Luận văn thạc sỹ - Áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở Thái Nguyên và một số kiến nghị

1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là một công cụ quan trọng của Nhà nước, nó vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Để sử dụng hiệu quả công cụ thuế, về cơ bản hệ thống chính sách thuế bao gồm thuế gián thu và thuế trực thu. -Thuế gián thu như thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. -Thuế trực thu bao gồm thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp... Theo thông lệ của các quốc gia, thuế trực thu sẽ chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần thuế gián thu. Việt Nam đang bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế và tiến trình chuyển đổi dần cơ cấu tỷ trọng tăng dần của các sắc thuế trực thu đang là xu hướng tất yếu. Thuế Thu nhập cá nhân cũng đóng một vai trò đáng kể trong nguồn thu ngân sách và là nghĩa vụ của tất cả những người lao động trên lãnh thổ Việt Nam. Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết thu nhập cá nhân, thể hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên tắc: lợi ích, công bằng và khả năng nộp thuế. Trong thời gian qua cùng với sự phát triển mạnh nền kinh tế của tỉnh Thái Nguyên, thu nhập của các tầng lớp dân cư cũng tăng lên đáng kể, thu nhập giữa nhóm người có thu nhập cao và nhóm người có thu nhập thấp cũng có xu hướng ngày càng tăng. Đối tượng nộp Thuế TNCN và hình thức thu nhập của các bộ phận dân cư và người lao động cũng đa dạng. Trong những năm tới, thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội trong những giai đoạn tiếp theo, các thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động sẽ có sự phát triển mạnh mẽ hơn đến Thái Nguyên. Nền kinh tế sẽ tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho các tổ chức, cá nhân có cơ hội đầu tư, sản xuất kinh doanh, có thêm nguồn thu nhập khác nhau. Bên cạnh đó, cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, một số doanh nghiệp, người nước ngoài làm việc, sinh sống tại Thái Nguyên và số người Việt Nam có thu nhập từ những doanh nghiệp nước ngoài cũng tăng lên. Xuất phát từ thực tế nêu trên, cùng với thực tiễn trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, tác giả đã quyết định lựa chọn đề tài: “Áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở Thái Nguyên và một số kiến nghị” làm luận văn thạc sĩ của mình. 2. Tình hình nghiên cứu của đề tài Trong thời gian qua, đã có nhiều công trình khác nhau nghiên cứu về thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam. Ở mức độ khái quát, có thể kể đến một số công trình nghiên cứu chủ yếu và nổi bật sau đây: - “Thuế thu nhập cá nhân trên thế giới và định hướng vận dụng ở Việt Nam” của đồng tác giả PGS.TS Lê Văn Ái và Ths. Đỗ Đức Minh. Đây là một công trình bao quát mang tính kinh tế. - “Nguyên tắc công bằng trong pháp luật thuế thu nhập cá nhân”, năm 2006, luận văn thạc sĩ của Phan Phương Nam. Luận văn thạc sĩ này làm rõ khái niệm nguyên tắc công bằng dưới góc độ lý luận, được cụ thể hóa trong pháp luật thuế thu nhập cá nhân thời điểm đó như thế nào và thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân có đảm bảo được tính công bằng chưa. Đồng thời, tác giả cũng đã khảo cứu pháp luật của các nước tiên tiến để thấy rõ hơn nữa tính công bằng trong pháp luật thế thu nhập cá nhân, từ đó tác giả đã đưa ra các kiến nghị nhằm hoàn thiện việc xây dựng dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân vào thời điểm đó; - “Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao – thực trạng và giải pháp”, luận văn thạc sỹ năm 2001 của Nguyễn Trọng Hạnh. Luận văn này chủ yếu đề cập đến các phương pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao ở thời điểm đó, hoàn thiện các biện pháp tổ chức, thu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao. Đồng thời cũng đưa ra những đề xuất phương hướng xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân thay cho pháp lệnh thuế thu cao thời điểm bấy giờ; - “Thực trạng áp dụng pháp luật thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao từ thực tiễn thuế đối với nghệ sỹ”, luận văn thạc sỹ năm 2006 của Nguyễn Thị Thúy Hường. Luận văn này chủ yếu phân tích những vấn đề còn vướng mắc trong quá trình áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân và việc thu thuế đối với một số đối tượng có thu nhập cao nhưng lại rất khó quản lý là các nghệ sĩ tại Thành phố Hồ Chí Minh; - “Quy định của pháp luật thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao về khấu