Quản Lý Thuế Thu Nhập Cá Nhân Đối Với Cá Nhân Không Cư Trú Tại Việt Nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN TRÀ MY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƢ TRÚ TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN TRÀ MY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƢ TRÚ TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài - Ngân Hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đinh Thị Thanh Vân Hà Nội - 2020 LỜI kCAM kĐOAN Tôi kxin kcam kđoan kluận kvăn knày klà kkết kquả knghiên kcứu kcủa kriêng ktôi, k chƣa kđƣợc kcông kbố ktrong kbất kcứ kmột kcơng ktrình knghiên kcứu knào kViệc ksử k dụng kkết kquả, ktrích kdẫn ktài kliệu kcủa kngƣời kkhác kđảm kbảo ktheo kđúng kcác kquy k định, kliệt kkê ktheo kdanh kmục ktài kliệu ktham kkhảo kcủa kluận kvăn k Tác giả luận văn Trần Trà My LỜI iiCẢM iiƠN Tôi iixin iichân iithành iigửi iilời iicảm iiơn iitới iiTS iiĐinh iiThị iiThanh iiVân, iigiảng iiviên trƣờng iiĐại iihọc iiKinh iitế ii- iiĐại iihọc iiQuốc iiGia iiHà iiNội iiđã iitận iitình iihƣớng iidẫn iitôi ii thực iihiện iiluận iivăn iinày ii Tôi iixin iichân iithành iigửi iilời iicảm iiơn iitới iicác iithầy, iicô iigiảng iiviên iitrƣờng iiĐại học iiKinh iitế ii- iiĐại iihọc iiQuốc iigia iiHà iiNội iiđã iitận ihƣớng iidẫn, iigiảng iidạy iitrong iisuốt ii q iitrình iitơi iihọc iitập, iinghiên iicứu iitại iitrƣờng ii Tôi iixin iichân iithành iicảm iiơn iicác iithầy iicô iitrong iitrƣờng iiĐại iihọc iiKinh iitế ii- iiĐại học iiQuốc iigia iiHà iiNội iiđã iitạo iimọi iiđiều iikiện iigiúp iitơi iihồn iithiện iivề iimặt iithủ iitục iivà ii quy iitrình, iithơng iitin, iidữ iiliệu iitrong iisuốt iiquá iitrình iilàm iiluận iivăn ii Xin iitrân iitrọng iicảm iiơn! MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC ĐỒ THỊ ii DANH MỤC MƠ HÌNH ii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƢ TRÚ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan tới đề tài luận văn 1.1.1 Những vấn đề mang tính tổng thể quản lý thuế 1.1.2 Các vấn đề thuộc nội dung quản lý Thuế TNCN quản lý Thuế TNCN cá nhân không cƣ trú 1.1.3 Đánh giá chung cơng trình nghiên cứu đƣợc công bố liên quan tới đề tài Luận văn 1.1.4 Các vấn đề cần đƣợc nghiên cứu Luận văn 1.2 Tổng quan thuế TNCN 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNCN 1.2.2 Nguyên tắc phƣơng pháp áp thuế TNCN 11 1.2.3Vai trò thuế TNCN 14 1.3 Quản lý cá nhân không cƣ trú 15 1.3.1 Khái niệm cá nhân không cƣ trú 15 1.3.2 Quản lý cá nhân không cƣ trú 16 1.4 Quản lý thu thuế TNCN 17 1.4.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 17 1.4.2 Hệ thống quản lý thuế TNCN giới 17 1.4.3 Mục tiêu quản lý thuế TNCN 20 1.4.4 Nguyên tắc quản lý thuế tiêu chí đánh giá quản lý thuế 21 1.4.5 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế TNCN 24 1.5 Vai trò quản lý thuế TNCN cá nhân không cƣ trú 26 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Quy trình nghiên cứu luận văn 29 2.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin, tài liệu, số liệu 30 2.3 Phƣơng pháp thống kê mô tả, xử lý số liệu 31 2.4 Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp 32 2.5 Phƣơng pháp so sánh 33 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƢ TRÚ TẠI VIỆT NAM 34 3.1 Quản lý đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam 34 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN cá nhân không cƣ trú Việt Nam 35 3.2.1 Các quy định luật thuế TNCN luật Quản lý thuế cá nhân không cƣ trú Việt Nam 35 3.2.2 Công tác quản lý thu thuế TNCN Việt Nam 41 3.3 Đánh giá kết quả, xác định nguyên nhân hạn chế 59 3.3.1 Kết 59 3.3.2 Những mặt tồn 64 3.3.3 Nguyên nhân tình trạng thất thu thuế TNCN cá nhân không cƣ trú Việt Nam 66 3.4 Nhận xét - đánh giá chung 75 CHƢƠNG 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƢ TRÚ 77 TẠI VIỆT NAM 77 4.1 Quan điểm mục tiêu hoàn thiện 77 4.2 Thuận lợi khó khăn việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN cá nhân không cƣ trú Việt Nam 78 4.2.1 Thuận lợi 78 4.2.2 Khó khăn 80 4.