Quản Lý Thuế Thu Nhập Cá Nhân Đối Với Người Có Thu Nhập Từ Tiền Công, Tiền Lương Trên Địa Bàn Tỉnh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ GIAO QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ GIAO QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN KHÁNH DOANH THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố nơi nào, số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, ngày 12 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Thị Giao ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Khánh Doanh, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, thầy, giáo Phòng Đào tạo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo, cán viên chức thuế Cục thuế tỉnh Yên Bái tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Do thân nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 12 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Thị Giao iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIẾN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 1.1.1 Những vấn đề thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân hành Việt Nam có liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công 1.1.3 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 17 1.1.4 Nội dung trọng tâm quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công 20 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 22 iv 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công tỉnh Yên Bái 26 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương khác 26 1.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế TNCN tỉnh Yên Bái 28 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 29 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 30 2.2.3 Phương pháp phân tích, so sánh 30 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 32 2.3.1 Các tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 32 2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá công tác lập dự toán thuế 33 2.3.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng 33 2.3.4 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công 33 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI 34 3.1 Giới thiệu chung tỉnh Yên Bái Cục Thuế tỉnh Yên Bái 34 3.1.1 Giới thiệu chung tỉnh Yên Bái 34 3.1.2 Giới thiệu chung Cục Thuế tỉnh n Bái mơ hình tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Yên Bái 38 v 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng địa bàn tỉnh Yên Bái 41 3.2.1 Lập dự toán thuế 41 3.2.2 Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế 42 3.2.3 Quản lý kê khai thuế 45 3.2.4 Quản lý nộp thuế 48 3.2.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 50 3.2.6 Quản lý toán thuế 53 3.2.7 Quản lý hoàn thuế thu nhập cá nhân 57 3.2.8 Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 60 3.3 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công tiền lương 64 3.3.1 Các nhân tố từ phía quan quản lý nhà nước 64 3.3.2 Các nhân tố từ phía quan thuế 66 3.3.3 Nhân tố từ phía người nộp thuế 68 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Yên Bái 69 3.4.1 Thành tựu 69 3.4.2 Hạn chế 70 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CĨ THU NHẬP TỪ TIỀN CƠNG, TIỀN LƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI .72 4.1 Quan điểm, mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Yên Bái 72 4.1.1 Quan điểm 72 4.1.2 Mục tiêu 72 4.1.3 Phương hướng 73 vi 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Yên Bái 75 4.2.1 Cải thiện quản lý thu thuế hình thức thu thuế 75 4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế TNCN nâng cao ý thức người có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương 76 4.2.3 Tăng cường phối hợp với Chi cục thuế ban ngành công tác quản lý thuế thu nhập từ tiền công, tiền lương 79 4.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán 79 4.2.5 Nâng cao cải thiện công tác tra, kiểm tra thuế 81 4.2.6 Nâng cao sở vật chất kỹ thuật, phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin 83 4.3 Một số kiến nghị 84 4.3.1 Đối với Nhà nước quan chức 84 4.3.2 Đối với ngành thuế 85 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 91 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế GTGT : Giá trị gia tăng MST : Mã số thuế NĐ-CP : Nghị định - Chính phủ NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TT-BTC : Thơng tư - Bộ Tài viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tỷ lệ thực thu thuế TNCN người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng dự tốn địa bàn tỉnh Yên Bái 42 Bảng 3.2 Tình hình cấp mã số thuế TNCN 43 Bảng 3.3 Tình hình nộp tờ khai thuế TNCN người có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương từ năm 2014 - 2016 46 Bảng 3.4 Tỷ lệ tình hình nộp tờ khai thuế TNCN người có thu nhập từ tiền công, tiền lương từ năm 2014 - 2016 47 Bảng 3.5 Tỷ trọng nợ thuế TNCN từ tiền công, tiền lương tỉnh Yên Bái 52 Bảng 3.6 Tình hình tốn thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương tỉnh Yên Bái 56 Bảng 3.7 Tỷ trọng hồn thuế TNCN người có thu nhập từ tiền công, tiền lương 59 79 4.2.3 Tăng cường phối hợp với Chi cục thuế ban ngành công tác quản lý thuế thu nhập từ tiền công, tiền lương Cần phải thúc đẩy mối quan hệ chi cục thuế tỉnh với phường, xã để công tác phối hợp quản lý có hiệu q trình xác định xác nguồn thu nhập, khai giảm trừ gia cảnh NNT Qua đó, kịp thời đưa vào kiểm sốt, quản lý đối tượng thuộc diện nộp thuế có hành vi lách luật Ngành thuế cần phát triển nhiều hình thức tuyên dương, vinh danh cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng vào ngân sách nhà nước đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 4.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán Để máy quản lý hoạt động có hiệu cần phải có đội ngũ cán trình độ chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm cơng việc Do vậy, để phát triển nguồn nhân lực cần phải: - Chú trọng từ công tác tuyển dụng cho phù hợp nhu cầu cần có cục thuế, cán tuyển cần phải có kỹ từ mức trở nên, đào tạo cán ngành thuế đủ số lượng, đảm bảo chất lượng nhằm đáp ứng u cầu cơng tác, góp phần giảm tải khối lượng công việc cán thuế Cán phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiến lương, tiền công, nên tập huấn có trọng tâm, trọng điểm gây, tránh trường hợp tập huấn tràn lan lãng phí, đào tạo tràn lan, cào mà không mang lại hiệu cao Đào tạo không đối tượng gây tình trạng người cần đào tạo lại khơng đào tạo, đào tạo không với nhiệm vụ mà người thực Nội dung đào tạo khơng lựa chọn gây việc lãng phí thời gian, công sức, không vào vấn đề quan tâm, cần phải cập nhật để phục vụ cho cơng tác quản lý - Kiểm tra, rà sốt, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo yêu cầu cải cách hành đại hố ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức 80 quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại Qua đó, lọc người khơng đủ khả đáp ứng cơng việc, khơng có tiến công việc Việc làm khiến cho cán thuế nâng cao tinh thần tự học hỏi trau dồi kiến thức liên quan tới công tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng, cơng tác quản lý thuế nhờ mà nâng cao - Nâng cao trình độ sử dụng tin học cho cán thuế, đặc biệt cán thuế phòng, đội thuế Cục thuế cần kịp thời triển khai chương trình đào tạo đảm bảo cho 100% cán thuế làm nhiệm vụ chuyên mơn sử dụng thành thạo vi tính, phần mềm quản lý thuế, phần mềm ứng dụng tin học để làm việc có hiệu - Nên thực công tác luân chuyển cán đảm bảo bố trí người, việc tính cơng phân công công việc Công tác luân chuyển giúp cán tăng tính nhạy bén cơng việc, động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ, tăng cường cán có lực chun mơn, phẩm chất đạo đức cho phận tra, kiểm tra - Chú trọng trang bị kiến thức cho cán thuế thường xuyên, hiệu quả: triển khai thực tốt quy định Cục thuế chế độ làm việc, trách nhiệm thực thi công vụ xử lý hành vi vi phạm quản lý thuế với cán công chức Trang bị cho cán thuế đầy đủ kiến thức sách kinh tế, tài chính, pháp luật liên quan tới thuế, kinh nghiệm quản lý thuế nước khác giới, yêu cầu trình hội nhập, kỹ kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý Nhà nước, phương pháp tra, kiểm tra…để cán thuế có đầy đủ kiến thức cần thiết phục vụ cho công tác quản lý Bên cạnh đó, cục thuế nên có đánh giá, khảo sát nhu cầu, hài lòng cơng việc cán bộ, từ có giải pháp, cải tiến để máy quản lý thuế hoạt động đạt hiệu cao - Tổ chức buổi thảo luận, trao đổi kinh nghiệm công tác quản lý cục thuế việc xử lý trường hợp xảy thực tế Đây dịp cho cán thuế trao đổi, học hỏi kinh nghiệm 81 trình thuộc khung quản lý thuế Ngồi ra, cán có hội chia sẻ kiến thức, hiểu biết cơng việc, cách xử lý thân tình phát sinh thực tế công việc hàng ngày Những hoạt động giúp cho cán thuế không bỡ ngỡ gặp tình phát sinh, tránh việc lãng phí thời gian khơng hài lòng người nộp thuế, giúp cán thuế hiểu hơn, thêm gắn bó, đồn kết hợp tác công việc, mang lại hiệu chung cho công tác quản lý thuế TNCN - Chú trọng việc xây dựng đời sống tinh thần cho cán công nhân viên ngành thuế thông qua chương trình giao lưu văn nghệ, thể thao để cán bộc lộ tài năng, tính cách thân Ngoài ra, hoạt động giúp cán thư giãn sau làm việc căng thẳng, nâng cao tinh thần đoàn kết, tập thể Thơng qua giúp cho cán cảm thấy quan tâm từ cấp quyền, giúp thúc đẩy tinh thần, lực cống hiến cho công việc - Chú trọng rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán thuế, với chất công việc thường xuyên tiếp xúc với đối tượng nộp thuế, công dân giải vấn đề liên quan tới lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế với Nhà nước Vì vậy, cán thuế trước hết cần phải có phẩm chất, đạo đức tốt, lĩnh phải vững vàng trước đối tượng có hành vi xấu muốn chuộc lợi 4.2.5 Nâng cao cải thiện công tác tra, kiểm tra thuế - Để đẩy mạnh công tác quản lý thuế đối tượng nộp thuế, trước hết cần phải trọng công tác kiểm tra quan thuế hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân quan chi trả thu nhập Đối với đơn vị có số lượng nhân cơng lớn, số chi trả lớn cần phải ý phân tích hồ sơ khai thuế TNCN đơn, khoản chi trả tiền lương, tiền công theo dạng hợp đồng vụ việc hợp đồng ngắn hạn có tỷ trọng cao Bên cạnh thơng tin phân tích, cán thuế cần yêu cầu giải trình cụ thể vấn đề có dấu hiệu vi phạm Nếu thấy việc giải trình khơng hợp lý, thiếu thuyết phục nên thực kiểm tra quan chi trả thu nhập Cần có phương hướng để nhanh chóng xây dựng sở liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tích hợp tồn quốc để phục vụ tốt cơng tác phân tích đối 82 tượng cần tra, kiểm tra thuế theo rủi ro Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế trụ sở NNT, đảm bảo tăng dần số lượng chất lượng người nộp thuế tra, kiểm tra thuế hàng năm - Chú trọng kiểm tra toán thuế thu nhập doanh nghiệp với kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế nhằm ngăn ngừa tình trạng che giấu thu nhập Vì cần kiểm tra kỹ sổ sách kế toán phản ánh khoản chi trả cho cá nhân không ghi sổ tiền lương, tiền công, chẳng hạn khoản phụ cấp, khoản tiền thưởng, khoản khốn chi cơng tác phí vượt mức Bên cạnh đó, trước tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, quan thuế cần phải thu thập thông tin từ sở liệu, xây dựng nội dung kiểm tra, thực phân tích chuyên sâu tỷ suất phản ánh mối quan hệ thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân góc độ doanh nghiệp, khoản chi trả cho cá nhân chi phí trừ, với cá nhân thu nhập chịu thuế khoản thu nhập trừ/thu nhập miễn thuế Đồng thời, cần thực kiểm tra kỹ hồ sơ, chứng từ có liên quan để đối chiếu xác định xác thu nhập chịu thuế người nộp thuế như: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài doanh nghiệp, bảng chấm cơng, chứng từ chi trả Khi kiểm tra sở kinh doanh cần trọng kiểm tra đối chiếu khoản chi phí tiền lương tiền cơng với khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp để xác định xác chi phí tiền lương, tiền công thực trả, xác định hành vi gian lận kê khai thu nhập chịu thuế cá nhân - Để thực tốt công tác kiểm tra cục cần nhanh chóng hồn thiện tổ chức máy đội ngũ cán làm công tác tra thuế, kiểm tra thuế, phải đảm bảo đội ngũ cán thuế bên cạnh trình độ chun mơn phải có đủ phẩm chất, đạo đức, lĩnh trước hành vi xấu hối lộ đối tượng vi phạm trình kiểm tra Khi thiết lập đoàn kiểm tra, cần kết hợp nhân phận quản lý thuế thu nhập cá nhân với phận tra, kiểm tra để đảm bảo bổ sung lẫn kiến thức chuyên sâu quản lý sắc thuế khác 83 - Qua kiểm tra cần đội kiểm tra cần phải họp lại đúc rút kinh nghiệm, hành vi sai phạm NNT tổng hợp thành sổ tay hướng dẫn tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân loại hình doanh nghiệp, quan chi trả thu nhập để làm tài liệu hướng dẫn kiểm tra hồ sơ quan thuế trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Từ cán thuế vào, nguồn lực trẻ nhanh chóng nắm bắt tình hình, tránh bỡ ngỡ với tình trình kiểm tra - Để kiểm tra diễn thuận lợi, đối tượng có hành vi chống cự cục thuế cần tăng cường phối hợp với quan công an Ngồi cần có phối hợp với quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế; xin ngưng, nghỉ kinh doanh để giảm, miễn thuế hoạt động bình thường; sở có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật trường hợp vi phạm Cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế, việc nộp chậm hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế hạn; cần ý tới tính cơng xử phạt: trường hợp nộp chậm tiền thuế thu nhập cá nhân phải xử phạt theo quy định; khơng có hành vi ưu tiên cá nhân NNT có xảy vi phạm 4.2.6 Nâng cao sở vật chất kỹ thuật, phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin Cơ sở vật chất kỹ thuật yếu tố hỗ trợ cho công tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng nói riêng Cơ sở vật chất kỹ thuật Cục thuế dần hoàn thiện cần phải nâng cấp thường xuyên, đặc biệt phần mềm ứng dụng cơng tác kiểm sốt thơng tin NNT, phân tích kiểm tra Thường xun rà soát, kiểm tra sở vật chất kỹ thuật để có biện pháp khắc phục cố nhanh chóng đảm bảo cho q trình quản lý thuế khơng bị vướng mắc đạt hiệu cao 84 Xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch tốn kịp thời xác tồn khoản thu từ thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng vào tài khoản kế tốn thuế; Khơng áp dụng tin học kế toán thuế mà nên áp dụng với tổ chức quản lý, giảm thiểu tình trạng sai sót khơng đáng có 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Đối với Nhà nước quan chức - Nhà nước cần phải ban hành quy định để chuyển đổi hình thức tốn từ tiền mặt sang sử dụng thẻ tín dụng Khoảng 75% giao dịch Việt Nam giao dịch tiền mặt, với cách giao dịch gây khó khăn q trình quản lý thu nhập để xác định số lượng thuế cần thu, thay vào sử dụng thẻ tín dụng cục thuế dễ dàng kiểm soát nguồn thu nhập NNT giảm tình trạng thất thu cho - Trong thời kỳ hội nhập, việc áp dụng công nghệ thông tin quản lý việc thiết yếu Nhà nước cần xây dựng phương án để đưa ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế TNCN nhằm đảm bảo kiểm sốt tốt thuế TNCN, đặc biệt cơng tác xây dựng nguồn liệu; cơng tác phân tích liệu trước thực tra - Cải thiện, lấp lỗ hổng hệ thống luật thuế cho phải hệ thống sách thuế chặt chẽ, dễ hiểu dễ thực Muốn đòi hỏi quan xây dựng phải có q trình nghiên cứu thực trạng hiệu luật để từ đưa giải pháp giúp Luật hoàn thiện - Hiện việc quản lý thông tin NNT người phụ thuộc NNT dừng mức giấy tờ, phần mềm ứng dụng chưa đủ mạnh để kiểm sốt thơng tin Do đó, Nhà nước nên thực cấp MST cho người từ sinh áp dụng mất, việc giúp CQT kiểm soát đối tượng nộp thuế người phụ thuộc thuận tiện hơn, tăng chặt chẽ kiểm soát nguồn thu 85 - Nhà nước nên có quy định chặt chẽ máy quản lý, tránh tình trạng dư thừa nhân lực cơng việc tồn đọng Để đưa quy định này, quản lý nhà nước cần phải tìm hiểu, phân tích nghiên cứu kỹ chất lượng thực công việc cán ngành 4.3.2 Đối với ngành thuế - Cần phải trọng nghiên cứu xây dựng hệ thống giáo trình tun truyền sách thuế cấp học hệ thống giáo dục quốc gia, nhằm tạo ý thức chấp hành sách pháp luật thuế cho công dân từ nhỏ Bên cạnh đó, cần có nguồn ngân sách cố định cho hoạt động tuyên truyền sách thuế, để nâng cao nhận thức người dân, ý thức chấp hành pháp luật thông qua phương tiện thông tin đại chúng, mạng xã hội đảm bảo người dân nhận thơng tin sách thuế - Cải thiện biểu mẫu khai thuế, giảm thiểu thông tin không quan trọng Bên cạnh đó, xây dựng hồn thiện văn hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân Luật Quản lý thuế xây dựng quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhằm giúp cho người nộp thuế thuận tiện kê khai, tính thuế, nộp thuế toán thuế, đồng thời giúp quan thuế dễ dàng kiểm tra, kiểm soát, giảm thiểu thủ tục hành thuế - Dựa vấn đề bất cập thực tế trình quản lý thuế, khó khăn NNT cần phải tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài ban hành thơng tư quy khoản thu nhập chịu thuế thu nhập không chịu thuế, đảm bảo cá nhân kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công dễ hiểu, dễ kê khai kê khai đầy đủ Đây sở thuận lợi để cán tra có sở tiến hành tra, kiểm tra chi tiết khoản thu nhập chịu thuế Bên cạnh đó, thảo luận với ngành ngân hàng thống quy định việc thu thuế thông qua hệ thống ngân hàng hỗ trợ ngân hàng việc xác thực nguồn thu nhập 86 NNT, tạo điều kiện cho ngành thuế quản lý thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng có liệu chắn phục vụ tốt cho trình kiểm tra - Cần xây dựng tăng nguồn chi cho chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán làm công tác kiểm tra nội nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm sốt tồn q trình quản lý thu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng Ngoài ra, cần sớm xây dựng ban hành quy trình kiểm tra, tra nội ngành thuế đảm bảo phù hợp với nội dung vừa sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Luật thuế thu nhập cá nhân - Hiện công tác đưa vào ứng dụng phần mềm quản lý, kê khai thuế, kế tốn thuế hạn chế Một phần kỹ sử dụng tin học cán chưa cao, phần khác ngân sách dành cho chương trình hạn hẹp Do vậy, Tổng cục Thuế cần quan tâm tới vấn đề xây dựng phần mềm ứng dụng để phục vụ cho cơng tác này, qua tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế việc kiểm tra, phân tích phát vi phạm để xử lý chấn chỉnh kịp thời, góp phần tăng cường hiệu công tác quản lý thuế, kê khai thuế, kế tốn thuế cơng tác kiểm tra 87 KẾT LUẬN Thuế TNCN sắc thuế quan trọng bao gồm nhiều đối tượng đa dạng số lượng tính chất Trong đó, thuế TNCN từ tiền lương,tiền công ngày chiếm tỉ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Để Luật Thuế TNCN sửa đổi, bổ sung phù hợp với thực tế sống, tạo đồng thuận quần chúng nhân dân, đặc biệt người có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, đảm bảo công người nộp thuế, tránh thất thu, ngành thuế cần nỗ lực thực giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng Nhận thức rõ tính cấp thiết việc nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương, luận văn thực nghiên cứu: khái niệm, đặc điểm, vai trò nội dung thuế TNCN; Khái niệm cần thiết quản lý thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương Từ sâu đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Yên Bái thời gian qua Trong năm qua, Cục Thuế Yên Bái đạt thành tựu tích cực cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Sự thành công tổ chức triển khai thực tốt quy phạm pháp luật thuế TNCN, đặc biệt Luật Thuế TNCN Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN, Cục Thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền cơng, lương, tiền cơng Từ tăng số lượng người có thu nhập từ tiền lương, tiền công đượ cấp MST tăng dần qua năm Số thu thuế thu nhập cá nhân nhìn chung có xu hướng tăng qua năm.Tổ chức thực tốt hoạt động kiểm soát khai nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân từ khâu đăng ký mã số thuế, kê khai thu nhập, kê khai khoản giảm trừ, nộp thuế, hoàn thuế Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt được, công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng địa bàn khơng nhiều bất cập Ứng dụng tin học công tác quản lý chưa thực hiệu Công tác cấp MST cho NNT phức tạp, vài trường hợp sai sót Cơng tác tun truyền, hỗ 88 trợ người nộp thuế chưa đáp ứng so với u cầu Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm sốt khoản giảm trừ, đặc biệt xác định giảm trừ gia cảnh người nộp thuế Công tác kiểm tra thuế, tra thuế phát vi phạm thuế thu nhập cá nhân chưa nhiều, chưa sâu dẫn đến tồn tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn, Cục Thuế Yên Bái có biện pháp đẩy mạnh tăng cường công tác thanh, kiểm tra, Dựa hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý, luận văn đưa số giải pháp cho cục thuế tỉnh Yên Bái kiến nghị lên nhà nước, ngành thuế với mong muốn cải thiện công tác quản lý thuế TNCN đối tượng có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương địa bàn tỉnh Do thời gian nghiên cứu hạn chế, tính phức tạp đề tài nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy (cơ), anh, chị bạn để luận văn hoàn thiện 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Tiến Anh (2011), Quản lý thuế TNCN Cục Thuế thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài Chính Hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính sửa đổi Thơng tư 111/2013/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015, hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ- CP ngày 27/06/2013 Chính Phủ nghị định quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Yên Bái, Báo cáo thu thuế 2014 Cục thuế Yên Bái, Báo cáo thu thuế 2015 Cục thuế Yên Bái, Báo cáo thu thuế 2016 10 Nhà xuất Chính trị Quốc gia (2005), Hệ thống văn pháp luật hành, Hà Nội 11 Bùi Cơng Phương (2011), Kiểm sốt thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng 90 12 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN, Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 13 Quốc hội (2012), Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012 14 Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 15 Sơn.T (2015) Tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp chế biến khống sản, 16 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài Chính 17 Website Cục thuế Yên Bái: http://yenbai.gdt.gov.vn 18 Website Tỉnh Yên Bái: http://www.yenbai.gov.vn 91 PHỤ LỤC MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO NGƯỜI NỘP THUẾ Xin ông (bà) vui lòng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Đánh dấu x vào lựa chọn) TT Câu hỏi I Thông tin chung đối tượng vấn I.1 Họ tên người vấn: I.2 Nghề nghiệp: I.3 Thuộc tỉnh/thành phố: II Thông tin chung nộp thuế doanh nghiệp II.1 Ông (bà) khai thuế hình thức nào? a Tại quan hải quan b Điện tử c Gửi qua bưu điện d Kết hợp e HT khác II.2 Ơng(bà) tốn thuế hình thức nào? a Séc b Chuyển tiền ngân hàng c Tiền mặt d Kết hợp e HT khác III Những vấn đề pháp lý quản lý thu thuế III.1 Công tác kiểm tra, tra thuế quan chức có gây phiền nhiễu cho ơng (bà)hay khơng? Có III.2 Khơng Trên thực tế, có trường hợp Ơng(bà) có phải trả thuế khơng hợp lý, khơng luật hay khơng? Có III.3 Khơng Trong qui định quản lý thu thuế, quyền người nộp thuế qui định đầy đủ hay chưa? Đã III.4 Chưa Ơng (bà) có quan hải quan bảo mật thông tin hay không? a Được bảo mật hồn tồn b Đơi khơng bảo mật c Thường xuyên không bảo mật 92 III.5 Ông (bà) đánh quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế? a.Công bằng, hợp lý b.Tương đối công bằng, hợp lý c.Không cơng bằng, hợp lý III.6 Ơng (bà) có nắm rõ luật thuế TNCN người có thu nhập từ tiền lương, tiền công hay không? a Nắm rõ b Có biết khơng c Khơng rõ III.6 Ông (bà) có hội góp ý thay đổi sách thủ tục quản lý thu thuế hay khơng? Có Khơng IV Thủ tục hành thuế IV.1 Trên thực tế thực thủ tục thuế, theo Ông (bà) quy trình hợp lý chưa? a Rất hợp lý b Khá hợp lý c Hợp lý d Kém hợp lý e Rất không hợp lý VI.2 Đề nghị ông (bà) xếp hạng mức độ phức tạp thủ tục hành sau, cách đánh số từ đến (với mức nhất, mức tốt nhất) a Thủ tục đăng ký mã số thuế b Thủ tục khai thuế c Thủ tục hoàn thuế d Thủ tục miễn giảm thuế e Thủ tục toán thuế 93 V Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế V.1 Ơng(bà) tham gia chương trình tun truyền, hỗ trợ NNT quan thuế với tần suất nào? a Tham gia đầy đủ b Thi thoảng tham gia c Khơng tham gia V.2 Ơng (bà) thường sử dụng hình thức hỗ trợ quan thuế? a Qua mạng b Hỏi đáp trực tiếp c Qua điện thoại d Qua trả lời văn e Kết hợp hình thức f Hình thức khác (xin cho biết cụ thể) ... trả thu nhập Thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú b) Thu suất Thu . .. thu thu nhập cá nhân thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung luật thu thu nhập cá nhân hành Việt Nam có liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền. .. nghiên cứu quản lý thu thu nhập cá nhân khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công nên giới thiệu tính thu thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Căn tính thu thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập