Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với doanh thi tiền thu cước viễn thông tại công ty TNHH một thành viên điện lực đà nẵng

khóa luận, luận văn, thạc sĩ, tiến sĩ, cao học, đề tài

1 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI VƯƠNG QUỐC ANH HẠNH Phản biện 1: TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ TIỀN THU CƯỚC VIỄN THÔNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số : 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Phản biện 2: Luận văn ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học kinh tế, Đại học Đà Nẵng Đà Nẵng – 2011 MỞ ĐẦU ñến hoạt ñộng cung cấp dịch vụ viễn thơng như: dịch vụ điện thoại di 1.Tính cấp thiết ñề tài ñộng, cố ñịnh, dịch vụ internet…Hơn nữa, Công ty Công ty TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng doanh nghiệp TNHH thành viên Điện lực Đà Nẵng hoạt động kiểm sốt nội nhà nước, trực thuộc Tổng Công ty Điện Lực Miền Trung với lĩnh lĩnh vực viễn thông cịn nhiều hạn chế chưa có đề tài nghiên vực kinh doanh điện năng, viễn thơng…Để tăng sức cạnh tranh cứu kiểm sốt nội đơn vị Do đó, luận văn tập trung tăng cường cơng tác quản lý Cơng ty cần phải sử dụng phối hợp nghiên cứu vấn ñề “Tăng cường kiểm sốt nội doanh nhiều biệm pháp ñể ñem lại hiệu ñịnh Trong ñó, bật lên thu tiền thu cước viễn thông công ty TNHH thành viên phải tăng cường KSNB ñối với doanh thu tiền thu cước viễn Điện lực Đà Nẵng” chủ yếu ñi sâu nghiên cứu kiểm sốt hoạt thơng nhằm đáp ứng u cầu quản lý, ñể ñảm bảo doanh thu ñược ñộng cung cấp dịch vụ viễn thông thu cước viễn thơng Trong xác tránh bị thất tiền thu bán hàng Bởi ảnh hưởng q trình nghiên cứu ñề tài này, tác giả ñã nghiên cứu tham ñến việc ñánh giá sử dụng hiệu ñồng vốn ñơn vị ñảm bảo khảo ñề tài ngành khác, cụ thể ñề tài tác giả Nguyễn Thị cung cấp kịp thời, trung thực thơng tin tài phục vụ cho nhu Phương Thảo(2010) “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán cầu định Chính vậy, KSNB doanh thu thu tiền bán hàng thu tiền Viễn thông Quảng Ngãi” - Luận văn thạc sĩ kinh hàng hữu hiệu có ý nghĩa lớn hoạt ñộng SXKD doanh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nãng nghiệp, hạn chế ñược sai phạm xảy nhằm ñạt ñược mục Đối tượng phạm vi nghiên cứu tiêu ñề ñơn vị Xuất phát từ yên cầu cấp thiết trên, tơi chọn đề tài: “Tăng cường kiểm sốt nội ñối với doanh thu tiền thu cước Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác KSNB doanh thu tiền thu cước kinh doanh viễn thông Công ty Điện Lực Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu ñề tài ñược giới hạn công tác viễn thông Công ty TNHH thành viên Điện Lực Đà Nẵng” làm ñề tài luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ kinh tế KSNB kế toán ñối với doanh thu tiền thu cước viễn thông Tổng quan đề tài nghiên cứu Cơng ty Điện Lực Đà Nẵng Hiện nay, nghiên cứu vấn đề kiểm sốt nội hoạt Phương pháp nghiên cứu ñộng bán hàng thu tiền doanh nghiệp viễn thơng có đề tài Luận văn vận dụng phuơng pháp luận vật biện chứng tác giả Vũ Ngọc Nam (2007) “Tăng cường kiểm soát nội đối nghiên cứu Trong q trình tìm hiểu thu thập số liệu thực với doanh thu tiền thu bán hàng công ty thông tin di ñộng tế, tác giả ñã sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, so (VMS)”- Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà sánh,…các số liệu từ tư liệu thực tế ñể làm rõ vấn ñề cần nghiên Nẵng Tuy nhiên, ñề tài tập trung nghiên cứu kiểm soát hoạt cứu ñộng bán sảm phẩm sim, card ñiện thoại di ñộng mà chưa nghiên cứu 1.1.3.2.Hệ thống kế tốn: Tính kiểm sốt hệ thống kế tốn thể Kết cấu luận văn Ngồi Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm chương: qua giai ñoạn: lập chứng từ kế toán, phản ánh vào sổ kế tốn Chương 1: Những vấn đề lý luận KSNB ñối với doanh thu lập báo cáo kế toán tiền thu bán hàng doanh nghiệp 1.1.3.3.Thủ tục KSNB: Thủ tục kiểm sốt xây dựng theo Chương 2: Thực trạng KSNB ñối với doanh thu tiền thu cước viễn nguyên tắc: phân công, phân nhiệm; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; ủy thông Công ty TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng quyền phê chuẩn Chương 3: Một số giải pháp tăng cường KSNB doanh thu tiền 1.1.4.Vai trị hệ thống KSNB cơng tác quản lý doanh thu cước viễn thông Công ty TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1.Đặc ñiểm chu trình bán hàng thu tiền 1.2.1.1.Nội dung ñặc ñiểm chu trình bán hàng thu tiền 1.1.LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ * Nội dung chu trình bán hàng thu tiền: Để sản phẩm tiêu thụ 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiếm sốt nội phải trải qua q trình sau: tìm kiếm thị trường khách hàng; Hệ thống KSNB hệ thống sách thủ tục ñược quảng cáo, khuyến mãi; nhận ñơn ñặt hàng từ khách hàng; ký kết hợp thiết lập nhằm ñạt ñược mục tiêu: bảo vệ tài sản ñơn vị, ñảm bảo đồng; cung cấp sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng; nhận tiền độ tin cậy thơng tin, bảo ñảm việc thực chế ñộ pháp lý, tốn khách hàng bảo đảm hiệu hoạt ñộng ñơn vị * Đặc ñiểm chu trình bán hàng thu tiền: Bán hàng thu tiền 1.1.2 Chức hệ thơng KSNB : Hoạch định, giám sát, ngăn trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa qua q trình trao đổi chặn sai phạm, định kiểm sốt hàng – tiền doanh nghiệp với khách hàng Chu trình 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thông KSNB trình u cầu mua hàng khách hàng thơng qua đơn đặt 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt: Gồm nhân tố ảnh hưởng đến việc hàng, hợp ñồng mua hàng kết thúc việc chuyển ñổi hàng hóa thực thủ tục xử lý thơng tin hoạt động kiểm sốt thu thành tiền Nó xem giai đoạn cuối ñánh giá hiệu như: ñặc thù quản lý; cấu tổ chức; sách nhân sự; cơng tác tồn hoạt động SXKD đơn vị kế hoạch; phận kiểm toán nội bộ; Ủy ban kiểm sốt nhân tố 1.2.1.2.Ngun tắc ghi nhận đo lường doanh thu bán hàng bên Doanh thu ñược ghi nhận kết giao dịch ñó ñược xác ñịnh cách ñáng tin cậy, thỏa mãn ñiều kiện sau: Doanh thu ñược xác ñịnh tương ñối chắn; Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; Xác định chi phí phát sinh liên hàng, phiếu yêu cầu cung cấp dịch vụ hợp ñồng phải ñược ñánh số quan; Và xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập thứ tự kiểm sốt chặt chẽ báo cáo kế toán Phê chuẩn phương thức bán chịu: kinh doanh viễn thông 1.2.1.3.Các chức chu trình bán hàng - thu tiền việc xét duyệt bán chịu xảy Khách hàng ñược quyền sử ghi nhận doanh thu dụng dịch vụ tốn khoản cước phí ñúng thời hạn Tùy theo ñặc ñiểm kinh doanh doanh nghiệp mà thơng Xuất kho hàng hóa: lệnh bán hàng lập phiếu xuất kho thường chức chu trình bán hàng thu tiền là: xử lý xuất hàng, phiếu xuất kho phải ñược ñánh số thứ tự Trong kinh ñặt hàng; xét duyệt bán chịu; chuyển giao hàng hóa; lập hóa đơn; xử doanh viễn thơng khơng có hoạt động xuất hàng giao hàng lý ghi sổ khoản doanh thu thu tiền; xóa sổ khoản khơng thu được; lập dự phịng nợ khó địi 1.2.2.Tổ chức KSNB ñối với doanh thu tiền thu bán hàng Lập hóa đơn bán hàng: có định hàng hóa chuyển giao cho người mua hóa đơn bán hàng ñược lập Xử lý ghi sổ nghiệp vụ theo dõi toán: thời doanh nghiệp điểm hóa đơn phát hành phải ghi nhận doanh thu 1.2.2.1 Mục tiêu KSNB ñối với doanh thu tiền thu bán hàng khoản có liên quan đến nghiệp vụ bán hàng Doanh thu ghi sổ thực *Đối với doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng ñã ghi sổ phải tế phát sinh phải phản ánh đầy đủ, xác kịp thời có hợp lý; doanh thu tính tốn ghi sổ Thẩm định xóa sổ khoản nợ khơng thu được: phận tín xác (sự đánh giá), doanh thu ghi sổ lúc dụng thẩm định trình phê duyệt khoản phải thu khả *Đối với tiền thu bán hàng: Đảm bảo cho khoản tiền ñã ghi sổ tốn, sau chuẩn y việc xóa sổ khoản nợ thực tế nhận ñược; Các khoản tiền thu ñã ghi sổ nộp Lập dự phịng nợ phải thu khó ñòi: bảng theo dõi tuổi nợ ñúng với giá bán; Các khoản tiền ñều ñược phân loại ñúng; Các khách hàng để làm sở trích lập dự phịng phải thu nợ khó địi khoản thu tiền ghi thời hạn… Vì khoản mục lập mang tính chủ quan nên dễ xảy 1.2.2.2 Tổ chức thông tin phục vụ KSNB doanh thu tiền thu hành vi gian lận bán hàng: Hệ thống chứng từ bao gồm: Đơn ñặt hàng khách KẾT LUẬN CHƯƠNG hàng; Chứng từ vận chuyển; Hóa đơn bán hàng; Sổ nhật ký bán hàng; Trong chương luận văn hệ thống hóa lý luận hệ Sổ nhật ký doanh thu bị trả lại giảm giá; Sổ nhật ký thu tiền; Sổ thống KSNB, hệ thống KSNB ñối với doanh thu tiền thu bán hàng khoản phải thu… doanh nghiệp Đồng thời, tạo sở cho việc nghiên cứu 1.2.2.3 Quy trình KSNB doanh thu tiền thu bán hàng phân tích tình hình thực tế KSNB ñối với doanh thu tiền thu cước Kiểm tra tiếp nhận xử lý ñơn hàng: nhu cầu khách hàng phận bán hàng tiến hành ký hợp đồng Đơn đặt viễn thơng Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng chương 10 CHƯƠNG phong phú, với nhiều loại dịch vụ khác bao gồm: E-Com, E- THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU Phone, E-Mobile, E-Tel, E-Net, E-line VOIP 179 VÀ TIỀN THU CƯỚC VIỄN THƠNG TẠI CƠNG TY TNHH *Đặc điểm tổ chức mạng lưới tiêu thụ: Cơng ty phát triển mạng MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG lưới phân phối ñịa bàn thành phố với 01 trung tâm viễn thông, 05 2.1.TỔNG QUAN VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN cửa hàng viễn thơng (tổng đại lý) 250 ñại lý CỦA CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG 2.2 GIỚI THIỆU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH CƠNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG MTV Điện Lực Đà Nẵng 2.2.1.Môi trường kiểm sốt Ngày 05/02/2010, theo Quyết định số 739/QĐ-BCT Bộ 2.2.1.1.Đặc thù mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty: Chủ tịch kiêm Công Thương việc thành lập Tổng Cơng ty Điện lực Miền Trung Giám đốc Cơng ty người chịu trách nhiệm cao nhất, ñịnh (EVNCPC) Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Tập hoạt động đơn vị đồn Điện lực Việt Nam sở hữu 100% vốn ñiều lệ, hoạt ñộng theo 2.2.1.2.Cơ cấu tổ chức: Bộ máy quản lý Cơng ty tổ chức theo Luật Doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng cấu trực chức thành viên trực thuộc Tổng Công ty Điện Lực Miền Trung 2.2.1.3.Chính sách nhân sự: Có sách khen thưởng, luân 2.1.2 Mục tiêu kinh doanh Cơng ty chuyển, đề bạt, bồi dưỡng tương đối phù hợp với nhu cầu SXKD Mục tiêu hoạt động Cơng ty: Cung cấp điện cho đơn vị họat ñộng kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phịng TP Đà Nẵng, 2.2.1.4.Cơng tác lập kế hoạch, phương án sản xuất kinh doanh: bảo toàn, phát triển nguồn vốn Tập đồn Điện lực Tổng Cơng Ban hành Quy trình quản lý kế hoạch SXKD, sửa chữa lớn, ñầu tư ty Điện Lực Miền Trung giao xây dựng, kế hoạch tài chính, quy trình bắt buộc Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh: SXKD điện năng, viễn cơng việc lập, theo dõi ñiều chỉnh kế hoạch.Bao gồm: lập kế thơng, xây dựng, cải tạo lưới điện đến cấp điện áp 110 kV; Sửa chữa, hoạch năm kế hoạch q đại tu thiết bị điện thí nghiệm, hiệu chỉnh thiết bị ñiện ñến cấp 2.2.1.5.Các nhân tố bên ngồi: Cơng ty chịu tác động điện áp 110 KV, kinh doanh dịch vụ viễn thông công cộng, nhân tố bên quan thuế, quan kiểm toán nhà nước, internet… quan kiểm toán ñộc lập, sở công nghiệp 2.1.3 Đặc ñiểm hoạt ñộng sản xuất kinh doanh Công ty 2.2.2 Đặc ñiểm hệ thống kế toán * Đặc ñiểm sản phầm thị trường tiêu thụ: Sản phẩm dịch vụ viễn 2.2.2.1 Mơ hình tổ chức kế tốn Cơng ty: Cơng ty áp dụng mơ thơng khơng có hình thái vật chất cụ thể, khó nhận biết, đa dạng, hình tổ chức kế tốn tập trung 11 12 2.2.2.2.Hình thức sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng loại sổ kế khoản doanh thu ñều ñược ghi chép ñầy ñủ; Doanh thu phải toán sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp ñược ñánh giá, phân loại ñúng ñắn ñược phản ánh lúc 2.2.2.3.Hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi kỳ Kiểm sốt doanh thu tiến hành thơng qua việc kiểm sổ thống chương trình phần mềm kế tốn FMIS áp sốt quy trình kinh doanh viễn thơng thể sơ đồ 2.4 dụng tồn Tập Đồn Điện Lực Việt Nam Sơ đồ 2.4- Quy trình kiểm sốt doanh thu cước viễn thơng 2.2.2.4.Hệ thống báo cáo tài chính: Hệ thống báo cáo tài Trình tự Cơng ty phải lập nộp Tổng Cơng ty theo quy định hàng tháng, q, năm 2.2.3 Tổ chức thơng tin phục vụ cơng tác KSNB doanh Trách Trình tự nhiệm KH u cầu đăng ký sử dụng dịch vụ Khách hàng nhiệm Lưu trữ,bảo quản thu tiền thu cước Công ty Ghi sổ kế tốn * Chứng từ sử dụng gồm: Hóa ñơn tiền cước; Bảng kê hóa ñơn tiền cước; Biên tốn hóa đơn; Bảng đối chiếu cơng nợ; Báo cáo Lập phiếu yêu cầu thống toàn EVN Bộ tài chấp nhận cụ thể hóa chương trình phần mềm kế tốn(FMIS) Tiếp nhận, kiểm tra xử lý phiếu yêu cầu Nhân viên giao dịch Lập hợp đồng thu phí Nhân viên giao dịch Ký kết 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ TIỀN THU CƯỚC VIỄN THÔNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG Kế tốn Kế tốn cơng ty Khách hàng kinh doanh hàng tháng * Hệ thống tài khoản: Công ty ñang áp dụng hệ thống tài khoản Trách Bảng kê chi tiết hóa đơn tiền cước Kiểm tra ghi nhận doanh thu Phịng KD cơng ty Phịng KD cơng ty In hóa đơn tiền cước Phịng KD cơng ty Giám ñốc Điện Lực Cung cấp, lắp ñặt dịch vụ cho KH Cửa hàng Điện Lực Nhân viên giao dịch Hòa mạng thuê bao Bộ phận hòa mạng Việc phát sinh hoạt ñộng cung cấp dịch vụ, phát sinh doanh thu chủ yếu đơn vị trực thuộc Cơng ty (điện lực) Cơng ty hạch tốn tập trung doanh thu tiền thu cước ñiện lực chuyển hợp 2.3.1.Kiểm soát nội ñối với doanh thu tiền thu cước ñiện lực trực thuộc Cơng ty a.Thủ tục kiểm sốt nội doanh thu Việc kiểm sốt doanh thu phải ñáp ứng ñược yêu cầu sau: Doanh thu ñã ñược ghi nhận sổ phải có hợp lý; Tất Thông báo cho khách hàng 13 * Kiểm sốt giai đoạn ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ: 14 chấm nợ tiền mặt với số tiền chuẩn bị nộp Việc kiểm tra đó, giúp Kiểm sốt vào thông tin khách hàng khai báo phát khoản thu tiền mặt ñã vào bảng kê chưa nộp phiếu yêu cầu giấy tờ kèm theo (chứng minh thư, hộ ) bị chấm nợ sót Ngồi ra, việc kiểm tra giúp ñơn vị phát ñể ký kết hợp ñồng cung cấp dịch vụ viễn thông khách hàng bị thu lần hạn chế việc * Kiểm sốt giai đoạn lắp đặt dịch vụ: viết phiếu thu, hóa đơn chưa TNV trả quầy Căn hợp ñồng cung cấp dịch vụ, nhân viên lắp đặt nhận Hình thức kiểm sốt khơng hiệu nhân viên cố vật tư tiến hành lắp ñặt cho khách hàng Kiểm sốt vào hợp tình khơng ghi khách hàng ñã nộp tiền vào bảng kê ngày, ñồng cung cấp dịch vụ viễn thông biên bàn giao thiết bị dễ xảy rủi ro gian lận nhân viên giao dịch nhân viên thu * Thủ tục kiểm sốt doanh thu: tiền thơng ñồng với nhằm mục ñích chiếm ñoạt vốn Mục tiêu kiểm sốt hoạt động bán hàng đơn vị đảm bảo Trình tự tính pháp lý hợp đồng ký kết, cước viễn thơng tính đủ, Khách hàng đến nộp tiền cước tính xác ñược ghi sổ ñầy ñủ nhằm tránh thất thoát doanh thu Trách nhiệm Khách hàng tránh khiếu nại khách hàng ñồng thời phải ñảm bảo cho hoạt ñộng SXKD ñơn vị ñược tiến hành thuận - Xuất hóa đơn(phiếu thu) cho K/hàng -Thu tiền ghi vào sổ nhật ký thu cước ngày lợi có hiệu Mục đích kiểm sốt giai ñoạn kiểm tra phù hợp hóa đơn, phiếu thu với số tiền thực nhận * Kiểm sốt giai đoạn in hóa đơn tiền cước: Kiểm sốt số liệu in hóa đơn bảng kê chi tiết Hóa đơn Chấm nợ trực tiếp hệ thống phải kiểm sốt kỹ tính đắn số liệu trước tiến hành Nhân viên thu tiền Bộ phận cơng nợ thu * Ghi nhận doanh thu kỳ: Bảng kê hóa đơn tiền cước chứng từ quan trọng ñể ghi nhận doanh thu Doanh thu cước kỳ xác định tổng số tiền thể bảng kê chi tiết hóa đơn b.Thủ tục kiểm sốt thu tiền cước * Thu tiền cước trực tiếp quầy thu (sơ đồ 2.5): Mục đích KSNB tiền thu cước viễn thơng bước kiểm tra phù hợp bảng kê khách hàng nộp tiền, danh sách ñã ñược -Bảng kê nộp tiền -Danh sách KH ñã ñược chấm nợ tiền mặt Kiểm tra, kiểm soát tổng tiền nộp -Cuối ngày, nộp toàn tiền thu vào Ngân hàng -Nộp phiếu nộp tiền Kế tốn điện lực Tổ trưởng công nợ Nhân viên thu tiền 15 *Thu tiền cước lưu dộng địa khách hàng: Mục đích kiểm sốt giai đoạn kiểm tra việc thực 16 Tuy nhiên, sau xóa sổ khoản nợ q hạn, Cơng ty u cầu điện lực chưa thực chấm xóa nợ máy mà tiếp tục theo quy định: TNV tốn hóa ñơn lộ trình cũ ñược nhận lộ dõi địi nợ khách hàng trình Tuy nhiên, lượng hóa đơn lớn nên giao hóa 2.3.3 Đánh giá KSNB doanh thu tiền thu cước viễn ñơn theo kiểu gối ñầu, dẫn đến việc chiếm dụng vốn, lấy tiền lộ trình thơng Cơng ty chưa tốn bù đắp vào lộ trình đến kỳ tốn Theo lịch - Về hệ thống thơng tin phục vụ cho kiểm sốt doanh thu tốn, tổ trưởng cơng nợ phải kiểm soát việc thực việc toán tiền thu cước viễn thơng: Hệ thống thơng tin chưa tổ chức khoa hóa đơn kỳ TNV học, chưa ñáp ứng ñược yêu cầu kiểm soát Việc ứng dụng phần Hình thức thu phát sinh nhiều rủi ro tiềm tàng, mềm kế toán FMIS phần mềm kinh doanh VTCC điện lực trình kiểm sốt việc thu nộp tốn hóa đơn chưa thực cịn nhiều hạn chế, hai phần mềm khơng nâng cấp thường nghiêm túc, triệt ñể dẫn ñến tình trạng chiếm dụng vốn xuyên nên chưa ñáp ứng kịp thời thay ñổi kinh doanh ngắn hạn Trình tự thực cơng tác kiểm sốt thu tiền cước TNV dẫn đến nhiều khâu phải làm thủ cơng nên dể gây sai sót, chậm trễ lưu ñộng thể sơ ñồ 2.6 *Nhờ thu qua ngân hàng: Bộ phận công nợ lập danh sách, phát hành ủy nhiệm thu gửi kèm theo hóa đơn tiền cước Cơng tác kiểm sốt kế tốn điện lực Việc ln chuyển chứng từ phịng ban nội Cơng ty việc đối sốt số liệu cước phát sinh chưa khoa học nhiều thời gian làm chậm trễ việc ghi nhận doanh thu lập báo cáo ñơn vị phải ñảm bảo số liệu khách hàng chấm nợ phải xác - Về quy trình kiểm sốt doanh thu tiền thu cước viễn thông: trùng khớp với sổ phụ Ngân hàng theo ngày phát sinh Công tác + Quy trình ký kết hợp đồng chưa khoa học, nhiều thời kiểm sốt cụ thể qua sơ đồ 2.7 gian gây khó khăn cho việc phát triển th bao Cơng tác lắp đặt 2.3.2.Kiểm sốt nội với doanh thu tiền thu cước Công ty: dịch vụ khơng kiểm tra kiểm sốt kỹ, khách hàng nợ Phịng kinh doanh Cơng ty sau phát hành xong hóa đơn chưa thu tiền tiếp tục lắp ñặt làm nợ ñọng gia tăng bảng kê hóa đơn, tiến hành tổng hợp doanh thu cước viễn thông + Nhân viên làm việc cửa hàng cịn hạn chế có 02 tồn Cơng ty Sau thống số liệu, phòng kinh doanh nhân viên nên việc ghi sổ thu tiền khách hàng ñều lập bảng ”Tổng hợp doanh thu theo dịch vụ ñiện lực” gởi người làm dẫn ñến việc thu tiền khơng vào sổ nhằm chiếm lên phịng tài kế tốn Cơng ty để làm chứng từ ghi nhân doanh dụng tiền bán hàng thu đơn vị Phịng tài kế tốn tiến hành lập dự phịng xử lý khoản nợ khơng thu hồi theo ñúng quy ñịnh Bộ Tài + Phiếu thu, hóa đơn bán hàng chưa đánh số thứ tự liên tục dẫn ñến việc ghi nhận doanh thu phải thu khách hàng có sai sót, cơng tác kiểm tra đối chiếu gặp nhiều khó khăn 17 18 + Cơng tác tính cước khơng kiểm tra chặt chẽ, nhân viên tính cước với mục tiêu đặt cho hệ thống này, từ làm sở để đưa người kiểm tra, khơng thực việc kiểm tra chéo Số liệu cước các giải pháp nhằm tăng cường KSNB doanh thu tiền thu cước ñơn vị khác ñưa ñược kiểm tra sơ sài, có khiếu nại khách hàng viễnthông chương CHƯƠNG khách hàng kiểm tra kỹ + Công tác quản lý giao thu, tốn hóa đơn chấm xóa nợ lỏng lẻo, sai phạm Chưa thống kê xác định cách cụ thể, khách quan tình hình nợ đọng đơn vị, để có giải pháp thu hồi cơng nợ kịp thời giảm dần tình trạng nợ khó địi, nợ ảo + Việc theo dõi ñối chiếu khoản thu với chứng từ bán MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU CƯỚC VIỄN THÔNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU CƯỚC VIỄN THÔNG TẠI CƠNG TY hàng, thu tiền, đối chiếu với ngân hàng khoản tiền bán hàng Việc phân cấp tài điện lực trực thuộc q chưa ñược thường xuyên liên tục mà cuối tháng đối chiếu cịn nhiều hạn chế nên việc hạch tốn tập trung giảm tiến độ lần dẫn đến sai sót