Nghiên cứu công tác hạch toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty khách sạn đống đa huế

luận văn, khóa luận, đề tài, chuyên đề, thạc sĩ, tiến sĩ

Chơng 1 Giới thiệu đề tàI

1.1 Sự cần thiết của chuyên đề:

Hiện nay, đất nớc ta đang trong thời kỳ đổi mới toàn diện để phát triển trongmột cơ chế kinh tế thị trờng đầy biến động, có sự điều tiết và quản lý của nhà nớc,trong đó các doanh nghiệp thật sự là ngời chủ hoạt động sản xuất kinh doanh, cóquyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh tự chủ trong tài chính,phải tự tạo vốn để đảm bảo công tác sản xuất kinh doanh

Để tồn tại và phát triển đợc trong cơ chế thị trờng với sự canh tranh khốc liệtthì mỗi doanh nghiệp phải tự xác định cho mình một chiến lợc sản xuất kinh doanhhợp lý và sử dụng các phơng tiện công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả để điều hànhcác hoạt động kinh doanh Trong đó phải kể đến công tác hạch toán kế toán Đây làmột công cụ quản lý kinh tế quan trọng, nó có vai trò tích cực trong công việc quản

lý và kiểm soát các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp Các doanh nghiệp phải hoạt

động một cách năng động, phát huy hết khả năng mà doanh nghiệp có đợc

Công ty khách sạn Đống đa là một doanh nghiệp trực thuộc Tỉnh uỷ, thựchiện nhiệm vụ kinh doanh khách sạn, nhà hàng và phục vụ khách của Tỉnh uỷ

Nh chúng ta đã biết, trong quản lý nền kinh tế đặc biệt là quản lý tài chính, tổchức hạch toán kế toán giữ vai trò đặc biệt quan trọng đối với tất cả các doanhnghiệp tổ chức hoạt động kinh doanh Sự hoàn thiện công tác kế toán là một công cụhữu hiệu ngăn chặn tình trạng tham ô lãng phí bảo đảm cho quá trình kinh doanhdiễn ra nhanh chóng đáp ứng tối đa nhu cầu của thị trờng

Với t cách là một công cụ quản lý doanh nghiệp, hạch toán kế toán cung cấpcác thông tin cần thiết quan trọng không chỉ cho những hoạt động tài chính của nhànớc mà còn vô cùng quan trọng, thiết thực đối với hoạt động tài chính của doanhnghiệp và những ngời quan tâm đến vấn đề này

Đối với một doanh nghiệp thơng mại du lịch thì công tác hạch toán doanh thutiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là một vấn đề cốt yếu có ý nghĩa thiết thựctrong công tác quản lý Do đó công tác hạch toán doanh thu tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh đợc xem là trọng tâm của kế toán doanh nghiệp Việc xác định đợcphơng thức tiêu thụ và tổ chức tốt công tác kế toán tiêu thụ trong doanh nghiệp th-

ơng mại du lịch sẽ đem đến hiệu quả cao trong hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp

Công ty khách sạn Đống đa bên cạnh việc tổ chức kinh doanh đã có bộ máy

kế toán khá nhạy bén trong công tác tổ chức hạch toán kế toán, đáp ứng kịp thời việc

xác định kết quả kinh doanh nhằm giúp cho doanh nghiệp xác định cho mình một

chiến lợc kinh doanh hợp lý Do vậy em chọn chuyên đề :"Nghiên cứu công tác hạch toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty khách sạn Đống đa -Huế" làm chuyên đề nghiên cứu.

1.2 Đối tợng và phạm vi nghiên cứu

Chuyên đề nghiên cứu các hoạt động mua, bán sản phẩm hàng hoá dịch vụ vàxác định kết quả kinh doanh trong tháng 6 năm 2002 tại Công ty Khách sạn Đống

đa - Huế

1.3 Phơng pháp nghiên cứu

Để thực hiện nội dung của chuyên đề em đã sử dụng tổng hợp các phơngpháp nghiên cứu kinh tế nh: Phơng pháp thống kê, phơng pháp mô tả, quan sát,phỏng vấn ngoài ra em còn sử dụng một số phơng pháp sau:

*Phơng pháp tài khoản

*Phơng pháp ghi sổ kép

*Phơng pháp kế toán

1.4 Mục đích nghiên cứu

Hạch toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của một doanhnghiệp không phải là một vấn đề mới mẽ, tuy nhiên nó rất cần thiết cho việc hoạt

động có hiệu quả cho bất kỳ doanh nghiệp nào trong cơ chế thị trờng hiện nay Do

đó việc nghiên cứu này bao gồm những mục đích sau đây:

*Vận dụng những lý thuyết đã học vào trong thực tiễn nhằm hệ thống vàcủng cố lại những kiến thức đã học

*Đánh giá đúng thực trạng công tác hạch toán doanh thu tiêu thụ và xác địnhkết quả kinh doanh ở Công ty

*Phát hiện những tồn tại và nguyên nhân để đề ra các giải pháp nhằm hoànthiện công tác hạch toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công

ty khách sạn Đống đa

1.5 Nội dung và kết cấu của chuyên đề

*Tên chuyên đề :"Nghiên cứu công tác hạch toán doanh thu tiêu thụ và xác

định kết quả kinh doanh tại Công ty khách sạn Đống đa - Huế"

*Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, tài liệu tham khảo, nội dung củachuyên đề gồm năm chơng:

Chơng 1: Giới thiệu đề tàI

Chơng 2: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu tiêu thụ

và xác định kệt quả kinh doanh

Chơng 3: thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Chơng 4: một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty khách sạn đống đa - huế

Chơng 5: kết luận và kiến nghị

chơng 2 cơ sở lý luận về kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

2.1 Những vấn đề chung về du lịch:

2.1.1.Khái niệm:

Du lịch là một ngành kinh tế xã hội có nhiệm vụ phục vụ nhu cầu tham quangiải trí, nghỉ ngơi, có hoặc không có kết hợp các hoạt động chữa bệnh, thể thao vàcác dạng nhu cầu khác Nh vậy du lịch là một ngành đặc biệt có nhiều đặc điểm vàkết hợp của nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, tạo ra một loại hình kinh doanh phức tạpphục vụ nhu cầu ngày càng tăng của xã hội nh nhu cầu tham quan, giải trí, nghỉ ngơinhằm tái sản xuất lao động, tăng nhận thức và hiểu biết về đất nớc và con ngời

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch:

- Du lịch là một ngành kinh tế tổng hợp hoạt động trên nhiều lĩnh vực sản xuất

nh chế biến hàng ăn, hàng uống, sản xuất đồ lu niệm các dụng cụ du lịch, lu thông

nh mua bán hàng hoá phục vụ nhu cầu khách du lịch và ngành du lịch dịch vụ nhằm

đáp ứng các nhu cầu ăn, ở, đi lại, vui chơi, giải trí tham quan của khách Mặc dùhoạt động trên nhiều lĩnh vực nhng kinh doanh du lịch chủ yếu vẫn là các hoạt độngkinh doanh dịch vụ nh: dịch vụ lu trú, dịch vụ ăn uống, dịch vụ vận chuyển

- Hoạt động không chỉ đa dạng, phong phú về nghiệp vụ kinh doanh mà còn đadạng về chất lợng của từng hoạt động Hoạt động kinh doanh du lịch trên nhiều lĩnhvực nhng cũng đều nhằm mục đích phục vụ đầy đủ nhu cầu của khách trong thờigian lu trú tại điểm du lịch