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN ngƣời không cƣ trú Việt Nam 83 4.3.1 Giảm thuế suất thuế TNCN cá nhân không cƣ trú 83 4.3.2 Giải pháp ký thêm nhiều hiệp định tránh tính thuế trùng nƣớc, mở rộng hợp tác quốc tế với quan thuế nƣớc 84 4.3.3 Tăng cƣờng phối kết hợp quan thuế quan công an, Sở Lao động thƣơng binh xã hội, Sở Công thƣơng việc quản lý NNN nhập cảnh vào Việt Nam 85 4.3.4 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thu nhập cá nhân khơng cƣ trú việc khuyến khích tốn qua tài khoản ngân hàng ứng dụng 88 4.3.5 Hiện đại hóa hệ thống quản lý thuế sở áp dụng thành tựu công nghệ thông tin 90 4.3.6 Nâng cao tính tuân thủ đối tƣợng nộp thuế sở mở rộng dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế tăng cƣờng tra thuế 95 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế NNN Ngƣời nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Nội dung Phân công nhiệm vụ theo Chức Cục thuế địa phƣơng Kết thu thuế TNCN thu thuế toàn ngành năm 2017 – 2019 Tình hình thu thuế TNCN theo nguồn thu nhập năm 2017- 2019 Số thuế TNCN Cá nhân không cƣ trú đến Việt Nam số thuế TNCN thu toàn ngành Số lƣợng ngƣời nƣớc có thu nhập Việt Nam So sánh số lƣợng cá nhân không cƣ trú nộp tờ khai cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập Việt Nam Kết thu thuế TNCN cá nhân không cƣ trú trụ sở đơn vị có ngƣời nƣớc ngồi Tình hình nợ thuế TNCN cá nhân không cƣ trú từ năm 2017 – 2019 Trang 48 51 52 53 55 56 57 58 DANH MỤC ĐỒ THỊ STT Đồ thị Đồ thị 3.1 Đồ thị 3.2 Nội dung Số thuế TNCN toàn ngành số thuế TNCN cá nhân không cƣ trú Số NNN có thu nhập Việt Nam Trang 54 55 DANH MỤC MƠ HÌNH STT Mơ hình Mơ hình 3.1 Mơ hình 3.2 Nội dung Quản lý thuế theo chế NNT tự tính - tự khai - tự nộp thuế Quản lý theo chức Cục thuế địa phƣơng ii Trang 42 45 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) công cụ hàng đầu đề điều tiết vĩ mơ kinh tế, kích thích kinh tế phát triển góp phần đảm bảo cơng xã hội Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thuế đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân phát sinh kỳ tính thuế Đây loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân, cá nhân khó chuyển gánh nặng thuế sang cho chủ thể khác Thu nhập chịu thuế cá nhân phát sinh kỳ tính thuế thu nhập mà cá nhân nhận đƣợc kỳ sau giảm trừ khoản chi phí liên quan để tạo thu nhập, khoản giảm trừ mang tính chất xã hội khoản giảm trừ khác đƣợc pháp luật cho phép Thuế TNCN Đảm bảo công phân phối thu nhập Điều đặc biệt cần thiết điều kiện kinh tế thị trƣờng phân hóa giàu nghèo (đơi bất cơng) điều khó tránh khỏi Trong hồn cảnh đó, thuế TNCN biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo xã hội Thuế TNCN đƣợc sử dụng nhƣ cơng cụ điều tiết vĩ mơ, kích thích tích kiệm đầu tƣ theo hƣớng nâng cao nâng lực hiệu xã hội Để tăng phúc lợi xã hội cần thiết phải điều tiết bớt thu nhập đối tƣợng có thu nhập cao phân phối lại cho đối tƣợng có thu nhập thấp Bên cạnh đó, thơng qua sách miễn giảm, ƣu đãi thuế TNCN có tác động trực tiếp đến định hƣớng tiêu dùng đầu tƣ theo hƣớng có lợi, thực mục tiêu điều chỉnh kinh tế Nhà Nƣớc Thuế TNCN lũy tiến có tác dụng bù lại lũy thối loại thuế tiêu dùng Vì vậy, thuế thu nhập cá nhân đƣợc coi sắc thuế có vai trị lớn việc đảm bảo tính cơng hệ thống thuế Có thể nói lâu dài, tỷ trọng sắc thuế phải tăng dần, tiến tới chiếm tỷ trọng cấu thu thuế không nhận thu nhập từ tổ chức Việt Nam mà nhận thu nhập từ công ty mẹ Nguồn thu nhập đƣợc gửi vào tài khoản ngân hàng nƣớc ngồi Ngun tắc để tính thuế TNCN cá nhân không cƣ trú xác định đƣợc thu nhập nhận đƣợc cho công việc Việt Nam thu nhập tồn cầu để tính thuế Nhƣ vậy, để quản lý nguồn thu nhập cá nhân không cƣ trú, ngành thuế nên đề xuất tổ chức bổ nhiệm, giới thiệu cá nhân sang Việt Nam làm việc phải có thƣ xác nhận mức thu nhập cá nhân nhận đƣợc từ công ty mẹ trƣớc cá nhân sang Việt Nam, từ quan thuế thơng báo mức thuế phải đóng Việt Nam b) Tác dụng giải pháp để khuyến khích việc tốn qua ngân hàng - Thuận lợi cho cá nhân không cƣ trú Việt Nam Việc thực tốn thơng qua hệ thống tài khoản ngân hàng công cụ điện tử có nhiều lợi ích quan/ tổ chức có ngƣời nƣớc ngồi ngƣời khơng cƣ trú Việt Nam Các tổ chức, cá nhân tiết kiệm đƣợc thời gian chi phí trình thực tốn, khơng để hội kinh doanh đầu tƣ Ngồi ra, việc tốn nhƣ an toàn tiện lợi nhiều tiền nằm tài khoản ngân hàng, khơng xảy tƣợng mát trình lại, chuyển từ nơi sang nơi khác, đồng thời có tài khoản cịn đƣợc hƣởng lãi suất thời gian chƣa thực việc toán Hoạt động ngân hàng đƣợc mở rộng, phát triển tăng lợi nhuận, đảm bảo cho hoạt động ổn định hệ thống ngân hàng, môi trƣờng kinh doanh Việt Nam cúng đƣợc cải thiện - Thuận lợi cho quan thuế Sự kết hợp hệ thống ngân hàng – kho bạc mục đích giảm lƣu thơng tiền mặt xã hội đóng vai trò quan trọng việc quản lý TNCN quan thuế Qua trao đổi thông tin quan thuế Ngân hàng, quan thuế nhận thông tin tài khoản NNN từ Ngân hàng để kiểm sốt tồn thu nhập họ, đặc biệt kiểm soát đƣợc khoản tiền họ gửi nƣớc nhận tiền từ nƣớc về, xác định mức độ tuân thủ luật thuế TNCN NNN, nắm đƣợc xác thu nhập NNN, hỗ trợ việc quản lý thu nhập NNN thông qua tài khoản Ngân hàng, hạn chế việc trốn lậu thuế TNCN Nếu dùng phƣơng pháp thu nguồn thực đƣợc ngƣời lao động thƣờng xuyên doanh nghiệp Cịn cá nhân 89 khơng cƣ trú có khoản thu nhập khơng thƣờng xun khó khăn hơn, quan thuế quản lý đƣợc thu nhập họ họ nhận đƣợc thu nhập trả vào tài khoản họ Ngân hàng Việc trao đổi thông tin quan thuế Ngân hàng giúp quan thuế thu đƣợc thuế cá nhân không cƣ trú Việt Nam nhƣng có thu nhập phát sinh Việt Nam theo quy định điểm b, khoản 1, Điều Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ :"Đối với cá nhân không cƣ trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập", tức kiểm sốt đƣợc cá nhân khơng cƣ trú sang Việt Nam mà làm việc nhiều công ty Việt Nam, có nhiều nguồn thu nhập Việt Nam 4.3.5 Hiện đại hóa hệ thống quản lý thuế sở áp dụng thành tựu công nghệ thông tin Quá itrình itriển ikhai ithuế iTNCN icũng isẽ ilàm ithay iđổi icăn ibản imơ ihình iquản ilý thơng itin icủa ingành i(sẽ iphải ichuyển itừ iquản ilý iphân itán itại iđịa iphƣơng isang iquản ilý i tập itrung itại iTrung iƣơng) iĐây ilà imột iyếu itố iquyết iđịnh isự ithành icông icủa iluật ithuế i TNCN ido iviệc iáp idụng iloại ithuế inày ilàm ităng isố ilƣợng itờ ikhai ithuế imà ingành ithuế i phải ikiểm itra, itính ithuế iDo iđó, ingành ithuế iliên itục inâng icấp, isửa iđổi icác iứng idụng i CNTT iphục ivụ icông itác iquản ilý ithuế, iphân itích irủi iro; itriển ikhai ihệ ithống itrao iđổi i thông itin igiữa icơ iquan ithuế ivà icơ iquan itài inguyên imôi itrƣờng, icông ithông itin iphục ivụ i trao iđổi ithông itin ivới icác iđơn ivị ibên ingồi inhằm iđáp iứng ithay iđổi icủa ichính isách i Bên icạnh iđó, ingành ithuế icần icập inhật idữ iliệu ithông itin iliên itục ivà iđồng inhất itrên ihệ i thống, iđảm ibảo isố iliệu ichuẩn, ikịp ithời ikhi ikiểm itra itình itrạng ithuế icủa icá inhân i Hệ thống CNTT cần đƣợc áp dụng rộng rãi chiều rộng lẫn chiều sâu công tác quản lý thu thuế, nguồn lực cần thiết nhƣ nguồn nhân lực, vốn đầu tƣ cần phải đƣợc sử dụng để thu thập, chia sẻ thông tin cần thiết NNT Thuế TNCN đặt yêu cầu phải đại hóa CNTT ngành thuế, áp dụng CNTT quản lý đầy đủ, xác thơng tin NNT thu nhập họ Nhận thức đƣợc tầm quan trọng ứng dụng CNTT quản lý thuế, ngành thuế cần liên tục cập nhật hệ thống liệu tồn quốc, có khả xử lý thơng tin nhanh, xác hiệu Hệ thống phải có số liệu cập nhật thƣờng xuyên để hỗ trợ cho cán thuế việc rà soát, kiểm tra ngƣời nộp thuế q trình trao đổi thơng tin 90 4.3.5.1 Đối với Tổng cục thuế - Chuẩn hóa quy trình xử lý, mẫu biểu loại báo cáo, sổ sách cụ thể rõ ràng đƣợc áp dụng thống toàn ngành; xây dựng vận hành hệ thống tin học phải có tham gia cán nghiệp vụ cấp, tổ chức cập nhật liệu, khai thác thông tin vận hành mạng từ cấp xuống phải đƣợc tổ chức, quy định rõ ràng, khoa học đảm bảo cho hệ thống có đủ thông tin hoạt động thông suốt - iTổng icục ithuế iphải ixây idựng imột ihệ ithống itin ihọc itheo ihƣớng itập itrung inhằm đáp iứng icác iyêu icầu inghiệp ivụ ibao igồm: ihệ ithống imạng ivà ihệ ithống itruyền ithông; icơ i sở idữ iliệu, ihệ ithống iphần imềm iứng idụng ivà itrang ithiết ibị itin ihọc itheo imô ihình ixử ilý i thơng itin itập itrung iphục ivụ icho iyêu icầu iquản ilý ithuế itích ihợp iđể ixây idựng ikho icơ isở i iliệu itập itrung itoàn ingành ithuế iMơ ihình itrên icó icác iƣu iđiểm inổi ibật: i + Chỉ cần trì hệ thống ứng dụng đồng với máy chủ trung tâm liệu Việc nâng cấp ứng dụng đƣợc thực tập trung, đồng toàn quốc, giảm thiểu thời gian nâng cấp, giảm thiểu chi phí vận hành, nâng cấp, khả mở rộng tính hệ thống, thay đổi mẫu tờ khai mà không nhiều thời gian Việc cập nhật, nâng cấp ứng dụng ảnh hƣởng đến hoạt động quan thuế, có khả tích hợp với hệ thống khác + Dữ liệu NNT phải hoàn toàn qn tồn ngành thuế, xem đƣợc tồn thông tin NNT (Thông tin đăng ký thuế, giao dịch, công văn đến NNT gửi quan thuế ) cho phép xem đƣợc thông tin tổng quan (tích hợp) NNT Thơng tin đăng ký thuế NNT đƣợc xử lý tập trung, giúp quan thuế quản lý tốt mối quan hệ NNT, tăng khả đối chiếu số liệu tổ chức/ cá nhân chi trả cá nhân, hỗ trợ cá nhân toán; quản lý thống thơng tin kê khai, thu nộp NNT tồn quốc theo nhiều nguồn thu nhập + Có khả mở rộng cho nhiều loại thuế khác tƣơng lai, khả lƣu trữ liệu lớn, xử lý thông tin nhanh chóng, xác, tăng cƣờng tính xác liệu, báo cáo + Thuận tiện cho NNT thực thủ tục thuế : NNT đăng ký thuế, đóng thuế hồn thuế quan thuế nào, thời điểm nào, cho phép NNT tra cứu tồn thơng tin thuế họ mà tới quan thuế 91 - Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế Kho liệu tạo môi trƣờng thuận lợi cho việc theo dõi tình hình thu nộp thuế, phục vụ cho cơng tác phân tích, đánh giá, xác định xác ngƣời nƣớc ngồi khơng cƣ trú Việt Nam nguồn thu nhập họ, đánh giá mức độ tuân thủ luật thuế TNCN họ; phát nợ đọng dây dƣa để đôn đốc thu nộp xử lý vi phạm đƣợc kịp thời.; phục vụ cho công tác kiểm tra thuế TNCN hệ thống máy tính cách nhanh chóng, hiệu Theo kinh nghiệm nhiều quốc gia giới cho thấy để đại hóa đƣợc máy quản lý thuế TNCN, cần thiết phải có phối hợp quan nhà nƣớc, tổ chức xã hội, Ngân hàng, doanh nghiệp để xây dựng đƣợc hệ thống dịch vụ tƣ vấn, hỗ trợ NNT thông qua trang web, email, thực thủ tục thuế TNCN, áp dụng kê khai thuế điện tử e-filling, nộp thuế điện tử e-payment để giảm chi phí hành quan thuế, chi phí tuân thủ NNT Sự hợp tác phải xuất phát từ lợi ích tất bên tham gia hệ thống 4.3.5.2 Đối với Cục thuế địa phương - Cục thuế địa phƣơng tỉnh thành toàn quốc phải triển khai ứng dụng CNTT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN: từ đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, quản lý nợ thuế cách áp dụng công nghệ thông tin vào tất quy trình quản lý thuế TNCN; thu thập thơng tin ngƣời nƣớc ngồi khơng cƣ trú Việt Nam từ tổ chức, cá nhân, quan nhà nƣớc để gửi Trung tâm xử lý thông tin NNT để quản lý thu thuế cá nhân không cƣ trú Việt Nam cách có hiệu - Đào tạo nâng cao trình độ kiến thức ngoại ngữ, tin học cho cán thuế, trình độ ứng dụng cơng nghệ thông tin quản lý thuế để cán thuế dễ dàng tiếp cận, hiểu rõ hồ sơ ngƣời nƣớc ngồi Hồn chỉnh thống chƣơng trình kết nối thơng tin quản lý liệu tồn quốc để theo dõi dễ dàng, thuận tiện tổng thu nhập chịu thuế cá nhân không cƣ trú Việt Nam tỉnh thành công tác kiểm tra việc thu nộp thuế họ - Phát triển kê khai thuế, nộp thuế điện tử cá nhân Phát triển kê khai thuế điện tử, toán thuế điện tử e-payment để NNT đƣợc kê khai nộp thuế thông qua internet Hiện khai nộp thuế điện tử triển khai tổ chức thơng qua hình thức chữ ký số Mỗi đơn vị khai, nộp thuế điện tử mà không cần nộp cứng 92 quan thuế Phƣơng pháp có nhiều ƣu điểm so với cách kê khai nộp thuế trực tiếp đƣợc nhiều nƣớc áp dụng rộng rãi tất giao dịch NNT đƣợc xử lý tự động, nhanh chóng, hiệu Ngành thuế nên sớm triển khai phƣơng pháp cá nhân đặc biệt cá nhân khơng cƣ trú, tránh tình trạng thất thoát nguồn thu họ nƣớc - Theo kinh nghiệm quốc tế, nhà nƣớc có sách thuế phù hợp, với chế xác định xác nghĩa vụ nộp thuế ngƣời nộp thuế đƣợc áp dụng rộng rãi hạn chế tƣợng trốn thuế, nâng cao ý thức thực nghĩa vụ thuế NNT Việc tuyên truyền trách nhiệm nộp thuế cá nhân không cƣ trú Việt Nam phải đƣợc thực trƣớc cá nhân sang Việt Nam để họ có thời gian nắm bắt, hiểu nghĩa vụ đóng thuế Việt Nam, cá nhân khơng cƣ trú thƣờng khơng có thời gian dài sống Việt Nam, sau họ sang Việt Nam bắt đầu tìm hiểu trách nhiệm đóng thuế thơng tin kê khai, nộp thuế dễ dẫn tới tình trạng kê khai thiếu, kê khai sai nộp thiếu thuế cho ngân sách nhà nƣớc Vì sau Sở cơng thƣơng có thơng tin ngƣời nƣớc ngồi sang Việt Nam làm việc, Ngành thuế cần phối hợp với Sở công thƣơng gửi văn luật định thuế TNCN sang cho cá nhân tìm hiểu trƣớc qua Việt Nam làm việc Để thực đƣợc giải pháp trên, cần định hƣớng sách đắn, có kế hoạch thực phù hợp để xây dựng hệ thống CNTT mạnh, bao gồm có sở vật chất đại, phần mềm phù hợp, chất lƣợng nguồn nhân lực cao, có mơi trƣờng pháp lý thuận lợi Hệ thống quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin, xét thời điểm đầu tƣ chi phí cao, nhƣng lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí hiệu quả, đủ để bù đắp khoản chi phí Các giải pháp cho phép góp phần xây dựng môi trƣờng làm việc điện tử, mở rộng kết nối trao đổi thông tin qua mạng điện tử với quan bên nhƣ Kho bạc, Ngân hàng, Bộ Kế hoạch Đầu tƣ hƣớng đến phủ điện tử, coi đối tƣợng nộp thuế trung tâm phục vụ Qua chuyển biến này, hệ thống thơng tin quản lý thuế đại, mang tính tích hợp cao có đủ khả cung cấp dịch vụ công qua mạng cho đông đảo ngƣời nộp thuế đƣợc hình thành Hệ thống quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin giảm chi phí quản lý tăng hiệu quản lý Thông tin lịch sử đối tƣợng nộp thuế thông tin 93 đối tƣợng nộp thuế đƣợc thu thập, lƣu trữ, xử lý sử dụng rộng rãi quan thuế Hệ thống phần mềm quản lý cho phép ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý thuế, giúp quan thuế kiểm sốt đƣợc NNT có thu nhập nhiều nơi, nhiều địa bàn khác thông qua việc khai thác thông tin NNT hệ thống sở liệu, hỗ trợ tối đa cho yêu cầu quản lý thuế TNCN Hệ thống quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin điều kiện cần thiết để thiết lập chế giám sát đồng NNT Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với bộ, ngành liên quan để nắm đƣợc thông tin đối tƣợng nộp thuế Sự hỗ trợ Ngân hàng, Kho bạc, Cục Xuất xuất cảnh, Sở Lao độngThƣơng binh xã hội quan khác việc quản lý cá nhân không cƣ trú Việt Nam nhƣ kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà cịn nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế TNCN cá nhân không cƣ trú Việt Nam Thực giải pháp cho phép ngành thuế theo dõi đƣợc số thuế TNCN khấu trừ ngƣời lao động kỳ kế toán, hỗ trợ việc thực thủ tục để xác nhận số thuế nộp Việt Nam cá nhân không cƣ trú Việt Nam quan thuế trao đổi liệu cách nhanh chóng, hiệu với quan/tổ chức có NNN làm việc để kiểm tra số liệu thuế TNCN, góp phần phát triển giải pháp hỗ trợ ngƣời nộp thuế Để iđảm ibảo icho icơ iquan ithuế icó iđầy iđủ iquyền ihạn itrong icơ ichế igiám isát iđồng iNNT ithì iNhà inƣớc icần icó ivăn ibản iqui iđịnh irõ ivề iquyền ihạn icủa icơ iquan ithuế i Đồng ithời icũng icần icó inhững ivăn ibản iqui iđịnh ivề inghĩa ivụ icủa icác icơ iquan ichức i ikhác itrong iviệc iphối ihợp icơ iquan ithuế itrong icông itác iquản ilý ithuế inói ichung ivà i thuế iTNCN inói iriêng iCác icơ iquan inhà inƣớc iphải ithực ihiện inghiêm itúc icông itác iphối i kết ihợp ivới icơ iquan ithuế itrong iviệc iquản ilý ithuế iTNCN i Với lợi ích nhƣ trên, đại hóa quản lý thuế sở áp dụng công nghệ thông tin xu diễn mạnh mẽ cải cách quản lý thuế tất nƣớc giới Vấn đề đặt trình nhanh hay chậm, chi phí thực cao hay thấp phụ thuộc vào điều kiện kinh tế – xã hội, khả quản lý, nguồn nhân lực nƣớc 94 4.3.6 Nâng cao tính tuân thủ đối tượng nộp thuế sở mở rộng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế tăng cường tra thuế Theo chế “tự kê khai, tự nộp thuế” trƣớc hết, quan thuế phải tạo điều kiện tốt để đối tƣợng nộp thuế tự giác thực nghĩa vụ thuế Cơ quan thuế không quan giám sát tuân thủ, mà “ngƣời bạn đồng hành” – quan cung cấp dịch vụ để “khách hàng” đối tƣợng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Ở nhiều nƣớc giới, hai phận chiếm tỷ trọng cán cao quan thuế phận dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế phận tra thuế Điều có nghĩa là, việc mở rộng quyền tự chủ, tính tự giác phải với tính hiệu ngày cao phận Tuyên truyền hỗ trợ phận tra thuế 4.3.6.1 Tăng cường cơng tác tun truyền sách thuế Quản lý thuế hoạt động nhằm đảm bảo thực thi nghiêm chỉnh pháp luật thuế thông qua tự giác cao ngƣời nộp thuế, hỗ trợ quan thuế quan nhà nƣớc có liên quan Vì vậy, quan thuế cần nhận thức rõ công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nội dung quan trọng cải cách thủ tục hành thuế ngun tắc cơng khai, dân chủ Đây điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNCN ngƣời không cƣ trú đến Việt Nam cơng việc, khuyến khích quan, tổ chức có ngƣời nƣớc ngồi làm việc thực nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, chứng từ tạo cho việc xác định thu nhập cá nhân khoản chi phí đƣợc miễn trừ - Do tính chất đặc thù ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam, hoạt động tun truyền, hỗ trợ cho ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam phải đạt đƣợc mục tiêu tất NNT hiểu đƣợc văn pháp luật thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc Việt Nam Cục thuế Thành phố Hà Nội phải xác định đƣợc nhu cầu ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam để có sách tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp, để xây dựng mạng lƣới thông tin, tuyên truyền thuế sâu rộng với phƣơng tiện đại miễn phí nhằm phục vụ ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam thuận tiện nhất, tạo điều kiện để họ tuân thủ luật thuế cách tự nguyện - Để thực đƣợc mục tiêu trên, quan thuế cần phải: + Xác định phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT đơn vị chịu trách nhiệm thực công tác tun truyền hỗ trợ ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam, đồng thời 95 phối hợp chặt chẽ phận quan thuế cho không riêng phận tuyên truyền hỗ trợ có trách nhiệm mà phận khác: Kê khai, kế toán, tra, kiểm tra theo nghĩa khâu máy phải có trách nhiệm phục vụ tốt cho ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam + Do đặc điểm riêng quan, tổ chức có ngƣời nƣớc ngồi làm việc nên Cục thuế Thành phố Hà Nội cần tổ chức riêng phận Tuyên truyền hỗ trợ loại hình ĐTNT này, cán đƣợc bố trí làm cơng việc ngƣời biết ngoại ngữ tƣơng đối am hiểu luật pháp quốc tế, có trình độ chun mơn, có kinh nghiệm, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả xử lý linh hoạt tình để phục vụ tốt kịp thời theo u cầu ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam Mục tiêu biện pháp nhằm : a/ Đối với công tác tuyên truyền - Xây dựng hệ thống, mạng lƣới tuyên truyền thuế thƣờng xuyên, liên tục, đồng nhƣng có trọng tâm, trọng điểm phù hợp với đối tƣợng nộp thuế ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam Phải tun truyền sách thuế họ cửa họ vào Việt Nam, tuyên truyền nghĩa vụ thuế cho quan/ tổ chức họ mời NNN vào Việt Nam làm việc, bảo lãnh cho NNN làm việc Việt Nam Các hình thức tuyên truyền, phổ biến sách thuế phải thật sinh động, phong phú, dễ hiểu cho NNT theo nhiều loại hình dịch vụ, nhiều cấp độ, từ tự phục vụ đến đƣợc hỗ trợ tƣ vấn trực tiếp chuyên gia; qua nhiều kênh thông tin khác nhau, qua điện thoại, qua mail, qua dịch vụ internet,… - Nghiên cứu xây dựng hệ thống thông tin, tuyên truyền thuế toàn quốc phƣơng tiện đại nhƣ trang web, điện thoại tự động, thƣ điện tử… nhiều thứ tiếng nhằm phục vụ đối tƣợng nộp thuế miễn phí cách thuận tiện nhất, tạo điều kiện tốt để NNT tuân thủ luật thuế cách tự nguyện - Xây dựng hệ thống tài liệu tuyên truyền thuế thống nƣớc, phát hành rộng rãi tài liệu tuyên truyền, thƣờng xuyên đƣợc sửa đổi, bổ sung có thay đổi quy định sách, chế độ thuế Phát hành riêng tài liệu tuyên truyền thuế cho riêng NNT ngƣời không cƣ trú đến Việt Nam cơng việc - Tập trung đào tạo nâng cao bƣớc cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền việc đào tạo bổ sung kiến thức thiếu hụt nhƣ kỹ viết, thuế, 96 kinh tế – tài … tiến tới chuyên nghiệp hóa cán tuyên truyền thuế theo đối tƣợng NNT, đặc biệt phải quan tâm đến đối tƣợng ngƣời nƣớc ngồi khơng cƣ trú Việt Nam đặc thù riêng loại đối tƣợng nộp thuế b/ Đối với công tác hỗ trợ Để thực chế tự khai, tự tính tự nộp thuế, nhiệm vụ hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế chức chủ yếu, quan trọng quản lý thuế Điều đặc biệt quan trọng quan, tổ chức có ngƣời nƣớc ngồi làm việc cịn e ngại tính minh bạch phức tạp pháp luật Việt Nam pháp luật thuế - Tăng cƣờng công tác hỗ trợ quan/tổ chức có NNN làm việc làm đúng, làm tốt thủ tục hành chính, đặc biệt hỗ trợ thuế TNCN giảm thiểu khó khăn phiền hà thủ tục yêu cầu Hỗ trợ trực tiếp quan/tổ chức có NNN làm việc cách tổ chức lớp tập huấn sách thuế, chế độ kế toán cho quan/tổ chức có NNN làm việc, tổ chức hội nghị đối thoại với quan/tổ chức có NNN làm việc, ngƣời nƣớc ngồi khơng cƣ trú Việt Nam; giải đáp vƣớng mắc sách thuế văn cho họ; thƣờng xun trì đƣờng dây nóng để giải đáp vƣớng mắc, hƣớng dẫn thủ tục hành thuế cho quan/ tổ chức, cá nhân qua điện thoại, hƣớng dẫn trực tiếp quan thuế kể ngày nghỉ, ngày lễ - Chủ động phát vƣớng mắc quan/tổ chức có ngƣời nƣớc ngồi làm việc ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam để từ có chế hỗ trợ phù hợp tạo điều kiện cho quan, tổ chức kê khai, thực nghĩa vụ đầu đủ c/ Tạo điều kiện cho định chế hỗ trợ phát triển : Nền kinh tế dịch vụ phát triển giúp cho tổ chức tƣ vấn thuế phát huy đƣợc tác dụng ngành thuế Các tổ chức tham gia vào q trình thực sách thuế đến ĐTNT, cánh tay giúp quan thuế quản lý chặt NNT, góp phần tăng thu cho NSNN Thông qua tổ chức này, ngành thuế có thêm kênh tuyên truyền đến NNT thực trách nhiệm, nghĩa vụ Nhà nƣớc Các tổ chức tƣ vấn thuế giúp NNT hiểu rõ sách thuế, hƣớng dẫn thực khai, nộp thuế quy định Do vậy, cần thiết phải xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ tƣ vấn thuế : Một loạt dịch vụ nhƣ hƣớng dẫn luật thuế nƣớc, tƣ vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế… đƣợc DN quan tâm Dịch vụ tƣ vấn thuế phát triển hỗ trợ NNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm đƣợc chi phí thời gian 97 Vì vậy, ngành Thuế phải tích cực hỗ trợ, phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; công ty dịch vụ kê khai thuế; sử dụng báo chí, truyền thơng bên ngồi ngành để phục vụ cơng tác tun truyền hỗ trợ ngành Thuế Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan đồng thời mở cửa cho công ty tƣ vấn thuế nƣớc ngoài, phát triển thị trƣờng tƣ vấn thuế nƣớc để phục vụ cho ngƣời nƣớc vào Việt Nam làm việc d/ Kết luận Các biện pháp góp phần đƣa thơng tin thuế đến với NNT ngƣời không cƣ trú đến Việt Nam cơng việc cách đầy đủ xác, kịp thời nhất; động viên, giáo dục họ thực tốt nghĩa vụ thuế phủ Việt Nam Tuy nhiên, để thực biện pháp trên, Cục thuế Thành phố Hà Nội cần phải thiết lập chƣơng trình đơn đốc, kiểm tra, hƣớng dẫn, đánh giá việc thực công tác Tuyên truyền hỗ trợ cho ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam quan, tổ chức có ngƣời nƣớc ngồi làm việc, đánh giá công tác triển khai thực tế; kiến nghị, đề xuất hình thức, biện pháp hiệu hơn; kịp thời bổ sung, điều chỉnh cho sát tình hình thực tế, yêu cầu, nhiệm vụ ngành thuế 4.3.6.2 Tăng cường hiệu công tác kiểm tra Kiểm tra thuế ngƣời nƣớc có thu nhập Việt Nam chức quản lý thuế quan trọng, cần phải tăng cƣờng chất lƣợng công tác kiểm tra nhƣ nâng cao lực, trình độ chun mơn nghiệp vụ cơng chức làm công tác kiểm tra đối tƣợng Việc cấu công tác kiểm tra cá nhân không cƣ trú cần đƣợc triển khai theo định hƣớng nhƣ sau: - Đối với công tác kiểm tra cần đƣợc thực chuyên nghiệp hóa, đại hóa điều phải đƣợc thể tất khâu cơng tác kiểm tra, từ khâu lập kế hoạch tra, tiến hành tra, theo dõi giám sát việc thông qua chế báo cáo Để thực nội dung : - Áp dụng phƣơng pháp đánh giá rủi ro kiểm tra chọn mẫu công tác tra sở phân tích tình hình hoạt động quan, tổ chức có ngƣời nƣớc ngồi làm việc theo thơng tin từ hồ sơ ngƣời nộp thuế cung cấp thơng tin từ 98 quan có liên quan nhƣ Cục quản lý Xuất nhập cảnh, Sở Lao động thƣơng binh xã hội, Sở Công thƣơng để từ thực cơng tác tra, kiểm tra quan, tổ chức có ngƣời nƣớc ngồi làm việc quan thuế có trọng tâm trọng điểm đạt đƣợc hiệu cao - Trang bị phƣơng tiện máy móc, thiết bị nhằm đảm bảo điều kiện làm việc cán thuế nhằm phát huy tối đa khả làm việc cán thuế Đồng thời có sách hỗ trợ khuyến khích động viên cán vật chất lẫn tinh thần để phát huy tính sáng tạo, tinh thần trách nhiệm công việc cán thuế Thực biện pháp cho phép kiểm tra thông tin NNT quan thuế, đánh giá mức độ tuân thủ NNT để đƣa cá biện pháp tra, kiểm tra phù hợp nhƣ kiểm tra NNT quan thuế, tra NNT trụ sở NNT góp phần nâng cao lực phận kiểm tra, tăng cƣờng hiệu công tác kiểm tra công tác kiểm tra cá nhân không cƣ trú Việt Nam 99 KẾT LUẬN Với mục tiêu phấn đấu xây dựng phát triển ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả, giai đoạn 2015-2025 ngành thuế chủ động, tích cực thực biện pháp cải cách Theo đó, hệ thống sách thuế đƣợc sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện, bao quát nguồn thu cần điều tiết kinh tế; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đảm bảo mức động viên hợp lý, nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nƣớc góp phần quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu Sau năm thực chiến lƣợc cải cách, ngành thuế ln hồn thành xuất sắc tiêu thu NSNN đƣợc giao Công tác quản lý thuế TNCN song hành thuế TNCN đƣợc áp dụng Việt Nam đến Do thuộc loại thuế trực thu nên phản ánh đồng ĐTNT theo luật đối tƣợng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế Ngƣời chịu thuế TNCN khơng có khả chuyển giao gánh nặng thuế sáng cho đối tƣợng khác thời điểm đánh thuế Sắc thuế tạo cảm giác nặng nề, nhạy cảm dễ bị phản ứng tiêu cực từ phía NNT Chinh vậy, hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN cần thiết Thực quản lý thuế TNCN để NNT không thấy áp lực tự nguyên tuân thủ nộp thuế toán ngành thuế cần giải đáp Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đƣợc 180 nƣớc giới áp dụng, không xác định nghĩa vụ công dân với quốc gia, mà thể định hƣớng sách, mục tiêu phát triển quốc gia Quản lý thuế TNCN Việt Nam có kết tích cực, song cịn nhiều khó khăn, vƣớng mắc Việc quản lý thuế TNCN nói chung quản lý thuế TNCN cá nhân không cƣ trú Việt Nam nói riêng khơng góp phần tăng thu cho NSNN mà thực mục tiêu cơng xã hội Phát triển q trình tồn cầu hóa mở rộng thị trƣờng thƣơng mại, nhờ mà tổ chức, quan có NNN làm việc Việt Nam đẩy mạnh chuyển dịch cấu kinh tế nƣớc Việt Nam nhận phát triển nhờ đƣợc đầu tƣ tổ chức nƣớc giúp tạo điều kiện việc làm cho ngƣời dân, giải đƣợc khó khăn xã hội Tuy nhiên, hoạt động tổ chức cá nhân ngƣời nƣớc ngồi cịn có nhiều phức tạp; quản lý thuế TNCN ĐTNT năm qua có nhiều kết tích cực nhƣng nhiều vấn đề tồn cần giải Do đó, việc 100 tăng cƣờng quản lý thuế quan, tổ chức có ngƣời nƣớc ngồi làm việc nói chung ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam vấn đề tất yếu Luận văn làm rõ vấn đề sau: Phân tích số khía cạnh lý luận bản, khái niệm, nội dung quản lý thuế TNCN nói chung quản lý thuế TNCN cá nhân không cƣ trú Việt Nam nói riêng; đề cập đến đặc điểm quan, tổ chức có NNN làm việc NNN có thu nhập Việt Nam ảnh hƣởng đến quản lý thuế Xuất phát từ sở lý luận mang tính tiền đề tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNCN cá nhân không cƣ trú Việt Nam cách đắn khoa học Phân tích thực trạng quản lý thuế quan, tổ chức có ngƣời nƣớc ngồi làm việc ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập Việt Nam từ năm 2017 đến 2019 Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế ĐTNT trên, luận văn rõ mặt mạnh, tồn quản lý thuế loại hình cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập Việt Nam thời gian qua Đồng thời làm rõ nguyên nhân tồn không tổ chức máy, trình độ lực cán mà tất hoạt động cụ thể nội dung quản lý thuế Luận văn đƣa quan điểm cần quán triệt định hƣớng nhằm tăng cƣờng quản lý thuế TNCN cá nhân không cƣ trú Việt Nam Đã phân tích mạnh dạn đề xuất giải pháp bản, đồng bộ, có khả áp dụng tất nội dung quản lý thuế: kiến nghị sách thuế, tổ chức máy; tƣ vấn, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; tăng cƣờng tra, kiểm tra; áp dụng công nghệ tin học Trong khuôn khổ luận văn thạc sĩ, tác giả mong muốn hy vọng nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp nhà nghiên cứu, thầy cô giáo ngƣời quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế với hy vọng luận văn đóng góp đƣợc nhiều giải pháp để tăng cƣờng quản lý thuế cá nhân không cƣ trú Việt Nam 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế Bộ Tài Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài Báo cáo kinh nghiệm cải cách thuế thu nhập cá nhân số quốc gia giới Đặng Thị Bạch Vân, 2015 Thách thức cho Cơ quan thuế Việt Nam gia nhập Cộng đồng kinh tế ASEAN Tạp chí Phát triển hội nhập, số 217, trang 9-13 Đặng Thủy, 2011 Giáo trình nghiệp vụ thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Lê Xuân Trƣờng, 2010 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Lý Kiều Nhung, 2015 Hồn thiện quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Luận án tiến sĩ Học viện Tài chính, Hà Nội Nguyễn Hải Ninh, 2011 Những yếu tố ảnh hƣởng đến việc kiểm soát thu nhập ngƣời nộp thuế trình thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Tạp chí Luật học, số 7, trang 50-56 10 Nguyễn Ngọc Tú Nguyễn Hữu Tân, 2008 Kinh nghiệm tuyên truyền thuế thu nhập cá nhân Nhật Bản học cho Việt Nam Tạp chí Thuế nhà nước, số 34, trang 611 Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2020 Quản lý thuế Việt Nam – Hồn thiện đổi Tạp chí tài chính, tháng 06/2020 12 Nguyễn Thị Ngọc Lan, 2016 Hồn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Hà Nội Luận văn thạc sĩ Đại học Ngoại Thƣơng, Hà Nội 13 Phạm Minh Đức cộng sự, 2011 Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công Hà Nội: Nhà xuất Thế giới 14 Phạm Thị Phƣơng Anh, 2013 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN 102 người nước ngồi khơng cư trú địa bàn Thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 15 Phan Phƣơng Nam, 2017 Nguyên tắc công Pháp luật thuế Thu nhập cá nhân Luận văn thạc sĩ Đại học Luật TP Hồ Chí Minh 16 Trần Thu Trang, 2017 Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 17 Tổng Cục thuế Báo cáo tình hình thực cơng tác quản lý thu thuế từ năm 2017-2019 18 Tổng Cục thuế Báo cáo tổng kết thu ngân sách hàng năm từ 2017 -2019 19 Tổng Cục thuế Báo cáo giao ban toàn ngành hàng tháng năm 2017 - 2019 20 Tổng cục thống kê Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2017- 2019 21 Trịnh Thị Thúy Kiều, 2018 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Quảng Bình Luận văn thạc sĩ Đại học Huế, Tỉnh Thừa Thiên – Huế Website 22 Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 23 Tổng Cục thuế: www.gdt.gov.vn 103 ... lý thu? ?? TNCN cá nhân không cƣ trú Việt Nam Comment [i-[5]: Bổ sung tổng quan quản lý đối tƣợng không cƣ trú 3.2.1 Các quy định luật thu? ?? TNCN luật Quản lý thu? ?? cá nhân không cư trú Việt Nam Thu? ??. .. TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƢ TRÚ TẠI VIỆT NAM 34 3.1 Quản lý đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam 34 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNCN cá nhân không cƣ trú Việt. .. nƣớc cá nhân không cƣ trú Đối với cá nhân cƣ trú, cá nhân phải xác định thu nhập toàn cầu nộp thu? ?? nƣớc cƣ trú - Vấn đề tính thu? ?? trùng tránh tính thu? ?? trùng Thu? ?? TNCN loại thu? ?? trực thu đánh thu