Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với doanh thu và tiền thu bán hàng tại công ty cổ phần gạch men cosevco 75 bình định

khóa luận, luận văn, thạc sĩ, tiến sĩ, cao học, đề tài

1 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Cơng trình đư c hồn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG PHAN TH M LIÊN Ngư i hư ng d n khoa h c: PGS.TS NGÔ HÀ T N TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C Ph n bi n 1: TS NGUY N CÔNG PHƯƠNG PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH Ph n bi n : GS.TS Đ NG TH LOAN Chuyên ngành: K tốn Mã s : 60.34.30 Lu n văn đư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i Đà N ng vào ngày 12 tháng năm 2011 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Có th tìm lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin - H c li u, Đ i h c Đà N ng - Thư vi n trư ng Đ i h c kinh t , Đ i h c Đà N ng Đà N ng - Năm 2011 PH N M Đ U Tính c p thi t c a ñ tài Trong ho t ñ ng c a doanh nghi p, KSNB góp ph n tăng cư ng pháp nh m hồn thi n t o u ki n cho h th ng KSNB c a Công ty Đi n l c Đà N ng gi m ñư c r i ro th t thoát doanh thu, ñ m b o hi u qu c a ho t ñ ng kinh doanh ñi n tính hi u qu c a ho t đ ng doanh nghi p, gi m thi u r i ro m t tài - Đ tài” Tăng cư ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán s n góp ph n làm tăng thêm m c ñ tin c y c a báo cáo tài hàng t i Công ty thông tin di ñ ng VMS”- lu n văn c a tác gi Vũ cơng tác tn th quy ñ nh c a pháp lu t Ng c Nam năm 2007 Tác gi ñã d a s phân c p qu n lý c a Công ty CP g ch men COSEVCO 75 Bình Đ nh doanh cơng ty đ c thù c a s n ph m c a ngành bưu vi n nghi p c ph n, h ch tốn đ c l p công ty liên k t v i v n đ u thơng đ nêu lên th c tr ng gi i pháp ñ ki m soát doanh thu tư c a T ng công ty xây d ng Mi n Trung 30%, lĩnh v c kinh t i b ph n có liên quan đ n vi c bán hàng t i c a hàng, doanh s n xu t g ch p lát ceramic Hi n m c ñ c nh t i ñ i bán hàng tr c ti p, t i t thu cư c tr c ti p… tranh v s n ph m th trư ng nư c th gi i ngày - Các tài li u, giáo trình tham kh o có liên quan đ n vi c ki m tăng v i s xu t hi n c a r t nhi u cơng ty s n xu t g ch men sốt doanh thu thu ti n bán hàng lo i hình doanh nghi p th trư ng nư c hàng nh p kh u t nư c Do đó, đ có M c đích nghiên c u ñ tài th ñ ng v ng môi trư ng c nh tranh, doanh nghi p không Đ tài nghiên c u th c tr ng tình hình KSNB đ i v i doanh thu nh ng ph i t l c vươn lên trình s n xu t kinh doanh mà ti n thu bán hàng t i Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình cịn địi h i ph i hoàn thi n tăng cư ng ki m tra, ki m sốt đ h n Đ nh nêu nh ng m t y u kém, thi u sót KSNB v ch nh ng sai sót gian l n có th x y ñ nh ng phương ho t ñ ng t i cơng ty T đó, đ xu t gi i pháp tăng cư ng hư ng, m c tiêu nâng cao hi u qu ho t ñ ng s n xu t kinh doanh ho t ñ ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty Xu t phát t nh ng yêu c u c p thi t trên, tơi ch n đ tài “Tăng CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh cư ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty CP Đ i tư ng ph m vi nghiên c u G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh” làm đ tài nghiên c u lu n văn th c sĩ T ng quan v ñ tài nghiên c u Trong q trình làm đ tài, tơi có tham kh o tài li u có liên quan đ n ñ tài nghiên c u như: - Đ tài: "Tăng cư ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán n t i Cơng ty trách nhi m h u h n m t thành viên ñi n l c Đà N ng”- lu n văn c a tác gi Thái Như Quỳnh năm 2006 Đ tài ñã d a nh ng ñ c thù c a doanh thu ngành ñi n l c ñưa gi i - Đ i tư ng nghiên c u: Cơng tác KSNB chu trình doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty CP g ch men Cosevco 75 Bình Đ nh - Ph m vi nghiên c u: Công ty CP g ch men Cosevco 75 Bình Đ nh bao g m Văn phịng Cơng ty T ng kho đ i v i ho t đ ng bán hàng thơng qua ñ i lý Phương pháp nghiên c u V m t phương pháp lu n, lu n văn d a s phương pháp lu n v t bi n ch ng Các phương pháp c th ñư c s d ng quan sát, ph ng v n tr c ti p, thu th p - x lý tài li u, so sánh nh m làm rõ th c tr ng - Theo Liên đồn K tốn qu c t (The International Federation of cơng tác ki m sốt doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty Accountant - IFAC), h th ng KSNB m t h th ng sách K t c u lu n văn th t c ñư c thi t l p nh m ñ t ñư c b n m c tiêu sau: Ngồi Ph n m đ u K t lu n, Lu n văn g m có chương: + Đ m b o đ tin c y c a thông tin báo cáo Chương 1: Cơ s lý lu n v KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu + B o ñ m vi c th c hi n ch ñ pháp lý nh ng quy ñ nh + Đ m b o hi u qu hi u l c c a ho t ñ ng bán hàng doanh nghi p Chương 2: Th c tr ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh Chương 3: M t s gi i pháp nh m tăng cư ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh + B o v tài s n c a ñơn v 1.1.2 M c tiêu c a h th ng KSNB - Đ i v i báo cáo tài chính, h th ng KSNB ph i ñ m b o v tính trung th c đáng tin c y - Đ i v i tính tuân th , KSNB trư c h t ph i ñ m b o h p lý vi c ch p hành lu t pháp quy ñ nh CƠ S CHƯƠNG LÝ LU N V KI M SOÁT N I B - Đ i v i m c tiêu s h u hi u hi u qu c a ho t ñ ng, Đ I V I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHI P KSNB giúp ñơn v b o v s d ng hi u qu ngu n l c, b o m t thông tin, … 1.1 KHÁI QUÁT V H TH NG KSNB TRONG DOANH NGHI P 1.1.3 Các y u t c u thành h th ng KSNB 1.1.1 Khái ni m h th ng KSNB 1.1.3.1 Môi trư ng ki m sốt Theo đ nh nghĩa y ban thu c H i ñ ng qu c gia Hoa Kỳ v Các nhân t thu c v mơi trư ng ki m sốt là: vi c ch ng gian l n v báo cáo tài ñưa năm 1992: h th ng - Tính tr c giá tr ñ o ñ c KSNB m t trình ngư i qu n lý, h i ñ ng qu n tr - Cơ c u t ch c nhân viên c a đơn v chi ph i, đư c thi t l p ñ cung c p m t s - Chính sách nhân s đ m b o h p lý nh m th c hi n ba m c tiêu dư i ñây: - Ban giám ñ c y ban ki m toán + S h u hi u hi u qu c a ho t ñ ng - Công tác k ho ch + S tin c y c a báo cáo tài - B ph n ki m toán n i b + S tuân th pháp lu t lu t ñ nh - Các nhân t bên - Theo chu n m c Ki m toán ISA 400: h th ng KSNB toàn b 1.1.3.2 H th ng thơng tin k tốn nh ng sách th t c ban giám ñ c ñơn v thi t l p nh m - Tính có th c: khơng ghi chép nghi p v khơng có th c ñ m b o vi c qu n lý ch t ch s hi u qu c a ho t ñ ng - S phê chu n: nghi p v ph i ñư c phê chu n h p lý kh có th - Tính đ y đ : ph n ánh tr n v n nghi p v kinh t phát sinh - S đánh giá: khơng có sai ph m vi c tính tốn kho n giá phí - X lý ghi s hàng bán b tr l i kho n b t giá - S phân lo i: ñ m b o nghi p v ñư c ghi chép ñúng theo sơ ñ tài kho n ghi nh n ñúng ñ n - X lý ghi s kho n thu ti n lo i s sách k tốn - Tính kỳ: vi c ghi s đ m b o th c hi n ñúng kỳ quy ñ nh - Quá trình chuy n s t ng h p xác 1.1.3.3 Th t c ki m sốt - Th m đ nh xố s kho n ph i thu khơng thu đư c - D phịng n khó địi 1.2.1.2 Đ c m c a chu trình doanh thu ti n thu bán hàng Chu trình bán hàng – thu ti n ñư c xem chu trình cu i c a trình s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p; trình chuy n - Nguyên t c phân công phân nhi m quy n s h u c a hàng hóa qua q trình trao đ i hàng – ti n; c n - Nguyên t c b t kiêm nhi m có s ph i h p c a nhi u b ph n, phịng ban đơn v - Ngun t c y quy n phê chu n 1.2.2 Nguyên t c ghi nh n ño lư ng doanh thu bán hàng 1.1.4 Nh ng h n ch ti m tàng c a h th ng KSNB - Chi phí cho h th ng KSNB khơng th vư t nh ng l i ích mà h th ng ñó mang l i - Ph n l n th t c KSNB thư ng ñư c thi t l p cho nghi p v thư ng xuyên, l p ñi l p l i - H th ng KSNB khơng có kh phát hi n đư c h t s thơng đ ng c a thành viên ban qu n lý ho c nhân viên v i nh ng ngư i khác hay ñơn v - Do thay ñ i ch yêu c u qu n lý làm cho th t c ki m soát b l c h u b vi ph m Doanh thu ch ñư c ghi nh n đơn v hồn thành trách nhi m cung c p s n ph m, hàng hoá hay d ch v cho khách hàng ñư c khách hàng tr ti n ho c ch p nh n toán N u kỳ k toán phát sinh kho n gi m tr doanh thu bán hàng cung c p d ch v chi t kh u thương m i, gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l i ph i đư c h ch tốn riêng bi t 1.2.3 Các r i ro ghi nh n doanh thu ti n thu bán hàng - Bán hàng khơng thu đư c ti n c a khách hàng - Nhân viên bán hàng khơng giá, tính toán sai chi t kh u cho khách hàng 1.2 CHU TRÌNH DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG - Nhân viên khơng có th m quy n l i xu t hàng, g i hàng TRONG DOANH NGHI P - Giao hàng sai quy cách, ph m ch t, s lư ng 1.2.1 N i dung ñ c m chu trình