Kiểm soát nội bộ thu chi ngân sách tại phòng tài chính kế hoạch huyện IA GRAI, tỉnh gia lai (tt)

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐỖ VĂN ĐƠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THU - CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN IA GRAI - TỈNH GIA LAI TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: GS.TS Trƣơng Bá Thanh Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Công Phương Phản biện 2: TS Võ Văn Nhị Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân sách Nhà nước (NSNN) quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước NSNN vừa nguồn lực để nuôi sống máy, vừa công cụ hữu hiệu tay Nhà nước để điều tiết kinh tế giải vấn đề xã hội Ngân sách nhà nước khâu tài tập trung quan trọng nhất, kế hoạch tài bản, tổng hợp Nhà nước Nó giữ vai trò chủ đạo hệ thống tài có vai trò định phát triển kinh tế - xã hội Vai trò Ngân sách nhà nước xác lập sở chức nhiệm vụ cụ thể giai đoạn cụ thể Phát huy vai trò Ngân sách nhà nước thước đo đánh giá hiệu điều hành, lãnh đạo Nhà nước Hệ thống NSNN nước ta gồm Ngân sách Trung ương Ngân sách địa phương tổ chức gắn với việc thực chức nhiệm vụ cấp quyền Ngân sách cấp huyện cấp ngân sách thuộc Ngân sách địa phương có vai trò quan trọng hệ thống NSNN Việc kiểm soát ngân sách huyện hiệu góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, ổn định xã hội địa bàn huyện Huyện Ia Grai thành lập ngày 27 tháng năm 1996 theo Nghị định 70/CP sở tách xã: Ia Sao, Ia Hrung, Ia Krái, Ia Tô, Ia Kênh, Ia O, Ia Dêr, Ia Chia, Ia Pếch thị trấn Chư Păh thuộc huyện Chư Păh Là huyện miền núi nằm phía Tây tỉnh Gia Lai, có 12km đường biên giới giáp với nước bạn Campuchia, trung tâm huyện cách thành phố Pleiku 20km Huyện có 12 xã, thị trấn với dân số khoảng 98.125 người Điều kiện địa lý phức tạp, giao thông lại khó khăn, dân tộc thiểu số chiếm 48,9%, trình độ dân trí thấp Trong năm qua quan tâm giúp đỡ quyền cấp, nhân dân dân tộc địa bàn huyện khắc phục khó khăn, bước ổn định đời sống, phát triển sản xuất Đạt kết bật qua giai đoạn 2015 – 2018 là: Tốc độ tăng trưởng kinh tế bình qn hàng năm đạt 10,1% (Nghị đề 11%) Trong đó: ngành Nơng – Lâm – Thủy sản tăng 6,5% (NQĐH 7%); ngành CN - XDCB tăng 9,2% (NQĐH 10%); thương mại – dịch vụ 20,4% (NQĐH 18%) Quy mô kinh tế tăng gấp 1,3 lần so với năm 2015 Thu nhập bình quân đầu người năm 2018 đạt 35 triệu đồng/người/năm, tăng 1,45 lần so với năm 2015 (năm 2015: 24 triệu) Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo định hướng Nghị Đảng huyện đề tăng tỷ trọng ngành công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, xây dựng giảm tỷ trọng Nông lâm nghiệp Đạt kết trên, lãnh đạo sát cấp ủy Đảng lãnh đạo điều hành cấp quyền, phối hợp tổ chức trị - xã hội đồng thuận đồng bào dân tộc huyện, có nhân tố khác, có vai trò việc kiểm sốt ngân sách Việc kiểm soát tốt các hoạt động thu, chi ngân sách đảm bảo cho hoạt động quan Đảng, Nhà nước, đoàn thể quan hành nghiệp, kinh tế, VH - XH, ANQP Là người công tác thực tế huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai, nhận thấy cần thiết việc nghiên cứu hoạt động kiểm soát nội thu, chi ngân sách Tôi chọn đề tài “Kiểm soát nội thu, chi ngân sách phòng tài – kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt nội thu - chi ngân sách Nhà nước phòng Tài - Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát nội thu - chi Ngân sách nhà nước phòng Tài - Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát nội thu, chi ngân sách Phòng Tài – Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai Phạm vi nghiên cứu: Tại Phòng Tài - Kế hoạch huyện Ia Grai Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu sở kết hợp với số phương pháp nghiên cứu cụ thể như: Trên sở tài liệu thứ cấp thu thập được, luận văn dùng phương kế thừa, hệ thống hóa, thống kê tổng hợp, suy luận để khái quát hóa nội dung kiểm soát nội thu, chi ngân sách cấp huyện Tác giả dùng phương pháp quan sát, thống kê, tổng hợp, so sánh để đánh giá thực trạng ưu, khuyết điểm nguyên nhân khuyết điểm cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Phòng Tài – Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai Tác giả dùng phương pháp tổng hợp, phân tích, suy luận để đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách Phòng Tài – Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Ý nghĩa mặt khoa học: Nghiên cứu vấn đề lý luận kiểm soát Thu- Chi ngân sách huyện Ia Grai Ý nghĩa thực tiễn: Phân tích đánh giá thực trạng kiểm sốt nội Thu –Chi ngân sách Phòng Tài – Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai Đồng thời biết nguyên nhân dẫn đến hạn chế công tác kiểm soát nguồn thu khoản chi Phòng Tài – Kế hoạch huyện Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung dự kiến đề tài gồm ba chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận kiểm soát nội thu - chi ngân sách cấp huyện Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội thu - chi ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội thu - chi ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGÂN SÁCH TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1.1 Khái niệm, chất, vai trò ngân sách nhà nƣớc a Khái niệm Ngân sách nhà nước phạm trù rộng bao quát, vừa liên quan đến lĩnh vực kinh tế, vừa liên quan đến góc độ quản lý nhà nước Vì vậy, có nhiều ý kiến khác định nghĩa Ngân sách nhà nước, thể rõ đầy đủ chất ngân sách nhà nước hai định nghĩa hai phương diện kinh tế pháp lý Theo Khoản 14 Điều Luật Ngân sách nhà nước 2015, “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” b Bản chất NSNN - Về mặt pháp lí: Bản chất ngân sách nhà nước khoản mục dự trù khoản thu, chi nhà nước năm Ngân sách Nhà nước đời với xuất Nhà nước Nhà nước quyền lực trị xuất phát từ nhu cầu tài để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ đặt khoản thu, chi Ngân sách Nhà nước - Về mặt kinh tế: Bản chất ngân sách nhà nước hoạt động phân phối nguồn tài quốc gia Hoạt động Ngân sách Nhà nước biểu đa dạng hình thức khoản thu khoản chi tài Nhà nước lĩnh vực hoạt động kinh tế xã hội Các khoản thu chi tổng hợp bảng dự toán thu chi tài thực khoảng thời gian định - Về tính chất xã hội: Bản chất ngân sách nhà nước công cụ kinh tế Nhà nước.Trong trình phân phối nguồn tài xã hội làm nảy sinh quan hệ tài bên nhà nước bên chủ thể xã hội c Vai trò NSNN - Vai trò huy động nguồn Tài để đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước - Ngân sách Nhà nước cơng cụ điều tiết thị trường, bình ổn giá chống lạm phát - Ngân sách Nhà nước công cụ định huớng phát triển sản xuất - Ngân sách Nhà nước công cụ điều chỉnh thu nhập tầng lớp dân cư Các vai trò Ngân sách nhà nước cho thấy tính chất quan trọng Ngân sách nhà nước, với công cụ quản lý tồn diện có hiệu toàn kinh tế 1.1.2 Một số vấn đề ngân sách cấp huyện a Khái niệm “Ngân sách cấp huyện (quận) quỹ tiền tệ tập trung huyện (quận) hình thành nguồn thu đảm bảo khoản chi phạm vi huyện (quận)” b Nguyên tắc định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho NS huyện - Phù hợp với phân cấp quản lý KT-XH, quốc phòng, an ninh lĩnh vực đặc điểm kinh tế, địa lý, dân cư vùng trình độ, lực đội ngũ CBCC địa phương - NS cấp xã phân chia nguồn thu từ khoản: thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh, thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình, lệ phí trước bạ nhà, đất - Không giao nhiệm vụ chi nghiên cứu khoa học công nghệ cho NS huyện - Trong phân cấp nhiệm vụ chi cho thị xã, thành phố thuộc tỉnh, phải giao nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng trường phổ thơng cơng lập cấp, điện chiếu sáng, cấp nước, giao thông đô thị, vệ sinh đô thị cơng trình phúc lợi cơng cộng khác - Căn vào nguồn thu hưởng theo tỷ lệ %, HĐND cấp tỉnh định tỷ lệ % khoản thu phân chia cấp NSĐP c Quan hệ NS cấp huyện với NS cấp - Phân chia theo tỷ lệ % khoản thu phân chia NS cấp tỉnh, huyện, xã, nhận bổ sung cân đối bổ sung mục tiêu từ ngân sách cấp tỉnh thực chi bổ sung cân đối cho NS cấp xã để đảm bảo công phát triển cân đối vùng, địa phương Tỷ lệ % phân chia khoản thu cấp ngân sách không thay đổi thời kỳ ổn định NS - Hàng năm, khả cân đối NS cấp, điều chỉnh tăng thêm bổ sung cân đối NS từ NS cấp cho NS cấp so với năm đầu thời kỳ ổn định - Bổ sung có mục tiêu xác định theo nguyên tắc, tiêu chí định mức phân bổ NS chế độ tiêu chuẩn, định mức chi NS, khả NS địa phương - Sau thời kỳ ổn định NS, địa phương phải tăng khả tự cân đối, thực giảm dần tỷ lệ bổ sung cân đối từ NS cấp so với tổng chi NSĐP tăng tỷ lệ % nộp NS cấp khoản thu phân chia cấp NS để tăng nguồn lực cho NS cấp thực nhiệm vụ chi quốc gia phát triển đồng địa phương - Nhiệm vụ chi thuộc NS cấp NS cấp bảo đảm d hu tr nh ngân sách cấp huyện - Lập dự toán ngân sách cấp huyện - Điều hành thu, chi ngân sách UBND cấp huyện - Quyết toán ngân sách cấp huyện 1.1.3 Kiểm soát nội ngân sách quan HCNN a Khái niệm kiểm soát nội ngân sách quan HCNN - Khái niệm kiểm soát nội bộ: Kiểm soát nội ngân sách quan HCNN trình áp dụng công cụ phương pháp nhằm tạo lập sử dụng quỹ tài quan HCNN để đạt mục tiêu định b Đặc điểm hệ thống KSNB quan HCNN Một là, đặc điểm đối tượng hệ thống kiểm soát nội quan HCNN Hai là, đặc điểm việc sử dụng phương pháp quản lý công cụ hệ thống kiểm soát nội quan HCNN Ba là, đặc điểm quản lý nội dung vật chất hệ thống kiểm soát nội quan HCNN c ác phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội Một là, mơi trường kiểm sốt Hai là, đánh giá rủi ro Ba là, hoạt động kiểm sốt Bốn là, thơng tin truyền thơng Năm là, giám sát 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN 1.2.1 Kiểm soát nội thu ngân sách cấp huyện a Khái niệm thu NSNN Thu NSNN trình Nhà nước sử dụng quyền lực để huy động phận giá trị cải xã hội để hình thành quỹ ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Thu NSNN nguồn thu Nhà nước huy động vào NS mà khơng bị ràng buộc trách nhiệm hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp NS Phần lớn nguồn thu NSNN mang tính chất bắt buộc người dân, thành phần kinh tế phải thực b Quy tr nh kiểm soát thu ngân sách cấp huyện Quy trình kiểm sốt nguồn thu gồm bước sau: ước 1: Rà soát số liệu thu ngân sách KBNN báo cáo định kỳ hàng tháng, phân tích tiêu thu thuộc trách nhiệm ngân sách cấp huyện ước 2: Đối chiếu báo cáo thu ngân sách Chi cục Thuế với báo cáo KBNN để xác định số thu thực tế doanh nghiệp nộp vào NSNN thông qua KBNN ước 3: So sách số thực thu ngân sách hàng tháng với tiêu tỉnh giao lập báo cáo đánh giá kết thực dự toán thu ngân sách, phân tích nguyên nhân tiêu thu đạt, vượt, chưa đạt 10 2.1.3 Tổ chức máy quản lý phòng Tài Kế hoạch huyện IaGrai, tỉnh Gia Lai 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN IAGRAI, TỈNH GIA LAI 2.2.1 Thực trạng tình hình thu, chi ngân sách phòng Tài – kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai a Tình hình thu ngân sách Bảng 2.1 Bảng tổng hợp t nh h nh thu ngân sách huyện Ia Grai theo lĩnh v c giai đoạn 2015 - 2017 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu TỔNG THU Thu từ khu vực cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi QD 1.1.Thuế giá trị gia tăng 2015 541.154 2016 470.000 2017 592.956 17.968 17.800 14.866 11.492 11.450 10.126 1.2.Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.Thuế Tài nguyên 436 4.221 500 3.500 588 3.146 1.4.Thuế môn 1.5.Thu khác thuế 519 1.300 550 1.800 17 989 Thuế phi nông nghiệp Lệ phí trước bạ 13,5 3.886 10 5.490 5.372 24.589 6.312 15.000 3.800 26.424 4.719 Thu phí lệ phí Thuế thu nhập cá nhân 3.914 7.056 2.300 7.000 2.641 6.592 Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản Thu khác phạt loại 1.497 1.431 1.600 3.500 4.371 4.002 9.944 428.917 4.500 309.956 280 455.611 8.031 25.817 43.474 55.570 34.279 29.156 436 - 4.248 Thu tiền sử dụng đất Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước 10 Các khoản thu để lại thông qua ngân sách 11 Thu trợ cấp bổ sung ngân sách huyện, xã-TT 12 Thu kết dư ngân sách huyện, xã-TT 13 Thu chuyển nguồn huyện, xã-TT 14 Thu hoàn trả ngân sách (Nguồn: áo cáo tốn NS huyện từ năm 2015-2017) 11 Nhìn chung, nguồn thu ngân sách huyện tương đối ổn định, nhiên cấu nguồn thu chưa thật vững chắc, phụ thuộc lớn vào phân cấp tỉnh b Tình hình chi ngân sách Bảng 2.2 Tổng hợp chi ngân sách huyện Ia Grai (2015-2017) Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu TỔNG CHI 2015 2016 2017 406.073 400.000 456.112 Chi đầu tư phát triển 29.008 55.000 49.758 Chi nghiệp kinh tế 17.647 17.952 17.599 Chi nghiệp môi trường 5.150 3.164 2.561 Chi nghiệp Giáo dục – Đào tạo 170.174 181.350 201.383 Chi nghiệp y tế - Chữ thập đỏ 2.947 3.000 3.427 Chi nghiệp VH-TT 1.565 1.060 1.403 Chi nghiệp thể thao 407 400 1.500 Chi nghiệp phát – truyền hình 897 850 1.625 Chi nghiệp khác 3.088 400 350 10 Chi BHXH 8.554 11.450 11.516 11 Chi an ninh- Quốc phòng 6.608 6.500 7.019 12 Chi hỗ trợ 625 1.150 1.519 13 Chi quản lý hành 33.450 28.000 28.655 14 Nhiệm vụ chi ngân sách xã, thị trấn 66.394 82,136 88.424 3.713 4.500 251 15 Chi từ nguồn để lại thông qua ngân sách 16 Chi từ nguồn thu phạt ATGT 135 150 - 17 Chi dự phòng ngân sách 103 - - (Nguồn: áo cáo toán NS huyện từ năm 2015-2017) Quản lý chi NSNN địa bàn huyện Ia Grai năm qua có nhiều chuyển biến đáng kể, quy mơ chi ngân sách không 12 ngừng tăng lên quản lý sử dụng ngân sách chặt chẽ, hợp lý, tiết kiệm, hiệu 2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội phòng Tài – kế hoạch huyện IaGrai, tỉnh Gia Lai Ở nội dung này, tác giả thực khảo sát nhằm thu thập thơng tin, từ có nhìn khách quan trung thực qua phân tích đánh giá kiểm sốt nội thu - chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Ia Grai, làm sở đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội thu - chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Ia Grai Việc khảo sát tiến hành hình thức khảo sát trực tiếp Trưởng phòng Cơng chức Phòng Tài – Kế hoạch huyện; tiến hành khảo sát, thực thông qua bảng câu hỏi đánh giá yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Qua khảo sát quan sát để đánh giá thực trạng kiểm soát nội phòng Tài kế hoạch huyện Ia Grai a Th c trạng mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt bên trong: Mơi trường kiểm sốt bên Phòng Tài – Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai thể hiện: Thứ nhất, truyền đạt thơng tin, u cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức Thứ hai, Sự phát triển tổ chức gắn liền với chất lượng đội ngũ nhân Thứ ba, Ban lãnh đạo phòng Tài – Kế hoạch huyện điều hành cơng việc cơng tâm, xử lý có lý có tình, quy định pháp luật, lắng nghe tôn trọng ý kiến đóng góp tập thể, cá nhân, thể tính dân chủ cao tập thể làm việc Thứ tƣ, Ở vị trí phân cơng rõ quyền hạn trách nhiệm cụ thể trình quản lý thực hoạt động 13 Mơi trường kiểm sốt bên ngồi Là đơn vị hành nghiệp nên Phòng Tài – Kế hoạch huyện chịu chi phối quy định pháp luật nước Luật kế toán, luật lao động, luật viên chức, công chức, luật ngân sách, Thông tư, Nghị định, văn luật Ngồi chịu kiểm tra quan như: Kiểm toán Nhà nước, tra sở TC-KH, b Th c trạng quy tr nh đánh giá rủi ro Phòng Tài – Kế hoạch huyện Ia Grai tỉnh Gia Lai chưa có phận chuyên trách lĩnh vực phân tích, nhận diện đánh giá rủi ro Việc đánh giá rủi ro chủ yếu dựa đoàn đánh giá định kỳ hàng quý/ hàng năm, đoàn đánh kỳ với đơn vị có liên quan Một số rủi ro hoạt động phòng Tài – Kế hoạch huyện liên quan đến - Tính bền vững: Thiết kế chưa phù hợp, kiểm soát chất lượng - Năng lực chuyên mơn: Nhân viên có lực hạn chế, khó đạt yêu cầu công việc - Quản lý: Việc thiếu lực quản lý công tác quản lý tài cơng c Th c trạng hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát nội sách thủ tục thiết lập nhằm đối phó với rủi ro tạo điều kiện cho mục tiêu đề thực thi nghiêm túc tồn thể CBCC phòng Tài Chính – Kế hoạch huyện Ia Grai Việc thực phân công phân chia thẩm quyền xét duyệt quản lý thu - chi ngân sách phần khơng thể thiếu quản lý thu - chi đòi hỏi người lãnh đạo giỏi nghiệp vụ tính đốn, khơng khéo dẫn đến cân đối ngân sách Qua khảo sát quan sát kết cho ta thấy Phòng Tài Chính - Kế hoạch huyện 14 Ia Grai có phân cơng phân chia thẩm xét duyệt quản lý chi ngân sách c.Th c trạng hệ thống thông tin trao đổi thông tin Hệ thống thông tin bao gồm thông tin bên thơng tin bên ngồi tổ chức đan xen với Thơng tin phòng Tài – Kế hoạch huyện Ia Grai sử dụng thường thể dạng văn bản, chứng từ, thông tin nội bộ, kênh thông tin khác thể nhiều hình thức khác Thơng tin đa chiều, đa nguồn có giá trị hay nhiều khơng có giá trị với phận, cá nhân khác Do đó, cơng tác sàng lọc, phân loại, xử lý thông tin trung thực quan trọng, đòi hỏi người thực phải nhạy bén, có lực tốt để xác định đâu nguồn thông tin cần thiết, đâu nguồn thông tin tham khảo, đâu nguồn thông tin rác gửi đến người có nhu cầu sử dụng Kênh truyền thông thông tin cá nhân, phận phối hợp tham gia hoạt động Phòng ngồi trao đổi trực đường ln chuyển chứng từ, văn d Th c trạng giám sát kiểm sốt Hiện nay, Phòng Tài – Kế hoạch huyện Ia Grai chưa có thành lập Ban giám sát thức mà gắn với chức Ban lãnh đạo Phòng Giám sát thơng qua nhiều hình thức khác Giám sát thường xuyên thông qua việc tiếp nhận ý kiến đóng góp cá nhân, phận Giám sát định kỳ thông qua đợt kiểm tra kiểm tra đột xuất theo yêu cầu Tuy nhiên, hoạt động giám sát Phòng số hạn chế sau: thiếu kỹ kiếm tra giám sát, thiếu trách nhiệm dẫn đến việc báo cáo nhận xét sai lệch vấn đề chấp nhận việc cách dễ dàng Bên cạnh đó, cơng tác giám sát chưa Ban lãnh đạo quan tâm thích đáng 15 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH HUYỆN IAGRAI, TỈNH GIA LAI 2.3.1 Nội dung lập, tổng hợp dự toán thu ngân sách nhà nƣớc a Kiểm soát việc lập d toán thu ngân sách nhà nước: b Kiểm soát th c d toán thu ngân sách nhà nước: c Kiểm soát nội chi ngân sách Phòng Tài – Kế hoạch huyện: Đối với chi đầu tư pháp triển: Kiểm sốt nội chi thường xun: Phòng tài – Kế hoạch huyện dựa vào tiêu phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo QPAN liên quan đến chi thường xuyên 2.3.2 Đánh giá chung thực trạng kiểm soát nội thu - chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện a Kết đạt Thứ nhất, Các nhân chủ chốt có giá trị đạo đức tốt, tạo niềm tin tổ chức tích cực, không tham ô, tham nhũng, biển thủ công Thứ hai, Công tác đánh giá rủi ro tiếp tục Ban lãnh đạo phận tham mưu, thực Thứ ba, Việc thu thập xử lý thông tin truyền thơng Phòng Tài – Kế hoạch huyện Ia Grai phục vụ q trình hồn thành cơng việc giao Thứ tư, Các hoạt động kiểm soát cách chặt chẽ, công tác báo cáo tuân thủ theo quy định hành; kịp thời đưa khuyến nghị nhằm hồn thiện có hệ thống hoạt động Thứ năm, Cơng tác giám sát ngày đóng vai trò quan trọng đưa hoạt động Phòng vào nề nếp, Lãnh đạo cấp ngày quan 16 tâm đến công tác giám sát, tạo điều kiện cho cán có trách nhiệm tham dự lớp bồi dưỡng kiến thức, nâng cao nghiệp vụ b Nh ng tồn tại, hạn chế Thứ nhất, Ban lãnh đạo giàu tình cảm, chan hòa thương u nhân viên, tơn trọng dân chủ, phần làm đầu lạnh đơi cần phải có người lãnh đạo để phán xử lý vấn đề kịp thời Thứ hai, Phòng chưa có phận chun trách đề đánh giá rủi ro phục vụ cho nhu cầu định Thứ ba, Cơng tác truyền thơng chưa thông suốt, ách tắc, chậm trễ làm thông tin thiếu kịp thời, giảm giá trị 2.3.3 Đánh giá thực trạng kiểm sốt thu - chi ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện a Đánh giá th c trạng kiểm sốt thu ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Ưu điểm Phòng Tài - Kế hoạch huyện tham mưu UBND huyện giải pháp quản lý nguồn thu hiệu quả, hợp lý Phòng Tài - Kế hoạch huyện Ia Grai thường xuyên cử cán tham gia Chi cục thuế để tiến hành tra, kiểm tra Nhược điểm Công tác xây dựng dự tốn thu ngân sách chưa có sở vững chắc, đơi mang yếu tố chủ quan, cảm tính, chưa tham gia sâu vào lĩnh vực Sự phối hợp phòng Tài – Kế hoạch với phòng, ban UBND xã, thị trấn Chi cục thuế trình quản lý thu thuế số hạn chế Nguyên nhân Phòng Tài – Kế hoạch chưa phối hợp tốt với Chi cục thuế 17 việc đầu tư trang thiết bị, nâng cao trình độ tin học cho cán Phòng Tài – kế hoạch huyện chưa tham mưu UBND giải pháp hữu hiệu chống thất thu thuế, dẫn đến tình trạng sót hộ, nợ đọng thuế, dây dưa, chây ì, gian lận thương mại phổ biến Cơng tác cải cách hành kê khai nộp thuế, hồn thuế, sử dụng hố đơn có số tiến bước đầu, hạn chế, chưa đồng b Đánh giá th c trạng kiểm sốt chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Ưu điểm Chi NSNN bước cấu lại theo hướng xóa bỏ chế xin - cho Đồng thời, nâng cao lực quản lý nhà nước chi ngân sách đảm bảo chi NS ngày tiết kiệm hiệu cao Chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu số khoản chi chủ yếu chuẩn hóa Quy trình lập, chấp hành dự tốn chi tốn NS phòng, ban, xã, thị trấn huyện chấp hành nghiêm túc Nhược điểm Đối với kiểm sốt nội cơng tác quản lý chi đầu tư phát triển Thứ nhất, kế hoạch XDCB hàng năm huyện chưa xây dựng cách chặt chẽ, khoa học Thứ hai, chất lượng đơn vị tư vấn hạn chế Thứ ba, thời gian từ lúc tỉnh cấp vốn đến ghi kế hoạch phòng Tài – kế hoạch tham mưu thường chậm Thứ tư, việc tính tốn xác định giá trị định thầu chủ đầu tư nhiều trường hợp chưa xác, chất lượng cơng tác đấu thầu chưa cao Thứ năm, Phòng Tài - Kế hoạch, quan tham mưu cho UBND huyện công tác quản lý nhà nước đầu tư xây dựng 18 chưa nghiên cứu kỹ quy định Thứ sáu, công tác kiểm soát toán vốn đầu tư chưa thật chặt chẽ Thứ bảy, công tác lập báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành chủ đầu tư thường chậm so với quy định, chất lượng báo cáo nhiều sai sót Đối với quản lý chi thƣờng xuyên Thứ nhất, cơng tác xây dựng định mức chi bộc lộ nhiều hạn chế Thứ hai, Công tác lập dự toán, bảo vệ dự toán, nhận dự toán định, phân bổ dự tốn ngân sách thường khơng đủ thời gian chuẩn bị thời gian kỳ họp HĐND tỉnh HĐND huyện ngắn Thứ ba, việc phân bổ dự toán chưa thực sát hợp với nhu cầu chi Thứ tư, tình trạng lãng phí chi thường xuyên lớn tương đối phổ biến Thứ năm, phổ biến tình trạng ngân sách huyện chi hỗ trợ cho đơn vị thuộc ngành dọc đóng địa bàn, điều không dúng quy định luật NSNN Nguyên nhân Căn để xây dựng định mức chưa đủ sở khoa học vững chắc, chưa thật bao quát toàn diện lĩnh vực đời sống xã hội, nhiều mang tính bình qn Do đó, dẫn đến việc định mức phân bổ chưa phù hợp với thực tiễn thường lạc hậu xa so với nhu cầu Công tác lập dự toán, bảo vệ dự toán, nhận dự toán định, phân bổ dự tốn ngân sách thường khơng đủ thời gian chuẩn bị thời gian kỳ họp HĐND tỉnh HĐND huyện ngắn Hạn chế vể trình độ chuyên viên quản lý chưa cập nhật kịp thời văn thay đổi chế độ chi tiêu cấp 19 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU - CHI NGÂN SÁCH TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH HUYỆN IAGRAI, TỈNH GIA LAI 3.1 HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH HUYỆN IA GRAI, TỈNH GIA LAI 3.1.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt Xây dựng chuẩn mực đạo đức, ứng xử phù hợp công chức Nhà nước làm việc phòng Tài – Kế hoạch huyện, đảm bảo quyền lợi công chức với trách nhiệm nghề nghiệp Cần hồn thiện tổ chức máy ngành Tài – Kế hoạch theo hướng cải cách hành chính, gọn nhẹ đại đồng thời việc nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cán bộ, công chức cần quan tâm mức Xây dựng cấu tổ chức hiệu quả, xây dựng chế độ luân chuyển công việc công chức cách thường xuyên không để người làm công việc năm 3.1.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro Thường xuyên tổ chức tập huấn để giúp công chức làm công tác kế tốn có đầy đủ tài liệu tham khảo, học tập, thấm nhuần áp dụng tình cụ thể để nhận biết phòng tránh rủi ro kế tốn xử lý cơng việc ngày Chú trọng đào tạo nâng cao trình độ cán với nhiều loại hình đào tạo đa dạng, nội dung đào tạo phong phú Phải có chế thưởng phạt nghiêm minh Thực khen thưởng kịp thời, hợp lý có tác dụng động viên cán phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, kích thích phong trào thi đua 20 đơn vị Bên cạnh khen thưởng, cần thực biện pháp xử phạt nghiêm minh, người, tội cơng chức cố ý làm sai quy trình 3.1.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt Việc thực luân chuyển hồ sơ, báo cáo, chứng từ có khoa học kiểm sốt tốt tiến độ cơng việc nhanh chóng, cung cấp kịp thời thơng tin cần thiết cho lãnh đạo phòng, đặc biệt giúp cho tổ, công chức quản lý đánh giá tiến độ hồn thành cơng việc, kiểm sốt rủi ro tiềm tàng xảy 3.1.4 Hồn thiện Thơng tin truyền thơng Hồn thiện chương trình ứng dụng phục vụ quản lý điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ phòng Tài – Kế hoạch huyện Tạo lập hạ tầng công nghệ thông tin đại đáp ứng cho ứng dụng điều kiện Trang bị hệ thống máy tính, máy chủ đủ mạnh có hệ thống dự phòng để đảm bảo hoạt động phòng Tài – Kế hoạch khơng bị gián đoạn Tăng cường đào tạo để nâng cao trình độ tin học cho cơng chức phòng Tài – Kế hoạch, phải đào tạo tin học để khai thác, sử dụng tốt chương trình ứng dụng phục vụ cơng tác kiểm sốt nội thu - chi NSNN 3.1.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát Lãnh đạo phòng, tổ nghiệp vụ tất CBCC phòng Tài – Kế hoạch thường xuyên tổ chức họp giao ban, qua giúp cho lãnh đạo nắm bắt kịp thời tiến độ hoàn thành kế hoạch, nhiệm vụ đơn vị; nhanh chóng đưa đạo kịp thời để đẩy nhanh việc hoàn thành kế hoạch, nhiệm vụ giao 21 3.2 HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU - CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH HUYỆN IA GRAI, TỈNH GIA LAI 3.2.1 Hoàn thiện kiểm sốt thu ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Phòng Tài – kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế huyện tham mưu UBND huyện đạo thực tốt chức quản lý nhà nước thuế theo quy định pháp luật nhằm tăng thu ngân sách đạt vượt tiêu pháp lệnh Sở Tài giao Tổ chức lại hệ thống thu NSNN theo nguyên tắc khoản thu nguồn thu Chi cục Thuế quản lý thống Khai thác tối đa nguồn thu tiềm tàng địa phương Cải tiến tất bước quy trình quản lý thu nộp, hạch tốn kiểm tra thuế; thực cơng khai, dân chủ quy trình kê khai nộp thuế; đề cao chế tự động kiểm tra kiểm tra chéo sắc thuế Hồn chỉnh quy trình cơng tác kiểm tra, tra thuế, công tác chống gian lận thương mại, bn lậu, trốn thuế Hiện đại hóa sở vật chất, nâng cao trình độ cán ngành thuế để giám sát quản lý thuế theo mạng tin học cho toàn huyện Về thủ tục, quan gồm phòng Tài – Kế hoạch, Chi cục thuế Kho bạc Nhà nước huyện cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng việc Để đảm bảo cơng tác kiểm sốt nội thu NSNN hiệu cần thiết phải thực số phương pháp phù hợp để động viên tất nguồn thu vào NSNN 22 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách phòng Tài - kế hoạch huyện a Hồn thiện kiểm sốt nội chi đầu tư phát triển Xây dựng kế hoạch đầu tư hàng năm phải tuân thủ chặt chẽ quy định Nhà nước quản lý đầu tư xây dựng Cần tập trung rà soát đánh giá hiệu đầu tư cơng trình thuộc chương trình KT-XH huyện Nâng cao chất lượng thẩm định phê duyệt dự án Thực nghiêm quy định Chính phủ cơng tác giám sát, đánh giá đầu tư, giải tốt vướng mắc xảy trình đầu tư, phát hiện, xử lý sai phạm đầu tư Thực nghiêm túc việc công khai lĩnh vực XDCB theo quy định, cần ý hình thức nội dung cơng khai, việc cơng khai cơng trình có vận động nhân dân đóng góp địa phương Thực đầy đủ trình tự xây dựng dự toán, định, phân bổ nguồn vốn đầu tư, giao nhiệm vụ chủ đầu tư dự án, công trình XDCB Tập trung chấn chỉnh nâng cao chất lượng đơn vị thực công tác tư vấn tất khâu: lập dự án, lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật, lập thiết kế dự tốn, thẩm định, giám sát kỹ thuật thi cơng Thường xuyên tiến hành công tác tra, kiểm tra công tác đầu tư xây dựng để kịp thời phát sai phạm, xử lý kiên sai phạm qua tra, kiểm tra, thu hồi nộp vào ngân sách khoản tiền vi phạm Kiểm soát nội tốn nguồn vốn đầu tư, cơng trình hồn thành tất dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN sau công trình hồn thành bàn giao đưa vào khai thác, sử dụng 23 b Hồn thiện kiểm sốt nội chi thường xuyên Cần phải hoàn thiện hệ thống định mức chi ngân sách Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội phòng Tài – Kế hoạch giai đoạn chấp hành dự tốn chi thường xun Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội phòng Tài - Kế hoạch q trình tốn chi thường xun Phòng Tài – Kế hoạch phải hồn thiện việc xây dựng ban hành số quy trình cơng tác kiểm sốt chi thường xun, có quy định rõ hồ sơ thủ tục cần phải có giao dịch, đồng thời quy định rõ thời hạn giải thủ tục này, niêm yết công khai thủ tục nơi giao dịch để người biết tuân thủ Các quan gồm phòng Tài – Kế hoạch, Kho bạc Nhà nước huyện cần phải thường xuyên phối hợp hồn thiện quy trình Kiểm tra trước, sau chi NSNN Phòng Tài – Kế hoạch phải nghiên kỹ thủ tục kiểm soát nội tính hợp pháp, hợp lý hồ sơ, thủ tục phương pháp trình lập, giao, phân bổ, cấp phát, chấp hành dự toán báo cáo tốn chi thường xun phòng, ban, quan, UBND xã, thị trấn thuộc huyện có bất hợp lý quy định, biểu mẫu phải có đề xuất cải tiến cho phù hợp 3.2.3 Một số kiến nghị a Kiến nghị để hoàn thiện thu ngân sách b Kiến nghị để hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư phát triển c Kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên d ột số kiến nghị khác 24 KẾT LUẬN Việt Nam xây dựng kinh tế thị trường định hướng Xã hội Chủ nghĩa, xu hướng hội nhập phát triển, ln phải hồn thiện, đổi phương pháp quản lý để phát triển kinh tế Quản lý thu - chi NSNN khơng nằm ngồi xu hướng chung Đề tài luận văn “ Kiểm soát nội Thu - Chi ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai” hệ thống hoá sở lý luận hoạt động kiểm soát nội thu - chi NSNN Từ đó, thấy rõ vai trò, vị trí trách nhiệm hoạt động kiểm soát nội thu - chi NSNN quan quản lý ngân sách cấp huyện Thơng qua việc phân tích thực trạng kiểm sốt nội thu - chi NSNN luận văn tổng hợp, đánh giá ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế hoạt động kiểm soát nội Thu Chi NSNN Luận văn trình bày số giải pháp mang tính góp ý, kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm sốt nội chi NSNN thời gian tới, cụ thể phòng Tài - Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai Với đặc điểm hoạt động kiểm soát nội thu - chi NSNN có phạm vi rộng, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp từ Trung ương đến địa phương, đòi hỏi phải có am hiểu sách, chế độ quy định từ Trung ương đến địa phương cấp tỉnh, cấp huyện Hạn chế đề tài: Do quy mô nghiên cứu đề tài phạm vi hẹp, nguồn tài liệu nghiên cứu hạn chế Vì vậy, nghiên cứu đề cập đến vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm soát nội Thu - Chi NSNN ... kiểm soát nội thu - chi ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia Lai Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội thu - chi ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Ia Grai, tỉnh Gia. .. HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU - CHI NGÂN SÁCH TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH HUYỆN IAGRAI, TỈNH GIA LAI 3.1 HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH HUYỆN IA GRAI, TỈNH GIA LAI 3.1.1... huyện IaGrai, tỉnh Gia Lai 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN IAGRAI, TỈNH GIA LAI 2.2.1 Thực trạng tình hình thu, chi ngân sách phòng Tài – kế