Hoạt động quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN ANH TUẤN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – Năm 2012 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN ANH TUẤN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS Nguyến Mạnh Tuân Hà Nội – Năm 2012 Chữ viết tắt DNQD TW DNQD ĐP DNNN DN ĐTNN HHDV GTGT NSNN QLNN TNCN TNDN TTĐB UBND i DANH MỤC BẢNG STT ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quá trình chuyển sang kinh tế thị trƣờng định hƣớng XHCN nƣớc ta đòi hỏi Nhà nƣớc phải sử dụng cách có hiệu cơng cụ, sách tài chính, tiền tệ, đặc biệt sách thu, chi NSNN Mặt khác thơng qua sử dụng cơng cụ quản lý thống tài quốc gia, động viên tồn nguồn lực để phát triển kinh tế - xã hội, đáp ứng yêu cầu đổi đất nƣớc Ngân sách nhà nƣớc tầm quốc gia địa phƣơng đƣợc cấp quyền quan chức quan tâm đặc biệt, coi cơng cụ quan trọng để điều tiết kinh tế vĩ mô Hơn để trì máy hoạt động quyền cấp phát triển kinh tế xã hội địi hỏi phải có nguồn ngân sách đáp ứng cho việc Nguồn ngân sách nƣớc ta đƣợc hình thành từ nhiều kênh khác nhau, kênh quan trọng hoạt động thu thuế nội địa Việc thu thuế nội địa đƣợc giao cho ngành thuế cấp từ trung ƣơng đến địa phƣơng Ngành thuế nhà nƣớc đƣợc tổ chức qua cấp từ tổng cục thuế, cục thuế đến chi cục thuế; đƣợc xác định rõ quyền hạn trách nhiệm phân công cụ thể hợp lý quan thuế ngành dọc cấp quyền cấp tổ chức lãnh đạo đạo thực nghiêm chỉnh sách chế độ thuế chung nƣớc địa bàn lãnh thổ theo nguyên tắc song hành lãnh đạo Cùng với ngành thuế nƣớc ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm qua đạt đƣợc thành tựu to lớn, nguồn thu ngân sách ngày tăng, đảm bảo đƣợc yêu cầu chi thiết yếu máy QLNN đầu tƣ phát triển địa phƣơng mà điều tiết ngân sách trung ƣơng Tuy nhiên, thực trạng hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc nhiều khiếm khuyết, hạn chế Thu ngân sách chƣa bao quát hết nguồn thu địa bàn, cịn tình trạng thất thu, nguồn thu ngân sách hạn chế … Tăng cƣờng quản lý thu ngân sách nhằm động viên đầy đủ hợp lý nguồn thu vào NSNN, tạo nguồn lực tài mạnh mẽ cho địa phƣơng yếu tố có tính định để thực thắng lợi nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội tỉnh giai đoạn 2010 – 2015 mà Nghị Đại hội Đảng tỉnh lần thứ XV đề Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài “Hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” nhằm góp phần giải vấn đề cấp bách nói Tình hình nghiên cứu đề tài Trong thời gian qua, nƣớc ta có số đề tài khoa học, luận văn cơng trình nghiên cứu số tác giả đề cập đến vấn đề nhiều khía cạnh phạm vi khác Mỗi cơng trình có mục đích, phƣơng pháp tiếp cận riêng thuế quản lý thu thuế nhƣ: Luận văn thạc sĩ “ Quản lý ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hà Tĩnh” tác giả Trịnh Văn Ngọc, năm 2008; Luận văn thạc sĩ “Đổi công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Hà Giang” tác giả Tô Minh Huệ, năm 2003; “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng” tác giả Nguyễn Mỹ Phúc – Trƣờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, năm 2003 Tuy nhiên, địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc chƣa có đề tài khoa học, luận văn đề cập đến vấn đề quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Chính vậy, luận văn Thạc sỹ mình, tác giả sâu vào nghiên cứu vấn đề: lý luận thuế, quản lý thu thuế; Phân tích thực trạng hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc; Đề xuất số giải pháp nhằm đổi tăng cƣờng hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích luận văn đề xuất giải pháp nhằm đổi hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Vận dụng lý luận thuế, quản lý thu thuế để phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Từ đề xuất số quan điểm, giải pháp nhằm tăng cƣờng hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới, đáp ứng nguồn lực để thực chức nhiệm vụ hệ thống trị, tích lũy vốn cho đầu tƣ, thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội địa phƣơng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Trong luận văn này, đối tƣợng nghiên cứu luận văn hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Chủ thể hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh phúc Phạm vi nghiên cứu: Luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc qua năm từ 2009 đến 2011 Phƣơng pháp nghiên cứu Sử dụng phƣơng pháp vật biện chứng, vật lịch sử chủ nghĩa Mác – Lê Nin để nghiên cứu vấn đề cách toàn diện, hệ thống, khoa học Vận dụng phƣơng pháp nhƣ so sánh, phƣơng pháp tổng hợp, phƣơng pháp phân tích, phƣơng pháp thống kê để xem xét vấn đề kinh kế, tài trạng thái đồng cách có hiệu Từ kiện, số liệu khứ phân tích phát để có ý kiến cho đƣa sơ giải pháp cho tƣơng lai, góp phần nâng cao hiệu hoạt đồng quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Những đóng góp luận văn Góp phần hệ thống hóa làm rõ lý luận thuế quản lý thu thuế, vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội địa phƣơng Đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu thuế, đƣợc kết đạt đƣợc, hạn chế ngun nhân cơng tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Đề xuất quan điểm, giải pháp nhằm tăng cƣờng hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu kham khảo, luận văn gồm chƣơng: Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chƣơng 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Khái niệm, vai trò, chức đặc điểm thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế phạm trù kinh tế tài mang tính khách quan, đồng thời phạm trù lịch sử, đời, tồn tại, phát triển với đời, tồn phát triển nhà nƣớc Lịch sử phát triển xã hội loài ngƣời chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nƣớc Để trì tồn mình, Nhà nƣớc cần có nguồn tài để chi tiêu, trƣớc hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ trung ƣơng đến địa phƣơng, thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nƣớc cai quản; chi cho công việc ban đầu thuộc chức Nhà nƣớc nhƣ: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trƣớc mắt lâu dài Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung, Nhà nƣớc thƣờng sử dụng ba hình thức động viên là: qun góp dân, vay dân dùng quyền lực Nhà nƣớc bắt buộc dân phải đóng góp Trong đó, hình thức quyên góp tiền tài sản dân hình thức vay dân hình thức tự nguyện, khơng mang tính ổn định lâu dài, thƣờng đƣợc Nhà nƣớc sử dụng có giới hạn số trƣờng hợp đặc biệt, để bổ sung cho nhiệm vụ chi đột xuất cấp bách Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thƣờng xuyên, Nhà nƣớc dùng quyền lực buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho Ngân sách Nhà nƣớc Đây hình thức để huy động tập trung nguồn tài cho đất nƣớc Hình thức Nhà nƣớc dùng quyền lực buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu - thuế Về quan hệ Nhà nƣớc thuế, Mác viết: "Thuế sở kinh tế máy Nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay sản vật mà người dân phải đóng góp để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước" Thuế ln gắn chặt với hình thành tồn hệ thống Nhà nƣớc, đồng thời thuế phát triển với phát triển hệ thống Nhà nƣớc Thuế xuất từ lâu, từ lúc Nhà nƣớc bắt đầu xuất hiện, nhiên khoa học thuế đời vào cuối thời kỳ phong kiến, đầu thời kỳ chủ nghĩa tƣ Các lý thuyết thuế đƣợc xây dựng học thuyết kinh tế dựa sở kinh tế thị trƣờng Trong kinh tế thị trƣờng, tùy theo mức độ thị trƣờng hoá quan hệ kinh tế đặc thù quốc gia, mà phủ vận dụng lý thuyết vào hệ thống sách thuế cách thích hợp Việc suy tôn học thuyết hay học thuyết khác mang tính lịch sử, khơng mang tính đối kháng điều quan trọng cho nhà hoạch định sách thuế quốc