chiếm dụng tiền hồn thành báo cáo + Cơng tác đối chiếu cơng nợ hàng tháng Cơng ty đơn vị chưa Chính sách nhân Cơng ty chưa hợp lý dẫn ñến chất ñược tiến hành thường xuyên nên xảy tình trạng sai lệch số liệu Tình trang thu lượng lao động khơng đồng đều, hiệu cơng việc thấp Cơ cấu tổ ngân viên thu ñược tiền khách hàng khơng nộp tiền cho điện lực khơng chấm xóa nợ kịp thời xảy phổ biến + Chưa thực nghiêm túc việc thống kê phân tích chức Cơng ty chưa có phận kiểm tốn nội Hệ thống thơng tin chưa ñược tổ chức cách khoa học, ñặc biệt hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác kế tốn doanh thu tiền thu cước chưa phát huy ñược hiệu nguyên nhân số dư nợ tiền cước khách hàng ñể tiến hành lập biên 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI xác nhận với khách hàng có số dư nợ lớn ñể tiến hành BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU CƯỚC VIỄN phân loại xử lý nợ khó địi THƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG KẾT LUẬN CHƯƠNG 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống thông tin phục vụ cho KSNB doanh Việc phân tích đánh giá thực trạng KSNB doanh thu thu tiền thu cước viễn thông Công ty tiền thu cước viễn thông Cơng ty cho thấy yếu tố góp 3.2.1.1 Hồn thiện trình tự ln chuyển chứng từ: phần quan trọng cho việc kiểm soát doanh thu tiền thu cước viễn Hóa đơn tiền cước ngồi theo thứ tự số hóa đơn cịn phải thơng Cơng ty Tuy nhiên cần ñánh giá khách quan ñược nhập thêm mã khách hàng ñể cần tra cứu, kiểm tra, kiểm cấu hoạt ñộng hệ thống kiểm sốt cơng ty chưa phù hợp sốt dễ dàng tìm kiếm 19 Cần làm rõ trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển 20 Trình tự chứng từ Quy ñịnh trách nhiệm quyền hạn việc cập nhật Trách nhiệm truy xuất thông tin, số liệu báo cáo Công ty cần quy định rõ thời hạn điện lực phải hồn Trình tự KH yêu cầu ñăng ký sử dụng dịch vụ Khách hàng Trách nhiệm Lưu trữ, bảo quản Kế toán Ghi sổ kế toán Kế toán thành việc cập nhật số liệu theo ngày, theo tuần ñể phục vụ cho việc tổng hợp tồn Cơng ty 3.2.1.2 Cải tiến hệ thống báo cáo doanh thu tiền thu cước: Cơng ty nên quy định cho đơn vị lập thêm báo cáo ñể phản ánh Lập phiếu u cầu Khách hàng Bảng kê chi tiết hóa đơn tiền cước tiêu như: báo cáo tổng hợp tình hình thu tiền cước theo lộ trình, báo cáo tổng hợp số liệu khách hàng thu qua ngân hàng 3.2.2 Hồn thiện thủ tục KSNB doanh thu tiền thu Phiếu yêu cầu, CMND, sổ hộ Nhân viên giao dịch cước viễn thông Cơng ty 3.2.2.1 Hồn thiện thủ tục KSNB doanh thu ñiện lực (Sơ ñồ 3.2) *Tăng cường kiểm sốt q trình ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ: Để tránh tình trạng xảy thiếu sót việc ký kết hợp đồng viễn thơng Kiểm tra ghi nhận doanh thu P.KD Công ty P.KD Công ty In hóa đơn tiền cước P.KD Cơng ty Kiểm tra, kiểm sốt TBĐC lắp đặt cho khách hàng Bộ phận PTKH Tiếp nhận xử lý phiếu yêu cầu Nhân viên giao dịch Lập hợp đồng thu phí Nhân viên giao dịch Phiếu ñiều hành lắp ñặt Bộ phận PTKH Ký kết hợp ñồng Giám ñốc Điện Lực Cung cấp, lắp ñặt dịch vụ cho khách hàng Cửa hàng Điện Lực Thông báo cho khách hàng Nhân viên giao dịch Hòa mạng thuê bao Bộ phận hòa mạng phận phát triển khách hàng cần phải tăng cường kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ khâu tiếp nhận hồ sơ Nhân viên giao dịch cần kiểm tra kỹ giấy tờ chứng minh thư, việc yêu cầu khách hàng xuất trình chứng minh thư đăng ký dịch vụ đơn vị nên u càu khách hàng photocopy thêm sổ hộ * Tăng cường kiểm sốt giai đoạn lắp đặt dịch vụ: Trưởng phận phát triển khách hàng cần giao nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên lắp đặt thơng qua việc lập Phiếu ñiều hành lắp ñặt (sửa chữa) Phiếu ñiều hành lắp đặt (sửa chữa) u cầu phải có chữ ký nhân viên ñược giao nhiệm vụ trưởng phận phát triển Sau hoàn thành việc lắp ñặt, Phiếu ñiều hành lắp ñặt biên bàn giao thiết bị phải ñược gửi cho trưởng phận sau lắp ñặt xong ñể làm sở tính cước Sơ đồ 3.2- Quy trình kiểm sốt doanh thu cước viễn thơng sau hồn thiện 21 22 * Tăng cường kiểm sốt doanh thu: Trình tự Kiểm tra thường xuyên việc ghi sổ nghiệp vụ phát sinh, Ký kết HĐ lao ñộng thời vụ Trách nhiệm P.Tổ chức Cơng ty bố trí kế toán phần hành kiểm tra chéo lẫn cơng Ký quỹ có người bảo lãnh việc Nhân viên làm nhiệm vụ chấm nợ cửa hàng dựa vào bảng kê P.Tổ chức Công ty chi tiết khách hàng nộp cước, phải đối sốt chi tiết hàng ngày với kế toán tiền mặt thủ quỹ cửa hàng, ñể tránh sai sót xảy hạn chế Kiểm tra, kiểm soát việc ký kết HĐLD thời vụ gian lận thu tiền mặt Thiết kế bảng “báo cáo doanh thu ngày”, cửa hàng Giao hóa đơn ñi thu Tổ trưởng Công Nợ Thu tiền ñánh dấu KH ñã nộp tiền vào Bảng kê chi tiết hóa đơn Thu ngân viên lưu động Cuối ngày, nộp tiền thu ñược vào Ngân hàng giao phiếu cho tổ trưởng cơng nợ Thu ngân viên lưu động Kiểm soát toán ngày lưu chấm nợ kiểm soát Tổ trưởng Cơng Nợ – Kế tốn điện lực điện lực gửi phịng kế tốn, để xác định doanh số bán hàng lượng tiền thu vào ngày * Tăng cường kiểm sốt việc đánh giá ghi nhận doanh thu: Trong cơng tác kiểm sốt để ñảm bảo doanh thu ñược phản ánh ñúng lúc ñúng kỳ thì: doanh thu phát sinh thực tế thời điểm P.Tổ chức Cơng ty phải tính vào thời điểm tránh trường hợp doanh thu bị tính dồn tất vào tháng phát sinh hóa đơn Bảng kê hóa đơn bổ sung thêm cột thể doanh Giao lại HĐ tiếp tục ñi thu thu tháng ñể làm chứng từ ghi nhận doanh thu Cơng ty cần xây dựng quy trình thu hồi nợ khó địi phù hợp với đặc điểm tình hình kinh doanh 3.2.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt tiền thu cước viễn thơng điện lực trực thuộc Cơng ty - Lịch tốn hóa đơn - Bảng kê chi tiết hóa ñơn - Phiếu nộp tiền Kiểm tra, kiểm soát việc đến kỳ tốn hóa đơn Giao lại HĐ tiếp tục thu Tổ trưởng Cơng Nợ Tổ trưởng Cơng Nợ Bộ phận Cơng Nợ Sơ đồ 3.3 Quy trình kiểm sốt cơng tác giao thu tốn hóa đơn sau hồn thiện Thực việc tốn hóa đơn Tổ trưởng Cơng Nợ 23 * Tăng cường kiểm sốt giao thu tốn hóa đơn tiền cước: 24 Phân tích số dư nợ tiền cước ñối với khách hàng nợ từ Để kiểm soát cơng tác giao thu hóa đơn đơn vị nên quy định tháng hóa đơn trở lên Việc phân tích số dư nợ ñược thực theo số lượng giao thu lần khơng q lộ trình phải tốn tiêu chí: xác định số nợ khó địi hay nợ luân chuyển tiếp tục thu vào lộ trình vịng ngày lộ trình khơng q ngày, đồng tháng sau Kiểm sốt chặt chẽ để xác nhận khoản thời phải tốn xong lộ trình cũ nhận lội trình nợ phải thu khó địi ñể ñi thu 3.3.ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP NHẰM Thu ngân viên phải thực việc nộp tiền cước thu vào TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU ngân hàng ngày Cuối ngày, TNV phải toán ngày với VÀ TIỀN THU CƯỚC VIỄN THÔNG TẠI CÔNG TY TNHH tổ trưởng cơng nợ, TNV phải tốn tồn số lộ trình MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG giao, số liệu tốn phải xác khơng chênh lệch 3.3.1.Về phía nhà nước số tiền nộp ngân hàng với số tiền thu tốn theo bảng kê 3.3.2.Về phía Tổng công ty Điện lực Miền Trung Để tăng cường kiểm sốt tiền thu cước viễn thơng hiệu tháng phải bố trí phận kiểm tra ñột xuất TNV lưu ñộng nhằm ñảm bảo việc thu đúng, thu đủ tránh tình trạng chiếm 3.3.3.Về phía Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng 3.3.3.1.Tăng cường phân cấp quản lý: Cần phân cấp mạnh cho ñiện lực, phân công thêm dụng vốn chức nhiệm vụ cho điện lực với vai trị Giám ñốc thực * Cải tiến phương thức thu tiền cước: chức quản lý kinh doanh theo khu vực quản lý Khuyến khích khách hàng trả tiền cước dịch vụ qua thẻ ATM, nhờ thu qua ngân hàng, ủy nhiệm chi, nạp tiền tốn cước qua điện 3.3.3.2.Hồn thiện sách nhân sự: Tuyển dụng xây dựng đội ngũ CBCNV có chất lượng thoại hình thức giảm rủi ro gian lận thu nộp tiền TNV Tăng cường nhân phận kế toán ñiện lực, cần bố trí thêm *Tăng cường kiểm sốt cơng tác chấm xóa nợ, theo dõi nợ: kế toán theo dõi riêng phần hành doanh thu thu tiền cước Đối soát hàng ngày với phận kế toán lượng tiền mặt 3.3.3.3.Xây dựng máy kiểm tốn nội bộ: nộp ngày Tiền mặt thu ngày phải chấm xóa nợ Thành lập máy kiểm tốn nội để phục vụ cho cơng tác ngày Đối chiếu quỹ tiền thừa khách hàng (do khách hàng nộp quản lý bổ sung chức kiểm sốt thường xun Phịng tiền dư) với phận kế toán vào ngày cuối tuần Lập danh sách Thanh tra pháp chế nhằm góp phần củng cố hồn thiện hệ thống khách hàng cịn nợ tiền cước hạn ñể lập biên xác nhận cơng KSNB đơn vị nợ hay cho phép xử lý nợ khó địi KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ thực tiễn KSNB doanh thu tiền thu cước viễn thơng *Tăng cường kiểm sốt cơng tác xử lý nợ khó địi: Cơng ty, luận văn nêu ñược hạn chế cần thiết phải 25 26 tăng cường công tác KSNB Công ty Điện lực Đà Nẵng Để khắc viễn thông Công ty TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng Trong khuôn phục tồn ñáp ứng yêu cầu quản lý, chương luận văn ñã khổ phạm vi mục ñích nghiên cứu, luận văn ñã giải vấn ñưa giải pháp cụ thể nhằm tăng cường KSNB doanh thu ñề sau: tiền thu cước viễn thơng đơn vị, khâu quan trọng góp phần - Luận văn trình bày lý luận kiểm soát nội vào thành cơng đơn vị đồng thời hệ thống làm rõ lý luận kiểm soát nội chu Tóm lại, việc tăng cường đưa số biện pháp kiểm tra, kiểm sốt trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Bên cạnh đó, luận doanh thu tiền thu cước viễn thông chương sở ñể ñơn văn ñã nêu bật ñặc ñiểm khác biệt hoạt ñộng sản xuất kinh vị áp dụng nhằm hoàn thiện cơng tác KSNB đơn vị doanh viễn thơng ảnh hưởng đến kiểm sốt nội chu trình bán hàng KẾT LUẬN thu tiền doanh nghiệp viễn thông Trước yêu cầu phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường - Luận văn ñã ñi sâu nghiên cứu, phân tích thực tế cơng tác với biến đổi nhanh chóng kinh tế nước kiểm soát nội doanh thu tiền thu cước viễn thông công ty ảnh hưởng khu vực giới, doanh nghiệp Việt Nam ngày TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng từ ñánh giá rỏ hạn phải trọng vào công tác quản lý doanh nghiệp nhằm nâng cao chế cịn tồn kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền sức mạnh vị lĩnh vực kinh doanh, tài thể đơn vị cần phải khắc phục hiệu kinh tế doanh nghiệp Để thực tốt vai - Trên sở nghiên cứu nhứng lý luận thực tế công tác trò lý, doanh nghiệp phải tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm kiểm sốt nội doanh thu tiền thu cước viễn thông công ty sốt nhằm đảm bảo xác thơng tin tài doanh TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng, luận văn ñã ñưa ñược giải thu, chi phí…đồng thời phải xây dựng hệ thống KSNB hợp lý, pháp tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu cước viễn hữu hiệu với loại mục tiêu Thực hiệu việc kiểm tra, thông công ty TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng kiểm soát chặt chẽ nguồn hữu ích cho nhà lý Những giải pháp tăng cường kiểm sốt mà luận văn đưa có ñối tượng quan tâm, sở ñể ñưa ñịnh kinh doanh ñúng thể ñược áp dụng cơng tác kiểm sốt doanh thu tiền thu cước ñắn ñảm bảo cho ổn ñịnh ngày phát triển doanh nghiệp viễn thông công ty TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng nhằm nâng Nhận thức tầm quan trọng đó, luận văn sâu nghiên cao chất lượng cơng tác quản lý đảm bảo cho hoạt ñộng sản xuất kinh cứu, kết hợp lý luận thực tiễn để từ tìm giải pháp nhằm tăng cường công tác KSNB ñối với doanh thu tiền thu cước doanh ñơn vị ñạt hiệu cao  ... khoản thu với chứng từ bán MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU CƯỚC VIỄN THÔNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG 3.1 SỰ CẦN THI? ??T PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT... chọn đề tài: ? ?Tăng cường kiểm sốt nội ñối với doanh thu tiền thu cước Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác KSNB doanh thu tiền thu cước kinh doanh viễn thông Công ty Điện Lực Đà Nẵng Phạm vi nghiên... lý doanh thu cước viễn thông Công ty TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.KIỂM SOÁT