Việt Nam là một đất nước đang trên đà phát triển, trước bối cảnh mở cửa nền kinh tế hiện nay khoảng cách về thu nhập của người dân ngày càng nới rộng ra. Vì thế, thuế thu nhập cá nhân là điều đáng quan tâm không chỉ đối với Nhà nước mà còn đối với mỗi người dân. Qua nhiều lần sửa đổi và bổ sung thì Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 về cơ bản đã đạt được những mục tiêu đề ra khi ban hành luật, nhưng vẫn là một vấn đề nóng, tồn tại nhiều bất cập đang được toàn xã hội quan tâm. Với mục đích tìm hiều các quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và sự phù hợp của các khoản giảm trừ gia cảnh với thực tiễn xã hội hiện nay, em chọn đề tài: “Trình bày các quy định về Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công và đánh giá sự phù hợp của các khoản giảm trừ gia cảnh với thực tiễn xã hội hiện nay” làm bài tập cá nhân của mình. Trong quá trình làm bài em không thể nào tránh khỏi những thiếu xót, em kính mong quý thầy cô có thể cho em những nhận xét để em có thể hoàn thiện bài làm của mình hơn. Em xin chân thành cảm ơn.
A – LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu quan trọng cho nguồn ngân sách nhà nước, đảm bảo hoạt động Nhà nước Trên giới Việt Nam, có nhiều loại thuế khác tính nhiều mặt khác xã hội, đó, thuế thu nhập cá nhân phần thiếu việc thu thuế Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập tổ chức, kinh doanh cá nhân có thu nhập phát sinh lần khoảng thời gian xác định từ số nguồn định Thuế thu nhập cá nhân tính dựa thu nhập cá nhân sau giảm trừ hết mức giảm trừ theo quy định pháp luật Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam đất nước đà phát triển, trước bối cảnh mở cửa kinh tế khoảng cách thu nhập người dân ngày nới rộng Vi thế, thuế thu nhập cá nhân điều đáng quan tâm không chỉ Nhà nước mà còn mỗi người dân Qua nhiều lần sửa đổi bổ sung thi Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 đạt những mục tiêu đề ban hành luật, vẫn vấn đề nóng, tồn nhiều bất cập tồn xã hội quan tâm Với mục đích tim hiều quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân phù hợp khoản giảm trừ gia cảnh với thực tiễn xã hội nay, em chọn đề tài: “Trình bày quy định Thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công đánh giá phù hợp khoản giảm trừ gia cảnh với thực tiễn xã hội nay” làm tập cá nhân minh Trong trinh làm em tránh khỏi những thiếu xót, em kính mong q thầy cho em những nhận xét để em hồn thiện làm minh Em xin chân thành cảm ơn B - NỘI DUNG I – KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thu nhập cá nhân tất khoản tiền vật có giá trị mà cá nhân có Thu nhập cá nhân bao gồm tiền lương nguồn thu nhập khác Thuế thu nhập cá nhân khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước Đối tượng nộp thuế bao gồm cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi lãnh thỡ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân: Thứ nhất, thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu dựa mức thu nhập cá nhân Tuy nhiên, thu nhập tính để tính thuế thu nhập cá nhân mức thu nhập còn lại sau khấu trừ chi phí, giảm trừ nghĩa vụ theo quy định pháp luật Thứ hai, đối tượng đánh thuế thu nhập cá nhân toàn khoản thu nhập cá nhân thuộc diện đánh thuế, không phân biệt thu nhập có nguồn gốc phát sinh nước hay nước ngồi Bên cạnh đó, đối tượng thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân phải kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân toàn những người có thu nhập bao gồm tất những người cư trú, công dân nước Việt Nam những người nước ngồi khơng cư trú lãnh thổ Việt Nam có thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam theo quy định pháp luật Các khoản thu nhập cá nhân Tiền lương 3.1 Theo quy định Điều 90 Bộ luật lao động 2012, tiền lương khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động để thực công việc theo thỏa thuận Tiền lương bao gồm mức lương theo công việc chức danh, phụ cấp lương khoản bổ sung khác Mức lương người lao động không thấp mức lương tối thiểu Chính phủ quy định Ở nước ta nay, chia tiền lương thành hai nhóm: - Nhóm lương mang tính chất Nhà nước Đây khoản tiền mà cán công chức viên chức những người lao động quan Nhà nước Tiền lương đối tượng nhóm nhân theo hệ số lương ứng với công việc, chức danh, chức vụ họ với mức lương tháng Nhà nước quy định - Nhóm lương mang tính chất tư Đây khoản tiền lương khơng mang tính chất Nhà nước, khoản tiền lương mà những người sử dụng lao động tư nhân trả cho những người lao động Mức lương đối tượng nhóm người sử dụng tự chi trả không thấp mức lương vùng Nhà nước quy định 3.2 Các khoản thu nhập khác Các khoản thu nhập khác cá nhân những nguồn thu khơng mang tính chất cố định lương, tiền cơng, tiền thưởng hay bất ki những nguồn thu khác lương Giảm trừ gia cảnh 3.3 Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập trước chịu thuế để tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Theo quy định Điều 19 Luật Thu nhập cá nhân 2014, miễn trừ gia cảnh bao gồm - Đối với cá nhân nộp thuế, mức giảm trừ triệu đồng/tháng (108 triệu - đồng/năm) Đối với những người phụ thuộc, mức giảm 3,6 triệu đồng/ tháng Người phụ thuộc người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, bao gồm: Con chưa thành niên, bị tàn tật, khả lao động, cá nhân khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt q mức quy định Bao gồm thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề, vợ chồng khơng có khả lao động, những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng II - QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI TIỀN LƯƠNG, TIỀN CƠNG Mỡi cá nhân cư trú lãnh thổ Việt Nam cá nhân không cư trú lãnh thổ Việt Nam những có thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam phải có nghĩa vụ nộp thuế dựa thu nhập minh Đây vừa nghĩa vụ công dân nghĩa vụ những người có phát sinh thu nhập lãnh thổ Việt Nam Pháp luật thuế thu nhập cá nhân nước ta có quy định rõ khoản thu nhập phải chịu thuế, có thu nhập từ tiền lương tiền cơng Thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định pháp luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm: Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương tiền công; Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản trợ cấp, phụ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng – an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật Lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khóa phụ cấp, trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ Dựa vào quy định tiền lương, tiền công chịu thuế thu nhập cá nhân nêu, ta đưa phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân thơng qua tiền lương, tiền công cách phù hợp Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Thuế thu nhập cá nhân tính dựa bao gồm: - Thu nhập tính thuế ki tính thuế Thuế suất Theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân, đối tượng phải chịu thuế thu nhập cá nhân chia thành hai loại: cá nhân cư trú lãnh thổ Việt Nam cá nhân không cư trú lãnh thổ Việt Nam 1.1 Cá nhân cư trú Thứ nhất, theo quy định Khoản Điều Luật Thuế thu nhân 2014, cá nhân cư trú thi ki tính thuế sẽ tính theo năm Căn tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập tính thuế thuế suất Thu nhập tính thuế xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định bằng tổng số thu nhập mà đối tượng nộp thuế nhận ki tính thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Thu nhập chịu thuế thu nhập sau trừ khoản sau: - Các khoản đóng góp bảo hiểm như: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện (Chính phủ quy định mức tối đa trừ khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện này) - Các khoản giảm trừ gia cảnh - Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyết học Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần quy đinh Khoản Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2014 Thu nhập tính thuế áp dụng Biểu thuế thu nhập cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công sau trừ khoản giảm trừ gia cảnh, khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Cách tính thuế: Thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổng số thuế tính theo bậc thu nhập thuế suất tương ứng theo biểu lũy tiến phần, số thuế tính theo bậc thu nhập xác định bằng thu nhập tính thuế bậc thu nhập nhân với thuế suất tương ứng bậc thu nhập 1.2 Đối với cá nhân không cư trú Đối với cá nhân không trú lãnh thổ nước Việt Nam thi ki tính thuế tính theo lần phát sinh thu nhập Theo quy định Khoản Điều 26 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2014, thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20% Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận thực công việc Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân Việt Nam trả thu nhập cho cá nhân không cư trú thời điểm cá nhân không cư trú nhận thu nhập từ tổ chức, cá nhân nước III – ĐÁNH GIÁ SỰ PHÙ HỢP CỦA CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ GIA CẢNH VỚI THỰC TIỄN XÃ HỘI HIỆN NAY Đánh giá phù hợp với khoản giảm trừ gia cảnh Giảm trừ gia cảnh chế định tiến phù hợp với thực tế Được quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân 2014 Luật thuế văn luật thuế thu nhập cá nhân, giảm trừ gia cảnh làm tốt hiệu nó, đem lại cơng bằng cho người dân xã hội Các khoản tính giảm trừ gia cảnh bao gồm khoản tiền triệu đồng/ tháng người phải nộp thuế 3,6 triệu đồng những người phụ thuộc người nộp thuế Sau trừ phần giảm trừ gia cảnh vào thu nhập cá nhân, thu nhập người phải đóng thuế vẫn còn thi phải đóng thuế Tuy nhiên, kinh tế nước ta ngày phát triển thị trường biến động nhiều Do đó, mức giảm trừ gia cảnh quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân không còn phù hợp nữa Thứ nhất, mức tăng chỉ số giá tiêu dùng tổng năm kề từ năm 2013 lúc Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi có hiệu lực liên tục tăng, vượt mức 20%1 năm 2019 tăng với mức tháng sau tăng so với tháng trước từ đầu năm đến mức giảm trừ gia cảnh vẫn không thay đổi Vấn đề đặt phải đưa số mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế đảm bảo chi trả những nhu cầu tối thiểu ăn ở, lại, nuôi phải nộp thuế Còn mức bao nhiêu, cần tính tốn dựa thông số, chỉ số giá, mức sống tối thiểu Thứ hai, việc quy định mức giảm trừ gia cảnh thành hai phần theo em không hợp lý Trên thực tế, hai phần giảm trừ gia cảnh theo quy định thi người nộp thuế còn phải chịu nhiều chi phí khác mà theo quy định giảm trừ người nộp thuế triệu đồng/ tháng chưa phù hợp Ví dụ, người phải nộp thuế trường hợp sử dụng dịch vụ y tế vượt mức triệu đồng/ tháng thi phần chưa nhắc đến, bên cạnh đó, còn nhiều khoản thực tế quan điểm em mức triệu đồng/ tháng chưa phù hợp Nguyên nhân Như trinh bày trên, mức giảm giảm trừ gia cảnh có hiệu lực từ năm 2013, đến nay, sau năm với tinh hinh kinh tế biến động, chỉ số giá tiêu dùng https://tuoitre.vn/6-nam-van-cu-giam-tru-thue-3-6-trieu-nguoi-cac-nha-lam-luat-dua-vao-dau20190822075416242.htm tăng qua hằng năm mức thu nhập cá nhân không tăng bao nhiều Ý kiến cá nhân Thứ nhất, mức giảm trừ gia cảnh cần tăng lên cho phù hợp với thực tế, quan ban ngành cần nghiên cứu cho phù hợp, mặt không làm ảnh hưởng đến đời sống sinh hoạt so với biến động chỉ số giá tiêu dùng, mặt hạn chế ảnh hưởng việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh việc thu ngân sách nhà nước Thứ hai, cần quy định số mục giảm trừ đặc biệt, em nghĩ cần thêm phần trường hợp xuất chi phí bất thường chi phí chữa bệnh, dịch vụ y tế, dịch vụ xã hội,… PHẦN KẾT LUẬN Cơ sở để tính thuế thu nhập cá nhân dựa tiền lương, tiền công khoản thu nhập tiền lương, tiền cơng thu nhập để tính thuế thu nhập sau trừ khoản giảm trừ gia cảnh cách tính thuế thu nhập cá nhân hợ lý Việc quy định giảm trừ gia cảnh có ý nghĩa lớn những người dân Bên cạnh những thành tựu đạt tạo điều kiện thuận lợi việc đóng thuế, áp dụng khoản giảm trừ gia cảnh theo quy định Luật Thuế TNCN 2014 sẽ giảm mức thuế phải đóng Tuy nhiên vẫn còn bộc lộ hạn chế, mức giảm trừ gia cảnh xã hội phát triển ngày trở nên q lạc hậu, gây khó khăn khơng nhỏ “túi tiền” người dân Trong thời gian không lâu sắp tới, mong rằng nhà làm luật sẽ có những giải pháp thiết thực để sửa đổi, bổ sung thuế TNCN nói chung khoản giảm trừ gia cảnh nói riêng Mang lại cân bằng tinh hinh thực tế ngày nay, vừa đảm bào quyền lợi cho nhân dân tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước 10 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế TNCN 2014, Nxb Chính trị quốc gia thật, 2014 Bộ luật lao động 2012, Nxb Chị trị quốc gia, 2012 Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Trường đại học luật Hà Nội, Nxb Công an nhân dân, 2013 4.https://tuoitre.vn/6-nam-van-cu-giam-tru-thue-3-6-trieu-nguoi-cac-nhalam-luat-dua-vao-dau-20190822075416242.htm http://tapchicongthuong.vn/bai-viet/ban-ve-van-de-giam-tru-thu-nhap-khitinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-21254.htm http://vneconomy.vn/cpi-binh-quan-8-thang-tang-thap-nhat-trong-3-nam20190829091847018.htm 11 MỤC LỤC 12 ... VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm thu? ?? thu nhập cá nhân Thu nhập cá nhân tất khoản tiền vật có giá trị mà cá nhân có Thu nhập cá nhân bao gồm tiền lương nguồn thu nhập khác Thu? ?? thu nhập cá nhân. .. Luật Thu? ?? thu nhân 2014, cá nhân cư trú thi ki tính thu? ?? sẽ tính theo năm Căn tính thu? ?? thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất Thu nhập tính thu? ?? xác định bằng thu nhập. .. để tính thu? ?? thu nhập cá nhân dựa tiền lương, tiền công khoản thu nhập tiền lương, tiền cơng thu nhập để tính thu? ?? thu nhập sau trừ khoản giảm trừ gia cảnh cách tính thu? ?? thu nhập cá nhân hợ