- Sản phẩm du lịch đa dạng và phong phú, song từng bộ phận của sản phẩm lại

có tính độc lập tơng đối Do đó mỗi bộ phận cấu thành sản phẩm du lịch có thể đợc

tổ chức ở nhiều địa điểm khác nhau nh: Khách sạn, nhà hàng

- Du lịch là nhu cầu thứ yếu nên chủ yếu các đối tợng du lịch là những đối tợng

có thu nhập cao và có thời gian nhàn rỗi Ngoài ra du lịch còn phụ thuộc vào điềukiện tự nhiên nh thời tiết, mùa do đó hoạt động kinh doanh du lịch có tính thời vụ

2.2 Những vấn đề chung về doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh:

2.2.1.Khái niệm doanh thu:

Doanh thu là tổng giá trị đợc thực hiện do việc bán sản phẩm hay cung cấp lao

vụ, dịch vụ cho khách hàng Chỉ đợc ghi nhận doanh thu bán hàng khi có một khối ợng sản phẩm hay lao vụ, dịch vụ đã đợc tiêu thụ nghĩa là nó đã đợc giao cho kháchhàng hoặc đã thực hiện đối với khách hàng và đợc khách hàng chấp nhận thanh toán

l-2.2.2.Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh:

Kết quả hoạt động kinh doanh (lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh)trong doanh nghiệp là kết quả hoạt động kinh doanh hàng hoá hay dịch vụ Kết quả

đó đợc đo bằng phần chênh lệch giữa doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hoá với cáckhoản chi phí kinh doanh Nếu doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hoá lớn hơn chi phíkinh doanh thì doanh nghiệp có lãi và ngợc lại, nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí thìdoanh nghiệp bị lỗ

2.2.3.Các phơng pháp tính giá xuất kho của hàng bán ra:

2.2.3.1.Phơng pháp bình quân gia quyền:

Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân

2.2.3.2.Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO):

Theo phơng pháp này ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho của từnglần nhập và giả thiết hàng nào nhập kho trớc thì xuất trớc Sau đó căn cứ vào số lợngxuất kho để tính giá xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế nhập trớc

đối với lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số còn lại tính theo đơn giá của lần nhậptiếp theo

2.2.3.3 Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO):

Theo phơng pháp này ta cũng phải xác định đợc đơn giá từng lần nhập kho

và giả thiết hàng nào nhập kho sau thì xuất trớc Sau đó căn cứ vào số lợng xuất kho

để tính giá xuất kho theo nguyên tắc: Trớc nhất lấy đơn giá của lần nhập sau cùng,

số còn lại đợc tính theo đơn giá của lần nhập trớc đó

2.2.3.4.Phơng pháp tính theo giá thực tế đích danh:

Khi xác định đợc từng loại hàng hoá, giá cả từng lần mua, chi phí của từng chuyến hàng thì ngời ta có thể xác định trị giá vốn của hàng bán ra với giá từng loại hàng hoá riêng biệt, công thức tính:

Trị giá vốn của

Số lợng đồng loại hànghóa bán ra trong kỳ x

Giá vốn của loạihàng hóa

2.2.4 ý nghĩa của kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp luôn quantâm là làm thế nào để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao nhất (tối đa hoá lợinhuận và tối thiểu hoá rủi ro) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là thớc đo kết quảhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác

định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là doanh thu thuần từ tiêu thụ hàng hoá,dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Do đó,doanh nghiệp cần kiểm tra doanh thu thuần từ bán hàng cũng nh các khoản chi phíphát sinh, phải biết kinh doanh mặt hàng nào, mở rộng sản phẩm nào, hạn chế sảnphẩm nào để có thể đạt đợc kết quả cao nhất Nh vậy, hệ thống kế toán nói chung,

kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng đóng vai tròquan trọng trong việc tập hợp, ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp, qua đó cung cấp đợc những thông tin cần thiết giúp chocác nhà quản lý có thể phân tích, đánh giá và lựa chọn phơng án kinh doanh, phơng

án đầu t có hiệu quả nhất Mặt khác, từ số liệu của báo cáo tài chính do kế toándoanh thu và xác định kết quả kinh doanh cung cấp, Nhà nớc nắm tình hình kinhdoanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó thực hiện chức năng quản lý vàkiểm soát vĩ mô nền kinh tế, đồng thời có thể kiểm soát việc chấp hành luật phápkinh tế và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc

2.3 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.

Trong kinh doanh kết quả kinh doanh là thớc đo phản ánh năng lực trình độphát triển của tổ chức kinh doanh Nâng cao hiệu quả kinh doanh là vấn đề quantrọng nhất của doanh nghiệp tồn tài và phát triển Hiệu quả kinh doanh phản ánhtrình độ và năng lực quản lý, bảo đảm thực hiện có kết quả nhất những mục tiêukinh tế xã hội đặt ra

Nh vậy kết quả kinh doanh đợc xét đến khi phối hợp giữa hai yếu tố và chiphí kết quả Tức là sự so sánh giữa đầu vào và đầu ra

Đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh đợc thực hiện trên cơ sở kết quảphân tích từng phần tổng hợp hớng vào mục tiêu chính là lợi nhuận.

Kết quả sản xuất kinh doanh thể hiện một cách toàn diện trên cả hai lĩnhvực định lợng và định tính

- Về mặt định lợng đó là mối tơng quan giữa chi phí và kết quả

- Về mặt định tính, kết quả kinh doanh không chỉ thực hiện qua các con số

cụ thể mà nó còn thể hiện các nguyên nhân mang định tính để đạt đợc con số đó

- Nâng cao kết quả kinh doanh là điều kiện sống còn để doanh nghiệp tồntại và phát triển Nó yêu cầu doanh nghiệp không những làm ăn có hiệu quả mà cònphải tìm mọi biện pháp để nâng cao hiệu quả không ngừng nh

+ Giảm chi phí đầu vào

+ Nâng cao chất lợng sản phẩm dịch vụ

+ Nâng cao chất lợng phục vụ

+ Nâng cao chất lợng quản trị

+ Nâng cao uy tín công ty

Kết quả kinh doanh phản ánh trình độ quản trị của doanh nghiệp hiệu quảtổng hợp chỉ đạt đợc khi mỗi bộ phận chức năng chỉ đạt đợc hiệu quả riêng củamình và biết phối hợp với nhau một cách nhịp nhàng liên tiếp để tạo ra hiệu quảchung

Nâng cao kết quả kinh doanh là cách thức để doanh nghiệp tạo lập vị thếchiến lợc của mình Dựa trên cơ sở phân tích hiệu quả để tìm ra điểm yếu điểmmạnh để từ đó xác định vị thế cạnh tranh trên thị trờng

* Các nhân tố ảnh hởng đến kết quả sản xuất kinh doanh.

- Các yếu tố cơ bản: Vốn nhân lực, tài sản vô hình

+ Yếu tố về vốn: Là yếu tố cơ bản quan trọng nhất, là nguồn vật chất có khảnăng sinh lời nh máy móc thiết bị, nhà xởng, đất đai, tiền mặt đặc điểm của vốn

là hao mòn theo thời gian

+ Yếu tố nhân lực là yếu tố về mặt định tính là những giá trị tinh thần đ ợctạo dựng thông qua chất lợng và uy tín

- Các chức năng hoạt động của doanh nghiệp

+ Chức năng cung ứng: Tìm hiểu nhà cung cấp, mua sắm nguyên vật liệu,hàng hoá đúng thời điểm và chất lợng

+ Chức năng sản xuất: Biến đổi nguyên vật liệu dựa ầo thành phần với chất ợng cao và chi phí thấp nhất nếu có thể.

l-+ Marketing thơng mại: Bán hàng thành lập hệ thống phân phối, truyềnthông xây dựng chính sách giá và nắm bắt nhu cầu

+ Nhân sự: Xây dựng cơ cấu tổ chức, quản lý nhân sự, phát triển và bồi dỡngnhân sự

+ Tài chính: Quản lý ngân sách và công cụ tài chính, tìm kiếm huy độngvốn,khai thác các nguồn lực tài chính

2.3.1 Trình tự hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh.

* Hạch toán doanh thu.