gia tìm ứng dụng hiệu nhất, để thực tốt chức nhiệm vụ thuế chế thị trƣờng mà không trọng vào trƣờng phái lý thuyết định Cho đến nay, giới học giả sách báo kinh tế giới chƣa có quan điểm thống khái niệm thuế, lẽ giác dộ nghiên cứu có nhiều khác biệt Nhìn chung, nhà kinh tế đƣa khái niệm thuế nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế mà muốn khai thác tìm hiểu, chƣa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù thuế Chẳng hạn theo nhà kinh điển thuế đƣợc quan niệm đơn giản: " Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp người cơng dân Nhà nước thuế khố " Và với quan điểm này, thuế đóng góp cơng dân để trì quyền lực Nhà nƣớc Cũng từ luận điểm này, Mác phát triển thêm Nhà nƣớc có giai cấp (một giai cấp giành đƣợc quyền thống trị) thuế thực khoản Tăng cƣờng nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế Bổ xung lực lƣợng tra, kiểm tra thông qua việc tuyển dụng điều động luân chuyển nội ngành thuế Thực việc tổ chức sát hạch kiến thức kỹ tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế năm/lần Nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán tra, kiểm tra thuế Kế hoạch hóa cơng việc phận Phòng tra, kiểm tra, Đội kiểm tra Xây dựng chế phối hợp, chia sẻ thơng tin, chia sẻ nghiệp vụ Phịng tra, kiểm tra với phòng, phận khác quan thuế từ Cục thuế đến Chi cục thuế Xây dựng thực chế phối hợp với ngành có liên quan cơng tác tra, kiểm tra thuế Thúc đẩy việc xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế, đẩy mạnh việc cập nhật thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp Thực giao nhiệm vụ tra, kiểm tra hàng năm cho Phòng tra, kiểm tra, Chi cục thuế Áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chon trƣờng hợp, xác định phạm vi tổ chức tra, kiểm tra Hình thành phƣơng pháp phân tích, đánh giá để ƣớc lƣợng quy mô kinh tế ngầm, lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu từ kinh tế để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức chƣơng trình tra, kiểm tra theo nhóm đối tƣợng, theo ngành nghề, theo sắc thuế địa bàn theo kế hoạch thống Xây dựng áp dụng phƣơng pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra phù hợp với đặc điểm nhóm ngƣời nộp thuế quy mơ, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Xây dựng trang bị kỹ tra, kiểm tra theo chuyên ngành, lĩnh vực, sắc thuế 83 Tăng cƣờng chƣơng trình tra, kiểm tra theo chuyên ngành theo lĩnh vực Thực tra, kiểm tra doanh nghiệp lớn nhƣ Toyota Honda Xây dựng chƣơng trình, giáo trình đào tạo kỹ tra, kiểm tra bản: tra, kiểm tra sắc thuế, tra, kiểm tra hoàn thuế, ƣu đãi thuế; kỹ lập kế hoạch tra, kiểm tra hồ sơ quan thuế; xử lý vi phạm hành thuế; kiến thức tin học phục vụ cơng tác tra, kiểm tra; kỹ xử lý sau tra, kiểm tra; kỹ điều hành hoạt động đoàn tra kiểm tra cho cán làm công tác tra, kiểm tra địa bàn Đẩy mạnh đào tạo đạo đức cơng vụ, văn hóa ứng xử cho lực lƣợng tra, kiểm tra Đẩy mạnh đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử cán tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế 3.2.5 Đẩy mạnh công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Đẩy mạnh việc đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phƣơng pháp đánh giá rủi ro, phân loại đối tƣợng nợ thuế Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu ngƣời nộp thuế đầy đủ từ thông tin bên bên ngành thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin Xây dựng phƣơng pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hƣởng thay đổi nhân tố bên (kinh tế hay lập pháp) tới số thuế nợ ngƣời nộp thuế Sắp xếp, tổ chức máy hợp lý, đảm bảo thực đầy đủ chức hệ thống quản lý nợ thuế Bố trí cơng chức quản lý theo hƣớng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thƣờng xuyên có số nợ đọng phát sinh kết hợp với tập trung quản lý nợ thuế doanh nghiệp