TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Tài sản cố định 1. Kế toán TSCĐ - TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài Đặc điểm của TSCĐ là khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển dần từng phần vào chi phí kinh doanh khác với đối tợng lao động, TSCĐ tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc h hỏng. - Do TSCĐ trong công ty nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện nên có thể chia thành 2 loại sau: + TSCĐ hữu hình là những t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất cụ thể có đủ tiêu chuẩn giá trị và thời gian sử dụng theo chế độ quy định. + TSCĐ vô hình là những TSCĐ không có hình thái, vật chất phản ánh một lợng giá trị mà doanh nghiệp đã thực sự đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh. - Chứng từ, sổ sách nhận TSCĐ + Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản thanh lý nhợng bán TSCĐ + Thẻ TSCĐ + SổTSCĐ + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: + Khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng - Hàng ngày căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý, nhợng bán TSCĐ .để ghi vào sổ thẻ TSCĐ - Cuối quý căn cứ vào sổ thẻ TSCĐ vào bảng trích khấu hao để vào CTGS. Từ CTGS vào sổ đăng ký CTGS, từ CTGS vào sổ cái. Mức KH một năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Mức KH Mức khấu hao năm 1 tháng = 12 Mức KH quý = Mức khấu hao năm 4 Số KH phải trích tháng này = Số KH đã trích tháng trớc + Số KH tăng trong tháng - Số KH giảm trong tháng Sơ đồ luân chuyển Ghi cuối quý Ghi hàng tháng - Chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp, đợc lập trên cơ sở từng chứng từ gốc cùng một loại hoặc cùng một nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ đựơc lập một lần vào cuối tháng và đợc đánh số hiệu liên tục 2 Biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản thanh lý, nhợng bán TSCĐ Sổ thẻ TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ GS Bảng khấu hao TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 211, TK 214 Bảng cân đối TK trong cả năm theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và các chứng từ gốc đính kèm. Chứng từ ghi sổ phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán - Sổ cái TK 211,214 + Cơ sở: căn cứ vào CTGS để lập +Phơng pháp: cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lập sổ cái - Tăng TSCĐ + TSCĐ tăng do nhiều nguyên nhân do mua sắm, cấp phát, xây dựng hoàn thành bàn giao. Mỗi trờng hợp tăng TSCĐ công ty lập một hồ sơ lu trữ gồm các giấy tờ liên quan đến tài sản phục vụ cho sản xuất kinh doanh. 3 Hoá đơn GTGT Mẫu số 01 GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 7 tháng 4 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty CP thiết bị điện tử Hồng Hà Địa chỉ: Thị xã Phủ Lý Hà Nam Số tài khoản: Điện thoại: MS:0700218932 Họ và tên ngời mua: Nguyễn Hoàng Nam Tên đơn vị: Công ty CPQL và XDCTGT 236 Địa chỉ: Hoàng Liệt Hoàng Mai Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: CK MS: 0100109561-1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Máy in Cái 01 30.000.000 30.000.000 Cộng tiền hàng: 30.000.000 Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 3.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 33.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi ba triệu đồng chẵn Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị 4 Biên bản giao nhận TSCĐ Số 19 Ngày 15 tháng 4 năm 2009 Căn cứ vào quyết định số 29 ngày 28 tháng 2 năm 2006 của giám đốc công ty CPQL và XDCTGT 236 về việc bàn giao TSCĐ Bên A (bên mua): Công ty CPQL và XDCTGT 236 Địa chỉ : Hoàng Liệt Hoàng Mai Hà Nội Số tài khoản : 013E00014. Ngân hàng Công thơng Hà Nội Đại diện : Ông Nguyễn Thành Trung - Trởng phòng kỹ thuật Bên B (bên bán) : Công ty Cổ phần điện tử Địa chỉ : 20 Hai Bà Trng Hà Nội Số tài khoản : 0054001378. Ngân hàng Ngoại thơng Hà Nội Đại diện : Ông Nguyễn Quang Ngọc Giám đốc Xác nhận về việc bàn giao TSCĐ nh sau: TT Tên sản phẩm, hàng hoá Số hiệu TSCĐ Năm đa vào sử dụng Tổng tài sản Giá mua Chi phí vận chuyển Nguyên giá TSCĐ 1 Mua máy in ML001 2009 30.000.000 3.000.000 33.000.000 Đại diện bên A (Ký, họ tên) Đại diện bên B (Ký, họ tên) 5 Biên bản giao nhận TSCĐ Số 20 Ngày 20 tháng 4 năm 2009 Căn cứ vào quyết định số 29 ngày 28 tháng 2 năm 2006 của giám đốc công ty CPQL và XDCTGT 236 về việc bàn giao TSCĐ Bên A (bên mua): Công ty CPQL và XDCTGT 236 Địa chỉ : Hoàng Liệt Hoàng Mai Hà Nội Số tài khoản : 01300014. Ngân hàng Công thơng Hà Nội Đại diện : Ông Nguyễn Đỗ Viết Xuân-Trởng phòng kế hoạch Bên B (bên bán) : Công ty Điện tử Địa chỉ : 20 Hai Bà Trng Hà Nội Số tài khoản : 0054001378. Ngân hàng Ngoại thơng Hà Nội Đại diện : Ông Nguyễn Quang Ngọc Giám đốc Xác nhận về việc bàn giao TSCĐ nh sau: STT Tên sản phẩm, hàng hoá Số hiệu TSCĐ Năm đa vào sử dụng Tổng tài sản Giá mua Chi phí vận chuyển Nguyên giá TSCĐ 1 Mua máy photo MT02 2009 37.000.000 3.000.000 40.000.000 Đại diện bên A (Ký, họ tên) Đại diện bên B (Ký, họ tên) 6 - Giảm TSCĐ + Đối với những tài sản không cần dùng thì đơn vị phải có kế hoạch báo cáo với cơ quan cấp trên để có kế hoạch điều chỉnh, thanh lý, nhợng bán TSCĐ đó. Sau đó sẽ có cán bộ theo dõi xem TSCĐ đó có thể đem nhợng bán, thanh lý không. + Đối với những tài sản hỏng, không sử dụng đợc nữa thì báo cáo cấp trên cho thanh lý khi có quyết định của cấp trên mới đợc thanh lý. Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 25 tháng 4 năm 2009 Căn cứ quyết định số 37/TT ngày tháng năm 1994 của công ty về việc thanh lý TSCĐ I Ban thanh lý gồm: - Ông Nguyễn Quang Ngọc Giám đốc - Ông Đỗ Ngọc Quân Trởng phòng kế hoạch II Tiến hành thanh lý - Tên tài sản : Xe ôtô 12 chỗ - Nơi sản xuất : Việt Nam - Năm sản xuất: 1992 - Năm đa vào sử dụng: 1999 - Nguyên giá: 257.146.617 đ - Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 256.146.617 đ - Giá trị còn lại: 1.000.000 đ III Kết luận của ban thanh lý - Hiện nay, công ty không có nhu cầu sử dụng, ban thanh lý nhất trí đề nghị cho công ty thanh lý tài sản này 7 Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 25 tháng 4 năm 2009 Căn cứ quyết định số 37/TT ngày tháng năm 1994 của công ty về việc thanh lý TSCĐ I Ban thanh lý gồm: - Ông Nguyễn Quang Ngọc Giám đốc - Ông Đỗ Ngọc Quân Trởng phòng kế hoạch II Tiến hành thanh lý - Tên tài sản : Thanh lý điều hoà - Nơi sản xuất : Việt Nam - Năm sản xuất: 1994 - Năm đa vào sử dụng: 2003 - Nguyên giá: 18.000.000 - Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 16.000.000 - Giá trị còn lại: 2.000.000 III Kết luận của ban thanh lý - Hiện nay, công ty không còn khả năngsử dụng, ban thanh lý nhất trí đề nghị cho công ty thanh lý tài sản này 8 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, lập thẻ TSCĐ. Thẻ dùng để ghi chép, phản ánh kịp thời những biến động trong suốt quá trình công ty sử dụng nh tăng về nguyên giá, giá trị hao mòn TSCĐ Công ty CPQL và XDCTGT 236 Thẻ tài sản cố định Số 18 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 15 tháng 4 năm 2009 - Tên TSCĐ: Máy in - Nớc sản xuất: Thái Lan - Bộ phận quản lý sử dụng: Bộ phận quản lý doanh nghiệp - Năm sản xuất: 2003 - Năm sử dụng: 2009 STT SH TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM Cộng dồn 1 ML001 15/4 Mua máy in 33.000.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 9 Thẻ TSCĐ Số 19 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 20 tháng 4 năm 2009 - Tên TSCĐ: Máy photo - Nớc sản xuất: Mỹ - Bộ phận quản lý sử dụng: Bộ phận quản lý phân xởng - Năm sản xuất: 1991 - Năm sử dụng: 2009 STT SH TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM Cộng dồn 1 MT002 20/4 Mua máy photo 40.000.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thẻ TSCĐ Số 20 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 20 tháng 4 năm 2009 - Tên TSCĐ: Ôtô 12 chỗ - Nớc sản xuất: Mỹ - Bộ phận quản lý sử dụng: Bộ phận quản lý phân xởng - Năm sản xuất: 1992 - Năm sử dụng: 1999 TT SH TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM Cộng dồn 1 TA007 25/4 Thanh lý ôtô 12 chỗ 257.146.617 2009 257.146.617 257.146.617 Ghi giảm TSCĐ số 20 ngày 25 tháng 4 năm 2009 Lý do giảm: Thanh lý Kế toán trởng (Ký, họ tên) 10 [...]... GTHM Giá trị còn lại 18.000.000 2009 16.000.000 2.000.000 Ghi giảm TSCĐ số 21 ngày 26 tháng 4 năm 2009 Lý do giảm: Thanh lý Kế toán trởng (Ký, họ tên) 11 Sổ chi tiết tài sản Tháng 4 năm 2009 STT 1 2 3 4 Tài sản cố định Số hiệu TSCĐ Nớc sản xuất Ngày tháng tăng giảm Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao Mức KH trung bình Mức KH trung bình năm tháng Mua máy in ML001 Thái 15/4 33.000.000 20% 6.600.000 550.000 Mua...Công ty CPQL và XDCTG 236 thẻ tài sản cố định Số 21 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 26 tháng 4 năm 2009 - Tên TSCĐ: Máy điều hoà - Nớc sản xuất: Nhật - Bộ phận quản lý sử dụng: Bộ phận quản lý doanh nghiệp - Năm sản xuất: 1992 - Năm sử dụng: 2003 SH TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TT 1 TĐ008 Ngày 26/4 Diễn giải... pháp lập: + Chỉ tiêu I : Số KH đã trích trong tháng trớc, lấy từ bảng khấu hao tháng trớc + Chỉ tiêu II : Chỉ tiêu này đợc xác định trên cơ sở các biên bản bàn giao tăng TSCĐ tháng này.Mỗi biên bản đợc lập một dòng chi tiết cho từng bộ phận + Chỉ tiêu III : Chỉ tiêu này đợc xác định trên cơ sở biên bản thanh lý ghi giảm TSCĐ tính ra mức khấu hao tháng, đồng thời phân tích theo đối tợng ghi cột + Chỉ tiêu... 275.146.617 14 Đơn vị: CTCPQL và XDCTGT 236 Mẫu số SO2a - DN Địa chỉ: Hoàng Liệt-Hoàng Mai- HN Chứng từ ghi sổ Số 47 Ngày 30 tháng 4 năm 2009 TKĐƯ Trích yếu Nợ Khấu hao máy móc thiết bị - Chi phí máy - Chi phí sản xuất chung - Chi phí QLDN Tổng Số tiền Có 214 623 627 642 14.200.000 76.680.230 16.741.781 107.622.011 Kèm theo một chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ đăng ký chứng từ... Nợ Có Số d đầu kỳ 250.698.233 Phát sinh trong kỳ 30/4 46 30/4 - Giảm TSCĐ 211 275.146.617 30/4 47 30/4 - Trích KH trong tháng 112 40.000.000 - Giảm TSCĐ + Chi phí sử dụng máy 623 14.200.000 + Chi phí sản xuất chung 627 76.680.230 + Chi phí QLDN 642 16.741.781 Cộng phát sinh 275.146.617 Số d cuối kỳ 107.622.011 83.173.627 Ngày 30 tháng 4 năm 2009 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc 18 19 . lý Kế toán trởng (Ký, họ tên) 11 Sổ chi tiết tài sản Tháng 4 năm 2009 STT Tài sản cố định Số hiệu TSCĐ Nớc sản xuất Ngày tháng tăng giảm Nguyên giá Tỷ lệ. CPQL và XDCTGT 236 Thẻ tài sản cố định Số 18 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 15 tháng 4 năm 2009 - Tên TSCĐ: Máy in - Nớc sản xuất: Thái Lan - Bộ