Kế toán doanh thu bán hàng là việc phản ánh số tiền thu đợc từ hoạt độngkinh doanh dịch vụ đã hoàn thành hoặc số tiền mà khách hàng đã chấp nhận trả khithực hiện xong hoạt động kinh doanh dịch vụ

* Chứng từ sử dụng: Sổ báo cáo doanh thu.

- Thực hiện doanh thu bán hàng là công việc mà nó phản ánh toàn bộ số tiềnthu đợc của doanh nghiệp từ việc thực hiện kinh doanh Doanh thu từ hoạt độngkinh doanh phản ánh quy mô của quá trình tái sản xuất , phản ánh trình độ tổ chức

và chỉ đạo sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp

- Doanh thu bán hàng còn là nguồn vốn quan trọng để doanh nghiệp trangtrải các khoản chi phí về t liệu lao động, đối tợng lao động đã hao phí trong quátrình sản xuất kinh doanh, về chi trả lơng, thởng cho ngời lao động nộp các khoảnthuế theo luật định

- Thực hiện doanh thu bán hàng là kết thúc giai đoạn cuối cùng của quátrình luân chuyển vốn, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất sau Vì vậy thực hiệnchỉ tiêu doanh thu bán hàng có ảnh hởng rất lớn đến tình hình tài chính của doanhnghiệp và quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp

* Nhiệm vụ của kế toán doanh thu tiêu thụ.

Kế toán doanh thu ở khách sạn du lịch có các nhiệm vụ sau

- Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp thơng mại, dịch vụ là quá trình vận

động của vốn kinh doanh từ vốn hàng hoá, lao vụ dịch vụ sang vốn bằng tiền vàhình thức kết quả kinh doanh

- Quá trình bán hàng hoàn tất khi hàng hoá đã giao cho ngời mua và đợc

ng-ời mua chấp nhận thanh toán

- Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ là ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời khối ợng hàng hoá dịch vụ bán ra, tính toán đúng giá vốn của hàng hoá bán ra nhằm xác

l-định đúng đắn kết quả kinh doanh và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình bánhàng, phục vụ cho lãnh đạo điều hành hoạt động kinh doanh, kiểm tra tiến độ thựchiện kế hoạch tiêu thụ, kế hoạch lợi nhuận

- Phản ánh giám sát chặt chẻ tình hình doanh thu trong kinh doanh dịch vụkhách sạn, xác định đúng đắn thu nhập vè kết quả hoạt động kinh doanh

- Cung cấp thông tin cho bộ phận kế toán, các phòng ban chức năng vàlãnh đạo đơn vị để có kế hoạch kinh doanh tối u

* Nguyên tắc hạch toán doanh thu

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện do hoạt động sản xuất kinhdoanh tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ, lao vụ cho khách hàng

* Doanh thu bán hàng phản ánh trong các tài khoản thuộc loại này gồm.

- Doanh thu bán hàng bị trả lại : TK 531

- Giảm doanh thu do giảm giá hàng bán : TK532

* Hạch toán loại tài khoản này cần tôn trọng một số quy định

- Hạch toán doanh thu bán hàng phải tôn trọng nguyên tắc chi phí và doanhthu của hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế phát sinh phải phù hợp với niên độ

- Khoản chiết khấu bán hàng, giá trị hàng bán bị trả lại khoản giảm giáhàng bán với khối lợng hàng hoá dịch vụ lao vụ đã tiêu thụ để hạch toán vào cáckhoản có liên quan

- Về nguyên tắc, cuối kỳ hạch toán doanh nghiệp phải xác định hoạt độngsản xuất kinh doanh, toàn bộ doanh thu thực tế thực hiện trong kỳ kế toán đ ợc kết

chuyển vào tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh” Các tài khoản thụôc loạitài khoản doanh thu cuối kỳ không có số d.

* Tài khoản sử dụng: TK 511 Doanh thu bán hàng“ ”

Tài khoản này phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanhnghiệp và các khoản giảm doanh thu Từ đó tính ra doanh thu thuần về tiêu thụtrong kỳ

* Kết cấu TK 511, 512

+ Bên Nợ: - Giảm giá hàng hoá

- Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB phải nộp

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK911 để xác định kết quả KD+ Bên Có: - Phán ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ

Tài khoản 511 có 4 TK cấp 2Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hoá

Tài khoản 5112: Doanh thu bán sản phẩmTài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụTài khoản 5114: Doanh thu trợ giá trợ cấpCác tài khoản này có thể chi tiết theo từng loại sản phẩm dịch vụ đã bán

* Tài khoản 512 doanh thu bán hàng nội bộ.

Tài khoản này sử dụng để theo dõi doanh thu của hàng hoá, thành phẩm, lao

vụ, dịch vụ tiêu thụ, tiêu dùng trong nội bộ

Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2

Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hoá

Tài khoản 5122: Doanh thu bán sản phẩmTài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng

Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ

- Nếu là đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc khôngchịu thuế GTGT,kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán ( có cảthuế) kế toán ghi

Nợ TK 111,131,112 :Tổng giá thanh toán

Có TK 511,512 :Doanh thu bán hàng

2.3.2 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng.

2.3.2.1 Hạch toán chiết khấu bán hàng: Để hạch toán chiết khấu bán hàng

kế toán sử dụng TK 521- chiết khấu bán hàng.

- Phản ánh chiết khấu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ hạch toán, kếtoán ghi

- Khi hạch toán với ngời mua về số tiền của hàng bán bị trả lại

Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán ghi

Nợ TK 531 - hàng bán bị trả lại

Nợ TK 333(3331)- Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111,112,131( ghi theo giá thanh tóan)

Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp kế toán ghi

Nợ TK 531- hàng bán bị trả lại

Có TK 111,112,131( ghi theo giá thanh toán cả thuế)

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá bán bị trả lại vào TK 511, kế toán ghi

2.3.2.2 Hạch toán giảm giá bán hàng.

Để hạch toán giảm giá bán hàng kế toán sử dụng TK 532 giảm giá bán hàng

- Phản ánh số giảm giá bán hàng đã chấp nhận với khách hàng trong kỳ, kếtoán ghi

2.3.2.3 Hạch toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nớc.

Theo luật thuế hiện hành vcác doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng r ợu biathuốc lá phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đợc tính theo một tỷ lệ trên doanh thu tiêuthụ và nếu doanh nghiệp xuất khẩu các sản phẩm, hàng hoá thì phải nộp thuế XNLK

đợc tính theo 1 tỷ lệ trên doanh thu tiêu thụ Để hạch toán số thuế phải nộp này kếtoán sử dụng TK333

Khi tính thuế TTĐB, thuế XNK phải nộp trên doanh thu bán hàng kế toánghi

Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng

Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

- Khi nộp thuế cho nhà nớc, kế toán ghi

Nợ TK 333 - thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho nhà nớc

Có TK 111,112- khi hạch toán các khoản phỉa nộp cho nhà nớc kếtoán ghi

Nợ TK 511,512,711,721

Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp.