lớn, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc Quy định rõ chức nhiệm vụ cán làm công tác quản lý nợ thuế để chánh trồng chéo với cán phận khác Nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng quản lý nợ nhằm nâng cao hiệu công việc cho cán quản lý nợ thuế Thƣờng xuyên đào tạo, nâng cao trình 84 độ sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý nợ thuế cho tất cán quản lý nợ thuế địa bàn Nghiên cứu quy chế phối hợp phận quan thuế công tác quản lý nợ; bổ xung nội dung qui định thủ tục, trách nhiệm phận việc thực đôn đốc thu nợ thuế 3.2.6 Coi trọng công tác tổ chức cán - Về tổ chức máy: Sắp xếp, kiện toàn cấu tổ chức máy Cục thuế, Chi cục thuế tinh gọn, đảm bảo thực chức quản lý thu thuế chính, phù hợp với thực tiễn quản lý địa phƣơng, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu Xây dựng tổ chức máy quản lý thu thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức vơi quản lý theo đối tƣợng, cụ thể: tổ chức máy quan thuế theo chức năng, đơn vị quản lý theo chức có tổ chức phận chuyên trách quản lý theo nhóm đối tƣợng Triển khai mơ hình quản lý đƣợc thực đồng với việc đổi mơi phân cấp quản lý thu thuế theo hƣớng: Cục thuế tập trung thực chức đạo, hƣớng dẫn, tra, kiểm tra công tác quản lý thuế địa bàn, trực tiếp quản lý doanh nghiệp lớn theo phân cấp doanh nghiệp vừa địa bàn quản lý Chi cục thuế quản lý doanh nghiệp nhỏ, quản lý sắc thuế điều tiết thể nhân Đổi chế độ ủy nhiệm thu thuế gắn với việc tổ chức, xếp lại đội thuế xã phƣờng, đội thuế liên xã phƣờng để công tác quản lý thuế hiệu theo định hƣớng: xã có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn , địa bàn rộng, kinh tế xã hội cịn chƣa phát triển quan thuế thực ủy nhiệm thu số khoản thuế cho Ủy ban nhân dân xã tổ chức có chức phù hợp với thực tế địa phƣơng; xã, phƣờng, thị trấn có điều kiện kinh tế - xã hội phát triển có hệ thống điểm thu Kho bạc, Ngân hàng thƣơng mại thuận lợi cho ngƣời nộp thuế khơng thực ủy nhiệm thu 85 - Về nguồn nhân lực: Thực công tác đào tạo bồi dƣỡng cán công chức thuế đảm bảo tính liên kết đào tạo, bồi dƣỡng cán công chức với đào tạo, đào tạo lại, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu theo chức năng, nhiệm vụ quản lý cho cán bộ, cơng chức thuế nhằm nâng cao lực, trình độ chuyên môn cho cán thuế Đối với cán bộ, công chức đáp ứng đủ yêu cầu tuyển dụng nhƣng lực yếu cần cho đào tạo, bồi dƣỡng thêm để đáp ứng yêu cầu cơng việc Xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cho cán thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán bộ, công chức: đào tạo kiến thức thuế cho công chức vào ngành; bồi dƣỡng chuyên sâu theo chức quản lý; đào tạo bồi dƣỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức chuyên môn chung, kiến thức quản lý nhà nƣớc, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ nhƣ kỹ giao tiếp ứng xử, văn hóa cơng sở đạo đức công chức cho cán công chức thuế Do địa phƣơng có nhiều doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngồi hoạt động địa bàn nên Cục thuế có sách bồi dƣỡng tiếng anh chuyên ngành cho cán công chức để đáp ứng yêu cầu quản lý Điều chỉnh dần cấu cán bộ, công chức phận quản lý thuế chức đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo hƣớng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, tập trung nhiều doanh nghiệp Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo chức quản lý, đảm bào giảm dần cán bộ, công chức làm phận gián tiếp để tăng cƣờng nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra, kiểm tra Cơ cấu nguồn nhân lực theo hƣớng tập trung nguồn nhân lực để quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù, giảm tỷ trọng nguồn nhân lực quản lý doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh cá thể 86 Đổi phƣơng thức đánh giá phân loại cán công chức sở đánh giá cán theo lực hiệu công việc Tăng cƣờng công tác luân phiên, luân chuyển Tăng cƣờng đội ngũ cán công chức làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế 3.2.7 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Xác lập hệ thống hạ tầng kỹ thuật kết nối, trao đổi thông tin với hệ thống chứng thực điện tử, cấp chữ ký số đơn vị đƣợc cấp phép cấp để đƣa dịch vụ sử dụng chữ ký điện tử vào thủ tục hành thuế quan thuế với ngƣời nộp thuế trao đổi nội ngành thuế Xây dựng triển khai hệ thống sách an tồn, bảo mật để vận hành hệ thống tập trung Cục thuế Đảm bảo thống với quy định ngành thuế Bộ tài Tăng cƣờng hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho cán ngành thuế địa bàn nhằm đảm bảo phục vụ yêu cầu kỹ thuật Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ ngƣời dân doanh nghiệp địa bàn Xây dựng hệ thống thuế điện tử nhằm nâng cao chất lƣợng phục vụ ngƣời dân doanh nghiệp tốt Kế hoạch ứng dụng thuế điện tử đƣợc thực đồng với nội dung: cải cách hành thuế, đổi thủ tục hành thuế, nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực Cơ quan thuế từ câp Cục thuế đến cấp Chi cục thuế tiếp tục đẩy mạnh hoạt động dịch vụ công điện tử việc hỗ trợ doanh nghiệp gửi tờ khai qua mạng, kê khai trực tuyến, xây dựng cổng thông tin điện tử trao đổi thông tin thuế với Ngân hàng để hỗ trợ ngƣời dân, doanh nghiệp nộp thuế qua mạng, qua thẻ ATM Xây dựng sở liệu tập trung ngƣời nộp thuế, xây dựng sở liệu tập trung thông tin đầy đủ, xác ngƣời nộp thuế tình hình thu nộp thuế Cục thuế Củng cố nân cấp sở liệu tập trung doanh nghiệp đƣợc xây dựng từ giai đoạn trƣớc Xây dựng triển khai ứng dụng khai thác thông tin từ sở liệu tập trung phục vụ cho công tác đạo, điều hành quản lý thuế theo phƣơng pháp rủi ro 87 Phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin đá ứng yêu cầu công việc quản lý thuế địa bàn Xây dựng chuẩn hóa chức nhiệm vụ cán Cấp cục thuế Chi cục thuế vị trí cơng tác, có sách đãi ngộ tuyển dụng cán thơng tin có trình độ cao phù hợp với yêu cầu ngành Phối hợp đào tạo, tập huấn nâng cao trình sử dụng, khai thác ứng dụng công nghệ thông tin cho 100% cán bộ, công chức ngành thuế địa bàn 3.2.8 Đầu tư sở vật chất phục vụ hoạt động quản lý thu thuế Đầu tƣ xây dựng văn phòng Cục thuế theo phƣơng án đƣợc phê duyệt Xây dựng trụ sở cho Chi cục chƣa đƣợc đầu tƣ trụ sở khơng có nâng cấp, mở rộng hạn chế diện tích đất kết câu hạ cơng trình cũ khơng đảm bảo Ƣu tiên trụ sở làm việc phải thay đổi vị trí chia tách địa bàn quản lý, thay đổi quy hoạch địa phƣơng nơi có cơng trình cơng cộng qua Xác định nhu cầu Đội, Trạm địa bàn tỉnh gắn với chế ủy nhiệm thu để có phƣơng hƣớng cụ thể việc xây dựng hệ thống Đội, Trạm Kiểm kê lại toàn hệ thống Đội, Trạm toàn tỉnh, xác đinh nhu cầu thực tế Đội, Trạm sở số thu, biên chế, địa bàn hoạt động cự ly so với Chi cục thuế Nếu nhu cầu thực cần thiết tiếp tục sử dụng, bố trí đƣợc Chi cục thuế lý, chuyển giao bán đấu giá Đội, Trạm theo quy định Đầu tƣ sửa chữa, cải tạo mở rộng trụ sở làm việc, trụ sở làm việc Chi cục thuế thiếu diện tích, xuống cấp không phù hợp với điều kiện sử dụng cho phép cải tạo mở rộng theo hƣớng đại hợp khối với cơng trình cũ điều kiện có đất dự trữ có khả nâng chiều cao cơng trình Mua sắm tài sản, thiết bị đại phục vụ công tác chuyên môn ngành Trang bị tài sản phƣơng tiện làm việc cán công chức theo hƣớng đủ, thay dần tiến tới thay đồng bộ, bƣớc đại hóa 88 cho tƣơng xứng với quy mơ trụ sở, văn phòng làm việc Trang bị bổ xung trang bị thay phƣơng tiện lại nhƣ ôtô phục vụ công tác lãnh đạo, đạo quản lý thu thuế Trang bị tài sản máy phát điện dự phòng cho văn phòn Cục thuế Chi cục thuế để đảm bảo trì hoạt động thƣờng xuyên công tác tuyên truyền nhận liệu quan Thuế, Hải quan, Kho bạc ngƣời nộp thuế Mua sắm trang thiết bị cho đơn vị chƣa đƣợc trang bị, đặc biệt ƣu tiên cho đơn vị thành lập nhƣ Chi cục thuế huyện Sông Lô 89 KẾT LUẬN Thuế nguồn hình thành chủ yêu nên ngân sách nhà nƣớc, công cụ quan trọng để thực mục tiêu kinh tế - xã hội, thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, tạo ổn định bền vững trình xây dựng phát triển đất nƣớc Vì vậy, tăng cƣờng quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng việc đáp ứng tốt nhu cầu chi tiêu địa phƣơng đóng góp cho ngân sách quốc gia, đảm bảo có ngân sách để thực nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội an ninh quốc phòng Trong thời gian qua, tỉnh Vĩnh phúc trọng đến công tác xúc tiến đầu tƣ thu hút đƣợc nhiều dự án đầu tƣ địa bàn, đặc biệt dự án đầu tƣ nƣớc ngồi có quy mơ lớn, bên cạnh xuất ngày nhiều cơng ty theo mơ hình tập đồn doanh nghiệp nhỏ vừa Do vậy, số lƣợng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh phúc ngày nhiều số lƣợng, đa dạng ngành nghề quy mô Vấn đề đổi tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế đƣợc đặt nhƣ tất yếu khách quan Trong luận văn này, tác giả đề cập đến khái niệm, chức năng, vai trò thuế, nội dung quản lý thu thuế; thực trạng quản lý thu thuế tỉnh Vĩnh phúc, định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh thời gian tới Qua nghiên cứu lý luận, sở thực trạng quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, luận văn đề xuất số giải pháp quản lý thu thuế nhằm đƣa hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc có hiệu Những giải pháp luận văn dừng lại mức độ nghiên cứu ban đầu, tác giả hy vọng đóng góp phần nhỏ bé nhằm đổi nâng cao hiệu quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Xin chân thành cảm ơn! 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ tài (2003), Luật Ngân Sách Nhà Nước văn hướng dẫn thực hiện, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ tài (2011, 2012), Dự toán thu, chi ngân sách năm 2012, 2013 tỉnh Vĩnh Phúc; www.mof.gov.vn, Hà Nội Bộ tài (2003), Quyết định số 189/2003/QĐ-BTC ngày 14/11/2003 qui định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ tài (2008), Thơng tư 129 /2008/TT- BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ tài (2008), Thơng tư 130 /2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ tài (2003), Thơng tư Bộ Tài số 42/2003/TT-BTC hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thơng tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ tài hướng dẫn thuế Môn bài, Hà Nội Bộ tài (2009), Thơng tư 64/2009/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2009 hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 91 Bộ tài (2008), Thơng tư 84/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 9/8/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ tài (2009), Thơng tư 124/2009/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2009 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 05/2009/NĐ-CP ngày 19 tháng 01 năm 2009 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế tài nguyên Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung điều Pháp lệnh thuế tài nguyên, Hà Nội 10 Bộ tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Nxb Tài Chính, Hà Nội 11 Báo điện tử Đảng Cộng Sản Việt nam, Vĩnh phúc tăng cường xúc tiến, thu hút đầu tư nước ngoài, http://www.dangcongsan.vn, Hà Nội 12 Chính phủ (2010), Nghị định số 120/2010/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 Chính phủ thu tiền sử dụng đấ, Hà Nội 13 Chính phủ (2010), Nghị định số 121/2010/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2005 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, Hà Nội 14 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2010) Báo cáo tổng kết tình hình thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2009, Vĩnh Phúc 15 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc(2011) Báo cáo tổng kết tình hình thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010, Vĩnh Phúc 16 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012) Báo cáo tổng kết tình hình thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2011, Vĩnh Phúc 17 Hội đông trƣởng (1990) , Nghị định 218/NĐ – HĐBT ngày 7/8/1990 Hội đồng trưởng việc thành lập ngành thuế nhà nước, Hà Nội 18 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội 92 19 Sở kế hoạch đầu tƣ tỉnh Vĩnh phúc, Tình hình phát triển kinh tê xã hộ tỉnh Vĩnh phúc, http:// www.skhdtvinhphuc.gov.vn, Vĩnh phúc 20 Trịnh Văn Ngọc (2008), Quản lý ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn thạc sỹ Kinh Tế, Đại Học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 21 ngày Tổng cục Thuế (2003), Quyết định số 1683QĐ/TCT- TCCB 14/11/2003 chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 22 ngày Tổng cục Thuế (2003), Quyết định số 1682QĐ/TCT- TCCB 14/11/2003 chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 23 Tổng cục thuế (2011), Tài liệu nghiệp vụ cho cán công chức Tổng cục thuế, Lịch sử ngành thuế Việt Nam, http://www.gdt.gov.vn, 24 25 Ủy ban nhân dân tỉnh Vĩnh phúc, Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội đến năm 2020 tầm nhìn đến 2030, Vĩnh Phúc 26 Ủy ban nhân dân tỉnh Vĩnh phúc, Điều kiện tự nhiên tài nguyên thiên nhiên Vĩnh phúc, Vĩnh Phúc, http://www.vinhphuc.gov.vn, Vĩnh Phúc 93 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii MỞ ĐẦU Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Khái niệm, vai trò, chức đặc điểm thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò thuế kinh tế 1.1.3 Chức thuế 12 1.1.4.Đặc điểm thuế 21 1.2 Mục tiêu, yêu cầu nguyên tắc quản lý thu thuế 24 1.2.1 Mục tiêu quản lý thu thuế 24 1.2.2 Yêu cầu quản lý thu thuế 25 1.2.3 Các nguyên tắc quản lý thu thuế 25 1.3 Nội dung sắc thuế áp dụng việc quản lý thu thuế Việt nam 26 1.4 Nội dung công tác quản lý thu thuế 43 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 45 2.1 Khái quát tỉnh Vĩnh Phúc 45 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên - kinh tế- xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 45 2.1.2 Những nhân tố ảnh hƣởng đến trình quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 48 2.2 Thực trạng hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2009 đến 2011 52 2.2.1 Những kết đạt đƣợc 52 2.2.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 Chƣơng 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 73 3.1 Định hƣớng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 73 3.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm tăng cƣờng hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh phúc 79 3.2.1 Đổi công tác tổ chức, đạo thu 79 3.2.2 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ 80 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kê khai 81 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra 82 3.2.5 Đẩy mạnh công tác quản lý cƣỡng chế nợ thuế 84 3.2.6 Coi trọng công tác tổ chức cán 85 3.2.7 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế 87 3.2.8 Đầu tƣ sở vật chất phục vụ hoạt động quản lý thu thuế 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 ... thiện hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Vận dụng lý luận thu? ??, quản lý thu thuế để phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc. .. văn hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Chủ thể hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Cục thu? ?? tỉnh Vĩnh phúc Phạm vi nghiên cứu: Luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu hoạt. .. QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chƣơng 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? VÀ QUẢN LÝ