Luận văn thạc sỹ - Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh

Thuế thu nhập cá nhân là loại trực thu phổ biến và cơ bản trong các nền kinh tế thị trường. Hiện nay, hơn 180 nước trên thế giới đã áp dụng Luật thuế thu nhập cá nhân, tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tuỳ theo quan điểm đánh thuế của từng nước. Hiện nay, công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh còn chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới, công tác tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế chưa được thường xuyên, công tác thanh kiểm tra thuế thu nhập cá nhân chưa được đẩy mạnh, tình trạng trốn thuế diễn ra khá phổ biến, phức tạp và khó kiểm soát do nhiều nguyên nhân khác nhau, cả chủ quan lẫn khách quan. Do vậy, vấn đề đặt ra là phải đảm bảo quản lý thu thuế đầy đủ, kịp thời và nâng cao ý thức chấp hành nộp thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế. Luật thuế TNCN có hiệu lực từ 01/01/2009 đến nay đã có10 năm thực hiện, trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh còn tồn tại những hạn chế như: Chính sách thuế chưa rõ ràng, chưa quản lý hết người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tổ chức bộ máy cơ quan thuế còn hạn chế. Chính vì thế, để quản lý được tốt NNT, đối tượng chịu thuế góp phần tăng thu NSNN về thuế TNCN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh là vấn đề cấp thiết. Xuất phát từ thực tế trên, để khai thác và nuôi dưỡng nguồn thu ngân sách nhà nước trên địa bàn TP Bắc Ninh nói chung, quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng, kết hợp với những kiến thức bản thân được học ở lớp Cao học quản lý kinh tế - Trường Đại học Kinh Bắc nên tôi chọn nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh”.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH BẮC LUẬN VĂN THẠC SỸ ĐỀ TÀI ‘TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH’ NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số : 60.34.01.02 Học Viên : Lớp : Mã học viên : Người hướng dẫn khoa học : PHẠM PHƯƠNG HOA QUẢN LÝ KINH TẾ - KHÓA 01THS.401.0086 PGS.TS ĐINH THỊ MAI BẮC NINH, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Phương Hoa MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .12 1.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân …………12 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 12 1.1.2 Nội dung Luật Thuế thu nhập cá nhân: 13 1.2 Những vấn đề chung quản lý thuế thu nhập cá nhân ………… 26 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân .26 1.2.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân 26 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 29 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 35 1.3.1 Tổ chức máy thu thuế 35 1.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 37 1.3.3 Quản lý kê khai, nộp thuế .37 1.3.4 Quản lý tốn thuế, hồn thuế 38 1.3.5 Công tác kiểm tra thuế 38 1.3.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 39 1.3.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 40 1.4 Kinh nghiệm số Chi cục thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân học rút Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 41 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Cầu Giấy – TP Hà Nội 41 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế TP Phủ Lý – Tỉnh Hà Nam .43 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh quản lý thuế thu nhập cá nhân 44 Chương II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH 46 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội thành phố Bắc ninh Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh ………………………………………46 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội thành phố Bắc Ninh 46 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 48 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 51 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân 51 2.2.2 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế (Đăng ký, cấp sử dụng mã số thuế) 52 2.2.3 Thực trạng quản lý kê khai, nộp thuế 30 2.2.4 Thực trạng quản lý tốn thuế hồn thuế .56 2.2.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế 59 2.2.6 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 61 2.2.7 Thực trạng Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 63 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh …………………………………………….64 2.3.1 Những kết đạt 64 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân .67 Chương III: GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH 74 3.1 Định hướng phát triển Chi cục Thuế yêu cầu tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 74 3.1.1 Định hướng phát triển Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 74 3.1.2 Yêu cầu tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh .75 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 76 3.2.1 Giải pháp chung .Error! Bookmark not defined 3.2.2 Giải pháp cụ thể .Error! Bookmark not defined 3.3 Kiến nghị ………………………………………………………… …83 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng cục thuế 83 3.3.2 Kiến nghị với UBND thành phố Bắc Ninh 86 3.3.3 Kiến nghị với Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 87 3.3.3 Kiến nghị quan, tổ chức liên quan .92 KẾT LUẬN 95 Danh mục tài liệu tham khảo 97 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNCN :Thu nhập cá nhân NSNN : Ngân sách nhà nước 3.NNT : Người nộp thuế 4: ĐTNT : Đối tượng nộp thuế 5:TNCT : Thu nhập chịu thuế 6: MST : Mã số thuế DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Biểu 1.1 Biểu 1.2 Biểu 1.3 Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Tên bảng Trang Tổng hợp mức thuế suất TNCN theo Luật thuế TNCN 22-23 Biểu thuế luỹ tiến phần Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh Kết cấp MST TNCN giai đoạn 2016 - 2018 23 Tỷ lệ nguồn tìm hiểu thơng tin cấp MST 53 Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2016 2018 Tỷ lệ đánh giá hiệu sử dụng công nghệ thông tin quan chi trả thu nhập Kết kiểm tra thuế TNCN Số liệu nợ thuế quan chi trả thu nhập giai đoạn năm 2016- 2018 Kết thu nợ thuế TNCN Chi cục Thuế TP Bắc Ninh biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường 24 52 55 56 60 62 63 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế thu nhập cá nhân loại trực thu phổ biến kinh tế thị trường Hiện nay, 180 nước giới áp dụng Luật thuế thu nhập cá nhân, tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tuỳ theo quan điểm đánh thuế nước Hiện nay, công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, cơng tác tun truyền hỗ trợ nộp thuế chưa thường xuyên, công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân chưa đẩy mạnh, tình trạng trốn thuế diễn phổ biến, phức tạp khó kiểm sốt nhiều ngun nhân khác nhau, chủ quan lẫn khách quan Do vậy, vấn đề đặt phải đảm bảo quản lý thu thuế đầy đủ, kịp thời nâng cao ý thức chấp hành nộp thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế Luật thuế TNCN có hiệu lực từ 01/01/2009 đến có10 năm thực hiện, q trình thực công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh tồn hạn chế như: Chính sách thuế chưa rõ ràng, chưa quản lý hết người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tổ chức máy quan thuế cịn hạn chế Chính thế, để quản lý tốt NNT, đối tượng chịu thuế góp phần tăng thu NSNN thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh vấn đề cấp thiết Xuất phát từ thực tế trên, để khai thác nuôi dưỡng nguồn thu ngân sách nhà nước địa bàn TP Bắc Ninh nói chung, quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng, kết hợp với kiến thức thân học lớp Cao học quản lý kinh tế - Trường Đại học Kinh Bắc nên chọn nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh” Tổng quan cơng trình liên quan đến đề tài nghiên cứu - “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Hà Nam”, luận văn thạc sĩ Nguyễn Văn Nam, (2016) Luận văn đề cập đến số vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Hà Nam đồng thời đưa số biện pháp nhằm tăng cường hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Hà Nam - “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bắc Ninh”, luận văn thạc sĩ Nguyễn Thị Lan Hương, (2012) Luận văn đề cập đến vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, kinh nghiệm số nước khác quản lý thuế thu nhập cá nhân, kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số Cục thuế nước, thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bắc Ninh giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bắc Ninh - “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế”, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế Trần Thị Tuyết, (2014) Luận văn khái quát vấn đề Luật thuế thu nhập cá nhận, thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế giải pháp hoàn thiện - Bài viết: Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền công, tiền lương số giải pháp hoàn thiện tác giả Lê Huỳnh Phương Chinh đăng trang web: http://tapchicongthuong.vn, tháng năm 2018 Bài viết đề cập đến số vấn đề bất cập cịn tồn cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công nay, nguyên nhân giải pháp nhằm nâng cao chất lượng thực Luật thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để hoàn thành mục tiêu đề ra, đề tài tập trung vào số nhiệm vụ sau: Hệ thống hóa làm rõ thêm số vấn đề lý luận thuế TNCN Nghiên cứu kinh nghiệm số địa phương công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 4.2 Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Tại Chi cục Thuế TP Bắc Ninh Về thời gian : Giai đoạn 2016- 2018 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập thông tin * Phương pháp thu thập thông tin số liệu thứ cấp: Sử dụng số liệu thống kê có sẵn phận có liên quan như: chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu 3.3.2 Kiến nghị với UBND thành phố Bắc Ninh Chỉ đạo ngành phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ quản lý thuế địa bàn thành phố, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất,địa điểm làm việc quan thuế huyện, thị xã, thành phố Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác ủy nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Chi cục thuế kiến nghị UBND thành phố: Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế Hội đồng nhân nhân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường 87 quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN 3.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh * Hoàn thiện tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh: Một máy Chi cục Thuế hoàn thiện tổ chức, mạnh nhân lực với khả lãnh đạo Thủ trưởng, Đội trưởng có khả hoạt động hiệu Cần xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước Như chương luận văn, nguồn nhân lực Chi cục, đặc biệt nguồn nhân lực cho hoạt động kiểm tra cịn Thêm vào đó, hoạt động điều hành, đạo chưa có phân công rõ công việc rõ người, rõ việc, rõ trách nhiệm từ Lãnh đạo Chi cục đến cán bộ, cơng chức thuế Chính vậy, cần hồn thiện máy Chi cục, đặc biệt máy kiểm tra thuế Cụ thể là: + Xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, trung thực; + Xác định rõ nhiệm vụ, quyền hạn quan hoạt động kiểm tra thuế Cần quy định cụ thể cấu tổ chức mối quan hệ tổ chức kiểm tra hệ thống thuế làm sở để kiện toàn tổ chức máy kiểm tra thuế phù hợp với Luật Quản lý thuế Tổ chức hình thành có nhiệm vụ quyền hạn cho phù hợp với yêu cầu quản lý thuế nhà nước Mặt khác, việc phân công, phân cấp quản lý phải hợp lý, khắc phục việc trùng lặp, chồng chéo + Lãnh đạo Chi cục phải sâu sát sở, nắm bắt kịp thời khó khăn vướng mắc q trình thực cơng tác, phải đạo đơn vị Chi cục có biện pháp tháo gỡ kịp thời, đảm bảo cho hoạt động kiểm tra đạt hiệu Tổ chức hội nghị quán triệt đến tất cán bộ, công chức 88 đơn vị, xác định rõ nhiệm vụ Đội thuế, công chức thuế việc thực nhiệm vụ giao Phân công lĩnh vực phụ trách cơng tác đến đồng chí lãnh đạo Chi cục, phân công công việc rõ người, rõ việc, rõ trách nhiệm từ Lãnh đạo Chi cục đến cán bộ, cơng chức thuế, từ xác định mức độ hoàn thành nhiệm vụ người * Nâng cao lực hiệu làm việc cán thuế: Vấn đề người tổ chức vấn đề quan trọng, định tới hiệu cơng việc Để công tác cán ngành thuế thực tốt hơn, đạt hiệu cao đội ngũ cán thuế ln trung tâm đóng vai trị quan trọng Vì vậy, cần phải trọng tới việc nâng cao nghiệp vụ, giáo dục phẩm chất, đạo đức cán kiểm tra thuế Yêu cầu đặt cán thuế, đặc biệt cán kiểm tra cần nắm vững sách chế độ thuế hành chích thuế hành, chuẩn mực kế tốn, phân tích đánh giá tài doanh nghiệp, kiến thức tin học, nắm rõ luật kiểm tra nghiệp vụ kiểm tra, nặng lực tổ chức kiểm tra Về phẩm chất đạo đức, cán thuế phải tận tụy với công việc, yêu nghề liêm Để đạt yêu cầu cán thuế, thời gian tới cần tập trung thực tốt giải pháp sau: - Thực tốt quy định việc luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác cán để tạo mơi trường rèn luyện, phù hợp với lực, sở trường cán bộ, công chức Cử công chức tham gia đầy đủ lớp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ ngành Thuế tổ chức Nghiên cứu, biên soạn tài liệu nội để bồi dưỡng nghiệp vụ đồng thời tự xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm nhiệm đáp ứng yêu cầu đào tạo, bồi dưỡng công chức ngành Thuế 89 - Thường xuyên tổ chức tập huấn, hướng dẫn thực thi văn luật luật để cán thuế nâng cao nhận thức chuyên môn nghiệp vụ thuế, quản lý Nhà nước, quản lý kinh tế kiến thức pháp lý Xây dựng phương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để xóa dần khoảng cách trình độ cơng chức so với yêu cầu để thực chức quản lý thuế Tạo điều kiện cho cán thuế học nâng cao trình độ chun mơn người chưa có đại học thạc sĩ tiếp tục học Hoặc tuyển thêm cán có trình độ chun mơn luật, nghiệp vụ kế toán, tin học, tiếng anh… vào đội kiểm tra thuế - Tổ chức sát hạch kiến thức kỹ kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra hàng năm Chi cục ln chuyển cán khơng có đủ lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác kiểm tra thuế sang làm công việc phù hợp tuyển dụng để bổ sung lực lượng kiểm tra thuế Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ khai thác, ứng dụng cơng nghệ tin học cho cán kiểm tra đồng thời đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán Cùng với việc nâng cao bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho cán kiểm tra thuế cần nâng cao phẩm chất đạo đức cán iểm tra thuế Chi cục - Tiếp tục thực nghiêm túc chương trình hành động Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Luật phịng chống tham nhũng Thực tốt cơng tác dân chủ, tạo điều kiện cho cán bộ, công chức, viên chức phát huy quyền làm chủ, quản lý, sử dụng kinh phí, tài sản cơng chặt chẽ - Thường xuyên giáo dục tư tưởng trị, xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có phẩm chất đạo đức, tinh thần trách nhiệm cao, nắm nghiệp vụ, đáp ứng nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực công tác kiểm tra thuế làm sở Rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán kiểm tra Trong mơi trường 90 nhiều hình thức cám dỗ vật chất, đòi hỏi cán kiểm tra phải trung thực, vững vàng, liêm chính, khiêm tốn, hịa nhã, có lối sống lành mạnh - Để tránh tình trạng tiêu cực kiểm tra, tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, giám sát chặt chẽ cán trình thực nhiệm vụ, kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm… Thực tốt chế đối thoại với NNT công tác tiếp nhận thơng tin qua hộp thư góp ý, đường dây nóng Cơ quan thuế để nắm bắt xử lý kịp thời vướng mắc ý kiến phản hồi người dân doanh nghiệp việc khiếu nại, tố cáo cán thuế, Cơ quan thuế làm đội ngũ cán thuế Đồng thời, có chế độ khen thưởng kịp thời xứng đáng cán thuế giỏi, tâm huyết với ngành Nâng cao trách nhiệm cá nhân người đứng đầu đơn vị cơng tác phịng chống tham nhũng, phát huy vai trò trách nhiệm Ban kiểm tra nhân dân việc giám sát thực quy chế dân chủ quan, phát hiện, ngăn ngừa hành vi phát sinh tham nhũng quan * Kiến nghị Cục thuế tỉnh Bắc Ninh nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm đổi hoàn thiện hệ thống sách thuế TNCN cho phù hợp với thời kỳ kinh tế, giải pháp mang tính kỹ thuật (khung pháp lý) phải đảm bảo cơng phù hợp tình hình đất nước để người thực hiện, luật thuế có đúng, phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội ngành thuế quản lý thu thuế tốt Do cần phải có chế sách thuế TNCN rõ ràng, phù hợp, linh hoạt điều kiện kinh tế Hiện nay, đổi hệ thống thuế theo hướng thích ứng dần với chế thị trường phù hợp với thông lệ quốc tế, đồng thời bảo đảm nguồn tài để thực tốt nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội đất nước Thực tế, hệ thống sách thuế bước giảm dần phân biệt thành phần kinh tế, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi để doanh 91 nghiệp phát triển sản xuất, kinh doanh; nâng cao lực cạnh tranh, đẩy mạnh xuất Bên cạnh đó, thủ tục hành thu - nộp thuế đơn giản hóa, cơng tác quản lý thuế đổi dần đại hóa Tuy nhiên, để đảm bảo nguồn thu từ thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng cần thực tốt nội dung sau: - Xác định hoàn chỉnh cấu thu thực vững chắc, ổn định bền vững huy động nguồn lực - Tăng tỷ trọng số thu từ khu vực kinh tế quốc doanh khu vực có vốn đầu tư nước ngồi, ổn định số thu từ khu vực kinh tế nhà nước - Chính sách thu thuế khơng nên lồng ghép q nhiều mục tiêu hình thức động viên, mục tiêu sách lại mâu thuẫn nhau, khiến cho số mục tiêu khó thực * Kiến nghị Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đạo Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh việc tham mưu với UBND thành phố Bắc Ninh đạo ngành có liên quan phối hợp với quan thuế tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng, để thực tốt nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước Chi cục thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực dự toán thu NSNN thuế TNCN; rà sốt, đánh giá, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu, khai thác nguồn thu, xây dựng hệ thống tiêu phân tích đánh giá mức độ chấp hành Luật thuế TNCN người nộp thuế; Tiếp tục bồi dưỡng để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, ngoại ngữ cho cán công chức thuộc đơn vị chuyên môn quản lý thuế TNCN Phấn đấu hồn thành vượt dự tốn thu NSNN hàng năm thuế TNCN theo đạo Thành ủy, nghị HĐND định UBND thành phố Bắc Ninh giao Chi cục thuế phối hợp chặt chẽ với Các quan chuyên môn công tác tuyên truyền như: Ban tuyên giáo thành ủy; Báo, Đài phát truyền hình, số ngành liên quan khác để tuyên truyền sâu rộng, sách thuế 92 nói chung sách thuế TNCN nói riêng đến tổ chức sở đảng, quyền cấp, tổ chức đoàn thể, cộng đồng dân cư để người nắm nội dung sách thuế Tăng cường phối hợp Chi cục thuế với quan quản lý nhà nước như: Sở kế hoạch đầu tư; Sở tài chính, Cơng an tỉnh, Sở lao động thương binh xã hội, Sở văn hóa thể thao-Du lịch, Ban quản lý khu công nghiệp, UBND thành phố tổ chức, cá nhân có liên quan, để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN, cách thức xây dựng quy chế phối hợp ngành thuế quan liên quan Trong quy chế phối hợp quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm quyền hạn, phương thức, nội dung phối hợp quan thuế, quan quản lý nhà nước cá nhân tổ chức liên quan trình tham gia phối hợp Định kỳ hàng quý, năm tiến hành sơ kết, tổng kết đánh giá kết thực quy chế phối hợp công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố 3.3.3 Kiến nghị quan, tổ chức liên quan Sự phối hợp ban ngành có liên quan Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quyền cấp, ngành khơng riêng ngành Thuế Vì vậy, tăng cường lãnh đạo cấp ủy quyền cấp với công tác thuế giải pháp quan trọng nhằm đảm bảo cho ngành Thuế thực tốt nhiệm vụ Cần có quy định cụ thể buộc cấp, ngành có liên quan quan cơng an, quan quản lý thị trường có trách nhiệm, nghĩa vụ hỗ trợ giúp đỡ quan thuế, cung cấp thông tin tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động ĐTNT để quan thuế kiểm sốt hoạt động ĐNNT, giúp đỡ quan thuế việc xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế 93 Chủ động phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng để thông tin, tuyên truyền, giáo dục luật thuế, gương ĐTNT chấp hành tốt luật thuế, nộp thuế tốt Đồng thời, phê phán ĐTNT cịn dây dưa trì hỗn nghĩa vụ thuế, xử lý nghiêm túc sai trái, tiêu cực cán ngành Thuế Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, để phủ hợp với thơng lệ quốc tế, thực lộ trình cam kết quốc tế với tổ chức quốc tế việc tiếp tục tăng cường quản lý Nhà nước kinh tế có quản lý thuế TNCN yêu cầu cấp thiết Việt Nam năm qua cho thấy, với tăng lên số lượng chất lượng doanh nghiệp (trong bao gồm DN NQD), nước ta có bước tiến quản lý thuế Do đó, số thu từ thuế phí hàng năm tăng, ln trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Quản lý thuế TNCN không hoạt động độc lập riêng ngành Thuế Để thực tốt công tác này, cần phải có phối hợp cách đồng quyền, ngành, cấp, tồn xã hội Khuyến khích việc tốn qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế.Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân 94 Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế quy định từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc nhà nước Những quy định hình thức tốn tiền lương qua tài khoản áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ đế cho pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng Giảm tốn tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế TNCN mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội.Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản ngân hàng Từ nhận thức tầm quan trọng sở lý luận sâu phân tích, đánh giá thực tiễn công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh tác giả đưa định hướng giải pháp quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh Các giải pháp chủ yếu là: Tăng cường công tác kiểm tra thuế đôi với công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT để đem lại kết quản lý thuế TNCN tốt Tác giả phân tích rõ điều kiện để thực giải pháp quản lý thuế TNCN ĐTNT quan chi trả thu nhập địa bàn thành phố Bắc Ninh 95 KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, số vấn đề thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN hệ thống hóa khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn thành phố Bắc Ninh Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn không tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh điều kiện Với kinh nghiệm khả cho phép, phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý thu thuế TNCN, mà sâu phân tích mặt chủ yếu công tác quản lý thuế TNCN, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong Thầy, giáo góp ý giúp đỡ tơi hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh nước Với đề tài “Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh”, tác giả mong muốn thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh phát triển nhanh chóng khẳng định vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết vĩ mô đảm bảo công xã hội 96 Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành tới cô giáo hướng dẫn khoa học PGS.TS Đinh Thị Mai hướng dẫn, góp ý để hồn thành tốt luận văn Trong phạm vi hiểu biết giới hạn dung lượng luận văn thạc sỹ nên luận văn tránh sai sót Tác giả mong đón nhận ý kiến đóng góp quý báu để luận văn hoàn thiện hoàn thiện nhận thức thân 97 Danh mục tài liệu tham khảo Bộ giáo dục (2005), Giáo trình thuế thệ thống thuế Việt Nam, nhà xuất Giáo dục, Hà Nội Bộ tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành ố điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngàu 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2007), thơng tư 61/2007/TT-BTC Bộ tài ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội Bộ tài (2007), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN, Hà Nội Bộ tài (2008), Thơng tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt nam có thu nhập Việt Nam, Hà Nội Bộ tài (2009), Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Bộ Tài Chính Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN, Hà Nội Bộ tài (2010), Thơng tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung thơng tư số 84/2008/ TT-BTC ngày 30/9/2008 tài hướng dẫn thi hành số điều luật thuế TNCN hướng dẫn thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 98 phủ quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN, Hà Nội Bộ tài (2010), Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 5/2/2010 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành thuế TNCN, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2006), Luật thuế quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Hà Nội 11 Luật số 26/2012/QH13 ngày 01/07/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Quốc hội 12 Văn hợp 08/VBHN-VPQH ngày 12/12/2012 Văn phòng Quốc hội hợp Luật Thuế thu nhập cá nhân 13 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội khóa XIII ban hành việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 14 Văn hợp 15/VBHN-VPQH ngày 11/12/2014 Văn phòng Quốc hội ban hành hợp Luật thuế thu nhập cá nhân 15 Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 16 Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ ban hành sửa đổi Nghị định quy định thuế 17 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ ban hành hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 18 Văn hợp 14/VBHN-BTC Bộ Tài ban hành ngày 26/05/2015 hợp Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 19 Thơng tư 111/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn 99 thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 20 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 21 Thơng tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 22 Văn hợp 04/VBHN-BTC ngày 26/02/2016 Bộ Tài ban hành hướng dẫn Luật Quản lý, sử dụng tài sản nhà nước 23 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 30/07/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh 24 Văn hợp 05/VBHN-BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/03/2016 hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 25 www.tapchithue.com 26 www mof.gov.vn 27 www.gdt.gov.vn 28.www.tncnonline.com.vn 100 101 ... TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ BẮC NINH 74 3.1 Định hướng phát triển Chi cục Thu? ?? yêu cầu tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ??. .. người nộp thu? ?? 40 1.4 Kinh nghiệm số Chi cục thu? ?? quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân học rút Chi cục Thu? ?? thành phố Bắc Ninh 41 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? quận... hiệu 40 1.4 Kinh nghiệm số Chi cục thu? ?? quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân học rút Chi cục Thu? ?? thành phố Bắc Ninh 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? quận Cầu Giấy – TP Hà