2.3.3 Hạch toán giá vốn hàng bán:

a.Giá vốn hàng hoá: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của thành

phẩm, hàng hoá dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

-Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632"Giá vốn hàng bán"

-Kết cấu:

Bên Nợ: Phản ánh giá vốn thành phẩm hàng hoá đã cung cấp theo từng hoá

đơn

Bên Có: Kết chuyển giá vốn của thành phẩm hàng hoá dịch vụ hoàn thành

đã đợc xác định là tiêu thụ vào bên nợ TK 911”Xác định kết quả kinh doanh”

*Quy trình mua hàng:

*Trình tự luân chuyển chứng từ : Căn cứ vào nhu cầu của thị trờng, kế toán

vật t tiến hành tìm kiếm đối tác và lập hợp đồng mua hàng Sau khi hợp đồng đợcthực hiện, bộ phận này kiểm tra hàng hoá và báo về phòng kế toán Sau khi hợp

đồng đợc lập xong, chuyển Giám đốc duyệt và giao lại cho phòng kế toán Phòng kếtoán căn cứ vào hoá đơn, kế toán hàng hoá lập phiếu nhập kho cùng với hoá đơn ghivào sổ chi tiết hàng hoá Trờng hợp cha thanh toán cho khách hàng thì kế toán theodõi cả khoản phải trả cho ngời bán, nếu thanh toán ngay các chứng từ, hoá đơn đợcchuyển cho kế toán thanh toán lập phiếu chi và ghi vào sổ quỹ Cuối cùng chứng từ

đợc chuyển cho kế toán tổng hợp để ghi vào sổ cái, sổ nhật ký chứng từ và lu hồ sơ

*Nhập hàng hoá:

Công ty tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, căn cứ hoá đơn nhập hàng hoá

kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho, giá nhập kho hàng hoá là giá cha thuế

2.4 Kế toán doanh thu:

2.4.1.Phơng thức bán hàng:

Đàm phán với ngời muaLập phơng ánNhận hàngKiểm tra hàng

Thanh lý hợp đồng

Ký hợp đồngmua hàng

Trong nền kinh tế thị trờng, việc bán hàng của doanh nghiệp có thể tiến hànhtheo nhiều phơng thức Mỗi phơng thức bán hàng có những đặc điểm riêng và tơngứng với mỗi phơng thức bán hàng sẽ có những cách hạch toán doanh thu khác nhau.Tại Công ty Du lịch Đống Đa ngời ta thực hiện phơng thức bán hàng qua kho Thủkho nhập hàng sau đó làm thủ tục xuất hàng cho kế toán bán hàng tại các quầy Kếtoán quầy sẽ trực tiếp bán hàng cho khách hàng Phơng thức này sẽ dễ dàng kiểm tralợng hàng mua vào và bán ra trong quá trình bán hàng.

2.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán:

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm hoặc giá thànhthực tế của lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã đợc xác định là tiêu thụ

Tài khoản dùng để phản ánh là tài khoản 632 - “Giá vốn hàng bán”

* Nội dung phản ánh: Tuỳ theo phơng pháp kế toán áp dụng mà tài khoản

632 có nội dung khác nhau

+ Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên:

Bên Nợ: Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp theo

từng hoá đơn

Bên Có: - Giá vốn hàng bán bị trả lại.

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ sang TK

911 để xác định kết quả kinh doanh

TK 632 không có số d cuối kỳ

* Phơng pháp phản ánh:

* Sơ đồ 1: Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán (Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) + Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: Bên Nợ: - Trị giá vốn thành phẩm tồn đầu kỳ. - Trị giá thực tế của thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành Bên Có: - Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 - Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm đã xác định tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh TK 632 không có số d cuối kỳ

* Sơ đồ 2: Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán (Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)

Kết chuyển giá vốn thành phẩm

tồn kho đầu kỳ

Kết chuyển giá vốn thành phẩm

tồn kho cuối kỳ

Giá thành thành phẩm, hàng hóa

dịch vụ đã hoàn thành

Kết chuyển giá vốn hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ để XĐKQ

TK 155

Giá vốn của sản phẩm, dịch vụ đã bán hoặc thực hiện

Nhập lại kho sản phẩm

bị trả lại

TK 911

Kết chuyển giá vốn hàng hóa dịch

vụ tiêu thụ để xác định kết quả

2.4.3 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu:

 Kế toán doanh thu

Kế toán doanh thu là việc phản ánh số tiền thu đợc từ hoạt động kinh doanhdịch vụ đã hoàn thành hoặc số tiền mà khách hàng đã chấp nhận trả khi thực hiệnxong hoạt động kinh doanh dịch vụ

Kế toán sử dụng tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

để phản ánh

* Kết cấu tài khoản 511:

Bên Nợ: - Số thuế phải nộp trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa,lao vụ, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã đợc xác định là tiêu thụ

- Trị giá hàng bán bị trả lại

- Khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911

Bên Có: Số doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, dịch vụ, lao vụ đã hoàn thành

và đã đợc xác định là tiêu thụ

Tài khoản 511 không có số d cuối kỳ

Tài khoản 511 đợc chia làm 4 tài khoản cấp II để phản ánh doanh thu thực tếcủa từng hoạt động:

- TK 5111 - “Doanh thu bán hàng hóa”

- TK 5112 - “Doanh thu bán các thành phẩm”

- TK 5113 - “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

- TK 5114 - “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”

 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

 Kế toán giảm giá hàng bán:

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ đợc doanh nghiệp (bên bán) chấp thuậnmột cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn vì lý do hàng bán không đápứng tiêu chuẩn hoặc không đúng thời hạn hợp đồng

Ngoài ra, còn có các khoản bớt giá, hồi khấu, thởng cho khách hàng dokhách hàng mua với số lợng lớn hoặc khách hàng đã thực hiện một số hợp đồng vớidoanh nghiệp trong một thời gian nhất định cũng thuộc nội dung giảm giá hàng bán

Kế toán sử dụng tài khoản 532 - “Giảm giá hàng bán” để phản ánh

* Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ: Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho ngời mua

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511

Có TK 111, 112: Số tiền giảm giá trả lại cho khách hàng

Có TK 131: Ghi giảm nợ phải thu

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳsang TK 511 để xác định doanh thu bán hàng:

Nợ TK 511

Có TK 532+ Kế toán hàng bán bị trả lại:

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêuthụ nhng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng

nh hàng kém phẩm chất, sai mẫu mã

Kế toán sử dụng tài khoản 531 - “Hàng bán bị trả lại” để phản ánh

* Kết cấu tài khoản 531:

Bên Nợ: Tập hợp các khoản doanh thu của hàng bán bị trả lại trong kỳ

Bên Có: Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại

Tài khoản 531 không có số d

* Phơng pháp phản ánh:

- Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK 531: Giá cha có thuế GTGT

Chiết khấu thơng mại là số tiền ngời bán giảm trừ cho ngời mua đối với sốtiền phải trả do ngời mua hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp với số lợng lớn

Tài khoản sử dụng: TK 521 - “Chiết khấu thơng mại”

* Kết cấu tài khoản 521:

Bên Nợ: Tập hợp số chiết khấu bán hàng chấp nhận cho ngời mua trong kỳ.Bên Có: Kết chuyển chiết khấu thơng mại

Tài khoản 521 không có số d

Tài khoản 521 có 3 tài khoản chi tiết:

- TK 5211 - “Chiết khấu hàng hóa”

Giảm GTGT

đầu ra (các

* Sơ đồ 3: Trình tự hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

(Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

Chiết khấu, giảm giá

* Sơ đồ 4: Trình tự hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

(Tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp)

2.5 Nhiệm vụ, nguyên tắc và phơng pháp kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

2.5.1 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

- Phản ánh chính xác doanh thu, chi phí từ đó xác định chính xác kết quả hoạt

động kinh doanh

- Cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin về kết quả của các hoạt động kinh doanh

để làm cơ sở đề ra quyết định quản lý

- Ghi nhận kết quả các hoạt động kinh doanh một cách chi tiết theo từng nghiệp vụ kinh doanh, theo từng đơn vị trực thuộc hoặc theo từng ngành hàng, nhóm hàng để phục vụ cho quản lý và hạch toán kinh tế nội bộ

2.5.2 Nguyên tắc kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

- Kết quả hoạt động kinh doanh phải đợc hạch toán chi tiết theo từng loại hàng hóa hay dịch vụ đã thực hiện

- Phải đảm bảo mối quan hệ tơng xứng giữa doanh thu với các chi phí đợc trừ Những chi phí phát sinh ở kỳ này nhng có liên quan đến doanh thu đợc hởng ở kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động của kỳ sau, khi nào doanh thu dự kiến đã thực hiện đợc thì chi phí có liên quan mới đợc trừ để tính kết quả kinh doanh

- Không đợc tính vào chi phí của hoạt động kinh doanh các khoản sau:

+ Chi phí của hoạt động tài chính và các chi phí bất thờng

+ Các khoản thiệt hại đợc Nhà nớc trợ cấp hoặc cho phép giảm vốn và các khoản thiệt hại đợc bên gây ra thiệt hại và công ty bảo hiểm bồi thờng

+ Các khoản chi do các nguồn khác đài thọ nh: chi sự nghiệp, chi phí hoạt

động của các tổ chức Đảng đoàn thể, các khoản chi trợ cấp khó khăn thờng xuyên,

đột xuất, các khoản chi mang tính chất thởng từ quỹ tiền thởng, các khoản chi từ thiện, ủng hộ các địa phơng, đoàn thể, tổ chức xã hội, chi phí đào tạo không nằm trong kế hoạch, chơng trình đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt

2.5.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

2.5.3.1 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Giá bán đã bao gồm thuế

TK 911

Kết chuyển doanh thu

thuần XĐKQ

Các khoản giảm trừ doanh thu

 Kế toán chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ nh chi phí nhân viên bán hàng, chi phí bao bì, khấu haoTSCĐ, dịch vụ mua ngoài, công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng, cungcấp dịch vụ

Kế toán sử dụng tài khoản 641 - “Chi phí bán hàng” để hạch toán

* Kết cấu tài khoản 641:

Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh hoặc vào bên nợ tài khoản 1422 - “Chi phí chờ kết chuyển”

Tài khoản 641 không có số d

Tài khoản 641 đợc mở chi tiết thành các tài khoản cấp II:

- TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng

- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm

- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt độngquản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung trong toàn doanhnghiệp nh chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, khấu haoTSCĐ, chi phí mua ngoài khác, phục vụ cho quá trình quản lý

Kế toán sử dụng tài khoản 642 - “Chí phí quản lý doanh nghiệp” để hạchtoán

* Kết cấu tài khoản 642:

Bên Nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh

Bên Có: - Các khoản đợc phép ghi giảm chi phí quản lý (nếu có)

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác địnhkết quả kinh doanh hoặc sang bên nợ tài khoản 1422 - Chi phí chờ kết chuyển

Tài khoản 642 không có số d

Tài khoản 642 đợc chi tiết thành 8 tài khoản cấp II:

- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác

* Phơng pháp hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:

* Sơ đồ 5: Trình tự hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 2.5.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính, hoạt động khác: Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động tài chính và kinh doanh về vốn Đó là các khoản chi phí trong quá trình tham gia liên doanh và các khoản lỗ, khoản trích lập dự phòng tài chính, lãi vay phải trả,

Chi phí bất thờng là những khoản chi không xảy ra thờng xuyên đó là những chi phí phát sinh từ các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông th-ờng của doanh nghiệp Những chi phí này có thể do nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan mang lại Kế toán sử dụng tài khoản 635, 811 để hạch toán chi phí hoạt động tài chính, hoạt động khác * Kết cấu tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính. Bên Nợ: - Các chi phí của hoạt động tài chính phát sinh - Các khoản lỗ về hoạt động tài chính Bên Có: Kết chuyển chi phí và các khoản lỗ hoạt động tài chính phát sinh để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 635 không có số d cuối kỳ * Kết cấu tài khoản 811 - Chi phí hoạt động khác Bên Nợ: Các chi phí khác phát sinh Bên Có: Kết chuyển chi phí khác phát sinh để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 811 không có số d cuối kỳ 2.5.3.3.Kế toán thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động khác: TK 334, 338 TK 641, 642 TK 111, 112, 138 Tính lơng và các khoản trích theo lơng cho nhân viên quản lý và nhân viên bán hàng Các khoản giảm trừ chi phí TK 152, 153, 142 Xuất NVL, CCDC (loại phân bổ 1 lần) và phân bổ nhiều lần cho bán hàng

và quản lý

TK 111, 112, 331

Chi phí dịch vụ mua ngoài

dùng cho bán hàng và cho quản lý

TK 911

Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý để xác định kết quả kinh doanh

TK 139, 159

Các khoản dự phòng, giảm giá

hàng tồn kho, nợ khó đòi

Thu nhập hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu t tàichính hoặc kinh doanh về vốn mang lại Thu nhập hoạt động tài chính đợc phản ánh

ở tài khoản 515 - “Thu nhập hoạt động tài chính”

* Kết cấu tài khoản 515:

Bên Nợ: Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính sang tài khoản 911

Bên Có: Phản ánh thu nhập hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

TK 515 không có số d cuối kỳ

Thu nhập hoạt động khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dựtính trớc đợc hoặc có dự tính trớc nhng ít có khả năng thực hiện hoặc là nhữngkhoản thu không mang tính thờng xuyên Kế toán sử dụng tài khoản 711 - “Thunhập khác” để hạch toán

* Kết cấu tài khoản 711:

Bên Nợ: Phản ánh các khoản thu nhập bất thờng phát sinh trong kỳ

Bên Có: Kết chuyển thu nhập bất thờng sang TK 911 để xác định kết quả kinhdoanh

Tài khoản 711 không có số d cuối kỳ

2.5.3.4.Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Để phản ánh tình hình kết quả và xác định kết quả trong kinh doanh, kế toán

sử dụng tài khoản 911 - “ Xác định kết quả kinh doanh”

TK 911 đợc mở chi tiết cho từng hoạt động Trong từng loại hoạt động cóthể mở chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành kinh doanh, từng loại hình dịchvụ

* Kết cấu tài khoản 911:

Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí hoạt động tài chính

- Chi phí hoạt động bất thờng

- Lãi trớc thuế về hoạt động trong kỳ

Bên Có: - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trongkỳ

- Thu nhập hoạt động tài chính

- Thu nhập hoạt động bất thờng

- Lỗ về hoạt động trong kỳ

Tài khoản 911 không có số d cuối kỳ

*Xác định kết quả kinh doanh: Lãi - Lỗ trong kỳ

Kế toán sử dụng TK 421 “Lợi nhuận cha phân phối” để xác định lãi, lỗ trongkỳ

* Kết cấu tài khoản 421:

Bên Nợ: - Số thực lãi về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ

- Xử lý các khoản lỗ về kinh doanh.

Bên Có: Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phân phối các khoản lãi

Số d bên Có: Số lãi cha phân phối hoặc cha sử dụng

Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp II: - TK 4211 “Lãi năm trớc”

hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng

và cung cấp dịch vụ

Chơng 3 Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.3.1 Khái quát chung về công ty

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Nằm giữa lòng miền Trung, vị trí trung điểm của đất nớc Tỉnh Thừa thiênHuế từ lâu đợc biết đến và nổi tiếng nh một sản phẩm tuyệt vời của thiên nhiên kếthợp khéo léo với tài năng lao động và sức sáng tạo của con ngời

Quần thể di tích văn hoá Huế đợc phối trí đang xen giữa một thiên nhiên mơmộng, có sự góp mặt không ít những danh lam thắng cảnh nổi tiếng nh: Sông Hơng,Núi Ngự, Bạch mã, Hải Vân, Lăng Cô, Cảnh Dơng, Thuận An Phong cảnh thiênnhiên đó đã tác động đến phong cách của con ngời xứ Huế, làm cho con ngời nhạycảm tinh tế và luôn hoàn thiện mình bằng con đờng học vấn, cũng chính vì thế màngời dân Cố Đô có lối sống rất giản dị, thích sống giữa ngôi nhà vờn, lấy thiên nhiênbối cảnh cho kiến trúc

Năm 1975 Công ty Du lịch Thừa Thiên Huế đã đợc thành lập dựa trên cơ sởmột số khách sạn có sẵn trong Tỉnh, trải qua quá trình hình thành và phát triển, cáccông ty luôn thực hiện các nhiệm vụ đón và phục vụ khách trong nớc và quốc tế,thời kỳ đầu chủ yếu là phục vụ khách chuyên gia từ các nớc XHCN Trong thời gian

đất nớc hoàn toàn giải phóng du khách đến Huế ngày càng đông Ngành Du lịch củaTỉnh ngày càng lớn mạnh và trở thành ngành dịch vụ quan trọng trong chiến lợcphát triển kinh tế của Tỉnh nhà Các cơ sở lu trú của Tỉnh ngày càng nhiều và chất l-ợng phục vụ du khách ngày càng cao

Đầu năm 1994, nhằm thực hiện chiến lợc phát triển du lịch tại Tỉnh ThừaThiên Huế, để đáp ứng kịp thời nhu cầu lu trú cho khách du lịch đến Huế Tỉnh uỷThừa Thiên Huế cùng với nhóm Cổ đông Quận 5- Thành phố Hồ Chí Minh cùngliên doanh thành lập khách sạn liên doanh Đống đa và chỉ đạo hai đơn vị trực tiếptham gia hợp tác liên doanh là: Thành uỷ Huế và nhóm cổ đông Quận 5 theo quyết

định số: 297/QĐ - UBND cấp ngày 13 tháng 3 năm 1993 của UBND tỉnh ThừaThiên Huế

Với kinh phí xây dựng ban đầu là 8.000.000.000 đồng, đến đầu năm 1995khách sạn liên doanh Đống đa đã đợc nghiệm thu và chính thức hoạt động kinhdoanh với 37 phòng ngủ trên tổng số 68 giờng và hệ thống nhà hàng 120 chổngồi Lĩnh vực kinh doanh chính là lu trú

Đến tháng 8 năm 1996, sau một năm hoạt động không hiệu quả khách sạnliên doanh Đống đa giải thể và trực thuộc Thành uỷ Huế theo quy chế về thành lập

và giải thể doanh nghiệp nhà nớc theo công văn số 283/CV ngày 10 tháng 1 năm

1993 của Văn phòng Chính phủ về việc quản lý các đơn vị kinh tế của Đảng và các

đoàn thể

Từ năm 1996 đến nay Công ty khách sạn Đống đa là một doanh nghiệp nhànớc hoạt động độc lập, có t cách pháp nhân, tự chủ về tài chính, có tài khoản riêng

đợc mở tại ngân hàng, có con dấu theo mẫu quy định của nhà nớc

3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty Khách sạn Đống đa:

Liên hệ với các Công ty Du lịch và các doanh nghiệp nhằm:

- Cung cấp cơ sở cho hoạt động lu trú, phục vụ khách du lịch đến tham quantại Thừa Thiên Huế

- Tổ chức sản xuất và cung ứng các dịch vụ ăn uống, vui chơi, giải trí và một

số dịch vụ thiết yếu khác cho khách du lịch trú tại khách sạn hay khách hàng bênngoài có nhu cầu

b Nhiệm vụ:

- Xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện các dịch vụ lu trú và ăn uống theocơ chế hiện hành của Nhà nớc và cấp trên

- Bảo toàn vốn và sử dụng vốn hợp lý, đúng chế độ và có hiệu quả

- Làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nớc và cấp trên, thờng cải tiến và hoàn thiệncác phơng tiện vật chất của doanh nghiệp

- Thực hiện nghiêm chỉnh chế độ tài chính, tài sản, chế độ chính sách cán

bộ

- Góp phần phục vụ cho chiến lợc phát triển du lịch lãnh thổ Thừa Thiên Huếgiai đoạn 2001-2005 Bên cạnh đó là một doanh nghiệp nhà nớc nên công ty Kháchsạn Đống đa có nhiệm vụ làm kinh tế để góp phần hoàn thiện đời sống kinh tế củatỉnh nhà

3.1.3 .Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Khách sạn Đống đa:

a Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý :

Ghi chú : - Quan hệ phối hợp :

- Quan hệ chức năng:

* Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:

* Giám đốc khách sạn : Là ngời điều hành cao nhất, chịu trách nhiệm chính

mọi hoạt động kinh doanh của Công ty Bao gồm công tác hoạch định, tổ chức lãnh

đạo và kiểm tra

* Phó giám đốc : Tham mu cho Giám đốc và thực hiện các công tác tổ chức

và kiểm tra các hoạt động của khách sạn

* Phòng Kế toán tài chính: Gồm 04 ngời, tham mu cho giám đốc và thực

hiện các công việc nh tổ chức hạch toán kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế,khấu hao cơ bản, theo dõi công nợ, quản lý vốn và tiền mặt Thờng xuyên liên tụccung cấp số liệu cho Giám đốc

* Phòng tổ chức hành chính: Gồm 03 ngời, tham mu cho giám đốc các

công việc nh công tác tổ chức lao động, tiền lơng, tuyển dụng nhân viên, thực hiệncác chính sách liên quan đến ngời lao động Thực hiện công tác khen thởng và xử lývăn th

* Bộ phận Lễ tân : Gồm 05 ngời, thực hiện các nhiệm vụ nh đăng ký, giữ

chổ, lên tình trạng buồng, nhận và chuyển các cuộc điện thoại, fax, lập hoá đơnthanh toán, đón tiếp và tiễn đa khách, quản lý hồ sơ khách hàng, thủ quỹ nhận biên,

đổi ngoại tệ, giữ đồ vật quý, cung cấp các thông tin cơ bản cho khách hàng

* Bộ phận buồng : Gồm 08 ngời, thực hiện các nhiệm vụ nh chuẩn bị phòng,

làm vệ sinh phòng, các khu vực đợc phân công, nhận giặt ủi, sấy khô quần áo chokhách, chịu trách nhiệm đăng ký nhập xuất đồ vải

*Bộ phận bảo vệ, bảo trì:

- Bảo vệ: Gồm 06 ngời, có nhiệm vụ bảo vệ an ninh trật tự và an toàn tài sản

trong toàn phạm vi khách sạn, giám sát kiểm tra toàn bộ nhân viên và khách khi ravào khách sạn, theo dõi việc thuê mớn các phơng tiện vận chuyển, tiếp nhận và đahành lý của khách đúng nơi quy định an toàn

- Bảo trì: Gồm 03 ngời, phụ trách việc bảo trì định kỳ hệ thống điện nớc của

khách sạn

* Bộ phận nhà hàng:

-Tổ bàn: Gồm 20 ngời thực hiện việc bố trí chổ ăn uống cho khách, hớng dẫn

khách ăn uống nơi quy định Phục vụ nhanh chóng kịp thời đáp ứng nhu cầu củakhách

- Tổ bếp: Gồm 09 ngời, cung cấp kịp thời các loại thực phẩm(chế biến hàng

tơi sống) hàng ngày đảm bảo đúng tiêu chuẩn, khẩu vị đối với từng đối tợng khách

và phong cách phục vụ chuẩn mực, vui vẻ tạo cảm hứng thoải mái khi khách ăn.Thực hiện đầy đủ về quy định vệ sinh thực phẩm Thực đơn phải phù hợp và đáp ứngyêu cầu của khách hàng

Qua ba năm tổng số lao động tăng lên từ năm 2002 là 49 ngời đến năm 2003

đã tăng lên 60 ngời, đáp ứng nhu cầu khách ngày một tăng của khách sạn ,năm 2004

số lao động ổn định Về tính chất công việc thì số lao động trực tiếp ngày một tănglên, năm 2003 so với năm 2002 lao động trực tiếp tăng lên 25% tơng ứng tăng 10ngời Lao động gián tiếp, năm 2003 so với năm 2002 tăng 11,11% tơng ứng tăng 01ngời Nh thế ta thấy lao động quản lý ít biến động Về giới tính thì số nhân viên nữchiếm tỷ lệ nhiều hơn nhân viên nam, trong ngành khách sạn thì công việc phù hợpvới lao động nữ chiếm u thế hơn Trình độ lao động qua ba năm không ngừng tănglên về chuyên môn Số ngời có trình độ Cao đẳng và Trung học chuyên nghiệpkhông ngừng tăng lên Năm 2003 so với năm 2002 tăng 38,89% Số lợng ngời lao

động phổ thông qua 3 năm giảm dần

Số ngời có trình độ Đại học Ngoại ngữ năm 2003 so với năm 2002 tăng lên 2ngời tơng ứng tỷ lệ là 66,67% Số ngời có trình độ A,B,C không ngừng tăng lên, tuynhiên vẫn còn một số lao động phổ thông cha biết ngoại ngữ

Nhìn chung đội ngũ lao động của Công ty khách sạn Đống đa là đội ngũ cótrình độ văn hoá, ngoại ngữ cao, lực lợng lao động dồi dào, nhiệt tình phục vụkhách Họ có thể đáp ứng mọi nhu cầu về số lợng và chất lợng của nhiều đối tợngkhách du lịch

Để đánh giá kỹ hơn về chất lợng lao động chia làm hai bộ phận: Bộ phận lao

động tiếp xúc với khách và bộ phận lao động không tiếp xúc trực tiếp với khách

*.Bộ phận lao động không tiếp xúc trực tiếp với khách:

Bộ phận này bao gồm các nhân viên ở bộ phận quản lý: Ban giám đốc, phòng

kế toán, phòng tổ chức hành chính, nhân viên bếp, bảo trì

* Về trình độ chuyên môn: Số lợng nhân viên có trình độ Đại học tập trung ở

bộ phận quản lý kinh doanh và ban giám đốc Điều này là hợp lý bởi vì bộ phậnquản lý kinh doanh, ban giám đốc điều hành kinh doanh của toàn khách sạn Vì vậy

họ cần có năng lực chuyên môn để lãnh đạo doanh nghiệp của mình kinh doanhngày càng có hiệu quả tốt hơn

Bộ phận Kế toán là bộ phận rất quan trọng đối với khách sạn Nó có chứcnăng tham gia vào việc quyết định chiến lợc tìm kiếm nguồn vốn cho khách sạn Vìvậy nhân

viên ở bộ phận này cần phải đợc đào tạo về chuyên môn nghiệp vụ kế toán tàichính

* Về trình độ ngoại ngữ: ở bộ phận này không tiếp xúc trực tiếp với khách

nên trình độ ngoại ngữ còn hạn chế Bộ phận kinh doanh có 5 ngời có trình độ đạihọc, ban giám đốc có 3 ngời có trình độ C tiếng Anh, số nhân viên còn lại có một sốcha biết ngoại ngữ

*Về đồng phục: Đối với Ban giám đốc và bộ phận quản lý kinh doanh thì

không mặc đồng phục, chỉ yêu cầu ăn mặc lịch sự và đẹp

-Bộ phận bếp : Mặc áo xanh nhạt, quần xanh đậm, mũ

-Bộ phận bảo trì: Mặc áo quần xanh công nhân

*.Bộ phận lao động tiếp xúc trực tiếp với khách:

Bộ phận này bao gồm Lễ tân, Buồng, Bàn, Bảo vệ và Lái xe

+Về trình độ chuyên môn: Lễ tân là bộ phận có trình độ Đại học khá cao, có

6 nhân viên có trình độ Đại học, chiếm 40% trong tổng số lao động có trình độ Đạihọc của khách sạn Các bộ phận khác nhân viên chỉ có trình độ chuyên môn từ trungcấp và Cao đẳng chuyên nghiệp Đa số nhân viên bộ phận bàn, buồng đều là lao

động phổ thông hoặc chỉ đợc đào tạo theo các khoá ngắn hạn do Sở du lịch ThừaThiên Huế tổ chức Những nhân viên này thờng xuyên tiếp xúc với khách hàng, việckhách hàng có trở lại khách sạn hay không một phần do trình độ, chất lợng chuyênmôn tay nghề của họ

+Về trình độ ngoại ngữ: Lễ tân là bộ phận có trình độ ngoại ngữ cao nhất, 3

nhân viên có trình độ đại học tiếng Anh, 1 nhân viên có trình độ Đại học tiếngTrung, một nhân viên có trình độ đại học tiếng Pháp, còn lại là những nhân viên đều

có trình độ B tiếng Anh, có thể giao tiếp ở mức độ thông thờng

Với trình độ ngoại ngữ hiện nay, nhìn chung nhân viên của khách sạn Đống

đa có thể đảm nhiệm đợc công việc đa đón và phục vụ khách quốc tế Tuy vậy đểnâng cao chất lợng phục vụ, ban giám đốc cần chú ý hơn nữa việc bồi dỡng nângcao trình độ ngoại ngữ của đội ngũ cán bộ của khách sạn hiện nay

+Về đồng phục: Đây là bộ phận tiếp xúc trực tiếp với khách hàng nên yêu

cầu về đồng phục cần đợc coi trọng Mỗi bộ phận ở khách sạn đều có đồng phụcriêng phù hợp với tính chất công việc

-Nhân viên lễ tân : Nữ mặc áo dài, nam mặc Veston

-Nhân viên nhà hàng : Nữ mặc áo dài, nam mặc áo trắng có ghi lê khoácngoài, quần màu xanh

-Nhân viên buồng : áo trắng, quần xanh

-Nhân viên bảo vệ : Mặc đồng phục màu lam

+Tác phong và thái độ phục vụ:

Hầu hết các nhân viên ở khách sạn Đống đa đều có thái độ hoà nhã, phục vụchu đáo, kịp thời mợi nhu cầu của khách một cách nhiệt tình và tận tâm

Qua phân tích tình hình lao động của khách sạn Đống Đa em thấy rằng chấtlợng nguồn lao động của khách sạn trong những năm qua ngày càng đợc nâng cao

Điều đó thể hiện ở tỷ lệ lao động có trình độ chuyên môn và trình độ ngoại ngữ có

xu hớng gia tăng hàng năm Tuy vậy bộ phận lớn lao động của khách sạn cha qua

đào tạo chuyên môn, trình độ ngoại ngữ còn hạn chế Do vậy trong những năm tớiban giám đốc khách sạn cần chú ý hơn nữa việc bồi dỡng đội ngũ cán bộ công nhânviên chức của khách sạn

3.1.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn trong ba năm qua Bảng 1: Bảng tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của công ty khách sạn Đống Đa qua 3 năm 2002-2004

Chỉ tiêu

Năm 2002

Năm 2003

Năm 2004

So sánh (%) 2003/2002 2004/2003

(Nguồn: Số liệu báo cáo quyết toán hàng năm của Công ty Khách sạn Đống đa)

Nhận xét: Mặc dầu qua ba năm tổng doanh thu của khách sạn đã tăng lên,

nhng hiệu quả kinh doanh của khách sạn không cao, thậm chí là giảm xuống Đi sâuphân tích các yếu tố cấu thành doanh thu ta thấy nh sau:

*Về doanh thu lu trú:

Doanh thu lu trú năm 2003 giảm so với năm 2002 là 0,13% tơng ứng 2 triệu

đồng Qua việc phân tích trên đây chúng ta thấy rằng doanh thu lu trú của khách sạn

có giảm không đáng kể nhng sang năm 2004 tăng lên do số lợng ngày khách lu trútăng Trong khi đó do đơn giá một ngày khách giảm xuống đã làm cho doanh thu lutrú của khách sạn giảm xuống Điều này nói lên rằng việc khách sạn giảm giá phòng

để thu hút nguồn khách và gia tăng doanh thu là cần thiết

*Về doanh thu ăn uống và giải trí:

Qua ba năm doanh thu ngành ăn uống và giải trí không ổn định So với năm

2001 doanh thu hàng ăn và giải trí năm 2002 giảm đi 52,81% hay giảm đi 227,54

triệu đồng Sự sút giảm là do nhà hàng cha đa các sản phẩm mới, đồng thời giá báncòn cao nên cha thật sự thu hút đợc khách hàng, trong khi đó nhiều quán ăn nhàhàng mới mở ra cạnh tranh với khách sạn đã giành bớt khách của khách sạn Sangnăm 2003 doanh thu hàng ăn, giải trí đã tăng lên so với năm 2002 là 571,09% haytăng 1.161,6 triệu đồng.

*Doanh thu các dịch vụ bổ sung:

Doanh thu các dịch vụ bổ sung của khách sạn Đống đa không đáng kể, năm

2002 doanh thu các dịch vụ bổ sung chỉ đạt 59 triệu đồng hay chiếm 3,26 % trêntổng doanh thu Sang năm 2003 mặc dù doanh thu các dịch vụ bổ sung đã tăng lên

167 triệu đồng nhng cũng chỉ chiếm 5,43% Điều này phản ánh rằng tình hình pháttriển của dịch vụ bổ sung của khách sạn Đống đa còn rất hạn chế

* Tình hình nộp ngân sách:

Qua ba năm tình hình nộp ngân sách của khách sạn đã tăng lên Đặt biệt năm

2003 khách sạn đã nộp thuế vào ngân sách nhà nớc 225 triệu đồng tăng 42,40% sovới năm 2002 hay tăng 67 triệu đồng

* Tình hình thực hiện lợi nhuận:

Năm 2002 lợi nhuận của công ty tăng so với năm 2001 là 13,85% tơng ứng

18 triệu đồng Năm 2003 lợi nhuận của công ty giảm 33,78% tơng ứng 50 triệu

đồng là do công ty phải cạnh tranh gay gắt trong kinh doanh mặc dù công ty đã đẩymạnh việc bán hàng, tăng doanh thu

3.2 Phơng hớng hoạt động:

* Các chỉ tiêu về kinh doanh:

-Tổng doanh thu : 3,4 tỷ đồng Tăng 110% so với năm 2003-Công suất sử dụng phòng : 68% Tăng 104% sơ với năm 2003-Nộp ngân sách nhà nớc : 260.000.000 đồng

-Thu nhập bình quân đầu ngời : 600.000 đồng

3.3 Cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán

Bộ máy tổ chức kế toán đợc thể hiện ở sơ đồ sau

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo:

Quan hệ phối hợp:

Nhiệm vụ:

* Kế toán trởng: Là ngời giúp Giám đốc tổ chức toàn bộ công tác kế toán

của Công ty Kế toán trởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Công ty, đồngthời chịu sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ của cơ quan tài chính cấp trên Kế toán tr ởng

có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức sảnxuất kinh doanh của Công ty theo yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý, không ngừng cảitiến tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán

thủquỹ

kếtoántiền l-

ơng

* Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh về tăng giảm vốn, tài sản, doanh thu của đơn vị, lên các sổ sách chứng từ liênquan, lập báo cáo theo yêu cầu của cấp trên Theo dõi toàn bộ số tài sản hiện có củaCông ty, phản ánh kịp thời chính xác mọi biến động của tài sản, tình hình xuất nhậphàng hoá, tiến hành tính trích khấu hao TSCĐ và chi phí nhằm phản ánh chính xáckết quả sản xuất kinh doanh

* Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ cập nhật tất cả các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh liên quan đến vốn bằng tiền của đơn vị, quản lý tất cả các khoản phải thu,phải trả của Công ty với khách khách hàng Theo dõi sự hình thành của hàng hoá,bán hàng và kết quả hoạt động kinh doanh trong năm, nhập và xử lý các chứng từ kếtoán từ các bộ phận gửi lên, theo dõi giá vốn hàng bán và tính toán doanh thu

* Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: Ghi chép, theo dõi tình hình trả

l-ơng, thanh toán các phí BHXH, BHYT cho cán bộ công nhân viên trong Công ty

* Thủ kho, thủ quỹ: Theo dõi tình hình tăng giảm hàng hoá và tồn quỹ các

loại vốn bằng tiền bên cạnh đó thanh toán, thanh lý các hợp đồng kinh tế có liênquan đến lĩnh vực kinh doanh của Công ty

Tóm lại : Kế toán các bộ phận căn cứ chứng từ ban đầu tiến hành lên tờ kê chi tiết,

bảng cân đối nộp về phòng kế toán Kế toán ở các bộ phận chịu sự chỉ đạo trực tiếpcủa Kế toán trởng và chịu trách nhiệm cập nhật chứng từ, đối chiếu và nộp chứng từ

về phòng kế toán theo quy định

3.3.1 Công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty Du lịch Đống Đa - Huế

a Nội dung: Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết

quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờngcủa doanh nghiệp trong kỳ kế toán Thông qua kết quả đó biết đợc tình hình lãi lỗtrong tháng

b Tài khoản sử dụng : Tài khoản 911”Xác định kết quả kinh doanh”

c Kết cấu:

Bên Nợ : - Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá lao vụ đã tiêu thụ

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí hoạt động bất thờng

- Số lãi trớc thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Bên Có :- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

- Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu nhập bất thờng

Nợ Tk 911 : 113.608.884 đ

Có TK 632 : 113.608.884 đ-Kết chuyển chi phí bán hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 216.916.923 đ

Có TK 641 : 216.916.923 đ-Kết chuyển chi phí quản lý, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 32.985.600 đ

Có TK 811 : 32.985.600 đ-Kết chuyển lãi, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 18.957.916 đ

Có TK 421 : 18.957.916 đCăn cứ số liệu trên để ghi vào sổ chi tiết số 3 tài khoản 911 và vào sổ cái TK911

Sổ chi tiết tài khoản 911

Bảng kê tài khoản 911

Sơ đồ hạch toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh Tháng 6 năm 2002

Sổ cái Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Số hiệu tài khoản

*Nhận xét: Nhìn chung công ty mở các loại sổ doanh thu, chi phí và kết quả kinh

doanh rất chi tiết và đầy đủ Nhìn vào bảng trên chúng ta đánh giá đợc hiệu quả củacông ty

3.5 Hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kế toán tổng hợp doanh thu sử dụng tài khoản 511, có các tài khoản cấp 3

đ-ợc sử dụng tại khách sạn nh sau:

511P : Doanh thu tiền phòng

511 H : Doanh thu bán hàng

511 A : Doanh thu ăn uống

511 DV : Doanh thu dịch vụ

511 ĐT : Doanh thu tiền điện thoại

511 LN : Doanh thu hàng lu niệm

511 VC : Doanh thu vận chuyển

a Kế toán chi tiết doanh thu:

Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấpdịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán nếu có

Số tiền bán hàng đợc ghi trên hoá đơn hoặc giá thỏa thuận giữa ngời mua và ngờibán

b Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511" Doanh thu bán hàng"

c Kết cấu:

Bên nợ: - Phản ánh số thuế tiêu thụ đặt biệt phải nộp.

- Giảm giá hàng bán thực tế

- Trị giá hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả

Bên có : -Phản ánh doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, các khoản trợ giá, phụ thu

đợc tính vào doanh thu

d Trình tự ghi sổ:

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết doanh thu sau đó vào bảng

kê, cuối tháng tổng hợp vào sổ chi tiết sau đó lên sổ cái

Sau khi thanh toán xong Lễ tân lên báo cáo doanh thu chuyển cho bộ phận kếtoán và nộp tiền