trừ tại nguồn - Thực trạng và hướng hoàn thiện”, khóa luận tốt nghiệp năm 2006 của Lý Hải Yến. Đây là công trình trực tiếp nghiên cứu về đề tài “khấu trừ tại nguồn” được quy định theo Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (sửa đổi bổ sung năm 2004). Luận văn chủ yếu đề cập đến những điểm chưa hợp lý trong các quy định về phương pháp khấu trừ tại nguồn của Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và vấn đề thực tiễn trong việc áp dụng phương pháp này trên thực tế còn nhiều bất cập để từ đó đưa ra các giải pháp nhằm khắc phục những vấn đề bất cập đó.Tuy nhiên cho đến thời điểm hiện tại thì Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao đã hết hiệu lực, và được thay thế bởi Luật thuế thu nhập cá nhân 04/2007/QH12. Các quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 về khấu trừ tại nguồn cũng có nhiều thay đổi so với các quy định tại Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (sửa đổi bổ sung năm 2004). Từ các công trình đã dẫn ở trên, có thể khẳng định rằng cho đến nay chưa có một công trình nào ở cấp độ luận văn thạc sĩ nghiên cứu cụ thể, chi tiết về việc áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở Thái Nguyên. Vì vậy, có thể khẳng định việc nghiên cứu đề tài này là cần thiết, vừa có tính mới và có ý nghĩa thực tiễn trong thời điểm hiện nay. 3. Mục đích, đối tượng và phạm vi nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm làm rõ những vấn đề lý luận về áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản; thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản; đề xuất các giải pháp để nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhợng bất động sản ở Thái Nguyên. Đối tượng nghiên cứu của đề tài là những quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản và tình hình thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở Thái Nguyên thời gian qua. Phạm vi nghiên cứu của đề tài tập trung vào các vấn đề sau đây: - Những vấn đề lý luận cơ bản về áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản; - Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở Thái Nguyên; - Đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở Thái Nguyên. 4. Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài được triển khai thực hiện trên cơ sở sử dụng phối hợp các phương pháp nghiên cứu phổ biến trong khoa học xã hội như: phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp so sánh, đối chiếu pháp luật, phương pháp khảo sát, điều tra xã hội học, phương pháp thống kê... để giải quyết các nội dung thuộc yêu cầu của đề tài. Ngoài ra, đề tài cũng sử dụng các phương pháp định tính dựa trên cơ sở nguồn dữ liệu thứ cấp thu thập từ tài liệu tạp chí chuyên ngành và báo cáo thống kê chuyên ngành tài chính, thuế. 5. Những đóng góp mới của luận văn - Hệ thống hoá các vấn đề lý thuyết về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở Việt Nam. - Trình bầy thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại Thái nguyên. - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại Thái Nguyên. 6. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn sẽ được trình bày thành 2 chương như sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận về áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Chương 2: Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại Thái Nguyên và một số kiến nghị.

PHẠM NGỌC THÀNH BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI  LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ LUẬT KINH TẾ ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TỪ THỰC TIỄN TẠI THÁI NGUYÊN  PHẠM NGỌC THÀNH 2014 -2016 HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TỪ THỰC TIỄN TẠI THÁI NGUYÊN PHẠM NGỌC THÀNH Chuyên ngành Mã ngành : Luật Kinh tế : 60.38.01.07 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM THỊ GIANG THU HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, công bố theo quy định Các kết nghiên cứu luận văn tơi tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn Việt Nam Các kết chưa công bố nghiên cứu khác Tác giả Phạm Ngọc Thành LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô Ban Giám hiệu Viện Đại học Mở Hà Nội, quý Thầy, Cô khoa Đào tạo sau đại học; quý Thầy, Cô tham gia giảng dạy lớp Cao học Luật kinh tế mà tác giả theo học tận tình giảng dạy, tạo điều kiện giúp đỡ tác giả q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Đặc biệt tác giả xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Thị Giang Thu - người Cơ đáng kính bỏ nhiều cơng sức tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả q trình nghiên cứu, hồn thành luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, chuyên viên Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, chi cục thuế huyện, Thành phố Thái Nguyên cung cấp số liệu, giúp đỡ, động viên tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn Trong trình thực đề tài, chắn luận văn không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót, tác giả mong nhận thơng cảm, đóng góp ý kiến nhà khoa học, quý Thầy Cô bạn bè đồng nghiệp Xin trân trọng cảm ơn ! Hà Nội, tháng 10 năm 2017 Tác giả Phạm Ngọc Thành MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân đặc trưng thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm cấu trúc thuế thu nhập cá nhân .6 1.1.2 Đặc trưng thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 1.1.3 Những vấn đề cần lưu ý áp dụng thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 1.2 Những vấn đề lý luận áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 14 1.2.1 Khái niệm áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản .14 1.2.2 Đặc điểm áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản .14 1.2.3 Quy trình áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản .16 1.2.4 Các yếu tố chi phối tính hiệu việc áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 17 1.3 Vai trò pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 22 1.3.1 Đối với kinh tế- xã hội 22 1.3.2 Đối với hệ thống pháp luật thuế 23 1.3.3 Pháp luật thuế thu nhập cá nhân cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 Chương 2: ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TỪ THỰC TIỄN TẠI THÁI NGUYÊN 26 2.1 Những đặc trưng kinh tế xã hội Thái Nguyên tình hình chuyển nhượng bất động sản địa bàn Thái Nguyên 26 2.1.1 Những đặc trưng kinh tế xã hội Thái Nguyên 26 2.1.2 Tình hình chuyển nhượng bất động sản địa bàn Thái Nguyên 33 2.2 Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thái Nguyên 34 2.2.1 Đối với miễn thuế mà cá nhân có nhà .34 2.2.2 Đối với nhà hình thành tương lai 35 2.2.3 Về trình tự, thủ tục luân chuyển giải hồ sơ thực nghĩa vụ tài nhà, đất hộ gia đình cá nhân 37 2.2.4 Những vướng mắc thực Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài 38 2.2.5 Thực tiễn áp dụng quy định miễn, giảm, hoàn thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 41 2.3 Một số nhận xét, đánh giá kiến nghị nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thái Nguyên .45 2.3.1 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản .45 2.3.2 Kiến nghị tổ chức thực thi pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 KẾT LUẬN 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để sử dụng hiệu cơng cụ thuế, hệ thống sách thuế bao gồm thuế gián thu thuế trực thu - Thuế gián thu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thuế trực thu bao gồm thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp Theo thông lệ quốc gia, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần thuế gián thu Việt Nam bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc thuế trực thu xu hướng tất yếu Thuế Thu nhập cá nhân đóng vai trị đáng kể nguồn thu ngân sách nghĩa vụ tất người lao động lãnh thổ Việt Nam Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết thu nhập cá nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước nguyên tắc: lợi ích, cơng khả nộp thuế Trong thời gian qua với phát triển mạnh kinh tế tỉnh Thái Nguyên, thu nhập tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, thu nhập nhóm người có thu nhập cao nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày tăng Đối tượng nộp Thuế TNCN hình thức thu nhập phận dân cư người lao động đa dạng Trong năm tới, thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn tiếp theo, thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động có phát triển mạnh mẽ đến Thái Nguyên Nền kinh tế tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tư, sản xuất kinh doanh, có thêm nguồn thu nhập khác Bên cạnh đó, với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số doanh nghiệp, người nước làm việc, sinh sống Thái Nguyên số người Việt Nam có thu nhập từ doanh nghiệp nước tăng lên Xuất phát từ thực tế nêu trên, với thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, tác giả định lựa chọn đề tài: “Áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thái Nguyên số kiến nghị” làm luận văn thạc sĩ Tình hình nghiên cứu đề tài Trong thời gian qua, có nhiều cơng trình khác nghiên cứu thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Ở mức độ khái quát, kể đến số cơng trình nghiên cứu chủ yếu bật sau đây: - “Thuế thu nhập cá nhân giới định hướng vận dụng Việt Nam” đồng tác giả PGS.TS Lê Văn Ái Ths Đỗ Đức Minh Đây cơng trình bao qt mang tính kinh tế - “Nguyên tắc công pháp luật thuế thu nhập cá nhân”, năm 2006, luận văn thạc sĩ Phan Phương Nam Luận văn thạc sĩ làm rõ khái niệm ngun tắc cơng góc độ lý luận, cụ thể hóa pháp luật thuế thu nhập cá nhân thời điểm thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân có đảm bảo tính cơng chưa Đồng thời, tác giả khảo cứu pháp luật nước tiên tiến để thấy rõ tính cơng pháp luật thu nhập cá nhân, từ tác giả đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện việc xây dựng dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân vào thời điểm đó; - “Thuế thu nhập người có thu nhập cao – thực trạng giải pháp”, luận văn thạc sỹ năm 2001 Nguyễn Trọng Hạnh Luận văn chủ yếu đề cập đến phương pháp nhằm hoàn thiện sách thuế thu 36 tháng.” Người viết hoàn toàn đồng ý với quan điểm cá nhân sở hữu bất động sản thời gian ngắn phải chịu thuế suất cao chuyển nhượng ngược lại Bởi lẽ, bất động sản loại tài sản có tính khan hiếm, cần khai thác cách hợp lý hiệu nên cần quy định để hạn chế tình trạng cá nhân mua bất động sản để đầu không khai thác, sử dụng Khi thuế suất cao lợi nhuận thu từ bất động sản giảm đi, cá nhân tự cân nhắc việc nên đầu tư vào bất động sản hay kênh đầu tư khác có hiệu Về khoảng thời gian dùng làm tiêu chí đánh giả, người viết cho để đưa khoảng thời gian hợp lý cần phải có cân nhắc kỹ nghiên cứu thêm để đưa khoảng thời gian phù hợp Thứ sáu, bất cập từ việc cá nhân ủy quyền chuyển nhượng bất động sản Hiện nay, chưa có quan điểm thống việc nên hay không thu thuế TNCN trường hợp ủy quyền quản lý BĐS mà người ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản Tuy nhiên, pháp luật điều tiết thuế trường hợp Điểm b2 khoản Điều Thông tư hợp 04/2015/VBHN-BTC quy định việc nộp thuế TNCN trường hợp ủy quyền quản lý bất động sản mà cá nhân ủy quyền có quyền chuyển nhượng, theo “Trường hợp ủy quyền quản lý bất động sản mà cá nhân ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản có quyền cá nhân sở hữu bất động sản theo quy định pháp luật người nộp thuế cá nhân ủy quyền bất động sản.”[6] Tuy nhiên, theo quan điểm người viết, không nên đánh thuế giao dịch ủy quyền quản lý bất động sản mà cá nhân ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản Bởi lẽ, giao dịch ủy quyền giao dịch chuyển nhượng bất động sản khác hình thức lẫn chất; nữa, khơng phải giao dịch ủy quyền chuyển nhượng bất động sản nhằm mục đích 55 chuyển nhượng bất động sản Do khơng thể đồng giao dịch ủy quyền chuyển nhượng với giao dịch chuyển nhượng Việc thu thuế thu nhập bất động sản trường hợp không đảm bảo quyền lợi cá nhân ủy quyền cách túy (khơng có mục đích chuyển nhượng bất động sản 2.3.2 Kiến nghị tổ chức thực thi pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản Từ lấn cấn cách thu thuế 25% hay 2%, Bộ Tài vừa dự thảo văn tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) chuyển nhượng bất động sản (BĐS) để báo cáo Thủ tướng Chính phủ Bộ đề nghị khác Bộ Tư pháp, Bộ TN&MT, Bộ Xây dựng UBND tỉnh, TP trực thuộc trung ương đóng góp ý kiến Nhiều văn bản, vướng vướng Theo Luật Thuế TNCN có hai mức thuế suất việc tính thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS Nếu xác định giá mua, giá bán, chi phí liên quan (có hóa đơn, chứng từ) thu 25% thu nhập chuyển nhượng (= giá bán - giá mua chi phí liên quan) Nếu không xác định giá mua chi phí liên quan thu 2% giá bán Trước đây, Nghị định 100/2008 Chính phủ khơng quy định rõ giá mua quan thuế hay cá nhân xác định nên phát sinh tình người nộp thuế khơng có hồ sơ xác định giá mua quan thuế lại có ngược lại dẫn đến cách tính thuế khác biệt Ngồi ra, có hồ sơ quan thuế xử lý xong sau quan khác cơng an, kiểm tốn, tra tính lại với thuế suất 25% (cao mức 2% thu thuế) Từ đó, quan cho quan thuế làm thất thu thuế có trốn thuế Tháng 6-2013, Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ ban hành để sửa đổi, bổ sung Nghị định 100/2008 56 quy định cụ thể với trường hợp nộp thuế suất 2% Còn mức thuế suất 25% xác định (cơ quan thuế hay người nộp thuế) khơng đề cập đến Tại Cục Thuế Thái Nguyên xảy vướng mắc liên quan đến mức thuế 25% mà chưa có lời giải Năm 2011, bà C mua phần nhà phường Hoàng Văn Thụ với giá ghi hợp đồng 59 tỉ đồng Một thời gian sau, bà bán phần nhà cho ngân hàng với giá ghi hợp đồng 318 tỉ đồng Khi kê khai nộp thuế TNCN, bà C kê khai chi phí sửa chữa khơng có hóa đơn, chứng từ bà đề nghị nộp mức 2% giá chuyển nhượng Theo đó, số tiền thuế bà phải nộp 6,36 tỉ đồng (318 tỉ đồng x 2%) Trong đó, quan thuế thành phố Thái Nguyênxác định hồ sơ bà có đầy đủ hóa đơn, chứng từ (giá chuyển nhượng, giá mua hợp đồng), khơng chấp nhận chi phí sửa chữa tính mức thuế suất 25% Tính số tiền thuế lên đến 64,75 tỉ đồng ((318 tỉ đồng - 59 tỉ đồng) x 25%), cao gấp 10 lần số tiền thuế mà người nộp thuế đề xuất Cục Thuế Thái Nguyên có văn xin ý kiến Tổng cục Thuế trường hợp chưa có phản hồi Đề xuất cho người nộp thuế tự xác định Theo Bộ Tài chính, vướng mắc TP Hà Nội vướng mắc chung nước Vì vậy, báo cáo với Thủ tướng phủ hướng giải quyết: “Người nộp thuế tự xác định thu nhập tính thuế, khai thuế hai trường hợp áp dụng mức thuế suất 25% 2% Cơ quan thuế kiểm tra xác định số thuế TNCN phải nộp” Cụ thể, có ba nội dung cần lưu ý thực hiện: Áp dụng mức thuế suất 2% (do chưa có sở để xác định giá vốn) - Đối với BĐS mua, hình thành trước 1-1-2009 (thời điểm Luật Thuế TNCN có hiệu lực): Với trường hợp này, giá trị đất định giá thấp, khơng có hóa đơn, chứng từ, thường giấy tay, khơng có giá giá vàng nên áp giá thuế 25% thu nhập mà khơng tính trượt giá, chi phí khác thiệt thòi cho người nộp thuế Lại nữa, xét 57 chất khơng xác định giá vốn nên khơng có đủ sở để áp dụng thuế suất 25% - Đối với mua bán BĐS có hợp đồng cơng chứng: Trên hợp đồng có ghi giá bán Tuy nhiên, lấy giá mua, giá bán để xác định mức thuế 25% chưa đủ sở quan cơng chứng khơng xác nhận giá chuyển nhượng hợp đồng công chứng Cơng chứng viên thường ghi rõ “số tiền tốn hai bên tự nguyện thực hiện, chịu trách nhiệm trước pháp luật nằm chứng nhận quan công chứng” - Đối với trường hợp chuyển nhượng BĐS mà quan thuế xác định mức thuế TNCN phải nộp theo giá UBND cấp tỉnh, thành phố quy định: Trong trường hợp lần chuyển nhượng không xác định giá vốn giá UBND cấp tỉnh, thành phố để làm tính thuế 25% Thu hai mức Cá nhân mua BĐS từ tổ chức kinh doanh BĐS, tổ chức kinh tế có hợp đồng mua bán, hóa đơn hợp pháp nên xác định giá mua tính theo hai mức Nếu người nộp thuế xác định thu nhập chịu thuế nộp 25% Nếu họ khơng xác định khơng có hồ sơ để xác định giá vốn chi phí liên quan áp dụng mức thuế suất 2% giá chuyển nhượng Tính giá chuyển nhượng áp thuế suất 2% Trường hợp giá chuyển nhượng giá thực tế giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thấp giá đất, nhà, kết cấu hạ tầng tính theo giá Bộ Xây dựng UBND cấp tỉnh, thành phố quy định Trong chưa có sở xác định giá ghi hợp đồng cơng chứng giá thực tế quan thuế tính giá hai quan quy định Bộ Tài đề nghị không hồi tố trường hợp chuyển nhượng BĐS khai thuế, tính thuế nộp thuế TNCN vào ngân sách Nhà nước khác với tính thuế, thuế suất nêu Hiện có ba dạng vướng thuế thu nhập cá nhân 58 Khi triển khai Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ, Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội gặp nhiều hồ sơ vướng mắc tính thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng bất động sản Chi cục tổng hợp kiến nghị Cục Thuế Hà Nội, Tổng cục thuế đạo cách xử lý ba dạng vướng mắc sau: a) Giá bán = Giá vốn Năm 2009, A mua nhà với giá 100 tỉ đồng Giá ghi hợp đồng công chứng Nay A bán nhà với giá 100 tỉ đồng Khi khai thuế TNCN, A đề nghị áp dụng mức thuế suất 25% Do giá chuyển nhượng giá vốn nên số thuế TNCN A phải nộp đồng Trong đó, theo cơng văn hướng dẫn Tổng cục thuế có hợp đồng mua bán hai bên phải tính thuế 2% Trường hợp này, Chi cục thuế kiến nghị thu thuế A mức 25% b) Nhà, đất mua từ lâu Có nhiều trường hợp bất động sản mua trước 20, 30 năm, việc mua bán có giấy viết tay tính vàng Nay họ ký hợp đồng mua bán bất động sản qua cơng chứng xác định tiền đồng Việt Nam Người nộp thuế kê khai xác định mức thuế suất phải nộp 2% khơng đủ hóa đơn, chứng từ Như vậy, quan thuế có giá mua (quy đổi vàng tiền đồng thời điểm mua hay áp dụng giá UBND thành phố, tỉnh) làm tính thuế 25% hay kê khai người nộp thuế để thu 2% ?Cục thuế đề xuất áp dụng mức thuế suất 2% tính giá chuyển nhượng c) Khơng có chứng từ chi phí Năm 2011, A mua nhà, đất Cơng ty Z với giá 10 tỉ đồng (có hóa đơn hơp pháp) Năm 2013, A bán bất động sản với giá 40 tỉ đồng A kê khai có phát sinh chi phí mơi giới (khơng có hóa đơn, chứng từ) tự đề xuất mức thuế suất 2% giá chuyển nhượng với số tiền phải nộp 800 triệu đồng Trong trường hợp này, xác định chi phí mơi giới A khai khơng có 59 sở có áp dụng mức thuế suất 25% với số tiền thuế 7,5 tỉ đồng không? Cục thuế đề suất áp dụng thuế 2% Chi cục thuế cho người nộp thuế muốn nộp thuế thấp, ngành thuế thận trọng sợ thất thu nên yêu cầu nộp thuế cao theo mức thuế suất mà ngành chọn Điều dẫn đến tiêu cực khó xác định khơng có đầy đủ chứng từ hoạt động mua bán bất động sản Từ vướng mắc người viết có kiến nghị sau: Một là, xây dựng quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ toàn diện Hiện tại, chi cục thuế quận, huyện có mối liên hệ với phịng tài ngun mơi trường quận, huyện để thẩm tra thông tin người nộp thuế Mặc dù đơn vị chưa thực có thơng tin đầy đủ bước đầu có kết khả quan Tuy nhiên, liên kết diện rộng chưa đạt được, vậy, thời gian tới, ngành Thuế ngành Tài nguyên Môi trường cần kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu BĐS chi tiết đầy đủ cá nhân, từ đó, chống hành vi khai man tài sản chuyển nhượng BĐS để miễn thuế Hai là, kiện toàn văn cam kết Lách thuế dựa vào thu nhập miễn thuế chủ yếu hiểu biết pháp luật người dân chưa cao Trong cam kết chịu trách nhiệm pháp lý, tính trung thực việc tài sản nhất, người viết cam kết khơng có thơng tin đầy đủ việc khai sai phải chịu trách nhiệm pháp lý gì, chịu trách nhiệm tài Do vậy, mẫu biểu cam kết nên có phần ghi chế tài cụ thể mà người có quyền lợi liên quan phải chịu cam kết không thật, ghi rõ mức truy thu tiền hay mức phạt hình sự, ghi rõ thời gian có hiệu lực truy cứu trách nhiệm Điều khiến người cam kết phải suy nghĩ kỹ trước ký Ba là, giá tính thuế BĐS cần điều chỉnh hàng năm 60 Việc ghi giảm giá thực tế giao dịch hợp đồng chuyển nhượng nguyên nhân chủ yếu giá đất quy định UBND tỉnh, thành phố xây dựng chưa sát với giá thị trường Bất cập tồn từ lâu Đứng góc độ quản lý thuế TNCN nhằm tránh thất thu thuế, chống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá hợp đồng chuyển nhượng UBND tỉnh, thành phố cần xây dựng ban hành giá nhà, đất tính thuế điều chỉnh hàng năm cho phù hợp sát giá thực tế chuyển nhượng thị trường tự Bốn là, đẩy mạnh việc cấp “sổ đỏ”, “sổ hồng” Hiện số địa phương triển khai tốt việc hỗ trợ thủ tục cho người dân tiến hành hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà cho người dân nợ tiền thuế chuyển mục đích sử dụng đất khơng tính lãi suất 05 năm theo quy định Nhà nước Như vậy, người bán người mua phải tiến hành thủ tục nhượng bán phịng cơng chứng Việc làm hạn chế tình trạng mua bán giấy viết tay, đồng thời nhà nước vừa thu tiền thuế chuyển mục đích sử dụng đất, vừa thu tiền thuế TNCN người chuyển nhượng Năm là, tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến Luật Thuế TNCN đến người dân Theo Luật Thuế TNCN có 10 khoản thu nhập mà cá nhân phát sinh thu nhập phải nộp thuế cho Nhà nước nay, có khoản thu nhập từ tiền lương tiền công phổ biến rộng rãi đến đơn vị chi trả thu nhập Khoản thu nhập cá nhân từ khoản chuyển nhượng BĐS chưa quan tâm mức Do vậy, thời gian tới, ngành Thuế tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến Luật Thuế TNCN đến tầng lớp dân cư để giúp họ nắm hiểu quy định Luật 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG Với tâm công chức thuế việc thực nhiệm vụ thu NSNN giao theo dự toán, Cục Thuế Thái Nguyên chủ động tiến hành công tác bám sát thực tế, theo dõi thường xuyên chủ thể hoạt động chuyển nhượng kinh doanh bất động sản công tác kiểm tra thường xuyên liên tục thuế thu nhập cá nhân hoạt động kinh doanh bất động sản địa bàn tỉnh thu kết đáng khích lệ, ln vượt tiêu theo dự tốn giao Để đạt kết đó, cơng tác kiểm tra thường xuyên Thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản quan có số ưu điểm sau: Thứ nhất, Cục Thuế chủ động thực công tác kiểm tra Thuế thu nhập cá nhân điều kiện giới hạn nguồn lực người, sở vật chất hỗ trợ công nghệ thông tin Thứ hai, công chức thuế chủ động học hỏi đồng nghiệp, tìm tịi nghiên cứu phương pháp, cách thức xác định cách tương đối xác nghĩa vụ thuế NNT cách trực tiếp gián tiếp Tuy nhiên thực tế, công tác kiểm tra Thuế thu nhập cá nhân nói chung kiểm tra Thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản nói riêng chưa có quy trình kiểm tra thức nghĩa dẫn đến cơng tác kiểm tra Thuế thu nhập cá nhân chưa đạt hiệu mong muốn với biểu rõ nét tổng số thuế thu từ Thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản chiếm tỉ lệ thấp tổng thu NSNN Tại Cục Thuế Thái Nguyên, công chức thuế thực kiểm tra chủ yếu dựa kinh nghiệm, có lúc, có nơi thực tương đối tốt, song không thực kiểm tra thuế theo quy trình thức nghĩa có ảnh hưởng lớn dẫn đến kiểm tra thuế chưa cao 62 KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân trình để thực xem xét tình hình thực tế thi hành pháp Luật Thuế thu nhập cá nhân để đánh giá, nhận xét theo trình tự theo bước khoa học, logic, nhằm có hiệu đạt mục tiêu thu thuế thu nhập cá nhân hoạt động kinh doanh bất động sản Những nhân tố ảnh hưởng từ mơi trường bên ngồi đến thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh bất động sản hệ thống sách pháp luật thuế Hệ thống sách pháp luật đầy đủ ngày hoàn thiện theo hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực Luật sửa đổi Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/07/2013 văn hướng dẫn thi hành triển khai tích cực quy định rõ ràng hơn, cụ thể đặc biệt có điều chỉnh quan trọng ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế với việc cá nhân giảm trừ cho thân 9.000.000 đồng cho người phụ thuộc 3.600.000 đồng làm giảm đáng kể số thuế phải nộp từ vai trị công tác tiến hành thực thi thu thuế thu nhập cá nhân hoạt động kinh doanh bất động sản công tác kiểm tra thuế thu nhập cá phải nâng cao để đảm bảo không thiếu hụt nguồn thu nâng cao mức độ tuân thủ NNT Với hệ thống sách pháp luật thuế đó, để quy trình xây dựng minh bạch pháp quy hoá - Ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế người nộp thuế: Đối với cá nhân hoạt động kinh doanh bất động sản chịu thuế thu nhập cá nhân gồm nhiều thành phần, người nước ngoài, cá nhân nước… Thành phần đa dạng phức tạp, nhận thức 63 nghĩa vụ thuế nhìn chung chưa cao, ý thức tuân thủ Điều làm ảnh hưởng đến việc thực quy trình thu thuế kiểm tra tất khâu từ bắt đầu thu, kiểm tra đến kết thúc sai lệch hồ sơ kê khai, không cung cấp đủ thông tin tài liệu kiểm tra trụ sở NNT, không ký biên kiểm tra - Sự phối hợp quan chức liên quan: Sự phối hợp quan chức (Công an, Ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng, UBND, …) nhân tố quan trọng công tác kiểm tra NNT quan thuế Bởi quan thuế phối hợp tốt với quan chức hỗ trợ cho công tác quản lý thu, thực chống thất thu có hiệu quả, kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm tội phạm lĩnh vực thuế Chẳng hạn phối hợp với quan công an, UBND để xác minh người phụ thuộc người có thu nhập chịu thuế hay phối hợp với ngân hàng để có thông tin giao dịch NNT, … Điều có tác động lớn đến quy trình kiểm tra bước chuẩn bị kiểm tra kèm theo phát sai phạm kiểm tra trụ sở NNT 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO a Danh mục văn quy phạm pháp luật Quốc hội, Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992, sửa đổi, bổ sung năm 2001, năm 2013 Quốc hội, Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, thông qua ngày 21/11/2007 Quốc hội, Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 4, thông qua ngày 22 tháng 11 năm 2012, sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10, thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2006 Chính phủ, Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 09 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 Chính phủ, Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế 2006 Chính phủ, Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế 2006 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 09 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 Chính phủ, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày tháng năm 2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Chính phủ, Nghị định số 13/2009/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2009 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 98/2007/NĐCP ngày tháng năm 2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 65 10 Chính phủ, Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013; Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013; Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014; Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 11 Bộ tài chính, Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 12 Bộ tài chính, Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 13 Bộ tài chính, Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 14 Bộ tài chính, Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014; 15 Bộ tài chính, Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 16 Văn hợp 15/VBHN-VPQH Văn phòng Quốc hội ngày 11/12/2014 hợp Luật thuế thu nhập cá nhân 17 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 01 tháng 07 năm 2014 quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 18 Thông tư 156/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 19 Thơng tư 78/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Thông tư 04/VBHN-BTC Bộ Tài Chính ngày 05/02/2015 hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 21 Thơng tư 92/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính ngày 15/6/2015 Hướng dẫn thực Thuế Giá trị gia tăng Thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung 66 sửa đổi, bổ sung Thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế b Danh mục sách, báo, tạp chí cơng trình nghiên cứu: 22 Trường Đại học Luật Hà Nội (2005), Giáo trình Luật thuế Việt Nam,NXB Tư pháp 23 Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, NXB Công an nhân dân, Hà Nội 24 Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh (2009), Tập giảng luật thuế 25 Michel Bouvier (2005), Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế (sách tham khảo), NXB trị quốc gia, Hà Nội 26 Phan Phương Nam (2006), Nguyên tắc công Pháp luật Thuế thu nhập cá nhân, Luận văn Thạc sĩ Luật, Trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh 27 Trịnh Thị Thu Thủy (2007), Những giải pháp pháp lý nhằm ngăn chặn tượng trốn thuế thu nhập cá nhân địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sĩ Luật, Trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh 29 Lý Hải Yến (2006), Quy định pháp luật thuế thu nhập người có thu nhập cao khấu trừ nguồn – Thực trạng hướng hồn thiện, Khóa luận tốt nghiệp nhân Luật, Trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh 30 Lê Thị Thu Thủy (2009), “Những vấn đề đặt thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, Tạp chí luật học 31 Văn phịng quốc hội – Trung tâm thông tin, thư viện nghiên cứu khoa học (2006), “Chuyên đề - Thuế thu nhập cá nhân – mục tiêu kinh nghiệm số nước” 67 32 Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế Việt Nam – Hoàn thiện đổi mới”, Phát triển hội nhập, số 33 Nguyễn Hải Ninh (2011), “Những yếu tố ảnh hưởng đến việc kiểm soát thu nhập người nộp thuế trình thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, Tạp chí luật học 34 Trường Đại học kinh tế quốc dân (2008), Giáo trình pháp luật đại cương, NXB đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 35 Bộ tài (2011), “Báo cáo tổng kết ba năm thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân” 36 Trường đại học Luật Tp Hồ Chí Minh (2014), Giáo trình Luật thuế, Nhà xuất Hồng Đức-Hội luật gia Việt Nam 37 Cao Văn Tỵ (2012, Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, Luận văn thạc sĩ Luật học, trường đại học Luật Tp Hồ Chí Minh 38 Nguyễn Đăng Bình (2011), Pháp luật thu nhập chịu thuế thuế Thu nhập cá nhân: Thực trạng hướng hoàn thiện, Luận văn thạc sĩ luật học trường ĐH Luật Tp Hồ Chí Minh 39 Nguyễn Thị Quế (2011), Pháp luật thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, khóa luận tốt nghiệp trường đại học Luật Tp Hồ Chí Minh 40 Nguyễn Thị Hồng Phấn (2011), Pháp luật thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn, Khóa luận tốt nghiệp trường đại học Luật Tp Hồ Chí Minh 41 Nguyễn Thị Bảo Ngọc (2008), Chế độ pháp lý quyền nghĩa vụ người nộp thuế, Khóa luận tốt nghiệp trường đại học Luật Tp Hồ Chí Minh 42 Trần Thị Hồng Nhung (2004), Hoàn thiện pháp luật Việt Nam kiểm soát thị trường bất động sản từ kinh nghiệm Thụy Điển, Luận văn 68 thạc sĩ trường Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh 43 Trương Thị Bích Đào (2004), Những vấn đề pháp lý thuế kinh doanh bất động sản, Luận văn thạc sĩ trường ĐH Luật Tp Hồ Chí Minh 44 Bộ tài (2011), Báo cáo Tổng kết ba năm thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân 45 Công văn số 1133/TCT-TNCN Tổng cục thuế ngày 5/4/2011 thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản 46 Công văn số 3373/TCT-TNCN Tổng cục thuế ngày 20/09/2011 hướng dẫn Thuế TNCN chuyển nhượng BĐS thông qua hợp đồng ủy quyền 47 Công văn 227/BXD-QLN Tổng cục thuế ngày 18/2/2011 trả lời công văn số 1183/BTC-TCT Bộ Tài thuế TNCN chuyển nhượng BĐS c Các website 48 http://www.mof.gov.vn 49 http://www.gdt.gov.vn/wps/portal 50 http://chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/trangchu 51 http://tphcm.gdt.gov.vn/wps/portal 52 www.gdt.gov.vn/wps/portal/hanoi 53 http://dddn.com.vn/ 69 ... tiễn áp dụng pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thái Nguyên số kiến nghị Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG... vào vấn đề sau đây: - Những vấn đề lý luận áp dụng pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản; - Thực tiễn áp dụng pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng. .. việc áp dụng pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 17 1.3 Vai trò pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 22 1.3.1 Đối với