doanh thu bán hàng ti n - Phát hành hố đơn sai có nghi p v bán hàng x y thu bán hàng - Chuy n giao hàng hóa trư c có yêu c u hay chuy n hàng 1.2.1.1 N i dung c a chu trình doanh thu ti n thu bán hàng - X lý ñ t hàng c a ngư i mua - Xét t bán ch u - Chuy n giao hàng - G i hố đơn cho ngư i mua ghi rõ nghi p v bán hàng khơng khách hàng - Ti n bán hàng b l m d ng, không ghi hay ghi ch m s ti n khách hàng tốn, khơng n p ti n thu đư c cho ñơn v - Sai sót ghi chép nghi p v 1.3 KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU VÀ TI N 10 - Chuy n hóa đơn cho ngư i mua ghi s nghi p v THU BÁN HÀNG - X lý ghi s kho n thu ti n bán hàng 1.3.1 M c tiêu KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng - X lý ghi s kho n gi m doanh thu bán hàng phát sinh 1.3.1.1 M c tiêu KSNB ñ i v i doanh thu - S sách ch ng t ñ y ñ CHƯƠNG Đ I V I DOANH THU - Các ch ng t ñư c ñánh s th t trư c TH C TR NG KI M SOÁT N I B - G i báo cáo bán hàng VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C - Xét t phê chu n nghi p v bán hàng - Phân cơng phân nhi m đ y đ - Tính ñ c l p c a ki m tra giám sát 1.3.1.2 M c tiêu KSNB ñ i v i nghi p v thu ti n KSNB c n cách ly trách nhi m gi a qu n lý ti n m t v i ghi s sách, ñ ng th i thư ng xuyên ñ i chi u gi a s sách v i s dư tài kho n ti n g i Đ m b o ti n m t thu ñư c ñã ñư c ghi ñ y ñ vào S qu Nh t ký thu ti n, KSNB c n phân trách nhi m gi a ngư i thu ti n ngư i gi s , s d ng gi y báo ti n g i ho c b ng kê ti n m t có đánh s trư c Đ i v i kho n chi t kh u ti n m t ñã ñư c phê chu n (s phê chu n), KSNB c n xem xét s t n t i c a sách chi t kh u ti n m t, s phê chu n sách th c t Đ i v i m c tiêu v kho n ti n thu ñư c ñ u ñư c phân lo i ñúng ñ n vi c c ng d n, sang trang, chuy n s ñư c th c hi n xác, KSNB c n thi t k h th ng tài kho n chi ti t, ki m tra quan h ñ i ng 1.3.2 Quy trình KSNB đ i v i doanh thu ti n thu bán hàng - Ti p nh n, x lý ñ t hàng c a ngư i mua - Ki m sốt tín d ng phê chu n bán ch u - Chuy n giao hàng hóa, cung c p d ch v PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH 2.1 T NG QUAN V CÔNG TY C PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH 2.1.1 Q trình hình thành, phát tri n phương hư ng ho t ñ ng c a Cơng ty CP Cosevco 75 Bình Đ nh 2.1.1.1 S hình thành phát tri n c a Cơng ty Ngày 01/09/2000, Cơng ty đư c kh i công xây d ng v i công su t thi t k 2.000.000 m2/năm t nh ng thi t b máy móc hi n đ i nh t c a Italia chuy n giao T ngày 19/09/2005, Công ty xây d ng & s n xu t v t li u 75 đư c CP hóa chuy n thành Cơng ty CP theo quy t đ nh s : 1602/QĐ- BXD c a B xây d ng Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh, có tr s t i KCN Phú Tài – TP.Quy Nhơn - t nh Bình Đ nh, đơn v s n xu t kinh doanh h ch tốn đ c l p, có d u, đư c m tài kho n giao d ch v i ngân hàng phù h p v i phương th c h ch tốn c a cơng ty 2.1.1.2 Phương hư ng ho t đ ng c a Cơng ty - Đa d ng hóa s n ph m, t o s đa d ng phong phú v m u mã - C ng c s p x p l i t ng kho đ ho t đ ng có hi u qu s ñ y m nh ho t ñ ng tiêu th - Tăng cư ng m r ng hình th c bán hàng, t o m i ñi u ki n cho ho t ñ ng tiêu th thu hút khách hàng 11 12 - Áp d ng phương pháp qu n lý khoa h c, h th ng hố chương trình làm vi c, … ñ tăng kh c nh tranh s n ph m - Ngu n nguyên nhiên v t li u s n có t i ñ a phương vùng ph c n phí đ u vào th p - Đ i ngũ khách hàng truy n th ng uy tín, kh tốn c a Cơng ty v ch t lư ng giá c - S p x p t ch c b máy, t ch c k ho ch cơng vi c phù h p đ - V trí đ a lý thu n l i nên giao hàng cho ñ i lý t nh mi n Trung Tây Nguyên vòng 24 gi sau đ t hàng có th mang l i su t t t nh t có th 2.1.2 Cơ c u t ch c qu n lý s n xu t kinh doanh Công ty Cơ c u t ch c c a Công ty hi n có H i đ ng qu n tr có m t Giám đ c u hành tồn b ho t đ ng c a Cơng ty Giúp vi c cho Giám đ c phó giám đ c phòng ban ch c như: Phòng k ho ch kinh doanh, phịng t ch c hành chính, phịng tài 2.1.4.2 Khó khăn - M c dù c ph n hóa hi n v n kinh doanh ch y u c a Công ty v n vay ngân hàng - Năng l c c nh tranh th p th trư ng n i đ a nư c ngồi k tốn Tuy nhiên, quy n quy t đ nh m i v n ñ ñ u thu c v - Trình đ cơng ngh chưa đư c c i ti n thư ng xun Giám đ c Cơng ty ch u trách nhi m trư c tồn Cơng ty - Kinh t th gi i khu v c, đ c bi t tình hình tài chính, ti n 2.1.3 Đ c ñi m ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty t nh t giá c hàng hóa ch a ñ ng nhi u nhân t không n ñ nh 2.1.3.1 Các lo i hàng hóa, d ch v ch y u 2.2 MƠI TRƯ NG KI M SỐT VÀ H 2.1.3.2 Quy trình s n xu t s n ph m g ch men c a Công ty LIÊN QUAN Đ N DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG 2.1.3.3 Đ c ñi m m ng lư i ti p th bán hàng T I CÔNG TY CP G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH TH NG K TỐN 2.2.1 Mơi trư ng ki m sốt PGĐ kinh doanh 2.2.1.1 Đ c thù v qu n lý Phòng k ho ch kinh doanh Các t ng kho, văn phịng đ i di n H th ng đ i lý Quan ñi m c a ngư i lãnh ñ o Công ty kinh doanh c nh tranh lành m nh, s d ng t i ña ngu n l c c a Cơng ty, đáp ng t t nhu c u ngư i tiêu dùng v s n lư ng ch t lư ng, v i phương châm ti t ki m t i ña chi phí s n xu t 2.2.1.2 Chính sách nhân s Phương châm c a lãnh đ o Cơng ty xây d ng ñ i ngũ nhân Đ i lí Ngư i tiêu dùng 2.1.4 Nh ng thu n l i khó khăn c a cơng ty CP G ch men viên Cơng ty “Tồn b cán b nhân viên c a Công ty nhân viên Cosevco 75 Bình Đ nh bán hàng, m i thành viên ph i am hi u v s n ph m có trách 2.1.4.1 Thu n l i nhi m gi i thi u s n ph m c a Công ty r ng rãi th trư ng” - M ng lư i kinh doanh r ng kh p c nư c 2.2.1.3 Công tác l p k ho ch, phương án kinh doanh c a Công ty 13 14 Trong Công ty, công tác l p k ho ch ln đư c đ c bi t tr ng ñư c th c hi n m t cách nghiêm túc, khoa h c H ng năm, k t thúc năm cũ, Ban lãnh ñ o Công ty ti n hành xem xét k ho ch cho nh ng năm ti p theo Các k ho ch là: K ho ch tiêu th , k ho ch chi phí, k ho ch đ u tư… l i đ ghi th kho, sau chuy n cho phịng tài k tốn đ ghi “S chi ti t bán hàng” Đ i v i nh ng khách hàng tr c ti p c a Cơng ty, Cơng ty có s chi ti t cơng n ph i thu khách hàng V ph n thu ti n, sau nhân viên th trư ng thu ti n hàng đem ti n v n p cho Công ty kèm theo Gi y n p ti n ho c Phi u thu 2.2.1.4 Các nhân t bên Gi ng doanh nghi p s n xu t khác, nghi p v tài th qu ghi vào s qu Đ I V I DOANH k tốn c a Cơng ty ph i tuân th qui ñ nh c a Nhà nư c 2.3 TH C TR NG KI M SOÁT N I B v chu n m c k toán, nguyên t c k toán … THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY CP G CH 2.2.2 H th ng k tốn liên quan đ n doanh thu ti n thu bán MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH hàng cơng ty CP g ch men Cosevco 75 Bình Đ nh 2.3.1 Các sách liên quan ñ n KSNB v doanh thu ti n 2.2.2.1 Cơ c u t ch c b máy k tốn t i Cơng ty thu bán hàng Cơng ty - Chính sách giá bán K tốn trư ng kiêm Trư ng phịng - Các sách h tr ho t ñ ng tiêu th + Chi t kh u toán K toán t ng h p K toán ti n m t, ti n lương K tốn cơng n K toán kho thành ph m K toán kho nguyên li u + Chi t kh u thương m i + Chính sách tín d ng t i Cơng ty 2.3.2 Quy trình KSNB đ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty K tốn T ng kho 2.2.2.2 Hình th c k tốn Cơng ty t ch c s k tốn theo hình th c Ch ng t ghi s 2.2.2.3.Thơng tin k tốn liên quan đ n doanh thu ti n thu bán hàng t i công ty Ch ng t ban ñ u làm c cho nghi p v mua bán gi a Công ty ñ i lý “H p ñ ng kinh t ” ñư c ký k t gi a hai bên Khi xu t hàng bán buôn, Công ty l p “Hóa đơn GTGT” liên th kho gi 2.3.2.1 KSNB ñ i v i nghi p v bán hàng, ghi nh n doanh thu - Ki m soát vi c xét t nghi p v bán hàng Đ i v i ñ i lý thư ng xuyên c a Cơng ty đ t hàng qua n tho i, cịn đ i v i đ i lý khơng thu ng xun c a Cơng ty m i l n giao d ch, Công ty ph i ký k t h p ñ ng kinh t v i đ i lý - Ki m sốt vi c l p hố đơn bán hàng, xu t kho chuy n giao hàng Sau lãnh đ o Phịng k ho ch kinh doanh phê t phương th c bán hàng nhân viên bán hàng thu c Phòng k ho ch kinh doanh l p l nh xu t kho l p hố đơn GTGT 15 Khi xu t hàng, th kho l p “Phi u giao nh n hàng” thành b n Hi n t i cơng ty, đơn đ t hàng khơng đư c đánh theo s th t mà ch ñư c k p v i hóa ñơn, ñi u gây khó khăn cho vi c ki m sốt ch t ch t ng đơn đ t hàng Đ i v i khách hàng toán tr sau, k tốn cơng n theo 16 vào s chi ti t s t ng h p như: s chi ti t ti n g i ngân hàng, s chi ti t ph i thu khách hàng Cu i tháng k tốn ti n đ i chi u s li u s chi ti t ti n g i Ngân hàng v i s ph c a Ngân hàng 2.3.3 Các th t c ki m soát chu trình doanh thu - ti n thu bán dõi theo t ng ñ i tư ng khách hàng vào “S chi ti t bán hàng” hàng t i T ng kho c a Công ty “S chi ti t ph i thu khách hàng” Sau k tốn t ng h p l p ch ng 2.3.3.1 Th t c ki m soát doanh thu t ghi s cu i tháng ghi S tài kho n T ng kho Đ c ñi m n i b t ñ i lý mua hàng ph i tr ti n cho - Ki m soát gi m giá hàng bán nhân viên c a T ng kho ho c ñư c Ban giám ñ c ký t s Đ i v i hàng bán khơng đ tiêu chu n ch t lư ng, khách hàng ñ b o lãnh c a ph trách T ng kho khu v c K tốn T ng kho có ngh gi m giá hàng bán Giám đ c c vào Biên b n xác ñ nh nhi m v ph n ánh nghi p v bán hàng t i khu v c qu n lý nguyên nhân u n i ch t lư ng nhân viên th trư ng l p ñ Đ nh kỳ gi a tháng cu i tháng, k toán t i T ng kho l p b ng quy t ñ nh có gi m giá hàng bán cho khách hàng hay không Cu i kê theo dõi bán hàng b ng kê n p ti n v phòng tài k tốn m i tháng, k tốn thành ph m l p B ng kê TK 532 r i chuy n cho Cơng ty k tốn t ng h p c p nh t Ch ng t ghi s vào s TK 532 2.3.2.2 KSNB ñ i v i nghi p v thu ti n - Nghi p v thu ti n m t: T t c kho n ti n m t t i t ng Các nhân viên bán hàng t i T ng kho có nhi m v ti p nh n ñơn ñ t hàng Sau ñã ki m tra tính h p pháp c a đơn đ t hàng có phê t c a ph trách T ng kho, th kho ti n hành xu t kho hàng hố kho thu t khách hàng đ u ph i n p vào tài kho n c a Công ty; t i c s lư ng th c xu t, th kho ghi vào th kho hàng hóa Các th Văn phịng Cơng ty u c u khách hàng n p tr c ti p t i Phòng tài t c giao hàng th c hi n tương t t i Văn phịng Cơng ty k tốn, th qu đư c b trí ñ c l p v i k toán toán, k Sau hoàn t t th t c giao nh n hàng, k toán T ng kho l p hóa tốn ti n Cơng ty quy đ nh s dư t n qu cu i m i ngày 20 tri u ñơn GTGT giao cho khách hàng Cu i tháng, k tốn t i T ng đ ng, s ti n l i ph i n p vào tài kho n Ngân hàng kho t ng h p s li u chuy n v phòng tài k tốn Cơng ty - Nghi p v thu ti n qua ngân hàng 2.3.3.2 Th t c ki m soát ti n thu bán hàng t i T ng kho c a Ch có Cơng ty m i ñư c phép m tài kho n t i Ngân hàng, Cơng ty t ng kho khơng đư c phép m tài kho n, ti n thu t bán hàng c a ñ i lý ñ u ñư c chuy n vào tài kho n c a Công ty Hi n t i T ng kho, vi c thu ti n bán hàng ch y u thu tr c ti p t i ñ i lý nhân viên th trư ng th c hi n Công ty Căn c vào Gi y báo có c a ngân hàng thơng báo v s ti n khách quy ñ nh nhân viên th trư ng ph i n p ti n cho k toán T ng kho hàng toán, k toán ti n d a vào Gi y báo có c a Ngân hàng ghi ho c n p ti n vào tài kho n c a Cơng ty Sau đư c k toán T ng 17 18 kho ki m tra gi y n p ti n vào tài kho n c a nhân viên th trư ng th kho t i T ng kho m i xu t kho hàng 2.3.4 Th t c ki m soát n ph i thu khách hàng + Hi n nay, cơng tác k tốn t i Cơng ty v n ch ñư c th c hi n ph n m m Excel Vì v y cơng vi c c a k tốn viên r t nhi u Cơng ty Cu i m i tháng, t công n s t ng h p k t qu thu n ñưa danh sách khách hàng chưa thu ñư c n phân chia t ng nhóm theo t ng m c ñ kh thu h i, kèm theo lý khơng thu đư c Trư ng h p kho n n c a khách hàng h n toán 30 ngày so v i quy ñ nh c a h p ñ ng, k toán cơng n l p u c u tốn trình Trư ng phịng tài k tốn ký g i khách hàng đ ngh tốn n (g m n t i Công ty n t i T ng kho) Các kho n n c a khách hàng ñ n h n toán ho c h n tốn dư i 30 ngày, Trư ng phịng k ho ch kinh doanh l p yêu c u g i khách hàng đ ngh tốn Đ nh kỳ hàng q, K tốn cơng n l p Biên b n đ i chi u cơng n t i Cơng ty trình Trư ng phịng tài k tốn ký t g i + Kỳ k toán c a Công ty tháng, T ng kho, s lư ng ch ng t phát sinh m t tháng g i v Công ty m t l n vào cu i tháng Vì v y cơng vi c d n nhi u vào th i gian cu i tháng + Hi n nay, cu i tháng, ch ng t k toán T ng kho chuy n v k tốn Cơng ty m t l n Vì v y r t d x y sai sót gian l n vi c qu n lý hàng t n kho lư ng hàng bán + Trong Công ty v n chưa t ch c b ph n ki m tra, ki m sốt đ c l p đ i v i ho t đ ng nói chung ho t ñ ng tiêu th + Chính sách tín d ng ñ i v i ho t ñ ng bán hàng ñ i lý hi n t i Công ty áp d ng r t h n ch + Cơng tác th m đ nh khách hàng u ki n tài chính, kh tốn ch y u theo ý ki n ch quan c a nhân viên th trư ng khu v c ñ n khách hàng K toán T ng kho l p Biên b n ñ i chi u - Th t c ki m sốt chu trình doanh thu ti n thu bán hàng công n t i đơn v trình ph trách T ng kho ký t g i + Công tác ki m soát doanh thu - ti n thu bán hàng t i T ng ñ n khách hàng kho chưa đư c thư ng xun, chưa có bi n pháp h u hi u ki m soát 2.3.5 Đánh giá th c tr ng KSNB v doanh thu ti n thu bán vi c ghi nh n doanh thu t i T ng kho hàng t i cơng ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh 2.3.5.1 Nh ng k t qu ñ t ñư c Cơng ty ban hành tương đ i đ y đ quy đ nh v sách + T i T ng kho, chưa có sách thu ti n t p trung c a ñ i lý ho t ñ ng thu ti n chưa giao cho m t ngư i ñ c l p không ph i nhân viên th trư ng ñ m nh n liên quan ñ n ho t ñ ng bán hàng: sách giá bán cho t ng khu + Cơng ty ch có m t k tốn ti n th c hi n đ ng th i c ti n m t v c, sách thu ti n c a đ i lý… Cơng ty ñã có ñư c m t c u ti n g i ngân hàng, ñ ng th i ngư i ñ i chi u xác nh n s ti n t ch c ñ m b o s u hành ki m sốt tr c ti p t xu ng v i ngân hàng, khơng có nhân viên đ c l p đ i chi u v i ngân hàng 2.3.5.2 Nh ng h n ch KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu - V thơng tin k tốn ph c v ki m soát doanh thu ti n thu bán hàng bán hàng t i Công ty + Các d li u k tốn liên quan đ n doanh thu ti n thu bán - V mơi trư ng ki m sốt hàng phát sinh c a T ng kho khu v c không k t n i tr c ti p 19 20 ñư c v i Phịng tài k tốn, Phịng k ho ch kinh doanh, kh c ph c r i ro gian l n ho t ñ ng s n xu t kinh v y vi c c p nh t, x lý cung c p thông tin chưa k p th i doanh, có chu trình doanh thu ti n thu bán hàng GI I PHÁP NH M TĂNG CƯ NG KSNB Đ I + Công tác l p d tốn doanh thu chưa đư c th c hi n 3.2 M T S + Các báo cáo k toán v n chưa ñ m b o ñư c yêu c u phân tích V I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH doanh thu, thơng tin bi n đ ng doanh thu so v i d tốn, xác đ nh C ngun nhân nh hư ng ñ n s bi n ñ ng đ s giúp cho 3.2.1 Hồn thi n mơi trư ng ki m sốt nhà qu n lý ñưa gi i pháp ngăn ng a r i ro, xây d ng 3.2.1.1 Hoàn thi n quy ch sách nhân s qu n lý chi n lư c kinh doanh c a Cơng ty ho t đ ng tiêu th Cơng ty - Công ty nên xây d ng l i ch lương cho b ph n bán hàng theo hư ng thu nh p hàng tháng c a cán b nhân viên ph n ánh ñư c CHƯƠNG GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B Đ IV I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH 3.1 S B C N THI T PH I TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CƠNG TY Đ có th vư t qua thách th c, t n d ng ñư c l i th h i Cơng ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh ph i xây d ng ñư c m t ch qu n lý khoa h c, n n t ng tài v ng m nh Vi c ki m soát ch t ch doanh thu ti n thu bán hàng s giúp nhà qu n lý có quy t đ nh phù h p s n xu t kinh doanh Trong đó, KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng v n nh ng h n ch như: cơng tác k tốn d n vào cu i kỳ, báo cáo d tốn doanh thu chưa đư c th c hi n, làm nh hư ng ñ n hi u qu kinh doanh kh c nh tranh c a Công ty th trư ng Do v y, vi c tăng cư ng KSNB v doanh thu ti n thu bán hàng u c u c p bách đ Cơng ty th c hi n thành công chi n lư c phát tri n c a mình, ti p t c phát tri n b n v ng ti n trình h i nh p, hi u qu công vi c mà h th c hi n ñư c tháng Hi n nay, ti n lương th c t c a nhân viên th trư ng đư c tính theo cơng th c sau: T ng lương nh n đư c tháng = lương b n + lương kinh doanh Hi n nhân viên kinh doanh bán ñư c s n lư ng chưa vư t qua 10.000 m2 g ch tháng s khơng đư c nh n lương kinh doanh, n u bán ñư c 10.000 m2 g ch tháng s nh n ñư c lương kinh doanh 2.000.000 ñ m c s n lư ng 10.000 m2 s quy ñ nh nh n theo h s theo b ng dư i ñây: S n lư ng H s 10.000 m2 2 >10.000 m ñ n 15.000 m 1,2 >15.000 m2 ñ n 20.000 m2 1,4 > 20.000 m2 1,6 (Ngu n: Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh) V i nh ng m c s n lư ng 10.000 m2 ti n lương kinh doanh c a nhân viên tháng = h s quy đ i (b ng trên) x ñơn giá ti n lương theo m c s n lư ng chu n (s n lư ng quy ñ nh) Vi c quy ñ nh h s lương tăng theo b c thang có c m là: V n chưa kích thích ñư c nhân viên th trư ng bán s n ph m ng 21 22 v i m i h s lương có m t kho ng s n lư ng ng v i h s Chính sách bán ch u áp d ng cho ñ i lý bao g m v n đ sau: Cơng ty nên xây d ng ch lương kinh doanh d a s n lư ng - Tiêu chu n bán ch u: Bao g m nh ng ñi u ki n t i thi u c a ñ i bán ñư c c a nhân viên th trư ng sau: lý ñ ñư c bán ch u Đi u ki n trư c tiên ñ ñ i lý có th mua hàng Ti n lương kinh doanh = 2.000.000 + a.x (đ ng) Trong x: s n lư ng bán vư t ñ nh m c (10.000 m ) tháng c a nhân viên th trư ng tr ch m ñ i lý có ký qu t i Cơng ty Bên c nh tiêu chu n ký qu Cơng ty nên xem xét nh ng ñi u ki n như: tính ch t thư ng xuyên, s n lư ng tiêu th l n, kh tài chính, uy tín a: lương kinh doanh tính m t đơn v s n ph m tiêu th s n lư ng th c t bán ñư c > 10.000 m tốn, u ki n kinh t làm tiêu chu n xét t bán ch u - Th i h n bán ch u: Công ty nên giao cho ph trách T ng C tăng 5.000 m2 ti n lương kinh doanh tăng 400.000 đ Do kho có quy n ch n khách hàng ñư c bán ch u theo tiêu v y lương kinh doanh tính m t đơn v s n ph m tiêu th s n chu n mà Cơng ty đưa ra, đ n cu i tháng s ti n hàng ñã bán lư ng th c t bán ñư c > 10.000 m đư c tính sau: 400.000 a = = 80 đ/m2 5.000 N u Cơng ty áp d ng cách tính lương kinh doanh m i ti n lương kinh doanh s ph n ánh xác s lư ng s n ph m bán ñư c c a nhân viên th trư ng - T ng kho, Cơng ty nên b trí l i nhân s ñ ñ m b o s ñ c l p gi a bán hàng, ghi s k toán thu ti n Đ kh c ph c trư ng h p này, Công ty c n phân công trách nhi m cho ph trách T ng kho ñ nh kỳ m t tháng hai l n ñ n ñ i lý thu c khu v c mà T ng kho ph trách đ i chi u s sách Ngồi ra, cịn có trư ng h p nhân viên th trư ng nh n ti n t ñ i lý sau ngh vi c Đ kh c ph c trư ng h p yêu c u n d ng, nhân viên th trư ng ph i n p b ng c a văn b ng cao nh t c a - Hi n Cơng ty v n chưa áp d ng ph n m m vi c x lý d li u k tốn Cơng ty nên trang b s d ng ph n m m ng d ng th ng nh t, g i ph n m m qu n lý 3.2.1.2 Ban hành sách tín d ng ki m sốt tín d ng ñ i v i khách hàng tháng ph i đư c n p v cho Công ty Các trư ng h p c n ph i có s xét t c a Giám ñ c Công ty ñ i lý ph i chuy n t 60-80% giá tr lơ hàng d đ nh mua ph i cam k t toán vòng t 10-15 ngày t xu t hàng kh i kho c a T ng kho khu v c - Th t c xét t bán ch u: Ph trách T ng kho c n xem xét, đánh giá kh tốn c a đ i lý làm ñ xu t xét t bán ch u g i cho Phòng k ho ch kinh doanh trình Giám đ c Cơng ty xem xét N u đư c Giám đ c Cơng ty đ ng ý m i ti n hành xu t hàng cho đ i lý 3.2.2 Hồn thi n th t c ki m soát doanh thu ti n thu bán hàng Cơng ty 3.2.2.1 Hồn thi n th t c ki m soát doanh thu bán hàng a T i Văn phịng cơng ty Cơng ty c n quy ñ nh th i h n T ng kho c p nh t s li u bán hàng theo ngày, theo tu n ph i quy ñ nh c th v th i h n n p báo cáo 23 24 Cơng ty c n quy đ nh Phịng k ho ch kinh doanh có nhân viên - T i Cơng ty, vi c đ i chi u cơng n ch đư c th c hi n n i theo dõi, ghi s th t ñơn ñ t hàng T i T ng kho k tốn b Cơng ty, k tốn t i Cơng ty k tốn t i T ng kho đ i chi u nhân viên th trư ng s ngư i theo dõi ñơn ñ t hàng cơng n v i Phương pháp đư c th c hi n sau: K tốn cơng n c a Cơng ty ph i đ nh kỳ 10 ngày ñ i chi u ki m tra gi a biên b n công n nhân viên th trư ng s cơng n , đơn đ t hàng c a đ i lý k tốn T ng kho khu v c theo dõi nh m tránh vi c k toán T ng kho nhân viên th trư ng ghép ñơn ñ t hàng ñ hư ng sách b T i T ng kho khu v c Khi Công ty áp d ng ph n m m k tốn t i T ng kho nên áp d ng ph n m m k tốn.D li u k tốn nên đư c c p nh t hàng ngày Hàng tháng, s n lư ng s n ph m bán theo k ho ch đư c Cơng + Đ i v i khách hàng g n, k tốn cơng n hai ñơn v g p ñ ñ i chi u s li u l p biên b n công n ñ n th i ñi m ñ i chi u + Đ i v i nh ng khách hàng xa, g i thơng báo tình hình cơng n hàng tháng cho khách hàng Sau nh n ñư c báo cáo tình hình cơng n bán hàng c a T ng kho g i v , Phịng Tài k toán l p Báo cáo t ng h p cơng n bán hàng tồn Cơng ty đ xu t x lý trư ng h p vi ph m bán n vư t y quy n Đ i v i trư ng h p bán n vư t m c tín d ng cho phép, Cơng ty c n có bi n pháp x lý nghiêm như: ki m ñi m yêu c u ph trách ty giao cho T ng kho Ph trách T ng kho nên giao s n lư ng c T ng kho cam k t th i h n thu ti n th cho t ng nhân viên 3.2.2.3 Hoàn thi n th t c ki m sốt đ i v i nghi p v thu ti n 3.2.2.2 Hoàn thi n th t c ki m soát kho n ph i thu khách hàng a T i Văn phòng Cơng ty: - Khi thu đư c ti n ph i n p ti n vào qu T i Công ty c n ph i phân chia trách nhi m gi a b ph n có hay ngân hàng ngày nh m tránh kh ti n thu ñư c b liên quan ñ n n ph i thu Phịng tài k tốn có nhi m v theo dõi n ph i thu Còn Phòng k ho ch kinh doanh nên có b ph n sau: + B ph n bán hàng th c hi n ch c ti p nh n ñơn ñ t hàng, l p l nh bán hàng + B ph n bán ch u th c hi n xét t t t c trư ng h p bán ch u theo sách bán ch u c a Công ty + B ph n giao hàng th c hi n vi c ki m tra ñ c l p hàng hoá giao ho c g i ñi cho khách hàng + B ph n l p hố đơn: L p hố đơn, tính ti n khách hàng chi m d ng d n ñ n th t thoát - Ghi chép k p th i nghi p v thu qu Khuy n khích ngư i mua hàng s d ng toán qua ngân hàng - Gi a th qu , k toán cơng n k tốn tiêu th ph i thư ng xuyên ñ i chi u s sách Cu i tháng, ph i l p báo cáo tình hình bán hàng, thu ti n cơng n cho lãnh đ o Cơng ty n m b t tình hình - Đ nh kỳ cu i tháng, Công ty nên t ch c ki m kê qu ti n m t thư ng xuyên ñ i chi u v i s qu đ tránh tình tr ng sai sót bi n th công qu - Cu i ngày, th kho ph i báo cáo lư ng hàng xu t ngày g i v Phịng tài k tốn Cơng ty b T i T ng kho: 25 26 - Cơng ty ph i quy đ nh ch ñ báo cáo bán hàng hàng ngày, cu i ngày fax v Công ty Sau l p đư c d tốn chi ti t doanh thu tiêu th s n ph m T ng kho, Cơng ty l p d tốn doanh thu tiêu th s n ph m c a - Căn c vào báo cáo trên, Phịng tài k tốn có trách nhi m T ng kho T d toán này, Cơng ty l p d tốn doanh thu tiêu ki m tra doanh thu bán hàng (có thu GTGT) lư ng ti n ñơn v th s n ph m c a tồn Cơng ty n p v tài kho n ngân hàng Cơng ty có phù h p hay khơng 3.2.3.2 Hồn thi n d tốn ti n thu bán hàng - Ngồi Cơng ty cịn ph i ti n hành ki m tra ñ t xu t v ti n m t t i qu c a T ng kho so v i t ng s ti n mà th qu ghi chép - L ch trình làm vi c hàng ngày c a nhân viên th trư ng ph i ñư c ph trách T ng kho theo dõi D tốn đư c l p đ ng th i v i d tốn chi ti t doanh thu tiêu th s n ph m theo t ng T ng kho khu v c ñ nhà qu n lý d tốn đư c doanh thu ti n thu bán hàng t ng quý c a t ng T ng kho c a tồn Cơng ty Tuỳ thu c vào s n lư ng tiêu th đư c c a - Cơng ty quy ñ nh ch m nh t 12h sau xu t hàng kh i kho, nhân viên th trư ng ph i n p ti n vào tài kho n ngân hàng - Công ty yêu c u ñ i lý ký b o lãnh v i ngân hàng t ng T ng kho mà Công ty l p d toán thu ti n c th Công ty d ki n 80% ti n thu bán hàng thu ñư c quý, 20% ti n thu bán hàng thu đư c q sau 3.2.3 Hồn thi n thơng tin d tốn ph c v ki m soát doanh thu ti n thu bán hàng Cơng ty K T LU N 3.2.3.1 Hồn thi n thơng tin d tốn tiêu th Q trình nghiên c u cho th y KSNB qu n lý doanh thu D toán doanh thu tiêu th d tốn đư c l p đ u tiên s đ l p d tốn khác D toán D toán s n = X Đơn giá bán doanh thu ph m tiêu th Căn c s n lư ng tiêu th năm trư c m c tăng trư ng s n lư ng d ki n năm này, l p d tốn doanh thu cho tồn Công ty, t ng khu v c T ng kho s n ph m theo kích thư c, ch ng lo i Trong năm 2011, Công ty d ki n s n lư ng tiêu th cho khu v c Đà N ng - Qu ng Nam thu c T ng kho Đà N ng theo t ng quý c a g ch 40 x 40 cm Ti n hành th c hi n tương t v i d toán chi ti t doanh thu tiêu th s n ph m c a g ch 30 x 30 cm, g ch 25 x 25 cm Đà N ng T ng kho khu v c khác c a Công ty T ng kho thu ti n bán hàng t i Công ty CP g ch men Cosevco 75 Bình Đ nh v n cịn nhi u b t c p, h th ng v n hành theo kinh nghi m ch chưa mang tính chuyên nghi p, khoa h c Đ t n t i phát tri n, Cơng ty ph i có chi n lư c kinh doanh phù h p công tác qu n lý ñ t hi u qu cao M t khác nh ng năm t i, ho t ñ ng s n xu t kinh doanh v t li u xây d ng, ñ c bi t g ch ceramic ngày m r ng, doanh thu bán hàng c a ñơn v ngày gia tăng, cơng tác KSNB đ i v i chu trình doanh thu ti n thu bán hàng ñ c bi t có ý nghĩa quan tr ng Hy v ng r ng, k t qu nghiên c u c a lu n văn s ñư c áp d ng nh m nâng cao hi u qu công tác qu n lý ho t ñ ng kinh doanh t i Công ty  ... M SOÁT N I B Đ IV I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH 3.1 S B C N THI T PH I TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY. .. nguyên t c k toán … THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY CP G CH 2.2.2 H th ng k tốn liên quan đ n doanh thu ti n thu bán MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH hàng cơng ty CP g ch men Cosevco 75 Bình Đ nh 2.3.1... ti n thu bán hàng t i Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh Chương 3: M t s gi i pháp nh m tăng cư ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh +