác nhận tham mưu trình Hiệu trưởng duyệt + Kiểm tra việc nhận tiền giảng cấp tiền giảng ñúng ñối tượng chưa + Kiểm tra khoản toán cá nhân khác ñơn vị Tiếp cận hệ thống sổ sách: Phân chia trách nhiệm: b Đối với kiểm soát chi mua sắm vật tư hàng hoá, dịch vụ - Mục tiêu kiểm sốt - Trình tự, nội dung kiểm sốt: + Đối với chi phí nhiên liệu, xăng dầu: Trên sở cơng lệnh Phịng tổ chức hành chính, Phịng quản trị có trách nhiệm theo ... kiểm sốt nội thu, chi Ngân sách Trường Đại học Quảng nam Chương 3: Những giải pháp tăng cường kiểm soát nội thu, chi Ngân sách Trường Đại học Quảng nam 6 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT... hưởng, thủ tục kiểm soát nội trình tự kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam - Luận văn nêu thực tế cơng tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam, mặt ñã ñạt... sốt nội thu, chi công bố Trường Đại học Quảng nam chưa có cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Vì vậy, tác giả thực đề tài :‘? ?Tăng cường kiểm sốt nội thu, chi Ngân sách Trường Đại