Pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản qua thực tiễn tại tỉnh thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT NGUYỄN VĂN PHƯỚC "PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN – QUA THỰC TIỄN TẠI TỈNH THỪA THIÊN HUẾ" LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC THỪA THIÊN HUẾ - 2017 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT NGUYỄN VĂN PHƯỚC "PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN – QUA THỰC TIỄN TẠI TỈNH THỪA THIÊN HUẾ" LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ:8380107 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS.LÊ THỊ THẢO THỪA THIÊN HUẾ - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Thừa Thiên Huế, tháng năm 2017 Học viên Nguyễn Văn Phước i Để hồn thành Luận văn này, trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn tất thầy giáo, cô giáo thuộc trường Đại học Luật - Đại học Huế tạo điều kiện thuận lợi có góp ý q báu, giúp tơi hồn thiện Luận văn Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn:TS Lê Thị Thảo, người tận tình bảo, giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn Tôi chân thành cảm ơn tất học viên lớp Cao học Luật Kinh tế khóa Trường Đại học Luật - Đại học Huế đoàn kết, chia sẻ giúp đỡ học tập nghiên cứu Mặc dù có nhiều cố gắng với hạn chế thời gian trình độ nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận bảo thầy ý kiến đóng góp quan tâm bạn Tôi xin chân thành cảm ơn tiếp thu góp ý để luận văn hoàn thiện hơn! Thừa Thiên Huế, tháng năm 2017 ii Học viên Nguyễn Văn Phước DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt CBCC DN ĐV ĐTNN ĐVT HĐND HTĐKT ĐKT GTGT MST BĐS NNT NSNN QLT SL SXKD TCCB TCDN TNCN TNDN CNBĐS UBND Nguyên văn Cán bộ, cơng chức Doanh nghiệp Đơn vị Đầu tư Nước ngồi Đơn vị tính Hội đồng Nhân dân Hệ thống đăng ký thuế Đăng ký thuế Giá trị gia tăng Mã số thuế Bất động sản Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế Số lượng Sản xuất kinh doanh Tổ chức cán Tổ chức doanh nghiệp Thu nhâp cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Chuyển nhượng bấtđông sản Ủy ban Nhân dân MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii iii DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu đề tài: .3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Cơ sở phương pháp luận phương pháp nghiên cứu: 6 Những đóng góp lận văn 7 Câu hỏi nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 1.1.2 Khái niệm pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 11 1.1.3 Vai trò pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 11 1.2 Quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản .13 1.2.1 Quy định đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản .13 1.2.2 Quy định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản .15 iv 1.2.3 Quy định tính thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản 15 1.2.4 Quy định thu nhập miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản 18 1.2.5 Quy định đối tượng đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 21 1.2.6 Quy định xử phạt vi phạm hành thuế người nộp thuế25 1.3 Những yếu tố tác động thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản kinh tế Việt Nam 28 Kết luận chương .30 CHƯƠNG 2: THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN-QUA THỰC TIỄN TẠI TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 31 2.1 Khái quát điều kiện, kinh tế- xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế 31 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên tỉnh Thừa Thiên Huế .31 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế 32 2.2.Cơ chế quản lý Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 34 2.2.1.Tình hình sử dụng lao động Cục thuế Thừa Thiên Huế 34 2.2.2 Đặc điểm nhân làm việc lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân 36 2.3 Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 37 2.3.1 Về đối tượng nộp thuế 37 2.3.2 Về phương thức tính thuế 40 2.3.3 Về quản lý thu nộp 40 2.3.4 Về áp dụng sách miễn giảm thuế 43 2.3.5 Về công tác tra, kiểm tra thuế 44 2.4 Một số đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản qua thực tiễn tỉnh thừa thiên Huế .45 2.4.1 Thuận lợi 45 v 2.4.2 Khó khăn 47 Kết luận chương .49 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 50 3.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản Tỉnh Thừa Thiên Huế 50 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội đến năm 2020 50 3.1.2 Định hướng cơng tác quản lí thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 52 3.2 Giải pháp góp phần hồn thiện pháp luật tổ chức thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế .56 3.2.1 Giải pháp góp phần hồn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản .56 3.2.2 Giải pháp tổ chức thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 59 Kết luận Chương 67 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Một số tiêu kinh tế - xã hội tỉnh TT Huế giai đoạn 2014 -2016 .34 Bảng 2.2 Tình hình sử dụng lao động Cục thuế Thừa Thiên Huế năm 2016 .35 Bảng 2.3 Cơ cấu tổ chức cán quản lý thuế TNCN cục thuế Thừa Thiên Huế 36 Bảng 2.4 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2014-2016 39 Bảng 2.5 Kết thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế theo loại hình thu nhập giai đoạn 2014-2016 42 Bảng 2.6 Kết kiểm tra thuế TNCN .45 vii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế Hệ thống sách thuế gồm có thuế gián thu Thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế Xuất (XK), thuế Nhập (NK) thuế trực thu thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thông thường thuế trực thu hay chiếm tỉ trọng lớn thuế gián thu Thuế TNCN đóng vai trò đáng kể nguồn thu ngân sách Thuế TNCN điều tiết thu nhập cá nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước nguyên tắc: lợi ích, cơng khả nộp thuế Trong thời gian qua với phát triển mạnh kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, nhóm người có thu nhập cao nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày tăng Đối tượng nộp thuế TNCN hình thức thu nhập phận dân cư người lao động đa dạng Nền kinh tế tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tư, sản xuất kinh doanh, có thêm nguồn thu nhập khác Bên cạnh đó, với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số người nước làm ăn sinh sống Việt Nam số người Việt Nam có thu nhập từ nước ngồi tăng lên Sự đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư ngày lớn Với tình hình đó, ta thấy thuế TNCN ngày có vai trò quan trọng kinh tế Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thành lập năm 1990, có nhiệm vụ quản lý thu ngân sách địa bàn tỉnh Quản lý thuế ngày hoàn - Thứ tư, nhà nước cần đưa chế tài xử phạt trường hợp chậm nộp, gian lận thuế có tính răn đe cao Hiện với trường hợp chậm nộp mức phạt 0.05% ngày tính số tiền chậm nộp kể từ ngày hết hạn nộp thuế, nhiều đối tượng nộp thuế thấy số tiền phạt chậm nộp không đáng kể nên cố tình chậm nộp, lạm dụng NSNN để phục vụ lợi ích cá nhân Vì thời gian tới, nhà nước cần đưa chế tài xử phát cao - Thứ năm, Bộ tài đạo Cục thuế tỉnh, thành phố công tác quản lý nguồn lao động địa phương Hàng tháng, hàng quý Cục thuế địa phương nên làm thống kê, điều tra thu nhập người dân địa bàn, thông báo kịp thời tới Bộ tài Chính Phối hợp với quyền địa phương cần đặc biệt trọng công tác quản lý đất, quản lý việc chuyển nhượng để có sách kịp thời việc thu thuế lĩnh vực Đồng thời phải nỗ lực hồn thiện hệ thống thơng tin cho toàn thị trường BĐS Việt Nam, hệ thống thông tin phải minh bạch, phải công khai công bố rộng rãi thị trường Giữa Nhà nước quan thuế, sàn giao dịch, doanh nghiệp, người dân để kết hợp để thực xây dựng hệ thống thông tin - Thứ sáu, tiếp tục tuyên truyền, phổ biến Luật Thuế TNCN đến người dân Theo Luật Thuế TNCN có 10 khoản thu nhập mà cá nhân phát sinh thu nhập phải nộp thuế cho Nhà nước nay, có khoản thu nhập từ tiền lương tiền cơng phổ biến rộng rãi đến đơn vị chi trả thu nhập Khoản thu nhập cá nhân từ khoản chuyển nhượng BĐS chưa quan tâm mức Do vậy, thời gian tới, ngành Thuế tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến Luật Thuế TNCN đến tầng lớp dân cư để giúp họ nắm hiểu quy định Luật 58 3.2.2 Các giải pháp tổ chức thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 3.2.2.1 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế Sự hiểu biết NNT thuế TNCN từ CNBĐS hạn chế định Vì cơng tác quản lí NNT phải trọng để đảm bảo số thu từ CNBĐS có hiệu Để thực điều Cục thuế Thừa Thiên Huế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT công tác quản lí thơng tin NNT Đối với cơng tác tun truyền: Cần tăng cường công tác tuyên truyền tính chất kịp thời sửa đổi, bổ sung lên quan đến quản lí thuế TNCN từ CNBĐS.Trả lời kịp thời vướng mắc NNT văn đối thoại trực tiếp người nộp thuế cần giúp đỡ cán bộ, tổ chức thường xuyên buổi đối thoại với doanh nghiệp cá nhân để kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho họ Đặc biệt sách thuế mới, sửa đổi, bổ sung phải tuyên truyền kịp thời cho cá nhân, tổ chức Về công tác hỗ trợ NNT: Cục thuế cần quan tâm việc phân công cán thường trực tư vấn, hỗ trợ cho tổ chức, cá nhân sách thuế đảm bảo liên tục kịp thời yêu cầu NNT việc hỗ trợ vướng mắc hồ sơ, thủ tục hành thuế Trang web Cục thuế hoạt động chưa thực có hiệu quả, vướng mắc đề cập trang web chưa quan tâm xử lí kịp thời Cục thuế nên quan tâm nhiều trang web đơn vị để đáp ứng tốt yêu cầu người dân Mục tiêu cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ làm thay đổi bước cấp độ tuân thủ NNT, hướng đến cấp độ tích cực hơn, nhằm tối thiểu hóa số NNT cấp độ tuân thủ tiêu cực Với mục tiêu này, giải pháp sách chương trình tun tuyền hỗ trợ đặc thù cho nhóm tuân thủ cấp độ khác 59 Trong trình xây dựng sách, cần xây dựng thực thi chế khuyến khích tham gia NNT tổ chức tư vấn thuế, nhằm đảm bảo Chính sách sát với đặc điểm nhu cầu NNT Đổi quy trình lập kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ hướng vào nhu cầu đối tượng DN; tập huấn kỹ tuyên truyền hỗ trợ cho cán thuế đặc biệt kỹ truyền đạt thông tin, diễn thuyết giao tiếp Đánh giá kết tuyên truyền hỗ trợ dựa thay đổi cấp độ tuân thủ DN, NNT tranh thủ giúp đỡ chuyên gia thuế đại diện theo ngành phối hợp tiến hành chương trình tuyên truyền phù hợp với thực tiễn Đối với việc quản lí thơng tin NNT: Nhìn chung việc quản lí thơng tin NNT Cục thuế tương đối tốt Hệ thống thông tin NNT TNCN từ CNBĐS phối hợp liên thông với hệ thống thông tin chi cục nên cơng tác quản lí có hiệu 3.2.2.2 Giải pháp hỗ trợ đối tượng nộp thuế tự kê khai thuế, tự nộp thuế Công tác tự kê khai, tự nộp thuế xem tiêu chuẩn để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT, với khó khăn để nâng cao mức độ quy định pháp luật thuế, Cục thuế Thừa Thiên Huế cần có biện pháp sau: Cập nhật hồ sơ khai thuế đầy đủ, kịp thời, xác Tập trung mạnh khâu đơn đốc, nhắc nhở NNT nộp hồ sơ khai thuế Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm quy định nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Phối kết hợp phòng cơng tác quản lý kê khai, đặc biệt trường hợp không nộp tờ khai Thường xuyên theo dõi đôn đốc Chi cục thực tốt công tác quản lý kê khai Tăng cường rà soát, đối chiếu việc kê khai, nộp thuế NNT, đảm bảo số liệu xác để tham mưu kịp thời cho Lãnh đạo điều hành thực 60 nhiệm vụ thu ngân sách Tiếp tục thực công tác kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử + Đảm bảo 100% NNT thực kê khai nộp thuế điện tử, tiêu chí quan trọng để đảm bảo mức tuân thủ quy định pháp luật +Thường xuyên rà sốt, kiểm tra tờ khai lỗi để có hướng xử lý kịp thời, bảo đảm xác số liệu +Thường xuyên trì hoạt động hỗ trợ tư vấn, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc liên quan đến việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai nộp thuế, để vừa đảm bảo thực tiến trình yêu cầu NNT tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định pháp luật, vừa đảm bảo chất lượng đạt 3.2.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Thực trạng nợ thuế địa bàn Tỉnh Thừa Tiên Huế năm 2013 chủ yếu số thu từ đất, số lên tới 298.205 triệu đồng Vì để quản lí tốt việc nợ thuế Cục thuế cần tăng cường từ đầu năm nhiều hình thức từ nhắc nhở đến cưỡng chế nợ thuế theo quy định thường xuyên rà sốt, phân tích, phân loại nợ đồng thời thơng báo tình hình nợ thuế cá nhân, doanh nghiệp, NNT lên trang web cục trung tâm giao dịch cửa cục thuế Đối với trường hợp cố tình khơng nộp thuế phải sử dụng biện pháp cưỡng chế nơ thuế Phối hợp với ngân hàng nơi có tài khoản NNT trích tài khoản để chuyển sang tài khoản quan thuế NNT không thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước Đồng thời thực nghiêm việc tính phạt châm nộp tiền nợ thuế, thường xuyên đôn đốc đạo, hướng dẫn, kiểm tra thực tốt quy trình quản lí nợ theo định Tổng cục thuế Tập trung đạo liệt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, bổ sung lực lượng làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đặc biệt gắn 61 trách nhiệm cán kiểm tra với công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, tập trung phân tích nợ đọng để có biện pháp quản lý phù hợp, hiệu khoản nợ thuế, khoản nợ lớn Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực nghiêm việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi khoản nợ đọng người nộp thuế chây ì Phối hợp với quan liên quan thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế Giải dứt điểm khoản nợ gọi “chờ xử lý” Phối hợp với ngành chức để thực biện pháp cưỡng chế quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Quy trình cưỡng chế nợ thuế để thu hồi vào ngân sách Thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe, theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ 3.2.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Trong thời gian qua công tác tra thuế TNCN địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế cải thiện năm gần đây.Tuy nhiên công tác kiểm tra hạn chế mặt Cục thuế phải thực cơng tác tra sắc thuế khác không tránh khỏi việc tra không đầy đủ,chi tiết hết tất ngõ ngách thuế TNCN.Riêng thuế TNCN từ CNBĐS cơng tác tra lại khó chất CNBĐS phức tạp không riêng Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế mà với tất Cục thuế tỉnh khác,chi cục có hoạt động chuyển nhượng BĐS.Hơn nữa,muốn quản lí tốt thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS cần 62 có nỗ lực quan thuế mà cần phối hợp quan ban ngành khác chẳng hạn Bộ Xây dựng, Sở kế hoạch đầu tư Cần tăng cường công tác tra,kiểm tra thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS xu hướng cải cách hành thuế theo chế tự khai-tự nộp nên có hình thức tra,kiểm tra việc kê khai tính thuế NNT biết mức độ xác nội dung kê khai Do đó, ngành thuế cần phải đẩy mạnh cơng tác kiểm tra thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS nội dung cụ thể, là: Cơng tác kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần tăng cường, thực tra, kiểm tra theo quy trình quy định; cần có quy chế phối hợp phận chức công tác tra, kiểm tra thuế TNCN; để thực có hiệu công tác tra, kiểm tra cần phải tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao kỹ tra, kiểm tra cho công chức thuế đồng thời nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành Thuế địa phương Đối với trường hợp phát gian lận, trốn thuế cần có chế tài xử lý nghiêm minh Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn, số tiền bị phạt có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế TNCN khơng đóng thuế bị truy tố hình Cần tăng cường kiểm tra thuế thu nhập người nước Cục thuế cần tổ chức nhiều gặp tuyên truyền, giải thích sách thuế để người nước ngồi Việt Nam tự giác kê khai, nộp thuế TNCN Cục thuế cần đạo quan thuế địa phương tích cực tuyên truyền, vận động với người nước ngoài, nhà đầu tư doanh nhân nước địa phương để 63 họ nhận thức đắn sách thuế TNCN Việt Nam, từ họ tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Nếu họ không tự giác kê khai quan thuế cần kiểm tra có biện pháp xử lý vi phạm Cơ quan thuế cần thiết lập hệ thống sở liệu phục vụ quản lý thuếtoàn quốc Ngoài cần trọng công tác tra, kiểm tra nội ngành thuế nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi tham ô, cố ý làm sai thông đồng với đối tượng nộp thuế, gây nên việc thất thu thuế cho NSNN Công tác tra, kiểm tra nội ngành thuế phải tổ chức phân cấp cách khoa học, phát huy đầy đủ chức hiệu quản lý quan thuế cấp Phải có phân cấp rõ ràng công tác tra, kiểm tra nội ngành thuế, ví dụ Cục thuế chi cục Thuế cần tập trung tra toàn diện công tác quản lý thuế địa phương 3.2.2.5 Một số giải pháp hỗ trợ tổ chức thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản Nâng cao trình độ cán thuế Để hoàn thiện máy quản lý thuế, hạn chế việc thất thu thuế nói chung thuế TNCN nói riêng yếu tố người yếu tố quan trọng Cần phải xây dựng đội ngũ cán cơng chức thuế có trình độ chun sâu, chuyên nghiệp, có đạo đức, phẩm chất tốt, có kỷ luật trách nhiệm pháp luật, có tinh thần thái độ phục vụ tận tụy, văn minh, lịch Thuế TNCN sắc thuế đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân, đòi hỏi người cán thuế phải có lực định, đáp ứng tiêu chuẩn hoá chức danh, nghề nghiệp theo hướng vừa chun nghiệp, vừa chun mơn hố sâu theo chức công việc, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế, đào tạo theo nội dung quy chuẩn hoá, trang bị kiến thức đầy đủ lý luận, thực tiễn, có khả tốt việc phân tích, đánh giá khả thực 64 thi sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thu Cán ngành thuế phải đào tạo giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, giỏi kế toán, thành thạo kỹ làm việc, quản lý, có trình độ tin học ngoại ngữ Để đạt mục tiêu trên, ngành thuế cục thuế Thừa Thiên Huế cần phải định hướng cụ thể công tác đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán quản lý thuế Công tác đào tạo đội ngũ cán nhân viên ngành thuế phải theo hướng chun mơn hóa theo chức cơng việc: xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thu hoạch, tra, kiểm tra cố chức quản lý nội ngành Hàng năm cần xây dựng kế hoạch luân chuyển cán thuế, mở lớp đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính, khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế Xây dựng chương trình đạo tạo nghiệp vụ, ngoại ngữ phục vụ công tác quản lý hiệu phù hợp với phát triển người nộp thuế Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, u cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước, ngoại ngữ, tin học, phương pháp tra, kiểm tra thuế Cải thiện sở vật chất đơn giản hóa tổ chức máy quản lý ngành thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Cục thuế cần đại hóa hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội bộ, trang bị hệ thống máy tính đại, làm việc ổn định thường xuyên nâng cấp phần mềm phù hợp với thay đổi hệ thống sách pháp luật Cần có chế khuyến khích cán thiết kế phần mềm quản lý thuế để ứng dụng vào quản lý thu thuế, xây dựng trang web Cục thuế Thừa Thiên Huế phong phú, đa dạng nội dung từ phục vụ tốt công tác 65 quản lý thuế việc đăng ký thuế, xử lý tờ kha thuế, quản lý nợ thuế nhanh gọn, tiết kiệm chi phí quan thuế người nộp thuế Đẩy mạnh dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua ngân hàng, hoàn thiện, nâng cao chất lượng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, nộp thuế điện tử Tăng cường phối hợp ban ngành chức Luật thuế TNCN luật thuế nhạy cảm khó thực thi, tác động mạnh tới tâm lý, thu nhập người dân xã hội Vì đòi hỏi phải có hợp tác tất chủ thể: Cơ quan thuế, người dân, thiết chế tài chính, ngân hàng, quan chi trả thu nhập, tổ chức quyền phải có lộ trình số khoản thuế thu nhập vào đối tượng định Để nguồn thuế TNCN ổn định, tránh tình trạng trốn thuế, gian lận thuế thực thi luật thuế TNCN, Cục thuế Thừa Thiên Huế cần phải chủ dộng phối hợp với Sở - Ban – Ngành địa bàn thực quản lý thuế TNCN Phối hợp với Sở kế hoạch Đầu tư việc cung cấp thông tin đăng lý kinh doanh phục vụ quản lý thuế Phối hợp với Sở Lao động – Thương binh Xã hội việc cung cấp danh sách lao động doanh nghiệp, danh sách người nước cấp giấp phép lao động địa tỉnh, thành phố phục vụ công tác quản lý thuế TNCN Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng để kiểm soát việc chuyển nhượng nhà, đất nhằm thu thuế TNCN lĩnh vực Phối hợp với Công an thành phố quan bảo vệ pháp luật xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế TNCN Đồng thời phối hỗ để xác minh số ngày cư trú Việt Nam cá nhân người nước ngồi, đình xuất cảnh trường hợp nợ thuế 66 TNCN theo thẩm quyền Ngoài cần phối hợp Sở Tư pháp việc xác nhận thông tin hộ tịch Phối hợp với ngân hàng; tốn thơng qua hệ thống ngân hàng hình thức tài khoản séc cá nhân để quan thuế dễ giám sát Điều vừa giúp giảm bớt cơng việc chi phí cho quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ thu nhập đối tượng nộp thuế Kết luận Chương Nhằm hoàn thiện quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản.Trong nội dung chương ba, tác giả đưa số định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản, cách thống nhất, đồng văn luật, hướng đến mục tiêu công quyền lợi cho người nộp thuế Bên cạnh đó, tác giả đề xuất giải pháp liên quan đến luật thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản Tác giả đưa giải pháp góp phần thiện pháp luật giải pháp tổ chức thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản số giải pháp khác nhằm nâng cao hiệu thời gian tới 67 KẾT LUẬN Luận văn nghiên cứu số vấn đề thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng BĐS thực trạng công tác thu thuế thu nhập từ chuyển nhượng BĐS hệ thống hóa khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn Việt Nam nói chung Tỉnh Thừa Thiên Huế nói riêng Thực tiễn cho thấy thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS đạt kết định như: Các thông tư hướng dẫn thu thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS bám sát thị trường bất động sản phần giải số bất cập việc thu thuế; với mức thuế hợp lý Song nhiều vấn đề khó khăn, khúc mắc chưa giải Trong thời gian qua, tình hình quản lý thuế TNCN Cục thuế TT Huế giai đoạn 2014 - 2016 đạt số kết định, đảm bảo 100% cá nhân thực chế tự kê khai, tự nộp thuế điện tử; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT góp phần giúp NNT tiếp cận, thực sách thuế cách tự giác; công tác quản lý nợ, kiểm tra, tra rà soát, đánh giá, phân loại theo tiêu nhằm phân nhóm đối tượng để có biện pháp hữu hiệu theo dõi, đôn đốc kịp thời đối tượng không sai phạm Luật quản lý thuế cần phải chặc chẽ; bổ sung hoàn thiện giải hết bất cập xung quanh việc thu thuế Các giải pháp đưa nhiều phương diện như: quan ban hành luật, quan thực thi luật người dân, đối tượng nộp thuế, doanh nghiệp cần thực đồng tác động tích cực đến thu thuế thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Với kết nghiên cứu đây, luận văn đóng góp ý kiến nhằm đạt mục tiêu đề ra: nêu thực trang thực thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS, cải cách sách thuế bất động sản Việt Nam thời gian tới nói chung địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế nói 68 riêng.Tuy nhiên với khả cho phép, tơi khơng thể phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý thuế TNCN, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thuế xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong Thầy, giáo góp ý giúp đỡ hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp thuế TNCN địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế nước.Với đề tài “ Pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản- Qua thực tiễn Tỉnh Thừa Thiên Huế”, tác giả mong muốn thuế TNCN địa bàn tỉnh phát triển nhanh chóng khẳng định vai trò hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết vĩ mô đảm bảo công xã hội Một lần em xin chân thành cảm ơn giáo TS.Lê Thị Thảo tận tình giúp đỡ em suốt thời gian hoàn thành xong luận văn Em xin chân thành cảm ơn ! 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Văn pháp luật 1/ Nghị định 100/2008/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN: 2/ Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 CP quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN; 3/ Luật quản lý thuế số 78/2006 ngày 29 tháng năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; 4/ Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014; 5/ Thông tư 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật thuế TNCN 6/ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 15/08/2013 CP quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN 7/ Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 8/ Tổng cục thuế (2003), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, Hà Nội 9/ Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế: QĐ số329 QĐ-TCT ngày 27 tháng năm 2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 70 10/ Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế: QĐ số 879 QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 11/ Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế: QĐ số 502/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 12/ Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế: QĐ số 1410/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 13/ Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế: QĐ số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 14/ Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế: QĐ số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế II Tài liệu tham khảo 15/ Bùi Phan Anh:"Hoàn thiện pháp luật đấu giá quyền sử dụng đất để giao đất có thu tiền sử dụng đất cho thuê đất", Luận văn thạc sĩ năm 2014, bảo vệ Trường Đại Học Luật Hà Nội 16/ Nguyễn Phi Hùng: “Pháp luật hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ thực tiễn thực thành phố Uông Bí tỉnh Quảng Ninh (2015)” Luận văn thạc sĩ Viện Đại học Mở Hà Nội 17/ Nguyễn Thị Khánh Ly: "Tuân thủ pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Trị" Luận văn thạc sĩ năm 2015 Trường Đại Học Luật Huế 18/ Trần Xuân Linh:"Thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNCN Việt Nam số kiến nghị" Luận văn thạc sĩ năm 2014 Trường Đại Học Luật Hà Nội 19/Nguyễn Ngọc Khánh: “ Pháp luật thuế thu nhập cá nhân cá nhân không cư trú Việt Nam- Thực trạng số giải pháp hoàn thiện (2015)” Luận văn thạc sĩ Viện Đại học Mở Hà Nội 71 10/ Lê Văn Mạnh: “ Pháp luật hỗ trợ Nhà nước thu hồi đất từ thực tiễn thực thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh (2015)” Luận văn thạc sĩ Viện Đại học Mở Hà Nội 21/ Nguyễn Minh Tuấn: “ Pháp luật hợp đồng chuyển nhượng Quyền sử dụng đất từ thực tiễn thi hành địa bàn quận Ba Đình-thành phố Hà Nội"(2014)” Luận văn thạc sĩ năm 2014 Trường Đại Học Luật Hà Nội 22/ Hệ thống sách thuế Việt Nam hành, Tác giả- PGS.TS Phan Mỹ Hạnh, PGS.TS Nguyễn Thị Kim Tuyển, Nxb Thành phố Hồ Chí Minh, năm 1998 72 ... THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 1.1 Khái quát thu thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản pháp luật thu thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng. .. ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 1.1 Khái quát thu thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản pháp luật thu thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 1.1.1... thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản tổ chức thực pháp luật thu thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THU THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI