các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi nộp thuế đúng hạn của doanh nghiệp tại quận 7

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, Luận văn “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi nộp thuế hạn Doanh Nghiệp quận 7” nghiên cứu Tơi dựa kiến thức học sở kế thừa nghiên cứu, lý thuyết có liên quan Khơng có nghiên cứu, luận văn, tài liệu người khác sử dụng luận văn mà không trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Luận văn Tơi thực hướng dẫn TS Trần Anh Tuấn, không chép tác giả khác Tôi xin cam kết điều thật xin chịu trách nhiệm nội dung luận văn TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2018 Lê Hồng Nhung Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung ii LỜI CÁM ƠN Lời xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành sâu sắc đến người hướng dẫn khoa học đến TS Trần Anh Tuấn nhiệt tình hướng dẫn bảo Tơi trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, quý Thầy, Cô Khoa đào tạo Sau đại học trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt thơng tin, kiến thức quan trọng, bổ ích ngành Kinh tế học mà theo đuổi Cuối cùng, Tôi xin chân thành cảm ơn tất người thân gia đình, bạn bè đồng nghiệp cho tơi lời khun chân thành, tận tình hỗ trợ, góp ý động viên Tôi suốt thời gian học tập nghiên cứu Một lần xin gửi lời tri ân lời chúc sức khỏe, hạnh phúc, thành công đến tồn thể q Thầy, Cơ, đồng nghiệp, bạn bè gia đình Trân trọng! TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2018 Lê Hồng Nhung Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung iii TÓM TẮT Nghiên cứu đề tài “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi nộp thuế hạn Doanh Nghiệp quận 7” thực nhằm xác định phân tích yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ nộp thuế hạn doanh nghiệp Quận Từ tác giả nhận diện, đề xuất cơng cụ sách kinh tế tác động đến việc hành vi nộp thuế hạn doanh nghiệp Quận Trên sở tham khảo lý thuyết kết nghiên cứu trước yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ nộp thuế hạn doanh nghiệp, tác giả đề xuất mơ hình lý thuyết yếu tố ảnh hưởng đến việc nộp thuế hạn doanh nghiệp Bằng kỹ thuật kinh tế lượng liệu bảng, phương pháp dùng thống kê mơ tả, phân tích hệ số tương quan nhằm xem xét mối quan hệ biến nghiên cứu, hồi quy theo mơ hình probit ước lượng tham số hồi quy Nghiên cứu sử dụng từ số liệu lấy từ hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp có liệu hệ thống quản lý thuế tập trung quận từ năm 2013 đến năm 2016, theo số liệu kê khai 198 doanh nghiệp với 792 quan sát Kết mơ hình hồi quy Probit theo biến nhị phân ước lượng theo phương pháp bình phương bé cho thấy ảnh hưởng đến hành vi nộp thuế hạn doanh nghiệp công ty trách nhiệm hữu hạn quận ảnh hưởng trực tiếp từ năm yếu tố doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, tổng nợ doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, độ tuổi kinh nghiệm chủ doanh nghiệp Với hệ số R2 =6.1% biến thiên biến độc lập khả nộp thuế hạn doanh nghiệp đo biến độc lập mơ hình Với tỷ lệ dự báo tồn mơ hình 71.24% Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung iv Mục lục LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii TÓM TẮT iii DANH MỤC HÌNH VÀ ĐỒ THỊ vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii Chương GIỚI THIỆU TỔNG QUAN ĐỀ TÀI 1.1 Đặt vấn đề lý nghiên cứu đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa thực tiễn đề tài nghiên cứu 1.6 Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Các khái niệm 2.1.1 Khái niệm Thuế 2.1.2 Thuế giá trị gia tăng 10 2.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 12 2.1.4 Doanh nghiệp 12 2.1.5 Trách nhiệm Doanh nghiệp xã hội kinh tế 13 2.2 Hành vi tuân thủ thuế 14 2.2.1 Nộp thuế - Nghĩa vụ tất yếu doanh nghiệp 14 2.2.2 Sự tuân thủ thuế doanh nghiệp 15 2.2.3 Các quy định việc thời hạn địa điểm nộp thuế doanh nghiệp 18 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ nộp thuế hạn 19 2.3.1 Các yếu tố theo quy mô doanh nghiệp 19 2.3.2 Các yếu tố hiệu hoạt động doanh nghiệp 21 2.3.3 Số thuế phải nộp 23 Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung v 2.3.4 Các yếu tố thông tin doanh nghiệp 23 2.3.5 Nộp thuế điện tử 25 2.4 Các nghiên cứu trước hành vi tuân thủ thuế 26 CHƯƠNG : MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ NGUỒN DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU 31 3.1 Phương pháp nghiên cứu 31 3.2 Xây dựng giả thuyết mơ hình nghiên cứu 31 3.2.1 Xây dựng mô hình hồi quy 31 3.2.2 Giải thích đo lường biến 33 3.3 Nguồn liệu nghiên cứu 36 3.4 Quy trình thực nghiên cứu 37 CHƯƠNG : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 39 4.1 Thống kê mô tả biến 39 4.2 Ma trận tương quan 42 4.3 Kết hồi quy 44 4.3.1 Kết hồi quy theo Probit 44 4.3.2 Thảo luận kết hồi quy 46 4.4 Thống kê mơ tả dự đốn xác suất nộp thuế hạn kỳ vọng 47 4.5 Mức độ dự báo xác mơ hình 47 4.6 Bàn luận kết nghiên cứu 48 CHƯƠNG : KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH 52 PHỤ LỤC KẾT QUẢ STATA 60 Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung vi DANH MỤC HÌNH VÀ ĐỒ THỊ Trang Hình 4.1: Bảng phân tích dự báo xác mơ hình 47 Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung vii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1.1: Tổng hợp tình hình nợ thuế địa bàn Quận qua năm Bảng 3.1: Tóm tắt biến mơ hình nghiên cứu 35 Bảng 3.2: Mô tả biến mơ hình nghiên cứu 36 Bảng 4.1: Trình bày thống kê mơ tả biến thu thập nghiên cứu 39 Bảng 4.2: Kết thống kê giới tính đối tượng khảo sát 41 Bảng 4.3: Kết thống kê ngành nghề đối tượng khảo sát 41 Bảng 4.4: Kết thống kê nộp thuế điện tử đối tượng khảo sát 41 Bảng 4.5: Ma trận hệ số tương quan biến thuộc mô hình 43 Bảng 4.6: Kết hồi quy prob t vớ b ến phụ thuộc 44 Bảng 4.7: Thống kê mô tả dự đoán xác suất nộp thuế hạn kỳ vọng 47 Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NSNN : Ngân sách nhà nước TMS : Hệ thống quản lý thuế tập trung GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp ROS : Tỷ suất lợi nhuận ròng doanh thu ROA : Tỷ suất lợi nhuận ròng tài sản ROA : Tỷ suất lợi nhuận ròng vốn NTDT : Nộp thuế điện tử GNT : Giấy nộp tiền NHTM : Ngân hàng thương mại Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung Chương GIỚI THIỆU TỔNG QUAN ĐỀ TÀI Chương giới thiệu tổng quan đề tài nghiên cứu cách vẽ tranh tổng thể nội dung trình bày: (1) Lý tác giả chọn đề tài yếu tố ảnh hưởng đến hành vi nộp thuế hạn doanh nghiệp Chi cục thuế quận làm đề tài nghiên cứu; (2) Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu đề tài; (3) Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài; (4) Phương pháp sử dụng nghiên cứu mình; (5) Những đóng góp đề tài; (6) Kết cấu đề tài 1.1 Đặt vấn đề lý nghiên cứu đề tài Trong cấu nguồn thu Ngân sách nhà nước (NSNN) thuế nguồn thu quan trọng, chiếm tỉ trọng cao, góp phần lớn vào cơng xây dựng bảo vệ đất nước Thuế khoản đóng mang tính bắt buộc Nhà nước quy định thành luật để tổ chức kinh tế người dân nộp thuế cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Thách thức lớn cho quan quản lý thuế để thu thu kịp thời đáp ứng nhu cầu NSNN Mặc dù luật quản lý thuế Nhà nước hoàn thiện có nhiều thay đổi để phù hợp với thực trạng kinh tế nhiều điểm cần sửa đổi cho phù hợp Hiện chế quản lý thuế doanh nghiệp tự kê khai, tự tính tốn số thuế phải nộp, tự nộp thuế cho NSNN theo thời hạn luật quy định tự chịu trách nhiệm việc kê khai, nộp thuế mình; quan quản lý thuế khơng can thiệp trực tiếp vào việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp trừ trường hợp phát sai sót, vi phạm có dấu hiệu khơng tn thủ thuế Tuy nhiên, trường hợp động tuân thủ doanh nghiệp với lực quản lý quan thuế yếu kém, phát hành vi gian lận thuế doanh nghiệp, chế tự khai tự nộp không phát huy hiệu Hiện nay, tính riêng địa bàn quận 7, tình hình nợ thuế qua năm có nhiều biến động Số tiền nợ thuế cao ảnh hưởng nguồn thu NSNN Theo thống kê Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuộc Chi cục Thuế quận từ năm 2013 đến tháng năm 2018, số liệu tình hình nộp thuế khơng hạn người nộp thuế chiếm tỷ lệ cao so với tổng nợ thuế năm, thể qua số liệu sau: Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung Bảng 1.1 Tổng hợp tình hình nợ thuế địa bàn Quận qua năm Niên độ Nợ khó thu Số tiền Tỷ lệ (%) Nợ xử lý Số tiền Tỷ lệ (%) Nợ có khả thu Số tiền Tỷ lệ (%) Tổng nợ 2013 159.825 21,39 4.125 0,55 583.350 78,06 747.300 2014 175.435 20,49 24.287 2,84 656.431 76,67 856.153 2015 204.262 27,61 4.612 0,62 530.853 71,76 739.727 2016 334.924 38,83 18.047 2,09 509.614 59,08 862.585 2017 326.327 42,82 38.289 5,02 397.502 52,16 762.118 06/2018 347.798 45,29 21.372 2,78 398.769 51,93 767.939 1.548.571 32,70 110.732 2,34 3.076.519 64,96 4.735.822 Tổng cộng (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế quận – đơn vị tính:: triệu đồng) Từ số liệu cho thấy, nợ có khả thu khoản nợ mà doanh nghiệp nộp không hạn, Chi cục Thuế tiến hành đôn đốc thu, chiếm tỷ lệ 64.96%, chiếm tỷ lệ cao tổng nợ thuế mà doanh nghiệp chưa nộp Nợ khó thu chiếm 32.70% khoản nợ mà doanh nghiệp gặp khó khăn, sản xuất kinh doanh thua lỗ, nên khơng có tiền để nộp NSNN bao gồm: người nộp thuế chết, tích, người nộp thuế khơng cịn kinh doanh địa đăng ký kinh doanh, người nộp thuế bị Cơ quan Thuế thực tất biện pháp cưỡng chế để thực đôn đốc, thu hồi nợ thuế chưa nộp thuế vào NSNN Nợ xử lý bao gồm nợ khiếu nại nợ chờ điều chỉnh khoản nợ mà người nộp thuế phải nộp vào NSNN có văn đề nghị quan thuế điều chỉnh nộp sai mã nội dung kinh tế, mã quan quản lý khiếu nại định Cơ quan Thuế chiếm tỷ lệ 2.34% Năm 2018, Chi cục thuế quận với tiêu thu NSNN giao gần 5.000 tỷ đồng số liệu nợ thuế cho thấy khả thu ngày khó khăn để đảm bảo yêu cầu giao Sức ép phải đảm bảo nguồn thu theo dự toán thu NSNN ngày tăng lên Chi cục thuế quận nói riêng, Thành phố Hồ Chí Mình nước Nộp thuế hạn giúp cho Nhà nước chủ động giải nhu cầu Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 48 4.6 Bàn luận kết nghiên cứu Kết phân tích mối quan hệ biến độc lập biến phụ thuộc phù hợp mơ hình nghiên cứu tác giả thực nghiên nghiên cứu từ số liệu lấy từ hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp có liệu hệ thống quản lý thuế tập trung quận 7, theo số liệu kê khai doanh nghiệp, số liệu theo dõi hoạt động cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Thông qua kết số liệu nghiên cứu dựa kết xuất từ phần mềm Stata, tác giả nêu lên số nhận xét sau: Doanh thu (Revenue): Trong nghiên cứu này, tác giả kỳ vọng dấu biến doanh thu chiều, mang dấu (+) với hành vi nộp thuế hạn Doanh thu tăng khả nộp thuế hạn tăng Tuy nhiên kết nghiên cứu cho thấy Revenue – Doanh thu có hệ số < 0, đ ều có nghĩa Doanh thu có tác động t cực đến xác suất nộp thuế hạn kỳ vọng Như doanh thu lớn dẫn đến thuế GTGT đầu lớn, thuế TNDN lớn, với số tiền thuế doanh nghiệp cần thời gian để xoay sở nên nộp thuế hạn, mà thơng thường họ đóng trễ hạn chấp nhận khoảng phát chậm nộp tiền thuế với mức lãi suất 0.03%/ ngày Lợi nhuận trước thuế (EBIT) Trong nghiên cứu này, tác giả kỳ vọng dấu chiều mang dấu (+) với biến phụ thuộc nghiên cứu, lợi nhuận cao khả nộp thuế hạn cao Tuy nhiên kết nghiên cứu cho thấy mối quan hệ ngược chiều Lợi nhuận trước thuế xác suất nộp thuế hạn kỳ vọng Đ ều giải thích tương tự biến doanh thu tức Lợi nhuận trước thuế thuế dẫn đến thuế TNDN lớn với số tiền thuế doanh nghiệp cần thời gian để xoay sở nên nộp thuế hạn, mà thơng thường họ đóng trễ hạn chấp nhận khoảng phát chậm nộp tiền thuế với mức lãi suất 0.03%/ ngày Tổng tài sản (Asset) tác giả kỳ vọng có quan hệ chiều mang dấu (+) với biến phụ thuộc, tổng tài sản lớn khả tuân thủ thuế cao Kết nghiên cứu cho thấy Tổng Tài Sản có hệ số > 0, Tổng Tài Sản có tác động tích cực đến xác suất nộp thuế hạn kỳ vọng Vậy kết hoàn toàn phù hợp với mong đợi Do tài sản lớn nên doanh nghiệp có tiềm lực tài vững mạnh, Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 49 hay quy mô lớn thuận lợi cho doanh nghiệp điều kiện thực toán khoản thuế phát sinh trình hoạt động kinh doanh Nợ (debt) gồm có nợ ngắn hạn nợ dài hạn Với việc doanh nghiệp có số nợ nhiều tức sử dụng địn bẩy kinh doanh lớn có rủi ro hoạt động kinh doanh cao trường hợp kinh doanh doanh nghiệp xuống, nợ nhiều làm tăng chi phí lãi vay khoản chi khác, giả thuyết hoàn toàn phù hợp kết nghiên cứu Debit – nợ có hệ số > điều có ý nghĩa địn bẩy nợ có tác động tích cực đến xác suất nộp thuế hạn kỳ vọng Tỷ lệ lợi nhuận tổng tài sản (ROA) có tác động tích cực đến xác suất nộp thuế hạn kỳ vọng, kỳ vọng có quan hệ chiều, mang dấu (+) so với biến phụ thuộc phù hợp Tổng thuế (Tax) kỳ vọng có quan hệ ngược chiều mang dấu (-) với hành vi nộp thuế hạn, kết cho thấy kỳ vọng phù hợp, điều hịan tồn phù hợp với nghiên cứu Friedland (1987), Somasundram (2005) Kinh nghiệm quản lý: Kết nghiên cứu cho thấy kinh nghiệm quản lý có tác động t cực đến xác suất nộp thuế hạn kỳ vọng, điều hoàn toàn trái ngược với nghiên cứu Lumumba tác giả (2010) cho phần lớn người nộp thuế không tuân thủ thuế chiếm tỷ lệ 43% tổng số người khảo sát có kinh nghiệm cơng tác Độ tuổi chủ doanh nghiệp (Age): Jackson Million (1986) cho tuổi tác tuân thủ người nộp thuế có mối liên hệ chặt chẽ với tác giả kỳ vọng nhân tố có quan hệ chiều với xác suất nộp thuế hạn doanh nghiệp, kết nghiên cứu cho thấy Độ tuổi có tác động tích cực đến xác suất nộp thuế hạn kỳ vọng hoàn toàn phù hợp Ngành nghề (/CR): Giá trị (1) ngành thương mại, giá trị (0) lĩnh vực khác Với kỳ vọng có quan hệ chiều mang dấu (+) với hành vi tuân thủ thuế hạn, doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực thương mại tuân thủ thuế tốt so với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực lại, nhiên kết nghiên cứu cho thấy ngành nghề có hệ số < trái với giả thuyết ban đầu đặt ra, điều hiểu khơng hẳn công ty thương mại nộp thuế hạn so với lĩnh vực lại, số trường hợp cơng ty thương mại có doanh thu lớn Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 50 giá vốn hàng bán, hay tỷ suất lợi nhuận lớn mức thuế GTGT hay TNDN tăng lên, họ trì hỗn việc nộp thuế để xoay dịng tiền, tính tốn việc ưu tiên dùng tiền toán tiền thuế hay cho nhà cung cấp, hay phục vụ cho hoạt động khác doanh nghiệp Giới tính (sex): Hành vi người đối tượng nghiên cứu nhiều ngành khoa học tâm lí học, xã hội học, luật học…mỗi mơi trường văn hóa khác cho kết tác động giới tính đến xác suất nộp thuế hạn khác Kết nghiên cứu cho thấy nam có xác suất vi phạm việc nộp thuế nhiều nữ Nộp thuế điện tử (NTDT) kỳ vọng có quan hệ chiều với hành vi nộp thuế hạn Theo kết nghiên cứu, NTĐT có hệ số hồi quy âm, có tác động ngược chiều hành vi nộp thuế hạn Thời điểm nghiên cứu từ năm 2013 đến năm 2016 giai đoạn NTĐT áp dụng, doanh nghiệp chưa chủ động nhận biết lợi ích mà NTĐT mang lại, theo quy định bắt buộc doanh nghiệp phải thực giao dịch nộp thuế qua mang tạo sức ép ban đầu tạo tâm lý đối kháng đến doanh nghiệp Điều tác động tiêu cực đến ý định nộp thuế hạn doanh nghiệp Thực tế cho thấy việc ứng dụng công nghệ đại vào hoạt động giao dịch tài xu tất yếu, giúp doanh nghiệp chủ động thực việc nộp thuế 24/7 nơi, lúc; giảm thiểu thời gian thủ tục nộp tiền; chủ động theo dõi cập nhật tình hình nộp thuế sử dụng dịch vụ gia tăng kèm theo ngân hàng Hiện nay, số lượng doanh nghiệp đăng ký sử dụng NTĐT thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN ngày gia tăng Tóm tắt chương 4: Từ liệu thu thập xử lý phần mềm Stata qua phân tích mối quan hệ biến độc lập biến phụ thuộc phù hợp mơ hình nghiên cứu, kiểm định mức độ phù hợp mơ hình độ tin cậy biến giải thích , xây dựng mơ hình hồi quy sau: NOPTHUE = -0.4780421- (3.48e – 06)Revenue – (9.16e – 06)Ebit + (3.30e – 06)Asset +(4.96e – 06)Debit + 0.002033ROA - 0.0000157TAX - 0.2389952CR1 + 0.0172626AGE + 0.06384471 SEX1 - 0.0776914EXPER - 0.0477226 NTDT1 Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 51 Hệ số R2 =6.1%, cho thấy mức độ giải thích biến mơ hình đạt 6.1%, tức 6.1% biến thiên biến độc lập khả nộp thuế hạn doanh nghiệp đo biến độc lập mơ hình Giá trị Prob > chi2= 0.000 tương ứng với mức ý nghĩa 5%, bác bỏ giả thuyết H0 kết luận mơ hình hồi quy tuyến tình phù hợp với tổng thể Nói chung, kết nghiên cứu cho thấy hành vi tuân thủ nộp thuế hạn công ty trách nhiệm hữu hạn địa bàn quận bị chi phối yếu tố tin tưởng vào mức độ tác động biến độc lập Revenue – Doanh thu, Debit – nợ, CR - Ngành nghề, Age - Độ tuổi , Exper – Kinh nghiệm quản lý với mức ý nghĩa 5% Các yếu tố nghịch biến với hành vi nộp thuế hạn doanh nghiệp có doanh thu cao, lợi nhuận trước thuế cao, tổng thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lớn có xu hướng nộp thuế khơng hạn, kinh nghiệm quản lý ảnh hưởng tích cực đến khả nộp thuế hạn, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khác ngồi thương mại có khả nộp thuế hạn doanh nghiệp hoạt động mua bán hàng hóa Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 52 CHƯƠNG : KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH Chương trình bày kết luận kiến nghị dựa kết nghiên cứu đạt Nêu giới hạn đề tài gợi ý nghiên cứu xoay quanh vấn đề hành vi nộp thuế hạn 5.1 Kết đề tài Mơ hình nghiên cứu đề xuất bao gồm mười yếu tố ảnh hưởng đến hành vi nộp thuế hạn doanh nghiêp địa bàn quận bao gồm doanh thu, lợi nhuận trước thuế, tổng nợ, tổng tài sản, tỷ lệ lợi nhuận tổng tài sản, tổng thuế phải nộp, ngành nghề kinh doanh, tuổi chủ doanh nghiệp, giới tính chủ doanh nghiệp, kinh nghiệm quản lý chủ doanh nghiệp nộp thuế điện tử Kết hồi quy mơ hình probit giải thích 6.1% thay đổi biến độc lập tác động đến khả nộp thuế hạn doanh nghiệp Các yếu tố doanh thu, tổng nợ, ngành nghề kinh doanh, dộ tuổi chủ doanh nghiệp kinh nghiệm quản lý có ảnh hưởng nhiều đến hành vi tuân thủ nộp thuế hạn doanh nghiệp Trong năm yếu tố tác động có ý nghĩa đến hành vi nộp thuế hạn doanh thu, ngành nghề kinh doanh có tác động ngược chiều với khả nộp thuế hạn nghĩa doanh thu doanh nghiệp thuộc ngành thương mại lớn khả nộp thuế trễ hạn cao Ba yếu tố lại bao gồm tổng nợ, độ tuổi chủ doanh nghiệp kinh nghiệm quản lý yếu tố tác động tích cực đến khả nộp thuế hạn 5.2 Ý nghĩa thực tiễn giải pháp a Ý nghĩa thực tiễn Mục tiêu đề tài nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi nộp thuế hạn doanh nghiệp địa bàn quận cho thấy khả nộp thuế hạn ảnh hưởng yếu tố doanh thu, tổng nợ, ngành nghề kinh doanh, Độ tuổi chủ doanh nghiệp Kinh nghiệm quản lý Kết hỗ trợ cho Chi cục Thuế quận có nhìn tổng quan người nộp thuế cơng ty trách nhiệm hữu hạn có doanh thu cao, tổng nợ cao nhằm đưa giải pháp nhằm hỗ trợ sách thuế, đơn đốc nộp thuế giảm thiểu số thuế nợ tồn đọng qua năm đồng thời thực thu kịp thời thuế nộp vào NSNN Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 53 b Kiến nghị số giải pháp để áp dụng kết nghiên cứu Theo kết nghiên cứu, ta nhận dạng yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ nộp thuế hạn bao gồm doanh thu, tổng nợ, ngành nghề kinh doanh, độ tuổi chủ doanh nghiệp kinh nghiệm quản lý Dựa kết này, đưa số giải pháp nhằm khuyến khích, nâng cao hành vi tuân thủ thuế tiêu nộp thuế hạn công ty trách nhiệm hữu hạn địa bàn quận nói riêng tồn Thành phố Hồ Chí Minh sau: - Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày cao tương ứng với khả phải nộp thuế TNDN nhiều, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận giữ lại doanh nghiệp Theo sách thuế TNDN nay, doanh nghiệp nộp thuế TNDN tạm tính theo quý tùy thuộc vào NNT, đến kỳ báo cáo tài tốn nộp toàn thuế TNDN phải nộp Cơ quan thuế nên theo dõi hỗ trợ chọn lọc doanh nghiệp có doanh thu năm trước phát sinh lớn, có số thuế phải nộp nhiều để thực đôn đốc, hỗ trợ tuyên truyền để NNT chủ động nộp TNDN tạm tính chia thành nhiều đợt năm Như tránh việc phải nộp thuế TNDN tóan thuế nhiều, tránh trở thành gánh nặng hoạt động sản xuất kinh doanh - Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, việc doanh nghiệp sử dụng vốn vay để bổ sung nguồn lực tài nhằm tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh doanh điều tất yếu Các doanh nghiệp có số nợ lớn mà phát sinh số thuế phải nộp nhiều chứng tỏ khả sử dụng vốn vay có hiệu Tuy nhiên yếu tố chủ yếu nhận tác động hệ thống sách nhà nước NHTM, quan thuế khơng có nhiều tác động trực tiếp ảnh hưởng đến yếu tố Tác động đến yếu tố sách vĩ mơ sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNDN cho phù hợp với tình hình kinh tế nay, để doanh nghiệp khấu trừ chi phí lãi vay phù hợp, dẫn đến số thuế TNDN phù hợp ảnh hưởng tốt đến hành vi nộp thuế hạn báo cáo niên độ tài mà doanh nghiệp chọn 5.3 Giới hạn đề tài gợi ý nghiên cứu khác Mặc dù nghiên cứu đạt mục tiêu đề nhiên hạn chế trình độ người nghiên cứu, hạn chế quy mô nghiên cứu, hạn chế Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 54 liệu phương pháp nghiên cứu Kết nghiên cứu chắn nhiều khiếm khuyết mặt sau: (1) Dữ liệu nghiên cứu với 198 doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn chưa thể đại điện toàn doanh nghiệp địa bàn quận thành phố Hồ Chí Minh Do đó, kết đạt khơng biểu thị xác cho tồn doanh nghiệp đưa giải pháp áp dụng cho toàn thành phố Hồ Chí Minh nước (2) Kết nộp thuế điện tử không đạt theo kỳ vọng Ngun nhân hệ thống cơng nghệ thơng tin cịn hồn thiện dần đáp ứng cho tình hình doanh nghiệp cịn chưa tuân thủ theo yêu cầu nộp thuế điện tử quan thuế Tóm tắt chương 5: Chương nêu lên kết luận từ việc phân tích kết mơ hình, xác định yếu tố ảnh hưởng mạnh, yếu tố không ảnh hưởng đến khả nộp thuế hạn doanh nghiệp Từ đó, tác giả đề xuất gợi ý giải pháp nhằm hỗ trợ sách thuế, đơn đốc nộp thuế giảm thiểu số thuế nợ tồn đọng qua năm đồng thời thực thu kịp thời thuế nộp vào NSNN hạn chế đề tài Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO Alabede, J O., Ariffin, Z Z., Idris, K Md (2011), “Determinants of Tax Compliance Behaviour:A Proposed Model for Nigeria”, School of Accounting College of Business Universiti Utara Malaysia, Sintok, Kedah State, Malaysia Alabede, J O., Ariffin, Z Z., Idris, K Md (2011), “The Moderating Effect of Financial Condition on the Factors Influencing Taxpayer’s Compliance Bahaviour in Nigeria” School of Accounting College of Business Universiti Utara Malaysia, Sintok, Kedah State, Malaysia Allingham, M G., and Sandmo, A (1972), Income tax evasion: A theoretical analysis, Journal of Public Economics, 1(3-4),323-38,- Andreoni, J., Erard, B., Feinstein, J., (1998) “Tax Compliance” Journal of Economic Literature, Vol 36, No 2, pp 818-860 Australian Tax Office (2009), Retrieved 10 Nov, 2009, from http:// www.ato.gov.au/corporate/content.asp?doc=/content/00107941.html Ăng –Ghen (1962), Nguồn gốc cuả gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước, Nhà xuất thật, Hà Nội Baldry, J C (1987), “Income Tax and the Tax Schedule: Some Experimental Results” Public Financial Vol 42, pp.357-83 Bloomquist, K M (2003) Income inequality and tax evasion: A sysnthesis Tax NotesInternational, Vol 31, No 4, pp 347-367 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 180/2010/TT-BTC ngày 10 tháng 11 năm 2010 hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 35/2013/TT-BTC ngày 01/04/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 180/2010/TT-BTC ngày 10 tháng 11 năm 2010 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính(2011), Thơng tư 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 56 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008, Hà Nội Bộ Tài Chính(2011), Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thiế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2008 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010, Hà Nội Carroll, J S (1986) A cognitive-process analysis of taxpayer compliance Symposium on Taxpayer Compliance Research Texas: National Academy Sceinces Chaltopadhyay, S., & Das-Gupta, A (2002) “The personal income tax in India: Compliance cost and Compliance behavior of tax payers” New Delhi: National Institute of Public Finance and Policy India Chan, C W., Troutman, C T., and O’Bryan, D (2000) “An expanded model of taxpaye compliance: Empirical evidence from United States and Hong Kong” Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol 9, No 2, pp 83103 Chau, G., Leung, P., (2009), “A critical review of Fischer’s tax compliance model: A research systhesis” Journal of Accounting and Taxation, Vol 1, No 2,pp 34-30 Chow, C.Y (2004) Gearing up for the self assessment tax regime for individuals Tax Nasional, nd quarter, pp 20-23 Clotfelter, C T (1983) “Tax evasion and tax rates: An analysis of individual returns” The Review of Economics and Statistics Vol 65, No 3, pp 363-373 Dudaurop FI.Poliauski (1976), Lịch sử tư tưởng kinh tế, Nhà xuất Khoa Học Xã Hội, Hà Nội Fischer, C M., Wartick, M., & Mark, M (1992) “Detection probability and tax compliance: A review ò the literature” Journal of Accounting Literature, Vol 11, No 2, pp 1-46 Friedland, N., Maital, S., Rutenberg, A (1979) “Asimulation Stydt if Income Tax Evasion” Journal of public Economics, Vol 10, pp 107-116 Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 57 Grasmick, H G., Kinsey, K A., & Cochran, J K., (1991) “Denomination, religiosity and compliance with the law: a study of adulst” Journal for the Scientific Study of Religon, Vol 30, pp 99-107 Harris, T D (1989) The effect of type of tax knowledge on individuals’ perceptions of fairness and compliance with the federal income tax system” An empirical study PhD Thesis, University of South Carolina Houston, J., Tran, A (2001), “A survey of tax exasion using the randomized response technique” Emerald Group Publishing Limited, Vol 13, pp 69-94 Inland Revenue Broad (IRB) Malaysia (2006) Annual Report Internal Revenues Services (IRS) (2009) Update on Reducing the Federal Tax Gap and Improving Voluntary Compliance Retrieved 10 Nov 2009, from http:// www Irs.gov/pub/newsroom/tax_gap_report-final_version.pdf Jackson, B R and Molliron, V C (1986) “Tax Compliance research: Findings, problems and prospects” Journal of Accounting literature, Vol 11, No Pp 73-88 Kasipillai, J and Jabar, H A (2006) “Gender and ethnicity differences in tax compliance” Asian Academy of Management Journal, Vol 11, No 2, pp 73-88 Kimenyi, M S (2003) Ethnicity, governance and provision of public goods, working paper 2003-49R, University of Connectcut Kirchker, E., macielovsky, B., Schneider, F (2001) “Everyday Representations of Tax avoidance, Tax evasion, and Tax Flight Do Legel Differences Matter?” Có thể tải tài liệu từ trang web: www.econ.jku.at/Schneider/maciejovsky.PDF Kirchler, E (2007) The Economic Psychology of Tax Behaviours Cambridge: Cambridge University Press Lewwis, A (1982) The Psychology of Taxation Oxford: Martin Robertson Marti, L.O., Wanjohi, M.S., Magutu, P O.,& Mokoro, J M (2010), “Taxpayers’ Attitudes And Tax Compliance Behaviour In Kenya: How The Taxpayers’ Attitudes Influence Compliance Behaviour among SMEs Business Income Earners in Kerugoya Town, Kirinyaga District,” African Journal of Business & Management, Aibuma Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 58 McBarnet, D (2001) When compliance is not the solution but the problem: From changes in law to changes to attitude Canberra: Australian National University, Centre for Tax System Integrity Mohd, R P., Ahmad, F M.(2011) “Determinants of Tax Compliance in Asia: A Case of Malaysia” European Journal of Social Sciences – Volume 24, No Nguyễn Hồng Thắng (1998), Thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Nguyễn Hoàng Quân (2014), nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp tư nhân Tân Bình –xét khía cạnh nộp thuế hạn, Thành phố Hồ Chí Minh, Nguyễn Minh Kiều (2006), Tài cơng ty, Nhà xuất thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Minh Kiều (2009), Tài doanh nghiệp bản, Nhà xuất Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Mai (2002), “Mơ hình tổ chức máy quản lý thuế giới” Nguyễn Thị Mỹ Linh(2009), Thuế thực hành, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị Ngọc Trang, Nguyễn Thị Liên Hoa (2008), Phân tích tài chính, Nhà xuất Lao Động – Xã hội, Thành phố Hồ Chí Minh Nhà xuất Tài Chính(2008), Luật Doanh nghiệp văn hướng dẫn, Hà Nội Phạm Ngọc Kiểm (2002), Giáo trình thống kê doanh nghiệp, Nhà xuất Lao Động – Xã Hội, Hà Nội Phan Đức Dũng (2008), Kế toán quản trị, Nhà xuất Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh Quốc hội nước CHXHCNVN (1997), Luật thuế Giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10 tháng năm 1997, Hà Nội Quốc hội nước CHXHCNVN (1997), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, Hà Nội Quốc hội nước CHXNCNVN (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005, Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 59 Ritsema, C M., Thomas, D W (2003) “Economic and behavioural determinants of tax compliance: Evidence from the 1997 Arkana’s tax penalty amnestry program” Internal Revenues Services Research Conference New York: Internal Revenues Services Sarker, T K (2003), Improving tax compliance in developing countries via self-assessment system- what could Bangladesh learn from Japan?” Asia – Pacifoc Tax Bulletin, (6), pp 1-48 Singh, V (2003), Malaysia Tax Adminitration, th ed Kuala…… Singh, V., and Bhupalan, R (2001) The Malaysia self assessment system of taxation: Isuse and challenges Tax Nasional, rd quarter, pp 12-17 Somasundram, N R (2003) Tax evasion and tax incestigation – A study on tax compliance management Chartered Secretary Malaysia, July, pp 20-24 Song, Y D., and Yarbrough, T E (1978) Tax ethics and taxpayes at itudes: A survey Public Administration Review, Vol.38, No.5, pp 442-452 Spicer, M W., and Lundstedt, S B (1976) Understanding tax evasion Public Finance, Vol 31, No 2, pp 295-305 Tittle C (1980) “Sanctions and Social Deviance: “The Question of Deterrence”, New York, Praeger Torgler, B (2003) Tax morale: Theory and analysis of tax compliance Unpublished doctoral desertion University of Zurich, Switzerland Verboon, P., Dijke, M van (2007) “A self-interest analysis of justice and tax compliance: How distributive justice moderates the effect of outcome favourability” Journal of Economic Psychology, Vol 28, pp 704-727 Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 60 PHỤ LỤC KẾT QUẢ STATA Thống kê mô tả biến Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 61 Ma trận tương quan Kết hồi quy theo đơn vị xác suất (Probit) Thống kê mơ tả dự đốn xác suất nộp thuế hạn kỳ vọng Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 62 Mức độ dự báo xác mơ hình Luận văn tốt nghiệp Học viên thực hiện: Lê Hồng Nhung ... tăng doanh nghiệp Các mục tiêu cụ thể sau:  Xác định yếu tố ảnh hưởng đến hành vi nộp thuế hạn Doanh nghiệp địa bàn Quận 7?  Đo lường mức độ tác động yếu tố ảnh hưởng đến hành vi nộp thuế nộp thuế. .. định vi? ??c thời hạn địa điểm nộp thuế doanh nghiệp 18 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ nộp thuế hạn 19 2.3.1 Các yếu tố theo quy mô doanh nghiệp 19 2.3.2 Các yếu tố hiệu... thuyết kết nghiên cứu trước yếu tố ảnh hưởng đến vi? ??c tuân thủ nộp thuế hạn doanh nghiệp, tác giả đề xuất mơ hình lý thuyết yếu tố ảnh hưởng đến vi? ??c nộp thuế hạn doanh nghiệp Bằng kỹ thuật kinh